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1、项目七 财产清查【职业能力目标】掌握财产清查的分类及一般程序；能运用正确的方法进行货币资金、实物资产和往来款项的清查；能正确的编制银行存款余额调节表；能正确的进行财产清查结果的账务处理。【项目背景】天齐电子设备有限责任公司2014年12月末有关资产类账户余额如项目六相关会计账簿所示。库存现金由出纳员徐玲玲负责保管原材料由1号仓库保管员孙林负责库存存货由2号仓库保管员丁大永负责固定资产由各使用部门负责供应商有新海公司、大洋公司等客户有光明公司、江河公司等。公司以上这些财产物资的账簿记录与实存数是否相符？如库存现金日记账余额与实存的库存现金、银行存款日记账余额与实际存在银行的款项、原材料和固定资产
2、等账簿记录与实存的实物资产是否一致？如何来检验？【项目分析】“摸清家底”就是要清查企业所实际拥有的财产物资，也就是财产清查。通过财产清产可查明各项财产物资的实际数，并与账簿记录相核对，以发现记账中的错误，确定账实是否相符。若不相符，要查明原因，分清责任，并按规定的手续及时调整账面数字，直至账实相符。任务2清查库存现金任务1财产清查前的准备工作【项目分解】任务3清查银行存款任务4清查实物资产任务5清查往来款项【项目实施】任务一财产清查前的准备工作任务布置请根据背景资料，熟悉天齐电子设备有限责任公司资产的状况，并查看各资产账户余额，制作相应的表格，做好清查前的准备。说说公司应做好哪些准备？教学组织
3、：建议5人一组，模拟天齐电子设备有限责任公司的财务科，研讨年末进行财产清查前，企业要做的准备工作。可以通过召开清查会议的形式，将财产清查的范围、内容、步骤搞清楚，为财产清查做准备。一、财产清查的概念及分类（一）财产清查的概念是指通过对货币资金、实务资产和往来款项等财产物资进行实地盘点或核对，以确定其实存数，查明账存数与实存数否相符的一种专门方法。为什么要进行财产清查？知识学习（一）财产清查的概念（1）自然损耗；（2）不可抗力造成的非常损失；（3）错收、错付或在账簿中漏记、重记、错记等情况；（4）财产损坏、变质或短缺或对会计资料的人为调整；（5）营私舞弊、贪污盗窃及有关人员作弊所造成的财产损失。
4、（6）隐形的账实不符。造成企业财产物资账实不符的原因有以下几种：财产清查的重要作用：一是通过财产清产，保证账实相符，提高会计资料的准确性；二是通过财产清产，保障各项财产物资的安全完整；三是通过财产清产，加速企业资金周转、提高资金使用效益。（一）财产清查的概念财产清查内容货币资金存货的清查对库存现金和银行存款清查；对库存原材料、燃料、包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、自制半成品、外购商品等清查；（二）财产清查的内容固定资产的清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等清查。对机器、厂房、办公室设备、汽车以及在建工程物资等清查；往来账项的清查（三）财产清查的分类全面清查局部清查1.年终编制决算
5、前的清查；2.按规定进行清产核资或资产评估；3.单位撤消、合并、重组，进行股份制改造，或采取新的经营方式之前；4.单位主要负责人调离等情况。1.库存现金应由出纳员每日营业终了时清查一次；2.银行存款、借款，每月至少与银行核对一次；3.流动性较大的存货等，有计划的每月重点抽查；4.各种贵重物资，每月至少清查盘点一次；5.各种债权、债务，年度内至少要核对1-2次。按清查范围全面清查，是指对本单位所有的财产物资进行全面的盘点和核对。局部清查，是指根据需要只对部分财产物资进行的盘点和核对。其清查的对象主要是流动性较强的财产。定期清查一般是在年末、季末或月末结账时进行按清查时间1.更换财产物资的经管人员
6、；2.根据上级要求临时性的财产清查；3.因自然灾害和意外事故导致了财产物资的非常损失；4.主管部门、财政审计和银行有关部门对单位会计工作进行检查；5.会计主体发生变化和隶属关系发生变动。（三）财产清查的分类定期清查，是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产物资所进行的清盘点和核对。不定期清查不定期清查，是指事前不规定清查的日期，而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。（三）财产清查的分类内部清查外部清查内部清查，是指本单位内部工作小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。外部清查，是指根据上级主管部门、审计机关、司法机关、注册会计师根据国家有关规定和情况需要对本单位所进行的财
7、产清查。一般情况下，进行外部清查时，应由本单位相关人员参与。如审计人员对货币资金进行清查时，出纳人员要参与。按清查执行系统二、财产清查的一般程序（一）建立财产清查小组 负债财产清查的组织和管理。 职责：清查前，合理安排清查工作；清查中，进行监督、检查和指导；清查后，提出处理意见和建议。人员构成？（二）做好业务准备1.确定清查对象、范围，明确清查任务。2.制定清查方案，确定清查的具体内容、时间、步骤、方法，以及清查前的准备。3.会计部门提供的完整、正确会计记录 财产管理部门将各种手续办理齐全、将实物整理整齐，并准备有关的衡量器具及清查所需的“盘存表”等。二、财产清查的一般程序（三）进行财产清查1
8、.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录后，再认定质量的原则进行；2.清查时要填写“盘存表”；3.根据“盘存表”，填制各种实物、往来款项的“清查结果报告表”。 二、财产清查的一般程序（四）财产清查结果的处理 1.财产清查结果处理的要求（1）分析产生差异的原因和性质，提出处理意见，对于合理的损耗，调整账面数量和单价；对于责任事故造成的，应追究有关人员责任。（2）积极处理积压多余财产，清理往来款项。（3）总结经验教训，建立和健全各项规章制度。（4）及时调整账簿记录，保证账实相符。二、财产清查的一般程序2.财产清查结果会计处理“待处理财产损溢”账户二、财产清查的一般程序账实不符查找原因处理结果“待处
9、理财产损溢”账户 待处理财产损溢审批前财产物资的盘盈数审批前财产物资盘亏、毁损数表示尚待批准处理的财产物资盘亏和毁损数资产类账户，具有双重性质核算企业在财产清查中查明的库存现金、存货、盘盈、盘亏和毁损以及固定资产盘亏的处理情况。设置“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”明细账户性质用途结构明细核算表示尚待批准处理的财产物资盘盈数经批准后的盘亏转销数经批准后的盘盈转销数“待处理财产损溢”账户期末，本账户按规定转销后应无余额。特别注意：在资产负债表中不体现二、财产清查的一般程序注意：按照现行会计准则规定，固定资产的盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”和“固定资产清理”账户，不通过“待处理
10、财产损溢”账户核算。（2）审批之前的会计处理 应根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等一经查实的盘盈、盘亏数据资料，填制记账凭证，并据以登记有关账簿，使账簿记录与实存数相一致，做到账实相符。同时根据权限，将处理建议上报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或者类似机构审批。二、财产清查的一般程序（3）审批之后的会计处理 企业清查的各种财产物资损溢，应于期末前查明原因，进行账务处理，并追回由于责任者造成的财产损失。 如果在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，应先按照上述规定进行处理，并在附注中作出说明；其后经批准处理的金额与已经批准处理的金额不一致的，调整财务报表相关项目的年初数。二、财
11、产清查的一般程序任务实施步骤1：建立财产清查小组。（注意人员构成）由企业组建清查小组，小组成员，要有分管领导、财务负责人、实物保管人员及群众代表参加。如出纳员徐玲玲、1号仓库保管员孙林、由2号仓库丁大永、固定资产各使用部门等企业人员必须参加。步骤2：清查前业务准备工作。首先，确定清查对象、范围，明确清查任务。其次制定清查方案，确定清查的具体内容、时间、步骤、方法。步骤3：各部门准备就绪。会计部门提供的完整、正确会计记录，财产管理部门将各种手续办理齐全、将实物整理整齐，清查部门准备有关的衡量器具及清查所需的“盘存表”等。任务拓展实地考察或咨询一家企业，调查企业财产清查前应做的准备工作有哪些。【项
12、目实施】任务二清查库存现金任务布置清查小组对出纳员徐玲玲保管的库存现金进行实地盘点、盘点后填写“库存现金盘点报告表”。教学组织：建议5人一组，合作完成库存现金的盘点与清查工作，并完成库存现金清查的账务处理。“库存现金盘点报告表”知识学习一、库存现金的清查方法库存现金清查的主要方法是通过实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额进行核对，以确定账存数与实存数是否相符。库存现金清查包括两种情况： 一、库存现金的清查方法1.日常清查日常清查是由出纳人员每日清点库存现金实存数，并与库存现金日记账结存数相核对，这种经常性的库存现金清查工作，是出纳人员的职责。2.专门清查专门请查是由清
13、查小组对库存现金进行定期或不定期清查。库存现金盘点时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。有无“坐支”库存现金情况，是否超过库存现金的限额，有无“白条抵库”等现象。对于现金业务为主的企业，每月应安排两次以上的专门清查；对于一般单位，一般每月至少一次。一、库存现金的清查方法库存现金盘点后，应根据盘点的结果和库存现金日记账余额，编制“库存现金盘点报告表”。格式如表所示： 有价证券，如国库券、其他金融债券、公司债券、股票等的清查方法与库存现金清查相同。一、库存现金的清查方法二、库存现金清查结果的账务处理库存现金盘盈或者盘亏“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”二、库存现金清
14、查结果的账务处理（一）库存现金盘盈1.库存现金盘盈时（调整库存现金的账簿记录）借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢二、库存现金清查结果的账务处理2.报经批准后（1）属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款XX（2）属于无法查明原因的长款借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入（二）库存现金盘亏 1.库存现金盘亏时（调账库存现金的账簿记录） 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 二、库存现金清查结果的账务处理（二）库存现金盘亏 查明原因后借：其他应收款（应收回的保险赔偿和过失人赔偿） 管理费用 （管理不善等原因造成的净损失
15、的金额） 营业外支出 （自然灾害等原因造成的损失的金额）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢二、库存现金清查结果的账务处理任务实施齐电子设备2014年12月，库存现金清查中发现库存现金长款500元。编制会计分录如下：借:库存现金 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500经核查300元属应支付给A公司，其余200元无法查明原因，报经批准后转作营业外收入。编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：其他应付款A公司 300 营业外收入 200任务拓展假定某企业在库存现金清查中发现库存现金短款300元。编制会计分录如下：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 30
16、0 贷:库存现金 300经核查属出纳员王某工作失误造成，经领导批准由其赔付200元，其余100元作为管理费用，编制会计分录如下： 借：其他应收款王某 200 管理费用 100 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 300【项目实施】任务三清查银行存款任务布置 请查看天齐电子机械有限责任公司，银行存款日记账余额任务布置请仔细查看银行存款日记账与银行对账单有什么不同？教学组织：建议5人一组作为公司的财务科，分别扮演制单员秦卫国、记账员赵蔚然、出纳员徐玲玲、复核员王惠玲、会计主管章玉芬。银行对账及银行存款余额调节表的编制由主管章玉芬完成。其他人员合作完成。可通过轮换岗位完成。每人或每组发放银行存款
17、余额调节表1张。任务布置知识学习 一银行存款的清查方法清查方法：核对账目即将本单位银行存款日记账与开户银行转来的银行对账单逐笔进行核对 一银行存款的清查方法 应取得银行存款的对账单；企业应将截止到清查日所有的银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账及时查清更正，再与银行的对账单逐笔进行核对。银行存款日记账和银行对账单核对的具体方法是： 1.核对“银行存款日记账”与“银行对账单”具体业务 2.核对银行存款日记账与银行对账单余额 3.查找未达账项一银行存款的清查方法 所谓未达账项，是指企业和银行之间，在凭证传递接收时间上的差异造成记账时间不一致，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的事项
18、。四种：一银行存款的清查方法企业已收银行未收企业已付银行未付银行已收企业未收银行已付企业未付一银行存款的清查方法企业已收银行未收企业已付银行未付银行已收企业未收银行已付企业未付银行存款对账单余额银行存款日记账余额银行存款余额调节计算公式想一想两边是什么结果？为什么？二、银行存款清查结果的处理银行存款余额调节表计算公式为：企业银行存款账面余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单上账面余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 项目金额项目金额企业银行存款账面余额银行对账单上账面余额加：银行已收企业未收款项减：银行已付企业未付款项加
19、：企业已收银行未收款项减：企业已付银行未付款项调节后余额调节后余额二、银行存款清查结果的处理将调整后的“银行存款余额调节表”经主管会计签章后，呈报给开户银行。（1）“银行存款余额调节表”是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据。（2）调节后的余额相等，说明企业和银行双方账面记录基本正确，该余额通常为企业可以实际动用的银行存款实有数。（3）调节后的余额不相符，说明一方或双方记账有误，需要进一步检查，查明原因后予以更正和处理。二、银行存款清查结果的处理任务实施步骤1：逐笔核对“银行存款日记账”与“银行对账单”各项记录。以银行结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡是双方都有记
20、录的，用铅笔在金额旁打上“”步骤2：查找未达账项。（即双方未打“”的项目）核对后的银行存款日记账和对账单。任务实施任务实施步骤3：编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表账号：60303005836388882018年12月31日单位：元项目金额（元）项目金额（元）企业银行存款日记账余额1752852.00银行对账单余额2030814.00加：银行已收、企业未收款270270.00加：企业已收、银行未收款20300.001.银行代收货款270270.001.收取货款，存入转账支票20300.002.银行存款利息2.减：银行已付、企业未付款2008减：企业已付、银行未付款30000.001.银行
21、代扣房租20081.支付捐赠款，开出转账支票30000.002.2.调节后的存款余额2021114.00调节后的存款余额2021114.00任务实施任务拓展某企业2018年6月30日银行存款账面余额是370000元，银行对账单上账面余额是390000万元，经逐笔核对，发现以下几笔未达账项：（1）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票36000元，企业已经入账，而银行因内部手续尚未办妥，尚未入账；（2）企业于月末开出的现金支票6000元，企业已经入账，因持票人尚未到银行办理取款手续，银行尚未入账；任务拓展（3）企业委托银行向外单位收回的销货款90000元，银行已入账，而企业尚未收到有关通知，尚未
22、入账；（4）银行代企业支付的水电费40000元，银行已入账，而企业尚未收到有关通知，尚未入账。请根据上述经济业务情况编制银行存款余额调节表。【项目实施】任务四清查实物资产任务布置 天齐电子设备有限责任公司部分原材料和固定资产实地盘点结果见“物资盘点表”，见教材。经查明，盘盈的甲材料610元，是由于收发计量上的误差造成的，经过有关部门批准后，冲减“管理费用”，短缺乙材料1824元，其中保管员孙林承担1000元。 盘亏立式空调，经批准作“营业外支出”处理。教学组织：根据天气电子设备有限责任公司，原材料、固定资产盘点表，建议4人一组，完成财产清查结果的账务处理。 任务布置知识学习一、财产物资的盘存制
23、度财产清查的重点环节是盘点财产物资的实存数量。为使盘点工作顺利进行，应建立一定的盘点制度。一般来说，财产物资的盘存制度有两种，即实地盘存制和永续盘存制。一、财产物资的盘存制度（一）永续盘存制永续盘存制，又称账面盘存制，是指以账簿记录为依据来确认财产物资结存数量的一种方法。平时：要根据会计凭证登记财产物资的增加和减少，并随时结出账面期末余额。账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额（二）实地盘存制实地盘存制，是指以期末盘点实物的结果为依据来确认财产物资结存数量的一种方法。平时：只根据会计凭证登记财产物资的增加数，不登记减少数；月末，通过实地盘点，确定实存数，倒挤财产物资的发出数，据以登
24、记有关账簿。即：本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末实际结存数一、财产物资的盘存制度一、财产物资的盘存制度盘存制度永续盘存制实地盘存制平时登记增加和减少，并随时结出账面期末余额只登记增加不登记减少期末实地盘点查明账实是否相符查明期末实存数。倒挤发出数：公式账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末实际结存数想一想：实地盘存制和永续盘存制下，实地盘点的目的有什么不同？那种盘存制度手续更加严密？二、实物资产的清查方法实物资产主要包括固定资产、存货等以实物形态存在的资产。实物资产的清查既要在实物数量上进行清查，又要对实物质量进行查验。由于其种类、品
25、种规格、储备状态、体积、数量不同，应选择的清查方法也有所不同。实物的清查方法主要有以下几种：（一）实地盘点法实地盘点，是指在实物存放现场用计量器具或逐一点数来确定财产物资实有数的方法。适用范围：使用范围广、数量准确、清查质量高，但清查的工作量大。如对于机器设备、包装好的原材料、产成品和库存商品等。二、实物资产的清查方法（二）技术推算法技术推算法，是指利用一定的技术方法，如测量体积、尺度等对实务资产的实存数进行推算的一种方法。适用范围：价值低、成堆堆放、难以逐一清点的财产物资。如散装的化肥、饲料、煤炭等大堆存放实物。二、实物资产的清查方法（三）抽样盘点法抽样盘点，是指对不便于逐一清点的财产物资，
26、从总体中选取个体通过测量个体的体积或重量，来推算总体数量的一种方法。适用范围：这种方法适用于那些价值小、数量多、质量比较均匀的财产物资。二、实物资产的清查方法（四）外调核对法外调核对法是指对于委托加工、销售、保管的材料可以采取去函、去对方单位调查，然后与本单位账存数核对的方法。二、实物资产的清查方法清查步骤如下：1.由有关人员实施盘点（实物保管人员在场参与盘点）2.编制“盘存单”（盘点、保管、使用人员签字盖章）3.编制“实存账存对比表”二、实物资产的清查方法三、实物资产清查结果的账务处理（一）存货清查结果的账务处理存货清查盘盈、盘亏“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”三、实物资产清查结果的账务
27、处理1.存货盘盈盘盈存货应按重置成本作为入账价值借：原材料库存商品贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢三、实物资产清查结果的账务处理1.存货盘盈查明原因，盘盈多是由于收发计量及核算上的误差等原因造成的借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用2.存货盘亏和毁损（1）在报经批准处理前借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料库存商品三、实物资产清查结果的账务处理2.存货盘亏和毁损（2）查明原因，按照管理权限报经批准后，借：原材料（对于入库的残料价值）其他应收款（应收回的保险赔偿和过失人赔偿的）管理费用”（管理不善造成的净损失的数额)营业外支出非常损失(属于自然灾害等非常原因造成的净损失
28、的部分)贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢三、实物资产清查结果的账务处理一、存货清查结果的账务处理（一）盘盈的账务处理步骤1：根据“物资盘点表”盘盈的甲材料100千克，金额610元。批准处理前，编制会计分录如下：借:原材料甲材料610贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢610任务实施一、存货清查结果的账务处理（一）盘盈的账务处理步骤2：登记原材料总账和明细账，调整增原材料账面记录，使得账实相符。步骤3：经查明是由于收发计量上的误差造成的，经过有关部门批准后，冲减“管理费用”，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢610贷：管理费用610任务实施（二）盘亏的账务处理步骤1：根据
29、“物资盘点表”短缺乙材料1824元。批准处理前，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1824贷:原材料乙材料1824步骤2：登记原材料总账和明细账，调整减原材料账面记录，使得账实相符。步骤3：查明原因保管员责任，其中保管员孙林承担1000元。报经批准后，编制会计分录如下：借：其他应收款1000管理费用824贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1824任务实施（二）固定资产清查结果的账务处理固定资产清查出现盘盈“以前年度损益调整”1.固定资产盘盈的账务处理借：固定资产贷：以前年度损益调整涉及增值税、所得税和盈余公积的，还应按相关规定处理。2.固定资产盘亏固定资产盘亏时，应及时办
30、理固定资产注销手续，按照盘亏固定资产的账面价值借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧（按已提折旧额）贷：固定资产（按账面原价）（二）固定资产清查结果的账务处理2.固定资产盘亏查明原因，按审批权限报经批准后及时处理。借：其他应收款（过失人和保险公司赔偿的部分）营业外支出固定资产盘亏（原价扣除累计折旧和保险公司和过失人赔偿部分）贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢（二）固定资产清查结果的账务处理任务实施二、固定资产清查结果的账务处理步骤1：根据“物资盘点表”盘亏立式空调机1台。批准处理前，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢600累计折旧2400贷:固定资产3000步骤2：
31、登记固定资产总账和明细账，注销“固定资产”和“累计折旧”账户账面记录，使得账实相符。步骤3：报经批准后，编制会计分录如下：借：营业外支出固定资产盘亏600贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢600任务拓展根据某企业下列财产清查的结果编制会计分录。（1）甲材料账存5000千克，单价6元，库存A商品3000件，单价20元，办公用计算机一台，账面价值6000元，已提折旧2200元；经实地盘点发现，甲材料实存4980千克，库存A商品实存3100件，未发现有办公用计算机，上述盘盈盘亏原因待查。（2）经查，甲材料的盘亏是由于收发计量上的误差造成的，经过有关部门批准后，增加“管理费用”，库存A商品多出系发货
32、时少发，补发给供货发。（3）盘亏办公用计算机，经批准作“营业外支出”处理。【项目实施】任务五清查往来款项请查看天齐电子设备有限责任公司的往来款项有哪些？都是哪些企业？企业应如何进行往来款项的清查工作。教学组织：查看项目五企业所涉及的供应商有哪些？客户有哪些？建议5人一组，分别扮演企业和供应商及客户，完成往来款项的清查工作。 任务布置知识学习一、往来款项清查的方法 往来款项主要包括应收、应付款项和预收预付款项等。各种往来结算款项的清查，一般采用发函询证的方法与对方核对。往来款项清查后，将清查结果填制“往来款项清查报告单”，填列各项债权、债务的余额。对于有争执的款项以及无法收回的款项，应在报告单中
33、详细列明，以便及时采取措施进行处理，避免或减少坏账损失。一、往来款项清查的方法其基本程序是清查单位在检查本单位各项结算款项账目正确、完整的基础上编制“往来款项对账单”送交双方单位进行核对。在查核过程中，如果发现未达账项，双方应编制“往来结算款项账面余额调节表”予以调整。然后根据账簿记录和各往来单位退回的回单，填制“往来款项清查报告表”。“往来款项对账单”和“往来款项清查报告表”的格式如表7-10和表7-11所示：业务序号金额发生日期核对情况备注相符金额不符金额合计往来款项对账单一、往来款项清查的方法往来款项清查报告表明细分类账户清点结果核对不符原因备注名称账面金额核对相符金额核对不符金额未达账
34、项金额有争议账面金额其他一、往来款项清查的方法二、往来款项盘存的账务处理在财产清查中发现的长期未结算的往来款项，应及时请查，对于经查明确实无法支付的应付款项，可按规定程序及权限报经批准，转入“营业外收入”账户。对于无法收回的应收款项则应转作坏账，冲减坏账准备。企业通常情况下应将符合下列条件之一的应收款项确认为坏账：二、往来款项盘存的账务处理（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回的；（2）债务人破产，以其破产财产清场后仍无法收回的；（3）债务人较长时间内未履行偿债义务，并有足够证据辨明无法收回或者收回的可能性极小。企业有确凿证据证明确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失。对于已经确认为
35、坏账的应收款项，并不意味着放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。任务实施步骤1：查明企业的供应商、客户，并查看账户发生额及余额。步骤2：向这些企业分别发出询证函。步骤3：根据不同的函证结果，说一说应如何进行处理。任务拓展假定往来款项清查中，发现应收某公司的货款将无法收回，企业应如何处理？财产清查财产清查的概念、分类财产清查的一般程序财产清查前准备工作库存现金的清查方法库存现金的清查结果的处理清查库存现金清查银行存款银行存款的清查方法银行存款的清查结果的处理清查实物资产财产物资的盘存制度实物资产清查结果的账务处理实物资产的清查方法清查往来款项往来款项的清查方法往来款项清查结果的账务处理【项目总
36、结】永续盘存制和实地盘存制【学习评价】业务能力评价指标自测结果要求财产清查前准备工作1.财产清查的概念及类2.财产清查的一程序ABCABC能熟悉财产清查的概念及分类，熟悉一般的清查程序清查库存现金1.库存现金的清查方法2.库存现金清查结果的处理ABCABC能进行库存现金的清查，并能进行清查结果的会计处理。清查银行存款1.企业和银行对账的方法2.未达账项查找3.银行存款余额调节表的编制ABCABCABC能熟练地进行银行存款日记账和银行对账单的核对，并能查找未达账项，正确编制银行存款余额调节表。清查实物资产1.实物资产盘存制度2.实物资产清查方法3.存货清查结果的账务处理4.固定资产清查结果的账务处理ABCABCABCABC掌握永续盘存制、实地盘存制，能进行存货、固定资产等实物资产的清查，并能进行清查结果的会计处理。清查往来款项1.往来款项清查的方法2.往来款项清查结果的账务处理ABCABC能进往来款项的清查，并能进行清查结果的会计处理。说明（在中打，A掌握，B基本掌握，C未掌握）教师评语：成绩教师签字
