第五章第五章 城市维护建设税法城市维护建设税法 • 唉，我养个小狗也要纳税！唉，我养个小狗也要纳税！ • 城市维护建设税的特点：城市维护建设税的特点：•1 1、它是一种附加税、它是一种附加税•（（1 1）以纳税人）以纳税人实际缴纳实际缴纳的增值税、的增值税、 消费消费税税和和营业税额（简称：营业税额（简称： ““三税三税””）为计税）为计税依据依据•（（2 2）附加于上述）附加于上述““三税三税””税额，本身没有税额，本身没有特定的、独立的征税对象特定的、独立的征税对象•2 2、具有特定目的、具有特定目的•城建税税款专门用于城市的公用事业和公城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设共设施的维护建设•城市维护建设税实际是一种附加税的性质城市维护建设税实际是一种附加税的性质 第一节第一节 纳税人纳税人•城建税以缴纳城建税以缴纳增值税增值税、、消费税消费税和和营业税营业税的的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上““三税三税””就必须依法缴纳城建税就必须依法缴纳城建税•例外例外：：不适用不适用于于外商投资企业外商投资企业和和外国企业外国企业，，因此，对外商投资企业和外国企业不征收因此，对外商投资企业和外国企业不征收城建税。
城建税 第二节第二节 税率税率•城建税采用地区差别比例税率：城建税采用地区差别比例税率：城建税采用地区差别比例税率：城建税采用地区差别比例税率：在市区的税率为在市区的税率为7 7％；％；在县城、镇的，税率为在县城、镇的，税率为5 5％；％；非市区县城、镇的税率为非市区县城、镇的税率为1 1％例外：按缴纳例外：按缴纳““三税三税””所在地规定的税率就地缴纳所在地规定的税率就地缴纳城建税1 1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率地适用税率2 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳经营地缴纳““三税三税””的，其城建税的缴纳按经营的，其城建税的缴纳按经营地适用税率地适用税率 第三节第三节 计税依据计税依据•以纳税人以纳税人实际缴纳实际缴纳的的增值税增值税、、消费税消费税、、营业税营业税税税额为计税依据，包括被查补的上述三项税额额为计税依据，包括被查补的上述三项税额。
•纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的的滞纳金滞纳金和和罚款罚款不能作为计征城建税的计税依据不能作为计征城建税的计税依据•违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款计算滞纳金或罚款•自自9797年年1 1月月1 1日起，供货企业向出口企业和市县外日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税销项税额抵扣贸企业销售出口产品时，以增值税销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税进项税额后的余额，计算缴纳城建税•出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税新增内容）（新增内容） 第四节第四节 应纳税额计算应纳税额计算 • 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税）税＋实纳营业税）××适用税率适用税率•注意事项：注意事项：•1 1、根据纳税人、根据纳税人““所在地所在地””确定适用税率确定适用税率•2 2、城建税计税依据是实际缴纳的、城建税计税依据是实际缴纳的““三税三税””，不包括非税款项，不包括非税款项•3 3、海关对进口产品代征增值税、消费税，、海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城建税。
不征收城建税•例如：例如： •例：例：某处在城市的公司，进口小轿车某处在城市的公司，进口小轿车2020辆，辆，关税完税价格为关税完税价格为200200万元，关税税率为万元，关税税率为40%40%；；进口化妆品一批，关税完税价格为进口化妆品一批，关税完税价格为300300万元，万元，关税税率为关税税率为30%30%公司境内销售小轿车，取得公司境内销售小轿车，取得含税收入为含税收入为585585万元；销售化妆品，取得不含万元；销售化妆品，取得不含税收入为税收入为700700万元消费税税率为：小轿车万元消费税税率为：小轿车8%8%；化妆品；化妆品30%30%• 要求：要求：根据上述资料，依据税法有关规根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳城市维护建设税假定定，计算该公司应纳城市维护建设税假定该公司据实缴纳增值税和消费税该公司据实缴纳增值税和消费税 解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税（（1 1）海关代征消费税）海关代征消费税①①小轿车为小轿车为:200:200 （（1+40%1+40%）） （（1-8%1-8%）） 8%=24.38(8%=24.38(万元万元) )②②化妆品为化妆品为:300:300 (1+30%) (1+30%) (1-30%) (1-30%) 30%=167.14(30%=167.14(万元万元) )(2)(2)海关代征的增值税海关代征的增值税①①小轿车为小轿车为:[200:[200 (1+40%)+24.38] (1+40%)+24.38] 17%=51.74(17%=51.74(万元万元) )②②化妆品为化妆品为:[300:[300 (1+30%)+167.14] (1+30%)+167.14] 17%=94.71(17%=94.71(万元万元) )(3)(3)境内销售应纳增值税境内销售应纳增值税, ,不再缴纳消费税不再缴纳消费税①①小轿车销项税为小轿车销项税为:585:585 (1+17%)(1+17%) 17%=85(17%=85(万元万元) )②② 化妆品销项税为化妆品销项税为:700:700 17%=119(17%=119(万元万元) )(4)(4)境内销售应纳增值税境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万元万元) )(5)(5)应缴的城市维护建设税为应缴的城市维护建设税为: :57.5557.55 7%=4.0285(7%=4.0285(万元万元) ) 第五节第五节 税收优惠税收优惠Ø城建税一般不单独减免，主税减免，城城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免，主税退库，城建税也同时建税才减免，主税退库，城建税也同时退库。
退库Ø对机关服务中心为机关内部提供的后勤对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在服务所取得的收入，在20052005年年1212月月3131日日前，暂免城建税前，暂免城建税Ø对个别交纳城建税确有困难的企业和个对个别交纳城建税确有困难的企业和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予减免税照顾给予减免税照顾 •第六节征收管理与纳税申报第六节征收管理与纳税申报•一、纳税环节、地点、纳税期限一、纳税环节、地点、纳税期限• 城建税的征收与增值税、消费税、城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收营业税的征收同时进行同时进行，所以，纳税环，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述节、地点、纳税期限的规定，均按上述三税的规定办理三税的规定办理•由于国、地税分别征收因此，增值税、由于国、地税分别征收因此，增值税、消费税、营业税与城建税在缴税入库的消费税、营业税与城建税在缴税入库的时间上不一定完全一致时间上不一定完全一致二、纳税申报二、纳税申报P136P136 附新增内容：教育费附加的有关规定附新增内容：教育费附加的有关规定P158P158•一、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的一、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就单位和个人，就其实缴税额其实缴税额为计算依据征收的一种附为计算依据征收的一种附加费。
加费•二、征收范围及计征依据二、征收范围及计征依据•三、计征比率：三、计征比率：3%（生产卷烟和烟叶的单位（生产卷烟和烟叶的单位减半征收减半征收））•四、教育费附加的计算四、教育费附加的计算•（一）一般单位和个人：（一）一般单位和个人：•应纳教育费附加应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税税额实纳增值税、消费税、营业税税额×征收比率征收比率•（二）卷烟和烟叶生产单位：（二）卷烟和烟叶生产单位：•应纳教育费附加应纳教育费附加=实纳增值税、消费税实纳增值税、消费税×征收比率征收比率×50%•五、教育费附加的减免规定（与城建税相同）五、教育费附加的减免规定（与城建税相同） 。