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1、内部控制基本规范&货币资金风险管理2021/8/20主要内容一、几个基本问题一、几个基本问题二、中国内部控制发展历程二、中国内部控制发展历程三、内部控制基本规范三、内部控制基本规范四、货币资金风险管理四、货币资金风险管理2021/8/21为何要内控为何要内控何为内控何为内控为何学内控规范为何学内控规范 如何学内控规范如何学内控规范 1几个基本理论问题几个基本理论问题2021/8/22一、几个基本问题（续）为何要内控为何要内控人之初、性本善吗？人之初、性本善吗？人们能够获得充分完备的人们能够获得充分完备的信息信息吗？吗？2021/8/23一、几个基本问题（续）何为内控何为内控控制控制内部内部20
2、21/8/24一、几个基本问题（续）为何学内控规范为何学内控规范第一，大家是内部控制的剧中人第一，大家是内部控制的剧中人 第二，大家是内部控制的责任人第二，大家是内部控制的责任人 第三，大家是内部控制的受益人第三，大家是内部控制的受益人 2021/8/25一、几个基本问题（续）如何学内控规范如何学内控规范最核心的内容是最核心的内容是“五要素五要素” 并关注以下三方面的差异并关注以下三方面的差异 一是境内监管要求与境外监管要求的差异 二是普遍要求与行业特色的差异 三是内部评价与审计的差异 2021/8/262中国内部控制发展历程中国内部控制发展历程2021/8/27中国内部控制相关法规发展历程在
3、中国，内部控制和风险管理制度的发展随着对上市公司信息要求的提高和国际在此领域的发展而快速发展。而构建一套完整和实施有效的以风险为导向内部控制体系，日益成为国际国内各企业风险管理和内部控制的工作重点。1997 2001 2002 2003 2004 2005 中国“银广厦件”美国“安然事件”中国人民银行商业银行内部控制指引证监会证券公司内部控制指引上交所上海证券交易所上市公司内部指引（征求意见稿）中国人民银行加强金融机构内部控制的指导原则财政部内部会计控制规范中注协内部控制审核指导意见银监会商业银行内部控制评价试行办法2021/8/28中国内部控制相关法规发展历程（续）财政部成立企业内部控制标准
4、委员会银监会商业银行内部控制指引五部委正式颁布企业内部控制基本规范证监会关于提高上市公司质量的意见国务院转批上交所上海证券交易所上市公司内部控制指引深交所上市公司内部控制指引证监会上市公司监督管理条例（征求意见稿）2005 2006 2007 2008 2009 2010 五部委正式颁布：内部控制应用指引内部控制评价指引内部控制审计指引财政部企业内部控制规范基本规范和17项具体规范（征求意见稿）五部委三个配套指引（征求意见稿）五部委修订应用指引（征求意见稿）证监会首次公开发行股票并上市管理办法第29条2021/8/29内部控制基本规范简介财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月2
5、8日联合发布了企业内部控制基本规范，适用于在中华人民共和国境内设立的大中型企业：风险评估控制活动内部环境总则附则企业内部控制基本规范n要求上市公司于2009年7月1日起开始实施 对本公司内部控制的有效性进行自我评价， 披露年度自我评价报告 聘请具有证券、期货业务资格的中介机构 对内部控制的有效性进行审计鼓励上市的其他大中型企业执行小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制信息与沟通内部监督2021/8/210内部控制配套指引内部控制配套指引2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了“关于印发企业内部控制配套指引的通知”(下称“通知）配套指引的主要内容配套指引的
6、主要内容 本次发布的配套指引是依据基本规范制定的。配套指引将为企业实施内部控制、对内部控制进行自评估及注册会计师对内部控制进行审计提供技术标准和依据。配套指引的具体内容包括： 一内部控制应用指引 一内部控制评价指引 一内部控制审计指引2021/8/211内部控制基本规范及配套指引框架2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布经过两轮的意见征求过程，五部委于2010年4月26日联合发布了内部控制配套指引内部控制基本规范内部控制应用指引内部控制评价指引内部控制审计指引适用于组织、监管机构咨询方、审计师适用于审计师2021/8/212内部控制基本规范及配套指引实施时间
7、要求配套指引的实施时间表n2011年1月1日 境内外同时上市的公司实施n2012年1月1I日 上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司n未定 择机在中小板和创业板上市公司实施n未定 鼓励非上市的其他大中型企业提前执行2021/8/213三、内部控制基本规范 主要内容：主要内容：p 五个目标五个目标p 五个原则五个原则p 五个要素五个要素2021/8/214三、内部控制基本规范（续）p 五个目标五个目标企业经营管理企业经营管理合法合规合法合规资产安全资产安全财务报告及相关信息真实完整财务报告及相关信息真实完整提高经营提高经营效率和效果效率和效果促进促进企业企业实现发展战略实现发展战略2021/
8、8/215三、内部控制基本规范（续）p 五个原则五个原则全面性原则全面性原则重要性原则重要性原则制衡性原则制衡性原则适应性原则适应性原则成本效益原则成本效益原则2021/8/216三、内部控制基本规范（续）p 五个要素五个要素内部环境内部环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通内部监督内部监督2021/8/217三、内部控制基本规范（续）要素要素1：内部：内部环境境内部环境主要涉及治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、组织文化等。这是组织实施内部控制的重要基础。2021/8/218三、内部控制基本规范（续）要素要素2：风险评估估风险评估是指组织及时识别、系统分析
9、经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程。这是组织实施内部控制的重要依据。2021/8/219风险评估风险评估风险评估风险评估风险评估风险评估风险应对风险应对风险分析风险分析风险识别风险识别目标设目标设立立2021/8/220pLP0L0接受转移回避降低2021/8/22122风险应对风险应对风险应对接受接受分担分担回避回避降低降低2021/8/222三、内部控制基本规范（续）要素要素3：控制活：控制活动控制活动是指组织根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这是组织实施内部控制的重要手段。2021/8/223运营分析控制和绩效考评控制运营分析
10、控制和绩效考评控制 预算控制预算控制 财产保护控制财产保护控制授权审批控制授权审批控制职责分工控制（不相容职务分离）职责分工控制（不相容职务分离）会计系统控制会计系统控制信息系统控制信息系统控制2021/8/224不相容职务分离：不相容职务分离：授权、批准、业务办理授权、批准、业务办理会计记录、财产保管、稽核检查会计记录、财产保管、稽核检查轮岗制度轮岗制度强制休假制度强制休假制度职责分工控制职责分工控制2021/8/225常规授权与临时性授权常规授权与临时性授权编制常规性授权指引编制常规性授权指引集体决策制度和联签制度集体决策制度和联签制度授权审批控制授权审批控制 2021/8/226三、内部
11、控制基本规范（续）要素要素4：信息与沟通：信息与沟通信息与沟通是指组织应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在组织内部、组织与外部之间进行有效沟通。这是组织实施内部控制的重要条件。2021/8/227某集团公司的信息与沟通某集团公司的信息与沟通总裁办职能中心办公室部门子公司领导集团领导信息周报质询简报信息周报质询周报汇总制度、模板、简报质询简报质询质询制度、模板、简报制度、模板、简报催收与核实重大事件详细说明从周报到月报2021/8/228关关于于与与外部的外部的沟沟通通与客户的与客户的沟通沟通与监管机构与监管机构之间的沟通之间的沟通与律师之间与律师之间的沟通的沟通与外部审计师
12、与外部审计师之间的沟通之间的沟通与供应商与供应商的沟通的沟通与投资者和与投资者和债权人之间债权人之间的沟通的沟通2021/8/229三、企业内部控制基本规范（续）要素要素5：内部：内部监督督内部监督是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。这是企业实施内部控制的重要保证。2021/8/230内部监督内部监督 持续的监督活动持续的监督活动个别评估个别评估报告缺陷报告缺陷中央企业总会计师工作职责管理暂行办法中央企业总会计师工作职责管理暂行办法国务院国有资产监督管理委员会令第国务院国有资产监督管理委员会令第13号号二六年四月十四日二六年四
13、月十四日 第二十五条第二十五条 总会计师对企业做出的重大经营决策应当发表独总会计师对企业做出的重大经营决策应当发表独立的专业意见，有不同意见或者有关建议未被采纳可能造成经济损立的专业意见，有不同意见或者有关建议未被采纳可能造成经济损失或者国有资产流失的情况，应当及时向国资委报告。失或者国有资产流失的情况，应当及时向国资委报告。2024/9/13312021/8/2312024/9/1332企业内部控制的实施及其局限性企业内部控制的实施及其局限性内部控制活动实施的层次：内部控制活动实施的层次：治理层次治理层次管理者管理者风险管理体系及其人员风险管理体系及其人员检查监督部门检查监督部门其他人员其他
14、人员外部人员外部人员2021/8/232企业内部控制的实施及其局限性企业内部控制的实施及其局限性内部控制的局限性内部控制的局限性成本限制成本限制人为错误人为错误串通串通滥用职权滥用职权修订不及时修订不及时非经常事项的不适用性非经常事项的不适用性2024/9/13332021/8/2334货币资金的风险管理货币资金的风险管理2021/8/234货币资金的内部控制目标货币资金的安全性货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用货币资金的完整性货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现货币资金的合法性货币
15、资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求，手续是否齐备货币资金的效益性货币资金的效益性。即合理调度货币资金，以便其发挥最大的效益。 2021/8/235货币资金的内部控制资金的内部控制环境资金的内部控制环境所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：管理决策者员工的职业道德和业务素质内部审计2021/8/236资金的风险管理资金的风险管理资金业务目标资金财务目标资金运营风险资金财务风险现金管理业务流程银行存款管理业务流程资金支付业务流程与风险控制资金授权审批流程与风险控制借出款项审批流程与风险控制银行账户核对流程与风险控制票据领用管理、用章审批登记、资金岗位职责制度case 22024/9/13372021/8/237谢谢大家！谢谢大家！请多批评指正！请多批评指正！2021/8/238部分资料从网络收集整理而来，供大家参考，感谢您的关注！
