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1、第八课第八课 财政与税收财政与税收必修必修必修必修1 1 经济生活经济生活经济生活经济生活考点考向概览考点考向概览考考点点概概览8、财政与税收、财政与税收（1）财政）财政财政收入及其构成财政收入及其构成影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政支出及其构成财政收支平衡财政收支平衡财政的作用财政的作用（2）税收）税收税收及其基本特征税收及其基本特征增值税和个人所得税增值税和个人所得税依法纳税依法纳税高考复习策略高考复习策略1 1立足课时结构：立足课时结构： 2立足单元与教材结构：立足单元与教材结构：一种意识一种意识 纳税人意识纳税人意识两个关系两个关系 财政收支关系、税收与
2、财政财政收支关系、税收与财政的关系的关系两个作用两个作用 财政和税收的作用财政和税收的作用三个特征三个特征 税收的三个基本特征税收的三个基本特征四种行为四种行为 违反税法的四种行为违反税法的四种行为高考复习策略高考复习策略、财政的基本含义、财政的基本含义（）含义：（）含义：国家的收入和支出（）特点（）特点：以以国家国家为主体、凭借为主体、凭借政治权力政治权力而进行而进行的的（具有强制性）（具有强制性）社会产品分配社会产品分配（具有社会性）（具有社会性）（）内容（）内容：国家对社会产品的分配（）本质（）本质：是一种分配关系（）目的：（）目的：国家履行对内对外职能考点一、财政收入及其构成考点一、财
3、政收入及其构成（6 6）地位地位：国家治理的基础和重要支柱国家预算和国家决算国家预算和国家决算（）国家预算（）国家预算财政实现的主要环节由由政府政府提出并经过提出并经过法定程序法定程序审查批准的国家年审查批准的国家年度基本度基本收支收支计划计划。一般包括中央预算和地方预。一般包括中央预算和地方预算。算。（）国家决算（）国家决算上一年度国家预算上一年度国家预算执行结果执行结果的会计报告。的会计报告。考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成（）含义：（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：（）构成：考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入
4、及其构成【特别提示】税收与财政的关系【特别提示】税收与财政的关系（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家筹集财政收入最普遍的形式）税收是国家筹集财政收入最普遍的形式考点二、影响财政收入的主要因素考点二、影响财政收入的主要因素经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策表表现现经济发展水平对财经济发展水平对财政收入的影响是基政收入的影响是基础性的（根与叶、础性的（根与叶、源与流）源与流）在社会财富总量一定的前提下，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和过少，会影响到国家
5、财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展和个人的发展措措施施加快经济发展，大加快经济发展，大力增加社会财富总力增加社会财富总量，保证国家财政量，保证国家财政收入的持续增长收入的持续增长国家应当制定合理的分配政策，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高民生活水平的不断提高把把“蛋糕蛋糕”做大做大把蛋糕切好把蛋糕切好、财政支出含义、财政支出含义、财政支出的构成、财政支出的构成（）经济建设支出（）经济建设支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出
6、（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）行政管理和国防支出（）行政管理和国防支出（）社会保障支出（）社会保障支出（）债务支出（）债务支出考点三、财政支出及其构成考点三、财政支出及其构成 国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。 财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。收入收入=支出支出财政收支平衡财政收支平衡支出支出收入收入收入收入支出支出财政盈余财政盈余财政赤字财政赤字、财政收支的三种情况：、财政收支的三种情况：、财政收支的三种情况：、财政收支的三种情况：财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。财政盈余是指当年
7、的财政收入大于财政支出的部分。2.2.财政收支平衡和财政赤字财政收支平衡和财政赤字财政赤字财政赤字财政赤字财政赤字是指是指是指是指当年当年当年当年的的的的财政支出财政支出财政支出财政支出大于大于大于大于财政财政财政财政收入的部分，赤字收入的部分，赤字收入的部分，赤字收入的部分，赤字意味着要靠意味着要靠意味着要靠意味着要靠借债借债借债借债过过过过日子。日子。日子。日子。 赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在必须把财政赤字控制在一定范围之内一定范围之内 。国家应当根据具体情形，合理确国家
8、应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。定财政收支关系，促进社会总供求平衡。财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡是指是指是指是指当年当年当年当年的财政收入大的财政收入大的财政收入大的财政收入大于支出，于支出，于支出，于支出，略有盈余略有盈余略有盈余略有盈余，或支出大于收入或支出大于收入或支出大于收入或支出大于收入略略略略有赤字有赤字有赤字有赤字。考点五、财政的作用考点五、财政的作用、国家财政是促进社会公平，改善人民生国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障活的物质保障 财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公财政通过国民收入的再分配，缩小收入
9、分配差距，促进教育公财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民保障和提高人民保障和提高人民保障和提高人民生活水平，生活水平，生活水平，生活水平，推动建设社会主义和谐社会。推动建设社会主义和谐社会。推动建设社会主义和谐社会。推动建设社会主义和谐社会。、国家财政具有促进资源合理配置的作用、国家财政具有促进资源合理配置的作用财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利
10、设施等基础设施财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对行业的投资，加大对“三农三农”的投资，对行政管理与国防的投的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置有助于资源的合理配置。个体不愿投资个体不愿投资（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）基础设施基础设施投入严重不足投入严重不足国家财政支持国家财政支持改善资源配置改善资源配置（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基
11、础设施和工程建设）投资风险大投资风险大资金投入大资金投入大建设周期长建设周期长利润不高利润不高行业特点：行业特点：考点五、财政的作用考点五、财政的作用、国家财政具有促进国民经济平稳运行的、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用作用考点五、财政的作用考点五、财政的作用经济形势经济形势财政政策财政政策具体措施具体措施经济增长经济增长滞缓滞缓扩张性财政扩张性财政政策政策增加经济建设支出，增加经济建设支出，减少税收减少税收经济过热经济过热紧缩性财政紧缩性财政政策政策减少经济建设支出，减少经济建设支出，增加税收增加税收考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征、税收的概念与理解、税收的概念与理解（
12、1 1）税收的含义：）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是收。从本质上看，税收是国家国家为实现其职能，凭借为实现其职能，凭借政治政治权力权力，依法依法取得财政收入的基本形式。取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解【特别提示】税收含义的理解 A、税收的、税收的主体：主体：国家国家 B、税收的、税收的目的：目的：实现国家职能实现国家职能 C、凭借的、凭借的手段：手段：政治权力政治权力 D、税收的、税收的依据：依据：法律法律 E、税收的、税收的地位：地位：财政收入的基本形式财政收入的基本形式（2）有国就有税，有税就有法）有国就有税
13、，有税就有法税收的强制性税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税收的无偿性税收的无偿性是指是指, ,国家取得税收收入，既不需要返还国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的固定性税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。不能随意改变。考点六、税收及
14、其基本特征考点六、税收及其基本特征、税收基本特征及其联系、税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的式的主要标志主要标志主要标志主要标志。决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税、税收种类、税收种类根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税流转税
15、、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。五大类，共二十多种。、增值税与个人所得税比较表、增值税与个人所得税比较表考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税增值税增值税个人所得税个人所得税征税对象征税对象纳税人纳税人计税方法计税方法特点特点作用作用征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体各个生产经营环节中的增值额。具体各个生产经营环节中的增值额。具体各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售到一个生产单位，增值额是指这个单
16、位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。纳税人：纳税人：纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单
17、位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。 （1 1 1 1）增值税）增值税）增值税）增值税含义：含义：含义：含义：以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。的一种税。的一种税。的一种税。考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义： 避免避免避免避免对一个经营额对一个经营额重复征税重复征税重复征税重复征税； 防止防止前一生产经营环节企业的前一生产经营环节企业的偷漏税行为；偷漏税行为； 有利于促进有利于促进生产的专业化和体现公平
18、竞争生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争； 有利于有利于财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长。税率：税率：税率：税率：基本税率为基本税率为基本税率为基本税率为17171717。增值税。增值税。增值税。增值税= = = =销售额销售额销售额销售额17%17%17%17%上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额. . . . 注：注：增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税（1 1 1 1）增值税）增值税）增值税）增值税特点特点（2
19、2 2 2）个人所得税）个人所得税）个人所得税）个人所得税含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税（2 2 2 2）个人所得税）个人所得税）个人所得税）个人所得税个人所得税税率：个人所得税税率： 纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：
20、、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税规定相同的税率征税 .如偶然所得等。如偶然所得等。 B、超额累进税率：、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、个人工资、薪金所得薪金所得，适用超额累进税率。，适用超额累进税率。考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个个人所得税为国家财政
21、收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。人收入分配、实现社会公平的有效手段。（2 2 2 2）个人所得税）个人所得税）个人所得税）个人所得税特点特点1、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税必要性（）为什么要依法纳税必要性考点八、依法纳税考点八、依法纳税从税收的地位看：从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源税收收入是财政收入的主要来源从我国税收的性质看：从我国税收的性质看：取之于民、用之于民取之于民、用之于民从我国税收的作用看：从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税基础，有国必有税从公民的
22、权利与义务的关系看：从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务家提供服务的同时，必须承担义务.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税。（）为什么要依法纳税。（）怎样更好地依法纳税（）怎样更好地依法纳税从国家方面讲：从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。收征管，不断提高征税人员的素质。 从公民方面讲：从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行纳公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，税义务，增强自己对国
23、家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。利益。考点八、依法纳税考点八、依法纳税【特别提示】增强公民【特别提示】增强公民“纳税人纳税人”意识意识 （两个方面的意识）（两个方面的意识）“义务义务”意识意识自觉依法诚信纳税自觉依法诚信纳税 “权利权利”意识意识要增强对国家公职人员及公共权要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税
24、收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益利益考点八、依法纳税考点八、依法纳税、违反税法的表现及其相关处理一览表、违反税法的表现及其相关处理一览表考点八、依法纳税考点八、依法纳税含义含义手段手段处理处理联系联系偷偷税税纳税人有意违反税法规定，纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为或少缴应纳税款的行为欺骗、隐欺骗、隐瞒等方式瞒等方式税务机关税务机关在追缴税在追缴税款的同时，款的同时，要加收滞要加收滞纳金甚至纳金甚至并处罚款，并处罚
25、款，触犯刑法触犯刑法的还要由的还要由司法机关司法机关依法追究依法追究其刑事责其刑事责任任四种违法四种违法行为从程行为从程度上越来度上越来越高，其越高，其违法性也违法性也一个比一一个比一个强。违个强。违反税法规反税法规定，都要定，都要受到法律受到法律制裁制裁欠欠税税纳税人超过税务机关规定纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为纳而拖欠税款的行为没有按时没有按时缴纳而拖缴纳而拖欠欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为家税收优惠的行为骗取税收骗取税收优惠优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为段拒不缴纳税款的行为暴力、威暴力、威胁等手段胁等手段【规律方法】【规律方法】 判定四种违反税法行为，我们可以从实施手判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。段和结果两个方面来判定。实施手段实施手段结果结果行为行为欺骗或者隐瞒欺骗或者隐瞒不缴或少缴不缴或少缴偷税偷税超越交税期限超越交税期限补缴补缴欠税欠税欺骗手段获取税收优惠欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴不缴或少缴骗税骗税暴力行为暴力行为不缴不缴抗税抗税考点八、依法纳税考点八、依法纳税
