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1、Principle of Accounting 主讲人：陈琳君主讲人：陈琳君会计学原理会计学原理Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ第五章第五章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿总第十六讲：会计账簿总第十六讲：会计账簿Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJAccounting 本讲内容本讲内容会计账簿简介会计账簿的种类 会计账簿的设置和登记对账和结账Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 张志2
2、010年6月创办了一家服装店，在开户银行存入50万作为资本，由于张志不懂会计，他只将发票收集起来，没有做其他记录。月底，他发现服装店的银行存款少了，只剩294 935元，库存现金只有3 215元，客户赊欠66 500元，库存服装129 000元，还有52 800元的货款未付，他很怀疑服装店的经营情况。 这一个月的资料显示：张志投资500 000元，服装店购买设施100 000元，购入服装两批，每批价值176 000元，其中第一批货款已付，第二批尚欠其价款的30%，零售服装收入194 000元，款项已存入银行，批发服装收入129 350，其中赊销66 500元，其余的货款收到并存入银行，通过银行
3、存款支付本月房租10 000元，本月提现50 000元，期中20 000元用于支付雇员薪酬，25 000元用作张志的个人生活费，其余备服装店日常零星开支，本月水电费2 715元，通过银行支付，电话费1 100元，用现金支付，用现金支付本月其他杂费685元。 引例引例Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 问：问： 如何向张志连续、系统地汇报服装店的会计信息 如何把分散在会计凭证上的零散的资料加以集中和分类？ 张志应该怎样设置会计账簿？ 服装店月末结账，其资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是多少？ 引例引例Principl
4、e of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ第一部分第一部分会计账簿简介会计账簿简介Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义账簿账簿是由一定格式、互相联系的账页账页组成，用来序时地序时地、分类分类地地记录和反映各项经济业务的会计簿籍会计簿籍。簿籍簿籍是账簿的外表形式，而账户记录则是账簿的内容。Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 二、会计账簿的意义二、会计账簿的意义（一）可以（
5、一）可以全面、系统全面、系统地反映地反映企业的经济活动情况。企业的经济活动情况。（二）既可提供（二）既可提供总括总括的核算资的核算资料，又可提供料，又可提供明细明细的核算资的核算资料。料。（三）利用账簿记录可以为（三）利用账簿记录可以为编编制财务报告制财务报告提供完整的数据。提供完整的数据。Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ第二部分第二部分会计账簿会计账簿的种类的种类Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 会计账簿分类会计账簿分类账账簿簿按按用用途途按按表
6、表外外形形式式序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片账簿卡片账簿Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 一、会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类（一）序时账簿（日记账）（一）序时账簿（日记账） 普通日记账;特种日记账:现金日记账、银行存款日记账 按照经济业务发生时间的先后时间的先后顺序，逐日连续登记。（二）分类账簿（二）分类账簿 总分类账、明细分类账 按账户进行分类账户进行分类登记。（三）备查账簿：（三）备查账簿：辅助账簿 租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿Princi
7、ple of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 二、会计账簿按表外形式分类二、会计账簿按表外形式分类（一）订本式账簿（一）订本式账簿 使用前把若干账页固固定地装订定地装订成册的账簿。 如：总账、现金日记账、银行存款日记账优点：优点：避免账页缺失，防止抽换账页的不正当行为。缺点：缺点： 同一时间不能分工记账、必须预先估计页数，否则会造成不够或浪费Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 二、会计账簿按表外形式分类二、会计账簿按表外形式分类（二）活页式账簿（二）活页式账簿 把分散的账页
8、装存在账夹内，可以随时取放。 如：明细分类账（应收、应付账款明细账分类、材料明细分类账）优点：优点：可根据需要增减，便于分工。缺点：缺点： 容易散失，可能被随意抽换。Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 二、会计账簿按表外形式分类二、会计账簿按表外形式分类（三）卡片式账簿（三）卡片式账簿 由许多分散的、具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的账簿。 如：固定资产明细账优点：优点：可根据需要增减，保证完整性、连续性，便于分工。缺点：缺点： 容易散失，可能被随意抽换。Principle of AccountingPrincipl
9、e of Accounting CLJCLJ1.由具有一定格式而又相互联结的账页组成的簿籍称为（ ）。 A会计科目B会计凭证 C会计账户 D会计账簿2.在下列各项中，不属于会计账簿按用途分类包含的账簿种类是（ ）。A序时账簿 B分类账簿 C活页式账簿 D备查账簿3在下列各项中，不属于会计账簿按外表形式分类包含的账簿种类是（ ）。A订本式账簿 B活页式账簿 C备查账簿 D卡片式账簿 练习练习Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJPrinciple of AccountingPrinciple of Accounting CLJC
10、LJ 银行存款日记账银行存款日记账Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ年凭证摘 要借 方贷 方借或贷金额月 日 字 号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 总分类账总分类账Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 总分类账总分类账Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJPrinciple of AccountingPr
11、inciple of Accounting CLJCLJ 固定资产卡片固定资产卡片Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ第三部分第三部分会计账簿的会计账簿的设置与登记设置与登记Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记一、会计账簿的内容一、会计账簿的内容 三、具体账簿的设置与登记三、具体账簿的设置与登记二、登记会计账簿的基本要求二、登记会计账簿的基本要求Principle of AccountingPrinciple of
12、 Accounting CLJCLJ1.封面：账簿名称、单位封面：账簿名称、单位2.扉页：日期、页数、册次、人员、签章、目录扉页：日期、页数、册次、人员、签章、目录3.账页：名称、日期、凭证号栏、摘要栏、金额栏、页账页：名称、日期、凭证号栏、摘要栏、金额栏、页次栏次栏 一、会计账簿的内容一、会计账簿的内容Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；书写的位置和格式要规范；不得隔页、跳行登记；不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；须以审核无误的会计凭证为依据；
13、更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用褪色药水等方法。 二、登记会计账簿的基本要求二、登记会计账簿的基本要求Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 三、具体账簿的设置与登记三、具体账簿的设置与登记 （一）（一）特种日记账特种日记账的设置与登记的设置与登记 ：现金日记账的设置：现金日记账的设置与登记、银行存款日记账的设置与登记。与登记、银行存款日记账的设置与登记。 （二）（二）总分类账总分类账的设置与登记。的设置与登记。 （三）（三）明细分类账明细分类账的设置与登记：三栏式、数量金额的设置与登记：三栏式、数量金额式、多栏式式、
14、多栏式 。Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ（一）现金日记账的设置与登记（一）现金日记账的设置与登记1.现金日记账通常是由出纳人员由出纳人员根据审核后的现金收、现金收、付款凭证付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。2.由于从银行提取现金提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款银行存款付款凭证登记。3.每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。 三、具体账簿的设
15、置与登记三、具体账簿的设置与登记Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ（二）银行存款日记账的设置与登记（二）银行存款日记账的设置与登记1.银行存款日记账通常也是由出纳人员出纳人员根据审核后的银银行存款收、付款凭证行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。2.由于将现金存入银行现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证现金付款凭证登记。3.每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的
16、对账单逐笔核对。 三、具体账簿的设置与登记三、具体账簿的设置与登记Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ（三）总分类账的设置与登记（三）总分类账的设置与登记 简称总账，是根据总分类科目开设账户总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。 只运用货币度量，只运用货币度量，只是各账户增减金额的登记只是各账户增减金额的登记 1.三栏式 2.多栏式 三、具体账簿的设置与登记三、具体账簿的设置与登记Principle of Accounting
17、Principle of Accounting CLJCLJ 三、具体账簿的设置与登记三、具体账簿的设置与登记（三）总分类账的设置与登记（三）总分类账的设置与登记三栏式三栏式Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 三、具体账簿的设置与登记三、具体账簿的设置与登记Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ（四）明细分类账的设置与登记（四）明细分类账的设置与登记 明细分类账，是根据总分类科目设置，按所属二级所属二级或明细科目开设账户或明细科目开设账户，用来分类登记某一
18、类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。 1.三栏式：逐笔登记 2.数量金额式：逐笔登记 3.多栏式 三、具体账簿的设置与登记三、具体账簿的设置与登记Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ1.在下列各种账簿中，适用于债权债务等只需要反映价值指标的交易或事项的记录的明细分类账簿是（ ）。A三栏式明细分类账簿 B数量金额式明细分类账簿C多栏式明细分类账簿 D三栏式日记账账簿2.在下列各种账簿中，适用于既需要反映价值量，又需要反映实物量的交易或事项的记录的明细分
19、类账簿是（ ）。A三栏式明细分类账簿 B数量金额式明细分类账簿C多栏式明细分类账簿 D明细分类账簿 三、具体账簿的设置与登记三、具体账簿的设置与登记Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ第四部分第四部分对账与结账对账与结账Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ对账：核对核对账簿记录，保障账簿记录的真实可靠。 （一）账证核对 （二）账账核对 （三）账实核对 一、对账一、对账Principle of AccountingPrinciple of Accountin
20、g CLJCLJ（一）账证核对 一、对账一、对账账簿记录账账证证核核对对会计凭证原始凭证Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ（二）账账核对 一、对账一、对账总分类账借方发生额总分类账借方发生额合计数合计数总分类账贷方发生额总分类账贷方发生额合计数合计数总分类账借方余额总分类账借方余额合计数合计数总分类账贷方余额总分类账贷方余额合计数合计数总分类账总分类账库存现金、银行库存现金、银行存款余额存款余额日记账日记账库存现金、银行存款库存现金、银行存款余额余额总分类账总分类账月末余额月末余额明细分类账明细分类账月末余额之和月末余额之
21、和会计部门会计部门财产物资明细余额财产物资明细余额保管部门保管部门财产物资明细卡财产物资明细卡Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ（三）账实核对（三）账实核对各种财产物资账面结余额与实物结各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。存数额相核对。 1.现金现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 2.银行存款银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 3.各种财产物资财产物资明细分类账账面余额 与各种财产物资实际盘存数额相核对； 4各种应收、应付账款应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。 一、
22、对账一、对账Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ 结账：结账：在将一定时期内所发生的所有经济业务全部登记所有经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出结出“本期发生额本期发生额”和和“期末期末余额余额”，以便编制会计报表。 二、结账二、结账财产清查财产清查结转收入、费用类、成本类账户结转收入、费用类、成本类账户结转本年利润及利润分配账户结转本年利润及利润分配账户结出各种日记账、总分类账、明细分类账的本期发生额和期末余额，结出各种日记账、总分类账、明细分类账的本期发生额和期末余额，并按规定在账簿上做出结账的手续并按规定在账簿上做出结账的手续 Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ对账的主要内容有（ ）。A账账核对 B账证核对C账实核对 D账表核对 E债权债务核对 练习：多选练习：多选Principle of AccountingPrinciple of Accounting CLJCLJ本讲小结本讲小结1为何要设置账簿？账簿与账户有哪些区别？2会计账簿有哪些分类3对账的内容包括哪些
