高校会计制度基础讲解

《高校会计制度基础讲解》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高校会计制度基础讲解（28页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解 一、一、“资产资产”类科目主要内容讲解类科目主要内容讲解高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（一）（一）“资产资产”类总账科目主要变化内容类总账科目主要变化内容1 1、“资产”类总账科目的科目的设置置2 2、“资产”类总账科目主要科目主要变化内容化内容（1 1）应收收账款、款、预付付账款和其他款和其他应收款收款（2 2）存）存 货（3 3）短期投）短期投资和和长期投期投资（4 4）固定）固定资产和无形和无形资产（5 5）在建工程）在建工程（6 6）待）待处置置资产损溢溢高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（二）（二）“资产资产”类明细科目的设置

2、类明细科目的设置1 1、库存现金、库存现金 核算高校库存现金。核算高校库存现金。 “ “库存现金库存现金”科目可以设置三级科目。科目可以设置三级科目。2 2、银行存款、银行存款 核算高校存入银行或其他金融机构的各种存款。核算高校存入银行或其他金融机构的各种存款。 “ “银行存款银行存款”科目可以设置四级科目。科目可以设置四级科目。3 3、零余额账户用款额度、零余额账户用款额度 核算零余额账户用款额度。核算零余额账户用款额度。 “ “零余额账户用款额度零余额账户用款额度”科目科目可以可以设置四级科目。设置四级科目。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解4 4、短期投、短期投资 核算高校依法取得

3、的，持有核算高校依法取得的，持有时间不超不超过一年（含一年）一年（含一年）的投的投资。 按照国按照国债投投资的种的种类等等进行明行明细核算。核算。5 5、财政政应返返还额度度 核算核算应收收财政返政返还的的资金金额度。度。 “ “财政政应返返还额度度”科目可以科目可以设置四置四级科目。科目。6 6、应收收账款、款、预付付账款、其他款、其他应收款收款高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解7 7、存货、存货 核算高校在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存核算高校在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资

4、产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。 “ “存货存货”科目科目可以可以设置三级科目。设置三级科目。8 8、长期投资、长期投资 核算高校依法取得的、持有时间超过一年（不含一年）核算高校依法取得的、持有时间超过一年（不含一年）的股权和债权性质的投资。的股权和债权性质的投资。 “ “长期投资长期投资”科目可以设置三级科目。科目可以设置三级科目。9 9、固定资产、固定资产 核算高校固定资产的原价。核算高校固定资产的原价。 “ “固定资产固定资产”科目可以设置三级科目科目可以设置三级科目1010、累、累计折旧折旧 核算高校固定核算高校固定资产计提的累提的累计

5、折旧。折旧。 1111、在建工程、在建工程 核算高校已核算高校已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑和种建筑和设备安装工程的安装工程的实际成本。成本。 “ “在建工程在建工程”科目科目可以可以设置四置四级科目。科目。1212、无形、无形资产 核算高校无形核算高校无形资产的原价，包括：的原价，包括：专利利权、商、商标权、著、著作作权、土地使用、土地使用权、非、非专利技利技术等。等。 “ “无形无形资产”科目科目可以可以设置三置三级科目。科目。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解1313、累、累计摊销 核算高校无形核算高校无形资产计提的累提的累计摊销。

6、 1414、待、待处置置资产损溢溢 核算高校待核算高校待处置置资产的价的价值及及处置置损溢，包括溢，包括资产的出的出售、出售、出让、转让、对外捐外捐赠、无、无偿调出、出、盘亏、报废、毁损以及以及货币性性资产损失核失核销等。等。 二、二、“负债负债”类科目主要内容讲解类科目主要内容讲解高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（一）（一）“负债负债”总账科目主要变化内容总账科目主要变化内容1 1、“负债”类总账科目的科目的设置置2 2、“负债”类总账科目主要科目主要变化内容化内容（1 1）短期借款和）短期借款和长期借款期借款 设置了置了“短期借款短期借款”、“长期借款期借款”两个科目，核算两个科目

7、，核算内容与原内容与原账中中“借入款借入款项”科目的核算内容基本相同。科目的核算内容基本相同。 （2 2）应付付职工薪酬工薪酬 核算内容涵盖了原核算内容涵盖了原账中中“应付工付工资（离退休（离退休费）”、“应付地方（部付地方（部门）津）津贴补贴”、“应付其他个人收入付其他个人收入”的核算内容。的核算内容。 高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（3 3）应付付账款、款、预收收账款、其他款、其他应付款和付款和长期期应付款付款 核算内容与原核算内容与原制度制度中的中的“借入款借入款项”、“应付及付及暂存款存款”科目的核算内容基本相同。科目的核算内容基本相同。（二）（二）“负债负债”类明细科目的设

8、置类明细科目的设置1 1、短期借款、短期借款 核算高校借入的期限在一年内（含一年核算高校借入的期限在一年内（含一年) )的各种借款本的各种借款本金。金。 2 2、应缴税税费 核算高校按照税法等核算高校按照税法等规定定计算算应缴纳的各种税的各种税费。 高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解3 3、应缴国国库款款 核算高校按核算高校按规定定应缴入国入国库的款的款项（应缴税税费除外）除外）。 “ “应缴国国库款款”科目科目可以可以设置两置两级明明细科目。科目。4 4、应缴财政政专户款款 核算高校按核算高校按规定定应缴入入财政政专户的款的款项。 “ “应缴财政政专户款款”科目科目可以可以设置三置三级

9、科目。科目。5 5、应付付职工薪酬工薪酬 核算高校按有关核算高校按有关规定定应付付给教教职工及工及为教教职工支付的工支付的各种薪酬。各种薪酬。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解6 6、应付付账款、款、预收收账款和其他款和其他应付款付款（1 1）应付付账款款 核算高校因核算高校因购买材料、物材料、物资等而等而应付的付的偿还期限在一年以期限在一年以内（含一年）的款内（含一年）的款项。 （2 2）预收收账款款 核算高校按合同或核算高校按合同或协议规定定预收的款收的款项。 （3 3）其他）其他应付款付款 核算高校其他各核算高校其他各项偿还期限在一年内（含一年）的期限在一年内（含一年）的应付及付及

10、暂收款收款项。7 7、长期借款期借款 核算高校借入的期限超核算高校借入的期限超过一年一年( (不含一年不含一年) )的各种借款。的各种借款。 高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解8 8、长期期应付款付款 核算高校核算高校发生的生的偿还期限超期限超过一年（不含一年）的一年（不含一年）的应付付款款项。 应当按照当按照长期期应付款的付款的类别以及以及债权单位（或个人）位（或个人）进行明行明细核算。核算。 9 9、代管款、代管款项 核算高校接受委托代核算高校接受委托代为管理的各管理的各类款款项。 应当按照代管款当按照代管款项的的类别、项目等目等进行明行明细核算。核算。三、三、“净资产净资产”类科目

11、主要内容类科目主要内容讲解讲解高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（一）（一）“净资产净资产”类总账科目主要变化内容类总账科目主要变化内容1 1、“净资产”类总账科目的科目的设置置2 2、“净资产”类总账科目主要科目主要变化内容化内容（1 1）事）事业基金基金 核算范核算范围也也较原原账中中“事事业基金基金”科目科目发生生变化，不再化，不再包括包括财政政补助助结转和和财政政补助助结余。余。 （2 2）非流）非流动资产基金基金 核算高校核算高校长期投期投资、固定、固定资产、在建工程、无形、在建工程、无形资产等等非流非流动资产占用的金占用的金额。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（3 3

12、）财政政补助助结转和和财政政补助助结余余 核定高校核定高校滚存的存的财政政补助助结转、结余余资金。金。（4 4）非）非财政政补助助结转、事、事业结余和余和经营结余余 进一步将非一步将非财政政补助助资金区分金区分为结转和和结余分余分别核算。核算。 （二）（二）“净资产净资产”类明细科目的设置类明细科目的设置1 1、事、事业基金基金 核算高校核算高校拥有的非限定用途的有的非限定用途的净资产。 “ “事事业基金基金”科目科目可以可以设置四置四级科目。科目。 高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解2 2、非流动资产基金、非流动资产基金 核算高校长期投资、固定资产、在建工程、无形资产核算高校长期投资、

13、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。等非流动资产占用的金额。 “ “非流动资产基金非流动资产基金”科目科目可以可以设置三级科目。设置三级科目。3 3、专用基金、专用基金 核算高校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资核算高校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。产。 “专用基金专用基金”科目科目可以可以设置三级科目。设置三级科目。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解4 4、财政政补助助结余余 核算高校核算高校滚存的存的财政政补助助项目支出目支出结余余资金。金。 5 5、非、非财政政补助助结转 核算高校除核算高校除财政政补助收支以外的各助收支以外的各专项资金收入与其相金收

14、入与其相关支出相抵后剩余关支出相抵后剩余滚存的、存的、须按按规定用途使用的定用途使用的结转资金金。 “ “非非财政政补助助结转”科目科目可以可以设置三置三级科目。科目。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解6 6、事、事业结余余 核算高校一定期核算高校一定期间除除财政政补助收支、非助收支、非财政政专项资金收金收支和支和经营收支以外各收支以外各项收支相抵后的余收支相抵后的余额。 7 7、经营结余余 核算高校一定期核算高校一定期间各各项经营收支相抵后余收支相抵后余额。8 8、非、非财政政补助助结余分配余分配 核算高校本年度非核算高校本年度非财政政补助助结余分配的情况和余分配的情况和结果。果。四、

15、四、“收入收入”类科目主要内容讲解类科目主要内容讲解高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（一）（一）“收入收入”类总账科目主要变化内容类总账科目主要变化内容1 1、“收入收入”类总账科目的科目的设置置2 2、“收入收入”类总账科目主要科目主要变化内容化内容（1 1）财政政补助收入助收入 从同一从同一级次次财政部政部门取得的、按照部取得的、按照部门预算隶属关系由算隶属关系由上上级主管部主管部门拨付的付的财政政拨款。款。（2 2）教育事）教育事业收入收入 与原与原制度制度相比，新相比，新制度制度定定义没有没有发生生变化。化。 （3 3）科研事）科研事业收入收入 高校会计制度基础讲解高校会计制度

16、基础讲解（4 4）上）上级补助收入助收入 新新制度制度明确明确规定非定非财政政补助助资金的来源必金的来源必须是主管是主管部部门和上和上级单位。位。 （5 5）附属）附属单位上位上缴收入收入 上上缴的款的款项必必须符合有关符合有关规定。定。（6 6）经营收入收入 与原与原制度制度相比，新相比，新制度制度的定的定义没有没有变化。化。（7 7）其他收入）其他收入高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（6 6）经营收入收入 与原与原制度制度相比，新相比，新制度制度的定的定义没有没有变化。化。（7 7）其他收入）其他收入 包括投包括投资收益、收益、银行存款利息收入、租金收入、捐行存款利息收入、租金收入

17、、捐赠收收入、入、现金金盘盈收入、存盈收入、存货盘盈收入、收回已核盈收入、收回已核销应收及收及预付款付款项、无法、无法偿付的付的应付及付及预收款收款项等。等。（二）（二）“收入收入”类明细科目的设置类明细科目的设置1 1、财政政补助收入助收入 核算高校从核算高校从同同级财政部政部门取得的各取得的各类财政政拨款。款。 “ “财政政补助收入助收入”科目科目可以可以设置三置三级科目。科目。 高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解2 2、教育事、教育事业收入收入 核算高校开展教学及其核算高校开展教学及其辅助活助活动取得的收入。取得的收入。 “ “教育事教育事业收入收入”科目科目可以可以设置三置三级科

18、目。科目。 3 3、科研事、科研事业收入收入 核算高校开展科研及其核算高校开展科研及其辅助活助活动取得的收入。取得的收入。 “ “科研事科研事业收入收入”科目科目可以可以设置四置四级科目。科目。 4 4、上、上级补助收入助收入 核算高校从主管部核算高校从主管部门和上和上级单位取得的非位取得的非财政政补助收入助收入。5 5、附属、附属单位位缴款收入款收入 核算高校附属核算高校附属单位按照有关位按照有关规定上定上缴的收入。的收入。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解6 6、经营收入收入 核算高校在教学、科研活核算高校在教学、科研活动及其及其辅助活助活动之外开展非独之外开展非独立核算立核算经营活

19、活动取得的收入。取得的收入。 7 7、其他收入、其他收入 投投资收益、收益、银行存款利息收入、租金收入、捐行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、收入、现金金盘盈收入、存盈收入、存货盘盈收入、收回已核盈收入、收回已核销应收及收及预付款付款项、无法、无法偿付的付的应付及付及预收款收款项等。等。 “ “其他收入其他收入”科目科目可以可以设置四置四级科目。科目。五、五、“支出支出”类科目主要内容讲解类科目主要内容讲解高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解 “支出支出“类总账科目主要变化内容类总账科目主要变化内容1 1、“支出支出”类总账科目的科目的设置置2 2、“支出支出”类总账科目主要科目主要变化内容化内容（1 1）教育事）教育事业支出、科研事支出、科研事业支出、行政管理支出、后支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出勤保障支出、离退休支出（2 2）上）上缴上上级支出支出 科目名称未科目名称未变，但核算内容有重大，但核算内容有重大变化。化。（3 3）其他支出）其他支出