手工会计综合模拟实训全套课件

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1、手工会计综合模拟实训全套课件手工会计综合模拟实训全套课件实训内容实训内容l模拟实训一：建账l模拟实训二：审核和填制原始凭证l模拟实训三：填制与审核记账凭证l模拟实训四：登记账簿l模拟实训五：对账、结账与试算平衡l模拟实训六：会计报表的编制l模拟实训七：会计凭证装订与会计资料保管实训内容模拟实训一：建账11九月20243 数据更正数据更正19九月20225数据更正实训流程实训流程建建账账并并设设置置相相关关会会计计科科目目审核外来审核外来原始凭证原始凭证填制自制填制自制原始凭证原始凭证运用会计科目账运用会计科目账户与复式记账法户与复式记账法填填制制记记账账凭凭证证登登记记会会计计账账簿簿结账对账

2、结账对账成本计算成本计算和分配和分配编制会编制会计报表计报表财产清查财产清查实训流程建账并设置相关会计科目审核外来原始凭证填制自制原始凭实训所需物品实训所需物品实训所需物品11九月20246模拟企业基本资料模拟企业基本资料19九月20228模拟企业基本11九月20247模拟企业基本资料模拟企业基本资料19九月20229模拟企业基本11九月20248一、建账一、建账l（一）建立现金日记账（一）建立现金日记账根据库存现金科目开设账户，根据库存现金科目开设账户，并登记期初余额。并登记期初余额。l（二）建立银行存款日记（二）建立银行存款日记账账 根据银行存款账户开设，根据银行存款账户开设，方法同建立现

3、金日记账。方法同建立现金日记账。19九月202210一、建账（一）建立现金日记账（二）建11九月20249l（三）建立明细账（三）建立明细账根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额。如生铁明细账根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额。如生铁明细账户。根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式等户。根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式等账页。明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细科目账页。明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细科目都要开设账户。都要开设账户。19九月202211（三）建立明细账11九月202410l（四）建立总账（四）建立总账根

4、据总账账户开设，所有总账账户都要开设。总账账户开设使根据总账账户开设，所有总账账户都要开设。总账账户开设使用三栏式账页。如应收账款账户。用三栏式账页。如应收账款账户。19九月202212（四）建立总账11九月202411 建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账，建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账，即预留出登记本期发生额的账页。只在账页上将账户名即预留出登记本期发生额的账页。只在账页上将账户名称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但要建称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但要建立账户，总账和明细账都要如此。立账户，总账和明细账都要如此。19九月202213建账时，如果某建账

5、要求建账要求l1、现金日记账1页（正反面），只登记现金业务；l2、银行存款日记账2页，正反面用，登记三个账户，前三面登记基本账户，最后一面登记两个账户；l3、明细账：使用三栏式账页的账户，反正面用，每面建1个账户；使用多栏式账页的账户，反正面用，每面建1个一级科目；管理费用科目用三面，将借贷余三栏改为三个明细使用；使用数量金额账页的账户，反正面用，每面建1个账户；l4、总账：反正面用，每面建3个账户；建账要求1、现金日记账1页（正反面），只登记现金业务；11九月202413建账资料建账资料会计科目会计科目19九月202215建账资料会计科目11九月20241419九月20221611九月202

6、41519九月20221711九月20241619九月20221811九月20241719九月20221911九月20241819九月20222011九月20241919九月20222111九月20242019九月20222211九月20242119九月20222311九月20242219九月20222411九月20242319九月20222511九月20242419九月20222611九月20242519九月20222711九月202426二、审核与填制原始凭证二、审核与填制原始凭证外来原始凭证不外来原始凭证不用填制，取得时就用填制，取得时就已经填写完毕，只已经填写完毕，只需要审核。需要审核

7、。 自制原始凭证自制原始凭证需要根据业务情况需要根据业务情况填制，并审核。填制，并审核。19九月202228二、审核与填制原始凭证11九月202427三、填制与审核记账凭证三、填制与审核记账凭证l原始凭证经审核无误后，编制记账凭证。原始凭证经审核无误后，编制记账凭证。l记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证。编制记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证。编制记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证。记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证。19九月202229三、填制与审核记账凭证原始凭证经审11九月202428天津滨海机械设备有限公司天津滨海机械设备有限公司2012年年12月月发生

8、经济业务共计发生经济业务共计100笔。如下：笔。如下：业务业务1：1日，售给天津市大沽化工有限公司利群日，售给天津市大沽化工有限公司利群S1机床机床10台（货物自提），台（货物自提），价税合计价税合计90090元，收到转账支票一张。元，收到转账支票一张。收收1借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行90090.00贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S1机床机床77000.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）13090.00原始凭证原始凭证1-4产品出库单产品出库单用途：销售用途：销售2012年年12月月1日日上半月（业务上半月（业务1业务业务43）注：后面业务涉及到的产品

9、出库单参照此样式填写注：后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写19九月202230天津滨海机械设备有限公司2012年111九月202429业务业务2：1日，用现金日，用现金800元购买办公用品。元购买办公用品。付付1借：管理费用借：管理费用办公费办公费800.00贷：库存现金贷：库存现金800.00业务业务3：1日，向银行借入日，向银行借入50万元流动资金。万元流动资金。收收2借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行500000.00贷：短期借款贷：短期借款工行借款工行借款500000.00原始凭证原始凭证3-1借款申请书借款申请书2012年年12月月1日日19九月202231业务2：1日，

10、11九月202430原始凭证原始凭证3-2工商银行贷款（借款）凭证工商银行贷款（借款）凭证2012年年12月月1日日19九月202232原始凭证3-211九月202431业务业务4：1日，物资公司购利群日，物资公司购利群S1机床机床26台、利群台、利群S2机床机床150台，台，货款已收存开户银行。货款已收存开户银行。收收3借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行1434654.00贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S1机床机床200200.00利群利群S2机床机床1026000.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）208454.00业务业务5：1日，开出转账支票支付购买润

11、滑油款，润滑油已验日，开出转账支票支付购买润滑油款，润滑油已验收入库。收入库。付付2借：材料采购借：材料采购天津石油天津石油2100.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行2100.00转转1借：原材料借：原材料辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）2000.00材料成本差异材料成本差异辅助材料辅助材料100.00贷：材料采购贷：材料采购天津石油天津石油2100.00业务业务6：1日，委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂日，委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂的款项的款项已收回，已收回，存入银行账户。存入银行账户。收收4借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行100000.00贷：

12、应收账款贷：应收账款龙丰机械龙丰机械100000.00注：后面业务涉及到的支注：后面业务涉及到的支票存根参照此样式填写票存根参照此样式填写原始凭证原始凭证5-319九月202233业务4：1日，物资计划成本核算说明计划成本核算说明计划成本核算说明11九月202433业务业务7：1日，存入证券户周转资金日，存入证券户周转资金60万元。万元。付付3借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款600000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行600000.00业务业务8：2日，张凯出差归来报销差旅费日，张凯出差归来报销差旅费4000元，余款元，余款1000元退回。元退回。转转2借：管

13、理费用借：管理费用差旅费差旅费4000.00贷：其他应收款贷：其他应收款个人往来（张凯）个人往来（张凯）4000.00收收5借：库存现金借：库存现金1000.00贷：其他应收款贷：其他应收款个人往来（张凯）个人往来（张凯）1000.00原始凭证原始凭证8-119九月202235业务7：1日，存入证11九月202434业务业务9：2日，从北方钢铁有限公司购买圆钢，价款日，从北方钢铁有限公司购买圆钢，价款12300元，增值元，增值税税2091元，支付运费元，支付运费459元（其中元（其中59元为装卸费），委托开户银行付款。元为装卸费），委托开户银行付款。付付4借：材料采购借：材料采购北方钢铁北方钢

14、铁12731.00应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）2119.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行14850.00ll说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按7%的扣的扣除率计算准予抵扣的进项税额。（财税字除率计算准予抵扣的进项税额。（财税字1998114号）号）l运费中含的进项税额运费中含的进项税额=（459-59）7%=28元元l材料采购金额材料采购金额=12300+（459-28）=12731元元l进项税额进项税额=2091+28=2119元元19九月202236业务9：2日，从北方11九月202435业务业务

15、10：2日，一车间购入不需安装生产设备一台，价款日，一车间购入不需安装生产设备一台，价款200000元，增值税元，增值税34000元，预计使用元，预计使用10年，开出转账支票付款。年，开出转账支票付款。付付5借：固定资产借：固定资产机械设备机械设备200000.00应交税费应交税费进项税额（进）进项税额（进）34000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行234000.00原始凭证原始凭证10-4固定资产验收单固定资产验收单2012年年12月月2日日说明：从说明：从2009年年1月月1日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资

16、产，包括机械、机器、运输工具以及其他与生值税征税范围内的固定资产，包括机械、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。建筑物等不动产，不得抵扣进项税产、经营有关的设备、工具、器具。建筑物等不动产，不得抵扣进项税额。额。注：后面业务涉及注：后面业务涉及到的固定资产验收到的固定资产验收单参照此样式填写单参照此样式填写19九月202237业务10：2日，一车间11九月202436业务业务11：2日，办理银行汇票并交给采购员。日，办理银行汇票并交给采购员。付付6借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票100000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行100000.00业

17、务业务12：3日，领用材料（根据领料单填写领料汇总表）。日，领用材料（根据领料单填写领料汇总表）。转转3l借：生产成本借：生产成本基本（基本（1车间车间S1直接材料）直接材料）75000.00l基本（基本（1车间车间S1燃料动力）燃料动力）12800.00l基本（基本（2车间车间S1直接材料）直接材料）30000.00l基本（基本（2车间车间S1燃料动力）燃料动力）6200.00l基本（装配车间基本（装配车间S1直接材料）直接材料）40280.00l基本（基本（1车间车间S2直接材料）直接材料）50000.00l基本（基本（1车间车间S2燃料动力）燃料动力）15600.00l基本（基本（2车间

18、车间S2直接材料）直接材料）54000.00l基本（基本（2车间车间S2燃料动力）燃料动力）8200.00l基本（装配车间基本（装配车间S2直接材料）直接材料）30560.00l贷：原材料贷：原材料原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）84000.00l原料及主要材料（生铁）原料及主要材料（生铁）125000.00l燃料（焦炭）燃料（焦炭）24800.00l燃料（煤）燃料（煤）18000.00l外购半成品（轴承外购半成品（轴承1）40000.00l外购半成品（轴承外购半成品（轴承2）30000.00l辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）240.00l周转材料周转材料附件（螺丝螺母）附件（

19、螺丝螺母）600.0019九月202238业务11：2日，办理11九月202437业务业务12：原始凭证：原始凭证19九月202239业务12：原始凭证11九月202438业务业务13：3日，山东光学仪器公司购利群日，山东光学仪器公司购利群S2机床机床50台，货物自提。台，货物自提。收收6借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行400140.00贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S2机床机床342000.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）58140.00原始凭证原始凭证13-2中国工商银行进账单中国工商银行进账单2012年年12月月3日日注：后面业务涉及到的进账单参照此

20、样式填写注：后面业务涉及到的进账单参照此样式填写19九月202240业务13：3日，山东11九月202439业务业务14：3日，天津长河公司购利群日，天津长河公司购利群S1机床机床10台，购利群台，购利群S2机床机床50台，根据合同给台，根据合同给对方对方2%折扣，收转账支票一张。折扣，收转账支票一张。S1机床定价机床定价7700元元/台，台，S2机床定价机床定价6840元元/台。台。收收7借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行480425.40贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S1机床机床75460.00利群利群S2机床机床335160.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税

21、（销）69805.40说明：说明：S1机床收入机床收入=77001098%=75460S2机床收入机床收入=68405098%=335160应交增值税应交增值税=（75460+335160）17%=69805.40业务业务15：3日，从境外购入日，从境外购入APP技术（非专利技术）一项，价款技术（非专利技术）一项，价款6000美元，购入时美元，购入时市场汇率为市场汇率为1=6.8￥，款项尚未支付。￥，款项尚未支付。转转4借：无形资产借：无形资产APP非专利技术非专利技术408000.00贷：应付账款贷：应付账款Xmountain408000.00说明：价款（人民币）说明：价款（人民币）=600

22、006.8=408000业务业务16：4日，开出转账支票，支付下半年度报刊订阅费。日，开出转账支票，支付下半年度报刊订阅费。付付7借：预付账款借：预付账款人民邮电人民邮电912.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行912.0019九月202241业务14：3日，天津长河11九月202440业务业务17：4日，银行转来，天津九州公司货款收回。日，银行转来，天津九州公司货款收回。收收8借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行200000.00贷：应收账款贷：应收账款天津九州天津九州200000.00业务业务18：5日，开户行受理签发银行承兑汇票，并按规定收取日，开户行受理签发银行承兑汇票，

23、并按规定收取0.1%的手续费。采购人的手续费。采购人员将汇票交付江州钢铁公司，货已验收入库，其中运费员将汇票交付江州钢铁公司，货已验收入库，其中运费1303.92元。元。付付8借：财务费用借：财务费用手续费手续费42.75贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行42.75转转5借：材料采购借：材料采购江州钢铁江州钢铁36598.70应交税费应交税费进项税额（进）进项税额（进）6151.30贷：应付票据贷：应付票据江州钢铁江州钢铁42750.00说明：材料采购金额说明：材料采购金额=圆钢价款圆钢价款+不含税运费不含税运费=35424+1174.7=36598.7增值税进项税额增值税进项税额=圆钢

24、税额圆钢税额+运费税额运费税额=6022.08+129.22=6151.30转转6借：原材料借：原材料原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）43200.00贷：材料采购贷：材料采购江州钢铁江州钢铁36598.70材料成本差异材料成本差异原料及主要材料原料及主要材料6601.3019九月202242业务17：4日，银行转11九月202441业务业务19：5日，接受陈治捐赠的本田轿车一辆，价值日，接受陈治捐赠的本田轿车一辆，价值30万元，预计万元，预计使用使用5年，交厂部办公室使用。年，交厂部办公室使用。转转7借：固定资产借：固定资产交通工具交通工具300000.00贷：营业外收入贷：营业外

25、收入300000.00业务业务20：5日，以出包方式建造厂部管理部门用简易仓库，工程预日，以出包方式建造厂部管理部门用简易仓库，工程预算总造价算总造价180000元，本月开工预付合同规定款项的元，本月开工预付合同规定款项的50%，预计，预计20天完天完工。工。付付9借：在建工程借：在建工程房屋建筑物房屋建筑物90000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行90000.0019九月202243业务19：5日，接受陈11九月202442业务业务21：5日，交营业税及其附加、个人所得税、增值税及其附加。日，交营业税及其附加、个人所得税、增值税及其附加。交营业税及其附加：交营业税及其附加：付付

26、10借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税2000.00应交城建税应交城建税140.00应交教育费附加应交教育费附加60.00应交地方教育费附加应交地方教育费附加40.00应交防洪费应交防洪费20.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行2260.00交个人所得税：交个人所得税：付付11借：应交税费借：应交税费个人所得税个人所得税1100.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行1100.00交增值税：交增值税：付付12借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税123492.04贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行123492.04交增值税附加：交增值税附加：付付13借：应

27、交税费借：应交税费应交城建税应交城建税8644.44应交教育费附加应交教育费附加3704.76应交地方教育费附加应交地方教育费附加2469.84应交防洪费应交防洪费1234.92贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行16053.9619九月202244业务21：5日，交营11九月202443业务业务22：5日，开户行转来滦州第一煤矿委托收款结算凭证，货已验收入库。日，开户行转来滦州第一煤矿委托收款结算凭证，货已验收入库。转转8借：材料采购借：材料采购滦州第一煤矿滦州第一煤矿302500.00应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）51425.00贷：应付账款贷：应付账款滦州第一煤矿滦

28、州第一煤矿353925.00转转9借：原材料借：原材料燃料（煤）燃料（煤）300000.00材料成本差异材料成本差异燃料燃料2500.00贷：材料采购贷：材料采购滦州第一煤矿滦州第一煤矿302500.00业务业务23：5日，从北方钢铁公司购入圆钢，验货发现短缺日，从北方钢铁公司购入圆钢，验货发现短缺400Kg,经查系运输途中丢失，经查系运输途中丢失，由铁路部门负责赔偿。（该业务与业务由铁路部门负责赔偿。（该业务与业务9有关）有关）转转10借：原材料借：原材料原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）13800.00贷：材料采购贷：材料采购北方钢铁北方钢铁11712.52材料成本差异材料成本差

29、异原料及主要材料原料及主要材料2087.48转转11借：其他应收款借：其他应收款单位往来（长春站）单位往来（长春站）1188.00贷：材料采购贷：材料采购北方钢铁北方钢铁1018.48应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）169.52说明：说明：业务业务9计算的运费中的进项税额为计算的运费中的进项税额为28元，元，400Kg丢失圆钢运费的增值税也应转丢失圆钢运费的增值税也应转出，转出增值税：出，转出增值税：400/5000*28=2.24；5吨圆钢进项税额为吨圆钢进项税额为2091元，元，400Kg丢失圆钢转出丢失圆钢转出增值税：增值税：400/5000*2091

30、=167.28；进项税额转出进项税额转出=2.24+167.28=169.52；400Kg丢失圆钢丢失圆钢金额金额=0.4吨吨2546.2元元/吨吨=1018.48.19九月202245业务22：5日，开户行11九月202444业务业务24：6日，南海农机公司购利群日，南海农机公司购利群S2机床机床2台，本企业代垫公路运输运杂费台，本企业代垫公路运输运杂费100元。元。转转12借：应收账款借：应收账款南海农机南海农机16005.60贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S2机床机床13680.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）2325.60付付14借：应收账款借：应收账款南

31、海农机南海农机100.00贷：库存现金贷：库存现金100.00委托收款凭证委托收款凭证委托日期委托日期2012年年12月月6日日注：后面业务涉及到的委托收款凭证参照此样式填写注：后面业务涉及到的委托收款凭证参照此样式填写19九月202246业务24：6日，南海农11九月202445业务业务25：6日，山东光学仪器公司购利群日，山东光学仪器公司购利群S2机床机床10台，交银行承兑汇票一张，货已发，运费现金台，交银行承兑汇票一张，货已发，运费现金772元由本企业负担。元由本企业负担。转转13借：应收票据借：应收票据山东光学仪器公司山东光学仪器公司80028.00贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群

32、利群S2机床机床68400.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）11628.00付付15借：销售费用借：销售费用运费运费749.51应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）22.49贷：库存现金贷：库存现金772.00业务业务26：7日，职工张佳报销托儿费。日，职工张佳报销托儿费。付付16借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬福利费福利费400.00贷：库存现金贷：库存现金400.00业务业务27：8日，上海轧钢有限公司发来铸造用生铁，货物验收入库，账单未到。日，上海轧钢有限公司发来铸造用生铁，货物验收入库，账单未到。转转14借：原材料借：原材料原料及主要材料（生铁）原料及主

33、要材料（生铁）25000.00贷：应付账款贷：应付账款暂估应付款暂估应付款25000.00说明：暂估入库。说明：暂估入库。业务业务28：8日，采购员李明送来日，采购员李明送来“申请用款单申请用款单”，开立有关异地采购账户。，开立有关异地采购账户。付付17借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款13000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行13000.0019九月202247业务25：6日，山东光11九月202446业务业务29：8日，支付餐费。日，支付餐费。付付18借：管理费用借：管理费用业务招待费业务招待费2000.00贷：库存现金贷：库存现金2000.00业务业务30：8

34、日，开出转账支票购扫描仪。日，开出转账支票购扫描仪。付付19借：固定资产借：固定资产电子设备电子设备2000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行2000.00业务业务31：8日，开出支票支付幼儿园经费。日，开出支票支付幼儿园经费。付付20借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬福利费福利费3000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行3000.0019九月202248业务29：8日，支付餐11九月202447业务业务32：8日，出售利群日，出售利群S3专利权。专利权。收收9借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行600000.00贷：营业外收入贷：营业外收入566037.74应交税费

35、应交税费-应交增值税（销）应交增值税（销）33962.26转转15借：营业外借：营业外支出支出356000.00无形资产减值准备无形资产减值准备54000.00累计摊销累计摊销240000.00贷：无形资产贷：无形资产利群利群S3专利权专利权650000.00说明：该公司符合免税条件，转让无形资产免税。该专利账面原值说明：该公司符合免税条件，转让无形资产免税。该专利账面原值65万元，累计摊销万元，累计摊销24万元，已计提减值准备万元，已计提减值准备5.4万元。万元。业务业务33：9日，发出材料。日，发出材料。转转16借：生产成本借：生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间直接材料）直接材料）406

36、0.00辅助（供汽车间辅助（供汽车间直接材料）直接材料）2000.00制造费用制造费用1车间车间4400.002车间车间7500.00装配车间装配车间5550.00销售费用销售费用材料费材料费900.00管理费用管理费用材料费材料费750.00贷：周转材料贷：周转材料劳动保护用品（手套）劳动保护用品（手套）7400.00劳动保护用品（工作服）劳动保护用品（工作服）9000.00附件（工具）附件（工具）8760.0019九月202249业务32：8日，出售利11九月202448业务业务33：原始凭证：原始凭证19九月202250业务33：原始凭证11九月202449业务业务33：原始凭证：原始凭

37、证19九月202251业务33：原始凭证11九月202450业务业务34：9日，购入二车间生产用数控机床一台，价值日，购入二车间生产用数控机床一台，价值100000.00元增值税进项税额元增值税进项税额17000.00元，以转账支票付款，机床已投入安装。元，以转账支票付款，机床已投入安装。付付21借：在建工程借：在建工程机械设备机械设备100000.00应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）17000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行117000.00业务业务35：10日，接受滨海机械总公司投入的厂房一栋用于装配日，接受滨海机械总公司投入的厂房一栋用于装配车间，使用寿命车

38、间，使用寿命20年。年。转转17借：固定资产借：固定资产房屋建筑物房屋建筑物8000000.00贷：实收资本贷：实收资本机械总公司机械总公司8000000.00业务业务36：10日，济南重光公司所欠账款日，济南重光公司所欠账款300000元已超过元已超过3年，年，屡催无效，应做坏账损失处理（采用备抵法提取坏账准备）。屡催无效，应做坏账损失处理（采用备抵法提取坏账准备）。转转18借：坏账准备借：坏账准备300000.00贷：应收账款贷：应收账款济南重光济南重光300000.0019九月202252业务34：9日，购入二车11九月202451业务业务37：11日，数控机床安装完毕，预计使用日，数控

39、机床安装完毕，预计使用10年，以现金年，以现金2000元支付元支付安装费。安装费。付付22借：在建工程借：在建工程机械设备机械设备1709.40应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）290.60贷：库存现金贷：库存现金2000.00转转19借：固定资产借：固定资产机械设备机械设备101709.40贷：在建工程贷：在建工程机械设备机械设备101709.40业务业务38：11日，支付机修车间委托天津设备大修厂对公司三个基本生产日，支付机修车间委托天津设备大修厂对公司三个基本生产车间设备维修费。车间设备维修费。付付23借：生产成本借：生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间制造费用）制造费用）

40、13401.71应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）2278.29贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行15680.00说明：维修费先归集到机修车间的成本中，月末按照劳务量进行费用分配。说明：维修费先归集到机修车间的成本中，月末按照劳务量进行费用分配。19九月202253业务37：11日，数控11九月202452业务业务39：11日，支付广告费。日，支付广告费。付付24借：销售费用借：销售费用广告费广告费6500.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行6500.00业务业务40：12日，开户行转来南海农机公司的委托收款拒付理由书及有关凭证，由日，开户行转来南海农机公司的委托

41、收款拒付理由书及有关凭证，由S2机机床换为床换为SI机床后重新发货，运费机床后重新发货，运费100元。（该业务与业务元。（该业务与业务24有关）有关）转转20（冲销业务（冲销业务24笔分录）笔分录）借：应收账款借：应收账款南海农机南海农机16005.60贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S2机床机床13680.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）2325.60说明：本题重新发货所付运费应由南海农机支付，故没有冲销说明：本题重新发货所付运费应由南海农机支付，故没有冲销24题所付运费。题所付运费。转转21借：应收账款借：应收账款南海农机南海农机18018.00贷：主营业务收入

42、贷：主营业务收入利群利群S1机床机床15400.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）2618.00付付25借：销售费用借：销售费用运费运费97.09应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）2.91贷：库存现金贷：库存现金100.00说明：本次运费转为销售费用处理。说明：本次运费转为销售费用处理。19九月202254业务39：11日，支11九月202453业务业务41：12日，二车间日，二车间2号旧机床出售，账面价值号旧机床出售，账面价值456000元，初始使用时间元，初始使用时间2008年年9月，月，预计使用预计使用10年，预计残值率年，预计残值率5%，已提折旧，已提折

43、旧180500.00元，本月提取折旧元，本月提取折旧3610元。用现金支元。用现金支付清理费付清理费1500元（无发票），协商价元（无发票），协商价455000元，按元，按4%计算增值税并减半交纳。计算增值税并减半交纳。转转22借：固定资产清理借：固定资产清理271890.00累计折旧累计折旧184110.00贷：固定资产贷：固定资产机械设备机械设备456000.00付付26借：固定资产清理借：固定资产清理1500.00贷：库存现金贷：库存现金1500.00收收10借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行455000.00贷：固定资产清理贷：固定资产清理455000.00转转23借：固定资产清

44、理借：固定资产清理8750.00贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）8750.00转转24借：固定资产清理借：固定资产清理172860.00贷：营业外收入贷：营业外收入172860.00说明：应交增值税说明：应交增值税=4550001.044%2=8750清理净收入清理净收入=455000-271890-1500-8750=17286019九月202255业务41：12日，二车财政部财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税财税2008170号号l二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009

45、年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。l四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：l（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；l（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；ll注：注：一般纳税人，销售2009年1月1日之前购买的固定资产则计算方法为：增

46、值税=售价/（1+4%）*4%/2，申报时在简易计税的明细中填写如果您是一般纳税人。销售2009年1月1日之后购买的固定资产，则相关进项税已在购买时扣除，不能再使用简易计算方法，要以全额计税增值税=含税售价/（1+17%）*17%2。小规模纳税人，那么就不用考虑购买时间，直接按照增值税=售价/（1+3%）*2%，计算申报纳税即可。财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知11九月202455业务业务42：15日，接受天津红星工厂投资。日，接受天津红星工厂投资。收收11借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行3000000.00贷：实收资本贷：实收资本天津红星天津红星300000

47、0.00业务业务43：15日，分别开出两张支票支付离退休金及房租。日，分别开出两张支票支付离退休金及房租。付付27借：管理费用借：管理费用职工薪酬职工薪酬10200.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行10200.00付付28借：管理费用借：管理费用职工薪酬职工薪酬800.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行800.0019九月202257业务42：15日，接受11九月202456业务业务44：16日，将供气车间毁损一台供气设备报废，该设备账面价值日，将供气车间毁损一台供气设备报废，该设备账面价值480000.00元，期初已元，期初已提折旧提折旧95000元，本月折旧元，本月折

48、旧3800元，预计使用元，预计使用10年，已用两年年，已用两年3个月，开出转账支票支付清理费个月，开出转账支票支付清理费1500元，取得变价收入元，取得变价收入10000元，款项已存银行。元，款项已存银行。转转25借：固定资产清理借：固定资产清理381200.00累计折旧累计折旧98800.00贷：固定资产贷：固定资产机械设备机械设备480000.00付付29借：固定资产清理借：固定资产清理1500.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行1500.00收收12借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行10000.00贷：固定资产清理贷：固定资产清理10000.00转转26借：固定资产清理借

49、：固定资产清理1452.99贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）1452.99转转27借：营业外支出借：营业外支出374152.99贷：固定资产清理贷：固定资产清理374152.99说明：说明：清理固定资产净损失=381200+150010000+1452.00=374152.99下半月（业务下半月（业务44业务业务100）19九月202258业务44：16日，将供11九月202457业务业务45：16日，支付财产保险费。日，支付财产保险费。付付30借：预付账款借：预付账款平安保险平安保险46000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行46000.00业务业务46：

50、17日，上月售给玉泉新河公司日，上月售给玉泉新河公司S2机床机床10台，价款台，价款68400元，销项税额元，销项税额11628元，发生退货并已入库，承担退货运费元，发生退货并已入库，承担退货运费400元。元。转转28借：应收账款借：应收账款玉泉新河玉泉新河80028.00贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S2机床机床68400.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）11628.00付付31借：销售费用借：销售费用运费运费360.36应交税费应交税费应交增值税（进应交增值税（进）39.64贷：库存现金贷：库存现金400.00转转29借：销售费用借：销售费用运费运费400.0

51、0借：应收账款借：应收账款玉泉新河玉泉新河400.00说明：上次运费转为销售费用。说明：上次运费转为销售费用。19九月202259业务45：16日，支付11九月202458原始凭证原始凭证46-1天津增值税专用发票天津增值税专用发票 业务业务47：18日，向天津大沽化工有限公司出售利群日，向天津大沽化工有限公司出售利群S2机床收取的商业汇机床收取的商业汇票到期，委托银行收款。票到期，委托银行收款。收收13借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 160000.00 贷：应收票据贷：应收票据天津大沽化工天津大沽化工 160000.0019九月202260原始凭证46-1业务411九月202459

52、业务业务48：18日，银行转来锦州轴承有限公司委托收款结算凭证单据，按规定验货付款，发现有日，银行转来锦州轴承有限公司委托收款结算凭证单据，按规定验货付款，发现有25套不符合合同规定，当即拒收并办理退货，以现金代垫运费套不符合合同规定，当即拒收并办理退货，以现金代垫运费45元，从支付货款中扣除，承付符合规定元，从支付货款中扣除，承付符合规定部分的货款。部分的货款。转转30借：材料采购借：材料采购锦州轴承锦州轴承16500.00应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）2805.00贷：应付账款贷：应付账款锦州轴承锦州轴承19305.00说明：购买说明：购买100套，合格套，合格75套，实

53、际单价套，实际单价220元元/套，套，75220=16500付付32借：应付账款借：应付账款锦州轴承锦州轴承45.00贷：库存现金贷：库存现金45.00说明：支付运费相当于支付了货款。说明：支付运费相当于支付了货款。付付33借：应付账款借：应付账款锦州轴承锦州轴承19260.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行19260.00说明：支付符合规定部分的货款说明：支付符合规定部分的货款=应支付款项应支付款项代垫运费（从货款中扣除）代垫运费（从货款中扣除）=1930545=19260转转31借：原材料借：原材料外购半成品（轴承外购半成品（轴承1）15000.00材料成本差异材料成本差异外购半

54、成品外购半成品1500.00贷：材料采购贷：材料采购锦州轴承锦州轴承16500.00说明：轴承说明：轴承1计划成本计划成本200元元/套套19九月202261业务48：18日，银11九月202460原始凭证原始凭证48-4收料单收料单业务业务49：18日，天津九州公司租用包装物，预收租金日，天津九州公司租用包装物，预收租金2000元（含元（含17%增值税），收取增值税），收取押金押金6000元，采用一次转销法。元，采用一次转销法。收收14借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行8000.00贷：其他应付款贷：其他应付款天津九州天津九州6000.00其他业务收入其他业务收入1709.40应交税费

55、应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）290.60转转32借：其他业务成本借：其他业务成本6000.00贷：周转材料贷：周转材料包装物包装物6000.00说明：说明：采用一次摊销法摊销，不用分在库和在用，五五摊销用分在库和在用（应从周转材料在采用一次摊销法摊销，不用分在库和在用，五五摊销用分在库和在用（应从周转材料在库明细转入周转材料在用明细）；库明细转入周转材料在用明细）；业务业务76不考虑该笔业务发出的包装物。不考虑该笔业务发出的包装物。19九月202262原始凭证48-411九月202461业务业务50：18日，处理积压油漆一批日，处理积压油漆一批300Kg，计划单位价格，计划单位价格

56、10元，销售单价元，销售单价12.1元，收款送存银行。元，收款送存银行。收收15借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行4247.10贷：其他业务收入贷：其他业务收入3630.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）617.10转转33借：其他业务成本借：其他业务成本3000.00贷：原材料贷：原材料辅助材料（油漆）辅助材料（油漆）3000.00业务业务51：19日，从银行购入外币日，从银行购入外币40000美元，当日美元卖出价美元，当日美元卖出价1=6.7￥，当日￥，当日汇率汇率1=6.6￥。该企业外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。￥。该企业外币业务采用业务发生时的市场汇率折

57、算。付付34借：银行存款借：银行存款工商银行（美元户）工商银行（美元户）264000.00财务费用财务费用汇兑损益汇兑损益4000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行268000.00说明：买入美元按照银行卖出价，实际兑换的人民币按照当日汇率计算。说明：买入美元按照银行卖出价，实际兑换的人民币按照当日汇率计算。原始凭证原始凭证51-1购买外汇申请书购买外汇申请书19九月202263业务50：18日，处理11九月202462业务业务52：20日，将不需用车床一台出售给天津实业有限公司，收转账支票一张并送存银日，将不需用车床一台出售给天津实业有限公司，收转账支票一张并送存银行。行。转转3

58、4借：固定资产清理借：固定资产清理86487.50累计折旧累计折旧23512.50贷：固定资产贷：固定资产机械设备机械设备110000.00说明：累计折旧说明：累计折旧=上月累计折旧上月累计折旧+本月折旧本月折旧=23512.50收收16借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行54000.00贷：固定资产清理贷：固定资产清理54000.00转转35借：固定资产清理借：固定资产清理7846.15贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）7846.15转转36借：营业外支出借：营业外支出40333.65贷：固定资产清理贷：固定资产清理40333.65业务业务53：20日，从境外日，从

59、境外Xmountain公司购入非专利技术，支付公司购入非专利技术，支付50%款项，即款项，即30000美元，美元，按发生时的市场汇率按发生时的市场汇率1=6.6￥折算。（与业务￥折算。（与业务15有关）有关）付付35借：应付账款借：应付账款Xmountain198000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行（美元户）工商银行（美元户）198000.00业务业务54：20日，购入实达公司股票作为短期投资，预计持有半年，实际支付价款日，购入实达公司股票作为短期投资，预计持有半年，实际支付价款50万元。万元。转转37借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本500000.00投资收益投资收益800

60、.00贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款500800.0019九月202264业务52：20日，将不交易性金融资产核算说明：交易性金融资产核算说明：交易性金融资产是为近期出售而持有的债券、股票和基金等资产。交易性金融资产是为近期出售而持有的债券、股票和基金等资产。主要是以赚取差价为主要是以赚取差价为目的。交易性金融资产科目取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。目的。交易性金融资产科目取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。“交易性金融交易性金融资产资产”科目，借方科目，借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日

61、其公允价值高于账面余额的差额。贷方余额的差额。贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易、企业出售交易性金融资产时结转的成本。期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。应当按性金融资产时结转的成本。期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。应当按照交易性金融资产的类别和品种，照交易性金融资产的类别和品种，分别设置分别设置“成本成本”、“公允价值变动公允价值变动”等明细科目进行等明细科目进行核算。核算。交易性金融资产核算包括三个步骤：交易性金融资产核算包括三个步骤：取得；取得；持有期间；持有期间；处置。处置。一、取得时一

62、、取得时分三种情况：分三种情况：1、取得交易性金融资产时，应当按照该取得时的公允价值作为其初始确认金额；、取得交易性金融资产时，应当按照该取得时的公允价值作为其初始确认金额；2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。分录如下：分录如下：借：交易性金融资产借：

63、交易性金融资产成本（取得时的公允价值）成本（取得时的公允价值）应收股利（或应收利息）应收股利（或应收利息）投资收益投资收益贷：银行存款（或其他货币资金）贷：银行存款（或其他货币资金）存出投资款存出投资款交易性金融资产核算说明：交易性金融资产是为近二、持有期间二、持有期间（一）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息（一）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记面利率计算利息时，借记“应收股利应收股利”或或“应收利息应收利息”科

64、目，贷记科目，贷记“投资收益投资收益”科目。科目。具体分录如下：具体分录如下：1、收到买价中包含的股利（或利息）、收到买价中包含的股利（或利息）借：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）贷：应收股利（或应收利息）2、确认持有期间享有的股利、确认持有期间享有的股利/利息利息借：应收股利借：应收股利/利息利息贷：投资收益贷：投资收益借：银行存款借：银行存款贷：应收股利贷：应收股利/利息利息（二）交易性金融资产的期末计量（二）交易性金融资产的期末计量资产负债表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）。资产负债表日，交易性资产负债表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）。资产负债表日，交易性

65、金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动”科目，贷记科目，贷记“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。具体会计分录如下：会计分录。具体会计分录如下：1、资产负债表日公允价值大于账面余额、资产负债表日公允价值大于账面余额借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益2、资产负债表日公允价值小于账面余额、资产负债表日公允价值小于账面余额借：公允价值变动

66、损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动二、持有期间三、处置时三、处置时企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。具体会计分录如下（分步确认投资收益）：值变动损益。具体会计分录如下（分步确认投资收益）：（一）按售价与账面余额之差确认投资收益（一）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款借：银行存款贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本交易性金

67、融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动投资收益投资收益（二）按初始成本与账面余额之差确认投资收益（二）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失损失借：（或贷）公允价值变动损益借：（或贷）公允价值变动损益贷：（或借）投资收益贷：（或借）投资收益三、处置时11九月202466业务业务55：23日，开出转账支票支付购买工具款，采购人员报销交通费日，开出转账支票支付购买工具款，采购人员报销交通费10元，工具验收入库。元，工具验收入库。付付36借：材料采购借：材料采购天津设备大修厂天津设备大修厂929.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行929.00转转38借：周转材料借：周转材料附件（

68、工具）附件（工具）1000.00贷：材料采购贷：材料采购天津设备大修厂天津设备大修厂929.00材料成本差异材料成本差异周转材料周转材料71.00付付37借：管理费用借：管理费用交通费交通费10.00贷：库存现金贷：库存现金10.00业务业务56：23日，李明报销购货款，货物验收入库（与业务日，李明报销购货款，货物验收入库（与业务28有关），余款划回。有关），余款划回。转转39借：材料采购借：材料采购潮州电机公司潮州电机公司11000.22应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）1870.04贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款12870.26收收17借：银行存款借：银行存

69、款工商银行工商银行129.74贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款129.74转转40借：原材料借：原材料外购半成品（磁电机）外购半成品（磁电机）13440.00贷：材料采购贷：材料采购潮州电机公司潮州电机公司11000.22材料成本差异材料成本差异外购半成品外购半成品2439.7819九月202268业务55：23日，开出11九月202467业务业务57：23日，银行转来委托收款结算单据，因资金不足只承付部日，银行转来委托收款结算单据，因资金不足只承付部分货款，不足部分延期付款。材料验收入库。分货款，不足部分延期付款。材料验收入库。转转41借：材料采购借：材料采购海州钢铁海州钢铁

70、37200.00应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）6324.00贷：应付账款贷：应付账款海州钢铁海州钢铁43524.00付付38借：应付账款借：应付账款海州钢铁海州钢铁22000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行22000.00转转42借：原材料借：原材料原料及主要材料（生铁）原料及主要材料（生铁）30000.00材料成本差异材料成本差异原料及主要材料原料及主要材料7200.00贷：材料采购贷：材料采购海州钢铁海州钢铁37200.00业务业务58：25日，接银行通知，本月电话费已从账户支付。（原始凭日，接银行通知，本月电话费已从账户支付。（原始凭证：收据、银行付款通知

71、各一张）证：收据、银行付款通知各一张）付付39借：管理费用借：管理费用电话费电话费5800.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行5800.0019九月202269业务57：23日，银11九月202468业务业务59：25日，本月出包承建的简易仓库完工，实际造价日，本月出包承建的简易仓库完工，实际造价18万元，万元，验收合格，交付使用，余款以转账支票付清。（与业务验收合格，交付使用，余款以转账支票付清。（与业务20有关）有关）付付40借：在建工程借：在建工程房屋建筑物房屋建筑物90000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行90000.00转转43借：固定资产借：固定资产房屋建筑

72、物房屋建筑物180000.00贷：在建工程贷：在建工程房屋建筑物房屋建筑物180000.00业务业务60：25日，支付本月工资，银行代发。日，支付本月工资，银行代发。付付41借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资398240.98贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行398240.98转转44借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资32522.55贷：应交税费贷：应交税费个人所得税个人所得税32522.5519九月202270业务59：25日，本11九月202469业务业务61：25日，向资金周转困难的洋溢公司销售利群日，向资金周转困难的洋溢公司销售利群S1机床机床10台，开出增值台，开出

73、增值税专用发票，款项尚未收到。经与洋溢公司协尚只收取税款。税专用发票，款项尚未收到。经与洋溢公司协尚只收取税款。转转45借：应收账款借：应收账款天津洋溢天津洋溢13090.00贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）13090.00说明：说明：出库见业务88。已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的条件，不应确认收入。为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，企业应增设“发出商品”科目。“发出商品”科目核算一般销售方式下已经发出但尚未确认销售收入的商品成本。企业对于发出的商品

74、，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目。“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目反映。发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目。如果纳税义务没有发生，则不需进行上述处理。19九月202271业务61：25日，向业务业务62：26日，以银行存款支付前欠海钢公司的部分货款及赔偿日，以银行存款支付前欠海

75、钢公司的部分货款及赔偿金。金。付付42借：应付账款借：应付账款海州钢铁海州钢铁21524.00营业外支出营业外支出50.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行21574.00说明：本次应付海州钢铁账款说明：本次应付海州钢铁账款43524元（原始凭证金额）元（原始凭证金额）22000（57笔业务笔业务已经支付）已经支付）=21524业务业务63：27日、卖废材料，收取现金日、卖废材料，收取现金125元，送存银行，未开元，送存银行，未开票。按票。按17%计算销项税。计算销项税。收收18借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行125.00贷：其他业务收入贷：其他业务收入106.84应交税费应交

76、税费应交增值税（销）应交增值税（销）18.16业务62：26日，以银行存款支付前欠海钢公司11九月202471业务业务64：27日，去昆钢的采购人员报销有关费用，货物未到，当日以电汇支付余款。（与业务日，去昆钢的采购人员报销有关费用，货物未到，当日以电汇支付余款。（与业务11有关）有关）转转46借：材料采购借：材料采购昆山钢铁昆山钢铁96576.00应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）16136.00贷：应付账款贷：应付账款昆山钢铁昆山钢铁112712.00l说明：运费所含增值税款说明：运费所含增值税款=32007%=224，运费（不含税），运费（不含税）=3200-224=297

77、6，材料采购金额，材料采购金额=93600+2976=96576，应交增值税（进），应交增值税（进）=15912+224=16136转转47借：应付账款借：应付账款昆山钢铁昆山钢铁100000.00贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票100000.00说明：说明：11笔业务将笔业务将100000元汇票交给了采购员。元汇票交给了采购员。付付43借：应付账款借：应付账款昆山钢铁昆山钢铁12712.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行12712.00说明：以电汇方式支付余款说明：以电汇方式支付余款12712元。元。原始凭证原始凭证64-4 银行电汇凭证银行电汇凭证19九月2022

78、73业务64：27日，去11九月202472业务业务65：28日，本期冲销的济南重光公司应收账款，现又收回。（与业务日，本期冲销的济南重光公司应收账款，现又收回。（与业务36有关）有关）转转48借：应收账款借：应收账款济南重光济南重光300000.00贷：坏账准备贷：坏账准备300000.00收收19借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行300000.00贷：应收账款贷：应收账款济南重光济南重光300000.00业务业务66：29日，支付本月电费并分配。日，支付本月电费并分配。付付44借：生产成本借：生产成本基本（基本（1车间车间S1燃料动力）燃料动力）3456.00基本（基本（2车间车间S

79、1燃料动力）燃料动力）4200.00基本（装配车间基本（装配车间S1燃料动力）燃料动力）2025.00基本（基本（1车间车间S2燃料动力）燃料动力）1344.00基本（基本（2车间车间S2燃料动力）燃料动力）1800.00基本（装配车间基本（装配车间S2燃料动力）燃料动力）1575.00辅助（机修车间辅助（机修车间燃料动力）燃料动力）3000.00辅助（供气车间辅助（供气车间燃料动力）燃料动力）2880.00制造费用制造费用1车间车间600.002车间车间600.00装配车间装配车间1200.00销售费用销售费用燃料动力燃料动力1920.00管理费用管理费用燃料动力燃料动力5400.00应交税

80、费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）5100.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行35100.00说明：说明：利群S1生产成本3456+4200+2025=9681，利群S2生产成本=1344+1800+1575=471919九月202274业务65：28日，本11九月202473原始凭证原始凭证66-419九月202275原始凭证66-411九月202474原始凭证原始凭证66-519九月202276原始凭证66-511九月202475业务业务67：29日，支付本月水费并分配。日，支付本月水费并分配。付付45借：生产成本借：生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间制造费用）制造费用

81、）4500.00辅助（供气车间辅助（供气车间制造费用）制造费用）4500.00制造费用制造费用1车间车间13500.002车间车间11250.00装配车间装配车间8550.00销售费用销售费用水费水费450.00管理费用管理费用水费水费11250.00应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）3240.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行57240.00原始凭证原始凭证67-419九月202277业务67：29日，支11九月202476业务业务68：30日，计提本月固定资产折旧（按月初资料计日，计提本月固定资产折旧（按月初资料计算折旧率）。算折旧率）。转转49借：生产成本借：生产

82、成本辅助（机修车间辅助（机修车间制造制造费用费用）870.83辅助（供气车间辅助（供气车间制造费用）制造费用）3800.00制造费用制造费用1车间车间6650.002车间车间3610.00装配车间装配车间870.83销售费用销售费用折旧费折旧费7019.44管理费用管理费用折旧费折旧费86451.33贷：累计折旧贷：累计折旧109272.4319九月202278业务68：30日，计提11九月202477原始凭证原始凭证68-119九月202279原始凭证68-111九月202478业务业务69：30日，发出材料。日，发出材料。转转50借：生产成本借：生产成本基本（基本（1车间车间S1直接材料）

83、直接材料）25000.00基本（基本（1车间车间S1燃料动力）燃料动力）19000.00基本（基本（2车间车间S1直接材料）直接材料）27000.00基本（基本（2车间车间S1燃料动力）燃料动力）7600.00基本（装配车间基本（装配车间S1直接材料）直接材料）90300.00基本（基本（1车间车间S2直接材料）直接材料）25000.00基本（基本（1车间车间S2燃料动力）燃料动力）9000.00基本（基本（2车间车间S2直接材料）直接材料）30000.00基本（基本（2车间车间S2燃料动力）燃料动力）9200.00基本（装配车间基本（装配车间S2直接材料）直接材料）65500.00辅助（机修

84、车间辅助（机修车间直接材料）直接材料）6400.00贷：原材料贷：原材料原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）63000.00原料及主要材料（生铁）原料及主要材料（生铁）50000.00燃料（焦炭）燃料（焦炭）30400.00燃料（煤）燃料（煤）14400.00外购半成品（轴承外购半成品（轴承1）60000.00外购半成品（轴承外购半成品（轴承2）20000.00辅助材料（油漆）辅助材料（油漆）800.00辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）400.00周转材料周转材料包装物（包装箱）包装物（包装箱）75000.0019九月202280业务69：30日，发11九月202479原始凭证原始

85、凭证69-2119九月202281原始凭证69-2111九月202480业务业务70：30日，支付本月社会保险和公积金。日，支付本月社会保险和公积金。付付46（支付个人社保和单位社保）（支付个人社保和单位社保）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资55419.87设定提存计划（社会保险（公司承担）设定提存计划（社会保险（公司承担）120916.08贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行176335.95说明：接第说明：接第60笔业务工资分配单，原始凭证笔业务工资分配单，原始凭证60-2、60-3付付47（支付公积金银行往来）（支付公积金银行往来）借：银行存款借：银行存款建设银行建设银行36

86、000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行36000.00付付48（支付公积金个人部分和单位部分）（支付公积金个人部分和单位部分）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资17633.60公积金（公司承担）公积金（公司承担）17633.60贷：银行存款贷：银行存款建设银行建设银行35267.20说明：接第说明：接第60笔业务工资分配单，原始凭证笔业务工资分配单，原始凭证60-2、60-3原始凭证原始凭证70-4中国建设银行电子转账凭证中国建设银行电子转账凭证19九月202282业务70：30日，支11九月202481业务业务71：30日，对利华贸易公司投资。日，对利华贸易公司投资。付付

87、49借：长期股权投资借：长期股权投资利华贸易公司利华贸易公司300000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行300000.00业务业务72：31日，分配本月工资。日，分配本月工资。转转51借：生产成本借：生产成本基本（基本（1车间车间S1直接人工）直接人工）80619.59基本（基本（2车间车间S1直接人工）直接人工）65733.36基本（装配车间基本（装配车间S1直接人工）直接人工）40822.65基本（基本（1车间车间S2直接人工）直接人工）31352.06基本（基本（2车间车间S2直接人工）直接人工）28171.44基本（装配车间基本（装配车间S2直接人工）直接人工）31750

88、.95辅助（机修车间辅助（机修车间直接人工）直接人工）47652.00辅助（供气车间辅助（供气车间直接人工）直接人工）61010.40制造费用制造费用1车间车间41395.202车间车间33158.40装配车间装配车间30888.00销售费用销售费用职工薪酬职工薪酬24248.40管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬148236.00贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资503817.00设定提存计划（设定提存计划（社会保险（公司承担社会保险（公司承担）120916.08公积金（公司承担）公积金（公司承担）17633.60工会经费工会经费10076.34教育经费教育经费12595.43说明：利用

89、原始凭证说明：利用原始凭证60-219九月202283业务71：30日，对11九月202482原始凭证原始凭证72-1应付职工薪酬分配计算表应付职工薪酬分配计算表2012年年12月月31日日19九月202284原始凭证72-111九月202483业务业务73：31日，支付产品展销摊位费。日，支付产品展销摊位费。付付50借：销售费用借：销售费用展销费展销费8200.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行8200.00业务业务74：31日，以每套日，以每套50万元的价格购买万元的价格购买10套公寓，以每套套公寓，以每套30万元的价格奖万元的价格奖励给公司管理层优秀员工，规定职工必须在公司工作

90、励给公司管理层优秀员工，规定职工必须在公司工作10年。（不考虑相关税费，年。（不考虑相关税费，员工将款项直接存入银行）员工将款项直接存入银行）付付51（购房）（购房）借：长期待摊费用借：长期待摊费用5000000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行5000000.00收收20（收职工房款）（收职工房款）借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行3000000.00贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用3000000.00转转52（给职工住房补贴，每年末摊销当年的（给职工住房补贴，每年末摊销当年的20万，十年共计摊销万，十年共计摊销200万万）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币

91、性福利200000.00贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用200000.00转转53（十年内按年摊销住房福利）（十年内按年摊销住房福利）借：管理费用借：管理费用职工薪酬职工薪酬200000.00贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利200000.00业务业务75：31日，摊销本月无形资产。日，摊销本月无形资产。转转54借：管理费用借：管理费用无形资产摊销无形资产摊销11386.67贷：累计摊销贷：累计摊销11386.6719九月202285业务73：31日，支11九月202484原始凭证原始凭证75-119九月202286原始凭证75-111九月202485业务业务76：31日

92、，结转本月材料成本差异。（原始凭证：材料差异表一张）（本题不考虑日，结转本月材料成本差异。（原始凭证：材料差异表一张）（本题不考虑49笔业务笔业务发出的包装物。）发出的包装物。）转转55借：生产成本借：生产成本基本（基本（1车间车间S1机床机床直接材料）直接材料）950.00基本（基本（1车间车间S1机床机床燃料动力）燃料动力）368.88基本（基本（2车间车间S1机床机床直接材料）直接材料）541.50基本（基本（2车间车间S1机床机床燃料动力）燃料动力）160.08基本（装配车间基本（装配车间S1直接材料）直接材料）1412.42基本（基本（1车间车间S2机床机床直接材料）直接材料）712

93、.50基本（基本（1车间车间S2机床机床燃料动力）燃料动力）285.36基本（基本（2车间车间S2机床机床直接材料）直接材料）798.00基本（基本（2车间车间S2机床机床燃料动力）燃料动力）201.84基本（装配车间基本（装配车间S2直接材料）直接材料）621.54辅助（机修车间辅助（机修车间直接材料）直接材料）94.30辅助（供气车间辅助（供气车间直接材料）直接材料）3.20制造费用制造费用1车间车间7.042车间车间12.00装配车间装配车间8.88销售费用销售费用材料费材料费1.44管理费用管理费用材料费材料费1.20贷：材料成本差异贷：材料成本差异原料及主要材料原料及主要材料3059

94、.00外购半成品外购半成品2235.00燃料燃料1016.16辅助材料辅助材料110.88周转材料周转材料161.22转转56借：其他业务成本借：其他业务成本辅助材料（油漆）辅助材料（油漆）231.00贷：材料成本差异贷：材料成本差异辅助材料辅助材料231.0019九月202287业务76：31日，结11九月202486原始凭证原始凭证76-119九月202288原始凭证76-111九月202487业务业务77：31日，对辅助生产费用进行分配。日，对辅助生产费用进行分配。转转57（交互分配，内部分配）（交互分配，内部分配）借：生产成本借：生产成本辅助（机修车间）辅助（机修车间）3709.68辅

95、助（供气车间）辅助（供气车间）6664.90贷：生产成本贷：生产成本辅助（机修车间）辅助（机修车间）6664.90辅助（供气车间）辅助（供气车间）3709.68转转58（交互分配，外部分配）（交互分配，外部分配）借：生产成本借：生产成本基本（基本（1车间车间S1动力）动力）14033.09基本（基本（2车间车间S1动力）动力）13643.28基本（装配车间基本（装配车间S1动力）动力）9136.13基本（基本（1车间车间S2动力）动力）5457.31基本（基本（2车间车间S2动力）动力）5847.12基本（装配车间基本（装配车间S2动力）动力）7105.87制造费用制造费用1车间车间20753

96、.652车间车间25066.80装配车间装配车间32881.00销售费用销售费用燃料动力燃料动力8626.30管理费用管理费用燃料动力燃料动力11621.89贷：生产成本贷：生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间材料）材料）10554.30辅助（机修车间辅助（机修车间人工人工）47652.00辅助（机修车间辅助（机修车间动力）动力）44.78辅助（机修车间辅助（机修车间制造）制造）18772.54辅助（供气车间辅助（供气车间材料）材料）2003.20辅助（供气车间辅助（供气车间人工）人工）61010.40辅助（供气车间辅助（供气车间动力）动力）5835.22辅助（供气车间辅助（供气车间制造）制造

97、）8300.00说明：说明：机修车间涉及业务33、38、66、67、68、69、72、76、77；供气车间涉及业务33、66、67、68、72、76、77。累加这些业务中机修车间和供气车间的辅助生产成本数据，即得到贷方数据。经该业务对辅助生产成本进行结转后，其余额为0. 19九月202289业务77：31日，对11九月202488原始凭证原始凭证77-119九月202290原始凭证77-111九月202489原始凭证原始凭证77-119九月202291原始凭证77-111九月202490原始凭证原始凭证77-219九月202292原始凭证77-211九月202491业务业务78：31日，结转本

98、月制造费用。日，结转本月制造费用。转转59借：生产成本借：生产成本基本（基本（1车间车间S1制造）制造）62860.24基本（基本（2车间车间S1制造）制造）56838.04基本（装配车间基本（装配车间S1制造）制造）44971.15基本（基本（1车间车间S2制造）制造）24445.65基本（基本（2车间车间S2制造）制造）24359.16基本（装配车间基本（装配车间S2制造）制造）34977.56贷：制造费用贷：制造费用1车间车间87305.892车间车间81197.20装配车间装配车间79948.71说明：说明：制造费用（制造费用（1车间）（业务车间）（业务33、66、67、68、72、7

99、6、77）=（4400.00+600.00+13500.00+6650.00+41395.20+7.04+20753.65）=87305.89制造费用（制造费用（2车间）（业务车间）（业务33、66、67、68、72、76、77）=（7500.00+600.00+11250.00+3610.00+33158.40+12.00+25066.80）=81197.20制造费用（装配车间）（业务制造费用（装配车间）（业务33、66、67、68、72、76、77）=（5550.00+1200.00+8550.00+870.83+30888.00+8.88+32881.00）=79948.7119九月20

100、2293业务78：31日，结11九月202492原始凭证原始凭证78-2原始凭证原始凭证78-3原始凭证原始凭证78-119九月202294原始凭证78-2原始凭证78-3原始11九月202493业务业务79：31日，采用平行结转分步法计算并结转完工产品成本。日，采用平行结转分步法计算并结转完工产品成本。转转60借：库存商品借：库存商品利群利群S1机床机床673151.89贷：生产成本贷：生产成本基本（基本（1车间车间S1直接材料）直接材料）72085.95基本（基本（1车间车间S1直接人工）直接人工）60946.95基本（基本（1车间车间S1燃料动力）燃料动力）34638.04基本（基本（1

101、车间车间S1制造费用）制造费用）39670.04基本（基本（2车间车间S1直接材料）直接材料）58131.47基本（基本（2车间车间S1直接人工）直接人工）67502.43基本（基本（2车间车间S1燃料动力）燃料动力）28490.86基本（基本（2车间车间S1制造费用）制造费用）44238.10基本（装配车间基本（装配车间S1直接材料）直接材料）145967.81基本（装配车间基本（装配车间S1直接人工）直接人工）58895.86基本（装配车间基本（装配车间S1燃料动力）燃料动力）16221.19基本（装配车间基本（装配车间S1制造费用）制造费用）46363.1919九月202295业务79：

102、31日，采11九月202494转转61借：库存商品借：库存商品利群利群S2机床机床558157.68贷：生产成本贷：生产成本基本（基本（1车间车间S2直接材料）直接材料）71204.20基本（基本（1车间车间S2直接人工）直接人工）32599.93基本（基本（1车间车间S2燃料动力）燃料动力）28854.62基本（基本（1车间车间S2制造费用）制造费用）20789.46基本（基本（2车间车间S2直接材料）直接材料）92589.07基本（基本（2车间车间S2直接人工）直接人工）40743.05基本（基本（2车间车间S2燃料动力）燃料动力）26364.48基本（基本（2车间车间S2制造费用）制造费

103、用）23630.40基本（装配车间基本（装配车间S2直接材料）直接材料）118759.14基本（装配车间基本（装配车间S2直接人工）直接人工）51132.32基本（装配车间基本（装配车间S2燃料动力）燃料动力）13593.06基本（装配车间基本（装配车间S2制造费用）制造费用）37897.9519九月202296转6111九月202495原始凭证原始凭证79-1原始凭证原始凭证79-219九月202297原始凭证79-1原始凭证79-211九月202496原始凭证原始凭证79-3原始凭证原始凭证79-419九月202298原始凭证79-3原始凭证79-411九月202497原始凭证原始凭证79

104、-519九月202299原始凭证79-511九月202498原始凭证原始凭证79-7原始凭证原始凭证79-619九月2022100原始凭证79-7原始凭证79-611九月202499原始凭证原始凭证79-8原始凭证原始凭证79-919九月2022101原始凭证79-8原始凭证79-911九月2024100原始凭证原始凭证79-11原始凭证原始凭证79-1019九月2022102原始凭证79-11原始凭证79-111九月2024101业务业务80：31日，对外提供运输劳务，收入日，对外提供运输劳务，收入35万元，款项已存入银行。万元，款项已存入银行。收收21借：银行存款借：银行存款工商银行工商银

105、行350000.00贷：其他业务收入贷：其他业务收入315315.32应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）34684.68说明：增值税税率为说明：增值税税率为11%。运输业务缴纳增值税，一般纳税人税率。运输业务缴纳增值税，一般纳税人税率11%，小规模纳税，小规模纳税人人3%。一般纳税人进项税可抵扣。一般纳税人如有可抵扣成本可冲销成本和销项税。一般纳税人进项税可抵扣。一般纳税人如有可抵扣成本可冲销成本和销项税。一般纳税人原留抵的进项税额不可抵扣营业税改增值税的销项税额。一般纳税人原留抵的进项税额不可抵扣营业税改增值税的销项税额。业务业务81：31日，摊销本月应负担的房屋租金及租赁房屋

106、改良支出。日，摊销本月应负担的房屋租金及租赁房屋改良支出。转转62借：管理费用借：管理费用长期待摊用摊销长期待摊用摊销4785.00贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用4785.00业务业务82：31日，计提本月应负担的短期借款利息。日，计提本月应负担的短期借款利息。转转63借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出3300.00贷：应付利息贷：应付利息3300.00原始凭证原始凭证82-119九月2022103业务80：31日，11九月2024102业务业务83：31日，月末对到期的短期借款债务还本付息。日，月末对到期的短期借款债务还本付息。付付52借：短期借款借：短期借款60000.00应付利息

107、应付利息900.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行60900.00说明：短期借款期限为说明：短期借款期限为3个月。个月。业务业务84：31日，计提应付债券利息。日，计提应付债券利息。转转64借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出8800.00贷：应付债券贷：应付债券8800.00说明：本月计提利息说明：本月计提利息=100120008.8%12=8800业务业务85：31日，收到四季度银行存款利息日，收到四季度银行存款利息1237.62元。元。收收22借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行1237,62贷：财务费用贷：财务费用利息收入利息收入1237,62业务业务86：31日，收

108、到四季度银行存款利息日，收到四季度银行存款利息1237.62元。元。转转65借：应收票据借：应收票据山东光学仪器公司山东光学仪器公司333.45贷：财务费用贷：财务费用利息收入利息收入333.45说明：说明：12月月6日日25笔业务，面值笔业务，面值80028，利率，利率6%，25天，天，80028*6%/360*25=333.45，利息收，利息收入应计入财务费用贷方。入应计入财务费用贷方。转转66借：应收利息借：应收利息960.00贷：投资收益贷：投资收益960.0019九月202210411九月2024103业务业务87：31日，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金，提取比例为日，采用应

109、收账款余额百分比法计提坏账准备金，提取比例为2%。转转67借：资产减值损失借：资产减值损失439.36贷：坏账准备贷：坏账准备439.36说明：说明：年末应收账款余额年末应收账款余额=800000.00（12月初余额）月初余额）+（16005.60+100.0016005.6+18018.0080028-400.00+13090.00+300000.00）（）（12月借方发生额，业务月借方发生额，业务24、40、46、61、65）（100000.00+200000.00+300000.00+300000.00）（）（12月贷方发生额，业务月贷方发生额，业务6、17、36、65）=150780.

110、00年末其他应收款余额年末其他应收款余额=100000.00（12月初余额）月初余额）+（1188.00）（）（12月借方发生额，业务月借方发生额，业务23）（4000.00+1000.00）（）（12月贷方发生额，业务月贷方发生额，业务8）=96188.00年末坏账准备余额年末坏账准备余额（贷方）（贷方）=4500.00（12月初余额）月初余额）+（300000.00）（）（12月贷方发生额，业务月贷方发生额，业务65）（300000.00）（12月借方发生额，业务月借方发生额，业务36）=4500.00应提取坏账准备金额应提取坏账准备金额=（150780.00+96188.00）2%=49

111、39.36实际提取坏账准备金额实际提取坏账准备金额=4939.364500.00=439.36原始凭证原始凭证87-1原始凭证原始凭证86-1 应收票据利息计算表应收票据利息计算表19九月2022105业务87：31日，11九月2024104业务业务88：31日，结转已销日，结转已销S1和和S2机床成本。机床成本。转转68（不含业务（不含业务61发出的商品）发出的商品）借：主营业务成本借：主营业务成本利群利群S1机床机床260654.65利群利群S2机床机床1134157.68贷：库存商品贷：库存商品利群利群S1机床机床260654.65利群利群S2机床机床1134157.68转转69（为业务

112、（为业务61发出的商品）发出的商品）借：发出商品借：发出商品利群利群S1机床机床54303.05贷：库存商品贷：库存商品利群利群S1机床机床54303.05说明：利群说明：利群S1、S2机床本期发出情况分别为机床本期发出情况分别为58和和250台。库存商品采用月台。库存商品采用月末一次加权平均单价法。末一次加权平均单价法。存货单位成本（原有库存存货的实际成本本月各批进货的实际成本之存货单位成本（原有库存存货的实际成本本月各批进货的实际成本之和）和）/（原有库存存货数量本月各批进货数量之和）；（原有库存存货数量本月各批进货数量之和）；本月发出存货的成本本月发出存货的数量本月发出存货的成本本月发出

113、存货的数量存货单位成本；存货单位成本；本月月末库存存货成本月末库存存货的数量本月月末库存存货成本月末库存存货的数量存货单位成本；存货单位成本；本月月末库存存货成本月初库存存货的实际成本本月购进存货的实际本月月末库存存货成本月初库存存货的实际成本本月购进存货的实际成本本月发出存货的实际成本；成本本月发出存货的实际成本；S1加权单价加权单价=（250000+673151.89）（50+120）=5430.3052（元（元/台）台）S2加权单价加权单价=（576000+558157.68）（120+130）=4536.6307（元（元/台）台）11九月202410419九月2022106业务88：3

114、1日，11九月202410511九月2024105 原始凭证原始凭证88-2 原始凭证原始凭证88-1原始凭证原始凭证88-319九月202210719九月2022107原始凭11九月2024106业务业务89：31日，北方钢铁公司状告本公司的违约行为，要求公司支付货物延期支付期日，北方钢铁公司状告本公司的违约行为，要求公司支付货物延期支付期间的利息间的利息5000元，并承担诉讼费元，并承担诉讼费2000元，很有可能北方钢铁公司获胜，公司确认一项或有元，很有可能北方钢铁公司获胜，公司确认一项或有负债。负债。转转70借：管理费用借：管理费用诉讼费诉讼费2000.00营业外支出营业外支出5000.

115、00贷：预计负债贷：预计负债未决诉讼未决诉讼7000.00业务业务90：31日，运输人员报销油费。日，运输人员报销油费。付付53借：其他业务成本借：其他业务成本68300.00应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）11611.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行79911.00业务业务91：31日，财产物资盘点，盘亏包装箱一个。日，财产物资盘点，盘亏包装箱一个。转转71借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢300.48贷：周转材料贷：周转材料包装物（包装箱）包装物（包装箱）300.00材料成本差异材料成本差异周转材料周转材料0.48说明：包装箱计划成本为说明：包装箱计划成本为3

116、00元。周转材料成本差异元。周转材料成本差异=计划价格计划价格材料成本差异率材料成本差异率=3000.0016（见业务（见业务76计算的材料成本差异率）计算的材料成本差异率）=0.48根据增值税的有关规定，原材料的盘亏如属于正常损失（合理范围的损失）则不需作根据增值税的有关规定，原材料的盘亏如属于正常损失（合理范围的损失）则不需作进项税额转出处理；如是非正常损失（不合理损失）就应该作进项税额转出处理。进项税额转出处理；如是非正常损失（不合理损失）就应该作进项税额转出处理。转转72借：管理费用借：管理费用存货盘亏存货盘亏300.48贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢300.4819九月2022

117、108业务89：31日，11九月2024107业务业务92：31日，计算并结转本月应交纳的增值税、营业税、城市维护建设税、日，计算并结转本月应交纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、防洪费。教育费附加、地方教育费附加、防洪费。转转73（结转未交增值税）（结转未交增值税）借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）292573.59贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税292573.59转转74（计提增值税附税（计提增值税附税）借：营业税金及附加借：营业税金及附加38034.57贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税204

118、80.15应交教育费附加应交教育费附加8777.21应交地方教育费附加应交地方教育费附加5851.47应交防洪费应交防洪费2925.74说明：增值税及附加计算（只计算并结转本月应交纳税额，不考虑期初余额）说明：增值税及附加计算（只计算并结转本月应交纳税额，不考虑期初余额）表中数据注释：表中数据注释：进项税额涉及业务进项税额涉及业务9、10、18、22、25、34、37、38、40、46、48、56、57、64、66、67、90；销项税额涉及业务；销项税额涉及业务1、4、13、14、24、25、32、40、41、44、46、49、50、52、61、63、80；进项税额转出涉；进项税额转出涉及业务

119、及业务23。实际抵扣税额实际抵扣税额=进项税额进项税额进项税额转出。进项税额转出。*应纳增值税应纳增值税=销项税额销项税额（进项税额（进项税额进项进项税额转出）税额转出） 19九月2022109业务92：31日，11九月2024108原始凭证原始凭证92-1原始凭证原始凭证92-2 营业税及附加计算表营业税及附加计算表19九月2022110原始凭证92-1原始凭证92-211九月2024109业务业务93：31日，将本期发生的福利费转入管理费用。日，将本期发生的福利费转入管理费用。转转75借：管理费用借：管理费用职工薪酬职工薪酬3400.00贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬福利费福利费3400

120、.00说明：福利费涉及到的业务说明：福利费涉及到的业务26、31。业务业务94：31日，年末美元汇率日，年末美元汇率1=6.5￥，结转汇兑损益。￥，结转汇兑损益。转转76借：应付账款借：应付账款Xmountain12500.00贷：贷：财务费用财务费用汇兑损益汇兑损益12500.00付付54借：应付账款借：应付账款Xmountain2500.00贷：贷：银行存款银行存款工商银行工商银行（美元户）（美元户）2500.00说明：与业务说明：与业务15、51、53有关。有关。业务业务95：31日，向工会拨付已计提的工会经费，单据略。日，向工会拨付已计提的工会经费，单据略。付付55借：应付职工薪酬借：

121、应付职工薪酬工会经费工会经费10076.34贷：贷：银行存款银行存款工商银行工商银行10076.34说明：计提的工会经费见说明：计提的工会经费见72笔业务。笔业务。业务业务96：31日，各部门职工报销培训费共计日，各部门职工报销培训费共计20000元，单据略。元，单据略。付付56借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬教育经费教育经费20000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行20000.0019九月2022111业务93：31日，11九月2024110业务业务97：31日，将本月损益类账户发生额全部转入本年利润账户。日，将本月损益类账户发生额全部转入本年利润账户。转转77借：主营业务收入

122、借：主营业务收入2071220.00其他业务收入其他业务收入320761.56投资收益投资收益160.00营业外收入营业外收入1038897.74贷：本年利润贷：本年利润3431039.30转转78借：本年利润借：本年利润2857090.69贷：贷：主营业务成本主营业务成本1394812.33其他业务成本其他业务成本77531.00营业税金及附加营业税金及附加38034.57销售费用销售费用59472.54管理费用管理费用509192.57财务费用财务费用2071.68资产减值损失资产减值损失439.36营业外支出营业外支出775536.64原始凭证原始凭证97-1损益类账户发生额汇总表损益类

123、账户发生额汇总表19九月2022112业务97：31日，11九月2024111业务业务98：31日，计算并结转所得税。日，计算并结转所得税。转转79借：所得税费用借：所得税费用143687.15递延所得税资产递延所得税资产1859.84贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税145546.99说明：本期实现的税前利润说明：本期实现的税前利润=3431039.302857090.69=573948.61本期应纳税所得额本期应纳税所得额=573948.61+439.36+7000+800=582187.97可抵扣的纳税暂时性差异可抵扣的纳税暂时性差异=439.36+7000=7439.36递延

124、所得税资产递延所得税资产=7439.3625%=1859.84本期（本期（12月）应交所得税月）应交所得税=582187.9725%=145546.99本期（本期（12月）所得税费用月）所得税费用=145546.991859.84=143687.15本期（本期（12月）净利润月）净利润=573948.61143687.15=430261.46当年净利润当年净利润=430261.46+520000=950261.46业务业务87计提的坏账计提的坏账439.36、业务、业务89预计负债预计负债7000为所得税暂时性差异，计入递延所得税资产。为所得税暂时性差异，计入递延所得税资产。业务业务29的的8

125、00（200060%=1200是允许税前扣除的，是允许税前扣除的，2000-1200=800应视作利润）为业务招待应视作利润）为业务招待费。费。转转80借：本年利润借：本年利润143687.15贷：所得税费用贷：所得税费用143687.15原始凭证原始凭证98-1 应交所得税费用计算表应交所得税费用计算表19九月2022113业务98：31日，11九月2024112业务业务99：31日，根据上年未分配利润和本年净利润进行利润日，根据上年未分配利润和本年净利润进行利润分配，按分配，按10%提取法定盈余公积，按提取法定盈余公积，按20%向投资者分配利润。向投资者分配利润。转转81借：利润分配借：利

126、润分配提取盈余公积提取盈余公积95026.15应付利润应付利润190052.29贷：盈余公积贷：盈余公积95026.15应付利润应付利润190052.29说明：本期（说明：本期（12月）净利润月）净利润=573948.61143687.15=430261.46当年净利润当年净利润=430261.46+520000=950261.46提取盈余公积提取盈余公积=950261.4610%=95026.15分配投资者利润分配投资者利润=950261.4620%=190052.29原始凭证原始凭证99-1 利润分配表利润分配表19九月2022114业务99：31日，11九月2024113业务业务100：

127、31日，将日，将“本年利润本年利润”账户余额和账户余额和“利润分配利润分配”各明细账户余额全各明细账户余额全部结转到部结转到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细账户，结出余额。编制本年利润和利润明细账户，结出余额。编制本年利润和利润分配结转表。分配结转表。转转82借：本年利润借：本年利润950261.46贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润950261.46转转83借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润285078.44贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积95026.15应付利润应付利润190052.29说明：年末未分配利润说明：年末未分配利润=年初未分配利润

128、年初未分配利润+本年实现的利润本年实现的利润-提取的盈余公积提取的盈余公积-向投向投资者分配的利润资者分配的利润=1008000+950261.46-95026.15-190052.29=1673183.02原始凭证原始凭证100-1 本年利润和利润分配结转表本年利润和利润分配结转表19九月2022115业务100：31日11九月2024114四、登记账簿四、登记账簿上半月完成的任务：上半月完成的任务：1、登记现金日记账；、登记现金日记账；2、登记银行存款日记账；、登记银行存款日记账；3、登记明细账；、登记明细账；4、根据上半月、根据上半月43笔业务的会计凭证，登记笔业务的会计凭证，登记丁字账

129、，编制科目汇总表。根据科目汇总表登丁字账，编制科目汇总表。根据科目汇总表登记总账。记总账。19九月2022116四、登记账簿上半月完成的任务：11九月2024115科科目目汇汇总总表表19九月2022117科目汇总表11九月2024116科科目目汇汇总总表表19九月2022118科目汇总表11九月2024117科科目目汇汇总总表表19九月2022119科目汇总表11九月2024118科科目目汇汇总总表表19九月2022120科目汇总表11九月2024119四、登记账簿四、登记账簿下半月完成的任务：下半月完成的任务：1、登记现金日记账；、登记现金日记账；2、登记银行存款日记账；、登记银行存款日记

130、账；3、登记明细账；、登记明细账；4、根据下半月、根据下半月57笔业务的会计凭证，登记笔业务的会计凭证，登记丁字账，编制科目汇总表。根据科目汇总表登丁字账，编制科目汇总表。根据科目汇总表登记总账。记总账。19九月2022121四、登记账簿下半月完成的任务：11九月2024120科科目目汇汇总总表表19九月2022122科目汇总表11九月2024121科科目目汇汇总总表表19九月2022123科目汇总表11九月2024122科科目目汇汇总总表表19九月2022124科目汇总表11九月2024123科科目目汇汇总总表表19九月2022125科目汇总表11九月2024124五、对账与结账五、对账与结

131、账1、现金日记账结账；、现金日记账结账；2、银行存款日记账结账；、银行存款日记账结账；3、明细账结账；、明细账结账；4、总账结账；、总账结账；5、编制试算平衡表。、编制试算平衡表。19九月2022126五、对账与结账1、现金日记账结账；丁字账（一级会计科目）丁字账（一级会计科目）丁字账（一级会计科目）手工会计综合模拟实训全套课件手工会计综合模拟实训全套课件手工会计综合模拟实训全套课件手工会计综合模拟实训全套课件手工会计综合模拟实训全套课件上半月发生额下半月发生额上半月发生额下半月发生额手工会计综合模拟实训全套课件手工会计综合模拟实训全套课件手工会计综合模拟实训全套课件手工会计综合模拟实训全套课

132、件手工会计综合模拟实训全套课件明细账明细账银行存款银行存款工商银行工商银行明细账银行存款工商银行银行存款银行存款建设银行建设银行银行存款银行存款工商银行（美元户）工商银行（美元户）其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票其他货币资金其他货币资金外阜存款外阜存款应收票据应收票据天津大沽化工天津大沽化工应收票据应收票据山东光学仪器公司山东光学仪器公司应收账款应收账款天津九州天津九州应收账款应收账款济南重光济南重光应收账款应收账款南海农机南海农机银行存款建设银行银行存款工商银行（美元户）其他货币资应收账款应收账款龙丰机械龙丰机械应收账款应收账款玉泉新河玉泉

133、新河应收账款应收账款天津洋溢天津洋溢预付账款预付账款人民邮电人民邮电预付账款预付账款平安保险平安保险其他应收款其他应收款单位往来（长春站）单位往来（长春站）其他应收款其他应收款单位往来（天津大沽化工）单位往来（天津大沽化工）其他应收款其他应收款个人往来（张凯）个人往来（张凯）材料采购材料采购天津石油天津石油材料采购材料采购北方钢铁北方钢铁材料采购材料采购滦州第一煤矿滦州第一煤矿材料采购材料采购锦州轴承锦州轴承应收账款龙丰机械应收账款玉泉新河应收账款天津洋溢材料采购材料采购天津设备大修厂天津设备大修厂材料采购材料采购潮州电机公司潮州电机公司材料采购材料采购海州钢铁海州钢铁材料采购材料采购昆山钢铁

134、昆山钢铁材料采购材料采购江州钢铁江州钢铁原材料原材料原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）原材料原材料原料及主要材料（生铁）原料及主要材料（生铁）原材料原材料燃料（煤）燃料（煤）原材料原材料燃料（焦炭）燃料（焦炭）材料采购天津设备大修厂材料采购潮州电机公司材料采购原材料原材料外购半成品（轴承外购半成品（轴承1）原材料原材料外购半成品（轴承外购半成品（轴承2）原材料原材料辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）原材料原材料辅助材料（油漆）辅助材料（油漆）材料成本差异材料成本差异原料及主要材料原料及主要材料材料成本差异材料成本差异燃料燃料材料成本差异材料成本差异外购半成品外购半成品材料成本差异材

135、料成本差异辅助材料辅助材料原材料外购半成品（轴承1）原材料外购半成品（轴承2）材料成本差异材料成本差异周转材料周转材料库存商品库存商品利群利群S1机床机床库存商品库存商品利群利群S2机床机床周转材料周转材料劳动保护用品（工作服）劳动保护用品（工作服）周转材料周转材料劳动保护用品（手套）劳动保护用品（手套）周转材料周转材料附件（螺丝螺母）附件（螺丝螺母）周转材料周转材料附件（工具）附件（工具）周转材料周转材料包装物（包装箱）包装物（包装箱）长期股权投资长期股权投资天津滨海运输有限公司天津滨海运输有限公司长期股权投资长期股权投资利华贸易公司利华贸易公司材料成本差异周转材料库存商品利群S1机床库存商

136、品固定资产固定资产房屋建筑物房屋建筑物固定资产固定资产机械设备机械设备固定资产固定资产交通工具交通工具固定资产固定资产电子设备电子设备在建工程在建工程房屋建筑（简易仓库）房屋建筑（简易仓库）在建工程在建工程机械设备（数控机床）机械设备（数控机床）无形资产无形资产利群利群S1专利权专利权无形资产无形资产利群利群S3专利权专利权无形资产无形资产SA非专利技术非专利技术无形资产无形资产APP非专利技术非专利技术应付票据应付票据江州钢铁江州钢铁应付票据应付票据天津物资有限公司天津物资有限公司固定资产房屋建筑物固定资产机械设备固定资产交通工应付账款应付账款北方钢铁北方钢铁应付账款应付账款昆山钢铁昆山钢铁

137、应付账款应付账款暂估应付款暂估应付款应付账款应付账款海州钢铁海州钢铁应付账款应付账款滦州第一煤矿滦州第一煤矿应付账款应付账款锦州轴承锦州轴承应付账款应付账款Xmountain应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资应付职工薪酬应付职工薪酬福利费福利费应付职工薪酬应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利应付职工薪酬应付职工薪酬设定提存计划（社会保险设定提存计划（社会保险-公司承担）公司承担）应付账款北方钢铁应付账款昆山钢铁应付账款暂估应付应付职工薪酬应付职工薪酬公积金（公司承担）公积金（公司承担）应付职工薪酬应付职工薪酬工会经费工会经费应付职工薪酬应付职工薪酬教育经费教育经费应交税费应交税费应交增值税（进）

138、应交增值税（进）应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）应交税费应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）应付职工薪酬公积金（公司承担）应付职工薪酬工会经费应应交税费应交税费未交增值税未交增值税应交税费应交税费个人所得税个人所得税应交税费应交税费应交所得税应交所得税应交税费应交税费应交营业税应交营业税应交税费应交税费应交城建税应交城建税应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费附加应交税费应交税费应交地方教育费附加应交地方教育费附加应交税费应交税费应交防洪费应交防洪费其他应付款其他应付款保险公司保险

139、公司其他应付款其他应付款天津九州天津九州应交税费未交增值税应交税费个人所得税应交税费应交实收资本实收资本滨海机械总公司滨海机械总公司实收资本实收资本天津红星天津红星利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积利润分配利润分配应付利润应付利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润制造费用制造费用1车间车间制造费用制造费用2车间车间制造费用制造费用装配车间装配车间实收资本滨海机械总公司实收资本天津红星利润分配提生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S1直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S1直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S1燃料动力）燃料动力）生产成本生

140、产成本基本（基本（1车间车间S1制造费用）制造费用）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S2直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S2直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S2燃料动力）燃料动力）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S2制造费用）制造费用）生产成本基本（1车间S1直接材料）生产成本基本（1生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S1直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S1直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S1燃料动力）燃料动力）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S1制造费用）制造费用）生

141、产成本生产成本基本（基本（2车间车间S2直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S2直接人工）直接人工）生产成本基本（2车间S1直接材料）生产成本基本（2生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S2燃料动力）燃料动力）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S2制造费用）制造费用）生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S1直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S1制造费用）制造费用）生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S1燃料动力）燃料动力）生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S1直接人工）直接人工）生产成本基本（2车间S2燃料动力

142、）生产成本基本（2生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S2燃料动力）燃料动力）生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S2直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S2直接材料）直接材料）生产成本生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间燃料动力）燃料动力）生产成本生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间直接人工）直接人工）生产成本生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S2制造费用）制造费用）生产成本基本（装配车间S2燃料动力）生产成本基本（生产成本生产成本辅助（供气车间辅助（供气车间直接人工）直接人工）生产

143、成本生产成本辅助（供气车间辅助（供气车间直接材料）直接材料）生产成本生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间制造费用）制造费用）主营业务收入主营业务收入利群利群S1机床机床生产成本生产成本辅助（供气车间辅助（供气车间制造费用）制造费用）生产成本生产成本辅助（供气车间辅助（供气车间燃料动力）燃料动力）生产成本辅助（供气车间直接人工）生产成本辅助（供气主营业务成本主营业务成本利群利群S2机床机床主营业务成本主营业务成本利群利群S1机床机床主营业务收入主营业务收入利群利群S2机床机床销售费用销售费用广告费广告费销售费用销售费用材料费材料费销售费用销售费用运费运费主营业务成本利群S2机床主营业务成本利群S

144、1机床主营销售费用销售费用展销费展销费销售费用销售费用职工薪酬职工薪酬销售费用销售费用折旧费折旧费销售费用销售费用水费水费管理费用管理费用业务招待费业务招待费管理费用管理费用差旅费差旅费管理费用管理费用办公费办公费销售费用销售费用燃料动力燃料动力销售费用展销费销售费用职工薪酬销售费用折旧费销售管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬管理费用管理费用材料费材料费管理费用管理费用电话费电话费管理费用管理费用无形资产摊销无形资产摊销管理费用管理费用折旧费折旧费管理费用管理费用水费水费管理费用管理费用交通费交通费管理费用职工薪酬管理费用材料费管理费用电话费管理管理费用管理费用燃料动力燃料动力管理费用管理费用存

145、货盘亏存货盘亏管理费用管理费用诉讼费诉讼费管理费用管理费用长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销财务费用财务费用利息支出利息支出财务费用财务费用利息收入利息收入财务费用财务费用汇兑损益汇兑损益财务费用财务费用手续费手续费管理费用燃料动力管理费用存货盘亏管理费用诉讼费管11九月202415719九月202215911九月202415819九月202216011九月202415919九月202216111九月202416019九月202216211九月202416119九月202216311九月2024162六、编制会计报表六、编制会计报表根据账簿资料编制：根据账簿资料编制：1、利润表、利润表2、资产负

146、债表、资产负债表3、现金流量表（略）、现金流量表（略）19九月2022164六、编制会计报表根据账簿资料编制：11九月2024163利利润润表表2012年年12月月编制单位：编制单位：天津滨海机械设备有限公司单位：元19九月202216511九月2024164资资产产负负债债表表2012年年12月月会工01表编制单位：编制单位：天津滨海机械设备有限公司单位：元19九月202216611九月2024165资资产产负负债债表表2012年年12月月会工01表编制单位：编制单位：天津滨海机械设备有限公司单位：元19九月202216711九月2024166七、装订会计凭证及整理账务资料七、装订会计凭证及

147、整理账务资料1、装订会计凭证、装订会计凭证装订两本：上半月一装订两本：上半月一本，下半月一本。本，下半月一本。2、整理账务资料、整理账务资料填写会计凭证封面；填写会计凭证封面；填写账簿扉页；填写会填写账簿扉页；填写会计报表所属时间及编制计报表所属时间及编制单位；检查签字是否齐单位；检查签字是否齐全等。全等。19九月2022168七、装订会计凭证及整理账务资料1、11九月2024167资料袋内账务资料资料袋内账务资料1、装订的、装订的会计凭证会计凭证两本；两本；2、装订好的、装订好的明细账明细账一本，有封面一本，有封面和扉页；和扉页；3、装订好的、装订好的总账总账一本，有封面和一本，有封面和扉页；扉页；4、现金日记账现金日记账、银行存款日记账银行存款日记账；5、试算平衡表、银行存款余额调试算平衡表、银行存款余额调节表节表；6、会计报表会计报表（利润表、资产负债（利润表、资产负债表）。表）。l注：资料袋上将专业名称、班专业名称、班级、姓名、学号级、姓名、学号填写清楚。19九月2022169资料袋内账务资料1、装订11九月2024168全部课程结束全部课程结束19九月2022170全部课程结束感谢聆听