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1、第二第二节 资本公本公积和盈余公和盈余公积的核算的核算一、资本公积一、资本公积 资本公积资本公积又叫资本公积金，是一种资本又叫资本公积金，是一种资本的储备形式，或者说是一种准资本。它可以的储备形式，或者说是一种准资本。它可以按照法定程序转化为资本金。按照法定程序转化为资本金。 二、分类二、分类1、股本（资本）溢价、股本（资本）溢价 股本溢价股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。际收到的款项超过股票面值总额的数额。资本溢价资本溢价是指投资者实际缴付的出资额大于该所有者在企业是指投资者实际缴付的出资额大于该所有者在企业注册资本中
2、所拥有份额的数额。注册资本中所拥有份额的数额。公司股票面值总额为公司股票面值总额为1000万元，发行收万元，发行收入为入为1200万元，发行手续费万元，发行手续费50万元从收万元从收入中扣除。请问此股票发行后溢价了多入中扣除。请问此股票发行后溢价了多少。少。2、接受捐赠资产价值。、接受捐赠资产价值。 3、股权投资准备、股权投资准备 4、拨款转入。、拨款转入。 5、外币资本折算差额。、外币资本折算差额。 6、其他资本公积。、其他资本公积。 （二）资本公积的核算（二）资本公积的核算1、账户简介、账户简介 2、资本公积形成的账务处理。、资本公积形成的账务处理。股本（资本）溢价股本（资本）溢价借：固定
3、资产借：固定资产 银行存款银行存款 原材料等原材料等 贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积 例：企业向工商行政管理部门申请并获例：企业向工商行政管理部门申请并获许原注册资本许原注册资本400万元变更为万元变更为500万元。万元。根据大华公司的投资意向，大华公司以根据大华公司的投资意向，大华公司以占企业变更后注册资金的占企业变更后注册资金的20为条件，为条件，向宏达公司投资向宏达公司投资150万元。投入资产中，万元。投入资产中，厂房一栋，双方确认的价值为厂房一栋，双方确认的价值为1100000元，另通过银行收到投资款元，另通过银行收到投资款400000元。元。借：固定资产借：固定资产 11
4、00000 银行存款银行存款 400000 贷：实收资本贷：实收资本1000000 资本公积资本公积500000例：企业委托中信证券公司代理发行例：企业委托中信证券公司代理发行普通股普通股20000股，每股面值股，每股面值5元，按元，按每股每股10元发行，证券公司按发行收入元发行，证券公司按发行收入的的2%收取手续费，并从收入中扣除，收取手续费，并从收入中扣除，股款已收存银行。股款已收存银行。借：银行存款借：银行存款 196000 贷：股本贷：股本 100000 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 96000练习：1、万众公司向工商行政管理部门申请并万众公司向工商行政管理部门申请并获许原注册资本
5、获许原注册资本300万元变更为万元变更为450万元。万元。根据中汽公司的投资意向，中汽公司以根据中汽公司的投资意向，中汽公司以占企业变更后注册资金的占企业变更后注册资金的10为条件，为条件，向万众公司投资向万众公司投资200万元。投入资产中，万元。投入资产中，商标权一项，双方确认的价值为商标权一项，双方确认的价值为1100000元，生产线一条，双方协议价元，生产线一条，双方协议价500000元，另通过银元，另通过银 行收到投资款行收到投资款400000元。元。2、企业委托泰山证券公司代理发行企业委托泰山证券公司代理发行普通股普通股50000股，每股面值股，每股面值10元，按元，按每股每股15元
6、发行，证券公司按发行收元发行，证券公司按发行收入的入的1%收取手续费，并从收入中扣收取手续费，并从收入中扣除，股款已收存银行。除，股款已收存银行。接受现金捐赠资产。接受现金捐赠资产。 借：银行存款借：银行存款 贷：资本公积贷：资本公积接受现金捐赠接受现金捐赠 应交税金应交税金应交所得税应交所得税例：甲公司接受例：甲公司接受B公司捐赠的公司捐赠的现金现金30000元，存入银行，所元，存入银行，所得税税率得税税率33。借：银行存款借：银行存款 30000 贷：资本公积贷：资本公积接受现金捐赠接受现金捐赠 20100 应交税金应交税金应交所得税应交所得税 9900资本公积转增资本金的账务处理。资本公
7、积转增资本金的账务处理。借：资本公积借：资本公积 贷：实收资本贷：实收资本例例 本公司向工商行政管理部门申请用资本公本公司向工商行政管理部门申请用资本公积积3600000元追加注册资本，已获工商行政元追加注册资本，已获工商行政管理部门的批准。管理部门的批准。 借：资本公积借：资本公积 3600000 贷：实收资本贷：实收资本3600000练习：练习：1、大宇公司接受长进机械厂捐赠的现金、大宇公司接受长进机械厂捐赠的现金600000元，存入银行，所得税税率元，存入银行，所得税税率33。2、本公司向工商行政管理部门申请用资本、本公司向工商行政管理部门申请用资本公积公积7200000元追加注册资本，
8、已获工商行元追加注册资本，已获工商行政管理部门的批准。政管理部门的批准。 二、盈余公积二、盈余公积（一）盈余公积的组成（一）盈余公积的组成 1、一般盈余公积、一般盈余公积 2、法定公益金、法定公益金 （二）盈余公积的核算（二）盈余公积的核算 1、“盈余公积盈余公积”账户账户2、核算：、核算：企业用盈余公积弥补亏损时企业用盈余公积弥补亏损时 借：盈余公积借：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 贷：利润分配贷：利润分配盈余公积转入盈余公积转入企业经工商行政管理部门准许追加注册资本企业经工商行政管理部门准许追加注册资本时，可用盈余公积转增资本金时，可用盈余公积转增资本金 借：盈余公积借：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 贷：实收资本贷：实收资本
