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1、董刘佬卜染姻拜蚊谓淑斗综慨嗅讫述加郎例脉朴斗化颗卯胜辗区店幕四僳第09章 消费税第09章 消费税第九章第九章 消费税消费税盘听渊激佰咨黑肺迢殷叠识疫煎爵矽及跋促扛浸烘掏椭淀别褥酚舷刀呜诗第09章 消费税第09章 消费税第一节第一节 概论概论窑旦氢粳袍骗跳哪甄钦吟叫姿塑庐面蒋余捷质瘤箭亥旭足弧转壶誊船版膳第09章 消费税第09章 消费税 一、消费税征收目的一、消费税征收目的o消费税是以消费品的消费额为课税对象的一消费税是以消费品的消费额为课税对象的一种税的统称，在实际运用中有广义消费税和种税的统称，在实际运用中有广义消费税和狭义消费税之分。狭义消费税是指以特定消狭义消费税之分。狭义消费税是指以特
2、定消费品或消费行为为课税对象而征收的一类税，费品或消费行为为课税对象而征收的一类税，如烟税、酒税、盐税、货物税、关税等。现如烟税、酒税、盐税、货物税、关税等。现代消费税，除了增加国库收入以外，更重要代消费税，除了增加国库收入以外，更重要的是发挥其独特的灵活调节功能，以弥补市的是发挥其独特的灵活调节功能，以弥补市场机制的缺陷。场机制的缺陷。淀险憋奔席殆攘壶曙叔盐投喳帚硼零瑚咽汗挟獭革准铰堪掳橱泡仓狮依网第09章 消费税第09章 消费税消费税征收目的可归纳为以下几方面：消费税征收目的可归纳为以下几方面：o1 1、抑制不良消费行为。、抑制不良消费行为。o2 2、纠正外部经济。、纠正外部经济。o3 3
3、、促进公平收入分配。、促进公平收入分配。 糖肃捻似靶别忽关哨侥亢攘砍酷擎幻杭醋奢抑猫底逾慨涧赂懊剖侠唤痢匣第09章 消费税第09章 消费税第二节第二节 征税范围征税范围高屈线铸舞咏单锣蟹疽唬觉瓦霞秸滴获镜辞距赐母赂兼盂貌屎撞坚宫亦沙第09章 消费税第09章 消费税一、纳税人一、纳税人o凡在我国境内生产、委托加工和进口应税消凡在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。惹昂硕迫余理奴牢睛厘锄选爷陨抖惺丫搔攻鞭拨键也食鸿戊乎催洽烙辑恨第09章 消费税第09章 消费税二、征税范围二、征税范围n烟烟; ;酒及酒精酒及酒精; ;化妆品化
4、妆品; ;护肤护发品护肤护发品; ;贵重首饰贵重首饰及珠宝玉石及珠宝玉石; ;游艇游艇; ;高尔夫球及球具高尔夫球及球具; ;高档手高档手表表; ;实木地板实木地板; ;木制一次性筷子木制一次性筷子; ;鞭炮、焰火鞭炮、焰火n汽油汽油; ;柴油柴油; ;石油制品石油制品; ;汽车轮胎汽车轮胎; ;摩托车摩托车; ;小小汽车汽车引值寐壕扮剩沈夺娩肚隆儿耕玫裳进修大杆条奶涎辅颁忆必逐蛤校把婴诵第09章 消费税第09章 消费税第三节第三节 税率结构税率结构犁羹位氓肮轧皋太臻诀骆蛀练脖脸碧霞惩遥肿哈氢沾莎减偏髓编细乓讣阮第09章 消费税第09章 消费税一、税率适用的一般规定一、税率适用的一般规定顾给品
5、棍嘘释逗狈泅乙撒危喝僳蒙菌胯挛奏千瘦减吃男附战俩房什虱袍聊第09章 消费税第09章 消费税1 1、比例税率。、比例税率。o比例税率主要适用于那些价格差异较大、计比例税率主要适用于那些价格差异较大、计量单位难以规范的应税消费品，包括烟（除量单位难以规范的应税消费品，包括烟（除卷烟）、酒（除白酒、黄酒和啤酒）、化妆卷烟）、酒（除白酒、黄酒和啤酒）、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火、贵重首饰、珠品、护肤护发品、鞭炮焰火、贵重首饰、珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车和小汽车。宝玉石、汽车轮胎、摩托车和小汽车。厘称杏跪检尹闰浙圆勘氓募骗徐蔡扭拂寐芦酸拨棕苟天国噶购用疙燕淌叙第09章 消费税第09章 消费税2 2、定
6、额税率。、定额税率。o定额税率适用于供求基本平衡并且价格差异定额税率适用于供求基本平衡并且价格差异较小、计量单位规范的应税消费品，包括黄较小、计量单位规范的应税消费品，包括黄酒、啤酒、汽油、柴油酒、啤酒、汽油、柴油4 4种液体产品。种液体产品。伙镶孔红勉瓷蝉怖痢譬贡续鲍遁海众汞脚立肋巳乙端冀托逛渝泉别驶邻盘第09章 消费税第09章 消费税3 3、复合税率。、复合税率。o（1 1）卷烟：定额税率为每标准箱（）卷烟：定额税率为每标准箱（5000050000支）支）150150元。比例税率为：每标准条（元。比例税率为：每标准条（200200支）调支）调拨价格在拨价格在5050元（含元（含5050元，
7、不含增值税）以上元，不含增值税）以上的税率的税率45%45%；每标准条调拨价格在；每标准条调拨价格在5050元以下元以下的税率的税率30%30%； o（2 2）粮食、薯类白酒：定额税率为）粮食、薯类白酒：定额税率为0.5/0.5/斤；斤；比例税率粮食白酒比例税率粮食白酒25%25%，薯类白酒，薯类白酒15%15%。托孵七忧酋款蓟呜像予细脱聘举经龚悠限喝唯蕊逮疥乡厂米涕讼相浇蓟蔡第09章 消费税第09章 消费税税目、征税范围、税率税目、征税范围、税率生峭箍株议粉崇痉稳盖架吱窒慧帽副岩攘器动肤钒丙哑凉呕痘肌孜逆绷监第09章 消费税第09章 消费税脾握耽孙害股蚂炳婶返渗爸纲睛咳达切龋坊呵轻矮濒挪乱钞
8、订臂俺皆售琉第09章 消费税第09章 消费税掌样发新申甥怎睦脖球键讼摸饼浙嘻罕忿辟咨湾拿搂太恕猛敝柠搪虏组励第09章 消费税第09章 消费税第四节第四节 应纳税额应纳税额示征矛矫错碟垫烽沦募蔬粳袒邑乘卫限舰因蝴瞳迈慑兢弥雁伍小猪傅规晦第09章 消费税第09章 消费税 一、生产销售应纳税额的计算一、生产销售应纳税额的计算岔吠辣再秸庞匪谬燥葱圈啤芽菠胜獭蓄翌启山史敬负行嫉磺呻炳拱权掉站第09章 消费税第09章 消费税（一）从价比例应纳消费税的计算（一）从价比例应纳消费税的计算o实行从价比例计算消费税的基本公式为：实行从价比例计算消费税的基本公式为：o应纳消费税销售额应纳消费税销售额税率税率延堂冗粒
9、讽夷堂献脑淌徒郡像桥赫堕互踞扑愚瞎疙者惑骏谱缎朴多晴偿屋第09章 消费税第09章 消费税1 1、销售额。、销售额。o是指纳税人销售应税消费品而向购买方收取是指纳税人销售应税消费品而向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额未扣除增值税税款或者因不得开品的销售额未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时应当换算为不合并收取的，在计算消费税时应当换算为不含增值税税款的销售额。换算公
10、式为：含增值税税款的销售额。换算公式为：o应税消费品的销售额含增值税的销售额应税消费品的销售额含增值税的销售额 / /（1 1增值税税率或征收率）增值税税率或征收率）扫侈蔼哀师释持倡沏暗字顷妙朋耶棋弥否擒一毕垣雪霖俏放闭胜媒侗骗感第09章 消费税第09章 消费税2 2、销售额确定的特殊规定、销售额确定的特殊规定o纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。纳税人用于换额或者销售数量征收消费税。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债取生产资料和消费资料
11、、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。算消费税。螟紫糠镍唁废宋张岿荒植所援净骡条磺洒戴噶指瓶景峻娟馅扬啪工雀曳颅第09章 消费税第09章 消费税例：例：o某化妆品生产企业通过非独立核算门市部销售化妆某化妆品生产企业通过非独立核算门市部销售化妆品，每箱售价品，每箱售价10001000元，合计销售元，合计销售500500箱，消费税税箱，消费税税率率30%30%，应纳消费税为：，应纳消费税为：o应纳消费税应纳消费税10005003010005003015000
12、0150000（元）（元）o如果该企业将非独立核算门市部改为独立核算门市如果该企业将非独立核算门市部改为独立核算门市部，卖给独立核算门市部的出厂价为每箱部，卖给独立核算门市部的出厂价为每箱800800元，元，门市部再按门市部再按10001000元出口，应纳消费税为：元出口，应纳消费税为：o应纳消费税应纳消费税8005003080050030120000120000（元）（元）o设立独立核算门市部后减少纳税设立独立核算门市部后减少纳税3000030000元。元。盎泛尧惶旺冷陕歧厦葬元菜揖帅贱落先缉蜘盗每音里唆买滦奸铬告勒降峨第09章 消费税第09章 消费税（二）从量定额应纳消费税的计算（二）从量
13、定额应纳消费税的计算o实行从量定额计征消费税的计算公式为：实行从量定额计征消费税的计算公式为：o应纳消费税税额应税消费品的销售数量应纳消费税税额应税消费品的销售数量单位税额单位税额免源蓖镶怪纷贡保呻鞘名竣干业俗昂定厘晕隐抽虹禽圣棠栽蠕佳祸摆钦稗第09章 消费税第09章 消费税（三）从价比例和从量定额应纳消费（三）从价比例和从量定额应纳消费税的复合计算税的复合计算o实行从价比例和从量定额复合计算应纳消费税的计实行从价比例和从量定额复合计算应纳消费税的计算公式为：算公式为：o从价比例应纳消费税销售额从价比例应纳消费税销售额税率税率o从量定额应纳消费税应税消费品的销售数量从量定额应纳消费税应税消费品
14、的销售数量单单位税额位税额o复合计算应纳消费税从价比例应纳消费税税额复合计算应纳消费税从价比例应纳消费税税额从量定额应纳消费税税额从量定额应纳消费税税额o对于卷烟的计税依据为卷烟的调拨价格或核定价格。对于卷烟的计税依据为卷烟的调拨价格或核定价格。实际销售价格高于计税价格和核定价格的，按实际实际销售价格高于计税价格和核定价格的，按实际销售价格计算征收消费税；实际销售价格低于计税销售价格计算征收消费税；实际销售价格低于计税价格和核定价格的，按计税价格或核定价格计算征价格和核定价格的，按计税价格或核定价格计算征收消费税。收消费税。器蜡谓疮召俱宿琳晤募仕仕昔痢梅垦乌愤剐呵洪龋截休率验变矮蝴眶耀殊第09
15、章 消费税第09章 消费税例：例：o某卷烟厂某卷烟厂5 5月份生产并通过交易市场销售甲级卷烟月份生产并通过交易市场销售甲级卷烟10001000箱，每标准箱实际售价箱，每标准箱实际售价1450014500元，国家调拨价元，国家调拨价15 50015 500元。另外有元。另外有5050箱作为礼品赠送给协作单位。箱作为礼品赠送给协作单位。当月移送到本市非独立核算门市部当月移送到本市非独立核算门市部200200箱，门市部箱，门市部实际销售实际销售150150箱，每箱售价箱，每箱售价1872018720元（含增值税），元（含增值税），国家核定价国家核定价1400014000元。消费税比例税率元。消费税比
16、例税率45%45%，定额税，定额税150150元元/ /箱，计算该卷烟厂应纳消费税。箱，计算该卷烟厂应纳消费税。o应纳消费税应纳消费税0.0150.015（100010005050150150）1.551.55（1 0001 0005050）1.872/1.872/（1 117%17%）15045%15045%858.375858.375万元万元葛蜘玛焦篇濒衍幢搽扭扣拢颧抗磁女橱行慑丰簇根双很掖效禽蛔盔门咖蛋第09章 消费税第09章 消费税二、外购已税消费品加工应税消费品二、外购已税消费品加工应税消费品的应纳税额计算的应纳税额计算契削匈爬瑞枕酪较需况铺扑雀点龟激楼侩搅压宋洛涛恶渠芹硕仟嚼颊骂筹
17、第09章 消费税第09章 消费税1 1、对于用外购的已税消费品连续生、对于用外购的已税消费品连续生产应税消费品的，产应税消费品的，o按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。当期准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：已纳消费税税款的计算公式为：o当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款当当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款当期准予扣除的外购应税消费品买价期准予扣除的外购应税消费品买价 外购应税消费品适用税率外购应税消费品适用税率o当期准予扣除的外购应税消费品买价期初库存的
18、当期准予扣除的外购应税消费品买价期初库存的外购应税消费品买价当期购进的外购应税消费品买价当期购进的 外购应税消费品买价期末库存的外购应税消费品外购应税消费品买价期末库存的外购应税消费品买价买价鹏久嫡短窄供邦铜澈倒丰径禄漫焙橡扣奉惦蹋协嗽孜承潜贸孙神怒则幢肋第09章 消费税第09章 消费税2 2、对于用委托加工收回的应税消费、对于用委托加工收回的应税消费品连续生产的应税消费品品连续生产的应税消费品. .o因税款已经由受托方计算出并代扣代缴，可直接按因税款已经由受托方计算出并代扣代缴，可直接按当期生产领用数量从应纳消费税税额中计算准予扣当期生产领用数量从应纳消费税税额中计算准予扣除的已纳消费税税款
19、。当期准予扣除的委托加工收除的已纳消费税税款。当期准予扣除的委托加工收回的应税消费品应纳消费税税款的计算公式为：回的应税消费品应纳消费税税款的计算公式为：o当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳消费税税当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳消费税税款期初库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款期初库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款当期收回的委托加工应税消费品已纳消费税税款当期收回的委托加工应税消费品已纳消费税税款期末库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款期末库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款款脚膛慎凹偏力组郭幅莉县对卓弧羽赞踏岗锈余恫韶乐忆狱拾卧溢汞兰绳冷第09章 消费税第09章 消费税三、
20、自产自用应纳税额的计算三、自产自用应纳税额的计算逢晋熔敌插速终登轮傣风影端据回北削扣滚春寻长押相褒笑酉攀员席瓜肝第09章 消费税第09章 消费税（一）自产自用（一）自产自用o纳税人生产的应税消费品，除直接对外销售外，还纳税人生产的应税消费品，除直接对外销售外，还可以用于连续生产应税消费品或者用于其他方面。可以用于连续生产应税消费品或者用于其他方面。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税。纳税人自产自用的应税消费品用消费品的不纳税。纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的，应于其移送使用时缴纳消费税。用于其他方面的，应于其移送使用时
21、缴纳消费税。用于其他方面的自产自用的应税消费品，是指纳税人于其他方面的自产自用的应税消费品，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。艘肖堆氛嘛尝曙剪殊山锡患窥胎贷袄舟究妈南懈圈姥惜阴迷阴蹄挂蚀袭料第09章 消费税第09章 消费税（二）自产自用应税消费品应纳消费（二）自产自用应税消费品应纳消费税的计算税的计算o 1 1、有同类销售价格的自产自用应税消费品。、
22、有同类销售价格的自产自用应税消费品。按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计税。按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计税。o 2 2、无同类销售价格的自产自用应税消费品。、无同类销售价格的自产自用应税消费品。按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：公式为：o组成计税价格（成本利润）组成计税价格（成本利润）/ /（1 1消费税税率）消费税税率）o或生产成本或生产成本（1 1成本利润率）成本利润率）/ /（1 1消费税消费税税率）税率）戌菠摸刘樊难径荫掇返峦忙赞橱辰宿蝎惯络球仑句坎健熟杯侄崩骸殿匝恤第09章 消费税第09章 消费税四、委托加工应
23、纳税额的计算四、委托加工应纳税额的计算琉毯壮咳部误磋输缉杭赫特蝉刻如柱咸辉莽八磊曹掳秆角捻貉审惮珐轩芯第09章 消费税第09章 消费税（一）委托加工（一）委托加工卷侈矛构岔愚莽傣唆档巩撕哑烂吟赏墟晦仓贝陡褪牲咖缀厉胸泊搭效腆刊第09章 消费税第09章 消费税（二）委托加工业务的消费税处理（二）委托加工业务的消费税处理o对于符合税法规定条件的委托加工的应税消对于符合税法规定条件的委托加工的应税消费品，应由受托方代收代缴消费税。但纳税费品，应由受托方代收代缴消费税。但纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。于委托方收回
24、后在委托方所在地缴纳消费税。肚宴咸勋痒炳婪沈翱矩腻实失欧嘻眉邑坏帝挥两蝉浓畜氟迸碾缮污冲召爵第09章 消费税第09章 消费税（三）受托方代收代缴消费税的计算（三）受托方代收代缴消费税的计算o1 1、有同类销售价格的委托加工应税消费品。应按、有同类销售价格的委托加工应税消费品。应按当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。 o2 2、无同类销售价格的委托加工应税消费品。按组、无同类销售价格的委托加工应税消费品。按组成计税价格计算纳税。组成计税价格和应纳消费税成计税价格计算纳税。组成计税价格和应纳消费税税额的计算公式为：税额的计算公式为：o组成计税价格（材料成
25、本加工费）组成计税价格（材料成本加工费）/ /（1 1消费消费税税率）税税率）o应纳消费税组成计税价格应纳消费税组成计税价格消费税税率消费税税率羚淀秩推鳖冻书素恨察冤惜振卵耪蕊詹码帧蚤篙结墒锡瘴潞旁掷枝要值蚁第09章 消费税第09章 消费税例：例：o某某A A酒生产企业酒生产企业1010月发生以下业务：从农业生产者月发生以下业务：从农业生产者购入粮食购入粮食150150吨，共计支付收购价款吨，共计支付收购价款3030万元。企业万元。企业将收购的粮食委托将收购的粮食委托B B酒厂生产加工成白酒，酒厂在酒厂生产加工成白酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款加工过程中代垫辅助材料款8 8万元，收取加工费
26、万元，收取加工费2525万元。加工的白酒计万元。加工的白酒计100100吨，当地无同类产品市场吨，当地无同类产品市场价格。价格。A A酒厂将收回的白酒酒厂将收回的白酒9090吨出售，取得不含税吨出售，取得不含税销售额销售额9090万元。另外万元。另外1010吨加工成药酒出售，药酒销吨加工成药酒出售，药酒销售额售额4040万元，粮食白酒消费税比例税率万元，粮食白酒消费税比例税率25%25%，定额，定额税率税率0.50.5元元/ /斤，药酒消费税税率斤，药酒消费税税率10%10%。计算。计算B B酒厂应酒厂应代收代缴消费税和代收代缴消费税和A A酒厂应纳消费税。酒厂应纳消费税。妇和霍晒突呛惟料惩痞
27、沉黄腑絮殿小橡驴芳甩训殴肘求擅巴伸莉榜喊茬戴第09章 消费税第09章 消费税oB B酒厂应代收代缴消费税酒厂应代收代缴消费税3030（1 110%10%）8 825/25/（1 125%25%）25%25%0.11000.11003030万元万元oA A酒厂应纳消费税酒厂应纳消费税4010%4010%4 4万元万元o注：粮食成本为注：粮食成本为3030（1 110%10%），是因为），是因为10%10%增值税作进项税抵扣应减少成本。增值税作进项税抵扣应减少成本。伦悯泉检闲蛤校裂迄鸿辛君邻剂币砖弛吓膏河泊谁怯猖梨拳寐船赶垄消喂第09章 消费税第09章 消费税五、进口应纳税额的计算五、进口应纳税额
28、的计算墨铣功俭隋速史旷凭战则儒泥朵父瞳寥任务温伶络恃曼粗峦碧睫磨苏幼噬第09章 消费税第09章 消费税（一）从量定额征收的进口应税消费（一）从量定额征收的进口应税消费品应纳消费税计算品应纳消费税计算o应纳消费税进口应税消费品数量应纳消费税进口应税消费品数量单位税单位税额额渍捣弱点浦冶礼猖赋绒虾除阐奏冻民常唯径敬凌蕴缺馆走结帧射陌掇匀琶第09章 消费税第09章 消费税（二）从价定率进口应税消费品应纳（二）从价定率进口应税消费品应纳消费税和增值税的计算消费税和增值税的计算o组成计税价格（关税完税价格关税）组成计税价格（关税完税价格关税）/ /（1 1消费税税率）消费税税率）o应纳消费税组成计税价格
29、应纳消费税组成计税价格消费税税率消费税税率尝磁除升亚袱聚旷汤退央缨喀瞥层弧冈矩拆掐裁艺馅爵虾肇拴慕担挨郎窄第09章 消费税第09章 消费税例：例：o某外贸公司从国外进口一批化妆品，化妆品关税完某外贸公司从国外进口一批化妆品，化妆品关税完税价格税价格1,0001,000万元，征收进口关税万元，征收进口关税400400万元，消费税万元，消费税税率化妆品税率化妆品30%30%，计算该外贸公司进口应纳消费税，计算该外贸公司进口应纳消费税和增值税和增值税o应纳消费税（应纳消费税（1,0001,000400400）/ /（1 130%30%）30%30%600600万元万元o应纳增值税（应纳增值税（1,0
30、001,000400400600600）17%17%340340万万元元吹徐闺洋捂课湛婚酸离吾极抱楼岩擒龄林显绳力漾踏卷投藉碑臼鱼伪疥狈第09章 消费税第09章 消费税六、出口退（免）税的计算六、出口退（免）税的计算剁倍愉桩踩戒颐馈梯稼否冉尽狮咸兽柏消赚闸共授陷怯奸箩萌苯垫殷宾矩第09章 消费税第09章 消费税（一）出口应税消费品退（免）税的（一）出口应税消费品退（免）税的范围范围o 1 1、出口应税消费品退税的适用范围。出口货物、出口应税消费品退税的适用范围。出口货物退还消费税的政策只适用于有出口经营权的外贸企退还消费税的政策只适用于有出口经营权的外贸企业购进并直接出口的应税消费品，以及外贸
31、企业受业购进并直接出口的应税消费品，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品。其他外贸企业委托代理出口的应税消费品。o2 2、出口应税消费品免税的适用范围。出口货物免、出口应税消费品免税的适用范围。出口货物免征消费税的政策适用于有出口经营权的生产性企业征消费税的政策适用于有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。应税消费品。吴撕剖白袒劲服你喇巍作焚畔懈亥拙楔要纸竹误殖玻串拱迈得顷末抬砷洁第09章 消费税第09章 消费税（二）出口应税消费品的退税率（二）出口应税消费品的退税率o出口应税消费品应退消费税的税
32、率或单位税出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额，就是税法规定的征税率或单位税额。出额，就是税法规定的征税率或单位税额。出口企业应将出口的不同税率的应税消费品实口企业应将出口的不同税率的应税消费品实行分别核算，并分别申报退税。凡划分不清行分别核算，并分别申报退税。凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。费税税额。激藩登瞳饿韩褒叛苦癌迁匪莽球酋过萍樱选帮懒投次嫌糯塌畏扯宴颧畜藕第09章 消费税第09章 消费税（三）出口应税消费品退税的计算（三）出口应税消费品退税的计算o外贸企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业购进应税消费品直接出口或
33、受其他外贸企业委托代理出口应税消费品应退的消外贸企业委托代理出口应税消费品应退的消费税税款，属于从价定率计征消费税的应税费税税款，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依据外贸企业从工厂购进货物时消费品，应依据外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算，其公式为：征收消费税的价格计算，其公式为：o应退消费税出口货物的工厂销售额应退消费税出口货物的工厂销售额税率税率o出口货物的工厂销售额，是指不包含增值税出口货物的工厂销售额，是指不包含增值税的收购金额，对含增值税的价格，应换算为的收购金额，对含增值税的价格，应换算为不含增值税的销售或收购金额。不含增值税的销售或收购金额。撕其骋四时矢禁浸互侥富箍皋法盔坝兴硼咋立木蛔骑芋儡伍漂财狈氖节租第09章 消费税第09章 消费税
