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1、 第十一章 财务报告第一节 财务报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第六节 所有者权益变动表及附注第一节 财务报告概述n财务报告n财务报表一、财务报告 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 包括： 1.财务报表； 2.其他应当披露的相关信息和资料。二、财务报表 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括 1.资产负债表； 2.利润表； 3.现金流量表； 4.所有者权益（或股东权益）变动表； 5.附注。种类：n按编报期间分类中期报表年度报表n按编制主体的不同个别财务
2、报表合并财务报表 第二节 资产负债表n资产负债表的结构及内容n资产负债表分析一、资产负债表的结构和内容 n结构 资产负债和所有者权益流动资产非流动资产流动资产非流动资产所有者权益n内容资产 流动资产货币资金应收票据应收账款预付账款应收利息其他应收款存货其他流动资产 非流动资产可供出售金融资产长期应收款长期股权投资固定资产在建工程工程物资无形资产商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产负债 流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息其他应付款一年内到期流动负债 非流动负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他流动负债所有者权益 所有者权益实收
3、资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润二、资产负债表分析资产负债表资产负债所有者权益拥有或控制的资源及其分布需要清偿多少债务以及清偿时间资本保值、增值的情况及对负债的保障程度n 总额及结构n短期偿债能力流动比率 =流动资产/流动负债100% 一般认为合理的流动比率为2。流动比率如果低于1，则说明企业的短期流动性存在问题 速动比率 =流动资产/流动负债100% 对于大多数企业，速动比率等于或稍大于1比较合适。 营运资金 =流动资产- 流动负债 在其他因素相同的情况下，企业的净营运资产越多，它就越能履行当期的债务责任。 n长期偿债能力资产负债率 =负债总额/资产总额100% 负债比率越大，企业的财
4、务风险越大。 资产负债率在60%-70%，比较合理、稳健。 达到85%以上时，企业应提起足够的注意。 产权比率 =负债总额/所有者权益总额100% 一般来说，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构；产权比率低是低风险、低报酬的财务结构。 有形净值债务率 =负债总额有形净值总额 有形净值总额=资产总额除土地使用权外的无形资产利息保障倍数 =（税前利润+利息费用）/利息费用 一般来说，企业的利息保障倍数至少要大于1，否则，就难以偿付债务及利息。注意： 各财务分析指标本身其实并不重要，只有与下面项目进行比较才具有解释意义： （1）前期比率（历史数据）； （2）预先确定的标准（预算数值、经验标准数值或行
5、业平均数值）； （3）竞争者的比率（同行业其他企业的数值）。第二节 利润表n利润表的格式n利润表分析一、利润表的结构 项目金额营业收入减：营业成本 营业税金及附加 营业费用营业利润加：利得（或减损失）利润总额减：所得税净利润二、利润表分析n盈利能力分析主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润 企业盈利能力的总额指标，尤其应关注主营业务利润和净利润。企业持续的盈利能力决定于其主营业务利润。 毛利率 =（销售收入销售成本）/销售收入100% 销售毛利反映了企业产品或商品销售的初始获利能力，指企业净利润的起点。 利润率 =利润总额/销售收入100% 这个比率反映每一元销售额的利润。 与行业平均利润率
6、、竞争对手净利润率比较可以对企业盈利能力有一个全面的评价。总资产收益率 =净利润/总资产平均占用额100% 该指标表示，平均投资一元钱每年的收益额 n营运能力分析应收账款周转率 =销售收入/应收账款平均余额存货周转率 =销售成本/存货平均余额 =销售成本/（期初存货+期末存货）/2资产周转率 =销售收入/平均总资产 表示企业资产的总体使用效率。周转速度越快，企业资产的利用效果就越好，盈利能力也越强。第四节 现金流量表n现金流量表的结构n现金流量表分析一、现金流量表的结构 项目金额经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量现金及现金等价物净增加额二、现金流量表分析n现金与流动负债比率 =现
7、金及现金等价物/流动负债 该比率计量的是可用于偿还流动负债的现金。n每股经营活动现金流量 =经营活动现金流量/流通在外的普通股股数第五节 所有者权益变动表、会计 报表附注n所有者权益变动表n会计报表附注一、所有者权益变动表 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1.净利润； 2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 3.会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 4.所有者投入资本和向所有者分配利润等 5.提取的盈余公积； 6.实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况二、会计报表附注企业的基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明重要报表项目的说明其他需要说明的重要事项本章重点与难点【重点】 资产负债表 利润表 现金流量表 报表分析【难点】 报表分析
