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1、第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用一、工业企业的主要经济业务一、工业企业的主要经济业务 二、准备阶段的核算二、准备阶段的核算 （一）准备阶段设置的主要账户（一）准备阶段设置的主要账户 “银银行行存存款款”、“固固定定资资产产”、“实实收收资资本本”、 “资本公积资本公积”（二二）各各账账户户的的主主要要性性质质、用用途途和和结构结构R1. “银行存款银行存款”账户账户性质：性质：资产类账户资产类账户用途：用途：企业存放在银行或其他金融机构的企业存放在银行或其他金融机构的款项的增、减变化和结存情况款项的增、减变化和结存情况结构：结构：银行存款银行存款款项的增加款项的增加款项的减少款项的减
2、少余：余：款项的结款项的结余数余数借借 （+）贷贷 （）R2. “固定资产固定资产”账户账户性质：性质：资产类账户资产类账户用途：用途：反映企业固定资产的增、减变化和反映企业固定资产的增、减变化和结存情况结存情况结构：结构：固定资产固定资产增加的固定资产增加的固定资产的原始价值的原始价值固定资产因报废、盘亏、固定资产因报废、盘亏、毁损、对外投资、出售等毁损、对外投资、出售等原因而减少的原始价值原因而减少的原始价值余：余：现有固定资现有固定资产的原始价值产的原始价值借借 （+）贷贷 （）R3. “实收资本实收资本”账户账户性质：性质：所有者权益类账户所有者权益类账户用途：用途：反映企业实收资本的
3、增、减变动情反映企业实收资本的增、减变动情况和变化后的结果况和变化后的结果结构：结构：实收资本实收资本实收资本的减少实收资本的减少收到投资者投入的资本收到投资者投入的资本余：余：期末投入资期末投入资本的实有数额本的实有数额借借 （）贷贷 （+）R4. “资本公积资本公积”账户账户性质：性质：所有者权益类账户所有者权益类账户用途：用途：反映企业资本公积的增、减变动情况和变反映企业资本公积的增、减变动情况和变化后的结果化后的结果结构：结构：资本公积资本公积转增资本转增资本资本资本(或股本或股本)溢价溢价余：余：期末资本公期末资本公积的实有数额积的实有数额法定财产重估增值法定财产重估增值（三）（三）
4、例例1,2借借 （）贷贷 （+）R三、供应阶段的核算三、供应阶段的核算 （一）供应阶段设置的主要账户（一）供应阶段设置的主要账户 “材材料料采采购购”、 “原原材材料料”、 “应应交交税税费费应应交交增增值值税税”、 “应应付付账账款款”、“应付票据应付票据”、“预付账款预付账款”（二二）各各账账户户的的主主要要性性质质、用用途途和结构和结构R1. “材料采购材料采购”账户账户性质：性质：资产类账户资产类账户用途：用途：反映和监督企业外购材料的买价和反映和监督企业外购材料的买价和采购费用，计算和确定材料的采购成本采购费用，计算和确定材料的采购成本结构：结构：材料采购材料采购买价买价验收入库材料
5、的验收入库材料的实际成本实际成本余：余：在途材料的在途材料的实际成本实际成本借借 （+）贷贷 （）运杂费运杂费进口关税进口关税R2. “原材料原材料”账户账户性质：性质：资产类账户资产类账户用途：用途：反映和监督企业库存材料的增、减反映和监督企业库存材料的增、减变动和结存情况变动和结存情况结构：结构：原材料原材料入库材料的入库材料的实际成本实际成本发出材料的发出材料的实际成本实际成本余：余：期末结存材期末结存材料的实际成本料的实际成本借借（+）贷贷 （）材料采购材料采购R3. “应交税费应交税费”账户账户性质：性质：负债类账户负债类账户用途：用途：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各核算企业按
6、照税法等规定计算应交纳的各种税费种税费（包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、（包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等）船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等）应交和实应交和实交的结算情况交的结算情况结构：结构：应交税费应交税费实际交纳的各种税费实际交纳的各种税费应交纳的各种税费应交纳的各种税费余：余：应交未交的税费应交未交的税费借借 （）贷贷（+）（余：（余：多交或预交多交或预交的税费的税费）R4. “应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户
7、账户性质：性质：负债类账户负债类账户用途：用途：反映企业与税务机关之间有关增反映企业与税务机关之间有关增值税的应交和实交的结算情况值税的应交和实交的结算情况结构：结构：应交税费应交税费应交增值税应交增值税支付的进项税额支付的进项税额收到的销项税额收到的销项税额余：余：应交未交的应交未交的增值税增值税借借贷贷实际交纳的增值税实际交纳的增值税（余：（余：尚未抵尚未抵扣的进项税额；扣的进项税额；多交或预交的多交或预交的增值税增值税）例例3R5. “应付账款应付账款”账户账户性质：性质：负债类账户负债类账户用途：用途：核算企业因购买材料、商品和接受核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单
8、位的款项的增劳务供应等而应付给供应单位的款项的增减变动和结存情况减变动和结存情况结构：结构：应付账款应付账款实际偿还或支付的款项实际偿还或支付的款项应付供应单位的款项应付供应单位的款项余：余：尚未偿还的应付款尚未偿还的应付款借借 （）贷贷 （+）（余：（余：预付的款项预付的款项）例例4,5R6. “应付票据应付票据”账户账户性质：性质：负债类账户负债类账户用途：用途：核算企业因购买材料、商品和接受核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等采用商业汇票结算方式进行款劳务供应等采用商业汇票结算方式进行款项结算时而应付给供应单位的款项的增减项结算时而应付给供应单位的款项的增减变动和结存情况变动和结存情
9、况结构：结构：应付票据应付票据实际支付的票据款实际支付的票据款应付供应单位票据款应付供应单位票据款余：余：尚未偿还的票据款尚未偿还的票据款借借 （）贷贷 （+）例例69R7. “预付账款预付账款”账户账户性质：性质：资产类账户资产类账户用途：用途：反映和监督企业因采购材料等而预先反映和监督企业因采购材料等而预先支付给供应单位的款项的增、减变动和结存支付给供应单位的款项的增、减变动和结存情况情况结构：结构：预付账款预付账款向供应单位向供应单位预付货款预付货款采购实现或接受劳采购实现或接受劳务时冲销的部分务时冲销的部分余：余：期末尚未结期末尚未结算的预付款算的预付款借借（+）贷贷 （）（余：应付账
10、款余：应付账款）例例10,11作业：作业：练习二练习二习题一习题一R（三）采购费用的分配（三）采购费用的分配例：例：向大地公司购入甲材料向大地公司购入甲材料2,000Kg，10元；元；乙材料乙材料1,000Kg，20元，增值税税率元，增值税税率17%，货款及税款均以银行存款支付。另以现金支货款及税款均以银行存款支付。另以现金支付上述材料运费付上述材料运费900元。元。某种材料分配的金额某种材料分配的金额=该种材料的标该种材料的标准（重量或体积等）准（重量或体积等）分配率分配率R按材料重量比例分配：按材料重量比例分配：甲材料应分配的金额甲材料应分配的金额=2,0000.3=600乙材料应分配的金
11、额乙材料应分配的金额=1,0000.3=300借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 20,600 乙材料乙材料 20,300 应交税费应交税费增（进）增（进） 6,800 贷：银行存款贷：银行存款 46,800 库存现金库存现金 900R采购费用分配表采购费用分配表项项目目分配的标准分配的标准(材料重量材料重量)分配分配率率分配的金分配的金额额甲材料甲材料2,000Kg乙材料乙材料1,000Kg合合 计计3,000Kg900600300作业：作业：练习二练习二习题二习题二R（四）采购人员差旅费的处理（四）采购人员差旅费的处理 预预借借差旅费时：差旅费时：借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现
12、金（或银行存款等）贷：库存现金（或银行存款等） 回来报销时：回来报销时：借：管理费用借：管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款例例1214R四、生产阶段的核算四、生产阶段的核算（一）生产阶段设置的主要账户（一）生产阶段设置的主要账户 “制制造造费费用用”、“生生产产成成本本”、“应应付付职职工工薪薪酬酬”、“累累计计折折旧旧”、 “短短期期借借款款”、“预提费用预提费用”、“待摊费用待摊费用”、 “库存商品库存商品”（二）各账户的主要性质、用途（二）各账户的主要性质、用途和结构和结构R1. “制造费用制造费用”账户账户性质：性质：成本类账户成本类账户用途：用途：归集和分配企业为生产产品或提供劳
13、务归集和分配企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用而发生的各项间接费用结构：结构：制造费用制造费用管理人员的薪酬管理人员的薪酬分配计入到各种分配计入到各种产品成本中产品成本中借借 （+）贷贷（）固定资产的折旧费、修理费、固定资产的折旧费、修理费、保险费保险费物料消耗、水电费、办公费物料消耗、水电费、办公费生产车间发生的：生产车间发生的：R2. “生产成本生产成本”账户账户性质：性质：成本类账户成本类账户用途：用途：归集和分配企业为生产产品或提供劳归集和分配企业为生产产品或提供劳务而发生的各项费用（包括直接和间接费用）务而发生的各项费用（包括直接和间接费用）结构：结构：生产成本生产成本直接
14、材料支出直接材料支出完工入库产品完工入库产品的生产成本的生产成本借借 （+）贷贷 （）直接人工支出直接人工支出分配来的制造费用分配来的制造费用为生产产品而发生的：为生产产品而发生的：和分配结转来的间接支出和分配结转来的间接支出余：余：在产品成本在产品成本制造费用制造费用例例15R3. “应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户性质：性质：负债类账户负债类账户用途：用途：核算企业应付给职工的各种薪酬的结算情核算企业应付给职工的各种薪酬的结算情况况本科目可按本科目可按“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经费职工教育经费”
15、、“非非货币性福利货币性福利”、“辞退福利辞退福利”、“股份支付股份支付”等进行明细等进行明细核算。核算。 结构：结构：应付职工薪酬应付职工薪酬实际支付的薪酬实际支付的薪酬应付职工薪酬额应付职工薪酬额余：余：尚未支付的薪酬尚未支付的薪酬借借 （）贷贷 （+）（余：（余：多付的薪酬多付的薪酬）例例1619R4. “累计折旧累计折旧”账户账户性质：性质：资产类账户资产类账户用途：用途：反映和监督企业固定资产累计折旧的反映和监督企业固定资产累计折旧的增、减变动和结存情况增、减变动和结存情况结构：结构：累计折旧累计折旧固定资产因盘亏、固定资产因盘亏、报废、毁损、对外报废、毁损、对外投资、出售等原因投资
16、、出售等原因减少而减少的折旧减少而减少的折旧固定资产折旧的增加固定资产折旧的增加余：余：现有固定资产的累现有固定资产的累计折旧计折旧借借 （）贷贷 （+）例例20R5. “短期借款短期借款”账户账户性质：性质：负债类账户负债类账户用途：用途：反映和监督企业向银行或其他金融反映和监督企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的机构借入的期限在一年以内（含一年）的款项的变化情况款项的变化情况结构：结构：短期借款短期借款取得短期借款取得短期借款余：余：尚未归还的短期借款尚未归还的短期借款借借 （）贷贷 （+）偿还短期借款偿还短期借款R6. “预提费用预提费用”账户账户性质：性质：负债类账
17、户负债类账户用途：用途：反映和监督企业预先计入成本费用，反映和监督企业预先计入成本费用，但在以后才实际支付的费用的变化情况但在以后才实际支付的费用的变化情况结构：结构：预提费用预提费用预先计入成本费用中的预先计入成本费用中的预提费用预提费用余：余：已经提取尚未支付的已经提取尚未支付的预提费用预提费用借借 （）贷贷 （+）实际支付各种实际支付各种预提费用预提费用（余：（余：待摊费用待摊费用）例例21R7. “待摊费用待摊费用”账户账户性质：性质：资产类账户资产类账户用途：用途：反映和监督企业已经支出，但应由反映和监督企业已经支出，但应由本期及以后各期分别负担、分摊期在一年本期及以后各期分别负担、
18、分摊期在一年以内的各项费用的变化情况以内的各项费用的变化情况结构结构：待摊费用待摊费用分期摊销的各种费用分期摊销的各种费用借借 （+）贷贷 （）支付的各种待摊费用支付的各种待摊费用余：余：已经支付尚未摊已经支付尚未摊销的费用销的费用（余：（余：预提费用预提费用）例例22R8. “库存商品库存商品”账户账户性质：性质：资产类账户资产类账户用途：用途：反映和监督企业库存产品的增、减变动和结反映和监督企业库存产品的增、减变动和结存情况（存情况（包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等出售的商品、发出展览的商品以
19、及寄存在外的商品等 ）结构：结构：库存商品库存商品发出商品的实发出商品的实际成本际成本借借 （+）贷贷 （）入库商品的实入库商品的实际成本际成本余：余：库存商品库存商品的实际成本的实际成本生产成本生产成本作业：作业：练习二练习二习题三习题三R（三）制造费用（三）制造费用 的归集与分配的归集与分配. 归集：归集：通过通过“制造费用制造费用”账户的借方归集账户的借方归集. 分配：分配：（同材料采购费用的（同材料采购费用的分配分配）某种产品分配的金额某种产品分配的金额=该种产品的标该种产品的标准（工时或工资等）准（工时或工资等）分配率分配率例例23R（四）产品总成本与单位成本的（四）产品总成本与单位
20、成本的计算计算. 归集：归集：通过通过“生产成本生产成本”账户的借方归集账户的借方归集成本成本. 单位成本：单位成本： 产品单位成本产品单位成本=总成本总成本入库数量入库数量.产品成本计算单产品成本计算单的编制的编制例例24，25作业：作业：练习二练习二习题四习题四R五、销售阶段的核算五、销售阶段的核算（一）销售阶段设置的主要账户（一）销售阶段设置的主要账户 “主主营营业业务务收收入入”、“应应交交税税费费应应交交增增值值税税（销销项项税税额额）”、“应应收收账账款款”、“应应收收票票据据”、“预预收收账账款款”、“主主营营业业务务成成本本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、 “销售费用销售
21、费用”（二）各账户的主要性质、用途（二）各账户的主要性质、用途和结构和结构R1. “主营业务收入主营业务收入”账户账户性质：性质：损益类账户（损益类账户（收入类收入类）用途：用途：反映和监督企业因销售商品、提供反映和监督企业因销售商品、提供劳务等所产生的收入情况劳务等所产生的收入情况结构：结构：主营业务收入主营业务收入销售商品或提供劳销售商品或提供劳务等取得的收入务等取得的收入借借 （）贷贷 （+）转入转入“本年利本年利润润”账户的贷账户的贷方方例例26R2. “应收账款应收账款”账户账户性质：性质：资产类账户资产类账户用途：用途：反映和监督企业因销售商品或提供反映和监督企业因销售商品或提供劳
22、务应向购买单位收取货款的增减变化和劳务应向购买单位收取货款的增减变化和结存情况结存情况结构：结构：应收账款应收账款收回的应收账款收回的应收账款借借 （+）贷贷 （）发生的应收账款发生的应收账款余：余：尚未收回尚未收回的应收账款的应收账款（余：（余：预收账款预收账款）例例27,28R3. “应收票据应收票据”账户账户性质：性质：资产类账户资产类账户用途：用途：反映和监督企业因销售商品或提供劳反映和监督企业因销售商品或提供劳务采用商业汇票进行货款结算时应向对方收务采用商业汇票进行货款结算时应向对方收取的票据款的增减变化和结存情况取的票据款的增减变化和结存情况结构：结构：应收票据应收票据收回的应收票
23、据款收回的应收票据款借借 （+）贷贷 （）发生的应收票据款发生的应收票据款余：余：尚未收回尚未收回的票据款的票据款例例29R4. “预收账款预收账款”账户账户性质：性质：负债类账户负债类账户用途：用途：反映和监督企业因销售商品或提供反映和监督企业因销售商品或提供劳务按照合同或协议预先向对方收取的款劳务按照合同或协议预先向对方收取的款项的增减变化和结存情况项的增减变化和结存情况结构：结构：预收账款预收账款余：余：尚未偿付的预收款尚未偿付的预收款借借 （）贷贷 （+）商品销售或提供劳商品销售或提供劳务冲销的预收款务冲销的预收款预先收取的款项预先收取的款项（余：（余：应收账款应收账款）例例3032R
24、5. “主营业务成本主营业务成本”账户账户性质：性质：损益类账户（损益类账户（费用类费用类）用途：用途：反映和监督企业因销售商品、提供反映和监督企业因销售商品、提供劳务等所发生的成本劳务等所发生的成本结构：结构：主营业务成本主营业务成本转入转入“本年利润本年利润”账户的借方账户的借方借借 （+）贷贷 （）结转已销商品成本结转已销商品成本例例33R6. “营业税金及附加营业税金及附加”账户账户性质：性质：损益类账户（损益类账户（费用类费用类）用途：用途：反映和监督企业因销售商品、提供劳反映和监督企业因销售商品、提供劳务等所负担的各种税金务等所负担的各种税金结构：结构：营业税金及附加营业税金及附加
25、转入转入“本年利润本年利润”账户的借方账户的借方借借 （+）贷贷 （）所负担的税金及附加：所负担的税金及附加：营业税营业税消费税消费税城市维护建设税城市维护建设税资源税资源税教育费附加教育费附加例例34R7. “销售费用销售费用”账户账户性质：性质：损益类账户（损益类账户（费用类费用类）用途：用途：反映和监督企业在销售商品、提供反映和监督企业在销售商品、提供劳务等过程中发生的有关费用劳务等过程中发生的有关费用结构：结构：R销售费用销售费用转入转入“本年利润本年利润”账户的借方账户的借方借借 （+）贷贷 （）专设销售机构发生的：专设销售机构发生的：职工薪酬职工薪酬固定资产折旧费、固定资产折旧费、
26、修理费、保险费等修理费、保险费等运输费、装卸费运输费、装卸费包装费、保险费包装费、保险费广告费、展览费广告费、展览费销售过程中发生的：销售过程中发生的：例例35R物料消耗、办公费、物料消耗、办公费、差旅费差旅费（三）销售利润的计算（三）销售利润的计算 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 毛毛 利利 营业税金及附加营业税金及附加 主营业务利润主营业务利润 R作业：作业：练习二练习二习题五习题五六、利润形成与分配的核算六、利润形成与分配的核算（一）利润总额的组成（一）利润总额的组成 营业利润、营业外收支净额营业利润、营业外收支净额 营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业
27、务利润其他业务利润+投资投资收益收益销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用（二）其他业务利润的形成（二）其他业务利润的形成 其他业务利润其他业务利润=其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本R1. “其他业务收入其他业务收入”账户账户性质：性质：损益类账户（损益类账户（收入类收入类）用途：用途：反映和监督企业除主营业务收入以反映和监督企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入外的其他销售或其他业务的收入结构：结构：其他业务收入其他业务收入材料销售收入材料销售收入借借 （）贷贷 （+）转入转入“本年利本年利润润”账户的贷账户的贷方方包装物出租收入包装物出租收入代购代销手续
28、费收入代购代销手续费收入非工业性劳务收入非工业性劳务收入R2. “其他业务成本其他业务成本”账户账户性质：性质：损益类账户（损益类账户（费用类费用类）用途：用途：反映和监督企业除主营业务成本之反映和监督企业除主营业务成本之外的其他销售或其他业务所发生的支出外的其他销售或其他业务所发生的支出结构：结构：其他业务成本其他业务成本转入转入“本年利润本年利润”账户的借方账户的借方借借 （+）贷贷 （）材料销售成本材料销售成本材料销售费用等材料销售费用等折旧、各种摊销等折旧、各种摊销等与销售材料相关的：与销售材料相关的：与出租相关的：与出租相关的：例例36,37R（三）投资收益的核算（三）投资收益的核算
29、“投资收益投资收益”账户账户性质：性质：损益类账户损益类账户用途：用途：核算企业对外投资所取得的收益或核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。发生的损失。结构：结构：R投资收益投资收益借借贷贷对外投资发生的损失对外投资发生的损失对外投资取得的收益对外投资取得的收益余：余：对外投资取得的对外投资取得的净收益净收益将对外投资取得的净将对外投资取得的净收益转入到收益转入到“本年利本年利润润”账户的贷方账户的贷方（余：（余：对外投资发生对外投资发生的净损失的净损失）（将对外投资发生的将对外投资发生的净损失转入到净损失转入到“本年本年利润利润”账户的借方账户的借方）例例38R（四）管理费用与财务费用的
30、核算（四）管理费用与财务费用的核算1. “管理费用管理费用”账户账户性质：性质：损益类账户（损益类账户（费用类费用类）用途：用途：核算企业为组织和管理企业生产经核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。营所发生的费用。结构：结构：R管理费用管理费用转入转入“本年利润本年利润”账户的借方账户的借方借借 （+）贷贷 （）公司经费（厂部管理部门人员公司经费（厂部管理部门人员薪酬；办公费；差旅费等）薪酬；办公费；差旅费等）厂部固定资产折旧费、修理费、厂部固定资产折旧费、修理费、保险费等保险费等筹建期间发生的开办费筹建期间发生的开办费聘请中介机构费聘请中介机构费咨询费、诉讼费咨询费、诉讼费房产税、车
31、船使用税、土地使房产税、车船使用税、土地使用税、印花税用税、印花税业务招待费业务招待费排污费排污费技术转让费技术转让费R2. “财务费用财务费用”账户账户性质：性质：损益类账户（损益类账户（费用类费用类）用途：用途：核算企业为筹集生产经营所需资金核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。等而发生的费用。结构：结构：财务费用财务费用转入转入“本年利润本年利润”账户的借方账户的借方借借 （+）贷贷 （）利息净支出利息净支出汇兑净损失汇兑净损失手续费手续费R（五）营业外收支净额（五）营业外收支净额1.“营业外收入营业外收入”账户账户性质：性质：损益类账户（损益类账户（收入类收入类）用途：用途：反
32、映和监督企业与生产经营无直接反映和监督企业与生产经营无直接关系的各项收入关系的各项收入结构：结构：营业外收入营业外收入罚款净收入罚款净收入借借 （）贷贷 （+）转入转入“本年利本年利润润”账户的贷账户的贷方方处置固定资产净收益处置固定资产净收益出售无形资产收益出售无形资产收益捐赠利得捐赠利得R2. “营业外支出营业外支出”账户账户性质：性质：损益类账户（损益类账户（费用类费用类）用途：用途：反映和监督企业与生产经营无直接反映和监督企业与生产经营无直接关系的各项支出。关系的各项支出。结构：结构：营业外支出营业外支出转入转入“本年利润本年利润”账户的借方账户的借方借借 （+）贷贷 （）固定资产盘亏
33、固定资产盘亏处置固定资产净损失处置固定资产净损失出售无形资产损失出售无形资产损失罚款支出罚款支出捐赠支出捐赠支出非常损失非常损失R利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出（六）净利润的计算（六）净利润的计算 1. 所得税费用的计算所得税费用的计算净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用=当期所得税费用当期所得税费用+递延所得税费用递延所得税费用企业当期所得税费用企业当期所得税费用=应纳税所得额应纳税所得额所得税税率所得税税率应纳税所得额应纳税所得额=利润总额利润总额调整项目调整项目R2. 所得税费用的核算所得税费用的核算“所得税
34、费用所得税费用”账户账户性质：性质：损益类账户（损益类账户（费用类费用类）用途：用途：核算企业从本期损益中减去的所得核算企业从本期损益中减去的所得税。税。结构：结构：所得税费用所得税费用转入转入“本年利润本年利润”账户的借方账户的借方借借（+）贷贷 （）应计入本期损应计入本期损益的所得税额益的所得税额例例39R（七）利润形成的核算（七）利润形成的核算“本年利润本年利润”账户账户性质：性质：所有者权益类账户所有者权益类账户用途：用途：反映企业实现的净利润或发生的净反映企业实现的净利润或发生的净亏损。亏损。结构：结构：R本年利润本年利润借借贷贷结转来的：结转来的：结转来的：结转来的：主营业务收入主
35、营业务收入其他业务收入其他业务收入投资净收益投资净收益营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用、财务费用管理费用、财务费用投资净损失投资净损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用余：余：净利润净利润年末将净利润转入年末将净利润转入“利利润分配润分配”账户的贷方账户的贷方（余：（余：净亏损净亏损）（年末将净亏损转入年末将净亏损转入“利利润分配润分配”账户的借方账户的借方）例例40R（八）利润分配的核算（八）利润分配的核算1.“利润分配利润分配”账户账户性质：性质：所有者权益类账户所有者权益类账户用途：用途：反映企
36、业利润的分配（或亏损的弥反映企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。结构：结构：R利润分配利润分配余：余：年末尚未分配的利润年末尚未分配的利润借借贷贷1. 实际分配的利润数实际分配的利润数 1. 年末从年末从“本年利润本年利润”账账户转入的全年实现的净利户转入的全年实现的净利润润（余：（余：年末尚未弥补年末尚未弥补的亏损数的亏损数）提取盈余公积提取盈余公积分配给投资者分配给投资者2. 年末从年末从“本年利润本年利润”账户转入的全年发账户转入的全年发生的净亏损生的净亏损2. 实际弥补的亏损额实际弥补的亏损额R2. “盈余公积盈余公积”
37、账户账户性质：性质：所有者权益类账户所有者权益类账户用途：用途：反映企业从利润中提取的盈余公积。反映企业从利润中提取的盈余公积。结构：结构：盈余公积盈余公积从税后利润中提取从税后利润中提取的盈余公积的盈余公积借借（）贷贷 （+）弥补亏损弥补亏损转增资本转增资本余：余：盈余公积盈余公积的结余数的结余数R3. “应付股利应付股利”账户账户性质：性质：负债类账户负债类账户用途：用途：反映和监督企业向投资者支付股利反映和监督企业向投资者支付股利的情况。的情况。结构：结构：应付股利应付股利计算的应付投资者计算的应付投资者利润利润借借 （）贷贷 （+）实际支付投资实际支付投资者利润者利润余：余：应付未付应付未付的利润的利润例例41,42R课堂作业：课堂作业：练习二练习二习题六习题六课后作业：练习二课后作业：练习二习题七习题七
