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1、 基础会计1第三章第三章 会计账户与复式记账法会计账户与复式记账法第一节 会计账户第二节 复式记账法第三节 借贷记账法第四节 平行登记 基础会计2第一节 会计账户一、账户1、定义：以科目为称号，运用专门的方法，分门别类地记录和聚集经济业务数据的增减变化及余额的载体。2、内容：账户的称号账户的构造日期摘要凭证号数 基础会计3二、账户的格式1、简单格式丁字账户/T型账户 基础会计42、规范格式 基础会计53.会计账户可以提供的金额目的 基础会计64.会计账户的设置方法 根据会计制度规定的会计科目设置。 根据本企业会计要素的详细内容设置。 基础会计75.会计账户与会计科目的关系1相互联络 会计账户根
2、据会计科目设置，会计科目就是会计账户的称号。 基础会计8 反映的经济会计要素内容一样。会计反映的经济会计要素内容一样。会计科目规定了核算的内容及核算方法科目规定了核算的内容及核算方法; ;会计账会计账户那么用以详细反映特定的经济内容户那么用以详细反映特定的经济内容. . 基础会计92 2相互区别相互区别 外表方式不同：会计账户必需具有一定的格式，外表方式不同：会计账户必需具有一定的格式，会计科目那么没有。会计科目那么没有。 发扬作用不同：会计账户那么是用来详细记录发扬作用不同：会计账户那么是用来详细记录经济业务的工具手段，会计科目是对会计要素经济业务的工具手段，会计科目是对会计要素详细内容分类
3、构成的工程标志。详细内容分类构成的工程标志。 基础会计10第二节 复式记账法一、记账方法和复式记账法1、记账方法 根据单位所发生的经济业务，采用特定的记账符号并运用一定的程序和方法，在账簿体系中进展登记的方法。单式记账法复式记账法 基础会计112、单式记账法 对所发生的经济业务只在一个账户进展登记的方法。3、复式记账法 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联络的进展登记，借以反映会计对象详细内容增减变化的一种记账方法。 基础会计12 4. 4.根本特征根本特征与单式记账法相比较与单式记账法相比较 (1) (1)需求设置完好的账户体系。需求设置完好的账户体系。 (2) (
4、2)对一切会计要素的增减变化需求全对一切会计要素的增减变化需求全面、系统的反映。面、系统的反映。 (3) (3)对每项经济业务都要在起码两个账对每项经济业务都要在起码两个账户中进展等额记录。户中进展等额记录。 (4) (4)可以对一定时期会计账户的记录进可以对一定时期会计账户的记录进展综合试算。展综合试算。 基础会计135 5、复式记账的根本原那么、复式记账的根本原那么以反映资金运动内在规律的会计等式为记账根底。以反映资金运动内在规律的会计等式为记账根底。 基础会计14对每项业务必需在两个或两个以上相互联络的账户中等额记录。 基础会计15必需按经济业务对会计等式影响的类型记录。经济业务影响会计
5、等式的类型可归纳为以下两大类：经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：1假设影响到等式双方要素，必定同增或同减；假设影响到等式双方要素，必定同增或同减；2假设只影响等式一方要素，必定是有增有减。假设只影响等式一方要素，必定是有增有减。 此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的根底上归纳为四大类。类的根底上归纳为四大类。 基础会计16定期汇总的全部账户记录必需平衡。 根据以上原那么进展复式记账，一定会计期间的一切账户之间会构成如下两个方面的自动平衡关系： 发生额平衡 余额平衡 留意:同一会计期间 一切账户 基础会计17
6、6 6、复式记账的作用、复式记账的作用 可以全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有可以全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。用的会计信息。 可以明晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务可以明晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监视。内容的了解和监视。 可以运用平衡关系检验账户记录有无过失。可以运用平衡关系检验账户记录有无过失。 基础会计18第三节 借贷记账法一、借贷记账法的含义一借贷记账法的产生与演进一借贷记账法的产生与演进 1. 1.产生产生大约在大约在12- 1312- 13世纪来源于商品经济比世纪来源于商品经济比较兴隆的意大利，完备于较兴隆的意大利，完备于
7、1414世纪末，并逐渐流传于全世世纪末，并逐渐流传于全世界。界。 2. 2.演进演进借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债务、债务关系及其增减变化，随款人与借贷人之间的债务、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演化为单纯表示各种着会计记录业务内容的丰富，逐渐演化为单纯表示各种财富物资增减变化的记账符号。财富物资增减变化的记账符号。 基础会计19二借贷记账法的含义 以“借和“贷作为记账符号的一种记账方法。 复式记账法的一种。 增减记账法1993年之前商业企业运用 收付记账法1993年前行政事业单位运用 基础会计20二、借贷记账法
8、的账户构造1.1.记账符号记账符号 记账符号记账符号借贷记账法为借贷记账法为“借、借、“贷二字。贷二字。 主要作用主要作用表示表示“添加或添加或“减少；账户中的减少；账户中的登记方向。登记方向。 借方左方借方左方 贷方右方贷方右方 符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。具有不同的含义。 基础会计21 基础会计22 2. 2.账户构造账户构造 根本含义：添加额、减少额和余额根本含义：添加额、减少额和余额在账户中的登记方法。在账户中的登记方法。 (1) (1)资产、费用类账户构造资产、费用类账户构造 重要阐明：期末时假设将费用类账户
9、当重要阐明：期末时假设将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，那么费用期发生额全部转入利润类账户，那么费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。余额。 基础会计23 (2) (2)负债、一切者权益、收入和利润类账户负债、一切者权益、收入和利润类账户构造构造 重要阐明：期末时假设将收入类账户的当重要阐明：期末时假设将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，那么收入期发生额全部转入利润类账户，那么收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。余额。 基础会计24三、借贷记账法的记账规那么 有借必有贷 账户登记方向。 借
10、贷必相等 账户登记金额。 公公 司司 收收 到到投投 资资 者者 投投 资资800 800 000000元元存存入入银行。银行。影响影响要素要素登记登记账户账户登记登记方向方向登记登记金额金额 基础会计25有借必有贷借贷必相等 基础会计26账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款与“实收资本账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款与“实收资本账户就互为对应账户。 四.账户对应关系与会计分录一账户的
11、对应关系 基础会计27对应关系的几种方式：一借一贷一借多贷多借一贷多借多贷 基础会计28二会计分录1、会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户称号、方向和金额的一种记录方式。 在实践任务中，会计分录是填写在记账凭证上的。 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进展确认，并写出一定的记录方式，即会计分录。 基础会计292 2、编制会计分录的根本方法、编制会计分录的根本方法收到投资者投入资本收到投资者投入资本800 000800 000元存入银行。元存入银行。 基础会计303、教学中会计分录的内容、格式及书写要求4、举例见教材
12、800 000800 000 基础会计315 5、会计分录的种类、会计分录的种类 简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。 复合复杂会计分录复合复杂会计分录由两个以上账户所组成的由两个以上账户所组成的会计分录。会计分录。公司购资料货款公司购资料货款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用银行存元已用银行存款支付，尚欠供货企业款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。会计分录：会计分录： 借：借： 原资料原资料 30 000 30 000购入资料总额购入资料总额 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000已支付
13、货款已支付货款应付账款应付账款 10 000 10 000尚未支付款尚未支付款 基础会计326、复合会计分录的分解公司购资料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000 基础会计33三过账登记账簿 根据已编制的记账凭证，将每项经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额，分别登记到相应的账户的过程称为过账。 基础会计34五、试算平衡 (一)试算平衡的原理 含义：根据会计等式的平衡原理，按照记账规那么的要求，经过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完好性的技术方法。 基
14、础会计35试算平衡的根本方法试算平衡的根本方法发生额平衡法发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的添加额和减少额。发生额即在一定会计期间内账户所登记的添加额和减少额。平衡公式：平衡公式： 基础会计36平衡原理： 有借必有贷，借贷必相等。业务内容会计分录借：银行存款贷：实收资本借：原资料贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款借：实收资本贷：银行存款借：固定资产贷：银行存款借：应付账款贷：短期借款借：盈余公积贷：实收资本借：利润分配贷：应付股利借：应付账款贷：实收资本合计 基础会计37余额平衡法余额平衡法平衡公式：平衡公式： 基础会计38 平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理。会计等式的平衡原
15、理。 基础会计39二试算平衡表的作用 留意问题： 必需将一切账户余额记入试算表 假设试算表借贷不相等，可确定账户记录有误，应仔细查找直至平衡。 即使试算表平衡，也不能阐明账户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。如：漏记业务、重记业务、不影响借贷平衡的错记账户、颠倒记账方向、借贷方发生额偶尔抵消等。 基础会计40六、借贷记账法的运用举例见教材P44例3-3 基础会计41第四节第四节 平行登记平行登记一、总分类账与明细分类账的概念及其关系1、含义 总账，是指按总账科目开设账户，对总账科目的经济内容进展总括的核算，提供总括性目的； 明细账，是指按照明细科目开设的账户，对总分类账的经济内
16、容进展明细分类核算，提供详细而详细的核算资料。 基础会计422、关系 总分类账户与明细分类账户的内在联络 (1)二者所反映的经济业务内容一样 (2)登记账簿的原始根据一样 总分类账户与明细分类账户的区别 (1)反映经济内容的详细程度不一样 总括 货币计量 详细 货币计量 实物数量目的 劳动量目的 (2)作用不同 统驭控制 补充阐明 基础会计43二、总分类账与明细分类账的平行登记含义：某一项经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各明细分类账户。要点：对于需求提供其详细目的的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户
17、，另一方面要记入同期总分类账所属的有关各明细分类账户，即根据一样、期间一样。 期间一样不等于同时登记 登记总分类账及其所属的明细分类账的方向该当一样，即方向一样。 变动方向一样 普通借贷方向一样 特殊借贷方向不同但变动方向一样例财务费用，总分类账 记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等，即金额相等。 普通借贷发生额相等 特殊只金额相等 基础会计44平行登记举例:P51 原资料明细账是数量金额式 原资料总分类账 单位:元 年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额月 日 字 号 1 月初余额 借 1300004 向甲公司购料 22000 借 152000 向乙公司购料 8000
18、 借 160000 消费领料 80000 借 80000 30本月发生额及余额 30000 80000 借 80000 基础会计45 资料明细分类账 金额单位:元资料称号:A资料 数量单位:千克 年 凭证号 摘要 收入 发出 结存 月 日 数 单 金 数 单 金 数 单 金4 1 月初余额 50 1000 50000 向甲公司购料 10 1000 10000 60 1000 60000 向乙公司购料 8 1000 8000 68 1000 68000 消费领料 30 1000 30000 38 1000 38000 30 本月发生额及余额18 1000 18000 30 1000 30000
19、38 1000 38000 基础会计46 资料明细分类账 金额单位:元资料称号:B资料 数量单位:千克年 凭证号 摘要 收入 发出 结存 月 日 数 单 金 数 单 金 数 单 金 4 1 月初余额 4000 20 80000 向甲公司购料 600 20 12000 4600 20 92000消费领用 2500 20 50000 2100 20 4200030 600 20 12000 2500 20 50000 2100 20 42000本期发生额及余额 基础会计47应付账款明细账是三栏式 应付账款总分类账 单位:元 年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额月 日 字 号4 1 月初余额 贷
20、 70000 向甲公司购料 22000 贷 92000 向乙公司购料 8000 贷 100000 归还货款 50000 贷 50000 30本月发生额及余额 50000 30000 贷 50000 基础会计48应付账款明细账是三栏式 应付账款明细分类账 单位:元账户称号：甲公司 年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额月 日 字 号4 1 月初余额 贷 20000 赊购资料 22000 贷 42000 归还货款 20000 贷 22000 30本月发生额及余额 20000 22000 贷 22000 基础会计49应付账款明细账是三栏式 应付账款明细分类账 单位:元账户称号：乙公司 年 凭证 摘
21、要 借方 贷方 借或贷 余额月 日 字 号4 1 月初余额 贷 50000 赊购资料 8000 贷 58000 归还货款 30000 贷 28000 30本月发生额及余额 30000 8000 贷 28000 基础会计50 原资料总分类账与明细分类账发生额及余额对照表 单位:元账户称号 月初余额 发生额 月末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方A资料明细账B资料明细账原资料总账5000080000130000180001200030000300005000080000380004200080000 基础会计51 应付账款总分类账与明细分类账发生额及余额对照表 单位:元账户称号 月初余额 发生额 月末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方甲公司乙公司应付账款总账20000500007000020000300005000022000800030000220002800050000
