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1、财税和行为税类精讲第一节第一节 房产税房产税一、房产税一、房产税是对城镇，工矿区的房产，向所是对城镇，工矿区的房产，向所有权人和承典人（出租房产的人）征收的一种税。有权人和承典人（出租房产的人）征收的一种税。（重点（重点1）2财税和行为税类精讲征税对象房产房产3财税和行为税类精讲三、征收制度三、征收制度1、征税范围和纳税人、征税范围和纳税人P191范围：范围：城市，县城，建制镇，工矿区城市，县城，建制镇，工矿区纳税人：开征地区的产权所有人和承典人。具体表现为纳税人：开征地区的产权所有人和承典人。具体表现为1）产权属于全民所有的，其经营管理单位为纳税人；）产权属于全民所有的，其经营管理单位为纳税
2、人；2）产权出典的，承典人为纳税人）产权出典的，承典人为纳税人3）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人4）房产税对针对中国的企业和个人征收）房产税对针对中国的企业和个人征收09年年1月月1日起，外商投资企业、外国和外籍人员缴纳房产税日起，外商投资企业、外国和外籍人员缴纳房产税2、计税依据：、计税依据：（1）房产余值）房产余值=房产原值房产原值10%至至30%的损耗的损耗（2）房租收入）房租收入3、税率：、税率：（1）按余值计税）按余值
3、计税1.2%（2）按租金计税）按租金计税12%【个人出租的居民住房（个人出租的居民住房（2008年年3月月1日起不分用途），暂减日起不分用途），暂减按按4%征收房产税征收房产税】4财税和行为税类精讲4、应纳税额的计算、应纳税额的计算按房产余值计算缴税的应纳税额按房产余值计算缴税的应纳税额应纳税额应纳税额=应税房产原值应税房产原值*（1-扣除比例）扣除比例）*1.2%按租金计算缴税的应纳税额按租金计算缴税的应纳税额应纳税额应纳税额=租金收入租金收入*12%（4%）5、减免税、减免税1）、个人所有的非营利房产）、个人所有的非营利房产2）、国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨）、国家机关、人
4、民团体、军队以及由国家财政部门拨付事业经营的单位自用付事业经营的单位自用的房产免税。的房产免税。3）、宗教寺庙、公园、名胜古迹的自用房产免税）、宗教寺庙、公园、名胜古迹的自用房产免税4）经财政部门批准的其他房产免税。）经财政部门批准的其他房产免税。6、征收管理：按年征收，分期缴纳，由房产所在地税务、征收管理：按年征收，分期缴纳，由房产所在地税务机关征收。机关征收。房产不在一地的分别向房产所在地税务机关缴纳房产税房产不在一地的分别向房产所在地税务机关缴纳房产税5财税和行为税类精讲一、单选一、单选1、房产税采用的税率形式是（、房产税采用的税率形式是（ ）A 幅度比例税率幅度比例税率 B 比例税率比
5、例税率 C 定额税率定额税率 D 累进税率累进税率2、不是目前房产税的实际使用税率有（、不是目前房产税的实际使用税率有（ ）A 1.2% B3% C4% D12%3、下列有关房产税纳税人的说法中错误的是（、下列有关房产税纳税人的说法中错误的是（ ）A 房屋产权出典的承典人纳税房屋产权出典的承典人纳税 B 房屋出租的由承租人纳税房屋出租的由承租人纳税C 房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税 D 产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税、多选题：、多选题：1、下列项目中，属于房产税免税项目的是（、下列项目中
6、，属于房产税免税项目的是（ ）。）。A 宗教寺庙出租的住房宗教寺庙出租的住房 B人民团体自用的房屋人民团体自用的房屋C 个人所有的非营业用户个人所有的非营业用户 D 事业单位的业务用地事业单位的业务用地6财税和行为税类精讲一、单选一、单选1、房产税采用的税率形式是（、房产税采用的税率形式是（ B）A 幅度比例税率幅度比例税率 B 比例税率比例税率 C 定额税率定额税率 D 累进税率累进税率2、不是目前房产税的实际使用税率有（、不是目前房产税的实际使用税率有（ B ）A 1.2% B3% C4% D12%3、下列有关房产税纳税人的说法中错误的是（、下列有关房产税纳税人的说法中错误的是（ B ）A
7、 房屋产权出典的承典人纳税房屋产权出典的承典人纳税 B 房屋出租的由承租人纳税房屋出租的由承租人纳税C 房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税 D 产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税、多选题：、多选题：1、下列项目中，属于房产税免税项目的是（、下列项目中，属于房产税免税项目的是（BC ）。）。A 宗教寺庙出租的住房宗教寺庙出租的住房 B人民团体自用的房屋人民团体自用的房屋C 个人所有的非营业用户个人所有的非营业用户 D 事业单位的业务用地事业单位的业务用地7财税和行为税类精讲1、位于某建制镇的一家乡
8、镇企业，其应纳房、位于某建制镇的一家乡镇企业，其应纳房产税的厂房原值为产税的厂房原值为2000000元，该企业另元，该企业另有一个仓库位于建制镇以外的农村，原值为有一个仓库位于建制镇以外的农村，原值为500000元，当地元，当地规定允许减除房产原值的规定允许减除房产原值的25%，计算该乡镇企业应缴纳的房产税税额，计算该乡镇企业应缴纳的房产税税额？8财税和行为税类精讲1、位于某建制镇的一家乡镇企业，其应纳房、位于某建制镇的一家乡镇企业，其应纳房产税的厂房原值为产税的厂房原值为2 000 000元，该企业另有元，该企业另有一个仓库位于建制镇以外的农村，原值为一个仓库位于建制镇以外的农村，原值为50
9、0 000元，当地元，当地 规定允许减除房产原值的规定允许减除房产原值的25%，计算该乡镇企业应缴纳的房产税税额计算该乡镇企业应缴纳的房产税税额2 000 000*（1-25%）*1.2%=18 000（元）（元）房产税的征税范围不包括农村。房产税的征税范围不包括农村。9财税和行为税类精讲2003年李某按市场价格出租居民住房给年李某按市场价格出租居民住房给他人居住收取的月租金为他人居住收取的月租金为1200元，全年元，全年应缴纳的房产税为为多少元？应缴纳的房产税为为多少元？10财税和行为税类精讲2003年李某按市场价格出租居民住房给年李某按市场价格出租居民住房给他人居住收取的月租金为他人居住收
10、取的月租金为1200元，全年元，全年应缴纳的房产税为为多少元？应缴纳的房产税为为多少元？本题考核点是个人按市场价格出租居民本题考核点是个人按市场价格出租居民住房应按住房应按4%的税率征收房产税。计算过的税率征收房产税。计算过程：程：12004%12=576（元）。（元）。11财税和行为税类精讲1、某企业有房产、某企业有房产1000平方米，房产原值平方米，房产原值100万元。万元。2005年该企业将其中的年该企业将其中的200平平方米的房产出租，年租金方米的房产出租，年租金20万元，已知省万元，已知省政府规定的减除比例为政府规定的减除比例为30%，该企业当年，该企业当年应纳房产税为多少？应纳房产
11、税为多少？12财税和行为税类精讲1、某企业有房产、某企业有房产1000平方米，房产原值平方米，房产原值100万万元。元。2005年该企业将其中的年该企业将其中的200平方米的房产出平方米的房产出租，年租金租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例万元，已知省政府规定的减除比例为为30%，该企业当年应纳房产税为多少？，该企业当年应纳房产税为多少？解析：解析：1、按房产原值计征的、按房产原值计征的房产原值房产原值100（1000200）/1000=80（万（万元）元）80（1-30%）（元）（元）2、按房租计征、按房租计征3、该企业当年应纳房产税为多少？、该企业当年应纳房产税为多少？（万元）。（
12、万元）。13财税和行为税类精讲第二节第二节 车船税车船税1、定义、定义是对依法应在车船管理部门是对依法应在车船管理部门（如公安、交通部门）登记的车船，按其（如公安、交通部门）登记的车船，按其种类定额征收的一种税。种类定额征收的一种税。14财税和行为税类精讲征收制度征收制度1、征税范围：依法应在车船管理部门登记的车船（包括车辆、征税范围：依法应在车船管理部门登记的车船（包括车辆和船舶）和船舶）P195税目：税目： 1、载客汽车（按辆）、载客汽车（按辆） 2、载货汽车（按自重每吨）、载货汽车（按自重每吨） 3、三轮汽车、低速货车（按自重每吨）、三轮汽车、低速货车（按自重每吨） 4、摩托车（按辆）、
13、摩托车（按辆） 5、专项作业车（如吊车、水泥车）、专项作业车（如吊车、水泥车） 6、轮式专用机械车（轮式推土机）、轮式专用机械车（轮式推土机） 7、船舶有机动船和非机动船（按净吨位每吨）、船舶有机动船和非机动船（按净吨位每吨） （机动和非机动（机动和非机动 船）船） 拖船和驳船（一般拖船和驳船（一般 为非机动船一般由拖船拖带航行）为非机动船一般由拖船拖带航行）分别按船舶税额的分别按船舶税额的50%计算计算2、纳税人：在我国境内拥有车船的单位和个人、纳税人：在我国境内拥有车船的单位和个人3、计税依据和税额、计税依据和税额 使用幅度税额使用幅度税额应纳税额应纳税额=计税依据计税依据*单位税额单位税
14、额15财税和行为税类精讲注意点（重点注意点（重点3）1、车辆：、车辆：自重尾数在吨以下（含）的，按照吨计自重尾数在吨以下（含）的，按照吨计算；超过吨的，按照算；超过吨的，按照1吨计算吨计算2、船、船舶：净吨位尾数在吨以下（含）的不予舶：净吨位尾数在吨以下（含）的不予计算，超过吨，按照计算，超过吨，按照1吨计算吨计算3、1吨以下的小型车船，一律按吨以下的小型车船，一律按1吨计算吨计算16财税和行为税类精讲4、减免税、减免税 以下所列的车船免征车船税以下所列的车船免征车船税 1、非机动车船。包括人力、畜力为动、非机动车船。包括人力、畜力为动力，及符合标准的残疾人机动车、电动力，及符合标准的残疾人机
15、动车、电动自行车等。非机动船是指自身没有动力自行车等。非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动（驳船除外）。装置，依靠外力驱动（驳船除外）。 2、拖拉机、拖拉机 在农业（农业机械）部门登记为拖拉机在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。的车辆。3、 捕捞船、养殖渔船捕捞船、养殖渔船17财税和行为税类精讲4、军队、武警专用的车船、军队、武警专用的车船 5、警用车船、警用车船6、已交船舶吨税的船舶、已交船舶吨税的船舶7、外国驻华使馆、领事馆的车船。、外国驻华使馆、领事馆的车船。18财税和行为税类精讲5、征收管理、征收管理1）、车船税由地方税务机关负责征收）、车船税由地方税务机关负责征收2）、车
16、船税的纳税义务发生时间：车船）、车船税的纳税义务发生时间：车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期（车管所）的当月。所记载日期（车管所）的当月。3)、按年申报、按年申报19财税和行为税类精讲1、某企业、某企业 拥有小轿车拥有小轿车3辆，面包车辆，面包车1辆辆;自重自重吨和吨的载货汽车各吨和吨的载货汽车各1辆。当地辆。当地 小轿车年税小轿车年税额额300元；面包车年税额元；面包车年税额400元；载货汽车每元；载货汽车每吨年税额吨年税额40元。则该企业当年应缴纳车船税元。则该企业当年应缴纳车船税为多少？为多少？20财税和行为税类精讲某企业某企业 拥有小
17、轿车拥有小轿车3辆，面包车辆，面包车1辆辆;自重吨和自重吨和吨的载货汽车各吨的载货汽车各1辆。当地辆。当地 小轿车年税额小轿车年税额300元；面包车年税额元；面包车年税额400元；载货汽车每吨年税元；载货汽车每吨年税额额40元。则该企业当年应缴纳车船税为多少？元。则该企业当年应缴纳车船税为多少？300*3+400*1+40*5.5+40*5=1 720（元）（元）2、某航运公司拥有机动船、某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位艘（其中净吨位为为600吨的吨的12艘，艘，2 000吨的吨的8艘，艘，5 000吨的吨的10艘），艘），600吨的单位税额吨的单位税额3元、元、2 000吨的单位吨的单
18、位税额税额4元、元、5 000吨的单位税额吨的单位税额5元。请计算该元。请计算该航运公司年应纳车船税税额。航运公司年应纳车船税税额。21财税和行为税类精讲2、某航运公司拥有机动船、某航运公司拥有机动船30艘（其中净艘（其中净吨位为吨位为600吨的吨的12艘，艘，2 000吨的吨的8艘，艘，5 000吨的吨的10艘），艘），600吨的单位税额吨的单位税额3元、元、2 000吨的单位税额吨的单位税额4元、元、5 000吨的单位税吨的单位税额额5元。请计算该航运公司年应纳车船税元。请计算该航运公司年应纳车船税税额。税额。解析解析:12*600*3+8*2 000*4+10*5 000*5=21 60
19、0+64 000+250 000=335 600（元）（元）22财税和行为税类精讲第三节第三节印花税印花税l一、定义：是对书立、领受应税凭证的行为征收的一一、定义：是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。种税。财税和行为税类精讲l二、征收制度（重点二、征收制度（重点2）l1、征税对象：是书立，领受应税凭证、征税对象：是书立，领受应税凭证的行为的行为l2、计税依据：、计税依据：l（1）按凭证所载金额）按凭证所载金额（2）按凭证件）按凭证件数定额征收数定额征收l3、征税范围：、征税范围：1经济合同，经济合同，2产权转产权转移书据，移书据，3营业账簿，营业账簿，4权利、许可证照。权利、许可证照。l
20、4、纳税人：、纳税人：1经济合同的立合同人，经济合同的立合同人，2各种产权转移书据的立据人，各种产权转移书据的立据人，3各种营业各种营业账簿的立账簿人，账簿的立账簿人，4各种权利证照的领受人。各种权利证照的领受人。财税和行为税类精讲5、税率、税率l1、比例税率。对合同、记载资金的账簿和产权转移书据，按金额、比例税率。对合同、记载资金的账簿和产权转移书据，按金额比例贴花。比例贴花。l实行比例税率共分档实行比例税率共分档l千分之一：千分之一：1财产租赁合同财产租赁合同2财产保险合同财产保险合同3仓储保管合同、仓储保管合同、4股票交股票交易（卖方单向收）易（卖方单向收）l万分之五万分之五1加工承揽合
21、同加工承揽合同2建筑工程勘察设计合同建筑工程勘察设计合同3货物运输合货物运输合同同4产权转移书据产权转移书据5记载资金的账簿记载资金的账簿（实收资本（实收资本+资本公积为依据计算）资本公积为依据计算）l万分之三万分之三1购销合同购销合同2建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同3技术合同技术合同l万分之零点五：借款合同万分之零点五：借款合同l2、定额税率、定额税率对权利许可证照和其他营业账簿按件定额贴对权利许可证照和其他营业账簿按件定额贴5元元l比例税率应纳税额不足一角的免。其税额尾数不满五分的不计，比例税率应纳税额不足一角的免。其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计满五分的按一角计l对财
22、产租赁合同规定了最低一元的应纳税额的起点，即超过一角对财产租赁合同规定了最低一元的应纳税额的起点，即超过一角不足一元的按一元纳税。不足一元的按一元纳税。财税和行为税类精讲l例例某企业与铁路部门签订了两份合同某企业与铁路部门签订了两份合同,一份合同规定一份合同规定,运输费运输费用为用为10万元万元,另付仓储费用另付仓储费用1万万;另一份合同规定另一份合同规定,运输费用与运输费用与仓储保管费用共计仓储保管费用共计15万元万元,保险费为保险费为1000元。要求计算该元。要求计算该企业应纳的印花税额。企业应纳的印花税额。l解解:(1)第一份合同应纳税额，运输费用按运输合同的税率第一份合同应纳税额，运输
23、费用按运输合同的税率计税贴花计税贴花l应纳税额应纳税额=100000.05%=50元元(万分之五万分之五)l仓储保管合同按仓储保管合同的税率计税贴花仓储保管合同按仓储保管合同的税率计税贴花l应纳税额应纳税额=100000.1%=10元元(千分之一千分之一)l(2)第二份合同第二份合同l运输费用和仓储费用不能分别记载金额运输费用和仓储费用不能分别记载金额,按仓储保管合按仓储保管合同的适用税率计税贴花同的适用税率计税贴花,l应纳税额应纳税额=1500000.1%=150元元(千分之一千分之一)l保险费按财产保险合同计税贴花保险费按财产保险合同计税贴花l应纳税额应纳税额=10000.1%=1元元(千
24、分之一千分之一)l合计合计:50+10+150+1=211元元财税和行为税类精讲l三、印花税的缴纳三、印花税的缴纳l实行由纳税人根据规定自行设计计算实行由纳税人根据规定自行设计计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。缴纳办法。即自行计税、自行购花、即自行计税、自行购花、自行贴花并注销。自行贴花并注销。财税和行为税类精讲l五、免税（重点）五、免税（重点）l1、凭证的附本、或者抄本、凭证的附本、或者抄本l2、财产无偿赠送给政府、社会福利单位、学校所立、财产无偿赠送给政府、社会福利单位、学校所立的书据的书据l3、国家指定的收购部门与村民委、农民书立的农副、国
25、家指定的收购部门与村民委、农民书立的农副产品收购合同产品收购合同l4、无息、贴息贷款合同、无息、贴息贷款合同l5、外国政府或者国际组织向我国政府及金融机构提、外国政府或者国际组织向我国政府及金融机构提供优惠货款书立的合同供优惠货款书立的合同l6、房地产部门与个人签订的用于生活居住的租赁合、房地产部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同同l7、农牧业保险合同、农牧业保险合同l8、经财政部批准免税的其他凭证。、经财政部批准免税的其他凭证。财税和行为税类精讲 第四节第四节 契税（地方税）契税（地方税）1、定义、定义是在转移土地，房产权属订立契约是在转移土地，房产权属订立契约（合同时）时，由承受人缴纳的
26、一种税。（合同时）时，由承受人缴纳的一种税。2.征税范围和纳税人征税范围和纳税人（包括外商投资企业（包括外商投资企业 和外国企业）和外国企业） 1) 范围：转让土地，房产权属而订立的契约。范围：转让土地，房产权属而订立的契约。所谓转让土地、房屋权属指所谓转让土地、房屋权属指(1)国有土地使用要出让国有土地使用要出让(2)国有土地使用权转让（出售、赠与和交换）国有土地使用权转让（出售、赠与和交换）(3)房屋买卖、房屋买卖、(4)房屋赠与房屋赠与(5)、房屋交换、房屋交换 2)纳税人：是在我国境内转让土地房产权属，承纳税人：是在我国境内转让土地房产权属，承受的单位和个人。受的单位和个人。29财税和
27、行为税类精讲纳税人纳税人（包括外商投资企业（包括外商投资企业和外国企业）和外国企业）在中华人民共和国境内转移土地、房屋权在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。属，承受的单位和个人为契税的纳税人。承受方承受方30财税和行为税类精讲3、税率：为幅度税率、税率：为幅度税率3%5%4、计税依据：、计税依据：（1）国有土地使用权出让，出售和房屋买卖，以成交价格为计税依据。）国有土地使用权出让，出售和房屋买卖，以成交价格为计税依据。（2）土地使用权赠与，房屋赠与的计税依据为市场价格。）土地使用权赠与，房屋赠与的计税依据为市场价格。（3）土地使用权交换，房屋交换的计税依据为
28、所交换的价格差额。）土地使用权交换，房屋交换的计税依据为所交换的价格差额。（由付出差价方交纳。等价交换免征契税）（由付出差价方交纳。等价交换免征契税）（4）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房产时，房地产转让）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房产时，房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。注意：如果注意：如果成交价格明显低于市场价格又无正当成交价格明显低于市场价格又无正当理由，或者交换土地理由，或者交换土地使用权，房屋的价格差额明显不合理又无不当理由的，由征收机关参使用权，房屋的价格差额明显不合理又
29、无不当理由的，由征收机关参照市场价格核定。照市场价格核定。5、公式：、公式：应纳税额应纳税额=计税依据计税依据*税率税率6、征收管理、征收管理:纳税义务发生时间：签订土地、房屋权属转移合同的当天或纳税义务发生时间：签订土地、房屋权属转移合同的当天或取得具有取得具有转移合同性质凭据的当天转移合同性质凭据的当天 纳税人应自纳税义务发生之日起纳税人应自纳税义务发生之日起10日内向土地、房屋所在地的契税征日内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。收机关办理纳税申报。31财税和行为税类精讲多选：多选：.计征契税的计税依据有计征契税的计税依据有()A房地产的成交价格房地产的成交价格B房地产的租金房
30、地产的租金C房地产的市场价格房地产的市场价格D房地产交换时的价格差额房地产交换时的价格差额32财税和行为税类精讲例：例：5.计征契税的计税依据有计征契税的计税依据有(ACD)A房地产的成交价格房地产的成交价格B房地产的租金房地产的租金C房地产的市场价格房地产的市场价格D房地产交换时的价房地产交换时的价格差额格差额1.甲乙互换房屋甲乙互换房屋,甲房屋价格为甲房屋价格为10万元万元,乙房屋价乙房屋价格为格为12万元万元,问由谁缴纳契税问由谁缴纳契税,税额为多少税额为多少(契税契税税率为税率为5%)33财税和行为税类精讲1.甲乙互换房屋甲乙互换房屋,甲房屋价格为甲房屋价格为10万元万元,乙房屋价乙房
31、屋价格为格为12万元万元,问由谁缴纳契税问由谁缴纳契税,税额为多少税额为多少(契税契税税率为税率为5%).甲为纳税人甲为纳税人,应纳税额应纳税额=(12-10)5%=1（千元）（千元）2.某企业接受赠房某企业接受赠房,该房的市场价格为该房的市场价格为10万元万元,税税率为率为5%,该企业应纳契税多少该企业应纳契税多少.34财税和行为税类精讲2.某企业接受赠房某企业接受赠房,该房的市场价格为该房的市场价格为10万元万元,税税率为率为5%,该企业应纳契税多少该企业应纳契税多少.企业应纳契税为万元企业应纳契税为万元3、居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，、居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为成交价格为200000元；将另一套两室住房与元；将另一套两室住房与居民丙交换成两处一室住房，并支付给丙换差居民丙交换成两处一室住房，并支付给丙换差价款价款60000元，试计算甲、乙、丙相关行为应元，试计算甲、乙、丙相关行为应缴纳的契税（假定税率为缴纳的契税（假定税率为4%）35财税和行为税类精讲
