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1、发票相关知识培训发票相关知识培训 主要内容n一、发票相关法规及制度宣讲n二、虚假或无效发票的识别方法n三、其他发票相关知识n四、公司常用发票说明n国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定已经2010年12月8日国务院第136次常务会议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。 总理 温家宝 国务院令2010年第587号 变化：新发票管理办法的法律级次从财政部令上升到国务院令，新发票管理办法的法律地位从而得到了提升，从财政部部门规章上升到国务院行政法规。 n中华人民共和国发票管理办法实施细则已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。
2、 国家税务总局局长：肖 捷 国家税务总局令2011年第25号一、发票相关法规及制度宣讲1、中华人民共和国发票管理办法第二十二条及实施细则规定：不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2、员工应履行的责任为“财务事项发生后按票据管理规定索取真实、合法、有效真实、合法、有效的票据”； 3、“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性真实性、合法合规性、合理性、准确性合理性、准确性负责”。4、公司全体员工应取得真实、合法的
3、票据真实、合法的票据。二、虚假或无效发票的识别方法 虚假发票以定额发票、手写发票居多。 贸易公司、茶叶店提供虚假发票的情况较多。 以下是一些识别虚假或无效发票的方法： 相关人员在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性，避免事后查出是假票再进行更换，造成相关成本的增加。二、虚假或无效发票的识别方法1、地税普通发票新版有效。（旧版在2011年1月1日后不能再使用。2、发票要素不全、错误或涂改的发票无效； 发票要素包括：开票单位发票章发票章、抬头、开票日期、商品名称、数量、单价、金额、规格、型号、大小写（是否一致）、开票人、税务监制章等。3、自带复写发票：定额及机打发票除外；如为剪贴式发票，注意剪贴
4、金额是否正确，且必须保留所在位数字样（如：发票为万元版，所报金额为4000元，则发票剪切后应为万、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字样），否则发票无效；二、虚假或无效发票的识别方法4、开票单位盖章必须为发票专用章；加盖的发票专用章不得压到税务监制章,如两章有重合不予报销;发票上的收款单位或收款人名称必须与发票上的发票专用章相符；5、若为地税代开发票必须加盖税务局章；6、对于经营范围与报销内容可能不相符的发票需附开具单位营业执照复印件.如“XX贸易公司”开具广告费用发票,则其营业执照经营范围中要有该项内容；7、发票内容不能太笼统，如食品、办公用品、劳保用品等(附有盖有发票专用章的销售货物或提供应税劳
5、务清单的除外）二、虚假或无效发票的识别方法n正面例子：要素齐全，盖章清晰二、虚假或无效发票的识别方法n正面例子：要素填写齐全，盖章清晰二、虚假或无效发票的识别方法反面例子：要素填写不全，章不清晰要素填写不全二、虚假或无效发票的识别方法章不清晰反面例子：要素填写不全，品名过于笼统且无清单或小票。二、虚假或无效发票的识别方法n反面例子：发票抬头不是公司的全称，而是地名。二、虚假或无效发票的识别方法二、虚假或无效发票的识别方法n反面例子：章不合规。 发票上必须加盖发票专用章，加盖其他类型章的发票无效,如“现金收讫”章。（行政事业单位收据等除外）二、虚假或无效发票的识别方法n反面例子：报销项目与发票内
6、容不一致。左图发票为订票发票，左图发票为订票发票，不能用于报销市内交通费不能用于报销市内交通费左图发票为上的发票章为某饭左图发票为上的发票章为某饭 店，不能用于报销市内交通费。店，不能用于报销市内交通费。后经网上查询此发票，发现此后经网上查询此发票，发现此发票章与网上信息也不符。发票章与网上信息也不符。8、印章不清或根本没有印章的发票无效。 产生这样的问题原因之一是有的经营单位为了推卸责任保护自己，在出具假发票时，故意不将印章印清或拒绝盖章，消费者事后无法再去索要真票。二、虚假或无效发票的识别方法9、看同一次消费的几张发票的发票号码是否相同，相同为虚假发票。举例：二、虚假或无效发票的识别方法1
7、0、同一次消费提供多家商家的发票，这种情况认定为假票。举例：住宿一晚60元，提供两张不同单位的发票，发票章不同。部门申请集体聚餐，提供多家不同单位的5元、10元、20元的发票。大领导招待客户用多家单位5元、10元、20元的发票报销。11、从发票的行业类别上识别 有的商家在开具虚假发票时忽视了对行业类别的对照，造成发票的行业类别与经营行为产生矛盾。比如有的发票开具内容是“服装”而使用的却是建筑行业的发票；有的发票开具内容是“房屋维修”，而使用的却是商品零售行业的发票，等等。 二、虚假或无效发票的识别方法12、刮涂层鉴别法一是真发票密码区和兑奖区涂层很容易就能用指甲或硬币刮开，而虚假发票的涂层通常
8、难以刮开，有时甚至会把纸刮破，字迹也不清楚；如右图所示：二、虚假发票的识别方法 二是真发票的密码是机器随机生成的编码，两张不同发票密码不会相同，因此同一来源相同密码的发票为虚假发票。 难以刮开13、发票代码辨别法 普通发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位为国地税代码，“1”代表国税，“2”代表地税；第2-5位为行政区域代码（如“3100”代表上海）。当发票代码编排存在以下几种情况时，可认定为虚假发票：地税发票使用国税代码；国税发票使用地税代码；地域代码虚假；发票的地域代码与发票章上的地域名称不能对应。如餐饮发票代码以1开头，则属于虚假发票。14、看发票所盖的章与消费场所是否吻合
9、。如果不吻合，认定为假票。如：在餐厅用餐，提供的发票所盖的章却是商店的章。二、虚假或无效发票的识别方法15、网络或电话查询法 现在多数省份国税和地税发票都开通了在线查询服务，因此通过各地国税或地税部门网站的发票查询栏目，或拨打纳税服务热线12366，可验证发票真伪。 说明：有些地方的12366不能自助语言查询发票的真伪，只能通过人工服务查询。但12366只有在正常的上班时间才提供人工服务。如果在下班时间无法通过12366查询，可通过税局网站查询。没有电脑的业务员，可让各部门行政查询。注意：（1）同一次消费的几张相同面值的发票存在部分为真票，但另外一部分是假票的可能，同时也存在同一面值的是真票，
10、但另一面值的却是假票的可能。因此不能够通过查询部分为真票就断定其他发票都为真票。二、虚假或无效发票的识别方法二、虚假或无效发票的识别方法（2）有些发票号码虽然通过网络或电话可以查询发票号码存在，但领用单位可能与开票单位不一致这是违法企业套用真发票号码仿制的虚假发票，因此一定要核实发票领购人是否与盖章单位一致。举例：网站查询结果如下：厦门市网站查询结果如下：厦门市思明区八面川香菜馆思明区八面川香菜馆开票单位为：厦门市思开票单位为：厦门市思明区兴轩新海鲜大排档明区兴轩新海鲜大排档（1）在百度中输入某省或某市国税局或地税局字样，或者直接将发票背面的税局网址输入到地址栏。（2）进入税务局网站，查找发票
11、查询模块。 说明：不同税务局的发票查询模块所在位置或名称都不太一致，需仔细查看。（3）进入发票查询模块后，根据要求输入发 票代码、号码、验证码等信息进行查询。二、虚假或无效发票的识别方法网站查询方法（1）在百度中输入 “苏州工业园区地税”。二、虚假或无效发票的识别方法网站查询方法举例：以苏州工业园区地税为例（2）点击进入地税局的主页二、虚假或无效发票的识别方法涉税查询二、虚假或无效发票的识别方法（3）输入发票代码、发票号码和验证码后，点击“确定”。n教你两种简单的识别真假发票：n1.对印有“JSDS”防伪水印。n2.餐饭定额发票。 二、虚假或无效发票的识别方法16、专用发票抵扣期 增值税专用发
12、票抵扣期为180天，故必须在开票后故必须在开票后180天内将天内将发票、抵扣联及出入库单及时拿到财务费用会计处报销，如果发票、抵扣联及出入库单及时拿到财务费用会计处报销，如果采购人员交来的发票超期必须更换发票，否则不予报销。采购人员交来的发票超期必须更换发票，否则不予报销。注：当月只能作废当月开具的发票，所以重要发票（特别是增值税发票），最好当月入当月开具的发票。二、虚假或无效发票的识别方法17、关注发票细节问题（1）发票金额大小写须一致，大写金额的零必须为“零”不能以“另”或“X”等符号代替；大写“贰”简写或写错都视同无效发票；（2）发票不得涂改，如有涂改在涂改处补盖发票专用章，也视同无效发
13、票; （3）对于机打发票，若发票上体现本发票手写无效等字样，如有手写修改处加盖章同样无效；若机打发票上标有“除公司名称外手写无效”字样的，公司名称可以手写,但发票的其他地方手写同样无效；（4）剪切式发票，如剪切不合规的不予报销；自带复写发票，使用复印纸开具视为无效发票；复写发票上字样颜色必须相同，否则不予报销。中华人民共和国发票管理办法1、增值税征税范围：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。三、其他发票相关知识2、购买固定资产和物料等要找可以开具增值税专用发票的供应商。 有些采购人员反馈如果要找可以开增值税专用发票的供应商，费用较高。这种直接对总金额进行比较的方法存在不合
14、理之处。说明：因为增值税专用发票的税额可以抵扣，因此要将增值税专用发票的不含税金额与普通发票的含税金额进行比较。在某些情况下，尽管专用发票的含税金额大于普通发票的含税金额，但增值税专用发票的不含税金额小于增值税普通发票的含税金额。在这些情况下，提供增值税专用发票，对公司是有利的。 不含税金额=含税金额/(1+税率）举例：假设管理部购买一台打印机，税率为17%。如果开增值税专用发票，含税金额为1170元；如果开普通发票，含税金额为1100元。那么，在这种情况下，提供哪种发票对我公司有利呢？解答：如果提供专用发票，最后公司承担的费用是：1170/(1+17%)=1000;如果提供普通发票，最后公司
15、还是需要承担1100元。则提供增值税专用发票比提供普通发票可减少100元。三、其他发票相关知识n我公司使用常见的可抵扣的发票是 增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票。以上发票凭密码区验票，密码区域绝以上发票凭密码区验票，密码区域绝对不能折。对不能折。 三、其他发票相关知识A、客户或供应商名称客户或供应商名称、购销、购销双方纳税人识别号、密码区双方纳税人识别号、密码区、地址及电话、地址及电话、开户行及账号（注意区分纳税人识别号与银行账号）开户行及账号（注意区分纳税人识别号与银行账号）B、货物或接受劳务、货物或接受劳务名称名称、规格型号、单位、数量、单价、规格型号、单位、数量、单价、金额、税
16、率、金额、税率、税额、价税合计（区分含税价与不含税价）税额、价税合计（区分含税价与不含税价）C、开票日期开票日期、开票人、收款人等、开票人、收款人等 以上红色字体要求在增值税发票上绝对不能有误以上红色字体要求在增值税发票上绝对不能有误n公司开具发票：n1.增值税普通/专用发票：销售设备、材料、固定资产。 （自开：合同、出货记录等）n2.建筑业统一发票：工程安装。 （代开：合同、外经证、付款证明、项目登记、工程资质、公司证件代开发票申请表等）n3.服务业发票：咨询费、房租、软件开发费、设计费。（合同、税务登记证、代开发票申请表等 ）四、公司常用发票说明n公司收取的发票：n1.增值税专用发票：购买
17、材料、固定资产、办公用品、汽油等。 （可以抵扣）n2.建筑业统一发票：分包工程。 n3.服务业发票：餐费、咨询费、房租、软件开发费、设计费。n4.运输业统一发票。（可以抵扣）n5.过路过桥费、打的票、公交票等四、公司常用发票说明n问：货运公司将我公司托运的外购商品损坏，现货运公司同意赔偿我公司损失，但要求我公司出具相应赔偿金额的发票，请问相关的发票及账务如何处理？ 答：发票管理办法第十九条规定，企业销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。 根据上述规定，企业未销售商品或提供应税劳务，取得货运公司赔偿金，不属于营业税或者增值税征收范围，不需要开
18、具发票。可开具收款收据或参照福建省地方税务局非经营收入统一票据（闽地税函闽地税函201018号号）第三条规定，企事业单位取得的按照有关税收法律、法规规定不征收营业税的非经营收入（不包括免税收入、未达起征点的应税收入、按规定应使用财政统一票据的收入、不征税的经营收入），如补偿金、赔偿金、对外投资收益、股息、红利收入等，适用福建省地方税务局非经营收入统一票据（机打票，票样见闽地税发闽地税发201030号号附件4）。企业内部以及企业之间发生的各项资金往来款项以及个人取得的按现行税法规定不征税收的补偿收入，应使用具备财务票据基本要素的收款收据。 另外，赔偿收入会计上作为“营业外收入”核算。n五、发票常
19、见问题解答n“抬头”不全一是注意写全发票抬头。目前有些企业的财务人员，由于自身财务制度欠缺，取得发票抬头填写不全、写简称的情况比较多。但根据上述规定，简写单位名称显然存在一定的隐患。因此，企业财务人员要及时告知企业相关部门人员，在日常工作中取得合规发票，一定要要求收款方填写单位全称，才能在税前扣除。 n报销增值税发票时，要保证签订合同名称、发票上对方名称、打款帐户三项保证一致。五、发票常见问题n跨年度发票可在本年度列支吗？n不能跨，比如：09年10月份的发票，如果在2010年列支一定是不行的。按企业所得税法实施条例的规定，企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政税务主管部门另有规定除外。所以只能在当年列支。五、发票常见问题解答 谢谢您的参与谢谢您的参与 Thanks for you attention !
