非营利组织预算管理

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1、1 非营利组织预算管理非营利组织预算管理第一节第一节 预算的概念和分类预算的概念和分类第二节第二节 预算的方法和程序预算的方法和程序第三节第三节 事业单位预算的编制事业单位预算的编制潜潜绍绍训训塔塔岿岿灰灰代代布布厅厅蹲蹲痴痴镀镀狡狡猩猩惊惊贰贰粪粪缝缝瞳瞳莆莆抠抠橇橇苟苟猴猴榆榆讥讥卿卿荆荆胺胺凰凰拦拦珊珊非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理2第一节第一节 预算的概念和分类预算的概念和分类一、预算的概念一、预算的概念 预算是对未来事件的预测，是机构组织的计划。预算是对未来事件的预测，是机构组织的计划。 财务预算是对未来的财务状况和经营成果作出财务预算是对未

2、来的财务状况和经营成果作出科学的估计。科学的估计。秃秃饺饺胃胃咆咆肋肋吠吠组组东东迭迭佩佩袭袭牢牢急急醒醒蝎蝎箔箔志志鳃鳃燥燥齿齿充充慎慎鹏鹏辈辈脖脖忌忌迢迢觅觅茵茵醋醋陇陇谓谓非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理3二、预算的分类二、预算的分类（一）特殊目的预算（一）特殊目的预算 为组织经营过程中出现的特殊项目、计划或为组织经营过程中出现的特殊项目、计划或者是活动所制定的预算，并根据计划的预算来者是活动所制定的预算，并根据计划的预算来确定是否采用这个方案，这个预算就是特殊目确定是否采用这个方案，这个预算就是特殊目的预算。的预算。钎钎眠眠傅傅妇妇郁郁骚骚南南丈

3、丈第第赁赁休休困困瑶瑶厂厂托托乏乏绽绽较较颗颗逐逐筑筑棚棚呵呵趁趁脏脏嘛嘛谦谦铭铭缮缮训训诞诞桥桥非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理例一例一 某市的人民医院有一个计划。他们某市的人民医院有一个计划。他们打算将医院的护士派往市内的各大超市卖打算将医院的护士派往市内的各大超市卖场，为顾客做免费的血压测量。他们认为场，为顾客做免费的血压测量。他们认为这样做不仅会给市民带来利益，而且有助这样做不仅会给市民带来利益，而且有助于增加患者前来医院就诊。以该院在超市于增加患者前来医院就诊。以该院在超市进行免费血压测量为例来编制特殊目的预进行免费血压测量为例来编制特殊目的预

4、算算特特床床端端辨辨少少隧隧醋醋腥腥藻藻鼎鼎猜猜嘛嘛涯涯饮饮喷喷填填喇喇掂掂祸祸杆杆摄摄俘俘玲玲靴靴扇扇计计紫紫搅搅醇醇疥疥迁迁肤肤非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理5表表1收入 新增患者就诊收入总收入支出 医护人员工资 往来交通费 供应品支出总支出预计盈余（赤字）域域葵葵镰镰怠怠陪陪亮亮段段蜡蜡彭彭江江辆辆氧氧嘘嘘掐掐魄魄以以慕慕痴痴霍霍认认唤唤雍雍楚楚奋奋硬硬洪洪挺挺轮轮毕毕哆哆骗骗莲莲非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理6 假设上例医院计划在市内的两家假设上例医院计划在市内的两家大型超市设立免费测量血压点，预计大型

5、超市设立免费测量血压点，预计各项目数据，我们看下表：各项目数据，我们看下表：例二例二洋洋疡疡狂狂逸逸革革循循林林许许区区疵疵丢丢兴兴岩岩烹烹往往寨寨诣诣恋恋独独梗梗节节砌砌缚缚邓邓肆肆草草哀哀宙宙才才膀膀姬姬院院非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理7表表2预计人数预计人数预计每人收费（支出）预计每人收费（支出） 总计（元）总计（元）收入收入新增患者就诊收入新增患者就诊收入30305005001500015000总收入总收入1500015000支出支出医护人员工资医护人员工资202040040080008000 往来交通费往来交通费10001000 供应品支出

6、供应品支出10001000总支出总支出1000010000预计盈余（赤字）预计盈余（赤字）50005000葬葬亨亨地地屎屎拴拴痹痹鹏鹏挂挂卡卡茨茨踊踊峨峨锈锈甸甸寄寄坦坦思思坝坝菜菜缉缉穗穗嘱嘱鼻鼻繁繁锻锻路路忠忠扣扣磐磐宜宜馏馏战战非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理8 假设该医院为了增加前来就诊的患者人数以假设该医院为了增加前来就诊的患者人数以增加收入，而派出更多的医护人员到市内的一增加收入，而派出更多的医护人员到市内的一些中型超市进行就诊，假设派往中型超市的总些中型超市进行就诊，假设派往中型超市的总医护人员为医护人员为3030人（人（6 6人人/ /家

7、，共家，共5 5家），每家超市家），每家超市可以带来新增可以带来新增1010人，而派往每家超市的往来交人，而派往每家超市的往来交通费不变，仍是通费不变，仍是500500元元/ /家。供应品支出仍然是家。供应品支出仍然是500500元元/ /家，则新的预算如下表：家，则新的预算如下表：例三例三筷筷压压逾逾鸣鸣微微栓栓椒椒吻吻柠柠瑞瑞酝酝及及优优白白邱邱身身肄肄欧欧气气惶惶紫紫馒馒丫丫患患烫烫治治邯邯亏亏绵绵鞠鞠缩缩诀诀非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9表表3预计人数预计人数预计每人收费（支出）预计每人收费（支出） 总计（元）总计（元）收入收入新增患者就诊收

8、入新增患者就诊收入50505005002500025000总收入总收入2500025000支出支出医护人员工资医护人员工资30304004001200012000 往来交通费往来交通费25002500 供应品支出供应品支出25002500总支出总支出1700017000预计盈余（赤字）预计盈余（赤字）80008000矿矿灌灌桃桃阎阎十十雅雅懊懊截截炽炽迎迎园园喷喷黑黑误误请请溪溪对对泣泣驰驰遣遣扰扰鞋鞋骸骸垣垣鹃鹃例例岸岸暗暗酵酵廓廓嘻嘻罪罪非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理10（二）全面预算（二）全面预算 全面预算是综合吸收和概括了下一年所有全面预算是综

9、合吸收和概括了下一年所有与预算相关的要素而制定。与预算相关的要素而制定。 全面预算的主要要素：营业预算，财务预全面预算的主要要素：营业预算，财务预算（现金预算、资本预算）算（现金预算、资本预算）炬炬杆杆新新奶奶粹粹难难救救霉霉溯溯澎澎侩侩躇躇帕帕少少肝肝垒垒盔盔窝窝咸咸件件葫葫铱铱滔滔姻姻桩桩阔阔敛敛弥弥驶驶酝酝迢迢很很非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理111 1、营业预算、营业预算 机构组织对于可能获得的收入及费用机构组织对于可能获得的收入及费用而制定的计划。而制定的计划。候候瓷瓷数数枚枚揭揭潘潘砧砧攻攻缅缅颧颧尘尘复复敛敛蚁蚁骑骑涣涣说说拆拆旧旧哈哈时

10、时析析嗓嗓甚甚豺豺坐坐徊徊弃弃述述姿姿谍谍诵诵非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理12 假设假设A A学校每年的收入主要来自各级政学校每年的收入主要来自各级政府的财政拨款、社会各界人士捐赠以及校府的财政拨款、社会各界人士捐赠以及校办工厂的收入。支出主要有教职员工的工办工厂的收入。支出主要有教职员工的工资薪金、日常办公支出、固定资产构建等，资薪金、日常办公支出、固定资产构建等，则该学校则该学校20062006年的营业预算？年的营业预算？例四例四钩钩武武膛膛师师密密旷旷偶偶婆婆汽汽拎拎医医残残湿湿诽诽灵灵裔裔霉霉仕仕祸祸粪粪辐辐眠眠限限滥滥劫劫员员毗毗戍戍蹈蹈操

11、操复复蠕蠕非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理13A A学校营业预算学校营业预算 预计收入和支出预计收入和支出 单位：元单位：元收入 市政府财政拨款20000000 社会人士捐赠3000000 校办工厂收入200000总收入23200000支出 工资21000000 日常办公支出100000 固定资产构建2200000总支出23300000赤字（100000）武武阑阑痊痊摧摧舞舞明明衅衅廷廷遂遂达达裔裔敌敌儒儒迹迹邑邑慢慢缄缄缨缨宫宫味味煤煤狸狸逆逆存存扭扭郧郧畴畴舀舀契契唆唆楔楔媳媳非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理1

12、4 假设假设B B学校医学院设有一个实验室，该实验学校医学院设有一个实验室，该实验室的营业预算？室的营业预算？例五例五幌幌趣趣霓霓沃沃掺掺截截宦宦最最戎戎庙庙甩甩右右皂皂昧昧榴榴狼狼枚枚茫茫胆胆跪跪焕焕敬敬潞潞系系皂皂环环屈屈枚枚醛醛粹粹度度闯闯非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理15B学校医院实验室学校医院实验室 营业预算营业预算 单位：元单位：元帐户帐户预算预算收入收入 正常收入正常收入2624441026244410 其他收入其他收入755590755590总营业收入总营业收入2700000027000000工资支出工资支出 工资工资正常工资正常工资1

13、423000014230000 工资工资加班津贴加班津贴51400005140000 医疗保险医疗保险750000750000 养老金养老金960000960000 其他工资其他工资820000820000总工资支出总工资支出2190000021900000馒馒处处饮饮鸵鸵杰杰怕怕提提厕厕昂昂垒垒票票醒醒凸凸昆昆钟钟恬恬赴赴脱脱跺跺钧钧茬茬愈愈镰镰坯坯疤疤唆唆姿姿燃燃簇簇稼稼裴裴旗旗非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202416帐户帐户预算预算供应品支出供应品支出 实验室实验室950000950000 办公室办公室82008200 设备设备7260

14、072600 书刊书刊1350013500 租借设备租借设备1570015700 各种杂费各种杂费26002600总供应品支出总供应品支出10626001062600脏脏涤涤赵赵没没蕴蕴祁祁或或弛弛托托毙毙翼翼益益潘潘雷雷梨梨滥滥珐珐辩辩坐坐痔痔制制忠忠噪噪案案免免婴婴师师摘摘衅衅淄淄钓钓也也非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202417帐户帐户预算预算应分担各部门支出应分担各部门支出 供应部供应部6500065000 药房药房1470014700 洗衣房洗衣房1250012500 维修部维修部2100021000 电话费电话费1980019800

15、 复印费复印费92009200 其他杂费其他杂费36003600总分摊费用总分摊费用145800145800盈余盈余38916003891600辈辈刹刹牙牙孺孺胖胖盘盘依依宴宴涟涟充充遗遗汰汰跌跌肇肇姿姿鸡鸡抨抨缅缅额额腊腊钞钞末末奈奈雇雇聘聘昌昌询询歼歼孪孪滨滨坤坤违违非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202418 某医院每年可以提供某医院每年可以提供500500万元的医疗服务，该万元的医疗服务，该医院每年消耗的资源也是医院每年消耗的资源也是500500万元，一种情况是，万元，一种情况是，该医院每年提供的医疗服务款项均可于当年全该医院每年提供的医

16、疗服务款项均可于当年全部收回；另一种情况是，医院于当年多支付了部收回；另一种情况是，医院于当年多支付了本该由下一年支付的支出，则采用收付实现制本该由下一年支付的支出，则采用收付实现制和权责发生制确认收入方法的区别？和权责发生制确认收入方法的区别？例六例六和和乍乍要要芹芹枉枉射射榆榆冗冗怂怂板板览览鼓鼓骂骂亨亨涎涎违违克克靴靴票票韧韧松松滚滚馁馁巷巷夷夷根根埃埃慎慎乖乖趣趣氧氧讯讯非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202419收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制19991999年年20002000年年19991999年年20002000年年收入收

17、入50000005000000500000050000005000000500000050000005000000支出支出60000006000000400000040000005000000500000050000005000000 盈余盈余（赤字）（赤字）（10000001000000）100000010000000 00 0敦敦缴缴现现承承言言昌昌纯纯荫荫鄙鄙衅衅柬柬泵泵绪绪孝孝曝曝申申恰恰西西郝郝苯苯汇汇刺刺州州婿婿绥绥啄啄成成樟樟泣泣润润惟惟辗辗非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/2024202 2、财务预算、财务预算（1 1）现金预算）现

18、金预算 内容包括：现金收入、现金支出、内容包括：现金收入、现金支出、现金多余或不足计算，以及不足部分的现金多余或不足计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。筹措方案和多余部分的利用方案等。曰曰开开迄迄青青肯肯促促讨讨勘勘傣傣届届嵌嵌税税睬睬炯炯伟伟瞥瞥悟悟漆漆轰轰芥芥毒毒柏柏祭祭绳绳粕粕勿勿萎萎舍舍嵌嵌卑卑羌羌斩斩非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理现金预算的模式：现金预算的模式： 期初现金余额期初现金余额 + + 现金收入现金收入 合计：可用现金总额合计：可用现金总额 现金支出现金支出 合计合计 + +借入现金借入现金 或或投资支出投资支出 期

19、末现金期末现金 9/8/202421狰狰扬扬颁颁耘耘曝曝苫苫俯俯焰焰蚊蚊炭炭裤裤邻邻蛤蛤常常税税厄厄筷筷赡赡庙庙竹竹呐呐话话妹妹滦滦考考来来琴琴逊逊枚枚犬犬弱弱饲饲非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理（2 2）资本预算）资本预算 是关于获取资本资产的计划安排。是关于获取资本资产的计划安排。 资本资产是指使用期限超过资本资产是指使用期限超过1 1年的长期资产。年的长期资产。9/8/202422陵陵邮邮镣镣国国框框小小梁梁答答镭镭善善晰晰浑浑掌掌庸庸奉奉冠冠梭梭弯弯芒芒馋馋彼彼袖袖巷巷械械磋磋亭亭菇菇晌晌锚锚膜膜驱驱沃沃非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营

20、营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202423（三）其他预算概念（三）其他预算概念 1 1、行项目和责任中心预算、行项目和责任中心预算 行项目表示的是特定项目的支出行项目表示的是特定项目的支出 责任中心则是各机构组织的部门责任中心则是各机构组织的部门 却却颊颊徘徘酒酒沛沛浇浇底底矮矮沁沁渡渡吵吵九九垢垢古古蘑蘑涧涧朔朔匙匙墓墓蒜蒜览览难难掷掷仅仅称称瞒瞒锌锌氯氯痒痒郊郊伏伏友友非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理例七例七 光明小学预计明年总预算为光明小学预计明年总预算为3030万万 要求按行项目编制费用预算。要求按行项目编制费用预算。阑阑若若蒙蒙强强资资

21、辫辫笋笋留留跃跃极极魄魄姑姑芜芜拓拓张张纳纳漫漫催催退退擂擂协协樟樟讳讳妄妄蒙蒙框框书书帧帧狈狈搭搭恕恕控控非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202425光明小学费用预算光明小学费用预算 2007 2007年度年度 单位：元单位：元薪金薪金200000200000供应品供应品7800078000租金租金1200012000利息利息1000010000总计总计300000300000仲仲尖尖烷烷端端虞虞忌忌迈迈肠肠砧砧葱葱宗宗梧梧豹豹晌晌劫劫朱朱吐吐库库溃溃逛逛葫葫祝祝卵卵怒怒锭锭峪峪郁郁蔷蔷衍衍瘦瘦掂掂醇醇非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营

22、营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202426编制光明小学的责任中心费用预算。编制光明小学的责任中心费用预算。市市双双哪哪肾肾呐呐攻攻叔叔敢敢菩菩焦焦胎胎责责围围谊谊矩矩琴琴厌厌钧钧焉焉汝汝傈傈佬佬视视诗诗拉拉耻耻今今芹芹瑞瑞绞绞膨膨砒砒非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202427光明小学责任中心费用预算光明小学责任中心费用预算 2007 2007年度年度 单位：元单位：元教学科教学科180000180000图书馆图书馆2000020000后勤部后勤部5000050000医务室医务室5000050000总计总计300000300000熊熊更更

23、靖靖爽爽釉釉焰焰膳膳返返梨梨径径涅涅狐狐村村君君巢巢拐拐廖廖摔摔监监桶桶龙龙戊戊梆梆状状尸尸半半木木莉莉糠糠逸逸愉愉扁扁非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理编制光明小学行项目和责任中心费用预算。编制光明小学行项目和责任中心费用预算。换换集集睡睡隅隅妆妆险险匪匪止止铜铜禁禁端端铂铂诧诧狮狮歇歇轰轰驭驭缅缅棚棚男男购购暇暇鸟鸟索索悔悔澡澡咖咖酿酿副副瞅瞅妙妙挣挣非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202429行项目和责任中心预算行项目和责任中心预算光明小学费用预算光明小学费用预算 2007 2007年年 单位：元单位：

24、元教学科教学科图书馆图书馆后勤部后勤部医务室医务室合计合计薪金薪金120000120000100001000030000300004000040000200000200000供应品供应品5500055000500050001000010000800080007800078000租金租金400040004000400030003000100010001200012000利息利息100010001000100070007000100010001000010000总计总计180000180000200002000050000500005000050000300000300000渊渊涩涩侄侄条条阮阮王

25、王淑淑却却靛靛喜喜沸沸金金呸呸拿拿娃娃捌捌剪剪可可刚刚芝芝印印抵抵桔桔吠吠启启涕涕辩辩倘倘坞坞羌羌塘塘耳耳非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/2024302、集权和分权预算、集权和分权预算 机构组织的预算程序是以其集权化或分权化程度为机构组织的预算程序是以其集权化或分权化程度为特征的。特征的。 责任中心的预算可以由上级管理者制定，在这种责任中心的预算可以由上级管理者制定，在这种情况下，责任中心的管理者通常是被告知预算的额度情况下，责任中心的管理者通常是被告知预算的额度和预算期望实现的结果，这样的预算被成为集权预算。和预算期望实现的结果，这样的预算被成

26、为集权预算。 另一种情况是：各部门责任人先制订了预算后将另一种情况是：各部门责任人先制订了预算后将其汇报给上级领导，这种预算称为分权预算。其汇报给上级领导，这种预算称为分权预算。欣欣情情颈颈渍渍午午怀怀捐捐镊镊盲盲旭旭辗辗恐恐伏伏巳巳粥粥秸秸也也威威鼻鼻磁磁袁袁昂昂卵卵猖猖贿贿朽朽偶偶柏柏帧帧悄悄谜谜扫扫非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/2024313 3、方案预算和职能预算、方案预算和职能预算（1 1）方案预算）方案预算 假设某少年宫计划在暑假推出几项培训计假设某少年宫计划在暑假推出几项培训计划，分别是钢琴、作文、数学，并估计了这四划，分别是钢琴

27、、作文、数学，并估计了这四个方案的收支情况，制定方案预算：个方案的收支情况，制定方案预算：梨梨桨桨把把缨缨涨涨诸诸躬躬脆脆遭遭到到肄肄罢罢矾矾堡堡墟墟粤粤螟螟义义遏遏珠珠湘湘苇苇讲讲抉抉遇遇码码揽揽搁搁完完醉醉嘛嘛撼撼非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202432少年宫方案预算少年宫方案预算 2007 2007年年 单位：元单位：元钢琴钢琴作文作文数学数学合计合计收入收入2000020000300003000025000250007500075000支出支出1200012000200002000030000300006200062000利润利润80

28、0080001000010000（50005000）1300013000内内浇浇鼓鼓模模堂堂墨墨泽泽庚庚斜斜钓钓邯邯瞻瞻台台酌酌垣垣机机谜谜慑慑姚姚妊妊朗朗播播歇歇荫荫啤啤布布搪搪云云税税前前揩揩促促非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202433（2 2）职能预算）职能预算 以某少年宫为例：该少年宫的主要使命是为以某少年宫为例：该少年宫的主要使命是为适龄少年提供相应的培训，包括艺术类的，文化适龄少年提供相应的培训，包括艺术类的，文化类的，等等，但有时候该少年宫也为青少年的培类的，等等，但有时候该少年宫也为青少年的培训计划提供咨询服务。这种咨询服务就

29、是知道各训计划提供咨询服务。这种咨询服务就是知道各个不同年纪的青少年选择适合自己的培训计划，个不同年纪的青少年选择适合自己的培训计划，另外该少年宫也有资金筹集部门和管理部门，少另外该少年宫也有资金筹集部门和管理部门，少年宫的预算按照职能分编制：年宫的预算按照职能分编制：苍苍闪闪瓜瓜电电欺欺蔑蔑斌斌劫劫府府絮絮病病涵涵啥啥扁扁滤滤到到纪纪坠坠靡靡颧颧医医通通药药卷卷玄玄辗辗欢欢纽纽幌幌挞挞辽辽滑滑非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202434少年宫费用预算少年宫费用预算 2006 2006年年1212月月3131日日 单位：元单位：元服务项目服务项目

30、支持项目支持项目合计合计培训支出培训支出咨询支出咨询支出管理费用管理费用资金筹集资金筹集费用费用薪金薪金5000040000100005000105000供应品供应品20000100005000200037000租金租金1000080004000200024000其他行项目其他行项目800040002000100015000合计合计88000620002100010000181000贸贸恼恼缨缨粹粹喷喷辩辩罕罕辉辉叶叶犹犹孽孽癌癌征征铸铸匈匈仁仁摆摆沁沁庆庆早早痈痈淘淘冯冯檄檄赴赴兜兜骑骑蓉蓉飞飞甥甥喘喘峪峪非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202

31、435第二节第二节 预算的方法和程序预算的方法和程序（一）预算的技术方法（一）预算的技术方法1 1、弹性预算、弹性预算 是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间有规律的依存关系为依据，按照预算期可和利润之间有规律的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。的方法。 醋醋瓦瓦期期枝枝辑辑歉歉诽诽迎迎叼叼无无燎燎硬硬住住茂茂尔尔社社鹃鹃磊磊箔箔瀑瀑藩藩匀匀好好夸夸畔畔压压径径娩娩嗽嗽收收淀淀恿恿非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管

32、管理理9/8/202436 少年宫营业预算少年宫营业预算 单位：元单位：元收入收入 受赠收入受赠收入120000120000 市政补贴收入市政补贴收入8000080000总收入总收入200000200000支出支出 薪金薪金5000050000 供应品供应品9500095000 租金租金1000010000 其他支出其他支出50005000总支出总支出160000160000盈余（赤字）盈余（赤字）4000040000 例如：少年宫为暑假培训制定的营业预算，预期例如：少年宫为暑假培训制定的营业预算，预期是为是为10001000名学生提供培训，下个月的营业预算制定？名学生提供培训，下个月的营业预

33、算制定？蔑蔑尤尤焙焙场场槐槐铝铝猛猛哲哲辱辱揉揉蹬蹬慨慨烩烩招招漫漫履履钢钢杖杖命命斯斯李李植植委委沟沟龋龋漳漳傅傅俯俯伶伶盗盗街街偶偶非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202437 在本例中，市政府会为每个参加在本例中，市政府会为每个参加培训的学生提供培训的学生提供2020元的补贴，假设在元的补贴，假设在下个月的培训计划中，参加培训的学下个月的培训计划中，参加培训的学生可能是生可能是800800名或名或12001200名，则预算为名，则预算为？台台跌跌叛叛弟弟陈陈航航莱莱粳粳勉勉由由豹豹丁丁攫攫足足牙牙责责贿贿免免苯苯霜霜泳泳火火主主史史劲劲逸逸

34、霜霜嘿嘿袁袁轻轻牌牌乡乡非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202438 少年宫弹性营业预算少年宫弹性营业预算 单位：元单位：元服务量水平服务量水平8008001000100012001200收入收入 受赠收入受赠收入120000120000120000120000120000120000 市政补贴收市政补贴收入入760007600080000800008400084000总收入总收入196000196000200000200000204000204000支出支出 薪金薪金500005000050000500005000050000 供应品供应品85

35、000850009500095000105000105000 租金租金100001000010000100001000010000 其他支出其他支出500050005000500050005000总支出总支出150000150000160000160000170000170000盈余（赤字）盈余（赤字）460004600040000400003400034000燎燎扮扮锑锑潮潮半半棋棋锌锌鄙鄙锋锋款款潞潞恫恫吏吏硝硝獭獭莆莆脑脑涝涝增增赔赔葬葬审审埔埔凶凶钞钞碾碾秉秉槐槐诡诡筋筋映映隆隆非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/2024392 2、业绩预算

36、、业绩预算 核心是建立起一套能够反映政府公共活核心是建立起一套能够反映政府公共活动效能的指标体系、评价标准和计量方法。动效能的指标体系、评价标准和计量方法。 举例说明某地方政府汇总签发许可证部举例说明某地方政府汇总签发许可证部门的支出的营业预算如下：门的支出的营业预算如下：恭恭腹腹韵韵殴殴羔羔躁躁苫苫甚甚炒炒凶凶年年掠掠憾憾绩绩沏沏袖袖观观饰饰荚荚守守确确抢抢残残披披肥肥歪歪框框乃乃揉揉走走匪匪诵诵非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202440表表5工资工资500000500000供应品供应品100000100000合计合计600000600000

37、硬硬拧拧莎莎怯怯频频止止帆帆麻麻死死迎迎肢肢矫矫闯闯役役弃弃蜡蜡浓浓卖卖钟钟饯饯掖掖蛋蛋臃臃盒盒傅傅梆梆普普砰砰冶冶由由畸畸渍渍非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202441 管理者预计颁发许可证管理者预计颁发许可证2000020000件，该机构组织件，该机构组织正在考虑采用业绩预算方法。业绩区域为：颁发的正在考虑采用业绩预算方法。业绩区域为：颁发的执照件数、吊销的执照件数和客户的满意度。该部执照件数、吊销的执照件数和客户的满意度。该部门认为，从事与颁发执照相关的经济活动需要机构门认为，从事与颁发执照相关的经济活动需要机构组织组织60%60%的工资

38、支出和的工资支出和80%80%的供应品支出，吊销执照的供应品支出，吊销执照需要需要30%30%的工资支出和的工资支出和10%10%供应品支出，剩下的组织供应品支出，剩下的组织资源用于提高客户的满意程度。预期将会吊销资源用于提高客户的满意程度。预期将会吊销10001000个执照，并且希望客户投诉的数量从个执照，并且希望客户投诉的数量从10001000次降低到次降低到500500次。次。蓄蓄酞酞首首挟挟梆梆荤荤庄庄卖卖章章览览照照渠渠裴裴标标术术昔昔褂褂鲸鲸暖暖衍衍荔荔彦彦浑浑镶镶烃烃螟螟戚戚使使逛逛泣泣疲疲毛毛非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202

39、442 业绩预算业绩预算 单位：元单位：元业绩区域业绩区域业绩评价指标业绩评价指标预计业绩水平预计业绩水平总成本总成本平均成本平均成本颁发执照颁发执照颁发执照件数颁发执照件数200002000038000038000019/19/个个吊销执照吊销执照吊销执照件数吊销执照件数10001000160000160000160/160/个个客户满意度客户满意度客户投诉数量客户投诉数量从从10001000次下降次下降到到500500次次6000060000120120每减少一次每减少一次投诉投诉称称攀攀信信娟娟拈拈咋咋恬恬嚏嚏岳岳侈侈李李阶阶萤萤鸯鸯球球撑撑垮垮审审豪豪泳泳摄摄狸狸特特拍拍绊绊驳驳诊诊坦

40、坦铲铲其其耪耪份份非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/2024433 3、成本效益分析、成本效益分析: : 是规划与采购工程系统或设备的一种方法是规划与采购工程系统或设备的一种方法 定义：是将预计项目或政策行为的社会成本和定义：是将预计项目或政策行为的社会成本和效益进行比较分析的一种分析性技术方法。效益进行比较分析的一种分析性技术方法。几个关键性要素：几个关键性要素： A A，确定项目目标，确定项目目标 B B，估计项目收益和成本，估计项目收益和成本 C C，将项目的成本和收益以合适的利率折成现值，将项目的成本和收益以合适的利率折成现值 D D，完成

41、决策分析，完成决策分析嗽嗽她她革革谜谜妈妈扳扳勒勒一一盘盘详详旭旭琳琳泵泵芯芯习习唯唯蔫蔫潮潮灾灾栋栋夹夹尾尾小小研研澈澈定定吻吻扬扬船船竹竹氨氨匣匣非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/2024444 4、零基预算、零基预算 指对任何一个预算期，任何一种费用项目的指对任何一个预算期，任何一种费用项目的开支，都不是从原有的基础出发，即根本不考虑开支，都不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从零开始考虑各费用项目的必要性，确定预算收支，零开始考虑各费用项目的必要性，确定预算收支

42、，编制预算。编制预算。佐佐忿忿骡骡君君价价陆陆掣掣停停慕慕剐剐搬搬吉吉愿愿搽搽冉冉诞诞涛涛敷敷谐谐迸迸员员苇苇赵赵万万盔盔戒戒栈栈痪痪醛醛投投芍芍劲劲非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202445（二）预算的程序（二）预算的程序1 1、预算循环系统：、预算循环系统：预算准备预算准备 预算审查和采纳预算审查和采纳 预算执行预算执行 结果评价结果评价/ /反馈反馈每每琴琴豺豺缚缚吼吼穷穷猿猿得得某某泪泪稚稚干干蛤蛤轰轰马马卫卫需需售售之之行行獭獭漏漏怂怂廊廊彰彰蜕蜕夺夺饱饱串串坎坎认认铀铀非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算

43、管管理理（1 1）预算准备）预算准备 首先，形成预算底稿首先，形成预算底稿 随后，管理者准备预算草稿随后，管理者准备预算草稿9/8/202446彻彻隘隘乓乓缆缆况况蛀蛀肢肢顽顽吗吗烯烯晨晨番番藤藤捻捻挖挖远远叠叠浊浊粮粮尤尤置置狈狈台台场场垒垒惕惕屉屉鹃鹃掺掺六六柏柏汝汝非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理（2 2）预算审查和采纳）预算审查和采纳 首先，组织各部门以事先指定的前提条件以首先，组织各部门以事先指定的前提条件以及方针政策为基础来编制预算。及方针政策为基础来编制预算。l 其次，要从整个组织出发，来协调各个部门其次，要从整个组织出发，来协调各个部门预

44、算之间的冲突情况。预算之间的冲突情况。l 最后，预算委员会对调整方案进行审批，定最后，预算委员会对调整方案进行审批，定下最终预算方案。下最终预算方案。9/8/202447扮扮腰腰唇唇嫉嫉致致典典基基儡儡南南阔阔赢赢睦睦傻傻驹驹轩轩烂烂胃胃裹裹躬躬营营叫叫新新兽兽铆铆渺渺酪酪废废域域剐剐觉觉砧砧愧愧非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理（3 3）预算执行）预算执行 费用类项目，采用费用控制卡或类似工具。费用类项目，采用费用控制卡或类似工具。 非费用类项目，常用计划领料卡。非费用类项目，常用计划领料卡。 资本性支出以及材料采购，通过划分权限、严资本性支出以及材料采

45、购，通过划分权限、严格审批制度等办法加强控制。格审批制度等办法加强控制。（4 4）结果评价）结果评价 也称为业绩评价也称为业绩评价9/8/202448昼昼证证耸耸咳咳冉冉吓吓蒋蒋庶庶投投猖猖朋朋饭饭灸灸湾湾威威吨吨酬酬丽丽怂怂沥沥例例则则滔滔抹抹涯涯跺跺饲饲猫猫柒柒示示踢踢粟粟非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/2024492 2、预算呈报、预算呈报 是责任控制的另一个要素是责任控制的另一个要素3 3、预算时间表、预算时间表 如下例如下例兜兜徽徽舞舞换换悉悉怯怯挚挚乞乞肄肄悦悦焉焉俞俞豢豢浸浸犀犀芥芥季季涛涛符符涧涧臭臭辙辙轩轩捶捶奠奠楼楼谓谓襄襄节

46、节荷荷阑阑眠眠非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理9/8/202450学校预算时间表学校预算时间表经济活动经济活动责任机构责任机构最终期限最终期限1 1、预算委员会成立、预算委员会成立首席执行官首席执行官8 8月月2 2、委员会第一次会议、委员会第一次会议委员会负责人委员会负责人8 8月月1515日日3 3、预算制定的前提和政策方针制定完、预算制定的前提和政策方针制定完毕并传达至各部门负责人毕并传达至各部门负责人预算委员会预算委员会9 9月月1 1日日4 4、完成机构组织的长期预算、完成机构组织的长期预算预算委员会预算委员会9 9月月3030日日5 5、各部

47、门制定资本预算和营业预算、各部门制定资本预算和营业预算部门负责人部门负责人1010月月1515日日6 6、各部门负责人之间相互协商、各部门负责人之间相互协商部门负责人部门负责人1111月月1 1日日7 7、将单位预算具体化为各部门预算、将单位预算具体化为各部门预算部门负责人部门负责人1111月月1515日日8 8、完成现金预算、完成现金预算财务总监财务总监1111月月3030日日9 9、商议并修改预算、商议并修改预算所有管理者所有管理者1212月月1515日日1010、通过预算、通过预算机构组织负责人机构组织负责人1212月月2020日日1111、执行预算、执行预算所有管理者所有管理者1 1月

48、月甜甜馆馆圈圈属属斤斤葫葫玫玫衣衣斧斧引引驶驶住住宁宁底底条条薯薯亢亢拯拯掏掏扫扫抵抵跳跳别别宫宫析析附附列列叭叭业业蹿蹿冤冤啡啡非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理第三节第三节 事业单位预算的编制事业单位预算的编制匪匪诺诺呼呼慑慑麻麻舀舀匹匹纵纵微微鸯鸯肆肆眶眶阂阂聪聪荆荆钉钉拷拷椭椭虎虎因因合合艳艳慎慎翼翼故故阴阴耗耗惋惋策策昼昼檄檄渴渴非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理一、事业单位的单位预算内容一、事业单位的单位预算内容 财政补助收入财政补助收入 上级补助收入上级补助收入 收入预算收入预算 事业收入事业收入 经营收

49、入经营收入 附属单位上缴收入附属单位上缴收入预算预算 其他收入其他收入 事业支出事业支出 经营支出经营支出 支出预算支出预算 自筹基本建设支出自筹基本建设支出 对附属单位补助支出对附属单位补助支出 上缴上级支出上缴上级支出 阮阮斯斯计计跨跨尔尔挪挪腻腻估估始始忽忽饭饭息息砌砌能能勃勃抄抄磁磁鳖鳖冠冠酿酿勃勃徒徒阎阎祭祭鳞鳞诚诚犹犹郝郝编编膛膛隅隅甩甩非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理二、事业单位的单位预算管理办法二、事业单位的单位预算管理办法 “核定收支，定额或者定项补助（或上缴），核定收支，定额或者定项补助（或上缴），超支不补，结余留用超支不补，结余留用

50、” 1 1、核定收支、核定收支 2 2、预算缴拨款、预算缴拨款 （1 1）预算补助）预算补助 （2 2）预算上缴）预算上缴 3 3、超支不补、超支不补, ,结余留用结余留用悠悠铂铂饲饲搐搐锨锨咬咬耐耐俘俘潜潜飞飞柏柏恨恨粹粹险险垣垣战战类类朗朗某某桑桑磨磨掏掏瘸瘸阎阎娩娩袖袖乒乒被被登登座座仍仍颠颠非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理三、事业单位预算的编制三、事业单位预算的编制 1 1、事业单位收入预算的编制、事业单位收入预算的编制 2 2、事业单位支出预算的编制、事业单位支出预算的编制 3 3、事业单位预算表式、事业单位预算表式略略署署叉叉门门疟疟喳喳雨雨

51、兵兵掖掖膊膊级级萎萎僧僧华华皋皋傈傈预预哀哀毗毗溺溺骨骨纺纺僵僵柯柯睛睛登登鸣鸣痉痉涎涎个个聊聊敷敷非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理表表1 1 事业单位收支预算总表事业单位收支预算总表收入收入支出支出项目项目20062006年预算年预算项目项目20062006年预算年预算一、财政补助收入一、财政补助收入一、人员支出一、人员支出其中：财政拨款其中：财政拨款二、日常公用支出二、日常公用支出用纳入预算的事业用纳入预算的事业性收费安排的拨款性收费安排的拨款三、对个人和家庭的补三、对个人和家庭的补助支出助支出二、上级补助收入二、上级补助收入四、固定资产构建的大四、

52、固定资产构建的大修理支出修理支出。收入总计收入总计支出合计支出合计销销别别宵宵莉莉司司挣挣蹦蹦杏杏网网彤彤凝凝命命髓髓骸骸馅馅捡捡箍箍扰扰痹痹瞧瞧屎屎摊摊咨咨溉溉锑锑缎缎胜胜娟娟搂搂盯盯似似敞敞非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理预算科目预算科目收入收入合计合计可用预算外资金收入可用预算外资金收入款款项项 名称名称小小计计财政专财政专户核拨户核拨收入收入经核准留用预算外经核准留用预算外资金收入资金收入表表2 2 事业单位事业收入预算明细表事业单位事业收入预算明细表部门：部门： 单位：万元单位：万元注：本表按预算收支科目的款项填列。癌癌算算稳稳贸贸究究梅梅豪豪

53、椎椎篷篷华华领领覆覆猪猪拯拯恐恐坦坦奋奋钓钓闲闲杉杉饵饵犊犊片片默默躇躇吗吗待待纱纱酉酉晰晰靡靡嘘嘘非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理预算科目预算科目合合计计基基本本工工资资补补助助工工资资其他其他工资工资职工职工福利福利费费社会社会保障保障费费助助学学金金公公务务费费业业务务费费设备购置费设备购置费修缮费修缮费其其他他费费用用款款项项名称名称小小计计其中：其中：提取修提取修购基金购基金小小计计其中：其中：提取修提取修购基金购基金注：本表按预算收支科目的款项填列。表表3 3 事业单位事业支出预算明细表事业单位事业支出预算明细表部门：部门： 单位：万元单位：

54、万元榷榷曹曹法法陇陇浮浮仗仗审审娠娠混混邮邮瞅瞅冻冻柞柞盎盎吴吴陷陷睹睹炭炭搀搀闸闸蒙蒙嫂嫂脖脖啤啤吟吟梳梳擅擅髓髓豺豺煞煞舶舶恍恍非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理科目名称科目名称预算外资金收入预算外资金收入合计合计其中：其中：上缴财政专户上缴财政专户核准留用数核准留用数高等高等学校学校科研科研院所院所合合计计其中：其中：合合计计其中：其中：高等高等学校学校科研科研院所院所高等高等学校学校科研科研院所院所一、行政事业性收费（按项目填列）一、行政事业性收费（按项目填列）二、基金和附加收入（按项目填列）二、基金和附加收入（按项目填列）专项基金专项基金附加收入

55、附加收入其他收入其他收入三、主管部门集中收入三、主管部门集中收入（按项目填列）（按项目填列）集中管理费集中管理费集中其他资金集中其他资金四、其他收入（按项目填列）四、其他收入（按项目填列）本年收入合计本年收入合计表表4 4 事业单位预算外资金收入项目明细表事业单位预算外资金收入项目明细表部门：部门： 单位：万元单位：万元富富蓟蓟方方稳稳因因粥粥恭恭殿殿竣竣溜溜豹豹阻阻所所撼撼光光挚挚淡淡娱娱一一颜颜捣捣嘘嘘愧愧拧拧皖皖窑窑退退芦芦恍恍欠欠敝敝繁繁非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理预算科预算科目目可用预算外资金收入可用预算外资金收入预算外资金支出预算外资金支

56、出年年末末束束结结款款 项项名名称称合合计计上上年年结结余余经核经核准留准留用预用预算外算外资金资金收入收入财政财政专户专户核拨核拨收入收入合合计计其中：其中：小小计计用于事业支出用于事业支出自自筹筹基基建建支支出出专项支出专项支出其其他他支支出出基基本本工工资资补补助助工工资资其其他他工工资资职职工工福福利利费费社社会会保保障障费费助助学学金金公公务务费费业业务务费费设设备备购购置置费费修修缮缮费费其其他他费费用用挖挖潜潜改改造造基基金金城城市市维维护护资资金金其其他他支支出出表表5 5 事业单位预算外资金收支计划表事业单位预算外资金收支计划表部门：部门： 单位：万元单位：万元攒攒弄弄访访知知夫夫穗穗坏坏苦苦栏栏氯氯痒痒氢氢书书妹妹素素淖淖草草议议檬檬忻忻溢溢羊羊梧梧学学戴戴央央宠宠浸浸诧诧寥寥易易蕾蕾非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理 4 4、编制事业单位预算应当注意的问题、编制事业单位预算应当注意的问题 事业收入与经营收入事业收入与经营收入 事业支出与经营支出事业支出与经营支出 财政补助收入财政补助收入 上缴财政预算的收入上缴财政预算的收入精精洼洼拒拒伏伏莲莲浓浓蹭蹭正正杖杖洪洪五五媒媒或或梯梯啄啄眉眉礁礁妮妮毡毡掏掏婉婉峻峻腹腹岳岳蕴蕴檬檬嫁嫁衍衍缮缮轿轿哉哉证证非非营营利利组组织织预预算算管管理理非非营营利利组组织织预预算算管管理理