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1、事业单位的支出事业单位的支出 支出是事业单位开展业务活动和其他活动所发生的资金消耗和损失。 事业单位的支出包括：事业支出、上缴上级支出、对附属单位补事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出和其他支出。助支出、经营支出和其他支出。 新旧事业单位支出会计科目对比 新事业会计制度 旧事业会计制度 5001事业支出501拨出经费拨出经费504事业支出520结转自筹基建结转自筹基建512销售税金销售税金5101上缴上级支出516上缴上级支出5201对附属单位补助支出 517对附属单位补助5301经营支出505经营支出5401其他支出其他支出【5001 事业支出事业支出 】 （原：501拨出经
2、费、504事业支出、520结转自筹基建、512销售税金中非经营业务部分）(一一)定义定义1.新：本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 2.旧：事业支出是事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。 【主要变化主要变化】1. 新制度：将事业支出划分为财政拨款支出和非财政拨款支出. 旧制度：将事业单位的事业支出统统放在“事业支出”科目核算,不区分资金性质。2.新制度：按政府收支分类科目设置财政拨款和事业支出的明细科目.（三）账务处理（三）账务处理1.为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等， 借：事业支出 贷：应付职工薪酬等 2.开展专业业务活动及其辅
3、助活动领用的存货，按领用存货的实际成本， 借：事业支出 贷：存货3.开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出， 借：事业支出 贷：库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政补助收入等例1.财政用预算经费直接支付办公楼大型修缮费45万元借：事业支出项目支出（财政补助支出）大型修缮45万 贷：财政补助收入项目支出办公楼大修 45万【案例分析】例2.通过零余额账户支付上月电费1万元借：事业支出基本支出（财政补助支出）电费 1万 贷：零余额账户用款额度 1万例3.以银行存款支付上月电话费5000元借：事业支出基本支出（其他支出）邮电费 5000 贷：银行存款 5000例4.以现金报销甲项目（
4、非财政专项资金项目）差旅费3500元借：事业支出项目支出（非财支出）差旅费 3500 贷：库存现金 3500 同时登记甲项目辅助账（四）期末结转（四）期末结转1.将本科目（财政补助支出财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目时， 借：财政补助结转基本支出结转 项目支出结转 贷：事业支出财政补助支出基本支出 项目支出 或事业支出基本支出财政补助支出 项目支出财政补助支出2.将本科目（非财政专项资金支出非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目时， 借：非财政补助结转 贷：事业支出非财政专项资金支出 或事业支出项目支出非财政专项资金支出3.将本科目（其他资金支出）其他资金
5、支出）本期发生额结转入“事业结余”科目时， 借：事业结余 贷：事业支出其他资金支出 或事业支出基本支出其他资金支出 项目支出其他资金支出4.期末结账后，本科目应无余额。【案例案例】例1.事业支出本月发生额为130万元，有关明细账数据如下：（1）基本支出60万元，其中：财政补助支出56万元；其他资金支出4万元。（2）项目支出70万元，其中：财政补助支出（办公楼大修项目）50万；非财政专项资金支出（甲项目）15万元；其他资金支出（乙项目）5万【解析解析】（1）借：财政补助结转基本支出结转 56万 项目支出结转（办公楼大修项目） 50万 贷：事业支出财政补助支出基本支出 56万 项目支出（办公楼大修
6、） 50万（2）借：非财政补助结转甲项目 15万 贷：事业支出项目支出（非财政专项资金支出）甲项目15万（3）借：事业结余 9万 贷：事业支出其他资金支出基本支出 4万 项目支出（乙项目） 5万【5101 上缴上级支出上缴上级支出 】 （原：516上缴上级支出 ）（一）定义（一）定义1.新：上缴上级支出，即事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。2.旧：上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。（二）主要变化（二）主要变化 上缴上级支出的明细核算：本科目应当按照收缴款项单位、缴款项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行。（
7、三）账务处理（三）账务处理1.按规定将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额 ， 借：上缴上级支出 贷：银行存款等2.期末，将本科目本期发生额转入事业结余 ， 借：事业结余 贷：上缴上级支出3.期末结账后，本科目应无余额。【案例案例】1.北方环境保护科研所2013年12月上缴上级单位支出6000元。 借：上缴上级支出 6000 贷：银行存款 60002.该事业单位年终结账，将“上缴上级支出”科目借方余额2万元全数结转。借：事业结余 2万 贷：上缴上级支出 2万【5201 对附属单位补助支出对附属单位补助支出 】 （原：517 对附属单位补助对附属单位补助）（一）定义（一）定义 对附属单位补助支
8、出，即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。（二）主要变化（二）主要变化 本科目应当按照接受补助单位、补助项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。 （三）账务处理（三）账务处理1.发生对附属单位补助支出的，按照实际支出的金额， 借：对附属单位补助支出 贷：银行存款等2.期末，将本科目本期发生额转入事业结余， 借：事业结余 贷：对附属单位补助支出3.期末结账后，本科目应无余额。 【案例案例】1.事业单位甲高等学校用自有资金拨给附属小学一次性补助45000元。 借：对附属单位补助支出附属小学 45000 贷：银行存款 450002.事业单位甲高等学校年终
9、结转，将“对附属单位补助支出”科目借方余额10万元全数结转。借：事业结余 10万 贷：对附属单位补助支出 10万 【5301 5301 经营支出经营支出】 （原：505 经营支出、512销售税金中经营业务部分）（一）定义（一）定义 经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。（二）主要变化（二）主要变化1.归集及配比要求：（1）事业单位开展非独立核算经营活动的，应当正确归集开展经营活动发生的各项费用数；（2）无法直接归集的，应当按照规定的标准或比例合理分摊。 （3）事业单位的经营支出与经营收入应当配比。2.明细科目： 本科目应当按照经营活动类别、项目、政
10、府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。（三）账务处理（三）账务处理1.为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪酬等， 借：经营支出 贷：应付职工薪酬等 2.在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动领用、发出的存货，按领用、发出存货的实际成本， 借：经营支出 贷：存货 3.在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动中发生的其他各项支出， 借：经营支出 贷：库存现金、银行存款、应缴税费等 4.期末，将本科目本期发生额转入经营结余， 借：经营结余 贷：经营支出5.期末结账后，本科目应无余额。 【5401 5401 其他支出其他支出】
11、（新）（新）( (一一) )定义定义 核算除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括： 利息支出、 捐赠支出、 现金盘亏损失、 资产处置损失、 接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等（二）明细核算（二）明细核算1.应当按照其他支出的类别、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行。2.其他支出中如有专项资金支出，还应按具体项目进行。 （三）账务处理（三）账务处理【1.利息支出】 支付银行借款利息时，借：其他支出 贷：银行存款 例1.支付银行借款利息2万元 借：其他支出利息支出 2万 贷：银行存款 2万【2.捐赠支出】（1）对外捐赠现金资产，借：其他支出
12、 贷：银行存款等（2）对外捐出存货，借：其他支出 贷：待处置资产损溢 （对外捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过本科目核算）例2.对外捐出XX存货，账面金额7万元。 借：待处置资产损溢处置资产价值 7万 贷：存货XX存货 7万 借：其他支出捐赠支出 7万 贷：待处置资产损溢处置资产价值 7万【3.现金盘亏损失】 每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后， 借：其他支出 贷：库存现金 【4.资产处置损失】 报经批准核销应收及预付款项、处置存货， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢例3.经批准，核销无法收回的应收账款3000元 借：其他支出处置资产损失 3000 贷
13、：待处置资产损溢处置应收账款 3000【5.接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出 】 借：其他支出 贷：银行存款等 （以固定资产、无形资产取得长期股权投资，（以固定资产、无形资产取得长期股权投资，所发生的相关税费计入本科目）所发生的相关税费计入本科目）【期末结转】1.将本科目本期发生额中的专项资金支出结转入非财政补助结转， 借：非财政补助结转 贷：其他支出各专项资金支出明细2.将本科目本期发生额中的非专项资金支出结转入事业结余， 借：事业结余 贷：其他支出各非专项资金支出明细例4.其他支出本月发生额为25万元，其中：专项资金支出3万元，非专项资金支出22万元，转账。 借：非财政补助结转XX项目3万 贷：其他支出XX项目3万 借：事业结余22万 贷：其他支出22万谢谢大家！谢谢大家！
