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1、税税法法培培训训第一部分第一部分第一部分第一部分 增值税法增值税法增值税法增值税法第二部分第二部分第二部分第二部分 企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税第三部分第三部分第三部分第三部分 个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税 第四部分第四部分第四部分第四部分 房产租赁的税收规定房产租赁的税收规定房产租赁的税收规定房产租赁的税收规定 第一部分第一部分增值税法增值税法征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人征税范围征税范围征税范围征税范围 销售或者进口的货物销售或者进口的货物销售或者进口的货物销售或者进口的货物 提供的加工、修理修配劳务提供的加工、修理
2、修配劳务提供的加工、修理修配劳务提供的加工、修理修配劳务 1 1、属于征税范围的特殊项目、属于征税范围的特殊项目（1）货货物物期期货货（包包括括商商品品期期货货和和贵贵金金属属期期货货），应应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；）银行销售金银的业务，应当征收增值税；（3）典典当当业业的的死死当当销销售售业业务务和和寄寄售售业业代代委委托托人人销销售售物品的业务，均应征收增值税；物品的业务，均应征收增值税；（4）集集邮邮商商品品（如如邮邮票票、首首日日封封、邮邮折折等等）的的生生产产、调调拨拨，以以及及邮邮政政
3、部部门门以以外外的的其其他他单单位位和和个个人人销销售售的的，均征收增值税。均征收增值税。2 2、属于征税范围的特殊行为、属于征税范围的特殊行为（1）视视同同销销售售货货物物行行为为。单单位位或或个个体体经经营营者者的的下下列列行为，视同销售货物；行为，视同销售货物；1将货物交付他人代销；将货物交付他人代销；2销售代销货物；销售代销货物；3设设有有两两个个以以上上机机构构并并实实行行统统一一核核算算的的纳纳税税人人，将将货货物物从从一一个个机机构构移移送送至至其其他他机机构构用用于于销销售售，但但相相关关机构设在同一县（市）的除外；机构设在同一县（市）的除外；4将自产或委托加工的货物用于非应税
4、项目；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；5将将自自产产、委委托托加加工工或或购购买买的的货货物物作作为为投投资资，提提供给其他单位或个体经营者；供给其他单位或个体经营者；6将将自自产产、委委托托加加工工或或购购买买的的货货物物分分配配给给股股东东或或投资者；投资者；7将将自自产产、委委托托加加工工的的货货物物用用于于集集体体福福利利或或个个人人消费；消费；8将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。2 2、属于征税范围的特殊行为、属于征税范围的特殊行为（2）混合销售行为混合销售行为（3 3）兼营非应税劳务行为）兼营非应税劳务行为第一部分第一部分增值
5、税法增值税法第一节第一节第一节第一节 征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人 单位单位单位单位个人个人个人个人外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业 承租人和承包人承租人和承包人承租人和承包人承租人和承包人 扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人 第一部分第一部分增值税法增值税法第二节第二节第二节第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 小规模纳税人的
6、认定及管理小规模纳税人的认定及管理小规模纳税人的认定及管理小规模纳税人的认定及管理 小规模纳税人的认定标准小规模纳税人的认定标准小规模纳税人的认定标准小规模纳税人的认定标准 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
7、所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。和应纳税额。和应纳税额。和应纳税额。 小规模纳税人的管理小规模纳税人的管理小规模纳税人的管理小规模纳税人的管理 一般纳税人的认定及管理一般纳税人的认定及管理一般纳税人的认定及管理一般纳税人的认定及管理 一般纳税人的认定标准一般纳税人的认定标准一般纳税人的认定标准一般纳税人的认定标准 vv一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，一般纳税人是指年应征增
8、值税销售额（以下简称年应税销售额，一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过增值税暂行条例包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过增值税暂行条例包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过增值税暂行条例包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业
9、）。称企业）。称企业）。称企业）。 一般纳税人的认定办法一般纳税人的认定办法一般纳税人的认定办法一般纳税人的认定办法 第一部分第一部分增值税法增值税法第三节第三节第三节第三节 两档税率的确定两档税率的确定两档税率的确定两档税率的确定 基本税率基本税率基本税率基本税率 纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税率为率为率为率为17% 17% 17% 17% 低税率低税率低税率低税率 纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低
10、税纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为率为率为率为13% 13% 13% 13% vv（一）（一）（一）（一）粮食、食用植物油；粮食、食用植物油；粮食、食用植物油；粮食、食用植物油；vv（二二二二）自自自自来来来来水水水水、暖暖暖暖气气气气、冷冷冷冷气气气气、热热热热水水水水、煤煤煤煤气气气气、石石石石油油油油液液液液化化化化气气气气、天燃气、沼气、居民用煤炭制品；天燃气、沼气、居民用煤炭制品；天燃气、沼气、居民用煤炭制品；天燃气、沼气、居民用煤炭制品；vv（三）（三）（
11、三）（三）图书、报纸、杂志；图书、报纸、杂志；图书、报纸、杂志；图书、报纸、杂志；vv（四）（四）（四）（四）饲料、化肥、农药、农机、农膜；饲料、化肥、农药、农机、农膜；饲料、化肥、农药、农机、农膜；饲料、化肥、农药、农机、农膜；vv（五）（五）（五）（五）国务院规定的其他货物。国务院规定的其他货物。国务院规定的其他货物。国务院规定的其他货物。 第一部分第一部分增值税法增值税法第四节第四节第四节第四节 应纳税税额的计算应纳税税额的计算应纳税税额的计算应纳税税额的计算 一、销售额一、销售额一、销售额一、销售额 采取折扣方式销售采取折扣方式销售采取折扣方式销售采取折扣方式销售 采取以旧换新方式销售
12、采取以旧换新方式销售采取以旧换新方式销售采取以旧换新方式销售 采取还本销售方式销售采取还本销售方式销售采取还本销售方式销售采取还本销售方式销售 采取以物易物方式销售采取以物易物方式销售采取以物易物方式销售采取以物易物方式销售 包装物押金是否计入销售额包装物押金是否计入销售额包装物押金是否计入销售额包装物押金是否计入销售额 销售自己使用过的固定资产是否征税销售自己使用过的固定资产是否征税销售自己使用过的固定资产是否征税销售自己使用过的固定资产是否征税 对视同销售货物行为的销售额的确定对视同销售货物行为的销售额的确定对视同销售货物行为的销售额的确定对视同销售货物行为的销售额的确定 二、销项税额二、
13、销项税额二、销项税额二、销项税额 税法的定义是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售税法的定义是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售税法的定义是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售税法的定义是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。销项税额的计算公式是：销项税额税额为销项税额。销项税额的计算公式是：销项税额税额为销项税额。销项税额的计算公式是：销项税额税额为销项税
14、额。销项税额的计算公式是：销项税额= = = =销售销售销售销售额额额额X X X X税率税率税率税率 第一部分第一部分增值税法增值税法第四节第四节第四节第四节 应纳税税额的计算应纳税税额的计算应纳税税额的计算应纳税税额的计算 三、进项税额三、进项税额三、进项税额三、进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额额为进项税额额为进项税额额为进项税额 vv准予从销项税额中抵扣的进项税额准予从销项税额中抵扣的进项税额
15、准予从销项税额中抵扣的进项税额准予从销项税额中抵扣的进项税额准予从销项税额中抵扣准予从销项税额中抵扣准予从销项税额中抵扣准予从销项税额中抵扣的进项税额的进项税额的进项税额的进项税额 1从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；2从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。3 3一一般般纳纳税税人人向向农农业业生生产产者者购购买买的的免免税税农农业业产产品品，或或者者向向小小规规模模纳纳税人购买的农业产品，准予按照买价和税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额的扣除率计算进项税额4 4一一般般纳
16、纳税税人人外外购购货货物物（固固定定资资产产除除外外）所所支支付付的的运运输输费费用用，以以及及一般纳税人销售货物所支付的运输费用一般纳税人销售货物所支付的运输费用5 5从从事事废废旧旧物物资资经经营营的的增增值值税税一一般般纳纳税税人人收收购购废废旧旧物物资资，且且不不能能取取行行增增值值税税专专用用发发票票的的，根根据据主主管管税税务务机机关关批批准准使使用用的的收收购购凭凭证证上上注注明的收购金额，依明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣的扣除率计算进项税额，准予抵扣v不得从销项税额中抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣的进项税额按增值税暂行条例按增值税暂行条例规定，下列项目
17、的进项税额不得从销项税额中抵扣规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 1购进固定资产。购进固定资产。2用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。3用于免税项目的购进货物或者应税劳务。用于免税项目的购进货物或者应税劳务。4用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。5非正常损失的购进货物。非正常损失的购进货物。6非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。7纳纳税税人人购购进进货货物物或或者者应应税税劳劳务务，未未按按照照规规定定取取得得
18、并并保保存存增增值值税税扣扣税税凭凭证证，或或者者增增值值税税扣扣税税凭凭证证上上未未按按照照规规定定注注明明增增值值税税额额及及其其他他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第一部分第一部分增值税法增值税法第四节第四节第四节第四节 应纳税税额的计算应纳税税额的计算应纳税税额的计算应纳税税额的计算 四、税额的计算四、税额的计算四、税额的计算四、税额的计算 计算应纳税额的时间限定计算应纳税额的时间限定计算应纳税额的时间限定计算应纳税额的时间限定 计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理计算应纳税额时进项税额不足抵扣
19、的处理计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 扣减发生期进项税额的规定扣减发生期进项税额的规定扣减发生期进项税额的规定扣减发生期进项税额的规定 销货退回或折让的税务处理销货退回或折让的税务处理销货退回或折让的税务处理销货退回或折让的税务处理第五节第五节第五节第五节 小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算 第二部分第二部分企业所得税企业所得税纳税人纳税人纳税人纳税人对私营企业的规定对私营企业的规定对私营企业的规定对私营企业的规定税率税率税率税率年应纳税所得额在年应纳税所得额在年应纳税所得额在年应纳税所得额在3 3万元（含万元（含万元
20、（含万元（含3 3万元）以下的企业税率为万元）以下的企业税率为万元）以下的企业税率为万元）以下的企业税率为18%18%年应纳税所得额在年应纳税所得额在年应纳税所得额在年应纳税所得额在1010万元（含万元（含万元（含万元（含1010万元）以下至万元）以下至万元）以下至万元）以下至3 3万元的企业税万元的企业税万元的企业税万元的企业税率为率为率为率为27%27%年应纳税所得额在年应纳税所得额在年应纳税所得额在年应纳税所得额在1010万元以上的企业税率为万元以上的企业税率为万元以上的企业税率为万元以上的企业税率为33%33%应纳税额计算应纳税额计算应纳税额计算应纳税额计算计税依据：计税依据：计税依据
21、：计税依据：应纳税所得额（纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除应纳税所得额（纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除应纳税所得额（纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除应纳税所得额（纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额）项目后的余额）项目后的余额）项目后的余额） 企业所得税企业所得税应纳税额计算应纳税额计算收入总额收入总额收入总额收入总额（1 1）生产经营收入；（）生产经营收入；（）生产经营收入；（）生产经营收入；（2 2）财产租赁收入；（）财产租赁收入；（）财产租赁收入；（）财产租赁收入；（3 3）利息收入；（利息收入；（利息收入；（利息收入；（4 4）租赁收入；（）租
22、赁收入；（）租赁收入；（）租赁收入；（5 5）特许权使用费）特许权使用费）特许权使用费）特许权使用费收入；（收入；（收入；（收入；（6 6）股息收入；（）股息收入；（）股息收入；（）股息收入；（7 7）其他收入）其他收入）其他收入）其他收入 此外，纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等此外，纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等此外，纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等此外，纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的均应作为收入处方面使用本企业的商品、产品的均应作为收入处方面使用本企业的商品、产品的均应作为收入处方面使用本企业的商品、产品的均应作为收入处理理理理 准予
23、扣除项目准予扣除项目准予扣除项目准予扣除项目 扣除与收入有关的成本费用、税金和损失扣除与收入有关的成本费用、税金和损失扣除与收入有关的成本费用、税金和损失扣除与收入有关的成本费用、税金和损失 扣除按税法规定的范围、标准扣除按税法规定的范围、标准扣除按税法规定的范围、标准扣除按税法规定的范围、标准 1）利息支出）利息支出2）计税工资）计税工资3）“三费三费”扣除扣除4）公益性、救济性捐赠）公益性、救济性捐赠5）业务招待费）业务招待费6）各类保险基金和统筹基金）各类保险基金和统筹基金7）财产运输和法定人身安全保险费）财产运输和法定人身安全保险费8）支付经营性租赁费）支付经营性租赁费9）提取坏帐准备
24、金和商品削价准备金）提取坏帐准备金和商品削价准备金10）购买国债利息收入不征税）购买国债利息收入不征税11）转让各类固定资产发生的费用）转让各类固定资产发生的费用12）财产损失）财产损失13）外币折汇发生损益）外币折汇发生损益14）上交管理费）上交管理费15）折旧的计提）折旧的计提16）无形资产摊销）无形资产摊销17）递延资产摊销）递延资产摊销18）防暑降温费、劳动保护费）防暑降温费、劳动保护费19）经济补偿金）经济补偿金20）住房公积金）住房公积金21）广告费）广告费22）业务宣传费）业务宣传费23）佣金）佣金24）违约金）违约金25）遣散费、买断工龄）遣散费、买断工龄26）其其他他；善善意
25、意取取得得虚虚开开专专用用发发票票、现金折旧现金折旧27）差旅费、会议费、董事会费）差旅费、会议费、董事会费企业所得税企业所得税应纳税额计算应纳税额计算不得扣除的项目不得扣除的项目不得扣除的项目不得扣除的项目 1）资本性支出、）资本性支出、2）无形资产受让、开发支出）无形资产受让、开发支出3）违违法法经经营营的的罚罚款款和和被被没没收收财财物物的的损损失失4）各项税收滞纳金、罚金和罚款）各项税收滞纳金、罚金和罚款5）自自然然灾灾害害或或者者意意外外事事故故损损失失有有赔赔偿偿部分部分6）超超标标准准的的公公益益性性、救救济济性性捐捐赠赠以以及及非公益、救济性的捐赠非公益、救济性的捐赠7）各种赞
26、助支出）各种赞助支出8）与取得收入无关的各项支出）与取得收入无关的各项支出9）其他）其他10）负连带责任担保货款赔偿损失）负连带责任担保货款赔偿损失11）回扣）回扣12）各种名义形式提取的基金或资金）各种名义形式提取的基金或资金13）白条子支出）白条子支出第三部分第三部分个人所得税个人所得税纳税人纳税人纳税人纳税人应税个人所得应税个人所得应税个人所得应税个人所得 税率税率税率税率 税收优惠税收优惠税收优惠税收优惠 应纳税额计算应纳税额计算应纳税额计算应纳税额计算 个人所得税个人所得税应税个人所得应税个人所得1 1、工资薪金所得、工资薪金所得、工资薪金所得、工资薪金所得2 2、个个个个体体体体工
27、工工工商商商商户户户户的的的的生生生生产产产产、经经经经营营营营所所所所得得得得（包包包包括括括括个个个个人人人人独独独独资资资资、合伙企业等）合伙企业等）合伙企业等）合伙企业等）3 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4 4、劳务报酬所得、劳务报酬所得、劳务报酬所得、劳务报酬所得5 5、稿酬年得、稿酬年得、稿酬年得、稿酬年得6 6、特许权使用费所得、特许权使用费所得、特许权使用费所得、特许权使用费所得7 7、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得、利
28、息、股息、红利所得8 8、财产租赁所得、财产租赁所得、财产租赁所得、财产租赁所得9 9、财产转让所得、财产转让所得、财产转让所得、财产转让所得1010、 偶然所得偶然所得偶然所得偶然所得1111、其他所得、其他所得、其他所得、其他所得个人所得税个人所得税税率税率1 1、超超超超额额额额累累累累进进进进税税税税率率率率：个个个个体体体体工工工工商商商商户户户户及及及及承承承承包包包包所所所所得得得得，适用五级；工资薪金所得适用九级适用五级；工资薪金所得适用九级适用五级；工资薪金所得适用九级适用五级；工资薪金所得适用九级2 2、20%20%比比比比率率率率税税税税率率率率：除除除除稿稿稿稿酬酬酬酬
29、所所所所得得得得减减减减征征征征30%30%实实实实际际际际税税税税率率率率为为为为14%14%，劳劳劳劳务务务务报报报报酬酬酬酬所所所所得得得得每每每每次次次次超超超超过过过过2 2万万万万至至至至5 5万万万万元元元元部部部部分分分分加加加加征征征征30%30%，超超超超过过过过5 5万万万万元元元元部部部部分分分分加加加加征征征征40%40%以外，其余以外，其余以外，其余以外，其余6 6个所得均为个所得均为个所得均为个所得均为20%20%税率。税率。税率。税率。个人所得税个人所得税税收优惠税收优惠（一）免税项目（一）免税项目（一）免税项目（一）免税项目1 1、国债和国家发行的金融债券利息
30、、国债和国家发行的金融债券利息、国债和国家发行的金融债券利息、国债和国家发行的金融债券利息2 2、福利费、抚恤金、救济金、福利费、抚恤金、救济金、福利费、抚恤金、救济金、福利费、抚恤金、救济金3 3、保险赔款、保险赔款、保险赔款、保险赔款4 4、个个个个人人人人因因因因与与与与用用用用人人人人单单单单位位位位解解解解除除除除劳劳劳劳动动动动关关关关系系系系而而而而取取取取得得得得的的的的一一一一次次次次性性性性补补补补偿偿偿偿收收收收入入入入，其其其其收收收收入入入入在在在在当当当当地地地地上上上上年年年年职职职职工工工工平平平平均均均均工工工工资资资资3 3倍数额以内的部分免征。倍数额以内的
31、部分免征。倍数额以内的部分免征。倍数额以内的部分免征。5 5、从从从从福福福福利利利利费费费费和和和和工工工工会会会会经经经经费费费费中中中中支支支支付付付付给给给给本本本本单单单单位位位位职职职职工工工工的的的的人人有份的补贴、补助；人人有份的补贴、补助；人人有份的补贴、补助；人人有份的补贴、补助；（1）从从福福利利费费和和工工会会经经费费中中支支付付给给本本单位职工的人人有份的补贴、补助；单位职工的人人有份的补贴、补助；（2）单单位位为为个个人人购购买买汽汽车车、住住房房、电电子子计计算算机机等等有有属属于于临临时时性性生生活活困困难难补补助性质的支出；助性质的支出；（3）从从超超出出规规
32、定定标标准准计计提提的的福福利利费费、工工会会经经费费中中支支付付给给个个人人的的各各种种补补贴贴、补助；补助；个人所得税个人所得税税收优惠税收优惠（二）暂免征项目（二）暂免征项目（二）暂免征项目（二）暂免征项目1 1、个个个个人人人人举举举举报报报报、协协协协查查查查各各各各种种种种违违违违法法法法、犯犯犯犯罪罪罪罪行行行行为为为为而而而而获获获获得得得得的奖金的奖金的奖金的奖金2 2、个个个个人人人人转转转转让让让让自自自自用用用用达达达达5 5年年年年以以以以上上上上，并并并并且且且且是是是是唯唯唯唯一一一一的的的的家家家家庭庭庭庭生活用房取得的所得生活用房取得的所得生活用房取得的所得生
33、活用房取得的所得（三）减征项目：个人住宅出租减征（三）减征项目：个人住宅出租减征（三）减征项目：个人住宅出租减征（三）减征项目：个人住宅出租减征10%10%个人所得税个人所得税应纳税额计算应纳税额计算（一）计税依据（一）计税依据（一）计税依据（一）计税依据1 1、费用减除标准、费用减除标准、费用减除标准、费用减除标准2 2、特殊项目的应纳税额的计算、特殊项目的应纳税额的计算、特殊项目的应纳税额的计算、特殊项目的应纳税额的计算（二）应纳税额计算（二）应纳税额计算（二）应纳税额计算（二）应纳税额计算1、工资薪金所得应纳税额计算、工资薪金所得应纳税额计算2、劳务报酬所得应纳税额计算、劳务报酬所得应纳
34、税额计算3、其他所得应纳税额计算、其他所得应纳税额计算（1）工工资资薪薪金金所所得得（通通讯讯费费补补贴贴收收入入扣扣除）除）（2）劳劳务务报报酬酬所所得得、稿稿酬酬所所得得、特特许许权权使用费所得、财产租赁所得使用费所得、财产租赁所得（3）财产转让所得）财产转让所得（4）利利息息、股股息息、红红利利所所得得、偶偶然然所所得得和其他所得和其他所得（1）两人以上共同取得的一项收入）两人以上共同取得的一项收入（2）个人兼有两项或两处所得）个人兼有两项或两处所得（3）单位或个人为纳税人负担税款）单位或个人为纳税人负担税款第四部分第四部分房产租赁的税收规定房产租赁的税收规定一、房产税纳税人一、房产税纳
35、税人一、房产税纳税人一、房产税纳税人产产产产权权权权所所所所有有有有人人人人缴缴缴缴纳纳纳纳。产产产产权权权权属属属属于于于于全全全全发发发发所所所所有有有有，由由由由经经经经营营营营管管管管理理理理单单单单位位位位缴缴缴缴纳纳纳纳。产产产产权权权权所所所所有有有有人人人人不不不不在在在在房房房房产产产产所所所所在在在在地地地地的的的的，或或或或者者者者产产产产权权权权未未未未确确确确定定定定或或或或租租租租典典典典纠纠纠纠纷纷纷纷未未未未解解解解决决决决的的的的，由由由由房房房房产产产产代代代代管管管管人人人人或或或或者者者者使使使使用用用用人人人人缴缴缴缴纳纳纳纳。以以以以上上上上缴缴缴缴
36、纳房产税者均为房产税的纳税人。纳房产税者均为房产税的纳税人。纳房产税者均为房产税的纳税人。纳房产税者均为房产税的纳税人。房房房房产产产产租租租租入入入入后后后后转转转转租租租租的的的的，如如如如租租租租入入入入后后后后高高高高价价价价转转转转租租租租给给给给他他他他人人人人的的的的，原原原原承承承承租租租租人也是房产税纳税人人也是房产税纳税人人也是房产税纳税人人也是房产税纳税人二、征税对象二、征税对象二、征税对象二、征税对象纳税人在城市、县城建制镇和工矿区的房产纳税人在城市、县城建制镇和工矿区的房产纳税人在城市、县城建制镇和工矿区的房产纳税人在城市、县城建制镇和工矿区的房产三、税率三、税率三、
37、税率三、税率自有自用的按房产余值年税率自有自用的按房产余值年税率自有自用的按房产余值年税率自有自用的按房产余值年税率1.2%1.2%企业单位房产租金收入税率企业单位房产租金收入税率企业单位房产租金收入税率企业单位房产租金收入税率12%12%个人房产租金收入税率个人房产租金收入税率个人房产租金收入税率个人房产租金收入税率4%4%第四部分第四部分房产租赁的税收规定房产租赁的税收规定四、租赁房产应纳税额的规定四、租赁房产应纳税额的规定四、租赁房产应纳税额的规定四、租赁房产应纳税额的规定1 1、租租租租入入入入房房房房产产产产一一一一切切切切税税税税、费费费费、金金金金由由由由出出出出租租租租方方方方
38、缴缴缴缴纳纳纳纳，应应应应取取取取得得得得出出出出租租租租方方方方的的的的正正正正式式式式发发发发票票票票或或或或合合合合法法法法收收收收款款款款收收收收据据据据，否否否否则则则则由由由由租租租租入入入入方方方方到到到到税税税税务务务务机机机机关关关关补补补补交交交交上上上上述述述述税税税税、费费费费、金金金金（个个个个人人人人住住住住宅宅宅宅租租租租金金金金缴缴缴缴纳纳纳纳营营营营业业业业税税税税3%3%，房房房房产产产产税税税税4%4%，个人所得税，个人所得税，个人所得税，个人所得税10%10%） 2 2、租出房产应缴纳下列税、费、金、租出房产应缴纳下列税、费、金、租出房产应缴纳下列税、费
39、、金、租出房产应缴纳下列税、费、金（1 1）营业税）营业税）营业税）营业税5%5%（2 2）城建税；营业税额的）城建税；营业税额的）城建税；营业税额的）城建税；营业税额的7%7%或或或或5%5%（3 3）教育费附加；营业税额的）教育费附加；营业税额的）教育费附加；营业税额的）教育费附加；营业税额的4%4%或或或或6%6%（4 4）房产税：租金收入）房产税：租金收入）房产税：租金收入）房产税：租金收入12%12%（5 5）地产统筹养老保险基金：租金收入）地产统筹养老保险基金：租金收入）地产统筹养老保险基金：租金收入）地产统筹养老保险基金：租金收入5%5%（6 6）水利建设资金：租金收入）水利建设资金：租金收入）水利建设资金：租金收入）水利建设资金：租金收入1%1%3 3、租租租租入入入入房房房房屋屋屋屋转转转转租租租租应应应应纳纳纳纳营营营营业业业业税税税税、城城城城建建建建税税税税、教教教教育育育育费费费费附附附附加加加加和和和和两两两两金金金金，房产税可扣除原已纳房产税部分房产税可扣除原已纳房产税部分房产税可扣除原已纳房产税部分房产税可扣除原已纳房产税部分
