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1、内部控制课件演示版一、内部控制的要素(五要素)（一）控制（一）控制环境境（二）（二）风险评估估过程程（三）（三） 信息与沟通信息与沟通（四）（四） 控制活控制活动 ( (五五) )对控制的控制的监督督 （一）控制环境 控制控制环境是境是对企企业内部控制内部控制的建立与的建立与实施施产生重大生重大影响影响 的因素的的因素的总称。称。 ( (增增强削弱削弱) ) 控制控制环境本身并不能防止或境本身并不能防止或发现并并纠正重大正重大错报，但它，但它设定了企定了企业内部控制基内部控制基调，影响，影响员工工对内部控内部控制的制的认识和和态度。度。控制环境要素：1.1.企企业文化建文化建设2.2.治理治理
2、结构构3.3.组织机构及机构及权责分配分配4.4.人力人力资源政策与源政策与实务5.5.内部内部审计工作工作（二）风险管理1.1.识别风险2.2.评估估风险3.3.应对风险 （三） 信息与沟通 1.1.信息的收集信息的收集 2.2.信息的信息的处理理 3.3.信息的沟通信息的沟通 4.4.在信息与沟通中运用信息技在信息与沟通中运用信息技术 （四）控制活动1.1.职责分离分离2.2.授授权控制控制3.3.会会计系系统控制控制 4. 4. 财产保保护控制控制5.5.独立独立检查 6.6.绩效考效考评控制控制7.7.预算控制算控制8.8.运运营分析控制分析控制 1.职责分离不相容不相容职务: : 由
3、一人或一个部由一人或一个部门办理，理，发生生错误或舞弊的可能性会增大的两或舞弊的可能性会增大的两项或两或两项以上的以上的职务。 如：交易授如：交易授权、执行、行、记录、稽核、稽核、资产保管、保管、资产清清查相分离；相分离； 职责分离的程度分离的程度视企企业的的规模模而定。小而定。小规模企模企业职责分离的程度要差分离的程度要差一些。一些。 2.授权控制（1 1）常常规授授权（2 2）特特别授授权（1）常规授权 在日常在日常经营管理活管理活动中按照中按照既定的既定的职责和程序和程序进行的授行的授权。 比如，比如，营销部部门可以根据已可以根据已经形成的有关形成的有关销售政策、信用政策与售政策、信用政
4、策与顾客客进行交易。行交易。（2）特别授权 在特殊情况、特定条件下在特殊情况、特定条件下进行的授行的授权。 如重大如重大资本支出和股票本支出和股票发行行的授的授权； 因某些特因某些特别原因，批准向某原因，批准向某个不符合一般信用个不符合一般信用标准的准的顾客客赊销商品。商品。3.会计系统控制 企企业应严格格执行国家行国家统一的会一的会计法律法法律法规，加，加强会会计基基础工作，明确工作，明确会会计凭凭证、会、会计账簿和簿和财务会会计报告的告的处理程序，保理程序，保证会会计资料真料真实完整。完整。4. 财产保护控制 采取采取财产记录、实物保管、物保管、定期定期盘点、点、账实核核对等措施，确保等措
5、施，确保财产安全。安全。 严格限制未格限制未经授授权的人的人员接接触和触和处置置财产。5.独立检查 即即定定期期或或不不定定期期地地由由提提供供数数据据以以外外的的人人员对已已记录的的交交易易与与事事项的合法性、正确性的合法性、正确性进行行检查。 比如，复核。比如，复核。 6.绩效考评控制 建建立立和和实施施绩效效考考评制制度度，科科学学设置置考考核核指指标体体系系，对企企业内内部部各各责任任单位位和和全全体体员工工的的业绩进行行定定期期考考核核和和客客观评价价，将将考考评结果果作作为确确定定员工工薪薪酬酬以以及及职务晋晋升升、评优、降降级、调岗、辞退等的依据。、辞退等的依据。7.预算控制 预
6、算就是算就是结合整体目合整体目标及及资源源调配能力，配能力，经过合理合理预测、综合合计算算和全面平衡，和全面平衡，对生生产经营和和财务事事项的的额度、度、经费进行合理的行合理的计划和安排。划和安排。 企企业应当建立当建立预算管理体系，算管理体系，明确明确预算算编制、制、审批、批、执行、分析、考行、分析、考核等各部核等各部门、各、各环节的的职责任任务、工作、工作程序和具体要求。程序和具体要求。 8.运营分析控制 建立运建立运营情况分析制度，情况分析制度，管理管理层应当当综合运用生合运用生产、购销、投、投资、筹、筹资、财务等方面的信息，通等方面的信息，通过因素分析、因素分析、对比分析、比分析、趋势分析等方分析等方法，定期开展运法，定期开展运营情况分析，情况分析，发现存存在的在的问题，及，及时查明原因并加以改明原因并加以改进。注意注意: :企企业尤其尤其应对关关键控制点控制点实施控制。施控制。 关关键控制点控制点-未加控制就容易未加控制就容易发生生错误或舞弊的或舞弊的业务环节（即可能的（即可能的错报环节）。）。
