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1、企业所得税汇算清缴培训黄冈国税一、申报汇缴要按期二、资产损失要申报三、减免优惠要备案四、纳税事项要调整五、年度亏损要弥补六、电子申报要熟练汇算清缴纳税风险提示汇算清缴纳税风险提示一、申报汇缴要按期1.为什么要参加汇算清缴？汇算清缴两件事：“汇算和“清缴:第一,将全年的会计利润转化为全年的应纳税所得额13行到25行的过程。第二,对季度预缴的税额进展清算33行-34行=40行.因为企业按月或按季度预缴的计算依据是利润总额会计利润而不是应纳税所得额，会税之间差异未进展调整，企业所得税汇算清缴就是调整两者差异的过程，最后计算出本年应纳税额，应补应退税额。一、申报汇缴要按期2.哪些企业需要做汇算清缴？需
2、要做汇算清缴企业：凡在纳税年度内从事生产、经营包括试生产、试经营，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本方法的有关规定进展企业所得税汇算清缴。实行核定征收包括定率征收、定额征收企业所得税的纳税人中定额征收纳税人不参加汇算清缴。一、申报汇缴要按期3.汇算清缴的法律责任由谁承担？?企业所得税汇算清缴管理方法?国税发202179号第七条：纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真
3、实性、准确性和完整性负法律责任。一、申报汇缴要按期4.承担什么责任？第一：不按期申报责任?中华人民共和国税收征收管理法?第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。3月：核定定率4月：新办、税收优惠、资产损失、零负申报企业5月：分支机构、所有企业一、申报汇缴要按期4.承担什么责任？第二：不申报责任第六十四条第二款：纳税人不进展纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞
4、纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款一、申报汇缴要按期第三：不如实申报责任偷税风险?税收征收管理法?第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进展虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。?税收征收管理法?第六十四条：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。二、二、二、二、资产损失要申报资产损
5、失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示本卷须知一：正确把握资产损失的范围和要求。资产是指企本卷须知一：正确把握资产损失的范围和要求。资产是指企业拥有或者控制、用于经营管理活动的相关的资产。包括现业拥有或者控制、用于经营管理活动的相关的资产。包括现金、银行存款、应收及预付款项包括应收票据、各类垫款、金、银行存款、应收及预付款项包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项等货币性资产，存货、固定资产、无形企业之间往来款项等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权
6、性投资和股权权益性投资。资产损失包括实际资产损权性投资和股权权益性投资。资产损失包括实际资产损失和法定资产损失。前者是指在实际处置、转让上述资产过失和法定资产损失。前者是指在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失；后者是指企业虽未实际处置、转让上程中发生的合理损失；后者是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合条件的损失。企业实际资产损失，应当在其述资产，但符合条件的损失。企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；对于法定实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；对于法定损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资损失，应当在企业向主管税务机关提供证据
7、资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。年度申报扣除。一、申报汇缴要按期4.承担什么责任？第一：不按期申报责任?中华人民共和国税收征收管理法?第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。二、二、二、二、资产损失要申报资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示本卷
8、须知二：准确把握资产损失申报的管理方式。企业资产本卷须知二：准确把握资产损失申报的管理方式。企业资产损失按申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两损失按申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种形式。采取清单申报方式的资产损失，种形式。采取清单申报方式的资产损失，?国家税务总局关国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理方法的通知于印发企业资产损失税前扣除管理方法的通知?国家国家税务总局公告税务总局公告2021年第年第25号以下简称号以下简称“方法采用方法采用了列举方式，主要包括：企业在正常经营管理活动中，按照了列举方式，主要包括：企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让
9、、变卖非货币资产的损失，各项存货发公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失，各项存货发生的正常损耗，固定资产到达或超过使用年限而正常报废清生的正常损耗，固定资产到达或超过使用年限而正常报废清理的损失，生产性生物资产到达或超过使用年限而正常死亡理的损失，生产性生物资产到达或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失，按照市场公平交易原那么，通过各种交易发生的资产损失，按照市场公平交易原那么，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。品等发生的损失。可以明确：企业货币类、债权类、非正常损失资产类、非公可以明确：企业
10、货币类、债权类、非正常损失资产类、非公开市场投资类、存货等非货币性资产非公允价交换类等资产开市场投资类、存货等非货币性资产非公允价交换类等资产损失应以专项申报形式申报扣除。企业无法准确判别是否属损失应以专项申报形式申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。扣除。二、二、二、二、资产损失要申报资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示本卷须知三：以前年度资产损失的税务处理。企业以前年度本卷须知三：以前年度资产损失的税务处理。企业以前年度发生的实际资产损
11、失未能在当年税前扣除的，应做专项说明发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，应做专项说明进展专项申报，准予追补到损失发生年度扣除，期限为进展专项申报，准予追补到损失发生年度扣除，期限为5年。年。特殊原因因方案经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企特殊原因因方案经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失追补确认期限经国家税务总局定性不明确而形成资产损失追补确认期限经国家税务总
12、局批准后可适当延长。批准后可适当延长。对企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业对企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，所得税税款，?方法方法?明确只能抵扣可递延不能退税。对明确只能抵扣可递延不能退税。对企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原那么计算以后年度多缴的企业所得税税款，多缴税款也是原那么计算以后年度多缴的企业所得税税款，多缴税款也是只能抵扣不能退税。此外，法定资产损失只能在申报年度
13、扣只能抵扣不能退税。此外，法定资产损失只能在申报年度扣除，不能追补扣除。除，不能追补扣除。二、二、二、二、资产损失要申报资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示本卷须知四：汇总纳税资产损失的管理规定。本卷须知四：汇总纳税资产损失的管理规定。分支机构纳税资产损失实行双重申报模式，即在分支机构发分支机构纳税资产损失实行双重申报模式，即在分支机构发生资产损失的情况下，分支机构既要按生资产损失的情况下，分支机构既要按“专项申报和清单申专项申报和清单申报的相关要求，各自向当地主管税务机关申报，也应向总报的相关要求，各自向当地主管税务机关申报，也应向总机构上
14、报，由总机构对各分支机构的资产损失核实后，以清机构上报，由总机构对各分支机构的资产损失核实后，以清单申报的形式向当地主管税务机关进展申报。单申报的形式向当地主管税务机关进展申报。二、二、二、二、资产损失要申报资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示本卷须知五：报送资料的相关要求。本卷须知五：报送资料的相关要求。清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进展归类、汇清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进展归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；纳税资料留存备
15、查；专项申报的资产损失应逐项、逐笔报送税务机关进展申请扣专项申报的资产损失应逐项、逐笔报送税务机关进展申请扣除，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业在除，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合要求的，税务机关应当申报资产损失税前扣除过程中不符合要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。二、二、二、二、资产损失要申报资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示风险提示风险提示一、一、?方法方法?明确取消了税务机关的事前审批权
16、，改为由企业明确取消了税务机关的事前审批权，改为由企业自行申报，税务机关事后监视。这种申报方式的转变扩大纳自行申报，税务机关事后监视。这种申报方式的转变扩大纳税人权利的同时，也增大了纳税人的涉税风险。没有税务机税人权利的同时，也增大了纳税人的涉税风险。没有税务机关审核的资产损失申报扣除，一旦出现申报错误，容易触犯关审核的资产损失申报扣除，一旦出现申报错误，容易触犯?征管法征管法?第六十三条第六十三条“纳税人进展虚假的纳税申报，不缴或纳税人进展虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对于偷税行为，由税务机关者少缴应纳税款的，是偷税。对于偷税行为，由税务机关追缴不缴或少缴的税款、滞纳金，并
17、处不缴或少缴税款的百追缴不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款。分之五十以上五倍以下的罚款。二、现行的企业资产损失税前扣除由过去的二、现行的企业资产损失税前扣除由过去的“自行计算扣除自行计算扣除审批扣除改为统一实行审批扣除改为统一实行“申报扣除，申报扣除制的前提申报扣除，申报扣除制的前提是申报，企业切不可因为取消了是申报，企业切不可因为取消了“事前审批制，而无视了事前审批制，而无视了申报。未经申报的损失，不得在税前扣除。根据申报。未经申报的损失，不得在税前扣除。根据?方法方法?第七第七条的规定：企业在进展企业所得税年度汇算清缴申报时，可条的规定：企业在进展企
18、业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。报表的附件一并向税务机关报送。二、二、二、二、资产损失要申报资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示资产损失税前扣除自行申报时的五要点及风险提示风险提示风险提示三、对于纳税人而言，实行申报扣除制后，没有了税务机关三、对于纳税人而言，实行申报扣除制后，没有了税务机关的事前审核，为了减少或躲避涉税风险，企业应建立严密的的事前审核，为了减少或躲避涉税风险，企业应建立严密的内控制度。企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，内控制度。企
19、业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，将损失情况按照将损失情况按照?方法方法?的相关要求，进展归类、汇总，然后的相关要求，进展归类、汇总，然后报送税务机关，并保存好相关资产会计核算资料和原始凭证报送税务机关，并保存好相关资产会计核算资料和原始凭证及内部证明等证据，以备税务机关日常检查。只有建立较好及内部证明等证据，以备税务机关日常检查。只有建立较好的内控制度，及时提供相关证据，才能减少涉税风险。的内控制度，及时提供相关证据，才能减少涉税风险。三、三、三、三、减免优惠要备案政策依据国家税务总局关于发布?税收减免管理方法?的公告 -总局公告2021 年第43号国家税务总局关于发布?企业所得税优惠
20、政策事项办理方法?的公告 -总局公告2021 年第76号湖北省国家税务局 湖北省地方税务局关于执行?企业所得税优惠政策事项办理方法?的公告 -省局公告2021年第1号三、减免优惠要备案三、减免优惠要备案三、减免优惠要备案三、减免优惠要备案1误区误区1 1：简化意味着纳税人责任减轻：简化意味着纳税人责任减轻 还权、还责于纳税人还权、还责于纳税人 1.纳税人申请减免税时，应当依据相关法律、法规规定报送材料，并对报送材料的真实性和合法性承担责任。2. 对符合政策规定条件的材料，纳税人有留存备查的义务，以备税务机关后续管理检查。3.对于享受减免税情形发生变化的，纳税人应当及时向税务机关报告。4.对于减
21、免税到期的，纳税人应当主动停顿享受减免税，按照规定进展纳税申报。 税收减免管理办法税收减免管理办法税收减免管理办法税收减免管理办法2误区误区2 2：税务机关放松对减免税事项的管理：税务机关放松对减免税事项的管理 减少前置审查，集中在事中事后监管减少前置审查，集中在事中事后监管 纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，税务机关将及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进展审核。除审核纳税人已提交的减免税材料外，税务机关也将通过要求纳税人提供印证材料、实地核查、与专业技术或经济鉴证部门协调沟通等方式，核实纳税人减免税企业的实际经营情况是否与政策规定相一致。如发现纳税人实际经营情况不符
22、合减免税规定条件的或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定履行相关程序自行减免税的，税务机关依照税收征管法有关规定予以处理省国税、地税联合公告省国税、地税联合公告省国税、地税联合公告省国税、地税联合公告 20162016年年年年1 1号号号号附件湖北省企业所得税优惠事项备案管理目录附件湖北省企业所得税优惠事项备案管理目录 1号公告?目录?44项 与 76号公告?目录?55项1.新增1项：19项 有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额3.分拆了2项：线宽定期减免企业所得税 与 投资额超过80亿元的集成电路生产企业政策分拆
23、，定期减免税与15%税率优惠分拆省国税、地税联合公告省国税、地税联合公告省国税、地税联合公告省国税、地税联合公告 20162016年年年年1 1号号号号1.备案表18项2.备案表+附列资料3.以申报代备案不履行备案手续3项小型微利企业所得税优惠固定资产加速折旧单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策 附件附件? ?湖北湖北省企业所省企业所得税优惠得税优惠事项备案事项备案管理目录管理目录? ?1按照备案资料分三种：省国税、地税联合公告省国税、地税联合公告省国税、地税联合公告省国税、地税联合公告 20162016年年年年1 1号号号号1.汇缴享受8
24、项汇缴享受税会处理一致的，自预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受2.预缴享受 36项预缴享受。有效期内无需备案，发生变更时备案。2按照享受时间分两种按照享受时间分两种企业所得税优惠政策事项办理办法企业所得税优惠政策事项办理办法企业所得税优惠政策事项办理办法企业所得税优惠政策事项办理办法3备案的频率备案的频率 定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。其他优惠事项，应当每年履行备案程序。 4留存备查资料留存备查资料 2.企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年；3.税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异完毕后10年。企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。四、纳税事项要调整四、纳税事项要调整四、纳税事项要调整四、纳税事项要调整五、五、年度亏损要弥补六、六、六、六、电子申报要熟练谢谢谢谢Thank You !不尽之处，恳请指正！不尽之处，恳请指正！
