银行从业人员认证资格考试3

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1、第4章 银行管理41 银行风险管理411 银行风险的种类v概念：银行风险是指银行在经营过程中，由于各种不确定因素的影响，而使其资产和预期收益资产和预期收益蒙受损失的可能性。P74-1 v从本质上看，银行就是经营管理风险的机构。P84-10 v银行的风险的特点：v高负债经营:银行的自有资本金在其全 资金来源中所占比重很低；v经营对象：货币，具有特殊的信用创造功能；v外部负效应：银行是市场经济的中枢，其风险的外部负效应巨大。 (P203-18)v银行风险主要包括：v信用风险、市场风险、操作风险、v流动性风险、国家风险、声誉风险、v法律风险、战略风险八大类。信用风险v信用风险信用风险又称为违约风险，

2、是指债务人或交易对手未能履行合同所规定的义务或信用质量发生变化，从而给银行带来损失的可能性。信用风险是银行最为复杂的风险种类，也是银行面临的最主要的风险(P175-10)v对大多数银行来说，信用风险几乎存在于银行的所有业务中v从发展趋势来看，银行正越来越多地面临着除贷款之外的其他金融工具中所包含的信用风险，包括承兑、同业交易、贸易融资、外汇交易、金融期货、掉期、债券、股权、期权、承诺和担保以及交易的结算等。(P203-17)2市场风险v市场风险市场风险是指因市场价格(包括利率、汇率、股票价格和商品价格)的不利变动而使银行表内和表外业务发生损失的风险。v 市场风险包括：利率风险、汇率风险、股票价

3、格风险和商品价格风险四大类。P80-2v利率风险是指由于利率水平的变化，使银行资产收益下降、负债成本增加，而影响经营收益的可能性。v汇率风险又称为外汇风险，是指由于汇率变动而使银行以外币表示的债权或债务的价值发生变动，从而遭受经济损失的可能性。v股票价格风险是指股票价格的波动使银行遭受损失的可能性。v商品价格风险是指可以在二级市场上交易的某种实物产品(如农产品、石油、贵金属等)价格的波动而使银行遭受损失的可能性。3操作风险v操作风险操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。v操作风险可以分为由人员、系统、流程和外部事件所引发的四类风险(P156-44)v操作

4、风险分为七种表现形式：内部欺诈，外部欺诈，聘用员工做法和工作场所安全性有问题，客户、产品及业务做法有问题，实物资产损坏，业务中断和系统失灵，执行、交割及流程管理不完善。(P80-1)v操作风险存在于银行业务和管理的各个方面，而且具有可转化性， 即可以转化为市场风险、信用风险等其他风险，因此，人们往往难以将其与其他风险严格区分开来。4流动性风险v流动性风险流动性风险是指无法在不增加成本或资产价值不发生损失的条件下，及时满足客户的流动性需求，从而使银行遭受损失的可能性。v流动性风险包括资产流动性风险和负债流动性风险。v资产流动性风险资产流动性风险是指资产到期不能如期足额收回，不能满足到期负债的偿还

5、和新的合理贷款及其他融资需要，从而给银行带来损失的可能性。(P175-16)v负债流动性风险负债流动性风险是指银行过去筹集的资金特别是存款资金由于内外因素的变化而发生不规则波动，受到冲击并引发相关损失的可能性。 5国家风险v国家风险是指经济主体在与非本国居民进行国际经贸与金融往来中， 由于他国经济、政治和社会等方面的变化而遭受损失的可能性。v国家风险通常是由债务人所在国家的行为引起的，超出了债权人的控制范围。(P209-19)v在同一个国家范围内的经济金融活动不存在国家风险.(P74-2 )v国家风险可分为政治风险、社会风险和经济风险三类。(P190-47)v国家风险有两个特点：v一是发生在国

6、际经济金融活动中；二是风险主体可能是政府、银行、企业或个人。声誉风险v声誉风险声誉风险是指由于意外事件、银行的政策调整、市场表现或日常经营活动所产生的负面结果，可能对银行的这种无形资产造成损失的风险。(P190-46)v声誉风险对银行的市场价值最大的威胁，因为银行的业务性质需要它能够维持存款人、贷款人和整个市场的信心。P74-37法律风险v法律风险法律风险是指银行在日常经营活动或各类交易过程中，因为无法满足或违反相关的商业准则和法律要求，导致不能履行合同、发生争议诉讼或其他法律纠纷，而可能给银行造成经济损失的风险。v它包括但不限于因监管措施和解决民商事争议而支付罚款、罚金或者进行惩罚性赔偿所导

7、致的风险敞口。8战略风险v战略风险战略风险是指银行在追求短期商业目的和长期发展目标的系统化管理过程中，不适当的未来发展规划和战略决策可能威胁银行未来发展的潜在风险。v战略风险主要来自四个方面：v银行战略目标的整体兼容性；v为实现这些目标而制定的经营战略；v为这些目标而动用的资源；v战略实施过程的质量。412 银行风险管理的发展历程v银行风险管理银行风险管理是指在银行经营的过程中，运用各种风险管理技术和方法，识别、计量、监测和控制风险，以确保银行经营安全，进而实现以最小成本获取尽可能大收益的行为总和。v银行风险管理是银行经营管理的核心内容，它伴随着银行的产生而产生，随着银行的发展而发展。v风险管

8、理阶段风险管理阶段：资产风险管理阶段、负债风险管理阶段、资产负债风险管理阶段和全面风险管理阶段。1资产风险管理阶段v时期：时期：20世纪60年代以前，银行的风险管理主要偏重于资产业务的风险管理，强调保持银行资产的流动性。v原因原因：与当时银行业务以资产业务如贷款等为主有关，银行经营中最直接、最常见的风险来自资产业务。v管理特点管理特点：银行极为重视对资产业务的风险管理，通过加强资产分散化、抵押、资信评估、项目调查、严格审批制度、减少信用放款等各种措施和手段来减少、防范资产业务风险的发生，确立稳健经营的基本原则，以提高银行的安全度。2负债风险管理阶段v时期：时期：20世纪60年代以后，西方各国经

9、济的发展进入了高速增长的繁荣时期，社会对银行的资金需求极为旺盛，银行面临资金相对不足的极大压力。为了扩大资金来源，满足银行流动性需求，同时避开金融监管的限制，西方银行变被动负债为积极性的主动负债，开始大量创新并使用金融工具，如大额存单、回购协议、同业拆借等，利用发达的金融市场来扩大银行的资金来源，进一步增加资产运用，刺激经济的发展。v原因：原因：银行被动负债方式向主动负债方式的转变主动负债方式的转变，导致了银行业的一场革命，但同时负债规模的扩大，也加大了银行经营的风险，使银行的经营环境更加恶劣。在这种情况下，银行风险管理的重点转向负债风险管理。3资产负债风险管理阶段v时期特征：时期特征：20世

10、纪70年代，随着布雷顿森林体系的崩溃，固定汇率制度的瓦解，向浮动汇率制度的转变，汇率波动不断加大。v始于1973年的石油危机，导致西方国家通货膨胀加剧，利率的波动也开始变得更为剧烈。v传统管理的不足：传统管理的不足：单一的资产风险管理模式稳健有余而进取不足；单一的负债风险管理模式进取有余而稳健不足，两者均不能保证银行安全性、流动性和盈利性的均衡。正是在这种情况下，资产负债风险管理理论应运而生v特点特点：突出强调了对资产业务、负债业务风险的协调管理协调管理，通过对资产与负债的结构和期限的共同调整、经营目标的互相代替以及资产分散实现总量平衡和风险控制。4全面风险管理阶段v银行的损失特点：银行的损失

11、特点：损失不再是由单一风险造成的，是由信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等多种风险因素交织作用而造成的。v风险管理的发展：风险管理的发展：20 世纪年代后，银行进入全面风险管理阶段2004年6月巴塞尔新资本协议的出台，标志着现代商业银行的风险管理出现了一个显著的变化，就是由以前单纯的信贷风险管理模式转向信用风险、市场风险、操作风险并举，组织流程再造与技术手段创新并举的全面风险管理阶段。（P190-48）413 银行全面风险管理v概念：概念：银行全面风险管理是指银行围绕总体经营目标，通过在银行管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系

12、，包括风险管理策略、风险管理措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。v特点：特点：全面风险管理是一种以先进的风险管理理念为指导，以全球的风险管理体系、全面的风险管理范围、全程的风险管理过程、全新的风险管理方法、全员的风险 管理文化为核心的新型管理模式，它已经成为国际化银行谋求发展和竞争优势的最重要方式。(P203-19)全球的风险管理体系v原因：原因：跨国经营：随着银行管理风险的结构性重组以及合并收购浪潮的掀起，银行开展了遍布全球的跨国经营，由政治、经济、社会因素导致的国家风险便成为危及银行业安全的重要因素。v必然要求

13、：必然要求：银行的国际化发展趋势要求风险管理体系必须是全球化的，应该根据业务中心和利润中心建立相适应的区域风险管理中心，与国内的风险管理体系相互衔接和配合，对各国、各地区的风险进行识别，对风险在国别、地域之间的转化和转移进行评估和风险预警。2全面的风险管理范围v概念：概念：全面风险管理是指对整个银行内各个层次的业务单位、各种风险的通盘管理，(P83-1)这种管理要求将信用风险、市场风险和操作风险等不同风险类型，公司机构、个人等不同客户种类，资产业务、负债业务和中间业务等不同性质业务的风险都纳人统一的风险管理范围，并将承担这些风险的各个业务单位纳人统一的管理体系中，对各类风险依据统一的 标准进行

14、测量并加总，依据全部业务的相关性对风险进行控制和管理v优点：优点：全面风险管理是银行业务多元化后产生的一种需求，其优点是可以大大 改进风险一收益分析的质量，在银行系统内实现风险管理理念、目标利标准的统一，从而实现风险管理的全面化、系统化。 3全程的风险管理过程v银行的业务特点决定了每个业务环节都具有潜在的风险，银行的风险管理也应贯穿于业务发展的每一个过程。哪一个环节缺少风险管理，就有可能出现损失，甚至导致整个业务活动的失败。4全新的风险管理方法v为了避免各类风险在地区、产品、行业和客户群的过度集中，银行可以采取统一授信管理、资产组合管理以及资产证券化、信用衍生产品等一系列全新的风险管理技术和方

15、法，防范和转移各类风险。v同时，银行风险管理越来越重视定量分析，通过内部模型来识别、计量和监控风险，使得风险管理越来越多地体现出客观性和科学性的特征。v5全员的风险管理文化v风险存在于银行业务的每一个环节，银行的这种内在风险特性决定了风险管理必须体现为每一个员工的行为，所有银行工作人员都应该具有风险管理的意识和自觉性。v无论是董事会、管理层，还是业务部门，乃至运营部门，每个人在从事岗位工作时，都必须深刻了解可能存在的潜在的风险因素，并主动地加以预防。414 银行风险管理组织v在建立起现代企业制度的银行里，其风险管理组织是一个上下贯通、横向密切相连的网络v主要构成：股东大会、董事会及其专门委员会

16、、监事会、高级管理层、风险管理部门等部门构成。v股东大会确定银行整体风险的控制原则。v董事会董事会负责审批风险管理的战略、政策和程序，确定银行可以承受的总体风险水平，督促高级管理层采取必要的措施识别、计量、监测和控制各种风险，并定期获得关于风险性质和水平的报告，监控和评价风险管理的全面性、有效性以及高级管理层在风险管理方面的履职情况。v专门委员会(通常为最高风险管理委员会)负责拟定具体的风险管理政策和指导原则(P175-17)v监事会在风险管理领域，监事会应当加强与董事会及内部审计、风险管理等相关委员会和有关职能部门的工作联系，全面了解银行的风险管理状况；跟踪监督董事会和高级管理层为完善内部控

17、制所做的相关工作；检查和调研日常经营活动中是否存在违反既定风险管理政策和原则的行为。v风险管理委员会的职能是根据风险管理部门提供的信息，作出经营或战略方面的决策。v高级管理层高级管理层的主要职责是负责执行风险管理政策，制定风险管理的程序和操作规程，及时了解风险水平及其管理状况，(P75-4)并确保银行具备足多的人力、物力和恰当的组织结构、管理信息系统以及技术水平来有效地识别、计量、监测和控制各项业务的各种风险。P83-2v风险管理部门银行是否建立目标明确、结构清晰、职能完备、功能强大的风险管理部门，已经成为金融管理现代化的重要标志。v基本准则：风险管理部门必须具备高度独立性，以提供客观的风险规

18、避策略；风险管理部门不具有风险管理策略执行权或只具有非常有限的风险管理策略执行权，以降低操作风险(例如道德风险等)。v风险管理部门的核心职能是风险信息的收集、分析和报告.P75-5v其他风险控制部门v财务控制部门、内部审计部门，法律合规部门等，在风险管理过程中，同样起到至关重要的作用。4.1.5 银行风险管理流程v银行风险管理流程主要包括风险识别、风险计量、风险监测和风控制四个步骤。(P157-46)v银行的风险管理部门承担了风险识别、 风险计量、风险监测的重要职责v各级风险管理委员会承担风险控制、决策的责任。 1风险识别v有效识别风险是风险管理的最基本要求，P75-6其关注的主要问题是：v风

19、险因素、风险的性质以及后果，识别的方法及其效果。v风险识别包括感知风险和分析风险两个环节，即了解各种潜在的风险和分析引起风险事件的原因。v风险识别的方法：P81-3v (1)风险专家调查列举法。v (2)资产财务状况分析法。v (3)情景分析法。v (4)分解分析法。v (5)失误树分析方法。2风险计量v意义：风险计量是全面风险管理、资本监管和经济资本配置得以有效实施的基础。(P209-20)为加强内部风险管理和提高市场竞争力，发达国家的银行不断开发出针对不同风险种类的量化方法，成为现代金融风险管理的重要标志。v风险计量的基础：一卓越的风险模型。二数据源的高度的真实性、准确性和充足性。3风险监

20、测v风险监测包含两层含义：一是监测各种可量化的关键风险指标，以及不可量化的风险因素的变化和发展趋势，确保可以将风险在进一步加大之前识别出来；二是报告银行所有风险的定性、定量评估结果，以及所采取的风险管理和控制措施的质量与效果。 v建立功能强大、动态交互式的风险监测和报告系统，对于提高银行风险管理效率和质量具有非常重要的作用，也直接体现了银行的风险管理水平和研究开发能力。 4风险控制v风险控制是对经过识别和计量的风险采取分散、对冲、转移、规避v和补偿等措施，进行有效管理和控制的过程。v风险控制措施应当实现的目标：v风险管理战略和策略符合经营目标的要求；v所采取的具体措施符合风险管理战略和策略的要

21、求，并在成本收益的基础上保持有效性；v通过对风险诱因的分析，发现管理中存在的问题，以完善风险管理程序。 4.2 银行资本管理4.2.1 银行资本的构成与作用1银行资本及其构成v从不同的角度看，银行资本的定义不尽相同。银行通常在三个意义上使用“资本”这个概念，即财务会计、银行监管和内部风险管理.v所对应的概念分别是会计资本、监管资本和经济资本。(1)会计资本v会计资本也称为账面资本，是指银行资产负债表中资产减去负债后的余额，即所有者权益。v我国商业银行的会计资本包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备、未分配利润(累计亏损)和外币报表折算差额六个部分。(2)监管资本v 监管资本是银行监管当局为

22、了满足监管要求、促进银行审慎经营、维持金融体系稳定而规定的银行必须持有的资本。P76-8(3)经济资本v 经济资本是银行内部管理人员根据银行所承担的风险计算的、银行需要保有的最低资本量。v它用于衡量和防御银行实际承担的损失超出预计损失的那部分损失(P76-9)，是防止银行倒闭的最后防线。由于它直接与银行所承担的风险挂钩，因此，也称为风险资本。v 经济资本的概念是随着风险管理技术的演进和银行风险环境的恶化逐步形成的，在银行实践中变得越来越重要，成为现代银行经营管理的重要手段。(4)三种资本概念之间的关系v在正常状况下，银行会计资本的数量应当大于、等于经济资本的数量。(P157-47)v尽管经济资

23、本与监管资本很难一致，但监管资本有逐渐向经济资本靠拢的趋势。 v总体来说，经济资本已经逐渐成为会计资本和监管资本的重要参考基准。 2银行资本的作用v(1)满足银行正常经营对长期资金的需要。v(2)吸收损失。v(3)限制银行业务过度扩张和承担风险。v(4)维持市场信心。v(5)为银行管理尤其是风险管理提供最根本的驱动力。4.2.2 巴塞尔新资本协议与资本监管l.巴塞尔委员会与巴塞尔资本协议v巴塞尔银行委员会成立于1974年底，其秘书处设在总部位于瑞士巴 塞尔的国际清算银行，简称巴塞尔委员会。v巴塞尔委员会的宗旨在于加 强银行监管的国际合作，共同防范和控制银行风险，保证国际银行业的安全和发展。(P

24、190-49)v目前，已成为事实上的银行监管的国际标准制定者。巴塞尔资本协议v1988年7月，巴塞尔委员会通过了关于统一国际银行的资本计算和资本标准的协定 v巴塞尔资本协议主要有四部分内容：v一是确定了资本的构成，即银行的资本分为核心资本和附属资本两大类，且附属资本规模不得超过核心资本的100。v(P76-11)v二是根据资产信用风险的大小，将资产分为0、20、 50和100四个风险档次。v三是通过设定一些转换系数，将表外授信业务也纳入资本监管。v四是规定银行的资本与风险加权总资产之比不得低于8，其中核心资本与风险加权总资产之比不得低于4。P76-122巴塞尔新资本协议v巴塞尔委员会于2004

25、年6月正式发表了巴塞尔新资本协议，即统一资本计量和资本标准的国际协议：修订框架。v巴塞尔新资本协议对于统一银行业的资本及其计量标准作出了卓有成效的努力;v在信用风险和市场风险的基础上，新增了对操作风险的资本要求；(P156-45)v在最低资本要求的基础上，提出了监管部门监督检查和市场约束的新规定，形成了资本监管的“三大支柱”。P81-6,(P170-19)(1)第一支柱：最低资本要求v巴塞尔新资本协议仍然将资本充足率作为保证银行稳健经营、安全运行的核心指标核心指标，(P75-7)仍将银行资本分为核心资本和附属资本两类。v两项重大创新：P81-5v一是在资本充足率的计算公式中全面反映了信用风险、

26、市场风险、操作风险的资本要求；v二是引入了计量信用风险的内部评级法。银行既可以采用外部评级公司的评级结果确定风险权重，也可以用各种内部风险计量模型计算资本要求。P83-4,(P170-20) 资本充足率的计算公式 资本充足率资本充足率 资本资本 风险加权资产风险加权资产 核心资本核心资本+附属资本附属资本信用风险加权资产信用风险加权资产+（市场风险所需资本（市场风险所需资本+操作风险所需资本）操作风险所需资本）*12.5(2)第二支柱：外部监管v巴塞尔新资本协议要求各国监管当局通过银行内部的评估进行监督检查，确保银行有科学可靠的内部评估方法和程序，使银行能够准确也评估、判断所面临的风险敞口，进

27、而及时准确地评估资本充足情况。v为保证最低资本要求的实现，巴塞尔新资本协议要求监管当局可以采用现场和非现场检查等方法审核银行的资本充足情况。v在监管水平较低时，监管当局要及时采取措施予以纠正。(3)第三支柱：市场约束v机制：机制：市场约束旨在通过市场力量来约束银行，其运作机制主要是依靠利益相关者(包括银行股东、存款人、债权人等)的利益驱动，(P79-23)出于对自身利益的关注，会在不同程度上和不同方面关心其利益所在银行的经营状况，特别是风险状况，为了维护自身利益免受损失，在必要时采取措施来约束银行。v途径：途径：由于利益相关者关注银行的主要途径是银行所披露的信息，因此，巴塞尔新资本协议特别强调

28、提高银行的信息披露水平，加大透明度，即要求银行及时、全面地提供准确信息，以便利益相关者作出判断，采取措施。v内容：内容：巴塞尔新资本协议要求银行披露信息的范围包括资本充足率、资本构成、风险敞口及风险管理策略、盈利能力、管理水平及过程等。市场约束是对第一支柱、第二支柱的补充。P82-73我国银行业的资本监管要求v1995年发布并实施的中华人民共和国商业银行法中引进了巴塞尔资本协议对资本的最低要求，规定银行的资本充足率不得低于8。v 我国自2004年3月1日起施行的商业银行资本充足率管理办法，在资本监管方面进行重大改进，基本符合1988年巴塞尔资本协议的框架，同时吸收了巴塞尔新资本协议有关监管和信

29、息披露的规定。v这些改进主要表现在以下方面：P83-12v(1)重新定义了资本范围，明确了资本的限额与限制。与巴塞尔新资本协议相吻合，将银行资本分为核心资本和附属资本两种。v核心资本包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、少数股权等；(P76-10)(P83-3)v附属资本包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券、长期次级债务等。v银行的附属资本不得超过核心资本的100；计入附属资本的长期次级债务不得超过核心资本的50。P77-13v(2)将市场风险纳入资本充足率监管框架。v(3)规定了0、20、50、100的资产风险权重系数，取消了10和70的资产风险权重系数。 ：v (4)信用风险

30、和市场风险权重使用标准法，经银监会批准，银行可以使用内部模型法计算市场风险资本。 v(5)详细规定了银行资本充足率的监管检查和信息披露制度，并要求银行最迟在2007年1月1日达到最低资本要求。 4.3银行绩效评价 银行绩效评价与银行经营目标v概念：概念：银行绩效评价是运用定量和定性相结合的方法，借助系统科学的评价指标，参照客观合理的评价标准，对银行的经营业绩、管理效果及管理水平进行科学、客观、公正的考核与评价，从而促进银行提升经营业绩和管理水平的一系列管理活动的总称。v作用：银行绩效评价是银行股东、监管当局和内部经营管理者了解银行目前状况，判断银行未来发展方向，并据以作出决策、采取相应措施的重

31、要工具。v银行绩效评价的目标：不仅仅是了解银行目前的状况，更重要的是在此基础上进一步提升银行经营业绩和管理水平，使银行持续获得成功。v因此，绩效评价是实现银行经营目标的一个重要手段。2.银行经营的股东价值最大化目标v利润最大化目标的局限性利润最大化目标的局限性：v首先，利润是一个会计概念，在数值上等于收入减去成本，而收入包括可能永远无法收回的应收收入，成本可能没 有包括应该提取的贷款损失准备金，因此，利润额可能严重失真；v其次，利润是一个事后评价指标，反映的是已经过去的一段时期中的经营成果，因而缺乏前瞻性；最后，利润总是与风险相对应的，在金融领域更是如v第三，利润最大化对应的可能就是风险最大化

32、，对银行来说，其结果可能是灾难性的。v股东价值最大化股东价值最大化(或股东财富最大化或股东财富最大化)目标目标v股东价值主要取决于银行未来的盈利能力，会受到银行所实际承担的风险以及社会公众投资者对银行的综合评价的影响。因此，股东价值最大化目标要比利润最大化目标更有前瞻性，也更加全面和客观。v我国改制上市以后的银行均把股东价值最大化作为其核心经营目标。(P191-50)3银行经营“三性”的平衡v 银行要实现股东价值最大化的目标，必须首先实现银行“三性”的 协调统一，即安全性、流动性和效益性的平衡。P77-14v“三性”平衡的目标，往往也被称为银行的经营原则。v1995年颁布实施、2003年底修正

33、后的中华人民共和国商业银行法第四条规定： “商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则。”(P79-22)(P157-47)v(1)安全性目标：是指银行在经营活动中，既要保障资金安全，又要管理好各种风险。v(2)流动性目标 ：流动性目标是指银行能够随时满足客户提取存款、借人贷款、对外支付的需要，保证资金的正常流动。银行的流动性特点：频繁性，不确定性，刚性。v(3)效益性目标：是银行经营活动的最终目标，其重要性： 股东要求。抵御风险。增强实力。激励员工。(4)“三性”之间的矛盾与协调v 在银行经营管理的过程中，安全性、流动性、效益性之间既有矛盾的一面，又有一致的一面。v效益性与流动性、效益性与安

34、全性之间是对立的，但流动性和安全性之间通常是一致的。v从根本上说，银行经营管理过程中的“三性”是一致的。银行只有v保持必要的流动性和安全性，才能从根本上保证盈利目标的顺利实现，流动性和安全性是效益性的基础和必要条件。432 银行财务报表v 银行财务报表是银行绩效评价的基本依据，是银行依据企业会计准则编制的、反映银行某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。v作用是为财务报表使用者作出经济决策提供特定的有价值的信息。1.与财务报表相关的一些基本概念v(1)会计、会计要素与会计结果v 会计会计是一门商业语言，是企业的价值管理活动，是指按照会计规范确认、计量、记录、报

35、告财务信息，并利用财务信息对融资、投资、经营活动进行规划、组织、实施和控制的管理活动。P83-5v会计要素会计要素是对会计对象所作分类的特定概念，企业会计准则中分为“资产”、“负债”、“所有者权益”、“收入”、“费用”、“利润”六项.(P175-18)v前三项是反映企业财务状况的静态要素，后三项是反映企业经营成果的动态要素。P77-15v 会计结果会计结果包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。P78-18(2)财务会计与管理会计v财务会计主要以会计法规、准则和制度为依据，对企业已经发生的融资、投资、经营业务或事项，进行确认、计量、记录和报告，并以财务报表的 形式提供给股东、债权人、管理

36、者、政府部门等有关人员和机构，又称为对外报告会计或传统会计。v管理会计是为了满足企业规划决策、经营管理需要，而收集、记录、分析企业内部和外部的财务及非财务信息并主要呈报给企业内部经营管理者的会计分支，一般不向企业外部提供又称为对内报告会计。(3)会计平衡法则v 根据会计平衡的要求，产生了复式记账法，最通用的是借贷记账方法。v根据借贷记账法的原则，有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等。v账户的“借方”用来登记资产和费用的增加，同时用来登记负债、所有者权益、收人和利润的减少；而账户的“贷方”则用来登记资产和费用的减少，同时还用来登记负债、所有者权益、收入和利润的增加。记人账户借方的数额合计

37、，称为借方发生额；记人账户贷方的数额合计，称为贷方发生额。(4)财务报表v财务报表是综合反映企业一定时期的财务状况、经营成果以及现金流量情况的表格式文件.v主要有资产负债表(是一张静态报表)、利润表(动态报表) 、现金流量表(动态报表)和财务报表附表及附注等。P77-16(1)银行资产负债表v资产负债表是反映银行在某一特定日期(如每年12月31日)财务状况的报表。这一特定日期称为资产负债表日。由于它反映的是某一时点的情况，(P83-6)所以又称为静态报表或时点报表。P78-20v资产负债表包括三个部分即资产、负债和股东权益，并满足如下基本会计等式：v资产负债=股东权益。(P191-52)v银行

38、资产负债表的结构参见表41。P82-11(2)利润表v 利润表是反映银行在一定会计期间(如2006年1月1日至12月31日)经营成果的报表，由于它反映的是某一期间的情况，所以又称为动态报表或时期报表。v利润表的内容包括三个部分，即收入、成本费用和v利润(或亏损)，并满足如下基本等式：v收入成本费用利润(或亏)。P82-9v银行利润表的结构参见表42。(3)现金流量表v银行的现金流量表反映的是银行在一定时期中经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流量，以及现金和现金等价物的净变动额(包括汇率变动对现金及现金等价物的影响)。P78-19,P84-11v银行现金流量表的结构参见表43。P82-8(

39、5)会计分期与权责发生制v 会计分期又称为会计期间。企业在持续经营的时期要定期编制财务报告，因此，需要将企业的持续经营期间划分为若于个会计期间。v权责发生制又称为应计制权责发生制又称为应计制，是以企业经济业务是不是实际发生了为 标准，而不是按照是否实际收到现金来确认收入和费用。由此，会计上 产生了许多特殊的概念，如应收、应付等。由于权责发生制比较真实、合理地反映了企业的财务状况和经营成果，故广泛用于经营性企业。P78-17v 与权责发生制相对应的是收付实现制收付实现制。收付实现制又称为现金制，以现金的实际收付为标准确认收入和费用，这样确认的收入和费用完全与收付的现金一致，不存在应计等项目。收付

40、实现制的处理方法相对简单，对各期收益的确定不够合理，主要用于不需明确收益的行政事业单位。 表41 银行资产负债表 资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 现金现金 短期存款短期存款 存放中央银行款项存放中央银行款项 短期储蓄存款短期储蓄存款 存放同业款项存放同业款项 财政性存款财政性存款 拆放同业及其他金融机构拆放同业及其他金融机构 同业存放款项同业存放款项 短期贷款短期贷款 同业及其他金融机构拆入同业及其他金融机构拆入 应收进出口押汇应收进出口押汇 卖出回购款项卖出回购款项 应收利息应收利息 汇出款项汇款汇出款项汇款 其他应收款其他应收款 应解汇款

41、应解汇款 贴现贴现 存入短期保证金存入短期保证金 买入返售款项买入返售款项 应付利息应付利息 短期投资短期投资 应付工资及福利费应付工资及福利费 一年内到期的长期债券投资一年内到期的长期债券投资 应交税金应交税金流动资产合计：流动资产合计： 其他应付款其他应付款长期资产长期资产流动负债合计：流动负债合计： 中长期贷款中长期贷款长期负债：长期负债： 非应计贷款非应计贷款长期存款长期存款接上表 减：贷款损失准备减：贷款损失准备 长期储蓄存款长期储蓄存款 长期债券投资长期债券投资 存入长期保证金存入长期保证金 长期股权投资长期股权投资 长期应付款长期应付款 减：长期投资减值准备减：长期投资减值准备

42、长期借款长期借款 固定资产原价固定资产原价 应付债券应付债券 减：累计折旧减：累计折旧 其他长期负债其他长期负债 固定资产净值固定资产净值长期负债合计：长期负债合计： 减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备负债合计：负债合计： 固定资产净额固定资产净额 在建工程在建工程所有者权益；所有者权益；长期资产合计：长期资产合计： 实收资本实收资本/股本股本其他资产：其他资产： 资本公积资本公积 无形资产无形资产 盈余公积盈余公积 长期待摊费用长期待摊费用 一般风险准备一般风险准备 抵债资产抵债资产 未分配利润未分配利润/（累计亏损）（累计亏损） 其他长期资产其他长期资产 外币报表折算差额外币报表折算

43、差额其他资产合计；其他资产合计；所有者权益合计；所有者权益合计；资产总计：资产总计：负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 表42 银行利润表结构营业收入：营业收入： 贷款利息收入贷款利息收入 金融企业往来收入金融企业往来收入 贴现利息收入贴现利息收入 手续费收入手续费收入 其他营业收入其他营业收入营业成本：营业成本： 利息支出利息支出 金融企业往来支出金融企业往来支出 手续费支出手续费支出 营业成本合计营业成本合计营业费用：营业费用： 其中：业务及管理费其中：业务及管理费 折旧费折旧费投资受益投资受益汇兑损益汇兑损益接上表营业利润营业利润减：营业税金及附加减：营业税金及附加加加:营业外收入

44、营业外收入减：营业外支出减：营业外支出计提资产减值准备前利润总额计提资产减值准备前利润总额减：资产损失准备减：资产损失准备计提资产损失准备后利润总额计提资产损失准备后利润总额减：所得税减：所得税减：少数股东权益减：少数股东权益净利润净利润 表43 银行现金流量表一：经营活动产生的现金流量一：经营活动产生的现金流量 存款净增加额存款净增加额 存放同业及其他金融机构款项净额存放同业及其他金融机构款项净额 拆放同业及其他金融机构款项净额拆放同业及其他金融机构款项净额 同业及其他金融机构存入款项净额同业及其他金融机构存入款项净额 同业及其他金融机构拆入款项净额同业及其他金融机构拆入款项净额 卖出回购款

45、项净额卖出回购款项净额 收取的利息和手续费收取的利息和手续费 处置抵债资产受到的现金处置抵债资产受到的现金 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计 贷款及垫款净增加额贷款及垫款净增加额 存放中央银行款项净额存放中央银行款项净额 存放同业及其他金融机构款项净额存放同业及其他金融机构款项净额 拆放同业及其他金融机构款项净额拆放同业及其他金融机构款项净额 偿还中央银行借款偿还中央银行借款 买入返售款项净额买入返售款项净额 支付利息和手续费支付利息和手续费 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其

46、他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 现金流出小计现金流出小计 因经营活动而产生的现金流量净额因经营活动而产生的现金流量净额接上表二：投资活动产生的现金流量二：投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 分得股利所收到的现金分得股利所收到的现金 处置固定资产而收回的现金净额处置固定资产而收回的现金净额 现金流入小计现金流入小计 债券投资所支付的现金债券投资所支付的现金 购建固定资产和其他资产所支付的现金购建固定资产和其他资产所支付的现金 增加在建工程所支付的现金增加在建工程所支付的现金 现金流出小计现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流

47、量净额接上表三：筹资活动产生的现金流量三：筹资活动产生的现金流量 增加股本所收到的现金增加股本所收到的现金 发行债券所收到的现金发行债券所收到的现金 现金流入小计现金流入小计 支付已发行债券利息支付已发行债券利息 支付新股发行费用支付新股发行费用 分配股利或利润所支付的现金分配股利或利润所支付的现金 现金流出小计现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四：汇率变动对现金及现金等价物的影响四：汇率变动对现金及现金等价物的影响五：现金及现金等价物的净变动额五：现金及现金等价物的净变动额3.反映银行经营绩效的主要财务指标v银行的经营目标是股东价值最大化，反映银行是否达到这一

48、目标的主要财务指标之一是银行的资本利润率(Return on Equity，ROE)，即净利润与资本的比率。P79-21,(P191-51)v银行的资本利润率可以分解为资产利润率(Return on Assets，ROA)与股权乘数(Equity Multiplier，EM)之积，以公式表示，即：v： ROE=ROA X EM (P157-50) 图41 银行利润的分解 资本利润率资本利润率 （ROE） 净利润净利润 资本资本资产利润率资产利润率（ROA）净利润净利润总资产总资产 股权乘数股权乘数 （EM）总资产总资产 资本资本收入利润收入利润率率 （PM）净利润净利润总收入总收入总资产总资产

49、总收入总收入 资产利用率资产利用率 (AU) *（乘）（乘） *（乘）（乘） 常见的企业财务指标 应收帐款周转率应收帐款周转率销售收入销售收入/平均应收款项平均应收款项应收帐款周转天应收帐款周转天数数365/应收帐款周转率应收帐款周转率存货周转率存货周转率销售成本销售成本/平均存货平均存货存货周转天数存货周转天数365/存货周转率存货周转率应付帐款周转率应付帐款周转率年赊购净额年赊购净额/平均应付款项平均应付款项应付帐款周转天应付帐款周转天数数365/应付帐款周转率应付帐款周转率固定资产周转率固定资产周转率销售收入销售收入/平均固定资产平均固定资产总资产周转率总资产周转率销售收入销售收入/平均

50、总资产平均总资产毛利率毛利率（销售收入（销售收入成本）成本）/销售收入销售收入经营利润率经营利润率（销售收入（销售收入成本成本经营费用经营费用)/销售收销售收入入资产回报率资产回报率（净利润（净利润+税后利息成本）税后利息成本）/平均总资产平均总资产净资产收益率净资产收益率净利润净利润/平均所有者权益平均所有者权益流动比率流动比率流动资产流动资产/流动负债流动负债速动比率速动比率（流动资产（流动资产存货）存货）/流动负债流动负债资产负债率资产负债率总负债总负债利息覆盖率利息覆盖率（EBIT）（净利润（净利润+利息利息+所得税）所得税）/利息支出利息支出运运营营指指标标资产管理指标资产管理指标短

51、期指标短期指标长期指标长期指标 盈利能力盈利能力 指标指标销售回报销售回报指标指标投资回投资回报报 指标指标偿偿债债能能力力指指标标流动性指标流动性指标长期偿债能力长期偿债能力 指标指标44银行金融创新441 银行金融创新的概念和内容1.银行金融创新的概念v 银监会发布、2006年12月11日正式施行的商业银行金融创新指引对银行金融创新的定义是：v“金融创新是指商业银行为适应经济发展的要求，通过引入新技术、采用新方法、开辟新市场、构建新组织，在战略决策、制度安排、机构设置、人员准备、管理模式、业务流程和金融产品等方面开展的各项创新活动，最终体现为为客户提供的服务产品和服务方式的创造与更新以及银

52、行风险管理能力的不断提高。”P84-9v银行金融创新是银行以客户为中心，以市场为导向，不断提高自主创新能力和风险管理能力，有效提升核心竞争力，更好地满足金融消费者和投资者日益增长的需求，从而实现可持续发展战略的重要组成部分。2银行金融创新的内容v(1)战略决策创新v(2)制度安排创新v(3)机构设置创新v(4)人员准备创新v(5)管理模式创新v(6)金融产品创新vP83-7v (1)战略决策创新v 银行战略就是关于银行作为一个整体该如何发展的根本指导思想，是对处于动态变化的内外部环境之中银行当前及未来将如何行动的一种总体表述，因此，战略决策就是关于银行发展方向的决策。v (2)制度安排创新v

53、制度安排是经济主体之间进行合作的一种方式和机制，是一种具体的制度，它的作用是使其成员以该种方式合作能够比以其他方式合作或者不合作获得更多的收益。v(3)机构设置创新v在机构设置方面，我国银行主要是实现从“部门银行”向“流程银行”的转变。v所谓部门银行，指的是银行遵循传统的分工理论，服从内部管理的需要，按照职能对内部组织体系进行分工。从客户需求的角度来看，这种组织体系往往使得完整的业务流程被人为分割。v流程银行则是以流程系统为主轴的新的银行组织和经营模式，它以客户和市场的需要为起点，通过促进业务流程完整、顺畅运行，为客户提供量体裁衣、迅速响应的“精益化服务”，同时也提升银行自身的价值。v我国银行

54、在机构设置方面的另一基本方向是扁平化。v所谓扁平化，就是通过减少行政管理层次，裁减冗余人员，建立一种紧凑、干练的组织结构。v扁平化组织的主要特征是经营管理层欠相对较少，经营管理的幅度(每一个人直接管理的下属人数多少)比较大.v优点:银行内部的沟通更加顺畅，内部决策从上往下的传递，以及经营管理和市场方面的信息从下往上的传递，速度都会较快，因此，银行能快速地响应不断变化的市场需求；同时，管理层次少，银行每个工作人员的观点和意见能够比较顺畅地表达和传递，创新也就比较容易开展。P82-10v人员准备创新v 人才是银行保持持续竞争优势的源泉。v银行不仅要通过各种创新的方式来吸引并留住优秀人才，而且更重要

55、的是通过创新的方式培养现有人才、提升现有人才的素质，并且能够使其作用得到充分的发挥。v银行金融产品的创新v能为客户直接观察和感受到，从而对银行的收入和市场也会产生非常明显的影响，是银行之间竞争的焦点。v因此，产品创新是银行金融创新中的重要内容。商业银行金融创新指引虽然涵盖了银行的前述各种创新，但其核心是金融产品创新，尤其是创新的基本原则、运行机制、客户利益保护等内容，几乎完全是针对银行的金融产品创新而制定的。P79-24442 银行金融创新的基本原则v1.合法合规原则v2.公平竞争原则v3.知识产权保护原则v4.成本可算原则v5.风险可控原则v6.信息充分披露原则v7.维护客户利益原则v8.四个“认识”原则P80-26,(P175-19)(P203-20)443 客户利益保护v1.审慎尽责v2充分信息披露v3引导理性消费v4客户资产隔离v5妥善处理利益冲突v6客户教育v1.审慎尽责v 在开展创新业务时，银行必须遵循符合客户利益和审慎尽责的基本原则，为客户提供专业、客观和公平的意见，按相应的法律要求，特别重视并忠实履行对客户的义务和责任，真正将客户的利益放在首位，始终从客户的角度来思考问题。v同时，银行应遵守法律法规的要求及与客户的约定，履行必要的保密义务，妥善保管和利用在业务开展过程中从客户那里获得的信息。P84-8