基础会计学课后习题答案会计从业资格证考试会计学课后资料参考课堂PPT

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1、基础会计学基础会计学2024/9/81.假如你有一笔2000元的私房钱，打算用它赚更多的钱，你该怎么办？下面我们就从愉快的游戏中开始学习基础会计下面我们就从愉快的游戏中开始学习基础会计这一门非常有实用价值的课程吧！这一门非常有实用价值的课程吧！2024/9/82.2024/9/83.借入现金借入现金3000元元2024/9/84.购买价值购买价值4000元的原材料元的原材料2024/9/85.出售产品、取得收入出售产品、取得收入6000元，赚取利润元，赚取利润2000元元2024/9/86.假设你现在有五万元的存款，想要假设你现在有五万元的存款，想要进行投资，你是想买股票，还是开进行投资，你是

2、想买股票，还是开办一个小公司？办一个小公司？2024/9/87.如果是买股票，你如何选择？要如果是买股票，你如何选择？要考虑哪些因素？考虑哪些因素？2024/9/88.如果你选择了开公司，我们做一个假设：如果你选择了开公司，我们做一个假设： 假设你假设你20072007年年9 9月，在某学校的附近租了房月，在某学校的附近租了房子想开一个打印社，年租金子想开一个打印社，年租金2000020000元，租赁开元，租赁开始日一次付清；经预算自有资金不足，从银始日一次付清；经预算自有资金不足，从银行贷款行贷款5000050000元，期限为元，期限为3 3年，年利率年，年利率8%8%，每，每月计算一次利息

3、，每年年末支付一次利息，月计算一次利息，每年年末支付一次利息，到期还本；花到期还本；花1000010000元买了两台电脑，元买了两台电脑，20002000元元买了一台打印机，买了一台打印机，3000030000元买了一台复印机；元买了一台复印机；买各种纸张和油墨又花了买各种纸张和油墨又花了80008000元，雇佣了两元，雇佣了两名工作人员，每人月工资名工作人员，每人月工资800800元，开始营业后，元，开始营业后，每天营业收入为每天营业收入为200200元，每月需交各种税费元，每月需交各种税费10001000元。你如何对公司的账务进行处理？元。你如何对公司的账务进行处理？2024/9/89.

4、第一节第一节 会计概述会计概述 第二节第二节 会计对象和会计要素会计对象和会计要素 第三节第三节 会计的方法会计的方法第一章 总 论2024/9/810.一、会计的产生与发展一、会计的产生与发展会计的产生（萌芽）：会计的产生（萌芽）： 绘图记事绘图记事 结绳记事结绳记事 刻木记事刻木记事第一节第一节 会计的概念会计的概念2024/9/811.云南沧源岩画2024/9/812.傈僳结绳记事2024/9/813.会计发展三阶段：会计发展三阶段：1、古代会计阶段（产生、古代会计阶段（产生1494年）年）国外：国外： 4000年前年前 巴比伦人巴比伦人 在金属和瓦片上记录在金属和瓦片上记录 公元前公元

5、前200年年 罗马政府罗马政府 设会计官员设会计官员 13世纪后世纪后 佛罗伦萨佛罗伦萨 “借主借主” 、“贷主贷主”2024/9/814. 我欠人我欠人 人欠我人欠我张三张三 1% 2% 李四李四 钱商钱商 赵六赵六王五王五贷主贷主 借主借主 2024/9/815.在我国在我国 西周西周 专职会计官员专职会计官员 宋初宋初 “四柱清册四柱清册” 旧管旧管+新收新收=开除开除+实在实在 上期结存上期结存+本期收入本期收入=本期支出本期支出+本期结存本期结存2024/9/816.赠李辅圣交盖相逢水急流，八年今复会荆州。交盖相逢水急流，八年今复会荆州。 已回青眼追鸿翼，肯使黄尘没马头。已回青眼追鸿

6、翼，肯使黄尘没马头。旧管新收旧管新收几妆镜，流行坎止一虚舟。几妆镜，流行坎止一虚舟。相看绝叹女博士，笔研管弦成左丘。相看绝叹女博士，笔研管弦成左丘。（黄庭坚（黄庭坚 北宋北宋 1101年）年）2024/9/817.傅山，明末清初山西帮商人，他参考当时官厅会计傅山，明末清初山西帮商人，他参考当时官厅会计的的“四柱清册四柱清册”记账方法，设计出一种适合于民间记账方法，设计出一种适合于民间商业的会计核算方法商业的会计核算方法-“龙门账龙门账”。龙门账的要点是。龙门账的要点是将全部账目划分为进、缴、存、该四大类。将全部账目划分为进、缴、存、该四大类。“进进”指全部收入；指全部收入；“缴缴”指全部支出；

7、指全部支出；“存存”指资产并指资产并包括债权；包括债权；“该该”指负债并包括业主投资。当时的指负债并包括业主投资。当时的民间商业一般只在年终才办理结算（称年结），年民间商业一般只在年终才办理结算（称年结），年结就是通过结就是通过“进进”与与“缴缴”的差额，同时也通过的差额，同时也通过“存存”与与“该该”的差额，平行计算盈亏。的差额，平行计算盈亏。“进进”大于大于“缴缴”就是盈利，反之则为亏损。它与就是盈利，反之则为亏损。它与“存存”、“该该”的差额相等。就是：进的差额相等。就是：进-缴缴=存存-该。傅山将这种该。傅山将这种双轨计算盈亏，并检查账目平衡关系的会计方法，双轨计算盈亏，并检查账目平衡

8、关系的会计方法，形象地称为形象地称为“合龙门合龙门”，“龙门账龙门账”因此而得名。因此而得名。“龙门账龙门账”的诞生标志着我国复式簿记的开始。的诞生标志着我国复式簿记的开始。 龙门账的由来龙门账的由来2024/9/818.2、近代会计阶段（、近代会计阶段（1494年年20世纪世纪50年代）年代）卢卡巴其阿勒卢卡巴其阿勒 意大利意大利 算术、几何、比及比例概要算术、几何、比及比例概要两大发展：两大发展：复式记账的产生和发展复式记账的产生和发展成本会计的产生和发展成本会计的产生和发展2024/9/819.3、现代会计阶段（、现代会计阶段（20世纪世纪50年代年代今）今） 在美国发展起来在美国发展起

9、来（1）工艺方面：）工艺方面： 手工记账手工记账 会计处理电算化会计处理电算化（2）理论方面：）理论方面： 财务会计（对外报告会计）财务会计（对外报告会计） 会计两个子系统会计两个子系统 管理会计（对内报告会计）管理会计（对内报告会计）2024/9/820.二、会计的基本职能二、会计的基本职能1.1.会计职能的概念会计职能的概念 会计的职能是指会计在经济管理中所具会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能，即人们在经济管理中用会计干什有的功能，即人们在经济管理中用会计干什么。么。 会计的职能按其发展变化可分为会计的职能按其发展变化可分为: :基本基本职能和扩展职能。职能和扩展职能。 2.2.会

10、计的基本职能会计的基本职能 会计的基本职能是指会计本身所具有的会计的基本职能是指会计本身所具有的最基本的固有的作用和功能。最基本的固有的作用和功能。中华人民共中华人民共和国会计法和国会计法确定的会计的基本职能是核算确定的会计的基本职能是核算和监督。和监督。 2024/9/821.（1 1）会计）会计核算核算职能职能 会计核算职能是指主要运用货币计量会计核算职能是指主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录、报告，连形式，通过确认、计量、记录、报告，连续、系统、完整反映各单位已经发生或完续、系统、完整反映各单位已经发生或完成的经济活动情况，为加强经济管理、提成的经济活动情况，为加强经济管理、提高

11、经济效益提供会计信息。高经济效益提供会计信息。 2024/9/822. （2 2）会计）会计监督监督职能职能 会计监督职能是指对经济活动进行事前、事会计监督职能是指对经济活动进行事前、事中和事后的检查和控制，并借助于会计核算提供中和事后的检查和控制，并借助于会计核算提供的会计信息，及时、客观地引导并控制经济活动，的会计信息，及时、客观地引导并控制经济活动，以达到维护财经纪律，保护财产安全，防止和减以达到维护财经纪律，保护财产安全，防止和减少损失和浪费的预期目标。少损失和浪费的预期目标。2024/9/823.3.3.会计的扩展职能会计的扩展职能 随着社会生产力的发展，管理作为生产随着社会生产力的

12、发展，管理作为生产力的基本要素已成共识。会计作为管理的组力的基本要素已成共识。会计作为管理的组成部分，其职能在原有基本职能的基础上，成部分，其职能在原有基本职能的基础上，已发展为包括已发展为包括预测预测、决策决策、评价评价等在内的诸等在内的诸多职能。这些职能从不同侧面进一步强化了多职能。这些职能从不同侧面进一步强化了会计在管理中的作用。会计在管理中的作用。2024/9/824.三、会计的目标三、会计的目标会计的目标即通过会计核算后所达到的结果。会计的目标即通过会计核算后所达到的结果。会计作为经济管理的组成部分，其目的就是要会计作为经济管理的组成部分，其目的就是要为管理部门提供真实可靠的信息，即

13、提高经济为管理部门提供真实可靠的信息，即提高经济效益。因此，效益。因此，提高经济效益提高经济效益既是管理的目标既是管理的目标, ,也也是会计的目标。（总目标）是会计的目标。（总目标）2024/9/825.具体目标：具体目标：1 1、满足政府宏观调控的需要、满足政府宏观调控的需要2 2、满足利益相关者决策的需要、满足利益相关者决策的需要3 3、满足企业自身经营管理的需要、满足企业自身经营管理的需要2024/9/826.四、会计的主要特点( (一一) )以货币作为主要计量单位以货币作为主要计量单位 ( (二二) )必须以合法的原始凭证作为核算据必须以合法的原始凭证作为核算据 ( (三三) )有一系

14、列完善的专门方法有一系列完善的专门方法2024/9/827.五、会计的概念会计是经济管理的组成部分，它是以货币会计是经济管理的组成部分，它是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对各单位为主要计量单位，采用专门的方法，对各单位的经济活动进行核算和监督，以提高经济效益的经济活动进行核算和监督，以提高经济效益为目标的一种经济管理活动。为目标的一种经济管理活动。2024/9/828.一、会计对象一、会计对象 指会计所要核算和监督的内容指会计所要核算和监督的内容。工业企业：工业企业：冶金、机械、军工、煤炭、石油、冶金、机械、军工、煤炭、石油、 化工、制药、电力、纺织、印刷等化工、制药、电力、纺织、印刷

15、等商品流通企业：商品流通企业：商场、超市、批发、零售部门商场、超市、批发、零售部门行政事业单位：行政事业单位：国家行政机关、司法机关、国家行政机关、司法机关、 教育医疗部门等教育医疗部门等第二节第二节 会计对象和会计要素会计对象和会计要素2024/9/829.(一）会计的一般对象一）会计的一般对象 企业、行政事业单位在社会再生产企业、行政事业单位在社会再生产过程中发生的过程中发生的能够用货币表现的能够用货币表现的经济经济活动。（资金运动）活动。（资金运动）（二）各企业、单位会计的具体（二）各企业、单位会计的具体1、工业企业的会计对象、工业企业的会计对象 货币资金货币资金 储备资金储备资金 生产

16、资金生产资金 成品资金成品资金 货币资金货币资金2024/9/830.生产过程销售过程资金投入货币资金材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金货币资金固 定资产固 定资金供应过程资金退出提取折旧工资及其他费用重新投入生产周期2024/9/831.货币资金商品资金货币资金供应阶段销售阶段经营过程资金的循环周转资金退出企业资金进入企业2 2、商品流通企业的会计对象、商品流通企业的会计对象货币资金货币资金 商品资金商品资金 货币资金货币资金2024/9/832.3、行政事业单位的会计对象、行政事业单位的会计对象经济活动中发生的预算内（外）财务收支活动。经济活动中发生的预算内（外）财务收支活动。 行政

17、事业单位的资金来源：行政事业单位的资金来源： 预算内收入：国家行政拨款预算内收入：国家行政拨款 预算外收入：自身业务收入预算外收入：自身业务收入2024/9/833.二、会计要素二、会计要素 对会计对象按经济特征所做的基本分类。对会计对象按经济特征所做的基本分类。 1、反映财务状况的会计要素、反映财务状况的会计要素 2、反映经营成果的会计要素、反映经营成果的会计要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润2024/9/834.资产的定义：资产的定义： 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经有或者

18、控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。济利益。2024/9/835. 我们一起来看看你的打印社的财产：我们一起来看看你的打印社的财产： 假设你假设你20082008年年9 9月，在某学校的附近租了房子想月，在某学校的附近租了房子想开一个打印社，年租金开一个打印社，年租金2000020000元，租赁开始日一次元，租赁开始日一次付清；经预算自有资金不足，从银行贷款付清；经预算自有资金不足，从银行贷款5000050000元，元，期限为期限为3 3年，年利率年，年利率8%8%，每月计算一次利息，每年，每月计算一次利息，每年年末支付一次利息，到期还本；花年末支付一次利息，到期还本；花1000010

19、000元买了两元买了两台电脑，台电脑，20002000元买了一台打印机，元买了一台打印机，3000030000元买了一元买了一台复印机；买各种纸张又花了台复印机；买各种纸张又花了80008000元，雇佣了两名元，雇佣了两名工作人员，每人月工资工作人员，每人月工资800800元，开始营业后，每天元，开始营业后，每天营业收入为营业收入为200200元，每月需交各种税费元，每月需交各种税费10001000元。元。2024/9/836.判断：下列项目是否是你的打印社的资产下列项目是否是你的打印社的资产计划在一个月后购买的电脑计划在一个月后购买的电脑你的打印社租用的房屋你的打印社租用的房屋你雇用的工作人

20、员你雇用的工作人员已经宣布报废的打印机已经宣布报废的打印机2024/9/837.资产的分类：资产的分类：资资 产产流动资产流动资产非流动资产非流动资产2024/9/838.流动资产流动资产货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款应收票据应收票据预付账款预付账款应收利息应收利息应收股利应收股利 存货存货 原材料原材料在产品在产品产成品产成品低值易耗品低值易耗品2024/9/839.非流动资产非流动资产长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 工程物资工程物资 无形资产无形资产机器设备机器设备厂房、建筑物厂房、建筑物专利权专利

21、权非专利技术非专利技术商标权商标权著作权著作权土地使用权土地使用权特许权特许权2024/9/840.练习：下列所列资产应属于你的打印社的哪类资产：下列所列资产应属于你的打印社的哪类资产：电脑电脑打印纸打印纸复印机复印机你为自己的打印社注册的商标你为自己的打印社注册的商标尚未收回的打印费尚未收回的打印费2024/9/841.负债的定义：负债的定义： 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2024/9/842.判断：下列项目是否是你打印社的负债下列项目是否是你打印社的负债打印社向银

22、行借入的期限打印社向银行借入的期限3 3年借款年借款5000050000元元打印社与银行达成打印社与银行达成2 2个月后借款个月后借款2000020000元的元的协议协议2024/9/843.负债的分类：负债的分类：负债流动负债流动负债非流动负债非流动负债短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付利息应付利息应付股利应付股利其他应付款其他应付款长期借款长期借款应付债券应付债券2024/9/844.销售方销售方 购买方购买方应收账款应付账款应收票据应付票据产品销售方销售方 购买方购买方预收账款预付账款钱2024/9/845.练习：

23、下列负债应属于你打印社的哪类负债：下列负债应属于你打印社的哪类负债：打印社购买油墨未付的款项打印社购买油墨未付的款项打印社向银行借入的期限为打印社向银行借入的期限为3 3年的借款年的借款打印社拖欠的职工工资打印社拖欠的职工工资2024/9/846.所有者权益的定义：所有者权益的定义： 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有。有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有。2024/9/847.所有者权益的分类所有者权益的分类所所有有者者

24、权权益益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润留存收益留存收益所有者投入所有者投入2024/9/848.所有者权益与负债的区别所有者权益与负债的区别所有者权益 负债 1.需要偿还 不需要偿还 2.需要支付使用费（利息） 不需要支付使用费 3.有优先清偿权 受偿权在债权人之后4.不能参与利润分配 能参与利润分配和相 和经济决策 关经济决策2024/9/849.收入收入定义定义：指企业在日常活动中形成的、会：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入资本无关的经济利益的总流入。分类分类：收

25、入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入2024/9/850.注意：与利得的区别定义：定义：指企业在指企业在非非日常活动中形成的会导致日常活动中形成的会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的经济利益的总流入。如：企业接收捐赠属于如：企业接收捐赠属于利得利得，应计入，应计入“营业营业外收入外收入”账户账户2024/9/851.费用费用定义定义：企业在日常活动中发生的、会导致：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。无关的经济利益总流出。

26、分类分类：费用费用生产（成本）费用生产（成本）费用期间费用期间费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用直接费用直接费用间接费用间接费用2024/9/852.注意：与损失的区别定义：定义：指企业在指企业在非非日常活动中形成的会导致日常活动中形成的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。关的经济利益的总流出。如：企业的捐赠支出属于如：企业的捐赠支出属于损失损失，应计入，应计入“营营业外支出业外支出”账户账户2024/9/853.利润利润定义：企业在一定会计期间的经营成果。定义：企业在一定会计期间的经营成果。利润的计算利润的

27、计算：（利润总额）：（利润总额）利润利润= =收入收入- -费用费用+ +利得利得- -损失损失2024/9/854.会计信息系统会计信息系统原始数据原始数据财务报表财务报表初始确认初始确认再确认再确认第三节 会计的方法1 1、设置账户设置账户2 2、复式记账、复式记账3 3、填制和审核凭证、填制和审核凭证4 4、登记账簿、登记账簿5 5、成本计算、成本计算6 6、财产清查、财产清查7 7、编制会计报表、编制会计报表2024/9/855.2024/9/856.思考题1.会计的基本概念是什么？会计的基本概念是什么？2.会计的基本职能有哪些？各有何特点会计的基本职能有哪些？各有何特点？3.什么是会

28、计要素？企业会计要素如何什么是会计要素？企业会计要素如何分类？分类？4.简述会计核算方法？简述会计核算方法？2024/9/857.第二章第二章 会计核算基础会计核算基础第一节第一节第一节第一节 会计规范的概念及体系构成会计规范的概念及体系构成会计规范的概念及体系构成会计规范的概念及体系构成第二节第二节第二节第二节 会计核算的基本前提会计核算的基本前提会计核算的基本前提会计核算的基本前提第三节第三节第三节第三节 会计信息质量要求会计信息质量要求会计信息质量要求会计信息质量要求2024/9/858.一、一、会计规范体系的特征会计规范体系的特征 ( (一一) ) 权威性权威性 ( (二二) ) 科学

29、性和客观性科学性和客观性 （三）统一性（三）统一性 （四）相对稳定性（四）相对稳定性 会计规范就是会计标准，是会计实践活动中会计规范就是会计标准，是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。2024/9/859.二、二、我国会计规范体系的构成：我国会计规范体系的构成：（一）会计法律规范（一）会计法律规范 （二）会计理论规范（二）会计理论规范（三）会计准则规范（三）会计准则规范（四）会计制度规范（四）会计制度规范（五）会计职业道德规范（五）会计职业道德规范2024/9/860.中华人民共和国会计法由全国人大常委会制订由全国人大常委会制订1985

30、1985年制定年制定19931993年修订年修订19991999年修订年修订现行共现行共7 7章章5252条条2024/9/861.企业会计准则由财政部制订由财政部制订19921992年制订年制订基本准则基本准则1997200319972003年先后制订年先后制订1616项具体准则项具体准则截至截至20062006年又制订年又制订2222项新准则项新准则现行现行1 1项基本准则项基本准则3838项具体准则项具体准则2024/9/862.企业会计制度由财政部制订由财政部制订20002000年制订，年制订，20012001年颁布年颁布2024/9/863.第二节第二节 会计核算的基本前提会计核算的

31、基本前提 会计核算的基本前提是会计人员对会会计核算的基本前提是会计人员对会计核算所处的变化不定的环境做出的合理计核算所处的变化不定的环境做出的合理判断，是会计核算的前提条件，也称会计判断，是会计核算的前提条件，也称会计假设假设 一、会计主体一、会计主体 二、持续经营二、持续经营 三、会计分期三、会计分期 四、货币计量四、货币计量2024/9/864.一、一、一、一、会计主体会计主体会计主体，是会计工作为其服务的特定单位或组织。会计主体，是会计工作为其服务的特定单位或组织。 第一、确定的目的：明确会计核算的第一、确定的目的：明确会计核算的空间范围。空间范围。 第二、确定的标准：凡是实行独立核第二

32、、确定的标准：凡是实行独立核算的经济实体。算的经济实体。 第三、会计主体与法律主体的区别。第三、会计主体与法律主体的区别。2024/9/865.A原材料增加10000元银行存款减少10000元费用增加10000元例：A公司购入公司购入B公司材料公司材料10000元，款项通过银行支付元，款项通过银行支付B库存商品减少10000元银行存款增加10000元收入增加10000元不同的会计主体对同一笔业务的处理大不相同。不同的会计主体对同一笔业务的处理大不相同。2024/9/866.二、二、持续经营持续经营 持续经营，是指会计主体的生产经营活动将持续经营，是指会计主体的生产经营活动将无限期地经营下去，在

33、可预见的未来，不会面无限期地经营下去，在可预见的未来，不会面临破产清算。临破产清算。 持续经营是企业选择会计处理方法和程序持续经营是企业选择会计处理方法和程序的前提，也是会计处理方法和程序保持稳的前提，也是会计处理方法和程序保持稳定的条件。定的条件。2024/9/867.三、三、会计分期会计分期 会计分期，是企业持续经营的全部过程中的会计分期，是企业持续经营的全部过程中的一个时间段落。一个时间段落。 我国以日历年度为一个会计年度，从每年我国以日历年度为一个会计年度，从每年1 1月月1 1日到日到1212月月3131日止。日止。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计期间分为年度、半年度、季

34、度和月度。其中，半年度、季度和月度称为会计中期。其中，半年度、季度和月度称为会计中期。2024/9/868.划分会计期间的意义划分会计期间的意义会计分期假设确定了会计核算的会计分期假设确定了会计核算的时间范时间范围围。会计期间的划分对会计核算有着重要。会计期间的划分对会计核算有着重要的作用。由于有了会计期间，才有了本期的作用。由于有了会计期间，才有了本期和非本期的区别，才出现了权责发生制、和非本期的区别，才出现了权责发生制、收入与费用配比、划分收益性支出和资本收入与费用配比、划分收益性支出和资本性支出原则。性支出原则。 会计分期的目的会计分期的目的定期核算经济活动和报告经营成果，定期核算经济活

35、动和报告经营成果，及时提供会计信息及时提供会计信息 。2024/9/869.四、四、货币计量货币计量 货币计量，是指会计主体在会计核算过货币计量，是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。会计主体的经营情况。 企业一般以人民币作为记账本位币；也企业一般以人民币作为记账本位币；也 可采用某一外币作为记账本位币；可采用某一外币作为记账本位币； 货币计量是以币值稳定为条件的。货币计量是以币值稳定为条件的。记账本位币：记账本位币：是企业在有多种货币收支的情况下，企是企业在有多种货币收支的情况下，企业会计核算所选定的一种基本的货币

36、单位业会计核算所选定的一种基本的货币单位2024/9/870.第三节第三节 会计信息质量要求会计信息质量要求1真实性真实性2相关性相关性3可比性可理解性可比性可理解性4及时性及时性5明晰性明晰性6重要性重要性7实质重于形式实质重于形式8谨慎性谨慎性2024/9/871.一、真实性一、真实性 会计核算应以实际发生的交易或事项为会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。果和现金流量。 会计确认必须以实际经济活动为依据；会计确认必须以实际经济活动为依据； 会计计量、记录的对象必须是真实的经会计计量、记录的对象必须是真实的经

37、济业务；济业务； 会计报告必须如实反映。会计报告必须如实反映。2024/9/872.二、相关性二、相关性 企业提供的会计信息应当与财务报告使用企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。或预测。三、可比性三、可比性要求：要求： 同一企业对不同时期发生的相同或相似的交同一企业对不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应采用一致的会计政策，不得随意易或事项，应采用一致的会计政策，不得随意变更；变更；2024/9/873. （2 2）不同企业发

38、生的相同或相似的交易或）不同企业发生的相同或相似的交易或事项，应采用规定的会计政策，确保会计事项，应采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。信息口径一致，相互可比。企业的会计核算应当及时地进行，不得提企业的会计核算应当及时地进行，不得提前或延后前或延后企业会计制度企业会计制度明确规定：月明确规定：月度财务报告应于月份终了后的度财务报告应于月份终了后的6 6天内报出；天内报出；半年度中期财务报告应于季度终了后半年度中期财务报告应于季度终了后6060天天内报出；年度财务报告应于年度终了后内报出；年度财务报告应于年度终了后4 4个个月内报出。月内报出。四、及时性四、及时性2024/9/8

39、74.五、明晰性五、明晰性 企业的会计核算和编制的财务会计报告企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。应当清晰明了，便于理解和利用。 六、重要性六、重要性 企业的会计核算应当遵循重要性原则的企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。当区别其重要程度，采用不同的核算方式。2024/9/875.七、实质重于形式七、实质重于形式 企业应当按照交易或事项的经济实质进企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作

40、为会计核算的依据。如：售后回律形式作为会计核算的依据。如：售后回购等。购等。 八、谨慎性八、谨慎性 企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。计负债或费用。2024/9/876.一、划分收益性支出和资本性支出一、划分收益性支出和资本性支出二、收入与费用配比二、收入与费用配比三、历史成本计量三、历史成本计量第四节第四节 会计要素确认与计量的要求会计要素确认与计量的要求2024/9/877.一、划分收益性支出和资本性支出一、划分收益性支出和资本性支出企业的会计核算应当合理划分收益性支出与

41、资本性企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。支出的界限。收益性支出，是指该项支出的发生是为了取得本期收益性支出，是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅与本期收益取得有关。因此，收益性支收益，即仅与本期收益取得有关。因此，收益性支出列入出列入“利润表利润表”。资本性支出，是指该项支出的发生不仅与本期收益资本性支出，是指该项支出的发生不仅与本期收益的取得有关，而更主要的是与以后会计期间的收益的取得有关，而更主要的是与以后会计期间的收益相关。因此，资本性支出列入相关。因此，资本性支出列入“资产负债表资产负债表”。2024/9/878.二、收入与费用配比二、收入与费用配比因果配比

42、：因果配比：企业在进行会计核算时，收入与对应成企业在进行会计核算时，收入与对应成本、费用应当相互配比，本、费用应当相互配比，时间配比：时间配比： 同一会计期间内的各项收入和与其相关同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。的成本、费用，应当在该会计期间内确认。必须将企业的收入与为取得这些收入所耗费的成必须将企业的收入与为取得这些收入所耗费的成本或费用相配合，相比较，以便确定净收益或净本或费用相配合，相比较，以便确定净收益或净损失。损失。2024/9/879.三、历史成本计量三、历史成本计量企业的各项财产物资应当按照取得或购建时发生的企业的各项财产物资应当按照取得或

43、购建时发生的实际支出计进行计价。除法律、行政法规和国家统实际支出计进行计价。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者除外，企业一律不得自行一的会计制度另有规定者除外，企业一律不得自行调整其账面价值。调整其账面价值。 要求：企业的资产、负债、所有者权益均按经济业要求：企业的资产、负债、所有者权益均按经济业务发生时的实际交易价格或成本计量，不考虑以后务发生时的实际交易价格或成本计量，不考虑以后市场价格变动的影响。市场价格变动的影响。优点优点: : 数据真实可靠数据真实可靠, ,具有客观性、可验证性。具有客观性、可验证性。缺点：通货膨胀时，不能准确反映。缺点：通货膨胀时，不能准确反映。2024

44、/9/880.第五节第五节 会计记账基础会计记账基础 一、权责发生制（企业）一、权责发生制（企业）二、收付实现制（行政事业单位）二、收付实现制（行政事业单位）2024/9/881.二、权责发生制二、权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经发生凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付，也不应当作为当期的收入和费用。2024/9/882. 凡是当期收到的

45、款项，不论其是否为本期的凡是当期收到的款项，不论其是否为本期的收入均作为本期的收入处理，凡是本期支付的款收入均作为本期的收入处理，凡是本期支付的款项，不论其是否为本期的费用均作为本期的费用项，不论其是否为本期的费用均作为本期的费用一、收付实现制一、收付实现制 收付实现制以收到或支付现金作为确认收入收付实现制以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。和费用的依据。2024/9/883.收入同是1000万的企业 甲 乙 现金流入 800万 200万 应收账款 200万 800万思考：以权责发生制为核算基础的甲、乙两企业思考：以权责发生制为核算基础的甲、乙两企业收入都是收入都是10001000万元，

46、假设改按收付实现制为核算万元，假设改按收付实现制为核算基础，甲、乙两企业收入各为多少？基础，甲、乙两企业收入各为多少？2024/9/884.思考题1.什么是会计核算的基本前提？其具体内容是什么是会计核算的基本前提？其具体内容是什么？什么？2.会计信息质量要求有哪些？会计信息质量要求有哪些？3.会计要素确认与计量的要求有哪些？会计要素确认与计量的要求有哪些？4.会计核算基础是什么？会计核算基础是什么？2024/9/885.第三章 账户与复式记账第一节第一节 会计等式会计等式第二节第二节 会计科目会计科目第三节第三节 账户账户2024/9/886.第一节 会计等式一、会计等式的涵义（重点）一、会计

47、等式的涵义（重点）二、经济业务对等式的影响（重点）二、经济业务对等式的影响（重点）2024/9/887.一、会计等式的涵义会计等式是揭示会计要素之间内在联系的会计等式是揭示会计要素之间内在联系的数学表达式，又称会计方程式或会计恒等式。数学表达式，又称会计方程式或会计恒等式。会计等式是设置账户、复式记账和编制会计报会计等式是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。表的理论依据。 企业要进行生产经营活动，首先就必须拥有一企业要进行生产经营活动，首先就必须拥有一定数额的资产，也就是能给企业带来经济利益的定数额的资产，也就是能给企业带来经济利益的经济资源。企业资产来源于两个渠道：企业所有经济资源。

48、企业资产来源于两个渠道：企业所有者（投资者）提供和企业债权人提供。者（投资者）提供和企业债权人提供。2024/9/888.（一）静态分析（一）静态分析 企业的所有者和债权人不会无偿地将资金提供企业的所有者和债权人不会无偿地将资金提供给企业，而是对企业拥有一定的要求权，这在会给企业，而是对企业拥有一定的要求权，这在会计上称之为计上称之为“权益权益”。资产与权益是同一事物的两个不同的表现，资产与权益是同一事物的两个不同的表现，“资产资产”反映了企业资金的占用状态，表明企业反映了企业资金的占用状态，表明企业拥有多少经济资源以及哪些经济资源，拥有多少经济资源以及哪些经济资源，“权益权益”则体现了企业资

49、金的来源，表明谁拥有则体现了企业资金的来源，表明谁拥有这些资源及对企业经济资源所具有的权利。这些资源及对企业经济资源所具有的权利。任何一个企业的资产总额与权益总额必然相等。任何一个企业的资产总额与权益总额必然相等。这种关系用公式表示为：这种关系用公式表示为： 资产权益资产权益2024/9/889.权益分为两部分：所有者权益和债权人权权益分为两部分：所有者权益和债权人权益。企业的所有者权益是企业资产的主要益。企业的所有者权益是企业资产的主要来源，即企业资产的绝大部分是投资者投来源，即企业资产的绝大部分是投资者投入形成及资产在运营过程中形成。债权人入形成及资产在运营过程中形成。债权人权益是资产的另

50、一个重要来源，在会计上权益是资产的另一个重要来源，在会计上称为负债。因此，上述等式可进一步表示称为负债。因此，上述等式可进一步表示为：为： 资产负债所有者权益资产负债所有者权益2024/9/890.这个基本会计等式反映了资金运动三个静这个基本会计等式反映了资金运动三个静态要素之间的内在联系，反映了企业某一态要素之间的内在联系，反映了企业某一时点的财务状况，是编制资产负债表的基时点的财务状况，是编制资产负债表的基础。础。2024/9/891.（二）动态分析（二）动态分析从企业一定时期的资金运动分析，企业在从企业一定时期的资金运动分析，企业在生产经营过程中会取得收入，并为取得收生产经营过程中会取得

51、收入，并为取得收入而发生相应的费用。收入和费用相配比，入而发生相应的费用。收入和费用相配比，其差额为企业的经营成果，即利润。这种其差额为企业的经营成果，即利润。这种关系用公式表示为：关系用公式表示为：收入费用利润收入费用利润 2024/9/892. 上述等式反映了收入、费用和利润三者上述等式反映了收入、费用和利润三者的关系，是从某个会计期间考察企业的最的关系，是从某个会计期间考察企业的最终经营成果而形成的恒等关系。它表明，终经营成果而形成的恒等关系。它表明，从动态考察，某一期间的利润，是已实现从动态考察，某一期间的利润，是已实现的收入减去费用的差额，因此，我们称之的收入减去费用的差额，因此，我

52、们称之为动态会计等式。该等式构成利润表的基为动态会计等式。该等式构成利润表的基本框架。本框架。2024/9/893.经济业务影响资产和权益的增减变化，归纳起来不经济业务影响资产和权益的增减变化，归纳起来不外乎以下四种情况：外乎以下四种情况：1.经济业务的发生，引起资产和权益双方同时增加，经济业务的发生，引起资产和权益双方同时增加，增加的金额相等，会计等式仍保持平衡。增加的金额相等，会计等式仍保持平衡。2.经济业务的发生，引起资产和权益双方同时减少，经济业务的发生，引起资产和权益双方同时减少，减少的金额相等，会计等式仍保持平衡。减少的金额相等，会计等式仍保持平衡。3.经济业务的发生，引起资产项目

53、之间的此增彼减，经济业务的发生，引起资产项目之间的此增彼减，增减的金额相等，会计等式仍保持平衡。增减的金额相等，会计等式仍保持平衡。4.经济业务的发生，引起权益项目之间的此增彼减，经济业务的发生，引起权益项目之间的此增彼减，增减的金额相等，会计等式仍保持平衡。增减的金额相等，会计等式仍保持平衡。2024/9/894.二、经济业务对会计等式的影响（一）经济业务（一）经济业务 所谓经济业务，又称会计事项，是指企业在所谓经济业务，又称会计事项，是指企业在生产经营过程中发生的，能引起会计要素增减变生产经营过程中发生的，能引起会计要素增减变化的经济活动。化的经济活动。 条件：条件：1.1.能用货币计量的

54、经济活动。能用货币计量的经济活动。2.2.可改变会计要素具体项目的数量和内在联系。可改变会计要素具体项目的数量和内在联系。2024/9/895.例：例：ABC公司公司2008年年1月月1日，相关项目金额如下日，相关项目金额如下：2024/9/896.1.向银行借入期限六个月的贷款100000元，上述款项已存入企业银行存款账户。分析：业务发生后，ABC公司一项资产资产银行存款银行存款增加100000元，一项负债负债短期借款短期借款增加100000元，金额相等。2024/9/897.资产=负债+所有者权益15000005000001000000+100000+1000002024/9/898.2.

55、2.从银行提取现金从银行提取现金1000010000元备用。（资产内部元备用。（资产内部一增一减）一增一减）分析：业务发生后，ABC公司一项资产库存现金增加10000元，另一项资产银行存款减少10000元，金额相等。2024/9/899.资产=负债+所有者权益15000005000001000000+100000+100000+10000-100002024/9/8100.3.赊购原材料80000元，材料已经入库。（两边同增）分析：业务发生后，ABC公司一项资产原材料增加80000元，一项负债应付账款增加80000元，金额相等。2024/9/8101.资产=负债+所有者权益1500000500

56、0001000000+100000+100000+10000-10000+80000+800002024/9/8102.分析：业务发生后，ABC公司一项资产银行存银行存款款减少100000元，一项负债短期借款短期借款减少100000元，金额相等。4.4.用银行存款偿还短期借款，金额为用银行存款偿还短期借款，金额为100000100000元。元。（两边同减）（两边同减）2024/9/8103.资产=负债+所有者权益15000005000001000000+100000+100000+10000-10000+80000+80000-100000-1000002024/9/8104.5.用银行存款偿

57、还材料货款，金额为60000元。（两边同减）分析：业务发生后，ABC公司一项资产银行存款减少60000元，一项负债短期借款减少60000元，金额相等。2024/9/8105.资产=负债+所有者权益15000005000001000000+100000+100000+10000-10000+80000+80000-100000-100000-60000-600002024/9/8106.分析：业务发生后，ABC公司一项负债短期借款增加20000元，一项负债、应付账款减少20000元，金额相等。6.6.向银行借入期限六个月的贷款向银行借入期限六个月的贷款2000020000元，直接元，直接偿还前欠

58、货款，金额为偿还前欠货款，金额为2000020000元。元。（负债内部一增一减）（负债内部一增一减）2024/9/8107.资产=负债+所有者权益15000005000001000000+100000+100000+10000-10000+80000+80000-100000-100000-60000-60000+20000-200002024/9/8108.业务发生后业务发生后ABC公司相关项目的金额情况公司相关项目的金额情况如下表：如下表： 2024/9/8109.结论结论1. 1. 经济业务的发生经济业务的发生, , 无非是影响资产、无非是影响资产、 负债、负债、 所有者权益、所有者权益

59、、 收入、费用的增减收入、费用的增减; ;2 2每一项经济业务的发生每一项经济业务的发生, , 至少要影响两个具至少要影响两个具体项目发生增减变化体项目发生增减变化; ;3 3经济业务的发生经济业务的发生, , 不会破坏会计方程式的平不会破坏会计方程式的平衡关系衡关系; ;2024/9/8110.第二节会计科目一、会计科目的概念和意义（了解）一、会计科目的概念和意义（了解）二、会计科目设置的原则（了解）二、会计科目设置的原则（了解） 三、会计科目的分类三、会计科目的分类 （掌握）（掌握）四、会计科目的排列和编号（了解）四、会计科目的排列和编号（了解）2024/9/8111.一、会计科目的概念和

60、意义一、会计科目的概念和意义（一）概念（一）概念会计科目是对会计对象具体内容进行分类会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算的项目。核算的项目。（二）意义（二）意义1.会计科目是对会计对象的具体内容进行科会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类，连续核算和监督的重要工具。学分类，连续核算和监督的重要工具。2.会计科目是设置账户的依据。会计科目是设置账户的依据。3.会计科目是规范会计核算和加强会计监督会计科目是规范会计核算和加强会计监督的重要手段。的重要手段。2024/9/8112.二、会计科目设置的原则二、会计科目设置的原则 1.会计科目的设置，必须考虑会计对象的特点。会计科目的设置，必须考

61、虑会计对象的特点。2.会计科目的设置，要符合经济管理的要求。会计科目的设置，要符合经济管理的要求。3.会计科目的设置，应保证简明性。会计科目的设置，应保证简明性。4.会计科目的设置，应保持相对稳定性。会计科目的设置，应保持相对稳定性。5.会计科目的设置，应保证总体的完整性和个体会计科目的设置，应保证总体的完整性和个体的互斥性。的互斥性。2024/9/8113.三、会计科目的分类三、会计科目的分类会计科目经济用途资产类负债类所有者权益类成本类损益类详细程度总分类会计科目明细分类会计科目2024/9/8114. 会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分为会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分为:

62、 : 总分类科目总分类科目（也称总账科目或一级科目）（也称总账科目或一级科目）, ,是对会计要素的是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目具体内容进行总括分类的科目, ,它提供总括核算指标。总分它提供总括核算指标。总分类科目由国家财政部统一制定颁布。类科目由国家财政部统一制定颁布。 明细分类科目明细分类科目（也称明细科目、细目）（也称明细科目、细目）, ,是对总分类科目进是对总分类科目进一步分类的科目，它提供明细核算指标。一步分类的科目，它提供明细核算指标。 明细科目的设置，除制度已有规定外，各单位可根据实明细科目的设置，除制度已有规定外，各单位可根据实际情况和经营管理的需要自行设置。在实际工

63、作中际情况和经营管理的需要自行设置。在实际工作中, ,除除“库库存现金存现金”、“累计折旧累计折旧”等少数总分类科目不必设置明细等少数总分类科目不必设置明细分类科目外，大多数都要设置明细分类科目。分类科目外，大多数都要设置明细分类科目。2024/9/8115.例如例如，在，在“原材料原材料”总分类科目下，可按总分类科目下，可按材料的类别设置明细分类科目。材料的类别设置明细分类科目。2024/9/8116.四、会计科目的排列和编号四、会计科目的排列和编号（一）会计科目的排列（一）会计科目的排列1.会计科目的大类排列顺序一般是：资产类会计科目的大类排列顺序一般是：资产类 负负债类债类 所有者权益类

64、所有者权益类 成本类成本类 损损益类。益类。2. 资产、负债类科目排列方式资产、负债类科目排列方式 按流动性的大小排列按流动性的大小排列 按固定性的大小排列按固定性的大小排列2024/9/8117.（二）会计科目的编号（二）会计科目的编号为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，企业会计准则统一规定了会计科目的编号。电算化，企业会计准则统一规定了会计科目的编号。企业企业在填制会计凭证、登记账簿时在填制会计凭证、登记账簿时, ,应当填列会计科目的名称，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号或者同时填列会计科目的名

65、称和编号, ,不应只填科目编号不不应只填科目编号不填科目名称。填科目名称。总账科目的编号采用四位数字总账科目的编号采用四位数字 第一位表示会计科目的大类第一位表示会计科目的大类 第二位表示某一大类会计科目的各个小类第二位表示某一大类会计科目的各个小类 第三、第四位表示各小类下的各会计科目的第三、第四位表示各小类下的各会计科目的 序序号。号。2024/9/8118.第三节 账 户 一、账户的意义（了解）一、账户的意义（了解）二、账户的设置与基本结构（掌握）二、账户的设置与基本结构（掌握）三、会计科目与账户的联系和区别（掌握）三、会计科目与账户的联系和区别（掌握）2024/9/8119.一、账户的

66、意义什么是账户：什么是账户： 所谓账户就是根据会计科目开设的，具有一所谓账户就是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，分类连续记录各项经济业定的格式和结构，分类连续记录各项经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的一种工具和手段。账户的具体形式是账页。的一种工具和手段。账户的具体形式是账页。设置账户是一种专门会计核算方法。设置账户是一种专门会计核算方法。2024/9/8120. 账户的意义1 1 可以反映每笔和每类经济业务所引起的资金数可以反映每笔和每类经济业务所引起的资金数量的增减变化。量的增减变化。2 2 可以储存会计信息，既反映资金的总分类情

67、况，可以储存会计信息，既反映资金的总分类情况，又反映资金的明细分类情况。又反映资金的明细分类情况。3 3 既能反映企业每一笔经济业务的情况，又能反既能反映企业每一笔经济业务的情况，又能反映一定时期全部经济业务的情况。映一定时期全部经济业务的情况。4 4 既能反映资产、负债和所有者权益的增进变动既能反映资产、负债和所有者权益的增进变动情况，又能反映其变动结果的情况。情况，又能反映其变动结果的情况。2024/9/8121.二、账户的设置与基本结构二、账户的设置与基本结构账户是由账户是由账户名称账户名称 和和基本结构基本结构两个部两个部 分组成。分组成。账户的名称就账户的名称就 是是会计科目会计科目

68、。2024/9/8122.（一）账户的设置（一）账户的设置 企业在会计核算中必须根据会计科目开设企业在会计核算中必须根据会计科目开设账户。账户。一方面应当根据会计科目按经济内容分类一方面应当根据会计科目按经济内容分类开设开设资产类账户、负债类账户、所有者权资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户；益类账户、成本类账户、损益类账户；另一方面根据反映内容的详细程度设置另一方面根据反映内容的详细程度设置总总分类账户和明细分类账户。分类账户和明细分类账户。 2024/9/8123.（二）账户的基本结构（二）账户的基本结构 由于经济业务所引起的各项会计要素的变由于经济业务所引起的

69、各项会计要素的变动，从数量上看只有增加和减少两种情况，动，从数量上看只有增加和减少两种情况，因此，用来分类记录经济业务的账户，在因此，用来分类记录经济业务的账户，在结构上也相应地分为两个基本部分，用以结构上也相应地分为两个基本部分，用以分类记录各项会计要素具体内容的增加和分类记录各项会计要素具体内容的增加和减少的数额。减少的数额。2024/9/8124.所谓账户的结构是指账户应由哪几部分组成，以所谓账户的结构是指账户应由哪几部分组成，以及如何在账户中记录会计要素的增加、减少及余及如何在账户中记录会计要素的增加、减少及余额情况等。额情况等。 在实际工作中，账户的具体结构可以根据不同的在实际工作中

70、，账户的具体结构可以根据不同的需要设计出多种多样的格式，但其基本内容包括需要设计出多种多样的格式，但其基本内容包括: :（1 1）账户名称）账户名称; ;（2 2）日期）日期; ; （3 3）凭证号）凭证号; ;（4 4）摘要；（）摘要；（5 5）增加额、减少额）增加额、减少额及余额。及余额。2024/9/8125.账户的基本形式如下表：账户的基本形式如下表：2024/9/8126.其中，反映各个会计要素的增加额、减少额和其中，反映各个会计要素的增加额、减少额和余额这三个部分就形成了账户的基本结构。为余额这三个部分就形成了账户的基本结构。为了便于说明，通常将账户的基本结构简化为了便于说明，通常

71、将账户的基本结构简化为T T型账户。其格式如下表所示。型账户。其格式如下表所示。2024/9/8127.账户中记录四种核算指标：账户中记录四种核算指标： 期初余额期初余额：上期期末转入本期的余额：上期期末转入本期的余额 本期增加发生额本期增加发生额：一定时期内账户所登记的增加：一定时期内账户所登记的增加 金额的合计数金额的合计数 本期减少发生额本期减少发生额：一定时期内账户所登记的减少：一定时期内账户所登记的减少 金额的合计数金额的合计数 期末余额期末余额其关系式如下其关系式如下: : 期末余额期末余额 = =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额

72、余额的关系式如下余额的关系式如下: : 上期期末余额上期期末余额= =本期期初余额本期期初余额2024/9/8128.三、会计科目与账户的联系和区别三、会计科目与账户的联系和区别会计科目与账户是既有密切联系又有严格会计科目与账户是既有密切联系又有严格区别的两个概念。区别的两个概念。会计科目与账户的会计科目与账户的联系联系表现在两个方面：表现在两个方面： （1 1）二者反映的经济内容一致。）二者反映的经济内容一致。 （2 2）会计科目是账户的名称，是设置账）会计科目是账户的名称，是设置账户的依据；设置会计科目的主要目的就是户的依据；设置会计科目的主要目的就是为了设置账户，可见科目设置是账户设置为

73、了设置账户，可见科目设置是账户设置的前提。的前提。2024/9/8129.会计科目与账户的会计科目与账户的区别区别表现在三个方面：表现在三个方面：首先，会计科目本身没有结构，账户有结构。会计科目仅首先，会计科目本身没有结构，账户有结构。会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且还具有一定的结构，可以记录经济业务内容是什么，而且还具有一定的结构，可以记录经济业务的发生情况和结果，为经济管理提供量化的核算资料。的发生情况和结果，为经济管理提供量化的核算资料。其次，会计科目只表示一定的经济业务内容，不能反映其其次，会

74、计科目只表示一定的经济业务内容，不能反映其数量上的变化。而账户可以反映经济业务数量上的变化。数量上的变化。而账户可以反映经济业务数量上的变化。会计科目的作用主要是为开设账户、填制记账凭证所运用，会计科目的作用主要是为开设账户、填制记账凭证所运用，而账户的作用主要是系统提供某一具体会计对象的核算资而账户的作用主要是系统提供某一具体会计对象的核算资料，为编制会计报表和经济管理所运用。料，为编制会计报表和经济管理所运用。最后，设置账户是会计核算方法的组成部分，它包含着设最后，设置账户是会计核算方法的组成部分，它包含着设置会计科目的内容，而设置会计科目不构成一种独立的会置会计科目的内容，而设置会计科目

75、不构成一种独立的会计方法，它只是为账户的设置提供依据。计方法，它只是为账户的设置提供依据。在实际工作中，大多将两者作为同义语理解，不加区别。在实际工作中，大多将两者作为同义语理解，不加区别。2024/9/8130.思考题1.什么是会计等式？会计等式有哪几个？什么是会计等式？会计等式有哪几个？2.什么是经济业务？经济业务包括哪几种类型什么是经济业务？经济业务包括哪几种类型？3.什么是账户？账户和会计科目有什么联系和什么是账户？账户和会计科目有什么联系和区别？区别？4.账户的基本结构是怎样的？账户的基本结构是怎样的？2024/9/8131.第四章 复式记账法记账方法记账方法借贷记账法借贷记账法20

76、24/9/8132.第一节 记账方法记账方法是指根据一定的原理、记账符号、记账方法是指根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录交易和事项的一种专门方法。字和数字记录交易和事项的一种专门方法。记账方法按照记录方式的不同，可分为记账方法按照记录方式的不同，可分为 单式记账方法和复式记账方法。单式记账方法和复式记账方法。在会计的发展过程中，先有单式记账法，在会计的发展过程中，先有单式记账法，后有复式记账法后有复式记账法 。2024/9/8133.一、单式记账法单式记账法是指对发生的每一项经济业务单式记账法是指对发生的每一项经济业务

77、只在一个账户中进行单方面记录的一种记只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。账方法。这种记账方法重点考虑的是现金、银行存这种记账方法重点考虑的是现金、银行存款，以及债权、债务方面发生的经济业务，款，以及债权、债务方面发生的经济业务，对其他项目的变化则不做记录。对其他项目的变化则不做记录。一般只设置现金、银行存款、应收账款、一般只设置现金、银行存款、应收账款、应付账款等账户。应付账款等账户。 2024/9/8134.例如：例如：1 1、企业用银行存款购买原材料、企业用银行存款购买原材料100100，000000元；元； 对于这笔业务，只登记银行存款减少对于这笔业务，只登记银行存款减少 100

78、100，000000元，而不反映原材料的变化；元，而不反映原材料的变化；2024/9/8135.单式记账法的基本特征是：单式记账法的基本特征是：（1 1）没有一套完整的账户体系；）没有一套完整的账户体系；（2 2）采用单方面的记录方式；）采用单方面的记录方式；（3 3）账户之间没有数字平衡关系。）账户之间没有数字平衡关系。2024/9/8136.单式记账法不能全面、单式记账法不能全面、系统地反映经济业务地系统地反映经济业务地来龙去脉，账户之间形来龙去脉，账户之间形不成相互对应的关系，不成相互对应的关系，不便于检查账户记录的不便于检查账户记录的正确性，所以，只能在正确性，所以，只能在简单的经济业

79、务中应用。简单的经济业务中应用。因此，随着商品生产和因此，随着商品生产和交换的发展，单式记账交换的发展，单式记账法在法在1515世纪末、世纪末、1616世纪世纪初，逐渐被复式记账法初，逐渐被复式记账法所所替代。替代。 2024/9/8137.二、复式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在相互联系业务，都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。的一种记账方法。 2024/9/8138.例如：例如： 企业用银行存款购买原材料企业用银行存款购买原材料100100，000000元；元

80、； 对于这笔业务，既要登记银行存款减少对于这笔业务，既要登记银行存款减少 100100，000000元，又要反映原材料增加元，又要反映原材料增加100100，000000元；元；2024/9/8139.复式记账法具有以下特点：复式记账法具有以下特点：（1 1）需要设置一套完整的账户体系；）需要设置一套完整的账户体系；（2 2）对发生的每一项经济业务都要以相等金）对发生的每一项经济业务都要以相等金额在两个或两个以上的相互关联的账户中额在两个或两个以上的相互关联的账户中作双重记录。作双重记录。（3 3）账户之间存在对应关系和数字平衡关系。）账户之间存在对应关系和数字平衡关系。便于进行核对和试算平衡

81、便于进行核对和试算平衡, ,以检查账簿记录以检查账簿记录是否正确。是否正确。2024/9/8140.复式记账法的种类：复式记账法的种类： 复式记账法按照记账符号的不同有：复式记账法按照记账符号的不同有：借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法是最早产生的，是最早产生的，也是当今各国普也是当今各国普 遍采用的遍采用的我国在我国在20世纪世纪60年代所创造年代所创造我国传统的记账方法我国传统的记账方法2024/9/8141.第二节 借贷记账法借贷记账法的产生与发展借贷记账法的产生与发展借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容借贷记账法应用举例借贷记账法应用举例2024/9/81

82、42.一、借贷记账法的产生与发展1 1、借贷记账法起源于、借贷记账法起源于1313世纪的意大利。世纪的意大利。 2 2、最早使用借贷记账法记账的是公元、最早使用借贷记账法记账的是公元12111211年意大利佛罗伦年意大利佛罗伦萨市萨市“银行银行”的账簿。人们通常把这种记账方法称为佛的账簿。人们通常把这种记账方法称为佛罗伦萨簿记法，它是借贷记账法的萌芽。罗伦萨簿记法，它是借贷记账法的萌芽。3 3、大约公元、大约公元13401340年前后，出现热那亚式簿记法。年前后，出现热那亚式簿记法。 4 4、大约从、大约从1515世纪初到世纪初到1515世纪末的七八十年代，在意大利的世纪末的七八十年代，在意大

83、利的威尼斯，形成了一种更为完善的记录方式。人们把这种威尼斯，形成了一种更为完善的记录方式。人们把这种记账方法称为威尼斯式簿记法。至此，已初步形成了借记账方法称为威尼斯式簿记法。至此，已初步形成了借贷复式记账法。贷复式记账法。5 5、14941494年年1111月月1010日，意大利数学家、近代会计之父卢卡日，意大利数学家、近代会计之父卢卡. .巴其阿勒（巴其阿勒（Luca PaciliLuca Pacili）在威尼斯出版了）在威尼斯出版了算术、几何算术、几何与比例概要与比例概要一书，对威尼斯式簿记法作了详细介绍，一书，对威尼斯式簿记法作了详细介绍，并在理论上加以说明。其标志现代会计的开始。并在

84、理论上加以说明。其标志现代会计的开始。2024/9/8143.借贷记账法在我国：借贷记账法在我国：1 1、2020世纪初清政府派员赴日学习，英美式的复式记账就由世纪初清政府派员赴日学习，英美式的复式记账就由日本传入我国。日本传入我国。2 2、我国最早介绍借贷记账法的书籍是、我国最早介绍借贷记账法的书籍是19051905年由蔡畅勇所著年由蔡畅勇所著的的连环账谱连环账谱。3 3、19071907年，由谢霖和孟森合著的年，由谢霖和孟森合著的银行簿记学银行簿记学在日本东在日本东京发行，成为我国第二本介绍借贷记账法的著作。京发行，成为我国第二本介绍借贷记账法的著作。4 4、18581858年后被英国人控

85、制的我国海关是最早应用借贷记账年后被英国人控制的我国海关是最早应用借贷记账法的部门。法的部门。5 5、新中国成立后，在全面学习前苏联会计理论、方法和制、新中国成立后，在全面学习前苏联会计理论、方法和制度时，借贷记账法得到了广泛的应用，度时，借贷记账法得到了广泛的应用，2020世纪世纪7070年代以前年代以前我国的企业等单位基本上都采用借贷记账法。我国的企业等单位基本上都采用借贷记账法。6 6、随着改革开放的深入，这一方法又重新受到中国会计界、随着改革开放的深入，这一方法又重新受到中国会计界的重视，现在它已成为我国惟一通用的记账方法。的重视，现在它已成为我国惟一通用的记账方法。2024/9/81

86、44.二、借贷记账法的基本内容记账符号记账符号账户结构账户结构记账规则记账规则会计分录会计分录试算平衡试算平衡基本内容基本内容2024/9/8145.概念：概念： 借贷记账法是以复式记账的基本原理为基借贷记账法是以复式记账的基本原理为基础，以础，以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”的会的会计恒等式为理论依据，以计恒等式为理论依据，以“借借”、“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相有借必有贷，借贷必相等等”为记账规则，反映会计对象具体内容为记账规则，反映会计对象具体内容增减变动情况和结果的一种方法。增减变动情况和结果的一种方法。 2024/9/8146.（一）记账符号（

87、一）记账符号借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”二字为记账符号。二字为记账符号。“借借”、“贷贷”两个字已经失去了其本身的含义，两个字已经失去了其本身的含义，仅仅是一种记账符号而已，其意义视账户的性质仅仅是一种记账符号而已，其意义视账户的性质而异而异记账符号是用以确定发生的经济业务应当记入账记账符号是用以确定发生的经济业务应当记入账户的某一方向的标志。不同的记账方法，记账符户的某一方向的标志。不同的记账方法，记账符号也不相同。记账符号是一种记账方法区别于另号也不相同。记账符号是一种记账方法区别于另一种记账方法的重要特征。一种记账方法的重要特征。借借贷贷2024/9/8147.（二）账

88、户结构（二）账户结构 账户按经济内容的性质分为资产类、负债类、账户按经济内容的性质分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。所有者权益类、成本类和损益类。 2024/9/8148.1 1、资产类账户、资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额期末余额期初余额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额2024/9/8149.2 2、负债类账户、负债类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额2024/9/8150.3 3、所有者权益类账户、所有者权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发

89、生额2024/9/8151.4 4、成本类账户、成本类账户期末余额期初余额本期借方发生额期末余额期初余额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额2024/9/8152.5 5、损益类账户、损益类账户2024/9/8153.（三）记账规则（三）记账规则 借贷记账法的记借贷记账法的记账规则是：账规则是： “ “有借必有贷，有借必有贷， 借贷必相等。借贷必相等。” 2024/9/8154.（四）会计分录（四）会计分录 1 1账户的对应关系账户的对应关系 复式记账法要求对每项经济业务都要分别复式记账法要求对每项经济业务都要分别记入两个或两个以上的账户，从而使这些记入两个或两个以上的账户，从而使这些

90、账户形成了对立统一、相互依存的关系，账户形成了对立统一、相互依存的关系，这种关系称为账户的对应关系。具有对应这种关系称为账户的对应关系。具有对应关系的账户互为对应账户。关系的账户互为对应账户。 2024/9/8155. 2 2会计分录会计分录会计分录简称分录。它是对每项经济业务确定应登记的账会计分录简称分录。它是对每项经济业务确定应登记的账户、记账方向和金额的一种记录。户、记账方向和金额的一种记录。一笔会计分录主要包括三个要素：账户（及其所属明细账一笔会计分录主要包括三个要素：账户（及其所属明细账户）名称、记账符号和记账金额。户）名称、记账符号和记账金额。会计分录按照其涉及账户的多少分为简单会

91、计分录和复合会计分录按照其涉及账户的多少分为简单会计分录和复合会计分录（复杂会计分录）。会计分录（复杂会计分录）。简单会计分录，是指一项经济业务发生后，只涉及相互联简单会计分录，是指一项经济业务发生后，只涉及相互联系的两个会计账户，即系的两个会计账户，即“一借一贷一借一贷”的分录。的分录。复合会计分录（复杂会计分录），是指一项经济业务发生复合会计分录（复杂会计分录），是指一项经济业务发生后，需要在两个以上相互联系的账户记录数量变化情况的后，需要在两个以上相互联系的账户记录数量变化情况的会计分录。包括会计分录。包括“一借多贷一借多贷”、“多借一贷多借一贷”和和“多借多多借多贷贷”的分录。一个复合

92、会计分录可以分解为几个简单的会的分录。一个复合会计分录可以分解为几个简单的会计分录。计分录。2024/9/8156.3.在编制会计分录在编制会计分录时一般应按以下步时一般应按以下步骤进行：骤进行：（1 1）根据经济业务的）根据经济业务的内容，进行会计确内容，进行会计确认，确定其所涉及认，确定其所涉及的账户名称及其类的账户名称及其类别、性质。别、性质。2024/9/8157.（2 2）根据经济业务量的变动，判定各账户）根据经济业务量的变动，判定各账户应记金额是增还是减，进而确定各账户的应记金额是增还是减，进而确定各账户的记账方向是借还是贷以及借方和贷方账户记账方向是借还是贷以及借方和贷方账户的金

93、额。的金额。（3 3）按照一定的书写格式表明经济业务的）按照一定的书写格式表明经济业务的借贷方向、账户名称及其金额。借贷方向、账户名称及其金额。2024/9/8158.4.4.会计分录的格式一般统一规定为如下形式：会计分录的格式一般统一规定为如下形式：（1 1）先借后贷，借贷分行写，且贷记方面的符）先借后贷，借贷分行写，且贷记方面的符号、科目及其金额比借记方面要退后、相错一号、科目及其金额比借记方面要退后、相错一格；格；（2 2）同行文字与表示金额的数字应适当错开位）同行文字与表示金额的数字应适当错开位置，表示金额的数字不应带单位；置，表示金额的数字不应带单位；（3 3）复合会计分录的借方或贷

94、方的文字和金额）复合会计分录的借方或贷方的文字和金额数字必须分别对齐。数字必须分别对齐。2024/9/8159.（五）试算平衡（五）试算平衡试算平衡，就是根据试算平衡，就是根据“资产负债所有资产负债所有者权益者权益”的平衡关系，按照记账规则的要的平衡关系，按照记账规则的要求，对本期账户记录进行汇总计算和比较，求，对本期账户记录进行汇总计算和比较，以检查和验证账户记录的正确性。以检查和验证账户记录的正确性。2024/9/8160.借贷记账法的试算平衡，可以从以下两个借贷记账法的试算平衡，可以从以下两个方面进行，并形成试算平衡的两种公式：方面进行，并形成试算平衡的两种公式： 1 1发生额试算平衡公

95、式。发生额试算平衡公式。它是根据借贷记账法记账规则来确定账户它是根据借贷记账法记账规则来确定账户本期发生额的入账及计算是否正确的一种本期发生额的入账及计算是否正确的一种平衡公式。平衡公式。 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计贷方发生额合计贷方发生额合计借方发生额合计借方发生额合计2024/9/8161.2 2余额试算平衡公式。它是根据会计恒等式余额试算平衡公式。它是根据会计恒等式“资资产负债所有者权益产负债所有者权益”的平衡关系来确定账户的平衡关系来确定账户登记及其余额计算是否正确的一种平衡公式。登记及其余额计算是否正确的

96、一种平衡公式。借贷记账法是以会计恒等式为基础，因而所有账借贷记账法是以会计恒等式为基础，因而所有账户的借方余额合计，即为期末资产总额；所有账户的借方余额合计，即为期末资产总额；所有账户贷方余额合计，即为期末负债及所有者权益总户贷方余额合计，即为期末负债及所有者权益总额，两者必然相等。用公式表示为：额，两者必然相等。用公式表示为：全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计2024/9/8162.试算平衡体现了借贷记账法在记录和计算上试算平衡体现了借贷记账法在记录和计算上的严密性，而据此编制的试算平衡表则是借的严密性，而据此编制的试算平衡表则是借贷记账法优于其

97、他复式记账法的一个重要标贷记账法优于其他复式记账法的一个重要标志。试算平衡表可以反映账户记录的平衡关志。试算平衡表可以反映账户记录的平衡关系，若不平衡，说明账户的记录或计算有错系，若不平衡，说明账户的记录或计算有错误，应采用一定的方法查找、更正。若试算误，应采用一定的方法查找、更正。若试算平衡，说明账户记录基本正确。平衡，说明账户记录基本正确。2024/9/8163.2024/9/8164.试算平衡表的格式：试算平衡表的格式：2024/9/8165.三、借贷记账法的应用举例1 1、1 1月月5 5日国家投入资本，现金日国家投入资本，现金22 00022 000元，当元，当即存入银行。即存入银行

98、。2 2、1 1月月1010日从供应单位购入原材料日从供应单位购入原材料4 0004 000元，货款赊元，货款赊欠，尚未支付。欠，尚未支付。3 3、1 1月月2020日购入固定资产一批计日购入固定资产一批计10 00010 000元，开出元，开出支票以银行存款支付货款。支票以银行存款支付货款。4 4、1 1月月2525日向供应单位购入原材料日向供应单位购入原材料3 0003 000元，其中元，其中 2 2 000000元货款用银行存款支付，而其余元货款用银行存款支付，而其余1 0001 000元货款拖元货款拖欠未清。欠未清。2024/9/8166.借：银行存款借：银行存款22000贷：实收资本

99、贷：实收资本22000记账方向记账方向记账方向记账方向账户名称账户名称账户名称账户名称记账金额记账金额记账金额记账金额会计分录会计分录会计分录会计分录会计分录会计分录1、1月月5日国家投入资本，现金日国家投入资本，现金22 000元，元，当即存入银行。当即存入银行。2024/9/8167.2、1月月10日从供应单位购入原材料日从供应单位购入原材料4000元，货款元，货款赊欠，尚未支付。赊欠，尚未支付。借：原材料借：原材料4000贷：应付账款贷：应付账款40003、1月月20日购入固定资产一批计日购入固定资产一批计10000元，开出支元，开出支票以银行存款支付货款。票以银行存款支付货款。借：固定

100、资产借：固定资产10000贷：银行存款贷：银行存款100004、1月月25日向供应单位购入原材料日向供应单位购入原材料3000元，其中元，其中2000元货款用银行存款支付，而其余元货款用银行存款支付，而其余1000元货款拖元货款拖欠未清。欠未清。借：原材料借：原材料3000贷：银行存款贷：银行存款2000应付账款应付账款10002024/9/8168.实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产2200022000（1）1000010000（3）应付账款应付账款原材料原材料200040004000（2）（4）30001000（4）2024/9/8169.问题：1 1、试算平衡了，是否账簿记

101、录就没有、试算平衡了，是否账簿记录就没有错误了？错误了？2024/9/8170.2 2、哪些错误通过试算平衡不能发现？、哪些错误通过试算平衡不能发现？（1 1）错用账户）错用账户（2 2）借贷方向记反）借贷方向记反（3 3）漏记或多记业务）漏记或多记业务（4 4）一笔业务多记，一笔业务少记，金额）一笔业务多记，一笔业务少记，金额 正好相互抵消。正好相互抵消。2024/9/8171.练习：1 1、下列项目中，用、下列项目中，用“借借”表示增加的是（表示增加的是（ ） A. “A. “应付账款应付账款”账户账户 B. “B. “本年利润本年利润”账户账户 C. “C. “投资收益投资收益”账户账户

102、 D. “D. “原材料原材料”账户账户2024/9/8172. 2 2、下列业务中，引起资产与权益同增的、下列业务中，引起资产与权益同增的是（是（ ） A. A. 企业用银行存款购买材料企业用银行存款购买材料 B. B. 企业用现金交纳本期税金企业用现金交纳本期税金 C. C. 企业购买原材料，款项未付企业购买原材料，款项未付 D. D. 企业对外销售产品企业对外销售产品10001000件件2024/9/8173.3 3、下列账户中，期末为借方余额的是（、下列账户中，期末为借方余额的是（ ） A. “A. “应收账款应收账款”账户账户 B. “B. “固定资产固定资产”账户账户 C. “C.

103、 “主营业务收入主营业务收入”账户账户 D. “D. “利润分配利润分配”账户账户2024/9/8174.4 4、A A公司公司20072007年年9 9月月3030日个别账户余额如下：日个别账户余额如下： 现金现金 3000030000元元 银行存款银行存款 200000200000元元 应收账款应收账款 5000050000元元 原材料原材料 6000060000元元 固定资产固定资产 500000500000元元 短期借款短期借款 100000100000元元 应付账款应付账款 7000070000元元 应付职工薪酬应付职工薪酬 6000060000元元 实收资本实收资本 5500005

104、50000元元 盈余公积盈余公积 6000060000元元2024/9/8175.1010月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：1 1、用银行存款购买原材料、用银行存款购买原材料5000050000元；元；2 2、从银行取得期限为、从银行取得期限为6 6个月的借款个月的借款100000100000元，元，存入银行；存入银行；3 3、收回货款、收回货款3000030000元存入银行；元存入银行；4 4、收到国家投入的机器设备一套，价值、收到国家投入的机器设备一套，价值 200000200000元；元；5 5、以现金、以现金3000030000元发放职工工资；元发放职工工资；6 6、将盈余公

105、积、将盈余公积1000010000元转增资本；元转增资本；7 7、从银行提取现金、从银行提取现金2000020000元；元；2024/9/8176.8 8、以现金、以现金1000010000元支付本月行政部门水电费；元支付本月行政部门水电费；9 9、本月销售产品、本月销售产品100000100000元，款项尚未收到；元，款项尚未收到；1010、用银行存款归还前欠货款、用银行存款归还前欠货款5000050000元；元；要求：写出上述业务的会计分录要求：写出上述业务的会计分录 编制编制1010月份试算平衡表月份试算平衡表2024/9/8177.5 5、红阳化工厂、红阳化工厂8 8月份各账户期初余额

106、如下：月份各账户期初余额如下：库存现金库存现金 40004000元元银行存款银行存款 100 000100 000元元应收账款应收账款 50 00050 000元元原材料原材料 10 00010 000元元应付账款应付账款 30 00030 000元元实收资本实收资本 134 000134 000元元2024/9/8178.红阳化工厂红阳化工厂8 8月份以下经济业务：月份以下经济业务：1 1、用银行存款购买原材料、用银行存款购买原材料1000010000元。元。2 2、用库存现金支付厂部电话费、用库存现金支付厂部电话费600600元。元。3 3、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款30000

107、30000元，偿还应元，偿还应付账款。付账款。4 4、将多余库存现金、将多余库存现金30003000元送存银行。元送存银行。5 5、收回应收账款、收回应收账款5000050000元，存入银行。元，存入银行。要求：编制会计分录；登记要求：编制会计分录；登记T T型账户；编制型账户；编制试算平衡表。试算平衡表。2024/9/8179.1、借：原材料、借：原材料 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0002、借：管理费用、借：管理费用 600 贷：库存现金贷：库存现金 6003、借：应付账款、借：应付账款 30 000 贷：短期借款贷：短期借款 30 0004、 借：银行存款借：银行存款

108、3000 贷：库存现金贷：库存现金 30005、借：、借： 银行存款银行存款 50 000 贷：应收账款贷：应收账款 50 0002024/9/8180.分分 录录借在上，贷在下，上下错开两个字。写科目，标明细，破折中间找位置。记金额，阿拉伯，科目金额要看齐。写数字，元舍去，记账规则要牢记。2024/9/8181.第五章 企业基本经济业务核算第一节第一节 企业基本经济业务概述企业基本经济业务概述第二节第二节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算第三节第三节 供应过程的核算供应过程的核算第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算第六节第六节 财务成果的核

109、算财务成果的核算2024/9/8182.第一节 企业基本经济业务概述一、企业基本经济业务核算的意义一、企业基本经济业务核算的意义（了解）（了解）二、企业经济业务的内容二、企业经济业务的内容（熟悉）（熟悉）2024/9/8183.工业企业，包括供应、生产和销售三个过程。沿着货币资金储备资金生产资金成品资金结算资金货币资金的轨道不断地改变其存在的形态，概括地说，企业的资金运动表现为筹集资金，使用资金和收回资金的过程。 筹集资金筹集资金使用资金使用资金收回资金收回资金生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金货币货币资金资金生产生产资金资金成品成品

110、资金资金固定固定资金资金分分 配配 利利润润 、 缴缴纳纳 税税 金金等等财务成果计财务成果计算与分配业算与分配业务务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金投投入入资资本本负负债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务一、企业基本经济业务核算的意义二、二、二、二、企业基本经济业务核算的内容2024/9/8184.资金筹集业务资金筹集业务 资金筹集是企业资金运动全过程的起点资金筹集是企业资金运动全过程的起点投资者投入企业资金投资者投入企业资金 企业资本金企业资本金向债权人借入资金向债权人借入资金 企业借入资金企业借入资金2024/9/8

111、185.供应过程的核算供应过程的核算材料的采购业务材料的采购业务与供应单位之间的货款结算业务与供应单位之间的货款结算业务货币资金货币资金 储备资金储备资金2024/9/8186.生产过程业务生产过程业务生产费用的发生、归集和分配生产费用的发生、归集和分配产品生产成本的计算产品生产成本的计算完工产品的验收入库等，完工产品的验收入库等， 储备资金储备资金 生产资金生产资金 成品资金成品资金2024/9/8187. 销售过程业务销售过程业务销售产品，结转产品的成本销售产品，结转产品的成本发生营业费用、交纳税金及附加发生营业费用、交纳税金及附加企业同其他单位之间的结算业务企业同其他单位之间的结算业务成

112、品资金成品资金 货币资金货币资金2024/9/8188. 财务成果业务财务成果业务计算盈亏计算盈亏缴纳税金缴纳税金进行利润分配等进行利润分配等2024/9/8189.第二节 资金筹集业务核算资金筹集是企业从事生产经营活动的出发资金筹集是企业从事生产经营活动的出发点，任何企业从事生产经营活动都必须具点，任何企业从事生产经营活动都必须具备一定的物质条件，而企业的资金是这些备一定的物质条件，而企业的资金是这些物质条件的货币表现形式。企业资金筹集物质条件的货币表现形式。企业资金筹集的渠道主要包括的渠道主要包括投资者投入资金投资者投入资金及及从银行从银行或其他金融机构借入资金或其他金融机构借入资金。20

113、24/9/8190.一、投资者投入资本的核算我国有关法律规定，企业设立时，企业的所有者，我国有关法律规定，企业设立时，企业的所有者，必须向企业注入一定的资本金。必须向企业注入一定的资本金。资本金是指企业在工商管理部门登记的注册资本资本金是指企业在工商管理部门登记的注册资本企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、无形资产等非现金投资。资产、无形资产等非现金投资。投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。等。投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的

114、资本，就是企业的实收资本。股份际投入企业的资本，就是企业的实收资本。股份有限公司的投资者投入的资本是股本。有限公司的投资者投入的资本是股本。根据资本保全原则，投资者投入企业的资本，除根据资本保全原则，投资者投入企业的资本，除法律、法规另有规定外，投资者不得随意抽回。法律、法规另有规定外，投资者不得随意抽回。2024/9/8191.（一）账户设置为了反映和监督企业投资的取得，维护投为了反映和监督企业投资的取得，维护投资各方权益，应设置资各方权益，应设置“实收资本实收资本”账户反账户反映所有者享有的权益，并设置映所有者享有的权益，并设置“银行存款银行存款”、“现金现金”、“固定资产固定资产”等账户

115、揭示等账户揭示投入资本的形式。投入资本的形式。2024/9/8192.1.“1.“实收资本实收资本”账户。该账户是所有者权益类账户，账户。该账户是所有者权益类账户，是用来核算企业的投资者投入资本的增减变动及是用来核算企业的投资者投入资本的增减变动及结果的账户。结果的账户。 2024/9/8193.2.“2.“银行存款银行存款”账户。该账户属于资产类账户，账户。该账户属于资产类账户，核算企业存放于银行或其他金融机构的货币资金核算企业存放于银行或其他金融机构的货币资金的增减变动及其结存情况。本账户应按币种设明的增减变动及其结存情况。本账户应按币种设明细分类账户细分类账户2024/9/8194.3.

116、“3.“库库存存现现金金”账账户户。该该账账户户属属于于资资产产类类账账户户。核算企业库存现金的增减变动及其结存情况。核算企业库存现金的增减变动及其结存情况。2024/9/8195.4.“4.“固定资产固定资产”账户。该账户是资产类账户，用以核算企账户。该账户是资产类账户，用以核算企业所有的固定资产的原始价值。按固定资产类别、使用部业所有的固定资产的原始价值。按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。门和每项固定资产进行明细核算。2024/9/8196. 企业接受投资时企业接受投资时 借：银行存款、固定资产等借：银行存款、固定资产等 贷：实收资本贷：实收资本（二）会计分录（二）会计分

117、录2024/9/8197.例例1投资者用货币资金投资者用货币资金50000元向企业投资：元向企业投资： 借：银行存款借：银行存款50000贷：实收资本贷：实收资本50000例例2单位单位用用150000元的设备向企业投资：元的设备向企业投资： 借：固定资产借：固定资产150000贷：实收资本贷：实收资本 单位 150000例例3投资者用商标权向企业投资，经专家评估确认价值投资者用商标权向企业投资，经专家评估确认价值50000元，会计分录：元，会计分录： 借：无形资产借：无形资产50000贷：实收资本贷：实收资本50000（三）应用举例（三）应用举例2024/9/8198.二、借入款项的核算企业

118、在生产经营过程中，往往会出现资金企业在生产经营过程中，往往会出现资金不足的情况，为了弥补生产周转资金的不不足的情况，为了弥补生产周转资金的不足或购置固定资产的需要，经常需要向银足或购置固定资产的需要，经常需要向银行或其他金融机构借入资金。行或其他金融机构借入资金。借入资金是企业生产经营资金的重要补充借入资金是企业生产经营资金的重要补充来源来源按借款期限分为短期借款和长期借款。按借款期限分为短期借款和长期借款。2024/9/8199.（一）账户设置 1.“1.“短期借款短期借款”账户。该账户是负债类账户，账户。该账户是负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在核算企业向银行或其他金融机

119、构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款，该账户按债一年以内（含一年）的各种借款，该账户按债权人设置明细账，进行明细分类核算。权人设置明细账，进行明细分类核算。 2024/9/8200. 2.“2.“长期借款长期借款”账户。该账户是负债类账户，核账户。该账户是负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的一年以上算企业向银行或其他金融机构借入的一年以上（不含一年）的各项借款。该账户应按债权人（不含一年）的各项借款。该账户应按债权人设置明细账，进行明细分类核算。设置明细账，进行明细分类核算。2024/9/8201.企业借入款项时：企业借入款项时： 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款或长期借

120、款贷：短期借款或长期借款（二）会计分录（二）会计分录2024/9/8202. 例例1 1从银行借入期限为从银行借入期限为1010个月的借款个月的借款1010万元存入银行。万元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000100 000 例例2 2 从银行借入用于购置设备款从银行借入用于购置设备款5050万元存入银行，万元存入银行， 期限期限2 2年。年。 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：长期借款贷：长期借款 500 000500 000（三）应用举例（三）应用举例2024/9/8203.练习练习1 1、收

121、到国家投入的货币资金、收到国家投入的货币资金100 000100 000元，已存入元，已存入银行。银行。2 2、取得短期借款、取得短期借款20 00020 000元。元。3 3、接受华光公司投入的新设备一台，经双方协商、接受华光公司投入的新设备一台，经双方协商确认的价值为确认的价值为10 00010 000元。元。4 4、因兴建厂房向银行借入三年期借款、因兴建厂房向银行借入三年期借款80 00080 000元。元。5 5、收到甲公司投入的商标权，双方确认价为、收到甲公司投入的商标权，双方确认价为200 200 000000元。元。6 6、购入卡车一辆，价值、购入卡车一辆，价值250 00025

122、0 000元，以银行存款元，以银行存款支付。支付。2024/9/8204.第三节 供应过程的核算供应过程是工业企业生产经营过程的第一供应过程是工业企业生产经营过程的第一阶段，是原材料的采购和储备过程。工业阶段，是原材料的采购和储备过程。工业企业要进行正常的生产经营活动，就必须企业要进行正常的生产经营活动，就必须购买一定品种与数量的材料。在此过程中，购买一定品种与数量的材料。在此过程中，不仅要用货币资金购买原材料，支付采购不仅要用货币资金购买原材料，支付采购费用，而且要计算材料的采购成本。费用，而且要计算材料的采购成本。2024/9/8205.一、材料采购成本的计算（一）材料采购成本的内容（一）

123、材料采购成本的内容 1.1.买价买价 2.2.采购费用采购费用 （1 1）运杂费（包括运输费、装卸费、包）运杂费（包括运输费、装卸费、包 装费、保险费等）装费、保险费等） （2 2）运输途中的合理损耗）运输途中的合理损耗 （3 3）入库前的挑选整理费）入库前的挑选整理费 （4 4）应当负担的税金）应当负担的税金2024/9/8206.如果采购费用是为采购一种材料所支出，如果采购费用是为采购一种材料所支出，则直接计入该材料的采购成本；如果采购则直接计入该材料的采购成本；如果采购费用是为采购几种材料共同发生的，则不费用是为采购几种材料共同发生的，则不能直接计入某一种材料的采购成本，其必能直接计入某

124、一种材料的采购成本，其必须按一定的标准和方法在有关材料之间进须按一定的标准和方法在有关材料之间进行分配。行分配。2024/9/8207.（二）材料采购成本的计算步骤和方法（二）材料采购成本的计算步骤和方法 1.1.确定材料采购成本的计算对象。企业在供应过程中为采确定材料采购成本的计算对象。企业在供应过程中为采购各种材料发生的费用，应当以所采购的各种材料作为计购各种材料发生的费用，应当以所采购的各种材料作为计算对象。算对象。 2.2.选择确定分配标准。有几种材料共同负担的采购费用的选择确定分配标准。有几种材料共同负担的采购费用的分配标准主要包括材料的重量、体积、买价等几种。企业分配标准主要包括材

125、料的重量、体积、买价等几种。企业可以根据采购材料的实际情况，选择一种符合客观实际的可以根据采购材料的实际情况，选择一种符合客观实际的标准作为采购费用的分配依据。标准作为采购费用的分配依据。 3.3.计算分配率计算分配率 采购材料的采购费用分配率采购材料的采购费用分配率 = =待分配的采购费用总额待分配的采购费用总额各种材料的分配标准之和各种材料的分配标准之和 4.4.分配采购费用分配采购费用 某种材料应当负担的采购费用某种材料应当负担的采购费用 = =该种材料的分配标准该种材料的分配标准采购费用分配率采购费用分配率2024/9/8208.例例: : 某企业在一次采购中购入某企业在一次采购中购入

126、A A、B B、C C三种材料，三种材料，其中其中A A材料材料100100吨，单价吨，单价500500元，元，B B材料材料200200吨，单价吨，单价100100元，元，C C材料材料300300吨，单价吨，单价100100元，共支付运费元，共支付运费50005000元，装卸费元，装卸费500500元，保险费元，保险费500500元，采购费用由三种元，采购费用由三种材料共同承担并按重量分配，计算材料共同承担并按重量分配，计算A A、B B、C C的采购的采购成本。成本。2024/9/8209.按材料重量分配采购费用按材料重量分配采购费用采购费用采购费用5000+500+500=600050

127、00+500+500=6000元元材料总重材料总重100+200+300=600100+200+300=600吨吨分配率分配率6000/600=106000/600=10元吨元吨A A 10010010=1000 10=1000 元元 B B 20020010=2000 10=2000 元元C C 30030010=3000 10=3000 元元2024/9/8210.材料重量单价金额材料重量单价金额 采购费用采购成本采购费用采购成本 A A 100 500 50000 1000 51000 100 500 50000 1000 51000 B B 200 100 20000 2000 220

128、00200 100 20000 2000 22000 C C 300 100 30000 3000 33000300 100 30000 3000 33000合计合计 100000 6000 106000100000 6000 1060002024/9/8211.练习某企业购入甲材料某企业购入甲材料15001500千克，单价千克，单价2020元；乙元；乙材料材料15001500千克，单价千克，单价2020元；丙材料元；丙材料30003000千克，千克，单价单价1010元。共同承担运杂费元。共同承担运杂费30003000元。元。要求：分别计算甲、乙、丙材料的单位成本。要求：分别计算甲、乙、丙材料

129、的单位成本。（运杂费按重量比例分配）（运杂费按重量比例分配）2024/9/8212.二、供应过程的主要经济业务1 1购入材料验收入库，同时支付价款和运购入材料验收入库，同时支付价款和运杂费（钱货两清）杂费（钱货两清）。2 2材料验收入库，发票账单已到，货款尚材料验收入库，发票账单已到，货款尚未支付（先收货后付款）。未支付（先收货后付款）。3 3货款已支付，材料尚未到达入库（先付货款已支付，材料尚未到达入库（先付款后收货）。款后收货）。4 4采用预付款的形式购货。采用预付款的形式购货。2024/9/8213.三、主要账户设置 为了进行供应过程的核算，需要设置的为了进行供应过程的核算，需要设置的主

130、要账户有：主要账户有：“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“银行存款银行存款”、“应付账款应付账款”、“预付预付账款账款”、“应交税费应交税费应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额）”等。等。2024/9/8214.（一）（一）“在途物资在途物资”账户账户 该账户是资产类账户，用来核算企业购入的材该账户是资产类账户，用来核算企业购入的材料物资的采购成本。该账户按材料种类设置明料物资的采购成本。该账户按材料种类设置明细账，进行明细分类核算。细账，进行明细分类核算。2024/9/8215.2024/9/8216.（二）（二）“原材料原材料”账户账户 “ “原材料原材料”账户是资产类账户，用

131、来核账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种材料收入、发出和结存算企业库存的各种材料收入、发出和结存情况，包括原料及主要材料、辅助材料、情况，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的实际成本。该账户按材料的类别、料等的实际成本。该账户按材料的类别、品种和规格设置材料明细账，进行明细分品种和规格设置材料明细账，进行明细分类核算。该账户核算的内容和结构如下：类核算。该账户核算的内容和结构如下：2024/9/8217.2024/9/8218.（三）（三）“应付账款应付账款”账户账户 该账户是负债类账户。用来核算企业因该账户是负债类账

132、户。用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等应付给供应购买材料、商品和接受劳务等应付给供应单位或提供劳务单位的款项。为了具体反单位或提供劳务单位的款项。为了具体反映应付各供应单位的款项的增减变动情况，映应付各供应单位的款项的增减变动情况，该账户需按供应单位设置明细分类账户，该账户需按供应单位设置明细分类账户，进行明细分类核算。该账户核算的内容和进行明细分类核算。该账户核算的内容和结构如下：结构如下：2024/9/8219.2024/9/8220.（四）（四）“预付账款预付账款”账户账户 该账户是资产类账户，用来核算企业按照合同该账户是资产类账户，用来核算企业按照合同规定预付给供应单位的款项。该

133、账户需按供应单规定预付给供应单位的款项。该账户需按供应单位设置明细账，进行明细分类核算。位设置明细账，进行明细分类核算。 对于预付款项业务不多的企业，也可以不设本对于预付款项业务不多的企业，也可以不设本账户，用账户，用“应付账款应付账款”账户核算预付的款项。在账户核算预付的款项。在“应付账款应付账款”账户的借方反映企业预付的款项。账户的借方反映企业预付的款项。2024/9/8221.2024/9/8222.（五）（五）“应交税费应交税费”账户账户 该账户是负债类账户，用来核算企业应该账户是负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税金及教育费附加。如增值税、交纳的各种税金及教育费附加。如增值税、消费

134、税、营业税、所得税、资源税、城市消费税、营业税、所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、土地维护建设税、房产税、土地增值税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。本使用税、车船使用税、教育费附加等。本账户按税种设置明细账，进行明细分类核账户按税种设置明细账，进行明细分类核算。算。2024/9/8223.2024/9/8224.本章供应过程和销售过程涉及本账户的业务主要本章供应过程和销售过程涉及本账户的业务主要是有关增值税的账务处理。是有关增值税的账务处理。 根据我国税法规定，凡在我国境内销售商品或根据我国税法规定，凡在我国境内销售商品或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和提供

135、加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人应当交纳增值税，它以取得的货物或应税劳个人应当交纳增值税，它以取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税的基本税率行税款抵扣制的一种流转税。增值税的基本税率为为17%17%。根据增值税暂行条例规定，企业购入货。根据增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额）物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额）可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。（即销项税额）中抵扣。 2024

136、/9/8225.为了核算应交增值税，应在为了核算应交增值税，应在“应交税费应交税费”账户下账户下设置设置“应交增值税应交增值税”明细账户来反映其增减变动，明细账户来反映其增减变动，其核算的内容和结构如下：其核算的内容和结构如下：2024/9/8226.2024/9/8227.四、应用举例甲公司甲公司9 9月份发生如下业务：月份发生如下业务：1 1、9 9月月3 3日，从乙公司购入日，从乙公司购入A A材料材料10001000吨，每吨，每吨吨100100元，元，B B材料材料24002400吨，每吨吨，每吨120120元，增元，增值税率值税率17%17%，材料收到，验收入库，全部，材料收到，验收

137、入库，全部款项以存款支付。款项以存款支付。2 2、9 9月月1010日，从丙公司购入日，从丙公司购入A A材料材料600600吨，每吨，每吨吨110110元，增值税率元，增值税率17%17%，材料尚未到达，材料尚未到达，款项尚未支付。款项尚未支付。2024/9/8228.3 3、9 9月月1212日，从丁公司购入日，从丁公司购入A A材料材料20002000吨，每吨，每吨吨115115元，购入元，购入B B材料材料30003000吨，每吨吨，每吨130130元，元，增值税率增值税率17%17%，材料到达验收入库，全部款，材料到达验收入库，全部款项以存款支付，另以现金支付运输费项以存款支付，另以

138、现金支付运输费600600元，元，（按重量比例分配）。（按重量比例分配）。4 4、9 9月月1515日，收到丙公司发来的日，收到丙公司发来的A A材料，验收材料，验收入库。入库。5 5、9 9月月2020日，从乙单位购进日，从乙单位购进B B材料材料3 0003 000千克，千克，单价单价8 8元，计元，计24 00024 000元，增值税率元，增值税率17%17%，对，对方代垫运费方代垫运费520520元。以银行存款支付元。以银行存款支付20 00020 000元，余款暂欠。材料验收入库。元，余款暂欠。材料验收入库。2024/9/8229.五、练习(1)2(1)2日，从甲单位购进日，从甲单位

139、购进A A材料材料3 0003 000千千克，单价克，单价1O1O元，计元，计30 00030 000元，增值税元，增值税5 5 100100元，货款及运费元，货款及运费800800元均以银行存元均以银行存款支付。材料验收入库。款支付。材料验收入库。 (2)6(2)6日，从甲单位购进日，从甲单位购进A A材料材料5 0005 000千千克，单价克，单价1010元，计元，计5000050000元，验收入库，元，验收入库，货款尚未支付，增值税率货款尚未支付，增值税率1717。 (3)12(3)12日，从甲单位购进日，从甲单位购进A A材料材料5 0005 000千千克，单价克，单价1O1O元，计元

140、，计50 00050 000元，增值税元，增值税8 8 500500元，对方代垫运费元，对方代垫运费1 2001 200元，均以元，均以银行存款支付。银行存款支付。A A材料尚未运到。材料尚未运到。 2024/9/8230.(4)15(4)15日，日，A A材料到货，验收无误入库。材料到货，验收无误入库。(5)19(5)19日，为购买日，为购买D D材料，预付给丙单材料，预付给丙单位位200 000200 000元，通过银行汇出。元，通过银行汇出。(6)25(6)25日，丙单位发来日，丙单位发来D D材料材料3 0003 000千克，千克，单价单价6060元，计元，计180 000180 00

141、0元，增值税元，增值税30 30 600600元，对方代垫运费元，对方代垫运费2 5002 500元，不足元，不足款项当即从银行汇出。款项当即从银行汇出。要求：根据上述经济业务编制会计分要求：根据上述经济业务编制会计分录。录。2024/9/8231.第四节 生产过程的核算 生产过程是工业企业生产经营过程的第二阶生产过程是工业企业生产经营过程的第二阶段。在生产过程中，工人借助于劳动资料对劳动段。在生产过程中，工人借助于劳动资料对劳动对象进行加工，制成劳动产品。因此，生产过程对象进行加工，制成劳动产品。因此，生产过程既是产品的制造过程，又是物化劳动（劳动资料既是产品的制造过程，又是物化劳动（劳动资

142、料和劳动对象）和活劳动的消耗过程。和劳动对象）和活劳动的消耗过程。 在生产过程中，企业为了制造产品，要消耗在生产过程中，企业为了制造产品，要消耗各种材料、燃料、动力，要发生固定资产磨损，各种材料、燃料、动力，要发生固定资产磨损，要支付职工薪酬和其他费用，为制造产品而发生要支付职工薪酬和其他费用，为制造产品而发生的这些费用称为生产费用。所以生产费用的发生、的这些费用称为生产费用。所以生产费用的发生、归集和分配，以及产品成本的形成，是生产过程归集和分配，以及产品成本的形成，是生产过程核算的主要内容。核算的主要内容。2024/9/8232.一、设置的账户一、设置的账户 ( (一）一）“生产成本生产成

143、本” 该账户属于成本类账户该账户属于成本类账户, , 核算企业生核算企业生产各种产品所发生的各项费用产各种产品所发生的各项费用, ,计算确定计算确定产品的实际生产成本。本账户应按成本产品的实际生产成本。本账户应按成本计算对象（通常以产品品种）设置明细计算对象（通常以产品品种）设置明细账，进行明细分类核算。账，进行明细分类核算。2024/9/8233.2024/9/8234.（二）（二）“制造费用制造费用” 属于成本类账户，核算企业生产管理部门为组织属于成本类账户，核算企业生产管理部门为组织和管理生产而发生的各项间接费用。包括车间行政管和管理生产而发生的各项间接费用。包括车间行政管理人员的工资及

144、福利费、车间固定资产折旧费、修理理人员的工资及福利费、车间固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、机物料消耗、费、租赁费、保险费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。借方劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。借方登记生产部门发生的各项间接费用；贷方登记期末分登记生产部门发生的各项间接费用；贷方登记期末分配转入配转入“生产成本生产成本” ” 账户的数额账户的数额, , 期末一般无余额。期末一般无余额。本科目应按不同车间名称设置明细账。本科目应按不同车间名称设置明细账。2024/9/8235.2024/9/8236.（三）（三）“应付职工薪酬应

145、付职工薪酬” 属于负债类账户属于负债类账户, , 核算企业为获得职工提供的服务核算企业为获得职工提供的服务而给于各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工工而给于各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗、养老及失资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗、养老及失业、工伤等社会保险费、住房公积金、工会经费及职工业、工伤等社会保险费、住房公积金、工会经费及职工教育经费，非货币性福利等。教育经费，非货币性福利等。2024/9/8237.2024/9/8238.（四）（四）“累计折旧累计折旧” 属于资产类账户，核算企业固定资产因属于资产类账户，核算企业固定资产因损耗

146、而减少的价值。贷方登记按月提取的固定资产损耗而减少的价值。贷方登记按月提取的固定资产的折旧数额，借方登记因减少固定资产而减少的累的折旧数额，借方登记因减少固定资产而减少的累计折旧，期末余额在贷方，表示已提折旧的累计数。计折旧，期末余额在贷方，表示已提折旧的累计数。该账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。该账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。2024/9/8239.2024/9/8240.（五）（五）“库存商品库存商品” 该账户属于资产类账户，核算企业库存的各该账户属于资产类账户，核算企业库存的各种商品的实际成本。种商品的实际成本。 借方登记验收入库产品的实际成本，贷方登记借方登记验收

147、入库产品的实际成本，贷方登记销售产品的实际成本，期末余额在借方，表示库存销售产品的实际成本，期末余额在借方，表示库存产品的实际成本。该账户应根据产品的产品的实际成本。该账户应根据产品的种类、规格设置明细账。种类、规格设置明细账。2024/9/8241.2024/9/8242.（六）（六）“管理费用管理费用” ” 属于损益类账户，核算企业行政管理部门为组属于损益类账户，核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。包织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。包括：厂部行政管理人员的工资及福利费、厂部固定括：厂部行政管理人员的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保

148、险费、办公费、资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育经费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保险费、无形资产摊销等。发生各项管理费用待业保险费、无形资产摊销等。发生各项管理费用时，记入借方；期末将借方发生的费用转出时，记时，记入借方；期末将借方发生的费用转出时，记入贷方。期末无余额。入贷方。期末无余额。2024/9/8243.2024/9/8244.（七）（七）“财务费用财务费用” ” 属于损益类账户，核算企业为筹集资金而发生属于损益类账户，核算企业为筹集资金而发生的费用。包括：利息支出、汇兑损失及相关手续费。的费用。包括：利息支出

149、、汇兑损失及相关手续费。借方登记财务费用的增加，贷方登记费用的减少借方登记财务费用的增加，贷方登记费用的减少（期末结转到（期末结转到“本年利润本年利润”的数额），结转后期末的数额），结转后期末无余额。无余额。2024/9/8245.2024/9/8246.（八）（八）“其他应收款其他应收款” ” 属于资产类账户，核算企业各种应收、暂付款项，属于资产类账户，核算企业各种应收、暂付款项，包括企业拨出的各种备用金、应收的各种罚款、赔包括企业拨出的各种备用金、应收的各种罚款、赔款、应向职工收取的各种代垫款项。借方登记企业款、应向职工收取的各种代垫款项。借方登记企业发生的各种应收、暂付款项，贷方登记应经

150、收回的发生的各种应收、暂付款项，贷方登记应经收回的款项，期末余额在借方，表示本期尚未收回的款项。款项，期末余额在借方，表示本期尚未收回的款项。2024/9/8247.2024/9/8248.二、生产过的程核算二、生产过的程核算1.材料费用的核算材料费用的核算a生产车间生产某种产品领用原材料生产车间生产某种产品领用原材料-“生产生产成本成本” b车间一般性消耗原材料（几种产品共同耗用）车间一般性消耗原材料（几种产品共同耗用）-“制造费用制造费用”C行政管理部门领用原材料行政管理部门领用原材料-“管理费用管理费用” 借借: 生产成本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷贷: 原材料原材料

151、2024/9/8249.例例 仓库本月发出下列材料：仓库本月发出下列材料： 项项 目目 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 丁材料丁材料 合合 计计 产品产品 29700 1674 20631580 产品产品 9900 186114 10200小小 计计 39600 1860 320 41780 车间消耗：车间消耗： 600 120 720 厂部消耗厂部消耗 400 180 580 合合 计计 39600 1860 1000 620 430802024/9/8250.借借: 生产成本生产成本- 产品产品 31580 - 产品产品 10200 制造费用制造费用 720 管理费用管理费用 5

152、80 贷贷: 原材料原材料 - 甲材料甲材料 39600 - 乙材料乙材料 1860 - 丙材料丙材料 1000 - 丁材料丁材料 6202024/9/8251. 2.工资及福利费工资及福利费 直接参加产品生产的工人工资，直接计入其产品直接参加产品生产的工人工资，直接计入其产品成本，记入成本，记入“生产成本生产成本”；车间行政管理人员工资；车间行政管理人员工资费用，记入费用，记入“制造费用制造费用”；企业行政管理部门人员；企业行政管理部门人员工资，记入工资，记入“管理费用管理费用”。 按规定企业可按工资总额的按规定企业可按工资总额的14%提取职工福利提取职工福利费，作为企业用于职工福利方面的开

153、支。在提取时，费，作为企业用于职工福利方面的开支。在提取时，也按上述规定分别计入产品成本或期间费用。也按上述规定分别计入产品成本或期间费用。 借借: 生产成本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷贷: 应付职工薪酬应付职工薪酬2024/9/8252.例例1 根据根据4月份工资结算汇总表，分配工资费用：月份工资结算汇总表，分配工资费用： 生产工人工资：生产工人工资：制造制造号产品生产工人工资：号产品生产工人工资： 11200元元 制造制造号产品生产工人工资：号产品生产工人工资： 2800元元 车间行政管理人员工资：车间行政管理人员工资： 1500元元 厂部行政管理人员工资：厂部行政管理

154、人员工资： 2500元元 例例2 按上述工资总额的按上述工资总额的14计提福利费。计提福利费。 例例3 从银行存款中提取现金从银行存款中提取现金18000元，以备发元，以备发 放工资。放工资。 例例4 以现金以现金18000元支付职工工资。元支付职工工资。 2024/9/8253.借借: 生产成本生产成本- 产品产品 11200 - 产品产品 2800 制造费用制造费用 1500 管理费用管理费用 2500 贷贷: 应付职工薪酬应付职工薪酬 18000例例1 分配工资费用分配工资费用2024/9/8254.借借: 生产成本生产成本- 产品产品 1568 - 产品产品 392 制造费用制造费用

155、210 管理费用管理费用 350 贷贷: 应付职工薪酬应付职工薪酬 2520例例2 计提福利费计提福利费2024/9/8255.例例3提取现金提取现金例例4支付职工工资支付职工工资借借: 库存现金库存现金 18000 贷贷: 银行存款银行存款 18000借借: 应付职工薪酬应付职工薪酬 18000 贷贷: 库存现金库存现金 180002024/9/8256.3. 3. 折旧费用的账务处理折旧费用的账务处理生产车间使用的固定资产计提的折旧记入生产车间使用的固定资产计提的折旧记入“制造费用制造费用”行政管理部门使用的固定资产计提的折旧记入行政管理部门使用的固定资产计提的折旧记入“管理管理费用费用”

156、。例例 按固定资产原价规定的折旧率，按固定资产原价规定的折旧率， 计算本月计提的计算本月计提的固定资产折旧额为固定资产折旧额为41004100元，其中，车间元，其中，车间34003400元，厂部元，厂部700700元。元。4. 4. 其他费用的账务处理其他费用的账务处理借：制造费用借：制造费用 34003400 管理费用管理费用 700700 贷：累计折旧贷：累计折旧 410041002024/9/8257. 5.制造费用的核算制造费用的核算 （1）制造费用的归集）制造费用的归集 车间一般性材料消耗车间一般性材料消耗车间管理人员的工资及福利费车间管理人员的工资及福利费车间固定资产的折旧费、修理

157、费车间固定资产的折旧费、修理费 借借: 制造费用制造费用 贷贷: 原材料原材料 应付职工薪酬应付职工薪酬 累计折旧累计折旧2024/9/8258.（2）制造费用的分配（期末全部转入）制造费用的分配（期末全部转入“生产成本生产成本”） 确定分配标准（已知条件）确定分配标准（已知条件） 计算分配率计算分配率 分配制造费用分配制造费用 借借: 生产成本生产成本-产品产品 -产品产品 贷贷: 制造费用制造费用2024/9/8259.（一）确定成本计算对象，设置（一）确定成本计算对象，设置“生产成本生产成本”明细账明细账（二）按照费用分配原则，归集和分配各项生产费用（二）按照费用分配原则，归集和分配各项

158、生产费用1 1凡属直接用于产品生产、并专设有成本项目的费凡属直接用于产品生产、并专设有成本项目的费用，发生时可直接计入用，发生时可直接计入“生产成本生产成本”总账总账 2 2凡属间接用于产品生产的费用，以及直接用于产凡属间接用于产品生产的费用，以及直接用于产品生产但没有专设有成本项目的费用，发生时计入品生产但没有专设有成本项目的费用，发生时计入“制造费用制造费用”，月末分别转入产品成本。，月末分别转入产品成本。 （三）计算产品成本（三）计算产品成本 三、三、产品生产成本的计算2024/9/8260.例大华公司例大华公司20052005年年1212月发生以下经济业务月发生以下经济业务: :1.1

159、.购入甲材料一批购入甲材料一批, ,货款货款1800018000元元, ,增值税率增值税率17运费运费700700元元, ,均通过银行付清均通过银行付清, ,材料已验收入材料已验收入库（运费不考虑增值税）。库（运费不考虑增值税）。2.2.用现金购买厂部办公用品一批共计用现金购买厂部办公用品一批共计450450元。元。3.3.生产车间为制造生产车间为制造 A A产品领用甲材料产品领用甲材料60006000元元, ,为制造为制造B B产品领用乙材料产品领用乙材料80008000元元, ,管理部门领用管理部门领用乙材料乙材料20002000元。元。2024/9/8261.4.4.结算本月应付职工工资

160、结算本月应付职工工资5000050000元，其中生产元，其中生产A A产品的工人工资产品的工人工资2500025000元，生产元，生产B B产品的工人产品的工人 工资工资1500015000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资30003000元，企元，企业管理人员工资业管理人员工资70007000元。元。5.5.按工资总额按工资总额14%14%计提职工福利费。计提职工福利费。6.6.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费备折旧费580580元，管理部门办公设备折旧费元，管理部门办公设备折旧费12001200元。元。7.7.汇总制造费用，在汇总制

161、造费用，在ABAB产品之间按生产工人工产品之间按生产工人工资进行分配。资进行分配。2024/9/8262.8.8.职工张华出差借款职工张华出差借款20002000元元, ,以现金付讫。以现金付讫。9.9.张华报销差旅费张华报销差旅费15001500元，余款退回现金。元，余款退回现金。10.10.通过银行转账，归还银行的临时借款通过银行转账，归还银行的临时借款 2000020000元。元。11.11.本月共生产本月共生产A A产品产品100100件件,B,B产品产品200200件，于月件，于月 底全部完工入库，编制产品生产成本计算底全部完工入库，编制产品生产成本计算 表。表。要求：要求： (1)

162、根据上述经济业务编制会计分录。根据上述经济业务编制会计分录。 (2)登记登记“制造费用制造费用”、“生产成本生产成本A产品产品”、“生产成本生产成本B产品产品”的的“T”形账户（假设生产成形账户（假设生产成本账户无余额）。本账户无余额）。 (3)编制编制“产品生产成本计算表产品生产成本计算表”。2024/9/8263.本月完工产品成本计算表本月完工产品成本计算表2005年年 12月月 2024/9/8264.第五节 销售过程的核算销售过程是工业企业生产经营的第三阶段。销售过程是工业企业生产经营的第三阶段。一、设置的账户一、设置的账户（掌握）（掌握）二、销售的账务处理二、销售的账务处理（掌握）（

163、掌握）2024/9/8265. 1 1“主营业务收入主营业务收入”账户。属于损益类账账户。属于损益类账户，核算企业因销售商品、产品，提供劳务户，核算企业因销售商品、产品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。贷方登记已售产品的销售收入；借方登入。贷方登记已售产品的销售收入；借方登记期末结转到记期末结转到“本年利润本年利润”中的数额；期末中的数额；期末结转后无余额，按产品种类设置明细账。结转后无余额，按产品种类设置明细账。一、设置的账户2024/9/8266.2024/9/8267.2 2“主营业务成本主营业务成本”账户。属于损益类账户。属于损益

164、类账户，核算企业因销售商品、产品，提供账户，核算企业因销售商品、产品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的实际成本。借方登记已销产品等应结生的实际成本。借方登记已销产品等应结转的成本；贷方登记期末转入转的成本；贷方登记期末转入“本年利润本年利润”账户的成本数；期末结转后无余额。应账户的成本数；期末结转后无余额。应按产品种类设置明细账。按产品种类设置明细账。2024/9/8268.2024/9/8269.3. “3. “营业税金及附加营业税金及附加”账户。属于损益类账户。属于损益类账户，核算企业因销售商品、产品，提供劳账户，核算企业因销售商品、产品，提

165、供劳务等日常活动应负担的税金及附加，包括。务等日常活动应负担的税金及附加，包括。包括营业税、消费税、资源税、土地增值税、包括营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加等。借方登记城市维护建设税、教育费附加等。借方登记按规定计算的应负担的主营业务税金及附加按规定计算的应负担的主营业务税金及附加时；贷方登记期末转入时；贷方登记期末转入“本年利润本年利润”的数额；的数额；结转后本账户无余额。结转后本账户无余额。2024/9/8270.2024/9/8271. 4 4“销售费用销售费用”账户。属于损益类账户，账户。属于损益类账户，核算企业在日常销售产品过程中所发生的各核算企业在日常

166、销售产品过程中所发生的各项费用，如：运输费、装卸费、包装费、保项费用，如：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构经费（职工工资、福产品而专设的销售机构经费（职工工资、福利费、业务费等）。借方登记企业发生各种利费、业务费等）。借方登记企业发生各种销售费用；贷方登记期末结转到销售费用；贷方登记期末结转到“本年利润本年利润”的数额；结转后本账户无余额。本账户应的数额；结转后本账户无余额。本账户应按费用项目设置明细账。按费用项目设置明细账。2024/9/8272.2024/9/8273.5 5“应收账款应收账款”账户。

167、属于资产类账户，核账户。属于资产类账户，核算企业因销售商品、产品，提供劳务等日常活算企业因销售商品、产品，提供劳务等日常活动应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。动应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。借方登记企业应收而未收的款项；贷方登记企借方登记企业应收而未收的款项；贷方登记企业应经收回的款项，期末余额在借方，表示企业应经收回的款项，期末余额在借方，表示企业尚未收回的款项，本账户按不同购货单位设业尚未收回的款项，本账户按不同购货单位设置明细账。置明细账。2024/9/8274.2024/9/8275.6 6“预收账款预收账款”账户。属于负债类账户，账户。属于负债类账户，核算企业按照合同

168、规定应向购货单位或接受核算企业按照合同规定应向购货单位或接受劳务的单位预收的款项。贷方登记企业向购劳务的单位预收的款项。贷方登记企业向购货单位预收的款项；借方登记收入实现时冲货单位预收的款项；借方登记收入实现时冲减的数额，期末余额在贷方，表示企业已经减的数额，期末余额在贷方，表示企业已经收取尚未冲减的款项，本账户按不同购货单收取尚未冲减的款项，本账户按不同购货单位设置明细账。位设置明细账。2024/9/8276.2024/9/8277.二、销售过程主要经济业务核算1 1主营业务收入的核算主营业务收入的核算（1 1）销售产品的同时收取款项）销售产品的同时收取款项( (钱货两清钱货两清) )借：银

169、行存款借：银行存款 贷贷: : 主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2024/9/8278.例例1 1 销售销售号产品号产品2020台，销售单价台，销售单价18001800元，共计元，共计3600036000元，增值税率元，增值税率1717（下同）（下同） 61206120元，产品发出，货款收元，产品发出，货款收存银行。存银行。 2024/9/8279.借：银行存款借：银行存款 42120贷：主营业务收入贷：主营业务收入 - 号产品号产品 36000 应交税金应交税金-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）61202024/9/828

170、0.（2 2）产品已经发出，款项尚未收到）产品已经发出，款项尚未收到( (先发先发货后收款货后收款) )。借：应收账款借：应收账款 贷贷: : 主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2024/9/8281.例例2 2 销售销售号产品号产品600600件，销售单件，销售单价价9090元元, ,共计共计5400054000元，增值税率元，增值税率1717，产品发出，货款未收到。产品发出，货款未收到。 2024/9/8282.借：应收账款借：应收账款 63180贷：主营业务收入贷：主营业务收入- 号产品号产品 54000 应交税金应交税金-应交增值税

171、（销项税额）应交增值税（销项税额）91802024/9/8283.（3 3）先收款后发货。）先收款后发货。预收货预收货款款借：银行存款借：银行存款 贷贷: : 预收账款预收账款销售实现销售实现确认收入确认收入借：预收账款借：预收账款 贷贷: : 主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）补付货补付货款款借：银行存款借：银行存款 贷贷: : 预收账款预收账款借：预收账款借：预收账款 贷贷: : 银行存款银行存款退回多付货款退回多付货款2024/9/8284.例例3 收到单位预付购货款收到单位预付购货款25000元存入元存入银行。银行。例例4 发给发给

172、A单位单位号产品号产品200件，单位售件，单位售价价90元，共计元，共计18000元，增值率元，增值率17 ，退回多余款退回多余款3940元。元。 2024/9/8285.（3 3）先收款后发货。）先收款后发货。例例3 3：预收货：预收货款款借：银行存款借：银行存款 2500025000 贷贷: : 预收账款预收账款 2500025000例例4 4：销售实现确认收入：销售实现确认收入借：预收账款借：预收账款 21060 21060 贷贷: : 主营业务收入主营业务收入 - 号产品号产品 1800018000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 30603060借：预

173、收账款借：预收账款 39403940 贷贷: : 银行存款银行存款 39403940退回多付货款退回多付货款2024/9/8286.借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：库存商品2 2 主营业务成本的核算主营业务成本的核算2024/9/8287.例例5 结转已售产品生产成本，其中结转已售产品生产成本，其中号产品号产品单位成本单位成本1000元；元；号产品单位成本号产品单位成本40元。元。 2024/9/8288.借：主营业务成本借：主营业务成本-号产品号产品 20000 - 号产品号产品 32000 贷：库存商品贷：库存商品- -号产品号产品 20000 - 号产品号产品 32000

174、2024/9/8289.产品销售费用的核算产品销售费用的核算借：销售费用借：销售费用贷：银行存款库存现金贷：银行存款库存现金2024/9/8290.例例6 以存款支付销售产品发生的销售费用，以存款支付销售产品发生的销售费用，共计共计1200元。元。2024/9/8291.借：销售费用借：销售费用 12001200贷：银行存款贷：银行存款 120012002024/9/8292.借：营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费贷：应交税费主营业务税金及附加的核算主营业务税金及附加的核算2024/9/8293. 例例7 经计算，本月销售产品应交纳消费税经计算，本月销售产品应交纳消费税5000元。元

175、。 2024/9/8294.借：营业税金及附加借：营业税金及附加 50005000贷：应交税费贷：应交税费- -应交消费税应交消费税 5000 5000 2024/9/8295.第六节 财务成果的核算一、利润形成的核算一、利润形成的核算（掌握）（掌握）二、利润分配的核算二、利润分配的核算（掌握）（掌握）2024/9/8296. （一）利润总额的构成利润总额的构成利润总额及其构成（工业企业的利润总额由以下两利润总额及其构成（工业企业的利润总额由以下两部分构成：）部分构成：）营业利润营业利润营业外收支净额营业外收支净额利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额一、利润形成的核

176、算2024/9/8297.1.营业利润：是企业经营活动所形成的，也是营业利润：是企业经营活动所形成的，也是企业利润的主要来源。企业利润的主要来源。营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公公允价值变动收益（允价值变动收益（-公允价值变动损失）公允价值变动损失） +投资投资收益（收益（ -投资损失）投资损失）2024/9/8298.营业收入营业收入：企业经营业务所确定的收入总额，包括：企业经营业务所确定的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入和其他业务收入。

177、营业成本营业成本：企业经营业务所发生的实际成本总额，：企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务支出。包括主营业务成本和其他业务支出。营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本2024/9/8299.2、营业外收支净额营业外收支净额是指与企业的生产经营活动是指与企业的生产经营活动无直接关系无直接关系的各项收的各项收支的差额。支的差额。营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出营业外收入营业外收入：指企业发生的与日常活动无直接关指企业发生的与日常活动无直接

178、关系的各项利得。例如：固定资产和无形资产处置系的各项利得。例如：固定资产和无形资产处置利得、非货币性资产交换利得、政府补助、盘盈、利得、非货币性资产交换利得、政府补助、盘盈、接受捐赠、债务重组利得。接受捐赠、债务重组利得。营业外支出营业外支出：指企业发生的与日常活动无直接关：指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。例如：固定资产和无形资产处置系的各项损失。例如：固定资产和无形资产处置损失、非货币性资产交换损失、非常损失、盘亏、损失、非货币性资产交换损失、非常损失、盘亏、公益性捐赠支出、债务重组损失。公益性捐赠支出、债务重组损失。2024/9/8300.（二）净利润的构成含义：净利润是指利润

179、总额扣除所得税后的余额。含义：净利润是指利润总额扣除所得税后的余额。净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用所得税：是企业根据国家税法的规定，对企业应所得税：是企业根据国家税法的规定，对企业应纳税所得额按一定比例上缴的一种税金。纳税所得额按一定比例上缴的一种税金。所得税费用所得税费用=应纳税所得额应纳税所得额*企业适用的税率企业适用的税率2024/9/8301.（三）（三） 利润形成过程主要账户的设置利润形成过程主要账户的设置1“其他业务收入其他业务收入”，损益类账户，核算除主营业务，损益类账户，核算除主营业务收入以外的其他业务收入，如材料销售、包装物出收入以外的其他业务收入，如材

180、料销售、包装物出租等收入。贷方登记企业收入的增加，借方登记期租等收入。贷方登记企业收入的增加，借方登记期末结转末结转“本年利润本年利润”的数额，结转后期末无余额。的数额，结转后期末无余额。2“其他业务成本其他业务成本”，损益类账户，核算除主营业务成，损益类账户，核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，如销售本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，如销售材料、提供劳务等发生的相关成本费用。借方登记费材料、提供劳务等发生的相关成本费用。借方登记费用的增加数，贷方登记期末结转用的增加数，贷方登记期末结转“本年利润本年利润”的数额，的数额，结转后期末无余额。结转后期末无余额。2024/

181、9/8302.3“营业外收入营业外收入”，损益类账户，核算企业发生的，损益类账户，核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、非货币性交易收益、罚款净收入、教育产收益、非货币性交易收益、罚款净收入、教育费附加返还等。贷方登记收入的增加，借方登记费附加返还等。贷方登记收入的增加，借方登记期末结转期末结转“本年利润本年利润”的数额，结转后期末无余的数额，结转后期末无余额。额。4“营业外支出营业外支出”，损益类账户，核算企业发生的，损益类账户，核算企业发生

182、的与企业生产经营无直接关系的各项支出，包括固与企业生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、滞纳金、捐赠产净损失、非常损失、罚款支出、滞纳金、捐赠支出、职工子弟学校及技工学校经费等。借方登支出、职工子弟学校及技工学校经费等。借方登记费用的增加数，贷方登记期末结转记费用的增加数，贷方登记期末结转“本年利润本年利润”的数额，结转后期末无余额。的数额，结转后期末无余额。2024/9/8303.5“所得税费用所得税费用”，损益类账户，核算企业按规定从，损益类账户，核算企业按规定从当期损益中扣除的

183、所得税费用。借方登记企业本期当期损益中扣除的所得税费用。借方登记企业本期发生的所得税，贷方登记期末结转发生的所得税，贷方登记期末结转“本年利润本年利润”的的数额，结转后期末无余额。数额，结转后期末无余额。2024/9/8304.6“本年利润本年利润”账户。属于所有者权益类账户，核账户。属于所有者权益类账户，核算企业本年度实现的净利润（或亏损）。贷方登记算企业本年度实现的净利润（或亏损）。贷方登记期末转入的各项收入数额；借方登记期末转入的各期末转入的各项收入数额；借方登记期末转入的各种成本、费用、营业税金及附加数额。期末，贷方种成本、费用、营业税金及附加数额。期末，贷方与借方数相抵，如果为贷方余

184、额，则表示企业在一与借方数相抵，如果为贷方余额，则表示企业在一定时期内所实现的净利润总额；如果为借方余额，定时期内所实现的净利润总额；如果为借方余额，则表示企业在一定时期内所发生的亏损总额。年度则表示企业在一定时期内所发生的亏损总额。年度终了，应将本年收入和支出相抵结出的本年实现的终了，应将本年收入和支出相抵结出的本年实现的净利润总额或亏损总额，全部转入净利润总额或亏损总额，全部转入“利润分配利润分配”科科目，结转后本科目无余额。目，结转后本科目无余额。2024/9/8305.（四）（四） 利润形成过程主要经济业务核算利润形成过程主要经济业务核算1其他业务收支的核算其他业务收支的核算2营业外收

185、支的核算营业外收支的核算3结转本年利润结转本年利润4计算并结转所得税计算并结转所得税2024/9/8306.例题例题 利润形成过程主要经济业务核算利润形成过程主要经济业务核算1甲公司销售一批原材料，价款甲公司销售一批原材料，价款28000元，增值税元，增值税4760，款项收到存入银行，该材料成本，款项收到存入银行，该材料成本16000元。元。2甲公司转让商标使用权，获得收入甲公司转让商标使用权，获得收入100000元，存入元，存入银行。银行。3甲公司按甲公司按5%税率计算本月转让商标使用权收入应缴税率计算本月转让商标使用权收入应缴纳的营业税。纳的营业税。4甲公司出租一批包装物，收到租金甲公司出

186、租一批包装物，收到租金7020元存银行。元存银行。5甲公司结转出租该批包装物成本为甲公司结转出租该批包装物成本为4680元。元。2024/9/8307.1借：银行存款借：银行存款 32760 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 28000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）4760借：其他业务成本借：其他业务成本 16000 贷：原材料贷：原材料 160002024/9/8308.2借：银行存款借：银行存款 100000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1000003借：营业税金及附加借：营业税金及附加 5000 贷：应交税费贷：应交税费-应交营业税应交营业税 50

187、002024/9/8309.4借：银行存款借：银行存款 7020 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 6000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）10205借：其他业务成本借：其他业务成本 4680 贷：包装物贷：包装物 46802024/9/8310.（一）（一） 利润分配及顺序利润分配及顺序利润分配，是企业根据国家有关规定和投资者的决利润分配，是企业根据国家有关规定和投资者的决议，对企业的净利润所进行的分配。议，对企业的净利润所进行的分配。根据现行法律、法规及有关制度的规定，企业所实根据现行法律、法规及有关制度的规定，企业所实现的净利润，除国家另有规定外，应当按照

188、下列顺现的净利润，除国家另有规定外，应当按照下列顺序进行分配：序进行分配：1补以前年度亏损；补以前年度亏损；2取盈余公积，包括法定盈余公积和公益金；取盈余公积，包括法定盈余公积和公益金；3向投资者分配利润。向投资者分配利润。企业实现的净利润按照上述顺序分配后，余下部分企业实现的净利润按照上述顺序分配后，余下部分即为未分配利润，留待以后年度进行分配。即为未分配利润，留待以后年度进行分配。二、利润分配的核算2024/9/8311.（二）利润分配核算应设置的账户（二）利润分配核算应设置的账户1“利润分配利润分配”账户。属于所有者权益类账户，账户。属于所有者权益类账户，核算企业利润的分配和历年分配后的

189、结存余额。核算企业利润的分配和历年分配后的结存余额。借方登记借方登记(1) 已经分配的利润数额，如提取盈余公已经分配的利润数额，如提取盈余公积、向投资者分配利润等；积、向投资者分配利润等；(2)年末从年末从“本年利润本年利润”转入的全年净亏损。贷方登记（转入的全年净亏损。贷方登记（1）年末从）年末从“本本年利润年利润”转入的全年净利润，转入的全年净利润， (2)盈余公积弥补亏盈余公积弥补亏损。年末余额若在贷方表示尚未分配的利润，年损。年末余额若在贷方表示尚未分配的利润，年末余额若在借方，反映为弥补的亏损。末余额若在借方，反映为弥补的亏损。2024/9/8312.平时通过平时通过“本年利润本年利

190、润”账户贷方余额与账户贷方余额与“利润分配利润分配”账户借方余额相对比，确定未分配的利润数。年末，账户借方余额相对比，确定未分配的利润数。年末，企业将全年实现的净利润总额，自企业将全年实现的净利润总额，自“本年利润本年利润”科目科目的借方转入的借方转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目的贷方。科目的贷方。本科目下设本科目下设“提取盈余公积提取盈余公积”、“提取法定公益金提取法定公益金”、“应付利润应付利润”、“未分配利润未分配利润”等明细科目。年末，等明细科目。年末，将前三个明细科目余额转入到将前三个明细科目余额转入到“未分配利润未分配利润”明细科明细科目借方，确定未分配利润数或未弥

191、补的亏损数。目借方，确定未分配利润数或未弥补的亏损数。2024/9/8313.2“盈余公积盈余公积”科目。属于所有者权益类科目，科目。属于所有者权益类科目，核算企业企业从净利润中提取的盈余公积。贷方登核算企业企业从净利润中提取的盈余公积。贷方登记提取的盈余公积数；借方登记使用的盈余公积数；记提取的盈余公积数；借方登记使用的盈余公积数；余额在贷方，表示企业的盈余公积结存数。余额在贷方，表示企业的盈余公积结存数。3“应付利润应付利润”科目。属于负债类科目，核算企科目。属于负债类科目，核算企业应付给投资者的利润。贷方登记期末计算出的应业应付给投资者的利润。贷方登记期末计算出的应付利润数；借方登记实际

192、支付给投资者的利润数；付利润数；借方登记实际支付给投资者的利润数；余额在贷方，表示企业应付未付的利润数。余额在贷方，表示企业应付未付的利润数。2024/9/8314.（三）利润分配的账务处理（三）利润分配的账务处理1 净利润的结转净利润的结转2 提取盈余公积和法定公益金提取盈余公积和法定公益金3 向投资者分配利润向投资者分配利润4 将将“利润分配利润分配”账户所属明细账户进行相应的账户所属明细账户进行相应的 结转，全部转入结转，全部转入“未分配利润未分配利润”明细账。明细账。2024/9/8315.利润分配的账务处理例题例8按税后利润的10提取盈余公积。例9将剩余部分利润按80分给投资者。例1

193、0年终将本年形成利润和分配利润进行结转。2024/9/8316.第七节资金退出的核算第七节资金退出的核算一、归还各项债务二、上交税金三、支付投资者利润2024/9/8317.第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管第六章 会计凭证2024/9/8318.一、会计凭证的概念和意义（了解）二、会计凭证的种类（掌握）第一节 会计凭证概述2024/9/8319.会计凭证，是记录经济业务发生和完成情况，会计凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效明确经济责

194、任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。力的书面证明文件。1提供经济信息和会计信息提供经济信息和会计信息2监督控制经济活动监督控制经济活动3加强经济责任加强经济责任4提供登记账簿的依据提供登记账簿的依据一、会计凭证的概念和意义2024/9/8320.按其填制程序和用途分：按其填制程序和用途分：（一）原始凭证（一）原始凭证（一）原始凭证（一）原始凭证（二）记账凭证（二）记账凭证（二）记账凭证（二）记账凭证二、会计凭证的种类2024/9/8321.一一、原始凭证及其种类、原始凭证及其种类（熟悉）（熟悉）二二、原始凭证的填制、原始凭证的填制（了解）（了解） 第二节 原始凭证 2024/9/

195、8322.原原始始凭凭证证，是是指指在在经经济济业业务务发发生生时时取取得得或或填填制制的的，用用以以记记录录、证证明明经经济济业业务务已已经经发发生生或或者者完完成成的的原原始始证证据据，是是进进行行会会计计核核算的原始资料。算的原始资料。一. 原始凭证及其种类2024/9/8323.原始凭证的分类原始凭证的分类1 1按其来源分为按其来源分为: : 外来原始凭证和自制原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证2 2按其填制的手续分为按其填制的手续分为: : 一次凭证、累计凭证和原一次凭证、累计凭证和原 始始凭证汇总表。凭证汇总表。3 3按其格式分为按其格式分为: : 通用凭证和专用凭证。通用凭证和专

196、用凭证。4 4按其用途分为：通知凭证、执行凭证和计算凭证。按其用途分为：通知凭证、执行凭证和计算凭证。2024/9/8324. 增值税专用发票增值税专用发票开票日期：2006年11 月23日0102007第二联发票联购货方记账收款人：李力 开票单位（未盖章无效） 结算方式：转账2024/9/8325.长江机械制造厂 领领 料料 单单 2002年12月8日生活科负责人：张华张华供应科负责人：王成王成仓库负责人：李兵李兵2024/9/8326.限额领料单领料单位：加工车间 编 号：限领1用 途：生产铜电车线 2002年6月份 发料仓库：1号库生产计划部门负责人：张华供应部门负责人：王成仓库负责人：

197、李兵2024/9/8327.2024/9/8328.二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制1原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容2原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求3原始凭证的审核原始凭证的审核2024/9/8329.（1）凭证的名称）凭证的名称（2）接受凭证单位的名称）接受凭证单位的名称（3）填制凭证的日期）填制凭证的日期（4）经济业务的内容）经济业务的内容（5）经济业务的金额或数量）经济业务的金额或数量（6）填制单位和填制人员及有关人员的公）填制单位和填制人员及有关人员的公章和签名（盖章）章和签名（盖章）（7）凭证的附件）凭证的附件（8）凭证的编号和联次）凭证的编号和联次原始凭证的基本内容

198、2024/9/8330.原始凭证的填制要求1 反映真实反映真实2 格式统一格式统一3 填写齐全填写齐全4 书写清楚书写清楚5 数码标准数码标准6 符合规范符合规范7 填制及时填制及时2024/9/8331.原始凭证的审核 会计人员必须对原始凭证进行审核，并根据经过审会计人员必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证编制记账凭证。会计人员对不真实核的原始凭证编制记账凭证。会计人员对不真实, 不合法的原始凭证不予以受理。不合法的原始凭证不予以受理。 审核内容审核内容1 真实性审核真实性审核 2 合规性审核合规性审核 3 合理性审核合理性审核2024/9/8332.一一、记账凭证及其种类、记账

199、凭证及其种类（熟悉）（熟悉）二二、记账凭证的填制、记账凭证的填制（掌握）（掌握）第三节 记账凭证2024/9/8333.记账凭证，是会计人员根据审核后的原始记账凭证，是会计人员根据审核后的原始凭证凭证进行归类、整理，并确定会计分录而进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是据以直接登账的依据。编制的凭证，是据以直接登账的依据。一、记账凭证及其种类2024/9/8334.记账凭证的种类记账凭证的种类1 1按其反映的经济业务是否与货币资金有关按其反映的经济业务是否与货币资金有关分为分为: : 收款凭证、收款凭证、 付款凭证和转账凭证付款凭证和转账凭证2 2按其填制方式不同分为按其填制方式不同分

200、为: : 单式记账凭证和复式记账凭证单式记账凭证和复式记账凭证2024/9/8335.2024/9/8336.2024/9/8337.2024/9/8338.二、记账凭证的填制1记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容2记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求3记账凭证的审核记账凭证的审核2024/9/8339.记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称和编号）记账凭证的名称和编号（2）记账凭证的填制日期）记账凭证的填制日期（3）经济业务内容摘要和原始凭证及相关资料）经济业务内容摘要和原始凭证及相关资料的张数的张数（4）所记账户的名称，应借应贷的方向和金额）所记账户的名称，应借应贷的方向和金额（5）填制、

201、审核、记账、出纳和会计主管人员）填制、审核、记账、出纳和会计主管人员等的签章等的签章2024/9/8340.记账凭证的填制要求（1）正确简明的填写摘要。）正确简明的填写摘要。（2）明确经济业务。）明确经济业务。（3）准确使用会计科目。）准确使用会计科目。（4）注明记账凭证的附件。）注明记账凭证的附件。 （5）凭证按顺序编号。）凭证按顺序编号。 （6）填写内容齐全。）填写内容齐全。2024/9/8341.记账凭证的审核1.合规性审核合规性审核2.完整性审核完整性审核3.正确性审核正确性审核2024/9/8342.举例：经济业务 2006年年10月月20日日,苏宁公司从银行提取苏宁公司从银行提取现

202、金现金100000.00元备发工资元备发工资,填写现金支票填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴并加盖好银行预留印鉴作会计分录：借：现金100000.00贷：银行存款100000.002024/9/8343.二、现金支票的填写二、现金支票的填写20061020河北苏宁有限责任公司100000.00工资贰零零陆零壹拾零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥10000000工资这是一张空白的现金支票，现在我们来填写它，先从存根联填起，然后再填写支票部份。这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码018644556785从这里拆开2024/9/8344.20061020三、现金支票背面的填写20

203、24/9/8345. 四、编制记账凭证四、编制记账凭证填写付款凭证20061020从银行提取现金备发工资现金银行存款10000000￥10000000刘玉堆付20将支票存根粘在付款凭证的背面1王明会计主管或单位负责人签字2024/9/8346.一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递（了解）（了解）二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管（了解）（了解）第四节 会计凭证的传递与保管2024/9/8347.会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得开始，经过审核、记账和装订到归档为止，在有关开始，经过审核、记账和装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、程序

204、办理业务手续部门和人员之间按规定的时间、程序办理业务手续和进行处理的过程。和进行处理的过程。合理的传递程序指一张会计凭证填制后应交到哪个合理的传递程序指一张会计凭证填制后应交到哪个部门、哪个岗位、有谁来办此项业务，直到归档保部门、哪个岗位、有谁来办此项业务，直到归档保管为止。管为止。合理的传递时间指根据企业实际的经济业务量和人合理的传递时间指根据企业实际的经济业务量和人员配备情况，规定会计凭证在不同部门和岗位上的员配备情况，规定会计凭证在不同部门和岗位上的必要完成时间。必要完成时间。一、会计凭证的传递2024/9/8348.1、记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。2、已装

205、订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水。3、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。5、原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，涉及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管3年。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管2024/9/8349.本章思考题1.什么是会计凭证？会计凭证在会计核算什么是会计凭证？会计凭证在会计核算中作用如何？中作用如何？2.原始凭证与记账凭证有

206、何区别？原始凭证与记账凭证有何区别？3.会计凭证在审核的过程中应注意什么问会计凭证在审核的过程中应注意什么问题？题？2024/9/8350.第七章第七章 账户的分类账户的分类第一节第一节 账户分类的意义账户分类的意义第二节第二节 账户按经济内容分类账户按经济内容分类第三节第三节 账户按结构和用途分类账户按结构和用途分类2024/9/8351.账户分类，就是从账户之间的联系和区账户分类，就是从账户之间的联系和区别入手别入手, ,从不同角度按一定标准对账户加以从不同角度按一定标准对账户加以归类。通过账户的分类，可以揭示各类账归类。通过账户的分类，可以揭示各类账户的共性和特性，掌握各类账户运用的规户

207、的共性和特性，掌握各类账户运用的规律性，进一步熟悉账户和正确地使用账户。律性，进一步熟悉账户和正确地使用账户。 第一节 账户分类的意义2024/9/8352.研究认识账户的分类具有以下几方面的意义。研究认识账户的分类具有以下几方面的意义。1 1通过研究账户分类，有助于从理论上加深对账户的全面通过研究账户分类，有助于从理论上加深对账户的全面认识，有助于正确运用设置账户这种会计核算的专门方法，认识，有助于正确运用设置账户这种会计核算的专门方法，建立起更加完善的会计核算体系。建立起更加完善的会计核算体系。2 2通过研究账户分类，能够揭示全部账户在反映会计内容通过研究账户分类，能够揭示全部账户在反映会

208、计内容上存在的既分工又协作的关系。当国家统一制订的会计账上存在的既分工又协作的关系。当国家统一制订的会计账户随各个时期经济管理的不同要求而变动时，能够尽快适户随各个时期经济管理的不同要求而变动时，能够尽快适应，并在统一会计制度许可范围内，根据企业实际情况增应，并在统一会计制度许可范围内，根据企业实际情况增设或合并会计账户。设或合并会计账户。3 3通过研究账户分类，全面掌握账户的使用方法，进一步通过研究账户分类，全面掌握账户的使用方法，进一步了解体系中各个账户之间的区别与联系，揭示账户在使用了解体系中各个账户之间的区别与联系，揭示账户在使用中的规律性，不断提高运用账户的技能，从而做到正确、中的规

209、律性，不断提高运用账户的技能，从而做到正确、熟悉地运用账户，搞好账务处理工作，提高会计核算质量。熟悉地运用账户，搞好账务处理工作，提高会计核算质量。2024/9/8353. 所谓账户的经济内容就是账户所反映和控制的会所谓账户的经济内容就是账户所反映和控制的会计对象的具体内容，即资产、负债、所有者权益、收计对象的具体内容，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项要素。与此相适应，账户按经济入、费用和利润六项要素。与此相适应，账户按经济内容的分类，也可以分为资产类账户、负债类账户、内容的分类，也可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户和利润所有者权益类账户、收

210、入类账户、费用类账户和利润类账户等六大类账户。类账户等六大类账户。 但在实践中，为了提供某些指标的需要，在分类但在实践中，为了提供某些指标的需要，在分类时可作适当的调整，以便能充分地体现各账户的特征。时可作适当的调整，以便能充分地体现各账户的特征。 第二节第二节 账户按经济内容的分类账户按经济内容的分类2024/9/8354.账户按经济内容的分类账户按经济内容的分类: :1.1.资产类账户资产类账户; ;2.2.负债类账户负债类账户; ;3.3.所有者权益类账户所有者权益类账户; ;4.4.成本类账户成本类账户; ;5.5.损益类账户。损益类账户。2024/9/8355. 一、资产类账户一、资

211、产类账户 资产类账户是用来反映企业资产的资产类账户是用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户。增减变动及其结存情况的账户。 1.1.反映流动资产的账户，如反映流动资产的账户，如“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应收账款应收账款”、“原材原材料料”、“库存商品库存商品”等账户。等账户。 2.2.反映长期资产的账户，如反映长期资产的账户，如“长期股权长期股权投资投资”、“固定资产固定资产”、“累计折旧累计折旧”、“无形资产无形资产”等账户。等账户。2024/9/8356.二、负债类账户二、负债类账户 负债类账户是用来反映企业债务的增负债类账户是用来反映企业债务的增减变动及其结存情况的账户。

212、减变动及其结存情况的账户。1.1.反映流动负债的账户，如反映流动负债的账户，如“短期借款短期借款”、“应付账款应付账款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应应付票据付票据”、“应交税费应交税费” ” 等账户。等账户。2.2.反映长期负债的账户，如反映长期负债的账户，如“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款”等账户。等账户。2024/9/8357. 三、所有者权益类账户三、所有者权益类账户 所有者权益类账户，是用来反映和监督所有者权益类账户，是用来反映和监督企业所有者权益增减变动及其结存情况的账企业所有者权益增减变动及其结存情况的账户。户。 1.1.反映所有者原始投资

213、的账户，如反映所有者原始投资的账户，如“实收实收资本（或股本）资本（或股本）”、“资本公积资本公积”等账户。等账户。 2.2.反映所有者投资收益的账户，如反映所有者投资收益的账户，如“本年本年利润利润”、“利润分配利润分配”、“盈余公积盈余公积”等账等账户。户。2024/9/8358. 四、成本类账户四、成本类账户 成本类账户是用来归集发生的各项费用、计算产成本类账户是用来归集发生的各项费用、计算产品成本的账户。如品成本的账户。如“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用” ” 等等账户。账户。 成本类账户和资产类账户的关系十分密切，资产成本类账户和资产类账户的关系十分密切，资产一经生产耗用即刻

214、就转化为成本费用一经生产耗用即刻就转化为成本费用; ;成本类账户的成本类账户的期末余额属于企业的资产期末余额属于企业的资产 “ “生产成本生产成本”，其借方余，其借方余额表示为在产品，企业的在产品是企业的流动资产额表示为在产品，企业的在产品是企业的流动资产, ,因此，从某种意义上我们可以说，成本类账户也是资因此，从某种意义上我们可以说，成本类账户也是资产类账户。产类账户。2024/9/8359. 五、损益类账户五、损益类账户 损益类账户是指那些核算内容与损益的计算损益类账户是指那些核算内容与损益的计算确定直接相关的账户。确定直接相关的账户。 1.1.用来反映收入的账户，如用来反映收入的账户，如

215、“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”、“投资投资收益收益”等账户。等账户。 2.2.用来反映成本、费用的账户用来反映成本、费用的账户, ,如如“管理费用管理费用”、“销售费用销售费用”、“营业外支出营业外支出”、“财务费用财务费用”、“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务成本其他业务成本”、“所得税所得税”等账户。等账户。2024/9/8360. 所谓账户的用途是指所谓账户的用途是指账户的具体作用，账户的具体作用，即通过账户记录提供什么核算指标。即通过账户记录提供什么核算指标。 所谓账户的结构是指所谓账户的结构是指在账户中如何登记在账户中如何登

216、记经济业务，以取得经济管理所需的各种核算经济业务，以取得经济管理所需的各种核算指标，即账户的借方登记什么，贷方登记什指标，即账户的借方登记什么，贷方登记什么，余额在哪一方，表示什么。么，余额在哪一方，表示什么。第三节第三节 账户按结构用途的分类账户按结构用途的分类2024/9/8361. 一、盘存账户一、盘存账户 盘存账户是用来反映和监督各项财产物质和货币资金的增减变动盘存账户是用来反映和监督各项财产物质和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。及其结存情况的账户。 此类账户包括了企业主要的资产账户，如此类账户包括了企业主要的资产账户，如“现金现金”、“银行存款银行存款”、“原材料原材料”、“库

217、存商品库存商品”、“固定资产固定资产”等账户。等账户。 这类账户的共同特点是这类账户的共同特点是: : （1 1）都需要通过财产清查（实地盘点或对账）的方法来确定其实有）都需要通过财产清查（实地盘点或对账）的方法来确定其实有数与账面数是否相符，以核实财产物质和货币资金在管理和使用上是数与账面数是否相符，以核实财产物质和货币资金在管理和使用上是否存在问题。否存在问题。 （2 2）该类账户借方登记各种财产物质和货币资金的增加数）该类账户借方登记各种财产物质和货币资金的增加数, ,贷方登记贷方登记减少数，其余额总是在借方，表示各种财产物质和货币资金的实有数。减少数，其余额总是在借方，表示各种财产物质

218、和货币资金的实有数。 （3 3）除）除“现金现金”和和“银行存款银行存款”这两个反映货币资金的账户外，其这两个反映货币资金的账户外，其它盘存账户的明细账应同时提供实物数量与金额两种指标。盘存账户它盘存账户的明细账应同时提供实物数量与金额两种指标。盘存账户的结构如表的结构如表7-17-1所示。所示。2024/9/8362. 2024/9/8363. 二、结算账户二、结算账户 结算账户是用来反映和监督企业同其他单位结算账户是用来反映和监督企业同其他单位和个人之间债权（应收、预付）、债务（应付、和个人之间债权（应收、预付）、债务（应付、预收）结算情况的账户。预收）结算情况的账户。 （一）债权结算账户

219、（一）债权结算账户 亦称资产结算账户，是用来反映和监督企业亦称资产结算账户，是用来反映和监督企业同其他单位和个人之间债权结算业务的账户同其他单位和个人之间债权结算业务的账户, ,如如“应收账款应收账款”、“其他应收款其他应收款”等账户。等账户。 这类账户的结构特点是这类账户的结构特点是: :借方登记债权的增借方登记债权的增加数，贷方登记债权的减少数，期末余额一般是加数，贷方登记债权的减少数，期末余额一般是在借方在借方, ,表示尚未收回的债权数表示尚未收回的债权数. .2024/9/8364. 2024/9/8365. （二）债务结算账户（二）债务结算账户 亦称负债结算账户亦称负债结算账户, ,

220、是用来反映和监督是用来反映和监督企业同其他单位和个人之间债务结算的账企业同其他单位和个人之间债务结算的账户户, ,如如“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“应应付职工薪酬付职工薪酬”、“短期借款短期借款”等账户。等账户。 这类账户的结构特点是这类账户的结构特点是: :贷方登记债务贷方登记债务的增加数，借方登记债务的减少数，余额的增加数，借方登记债务的减少数，余额一般在贷方，表示尚未归还的债务实有数一般在贷方，表示尚未归还的债务实有数. .2024/9/8366. 2024/9/8367.（三）债权债务结算账户（三）债权债务结算账户 债权债务结算账户是用来核算和监督企业与其他单位债权债务

221、结算账户是用来核算和监督企业与其他单位或个人之间结算业务的账户。由于与企业经常发生结算业或个人之间结算业务的账户。由于与企业经常发生结算业务的往来单位，有时是企业的债权人，有时又是企业的债务的往来单位，有时是企业的债权人，有时又是企业的债务人，而企业为了便于结账，需要在一个账户中集中反映务人，而企业为了便于结账，需要在一个账户中集中反映与某一单位的结算情况，在借贷记账法下，可以设置具有与某一单位的结算情况，在借贷记账法下，可以设置具有双重性质的债权债务结算账户。双重性质的债权债务结算账户。 如将如将“其他应收款其他应收款”和和“其他应付款其他应付款”，两个账户，两个账户，合并为合并为“其他往来

222、账户其他往来账户”； 如果企业不单独设置如果企业不单独设置“预收账款预收账款”账户，而用账户同账户，而用账户同时核算和监督企业应收账款和预收账款的增减变动情况和时核算和监督企业应收账款和预收账款的增减变动情况和结果，则结果，则“应收账款应收账款”账户就是一个债权债务结算账户；账户就是一个债权债务结算账户；同样，如果企业不单独设同样，如果企业不单独设“预付账款预付账款”户，则户，则“应付账款应付账款”账户也是一个债权债务结算账户。账户也是一个债权债务结算账户。 2024/9/8368.2024/9/8369. 三、资本账户三、资本账户 资本账户，是用来反映和监督企业所资本账户，是用来反映和监督企

223、业所有者权益的增减变动及其结存情况的账有者权益的增减变动及其结存情况的账户。如户。如“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、“资资本公积本公积”、“盈余公积盈余公积”等账户。等账户。 该类账户的结构特点是该类账户的结构特点是: :贷方登记资本贷方登记资本金的增加额金的增加额, ,借方登记资本金的减少额，借方登记资本金的减少额，余额在贷方，表示期末资本金的实有额。余额在贷方，表示期末资本金的实有额。 2024/9/8370.2024/9/8371. 四、集合分配账户四、集合分配账户 集合分配账户是用来反映和监督企业生产集合分配账户是用来反映和监督企业生产经营过程中的某个阶段所发生的各项费用的账

224、经营过程中的某个阶段所发生的各项费用的账户。如户。如“制造费用制造费用”账户。账户。 这类账户的结构特点是这类账户的结构特点是: :借方登记汇集的借方登记汇集的各项费用数额各项费用数额, ,贷方登记按照一定标准分配计贷方登记按照一定标准分配计入各个成本计算对象的费用数额，期末该账户入各个成本计算对象的费用数额，期末该账户一般无余额。一般无余额。 2024/9/8372.2024/9/8373. 五、成本计算账户五、成本计算账户 成本计算账户是用来反映和监督企业生产经营过程中某一成本计算账户是用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段所发生的应计入成本的全部费用，并确定各该成本计算对阶段所发生的应

225、计入成本的全部费用，并确定各该成本计算对象实际成本的账户。如象实际成本的账户。如“生产成本生产成本”等账户。等账户。 这类账户在结构上的特点是这类账户在结构上的特点是: : （1 1）借方登记应计入成本的全部费用）借方登记应计入成本的全部费用, ,包括直接计入各成本包括直接计入各成本计算对象的费用和按一定标准分配计入各成本计算对象的费用计算对象的费用和按一定标准分配计入各成本计算对象的费用; ;贷方登记转出的已完成某一过程的成本计算对象的实际成本。贷方登记转出的已完成某一过程的成本计算对象的实际成本。期末借方余额，表示尚未完成某一过程的成本计算对象的实际期末借方余额，表示尚未完成某一过程的成本

226、计算对象的实际成本成本 （2 2）为加强成本管理，挖掘降低成本的潜力，成本计算账户）为加强成本管理，挖掘降低成本的潜力，成本计算账户应按成本计算对象设置明细核算应按成本计算对象设置明细核算 2024/9/8374. 2024/9/8375. 六、收入账户六、收入账户 收入账户是用来反映和监督企业在一定会计期收入账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内所取得的各种收入和收益的账户。如间内所取得的各种收入和收益的账户。如“主营业主营业务收入务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”、“投资收益投资收益”等账户。等账户。 这类账户的结构特点是这类账户的结构特点是: :贷方登记取

227、得的收入数，贷方登记取得的收入数，借方登记收入的减少数和期末转入借方登记收入的减少数和期末转入“本年利润本年利润”数。数。由于当期实现的收入都要在期末转入由于当期实现的收入都要在期末转入“本年利润本年利润”账户，以便计算所得税，所以收入类账户期末没有账户，以便计算所得税，所以收入类账户期末没有余额。余额。2024/9/8376.2024/9/8377. 七七、费用账户、费用账户 费用账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内所发费用账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内所发生的应当计入当期损益的各项费用、成本和支出的账户。如生的应当计入当期损益的各项费用、成本和支出的账户。如“主营业务成本主营

228、业务成本”、“其他业务成本其他业务成本”、“主营业务税金及主营业务税金及附加附加”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“营业外支出营业外支出”等等账户。账户。 这类账户的结构特点是这类账户的结构特点是: :借方登记本期费用的增加额借方登记本期费用的增加额; ;贷贷方登记本期费用的减少额和期末转入方登记本期费用的减少额和期末转入“本年利润本年利润”账户的数账户的数额。额。 由于当期发生的各项费用、成本、支出都要在期末冲减由于当期发生的各项费用、成本、支出都要在期末冲减“本年利润本年利润”，所以该账户期末无余额。，所以该账户期末无余额。 2024/9/8378.2024/9/8379.

229、八、财务成果账户八、财务成果账户 财务成果账户是用来反映和监督企业在一定时财务成果账户是用来反映和监督企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果的账户。如期内全部生产经营活动的最终成果的账户。如“本本年利润年利润”账户。账户。 这类账户在结构上的特点是这类账户在结构上的特点是: :贷方登记期末从各贷方登记期末从各收入账户转入的各项收入数额收入账户转入的各项收入数额; ;借方登记期末从各费借方登记期末从各费用、成本、支出账户转入的各项费用数额。期末如用、成本、支出账户转入的各项费用数额。期末如为贷方余额，表示收入大于费用的差额为贷方余额，表示收入大于费用的差额, ,为企业本期为企业本期实现的净利

230、润实现的净利润; ;若出现借方余额，则表示费用大于收若出现借方余额，则表示费用大于收入的差额，为本期发生的亏损总额。年末入的差额，为本期发生的亏损总额。年末, ,本年实现本年实现的利润或发生的亏损都要结转计入的利润或发生的亏损都要结转计入“利润分配利润分配”账账户，结转后该账户应无余额。户，结转后该账户应无余额。 2024/9/8380.2024/9/8381. 九九、计价对比账户、计价对比账户 计价对比账户是用来对某一经营过程有关的经济业务，在借贷计价对比账户是用来对某一经营过程有关的经济业务，在借贷方按两种不同的计价标准进行对比，以确定其业务成果的账户。方按两种不同的计价标准进行对比，以确

231、定其业务成果的账户。如按计划成本进行材料日常核算的企业所设置的如按计划成本进行材料日常核算的企业所设置的“材料采购材料采购”账账户。户。 以该账户为例以该账户为例, ,其在结构上的特点是其在结构上的特点是: :借方登记材料物资的实际借方登记材料物资的实际采购成本（第一种计价），贷方登记入库材料物资的计划成本采购成本（第一种计价），贷方登记入库材料物资的计划成本（第二种计价）（第二种计价）, ,将借贷两方的二种不同计价进行对比将借贷两方的二种不同计价进行对比, ,可以确定可以确定物资采购的业务成果，即当借方数额大于贷方数额时，表示实际物资采购的业务成果，即当借方数额大于贷方数额时，表示实际采购成

232、本大于计划成本，为超支采购成本大于计划成本，为超支; ;反之反之, ,当借方数额小于贷方数额当借方数额小于贷方数额时，为节余。当材料物资到达并验收入库后，无论超支或节余，时，为节余。当材料物资到达并验收入库后，无论超支或节余，都要从都要从“材料采购材料采购”账户结转计入账户结转计入“材料成本差异材料成本差异”账户。因此，账户。因此，该账户如出现借方余额，则表示期末尚有一部分材料物资尚未运该账户如出现借方余额，则表示期末尚有一部分材料物资尚未运到，或虽已运到企业但尚未验收入库，即在途材料物资。到，或虽已运到企业但尚未验收入库，即在途材料物资。2024/9/8382.2024/9/8383. 十、

233、调整账户十、调整账户 调整账户是用来调整某个账户（即被调整账调整账户是用来调整某个账户（即被调整账户）的余额，以便反映被调整账户的实际余额的户）的余额，以便反映被调整账户的实际余额的账户。账户。 （一）备抵调整账户（一）备抵调整账户 备抵调整账户又叫抵减账户，它是用来抵减备抵调整账户又叫抵减账户，它是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。其调整方式可用下列计算公式表示额的账户。其调整方式可用下列计算公式表示: : 被调整账户余额被调整账户余额- -备抵调整账户余额备抵调整账户余额 = =被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额20

234、24/9/8384.（二）附加调整账户（二）附加调整账户 附加调整账户是用来增加被调整账户的余额，以求得被调附加调整账户是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。其调整方式可用下列计算公式表整账户的实际余额的账户。其调整方式可用下列计算公式表示示: : 被调整账户余额被调整账户余额+ +附加调整账户余额附加调整账户余额= =被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额 （三）备抵附加调整账户（三）备抵附加调整账户 备抵附加调整账户是既用来抵减、又用来增加被调整账户备抵附加调整账户是既用来抵减、又用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。的余额，以求得被调整账户

235、的实际余额的账户。 这类账户同时具备备抵账户与附加账户的功能，但究竟是这类账户同时具备备抵账户与附加账户的功能，但究竟是发挥备抵还是附加的作用，则取决于该账户余额的方向与被发挥备抵还是附加的作用，则取决于该账户余额的方向与被调整账户余额的方向是否一致。当备抵附加调整账户的余额调整账户余额的方向是否一致。当备抵附加调整账户的余额与被调整账户的余额方向一致时，其调整方式与附加账户相与被调整账户的余额方向一致时，其调整方式与附加账户相同，因而起到附加账户的作用同，因而起到附加账户的作用; ;当备抵附加调整账户的余额与当备抵附加调整账户的余额与被调整账户的余额方向不一致时，则其调整方式与备抵账户被调整

236、账户的余额方向不一致时，则其调整方式与备抵账户相同，因而起到备抵账户的作用。相同，因而起到备抵账户的作用。 2024/9/8385.第八章第八章 会计账簿会计账簿第一节第一节 账簿概述账簿概述第二节第二节 日记账日记账第三节第三节 分类账分类账第四节第四节 业务举例业务举例第五节第五节 对账和结账对账和结账第六节第六节 账簿启用、登记和错账更正账簿启用、登记和错账更正 2024/9/8386.一一 会计账簿的意义与作用会计账簿的意义与作用二二 账簿的设置原则账簿的设置原则三三 账簿的分类账簿的分类四四 会计账簿的基本要素会计账簿的基本要素第一节 账簿概述2024/9/8387.一一 会计账簿的

237、意义与作用会计账簿的意义与作用 原始凭证是用来证明经济业务已经发生原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成的情况，记账凭证是对审核无误的或完成的情况，记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定会计分录原始凭证进行归类整理后确定会计分录, ,作作为记账的直接依据。所以，填制和审核会为记账的直接依据。所以，填制和审核会计凭证是加工处理会计信息的第一个环节，计凭证是加工处理会计信息的第一个环节，第二个环节就是设置和登记会计账簿第二个环节就是设置和登记会计账簿. . 2024/9/8388. 会计账簿会计账簿，是由互相联系的具有专门格，是由互相联系的具有专门格式的账页所组成的，以会计凭证为依据，

238、式的账页所组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务，全面、连续、系统地记录各项经济业务，反映会计对象要素增减变动情况的簿籍。反映会计对象要素增减变动情况的簿籍。2024/9/8389.账簿和账户既有联系又有区别。账簿和账户既有联系又有区别。账簿和账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的；账户账户所反映的经济业务内容是一致的；账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账

239、户记录才是账簿的内是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。容。 2024/9/8390. 会计账簿的作用会计账簿的作用 在整个会计核算体系中，账簿处于中间环在整个会计核算体系中，账簿处于中间环节，对于会计凭证和会计报表具有承前启后的节，对于会计凭证和会计报表具有承前启后的作用。所以，科学地设置和正确地登记账簿，作用。所以，科学地设置和正确地登记账簿，对于完成会计工作目标有着重要的作用。对于完成会计工作目标有着重要的作用。（一）及时提供系统、完整的会计核算资料（一）及时提供系统、完整的会计核算资料（二）全面反映财产物资的增减变化（二）全面反映财产物资的增减变化（三）为考核经营成果和进行经济活动

240、分析提供（三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据依据（四）为编制会计报表提供依据（四）为编制会计报表提供依据2024/9/8391.二、账簿的设置原则科学合理科学合理 简便实用简便实用2024/9/8392.1 1、按用途分类、按用途分类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类（1）序时账簿）序时账簿普通日记账和特种日记账普通日记账和特种日记账（2）分类账簿）分类账簿总分类账簿和明细分类账簿总分类账簿和明细分类账簿（3）备查账簿）备查账簿2 2、按形式分类、按形式分类、按形式分类、按形式分类（1）订本式账簿）订本式账簿现金、银行存款日记账、总账现金、银行存款日记账、总账（2）活页式账簿）活页

241、式账簿各种明细账各种明细账（3）卡片式账簿）卡片式账簿固定资产账固定资产账2024/9/8393.3 3、按账页格式分类、按账页格式分类、按账页格式分类、按账页格式分类（1）三栏式账簿）三栏式账簿总分类账、债权、债务明细账总分类账、债权、债务明细账（2）多栏式账簿）多栏式账簿收入和费用明细账收入和费用明细账（3）数量金额式账簿）数量金额式账簿原材料、库存商品明细账原材料、库存商品明细账2024/9/8394. 1.1.序时账簿序时账簿 序时账簿（也称日记账）是对各项经济业务序时账簿（也称日记账）是对各项经济业务按其发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的按其发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的

242、账簿。账簿。 （1 1）普通日记账。登记全部经济业务的日记账。）普通日记账。登记全部经济业务的日记账。 （2 2）特种日记账。是专门登记某一类经济业务的）特种日记账。是专门登记某一类经济业务的日记账。在会计实务中，通常只对现金和银行存日记账。在会计实务中，通常只对现金和银行存款设置日记账进行序时核算，以加强对货币资金款设置日记账进行序时核算，以加强对货币资金的管理。的管理。按用途分类2024/9/8395.2024/9/8396. 普通日记账普通日记账表表 8-18-1第 页 特种日记账特种日记账表表 8-28-2第 页2024/9/8397.2.2.分类账簿分类账簿 分类账簿是对各项经济业务

243、进行分类登分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。记的账簿。 （1 1）总分类账簿（简称总账）。是根据总）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。济业务，提供总括核算资料的分类账簿。 （2 2）明细分类账簿（简称明细账）。是根）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。业务，提供明细核算资料的分类账簿。 2024/

244、9/8398.2024/9/8399.3.3.备查账簿（辅助账簿）备查账簿（辅助账簿） 备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。记簿、代销商品登记簿等。 备查账簿的内容千差万别，其账页也没有固定备查账簿的内容千差万别，其账页也没有固定格式，可根据实际需要灵活确定。备查账簿与主格式，可根据实际需要灵活确定。备查账簿与主要账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。每个要账簿之

245、间不存在严密的依存、勾稽关系。每个单位可根据实际需要确定是否设置备查账簿。单位可根据实际需要确定是否设置备查账簿。2024/9/8400. 1.1.订本式账簿订本式账簿 是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。 其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。 缺点是缺点是由于账页已被固定装订，不能随实际业务需由于账页已被固定装订，不能随实际业务需要而增减。所以，必须为每一账户预留若干空白账页，要而增减。所以，必须为每一账户预留若干空白账页，如预留账页不够用则会影响账户的连续记录，预留账页如预留账页不够用则会影响账

246、户的连续记录，预留账页过多又会造成浪费。过多又会造成浪费。同一本账在同一时间只能由一人同一本账在同一时间只能由一人登记，因而不便于分工记账。登记，因而不便于分工记账。 订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。 按形式分类按形式分类2024/9/8401.2024/9/8402.2024/9/8403.2024/9/8404. 2.2.活页式账簿活页式账簿 是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账簿。的账簿。 其优点是可以根据实际

247、业务需要增减账页，其优点是可以根据实际业务需要增减账页，使用灵活，并便于分工记账。使用灵活，并便于分工记账。 缺点缺点是账页容易散失和被抽换。所以是账页容易散失和被抽换。所以, ,在采在采用活页账时用活页账时, ,必须将空白账页连续编写分号必须将空白账页连续编写分号; ;会会计期末，加写目录并按实际使用的账页连续编计期末，加写目录并按实际使用的账页连续编写总号，固定装订成册后归档保管。写总号，固定装订成册后归档保管。 活页式账簿一般适用于各种明细账。活页式账簿一般适用于各种明细账。2024/9/8405.2024/9/8406.2024/9/8407. 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 是由具有不

248、同于一般账页格式的卡线表格式的账页所组是由具有不同于一般账页格式的卡线表格式的账页所组成的账簿。成的账簿。 卡片账一般是由分散的卡片所组成，每一卡片用正面和卡片账一般是由分散的卡片所组成，每一卡片用正面和背面两种不同的格式，来记录同一项财产物资的使用等情背面两种不同的格式，来记录同一项财产物资的使用等情况。在使用中可不加装订，而存放在卡片盒或卡片夹中。况。在使用中可不加装订，而存放在卡片盒或卡片夹中。使用时可以随时取放，实际上它是一种特殊的活页账。使用时可以随时取放，实际上它是一种特殊的活页账。 卡片账除了具有一般活页账的特点外，它还可以跨年度卡片账除了具有一般活页账的特点外，它还可以跨年度使

249、用，不需要每年更换新账。卡片账多用于记录内容比较使用，不需要每年更换新账。卡片账多用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片账、低值易耗品卡片复杂的财产明细账，如固定资产卡片账、低值易耗品卡片账等。账等。 2024/9/8408. 1.1.三栏式账簿三栏式账簿 是由设置是由设置“借方、贷方、余额借方、贷方、余额”三个金三个金额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账页格页格式是最基本的账页格式，其他账页格式都是据此增减栏目而来。式都是据此增减栏目而来。按账页格式分类2024/9/8409. 明细分类账（三栏式）明细分类账（三栏

250、式）第 页2024/9/8410.2.2.数量金额式账簿数量金额式账簿 也称三大栏式账簿，是指在也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、收入、发出、结存结存”三大栏的各栏内，分别设置有三大栏的各栏内，分别设置有“数量、金数量、金额额”等小栏目的账页组成的账簿。等小栏目的账页组成的账簿。 明细分类账（数量金额式）明细分类账（数量金额式）第 页2024/9/8411. 明细分类账（多栏式）明细分类账（多栏式）第 页会计科目3.3.多栏式账簿多栏式账簿 是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿。的账页组成的账簿。2024/9/8412. 明细分类账（

251、多栏式）明细分类账（多栏式）第 页会计科目 明细分类账（多栏式）明细分类账（多栏式）第 页会计科目2024/9/8413.2024/9/8414. 四、会计账簿的基本内容四、会计账簿的基本内容 （一）封面（一）封面 封面应标明账簿名称，如总账、现金日记账、银行存款日封面应标明账簿名称，如总账、现金日记账、银行存款日记账账等。记账账等。 （二）扉页（二）扉页 扉页应填列扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表”及及“账户目录账户目录”。 （三）账页（三）账页 账页是账簿的主要内容，一般包括账页是账簿的主要内容，一般包括: : 1. 1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）

252、账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）; ; 2. 2.日期栏日期栏; 3.; 3.凭证号栏凭证号栏; 4.; 4.摘要栏摘要栏; ; 5. 5.金额栏金额栏; 6.; 6.页次栏。页次栏。2024/9/8415.2024/9/8416.一、普通日记账一、普通日记账二、专栏日记账二、专栏日记账三、特种日记账三、特种日记账第二节 日记账2024/9/8417.普通日记账普通日记账现金日记账现金日记账2024/9/8418.第三节 分类账一、总分类账一、总分类账二、明细分类账二、明细分类账三、总分类账与明细分类账的登记方法三、总分类账与明细分类账的登记方法2024/9/8419.总账是按每一个总

253、分类账户开设账页，进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。 总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据记账凭证，汇总记账凭证，或科目汇总表等过入。一、总分类账一、总分类账账户名称：固定资产账户名称：固定资产第第页页2024/9/8420.明细分类账是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。各种明细账的登记方法可以根据原始凭证， 汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记。二、明细分类账二、明细分类账账户名称：管理费用账户名称：管理费用第第页页2024/9/8421.三、总分类账与明细分类账的登记平行登记法平行登记法：经济业务发生后，经济

254、业务发生后， 根据相关凭根据相关凭证一方面要登记相关总分类账户；另一方面又证一方面要登记相关总分类账户；另一方面又要登记该总分类账户所属相关明细分类账户。要登记该总分类账户所属相关明细分类账户。平行登记的原则平行登记的原则（1 1）同时期登记）同时期登记 （2 2）同方向登记）同方向登记（3 3）同金额登记）同金额登记2024/9/8422.第五节 对账与结账1、账证核对、账证核对账簿记录与会计凭证账簿记录与会计凭证2、账账核对、账账核对总分类账簿与明细分类账簿核对总分类账簿与明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿核对总分类账簿与序时账簿核对3、账实核对、账实核对账簿记录与财产实物等账簿记录与财

255、产实物等一、对账一、对账2024/9/8423.2024/9/8424.二、结账二、结账所谓结账，就是在把一定时期内所发生的经济所谓结账，就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结算清楚，即结出本期发生额和期末余额，以结算清楚，即结出本期发生额和期末余额，以便为编制会计报表提供资料。便为编制会计报表提供资料。2024/9/8425.结账的基本步骤结账的基本步骤1 1检查本期发生的经济业务是否已全部检查本期发生的经济业务是否已全部根据凭证登记入账。根据凭证登记入账。2 2采用划线结账法结计出各账户本期发采用划线结账法结计出各账

256、户本期发生额和期末余额。生额和期末余额。2024/9/8426.一、启用会计账簿的规则一、启用会计账簿的规则二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则三、更正错账的规则四、账簿的更换四、账簿的更换第六节 账簿启用、登记和错账更正规则2024/9/8427.启用会计账簿时，应当在账簿扉页上填写启用会计账簿时，应当在账簿扉页上填写“账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表”，以明确有关人员，以明确有关人员责任，维护会计账簿记录的严肃性，同时也有利责任，维护会计账簿记录的严肃性，同时也有利于查账人员核对。于查账人员核对。一、启用账簿的规则一、启用账簿的规则2024/9/8428.

257、二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则1 1 必须根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭必须根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证登记账簿。证登记账簿。2 2 记账员对认为有问题的记账凭证或所附原始凭记账员对认为有问题的记账凭证或所附原始凭证，应提交主管会计人员进一步审核，由主管人证，应提交主管会计人员进一步审核，由主管人员根据规定作出处理决定。员根据规定作出处理决定。3 3 登记账簿的时间，因账簿类别不同和各会计单登记账簿的时间，因账簿类别不同和各会计单位情况不同而各异。位情况不同而各异。（一）登记账簿的一般要求（一）登记账簿的一般要求2024/9/8429.（1 1）账页账头的书写方式，一级科

258、目名称写在账页）账页账头的书写方式，一级科目名称写在账页上端正中横线上，二级或明细科目写在左上角。上端正中横线上，二级或明细科目写在左上角。 （2 2）记账必须使用兰黑墨水或碳素墨水书写。）记账必须使用兰黑墨水或碳素墨水书写。（3 3）账簿内各项目要按规定认真登录。）账簿内各项目要按规定认真登录。（4 4）登记账簿要按顺序进行，不得隔页、跳行。）登记账簿要按顺序进行，不得隔页、跳行。（5 5）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数和）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额，摘要栏写上余额，摘要栏写上“转次页转次页”，新页注明，新页注明“承前页承前页” ” 。（6 6）账簿书写应保持清洁整

259、齐，文字数字书写应端）账簿书写应保持清洁整齐，文字数字书写应端正清晰。正清晰。（7 7）账簿记录错误不得刮、擦、挖、补、涂改或用）账簿记录错误不得刮、擦、挖、补、涂改或用药水消除字迹。药水消除字迹。（二）登记账簿具体规则（二）登记账簿具体规则2024/9/8430.三、错账更正方法三、错账更正方法 错账两种情况。错账两种情况。 1 1、记账凭证正确，过账错误。、记账凭证正确，过账错误。 2 2、记账凭证错误，造成账簿记录随之而错，、记账凭证错误，造成账簿记录随之而错，包括科目用错，方向写反，金额数字写错包括科目用错，方向写反，金额数字写错等。等。账簿记录的错误被查找出来之后要根据账簿记录的错误

260、被查找出来之后要根据错误的性质和具体情况，采用正确的方法错误的性质和具体情况，采用正确的方法更正。常用的错账更正方法有：划线更正更正。常用的错账更正方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。法、红字更正法和补充登记法三种。 2024/9/8431.2024/9/8432.2024/9/8433. 1.1.划线更正法划线更正法 如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。一般做法是簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。一般做法是: : （1 1）在错误记录上划一条红线注销。）在错误记录上划一条

261、红线注销。 文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整个数字文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整个数字全部注销。被注销的记录仍要清晰可辨，以备查考。全部注销。被注销的记录仍要清晰可辨，以备查考。 （2 2）记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。）记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。 （3 3）登记正确的记录。）登记正确的记录。 【例例1 1】以现金购买办公用品以现金购买办公用品215215元。元。2024/9/8434.2024/9/8435.2024/9/8436.2024/9/8437. 2.2.红字更正法红字更正法 红字更正法也称红字冲账法，一般有两种做法红字更正法也称红

262、字冲账法，一般有两种做法: : （1 1）全部冲销）全部冲销 如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误, ,并已过并已过账账, ,应采用红字更正法全部冲销应采用红字更正法全部冲销 填制一张与错误记账凭证内容相同的红字金额记填制一张与错误记账凭证内容相同的红字金额记账凭证并据以入账，冲销错误记录。在红字金额凭账凭证并据以入账，冲销错误记录。在红字金额凭证的摘要栏注明证的摘要栏注明“注销注销月月日第日第号凭证号凭证”。 用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以入账，更用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以入账，更正错账记录。在蓝字更正凭证的摘要栏注明正错账记录。在蓝字更正

263、凭证的摘要栏注明“重填重填月月日第日第号凭证号凭证”。2024/9/8438.【例例2 2】以银行存款支付广告费以银行存款支付广告费30003000元。元。2024/9/8439.2024/9/8440.2024/9/8441.2024/9/8442.2024/9/8443.2024/9/8444.2024/9/8445.2024/9/8446.2024/9/8447.（2 2）部分冲销）部分冲销如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是错误金额大于应记金额并已过账，应采用红字更错误金额大于应记金额并已过账，应采用红字更正法进行部分冲销。正法进行部分冲

264、销。具体做法是具体做法是: :填制一张科目和方向与错误凭证相同填制一张科目和方向与错误凭证相同, ,但金额是多记差额的红字金额凭证并据以入账，但金额是多记差额的红字金额凭证并据以入账，冲销多记的金额。在部分冲销凭证的摘要栏注明冲销多记的金额。在部分冲销凭证的摘要栏注明“冲销冲销 月月 日第日第 号凭证多记金额号凭证多记金额”。 【例例3】生产领用材料生产领用材料15001500元元2024/9/8448. 2024/9/8449.2024/9/8450.2024/9/8451.2024/9/8452.2024/9/8453.2024/9/8454.3.3.补充登记法补充登记法 如果记账凭证中的

265、科目、方向没有错误，只是如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记法进行更正。法进行更正。 具体做法是具体做法是: :填制一张科目和方向与错误凭证相填制一张科目和方向与错误凭证相同同, ,但金额是少记差额的蓝字金额凭证并据以入账，但金额是少记差额的蓝字金额凭证并据以入账，补记少记的金额。在补充登记凭证的摘要栏注明补记少记的金额。在补充登记凭证的摘要栏注明“补记补记月月日第日第号凭证少记金额号凭证少记金额” 【例例3】生产领用材料生产领用材料15001500元元 2024/9/8455.2024/9/8456.

266、2024/9/8457.2024/9/8458.2024/9/8459.2024/9/8460.2024/9/8461. 错账类型及更正步骤错账类型及更正步骤2024/9/8462.1、账簿的更换四、账簿的更换四、账簿的更换 2 2、账簿的保管、账簿的保管总账、日记账和大部分明细账，要每年更换总账、日记账和大部分明细账，要每年更换一次。部分明细账，因年度内变动不多，年初可一次。部分明细账，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。不必更换账簿。年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加放放“账簿启用表账簿启用表”和和“账簿经管人员一览表账簿经管人员一览表”装订成册

267、，加上封面，与订本账统一编号，登装订成册，加上封面，与订本账统一编号，登记会计档案目录，妥善保存。记会计档案目录，妥善保存。 各种账簿按年度分类存档各种账簿按年度分类存档, , 分分“永久永久”与与“定期定期”两种。总账应定期保存，有关涉外事务两种。总账应定期保存，有关涉外事务的会计账簿应永久保存。的会计账簿应永久保存。2024/9/8463.2024/9/8464.本章思考题1.为什么要设立账簿？登记账簿在会计核为什么要设立账簿？登记账簿在会计核算中的作用是什么？算中的作用是什么？2.日记账和分类账有什么区别？日记账和分类账有什么区别？3.记账时应遵守哪些规则？记账时应遵守哪些规则？4.什么

268、是结账：结账手续包括哪些方面？什么是结账：结账手续包括哪些方面？2024/9/8465.第一节第一节 会计核算程序概述会计核算程序概述第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序第三节第三节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序第四节第四节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序第五节第五节 电算化会计的核算程序核算程序第九章 会计核算程序2024/9/8466.一、会计核算程序的意义一、会计核算程序的意义二、设计会计核算程序的要求二、设计会计核算程序的要求三、会计核算程序的种类三、会计核算程序的种类 第 一 节 会计核算程序概述2024/9/8467.一、会计核算程序的意义一、会计核算程

269、序的意义二、设计会计核算程序的要求二、设计会计核算程序的要求 1、适应本单位经济活动的特点、适应本单位经济活动的特点2、满足单位经营管理的需要、满足单位经营管理的需要3、简化核算手续，提高工作效率、简化核算手续，提高工作效率1、提高工作效率、提高工作效率2、提高会计信息质量、提高会计信息质量3、有利于加强会计监督、有利于加强会计监督2024/9/8468.三、会计核算程序的种类三、会计核算程序的种类记账凭证核算程序记账凭证核算程序记账凭证核算程序记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序

270、科目汇总表核算程序2024/9/8469.一、一、记账凭证核算程序的特点记账凭证核算程序的特点二、账务处理程序二、账务处理程序三、优缺点和使用范围三、优缺点和使用范围第二节 记账凭证核算程序2024/9/8470.一、一、记账凭证核算程序的特点记账凭证核算程序的特点记账凭证核算程序，是在登记总账时，对记账凭证记账凭证核算程序，是在登记总账时，对记账凭证记账凭证核算程序，是在登记总账时，对记账凭证记账凭证核算程序，是在登记总账时，对记账凭证不需经过任何加工，直接登记总账的一种核算程序。不需经过任何加工，直接登记总账的一种核算程序。不需经过任何加工，直接登记总账的一种核算程序。不需经过任何加工，直

271、接登记总账的一种核算程序。根据每张记账凭证所列的应记账户的名称、方向和根据每张记账凭证所列的应记账户的名称、方向和根据每张记账凭证所列的应记账户的名称、方向和根据每张记账凭证所列的应记账户的名称、方向和金额逐笔登记总账。金额逐笔登记总账。金额逐笔登记总账。金额逐笔登记总账。特点：特点：特点：特点：一张凭证至少登记两次一张凭证至少登记两次2024/9/8471.原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序序时时账账总总分分类类账账会会计计报报表表二、账务处理程

272、序2024/9/8472.三、优缺点和适用范围三、优缺点和适用范围优点：程序简单明了，总分类账可以比较详细地记录优点：程序简单明了，总分类账可以比较详细地记录和反映经济业务的发生情况。和反映经济业务的发生情况。 缺点：工作量大。缺点：工作量大。适用范围：适于规模小且经济业务量较少的经济单适用范围：适于规模小且经济业务量较少的经济单 位。位。 2024/9/8473.一、汇总一、汇总记账凭证核算程序的特点记账凭证核算程序的特点二、账务处理程序二、账务处理程序三、优缺点和使用范围三、优缺点和使用范围第三节 汇总记账凭证的核算程序2024/9/8474.一、一、汇总汇总记账凭证核算程序的特点记账凭证

273、核算程序的特点汇总记账凭证核算程序，是先根据记账凭证汇总记账凭证核算程序，是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。记总账。特点：根据汇总记账凭证登记总账特点：根据汇总记账凭证登记总账2024/9/8475.二、账务处理程序二、账务处理程序原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序序时时账账总总分分类类账账会会计计报报表表汇汇总总记记账账凭凭证证2024/9/8476.优点：1、减化了总分类账的登记

274、工作。 2、由于汇总记账凭证是按科目对应关系进行 归类，汇总编制的，便于通过有关科目之间的对用 关系，了解经济业务来龙去脉。缺点：因汇总转账凭证是按每一贷方科目汇总，非按经济业务的性质归类，不利于会计核算工作的分工，汇总量大。适用范围：适于规模较大，业务较多的经济单位。三、优缺点和适用范围三、优缺点和适用范围2024/9/8477.一、一、科目汇总表核算程序的特点科目汇总表核算程序的特点二、账务处理程序二、账务处理程序三、优缺点和使用范围三、优缺点和使用范围第四节 科目汇总表核算程序2024/9/8478.一、一、科目汇总表核算程序的特点科目汇总表核算程序的特点科目汇总表核算程序，是定期将记账

275、凭证进科目汇总表核算程序，是定期将记账凭证进行汇总，编制科目汇总表，并据以登记总账行汇总，编制科目汇总表，并据以登记总账的程序。的程序。特点：根据科目汇总表登记总账特点：根据科目汇总表登记总账2024/9/8479.二、二、科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是以列科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是以列表的方式定期反映记账凭证所涉及的全部会表的方式定期反映记账凭证所涉及的全部会计科目的累计借方发生额和累计贷方发生额计科目的累计借方发生额和累计贷方发生额的一种工具。的一种工具。编制方法：先将记账凭证中所涉及的全部会计编制方法：先将记账凭证中所涉及的全部会计科目

276、填列在科目汇总表的会计科目栏内，再汇科目填列在科目汇总表的会计科目栏内，再汇总出所有会计科目的累计借方发生额和累计贷总出所有会计科目的累计借方发生额和累计贷方发生额。方发生额。2024/9/8480.三、账务处理程序三、账务处理程序原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类明细分类账账现金日记账现金日记账银行存款日记银行存款日记账账序序时时账账总总分分类类账账会会计计报报表表科科目目汇汇总总表表2024/9/8481.优点：减化了总分类账的登记工作。 缺点：科目汇总表是按总账科目汇总的，只能作为登记总账和试算平衡的依

277、据，不便于分析和检查经济业务来龙去脉，不便于查对账目。 适用范围：适于规模较大，业务较多的经济单位。三、优缺点和适用范围三、优缺点和适用范围2024/9/8482.第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类第二节第二节 财产清查方法财产清查方法第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理第十章 财产清查2024/9/8483.一、财产清查的意义一、财产清查的意义二、财产清查的种类二、财产清查的种类三、财产清查的准备工作三、财产清查的准备工作第一节 财产清查的意义和种类2024/9/8484.（一）概念（一）概念财产清查，是指通过对各项财产物资、往财产清查，是指通过对各项财产物

278、资、往来款项进行盘点和核对，确定其实存数，查来款项进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。法。一、财产清查的意义一、财产清查的意义2024/9/8485.（1）实物保管过程中自然损耗; （2）记账时漏记、重记、错记或计算错误;（3）财产物资收发时计量或检验不准确;（4）水、火、风等自然灾害或非常事件造成财产毁损。（二）账实不符的原因（二）账实不符的原因2024/9/8486.（5 5）管理不善或工作人员失职造成财产物）管理不善或工作人员失职造成财产物资的损坏、变质或短缺，如现金、银行存资的损坏、变质或短缺，如现金、银行存款

279、短缺。款短缺。 （6 6）不法分子贪污、营私舞弊造成财产物）不法分子贪污、营私舞弊造成财产物资损失。资损失。（7 7）结算过程中的未达账项。）结算过程中的未达账项。2024/9/8487.（三）财产清查的意义（三）财产清查的意义1.1.保证会计资料的真实性和可靠性。保证会计资料的真实性和可靠性。2.2.保护财产物资的安全和完整。保护财产物资的安全和完整。3.3.挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。4.4.保证财经纪律和结算制度的贯彻、执行。保证财经纪律和结算制度的贯彻、执行。5.5.为编制会计报表做好准备。为编制会计报表做好准备。2024/9/8488.二、财产

280、清查的种类二、财产清查的种类1 1、按清查范围不同分为全面清查和局部清查、按清查范围不同分为全面清查和局部清查 全面清查，指对所有的财产物资和往来款项进行全面清查，指对所有的财产物资和往来款项进行全面彻底的盘点和核对；全面彻底的盘点和核对； 局部清查，即平时根据管理上的需要，对一部分局部清查，即平时根据管理上的需要，对一部分财产物资和往来款项进行的盘点与核对。财产物资和往来款项进行的盘点与核对。2 2、按清查时间不同分为定期清查和不定期清查、按清查时间不同分为定期清查和不定期清查 定期清查，是指按预先计划安排的时间对财产物定期清查，是指按预先计划安排的时间对财产物资和往来款项所进行的盘点和核对

281、；资和往来款项所进行的盘点和核对； 不定期清查，是指预先不规定清查的时间，而根不定期清查，是指预先不规定清查的时间，而根据实际需要对财产物资和往来款项临时进行的清据实际需要对财产物资和往来款项临时进行的清查。查。2024/9/8489.3 3、按财产清查的内容不同分为实物资产清查、按财产清查的内容不同分为实物资产清查、货币资金清查和往来款项清查。货币资金清查和往来款项清查。实物资产清查是对非货币形态的有形资产进行实物资产清查是对非货币形态的有形资产进行的清查。的清查。货币资金清查是对处于货币形态的现金和银行货币资金清查是对处于货币形态的现金和银行存款进行的清查。存款进行的清查。往来款项清查是对

282、各种债权、债务进行的清查。往来款项清查是对各种债权、债务进行的清查。2024/9/8490.一、实物资产的清查一、实物资产的清查二、货币资金的清查二、货币资金的清查三、往来款项的清查三、往来款项的清查第二节 财产清查的方法2024/9/8491.一 、实物资产的清查1.1.永续盘存制永续盘存制 平时根据会计凭证对各项财产物资的收入和发出平时根据会计凭证对各项财产物资的收入和发出在相关账簿中逐笔连续登记，并随时结出结存数在相关账簿中逐笔连续登记，并随时结出结存数期末结存数期末结存数= =期初结存数期初结存数+ +本期收入数本期收入数- -本期发出数本期发出数优点：及时反映财产物资的增减变动及结余

283、优点：及时反映财产物资的增减变动及结余缺点：核算工作量大缺点：核算工作量大（一）实物资产的盘存制度（一）实物资产的盘存制度2024/9/8492.2.2.实地盘存制实地盘存制平时只登记财产物资的收入数，不登记发出数，期平时只登记财产物资的收入数，不登记发出数，期末对财产物资进行实地盘点，将盘点数作为结存末对财产物资进行实地盘点，将盘点数作为结存数，然后倒挤出本期发出数。数，然后倒挤出本期发出数。本期发出数本期发出数= =期初结存数期初结存数+ +本期收入数本期收入数- -期末实地盘存期末实地盘存数数优点：核算简单，期末财产物资不会出现账实不符优点：核算简单，期末财产物资不会出现账实不符缺点：核

284、算手续不严密，不能通过账簿记录及时反缺点：核算手续不严密，不能通过账簿记录及时反映财产物资的增减变动及结余映财产物资的增减变动及结余2024/9/8493.（二）实物资产的清查（二）实物资产的清查实物的清查实物的清查 指对原材料、在产品、产成品和固指对原材料、在产品、产成品和固定资产等财产物资的清查。定资产等财产物资的清查。实物的清查方法实物的清查方法 1 1、实地盘存法、实地盘存法 2 2、技术推算法、技术推算法 3 3、查核法、查核法 实物的清查程序：实物的清查程序：1 1、盘点实物、盘点实物 2 2、登记盘存单、登记盘存单 3 3、编制、编制“实存账存对比表实存账存对比表”2024/9/

285、8494.二、货币资金的清查二、货币资金的清查1. 1. 库存现金的清查库存现金的清查 一般采用实地盘点的方法一般采用实地盘点的方法, , 查明库存查明库存现金的实有数，再与现金日记账的账面余额相核对。现金的实有数，再与现金日记账的账面余额相核对。2. 2. 银行存款的清查银行存款的清查 采用与银行定期采用与银行定期( (月末月末) )或不定期核对或不定期核对账目的方法进行。账目的方法进行。2024/9/8495.三、往来款项的清查三、往来款项的清查往来款项的清查往来款项的清查 指对企业与其他企业或个人指对企业与其他企业或个人之间的各种往来款项的清查。之间的各种往来款项的清查。 一般采用同对方

286、核对账目的方法进行清查，如一般采用同对方核对账目的方法进行清查，如信函查询，与对方单位核对账目。信函查询，与对方单位核对账目。2024/9/8496.第三节 财产清查结果的处理1 1认真查明财产清查中发现的账实不符的性质和原认真查明财产清查中发现的账实不符的性质和原因，明确责任，因，明确责任， 提出处理意见，报请有关部门提出处理意见，报请有关部门领导审批。领导审批。一、财产清查的处理程序一、财产清查的处理程序流动资产盘亏的处理方法流动资产盘亏的处理方法个人过失个人过失个人过失个人过失-由责任人赔偿由责任人赔偿由责任人赔偿由责任人赔偿正常损耗或自然原因正常损耗或自然原因正常损耗或自然原因正常损耗

287、或自然原因-计入管理费用计入管理费用计入管理费用计入管理费用自然灾害自然灾害自然灾害自然灾害-计入营业外支出计入营业外支出计入营业外支出计入营业外支出2024/9/8497.2 2 积极处理积压呆滞物资和长期挂账的债权、债务。积极处理积压呆滞物资和长期挂账的债权、债务。3 3认真总结经验教训，建立、健全财产管理制度，加认真总结经验教训，建立、健全财产管理制度，加强财产管理，保护财产的安全和完整。强财产管理，保护财产的安全和完整。4 4将账实不符的差异以及对差异的处理及时在账簿上将账实不符的差异以及对差异的处理及时在账簿上予以反映，通过对账部记录的调整，做到账实相符。予以反映，通过对账部记录的调

288、整，做到账实相符。2024/9/8498. 财产清查结果的账务处理分两步进行。财产清查结果的账务处理分两步进行。2、有关领导审批后，根据审批意见和发生差异的有关领导审批后，根据审批意见和发生差异的原因，编制记账凭证，并据以登记有关账簿，完原因，编制记账凭证，并据以登记有关账簿，完成财产清查的账务处理工作。成财产清查的账务处理工作。1、在报经领导批准前，应根据清查出的各种财产在报经领导批准前，应根据清查出的各种财产物资的差异数编制记账凭证，并据以登记有关账物资的差异数编制记账凭证，并据以登记有关账簿簿, , 使各项财产物资的账存数与实存数保持一致。使各项财产物资的账存数与实存数保持一致。2024

289、/9/8499. 例例 某某某某企企企企业业业业在在在在财财财财产产产产清清清清查查查查中中中中盘盘盘盘盈盈盈盈账账账账外外外外钢钢钢钢材材材材10101010吨吨吨吨，价值价值价值价值 200 000200 000200 000200 000元。在审批之前：元。在审批之前：元。在审批之前：元。在审批之前：经查明，系计量错误所致。经查明，系计量错误所致。经查明，系计量错误所致。经查明，系计量错误所致。借借:原材料原材料200000贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢200000借借:待处理财产损溢待处理财产损溢200000贷贷:管理费用管理费用2000002024/9/8500.二、财产清查结果

290、的账务处理二、财产清查结果的账务处理（一）账户设置（一）账户设置待处理财产损益待处理财产损益待处理财产损益待处理财产损益借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方1 1财产物资的盘亏及毁损数财产物资的盘亏及毁损数财产物资的盘亏及毁损数财产物资的盘亏及毁损数1 1财产物资的盘盈数财产物资的盘盈数财产物资的盘盈数财产物资的盘盈数2 2经批准转销的财产物资的经批准转销的财产物资的经批准转销的财产物资的经批准转销的财产物资的 盘盈数盘盈数盘盈数盘盈数2 2经批准转销的财产物资的经批准转销的财产物资的经批准转销的财产物资的经批准转销的财产物资的 盘亏数盘亏数盘亏数盘亏数余额：尚待处理的盘亏余额：尚待处理的盘亏余额

291、：尚待处理的盘亏余额：尚待处理的盘亏数大于盘盈数数大于盘盈数数大于盘盈数数大于盘盈数余额：尚待处理的盘盈数余额：尚待处理的盘盈数余额：尚待处理的盘盈数余额：尚待处理的盘盈数大于盘亏数大于盘亏数大于盘亏数大于盘亏数2024/9/8501.（二）财产清查结果的账务处理（二）财产清查结果的账务处理发现盘盈后，计入发现盘盈后，计入发现盘盈后，计入发现盘盈后，计入“待处理财产损益待处理财产损益待处理财产损益待处理财产损益”账户账户账户账户经批准后，流动资产的盘盈冲减管理费用经批准后，流动资产的盘盈冲减管理费用经批准后，流动资产的盘盈冲减管理费用经批准后，流动资产的盘盈冲减管理费用 固定资产的盘盈计入营业

292、外收入固定资产的盘盈计入营业外收入固定资产的盘盈计入营业外收入固定资产的盘盈计入营业外收入1 1盘盈的账务处理盘盈的账务处理2024/9/8502.发现盘亏后，计入发现盘亏后，计入“待处理财产损益待处理财产损益”账账户户经批准后经批准后流动资产盘亏的处理方法流动资产盘亏的处理方法正常损耗或自然原因正常损耗或自然原因-计入管理费用计入管理费用非正常损失非正常损失-计入营业外支出计入营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏-记入营业外支出记入营业外支出2 2盘亏的账务处理盘亏的账务处理2024/9/8503.本章思考题1.什么是财产清查？财产清查有何意义？什么是财产清查？财产清查有何意义？2.不定期清查

293、一般在什么情况下进行？不定期清查一般在什么情况下进行？3.实地盘存制和永续盘存制有何优缺点？实地盘存制和永续盘存制有何优缺点？4.什么是未达账项？应如何进行调整？什么是未达账项？应如何进行调整？2024/9/8504.第第 一一 节节 会计报表概述会计报表概述第第 二二 节节 资产负债表资产负债表第第 三三 节节 利润表利润表第第 四四 节节 现金流量表现金流量表第十一章 会计报表2024/9/8505. 一、会计报表的概念一、会计报表的概念 二、会计报表的分类二、会计报表的分类 三、会计报表的编制原则三、会计报表的编制原则第一节 会计报表概述2024/9/8506.一、会计报表的概念会计报表

294、是在日常核算资料的基础上，总会计报表是在日常核算资料的基础上，总括反映会计主体在一定时期内的财务状况括反映会计主体在一定时期内的财务状况和经营成果的表式报告文件。和经营成果的表式报告文件。意义：全面反映企业生产经营活动和财务收意义：全面反映企业生产经营活动和财务收支情况，为关心企业生产经营的各方提供支情况，为关心企业生产经营的各方提供有用信息。有用信息。2024/9/8507.会计报表的作用会计报表的作用1 1是衡量和评价企业财务状况、经营成果和现金流量是衡量和评价企业财务状况、经营成果和现金流量情况的重要依据。情况的重要依据。2 2是投资者、债权人了解企业经营状况的主要工具。是投资者、债权人

295、了解企业经营状况的主要工具。3 3是财政、税务等部门考核、监督企业生产经营状况是财政、税务等部门考核、监督企业生产经营状况和管理水平的依据。和管理水平的依据。4 4是企业总结经营管理经验和教训，提高企业经营管是企业总结经营管理经验和教训，提高企业经营管理水平的重要工具。理水平的重要工具。2024/9/8508.二、会计报表的分类1 1按其反映的内容和作用不同按其反映的内容和作用不同（1 1）资产负债表）资产负债表（2 2）利润表）利润表（3 3）现金流量表）现金流量表（4 4）所有者权益变动表）所有者权益变动表（5 5）附表、附注和财务情况说明书）附表、附注和财务情况说明书2024/9/850

296、9.2 2 会计报表按其编制时间分类会计报表按其编制时间分类 （1 1）月份会计报告。简称月报）月份会计报告。简称月报 （2 2）季度会计报告。简称季报）季度会计报告。简称季报 （3 3）半年度会计报告。中期会计报告）半年度会计报告。中期会计报告 （4) 4) 年度会计报告。简称年报年度会计报告。简称年报2024/9/8510.3 3 按会计报告的编制基础分类按会计报告的编制基础分类 (1)(1)个别会计报表个别会计报表 (2)(2)汇总会计报表汇总会计报表 (3)(3)合并会计报表合并会计报表2024/9/8511.三、会计报表的编制原则 ( (一一) )数字真实；数字真实；( (二二) )

297、计算准确；计算准确； ( (三三) )内容完整；内容完整；( (四四) )报送及时。报送及时。2024/9/8512.一、资产负债表的意义和作用一、资产负债表的意义和作用二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法第二节 资产负债表2024/9/8513.一、资产负债表的意义和作用 资资产产负负债债表表，是是提提供供某某一一会会计计主主体体在在某某一一特特定定日日期期的的资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益以以及及它它们们之之间间相相互互联联系系等信息的静态报表。等信息的静态报表。2024/9/8514. 通过编制资产负债表，可以反映

298、某一特通过编制资产负债表，可以反映某一特定日期的负债总额以及结构，表明企业未定日期的负债总额以及结构，表明企业未来要用多少资产或劳务清偿债务；通过资来要用多少资产或劳务清偿债务；通过资产负债表，可以反映所有者权益的情况，产负债表，可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者的构成情况。资产负债表还能提解所有者的构成情况。资产负债表还能提供进行财务分析的基本资料，如通过资产供进行财务分析的基本资料，如通过资产负债表可以计算流动比率、速动比率等，负债表可以计算流动比率、速动比率等，以了解企业的短期偿债能力。以了解企业的短期偿债能力。20

299、24/9/8515.二、资产负债表的结构和内容1.1.账户式资产负债表，是将资产负债表分为账户式资产负债表，是将资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。合计等于负债和所有者权益各项目的合计。账户式资产负债表，能够反映资产、负债和账户式资产负债表，能够反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系。其格式如下表所有者权益之间的内在关系。其格式如下表所示。所示。2024/9/8516. 资产负债表资产负债表编制单位： _年_月_日 单位：元会

300、企01表2024/9/8517.（续表）2024/9/8518.（续表）2024/9/8519. 2.2.报告式资产负债表，是将资产负债表报告式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列的项目自上而下排列, ,首先列示资产的首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。其格式如下表所示所有者权益的数额。其格式如下表所示。示。 2024/9/8520.资资 产产 流动资产流动资产 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产 资产合计资产合计 负负 债债 流动负债流动负债 长期负债长期负债 负债合计负债合计 所有

301、者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 末分配利润末分配利润 所有者权益合计所有者权益合计 资产负债表（报告式）资产负债表（报告式）2024/9/8521. 资产负债表各项目的金额分为年初数和期末数两资产负债表各项目的金额分为年初数和期末数两栏，其中栏，其中“年初数年初数”各项目金额，应根据上年资产各项目金额，应根据上年资产负债表的年末数直接填列，负债表的年末数直接填列，“期末数期末数”各项目金额各项目金额应根据总分类账户和明细分类账户的期末余额填列。应根据总分类账户和明细分类账户的期末余额填列。 具体地说，资产负债表各项目的数据来源，主具体地说，资产负债表各项

302、目的数据来源，主要通过以下几种方式取得要通过以下几种方式取得: : （一）直接根据总分类账户的期末余额填列（一）直接根据总分类账户的期末余额填列 如如“交易性金融资产交易性金融资产” ” 、“短期借款短期借款” ” 、“应付应付职工薪酬职工薪酬” ” 、“应付票据应付票据” ” 、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等等三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法2024/9/8522. （二）根据明细分类账户的期末余额填列（二）根据明细分类账户的期末余额填列 如如“应收账款应收账款”项目，根据项目，根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”总分类账户所属

303、各明细分类总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额计算填列账户的期末借方余额计算填列;“;“预收账款预收账款”项目，根据项目，根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末贷方总分类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额计算填列余额计算填列; ;另外还有另外还有“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款” ” 等项目的填列。等项目的填列。 2024/9/8523.例：甲公司以下账户期末余额如下：例：甲公司以下账户期末余额如下：应收账款应收账款 200200万元；万元； 其中：甲公司其中：甲公司 300300万元（借方）万元（借方） 乙公司乙公司 100100

304、万元（贷方）万元（贷方）应付账款应付账款 500500万元；万元； 其中：其中： 丙公司丙公司 800800万元（贷方）万元（贷方） 丁公司丁公司 300300万元（借方）万元（借方）2024/9/8524.2024/9/8525.（三）根据几个总分类账户的期末余额合计（三）根据几个总分类账户的期末余额合计数填列数填列 如如“货币资金货币资金”项目，根据项目，根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”账账户的期末余额的合计数填列户的期末余额的合计数填列; ; “存货存货”项项目，根据目，根据“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“周转材

305、料周转材料”等账户的期末等账户的期末余额的合计数分析计算填列等等。余额的合计数分析计算填列等等。2024/9/8526. （四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余（四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列额分析计算填列 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，而需要根据总账属相关明细账的期末余额填列，而需要根据总账和明细账余额分析计算填列和明细账余额分析计算填列, ,如如“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“长期应付款长

306、期应付款”等项目，应根据各等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。期的长期负债部分分析计算填列。 2024/9/8527.一、利润表的内容和格式一、利润表的内容和格式二、利润表的编制二、利润表的编制第三节 利 润 表2024/9/8528.利利润润表表，又又称称损损益益表表或或收收益益表表，是是反反映映企企业业一定期间生产经营成果的会计报表一定期间生产经营成果的会计报表。一、利润表的内容和格式一、利润表的内容和格式1.1.企业经营成果分配的重要依据。企业经营成果分配的重要依据。企业经营成果分配的重要依据。

307、企业经营成果分配的重要依据。2.2.了了了了解解解解、分分分分析析析析、评评评评价价价价与与与与预预预预测测测测企企企企业业业业的的的的获获获获利利利利能能能能力力力力与与与与偿偿偿偿债能力。债能力。债能力。债能力。3.3.考核企业管理人员的经营业绩。考核企业管理人员的经营业绩。考核企业管理人员的经营业绩。考核企业管理人员的经营业绩。2024/9/8529.利润表的格式（一）单步式（一）单步式（一）单步式（一）单步式一收入一收入一收入一收入 XXXXXX XXX XXX XXX XXX二费用二费用二费用二费用 XXXXXX XXX XXX XXX XXX三利润三利润三利润三利润 XXXXXX2

308、024/9/8530.（二）多步式1 1 1 1营业收入：营业收入由主营业务收入和其他业务收入营业收入：营业收入由主营业务收入和其他业务收入营业收入：营业收入由主营业务收入和其他业务收入营业收入：营业收入由主营业务收入和其他业务收入组成。组成。组成。组成。2.2.2.2.营业利润：营业收入减去营业成本（主营业务成本、其营业利润：营业收入减去营业成本（主营业务成本、其营业利润：营业收入减去营业成本（主营业务成本、其营业利润：营业收入减去营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、他业务成本）、营业税金及附加、销售费

309、用、管理费用、他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益、投资财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益、投资财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益、投资财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益、投资收益、即为营业利润。收益、即为营业利润。收益、即为营业利润。收益、即为营业利润。3.3.3.3.利润总额：营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，利润总额：营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，利润总额：营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，利润总额：营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额。即为利润总额。即为利润总额

310、。即为利润总额。4.4.4.4.净利润：利润总额减去所得税，即为净利润。净利润：利润总额减去所得税，即为净利润。净利润：利润总额减去所得税，即为净利润。净利润：利润总额减去所得税，即为净利润。5.5.5.5.每股收益：每股收益包括基本每股收益和稀释的每股收每股收益：每股收益包括基本每股收益和稀释的每股收每股收益：每股收益包括基本每股收益和稀释的每股收每股收益：每股收益包括基本每股收益和稀释的每股收益两项指标。益两项指标。益两项指标。益两项指标。2024/9/8531. 利利 润润 表表编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元会企会企02表表2024/9/8532.二、利润表的编制第一

311、步，以营业收入为基础，减去营业成本第一步，以营业收入为基础，减去营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、营业（主营业务成本、其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益、投资收益，计算出营业利润。收益、投资收益，计算出营业利润。第二步，以营业利润为基础，加上营业外收第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。入，减去营业外支出，计算出利润总额。第三步，以利润总额为基础，减去所得税，第三步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润。计算出净利

312、润。2024/9/8533.练习：根据以下资料编制利润表练习：根据以下资料编制利润表 2024/9/8534.一、现金流量表概述一、现金流量表概述二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构与内容与内容 第四节 现金流量表2024/9/8535. 现现金金流流量量表表是是指指反反映映企企业业在在一一定定会会计计期期间间的的现现金金和和现现金金等等价价物物流流入入和和流流出出的的动动态态会计报表会计报表 。一、现金流量表概述一、现金流量表概述现金包括：现金包括：1 1、库存现金、库存现金2 2、可随时支付的银行存款、可随时支付的银行存款 3 3、其他货币资金、其他货币资金现现金金等等价价物物包包括括

313、：企企业业持持有有的的期期限限短短、流流动动性性强强、易易于于转转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。2024/9/8536.现金流量表的作用1 1 1 1、现金流量表可以提供企业的现金流量信息。、现金流量表可以提供企业的现金流量信息。、现金流量表可以提供企业的现金流量信息。、现金流量表可以提供企业的现金流量信息。2 2 2 2、利用现金流量表可评估企业偿还债务、支付、利用现金流量表可评估企业偿还债务、支付、利用现金流量表可评估企业偿还债务、支付、利用现金流量表可评估企业偿还债务、支付股利能力及对外筹资能力。股利能力及对外筹资能力。股利能力及对外

314、筹资能力。股利能力及对外筹资能力。3 3、通过现金流量表，可以了解企业当前的财务、通过现金流量表，可以了解企业当前的财务状况，预测企业未来发展情况。状况，预测企业未来发展情况。2024/9/8537.二、现金流量表的结构与内容一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量现金收入现金收入现金收入现金收入XXXXXX减：现金支出减：现金支出减：现金支出减：现金支出XXXXXX经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额XXXXXX二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流

315、量二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量现金收入现金收入现金收入现金收入XXXXXX减：现金支出减：现金支出减：现金支出减：现金支出XXXXXX投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额XXXXXX三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量现金收入现金收入现金收入现金收入XXXXXX减：现金支出减：现金支出减：现金支出减：现金支出XXXXXX筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额XXXXXX四、现金及现金等价物净增加额四、现金及现金等价物净增加额四、现金及现金等价物净增加额四、现金及现金等价物净增加额XXXXXX2024/9/8538.本章思考题1.什么是会计报表？为什么要编制会计报表？什么是会计报表？为什么要编制会计报表？2.会计报表的种类有哪些？会计报表的种类有哪些？3.需要对外报送哪些会计报表？需要对外报送哪些会计报表？4.什么是利润表？如何编制利润表？什么是利润表？如何编制利润表？5.什么是资产负债表？如何编制资产负债表？什么是资产负债表？如何编制资产负债表？2024/9/8539.2024/9/8540.