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1、第二节第二节 库存现金库存现金l库存现金的管理与控制库存现金的管理与控制l库存现金的核算库存现金的核算l现金的清查现金的清查l备用金的核算备用金的核算一、库存现金的管理与控制一、库存现金的管理与控制 （一）（一）库存库存现金的概念和特征现金的概念和特征库库存存现现金金的的概概念念 指存放在各单位财会部门、由出纳人员经管的那部指存放在各单位财会部门、由出纳人员经管的那部分库存现金。广义的现金包括库存现金、银行存款及其分库存现金。广义的现金包括库存现金、银行存款及其他可以普遍接受的流通手段；狭义的现金仅指库存现金。他可以普遍接受的流通手段；狭义的现金仅指库存现金。我国会计上所说的库存现金是指狭义的
2、现金，也称为现我国会计上所说的库存现金是指狭义的现金，也称为现钞，包括本国货币和外国货币。钞，包括本国货币和外国货币。特特征征货币货币性性通用性通用性流流动动性性 二现金收入控制二现金收入控制 1 1、现金的收入范围、现金的收入范围 剩余差旅费和归还备用金等个人的剩余差旅费和归还备用金等个人的交款；交款； 对个人或不能转账的集体单位的销对个人或不能转账的集体单位的销售收入；售收入； 缺乏转账起点的小额销售收入等。缺乏转账起点的小额销售收入等。 不属于上述范围以外的收入款项不属于上述范围以外的收入款项一律通过银行办理转账结算，不得收一律通过银行办理转账结算，不得收入现金。入现金。2 2、现金的收
3、入应遵循的原那么、现金的收入应遵循的原那么 应遵循的原那么：职能分开、责任明确、加强监督。具应遵循的原那么：职能分开、责任明确、加强监督。具体要求：体要求： 1明确分工，确保销货发票、收据金额和入账金额明确分工，确保销货发票、收据金额和入账金额完全一致，防止由单独一人经办全程业务可能出现的过完全一致，防止由单独一人经办全程业务可能出现的过失或舞弊；失或舞弊； 2每笔现金收入都应当给付款人开具收款收据每笔现金收入都应当给付款人开具收款收据 3由专人控制收据和销货发票的数量和编号由专人控制收据和销货发票的数量和编号 4应及时解款入账应及时解款入账 (5)建立建立“收据销号制度，监督收入款项的入账收
4、据销号制度，监督收入款项的入账 6邮汇的收入款项，应专设登记账簿进行登记邮汇的收入款项，应专设登记账簿进行登记三现金支出的控制三现金支出的控制 1 1、现金的使用范围（、现金的使用范围（知识点知识点） ( (1) ) 职职工工工工资资、津、津贴贴； ( (2) )个人个人劳务报劳务报酬；酬； ( (3) )根据国家根据国家规规定定颁发给颁发给个人的科学技个人的科学技术术、文化、文化艺术艺术、体育等各种、体育等各种奖奖金；金； ( (4) )各种各种劳劳保、福利保、福利费费用，以及国家用，以及国家规规定的定的对对个人的其他支出；个人的其他支出； ( (5) )向个人收向个人收购农购农副副产产品和
5、其他物品和其他物资资的价款；的价款； ( (6) )出差人出差人员员必必须须随身携随身携带带的差旅的差旅费费； ( (7) )结结算起点算起点( (人民人民币币1000元元) )以下的零星支出以下的零星支出 ( (8) )中国人民中国人民银银行确定的需要支付行确定的需要支付现现金的其他支出。金的其他支出。【例】：【例】：以下以现金开支哪些不符合规定以下以现金开支哪些不符合规定 用现金用现金10001000元购置办公用品元购置办公用品 用现金用现金10001000元购置原材料元购置原材料 用现金用现金10001000元支付工人工资元支付工人工资 用现金用现金10001000元支付水电费元支付水电
6、费答案：答案： 2 2、职能分工、职能分工 采购实物保管、出纳、记账不得有一人采购实物保管、出纳、记账不得有一人负责；支票的签发、审核和付款要有三人负责。负责；支票的签发、审核和付款要有三人负责。 3 3、健全付款手续、健全付款手续 4 4、加强监督、加强监督四库存现金的控制四库存现金的控制 1、正确核定库存现金限额知识点、正确核定库存现金限额知识点 库存现金限额库存现金限额是指为保证各单位是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。最高数额。 企业的库存现金限额由其开户银行根企业的库存现金限额由其开户银行根据开户单位的实际情况和距离银行远近据
7、开户单位的实际情况和距离银行远近核定，一般为核定，一般为3至至5天的零星开支需要量。天的零星开支需要量。遥远地区和交通不便地区的企业，库存遥远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额最多也不得超过现金限额最多也不得超过 15天的日常零天的日常零星开支量，超过限额局部必须及时送存星开支量，超过限额局部必须及时送存银行。银行。2 2、现金日常管理的规定、现金日常管理的规定 1 1现金收入应当在当天送存银行，如果当天送存银行确现金收入应当在当天送存银行，如果当天送存银行确实有困难，由银行确定送存时间。实有困难，由银行确定送存时间。 2 2企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现企业可以在现金使用
8、范围内支付现金或从银行提取现金，但是不得从本企业的现金收入中直接支付即坐支现金。金，但是不得从本企业的现金收入中直接支付即坐支现金。 3 3企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交由银行审核前方可用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交由银行审核前方可支取；将现金存入银行时，应当根据有关原始凭证，由会计主支取；将现金存入银行时，应当根据有关原始凭证，由会计主管人员或指定人员审核，并根据审核无误的原始凭证编制记账管人员或指定人员审核，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并且注意防止重复记账。凭证，并且注意防
9、止重复记账。 3 3、日清月结制度、日清月结制度二、库存现金的核算二、库存现金的核算 为了总括地反映和监督企业库存现金的为了总括地反映和监督企业库存现金的收支情况，需进行现金的总分类核算，应设收支情况，需进行现金的总分类核算，应设置置“库存现金账户。其借方反映现金的增库存现金账户。其借方反映现金的增加，贷方反映企业现金的减少，期末借方余加，贷方反映企业现金的减少，期末借方余额反映企业库存现金的结存数额反映企业库存现金的结存数 为了加强对企业库存现金的管理和核算，比较系统地了为了加强对企业库存现金的管理和核算，比较系统地了解企业现金收付的动态和库存余额，企业除了进行现金总分解企业现金收付的动态和
10、库存余额，企业除了进行现金总分类核算之外，还应进行现金序时核算，即企业应设置类核算之外，还应进行现金序时核算，即企业应设置“现金现金日记账，现金日记账一般采用三栏式订本账格式。由出纳日记账，现金日记账一般采用三栏式订本账格式。由出纳人员根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证，按照业务人员根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应当计算当日的现金收入合发生顺序逐笔登记，每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和现金结余数，并将现金结余数与实计数、现金支出合计数和现金结余数，并将现金结余数与实际库存数核对，做到账款相符。际库存数核对，做到账款相符。
11、( (一一) )现金核算的账户设置及登记现金核算的账户设置及登记 现金日记账现金日记账 单位：元单位：元20072007年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方科目对方科目收入收入付出付出结余结余月月日日11112929承前页承前页88 65688 04860830306868购办公用品购办公用品管理费用管理费用18042830306969张华借款张华借款其他应收款其他应收款4002830307070销售商品销售商品主营业务收入主营业务收入30032830307171销售商品销售商品应交税金应交税金5137930307272马平报销差旅费马平报销差旅费管理费用管理费用292873030本日合计本日合计
12、35187287本月合计本月合计89 00788 92087二现金收付业务的账务处理二现金收付业务的账务处理1 1、现金收入业务的账务处理、现金收入业务的账务处理业务类业务类型型会会计计分分录录 预预收收现现金金( (指指购货购货或接受或接受劳务单劳务单位或个人位或个人预预交的交的货货款、款、劳务劳务款或定金款或定金) )借：现金借：现金 贷：预收账款贷：预收账款某企业某企业 应收账款应收账款某企业某企业( (不设不设“ 预收账款预收账款”账户账户) ) 其他其他现现金收入金收入( (见见收取押收取押金与金与赔偿赔偿款款) )借：现金借：现金( (或其他应收款或其他应收款) ) 贷：其他应付款
13、贷：其他应付款-包装物押金包装物押金 2 2、现金付出业务的账务处理、现金付出业务的账务处理业务类型业务类型会计分录会计分录出差借款出差借款 借：其他应收款借：其他应收款 贷：现金贷：现金 出差出差归归来来报销报销交回多余款交回多余款借：管理费用等账户借：管理费用等账户 现金现金 贷：其他应收款贷：其他应收款支付不足款支付不足款借：管理费用等账户借：管理费用等账户 贷：其他应收款贷：其他应收款 现金现金 现现金送金送存存银银行行借：银行存款借：银行存款 货：现金货：现金 三、现金的清查三、现金的清查 现金清查主要采用账实核对方法，包括现金清查主要采用账实核对方法，包括两局部内容：两局部内容：
14、一是出纳人员每日对现金进行日清日结；一是出纳人员每日对现金进行日清日结； 二是清查小组定期或不定期地对现金进行二是清查小组定期或不定期地对现金进行盘点与核对，即将现金的实存数与账存数进盘点与核对，即将现金的实存数与账存数进行核对，保证账实相符。行核对，保证账实相符。 如果发现账实不符，应该立即查明原因，如果发现账实不符，应该立即查明原因，及时纠正，并且根据清查结果编制库存现金及时纠正，并且根据清查结果编制库存现金清查报告单，填写现金的实存数、账存数和清查报告单，填写现金的实存数、账存数和盈亏情况及其原因，按照规定进行相应的会盈亏情况及其原因，按照规定进行相应的会计处理，不得以今日长款弥补他日短
15、款，对计处理，不得以今日长款弥补他日短款，对于无法确定原因的差异应该及时报告给有关于无法确定原因的差异应该及时报告给有关负责人。负责人。 按照按照?企业会计制度企业会计制度?规定，现金清查过程规定，现金清查过程中发现的长款或短款，应通过中发现的长款或短款，应通过“待处理财产待处理财产损溢损溢待处理流动资产损溢科目进行核待处理流动资产损溢科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因进行不算，待查明原因后，再根据不同原因进行不同账务处理。同账务处理。1 1、现金盘亏时：、现金盘亏时：根据根据“库存现金清查报告单：库存现金清查报告单： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资
16、产损益 贷：库存现金贷：库存现金根据查明的原因和有关领导的处理意见：根据查明的原因和有关领导的处理意见： 借：其他应收款借：其他应收款责任人责任人( (个人赔偿个人赔偿) ) 保险公司保险公司 管理费用管理费用现金短缺单位承担现金短缺单位承担 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益2 2、现金盘盈时：、现金盘盈时：根据根据“库存现金清查报告单：库存现金清查报告单： 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益根据查明的原因和有关领导的处理意见：根据查明的原因和有关领导的处理意见： 借：待处理财产损益借：待处
17、理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 贷：其他应付款贷：其他应付款单位或个人多收或少付时单位或个人多收或少付时 营业外收入营业外收入现金溢余无法查明原因时现金溢余无法查明原因时 编制年度财务报表时，如有尚未转销的现金溢余或短缺，编制年度财务报表时，如有尚未转销的现金溢余或短缺，可在利润表中列为收益或费用。可在利润表中列为收益或费用。四、备用金的核算四、备用金的核算 备用金备用金是财会部门拨付给所属报账是财会部门拨付给所属报账单位和企业内部有关业务和职能管理部门用单位和企业内部有关业务和职能管理部门用于日常零星开支的备用现金。备用金实际上于日常零星开支的备用现金。备用金实际上也是现金。
18、也是现金。 对于备用金的核算，会计上通过可以对于备用金的核算，会计上通过可以“其他应收款其他应收款职能部门核算，对于备用职能部门核算，对于备用金适用频繁的，也可以单独设立金适用频繁的，也可以单独设立“备用金备用金账户。账户。 备用金的管理实行定额和非定额管理两备用金的管理实行定额和非定额管理两种模式。种模式。1 1、实行定额管理时：、实行定额管理时：1 1拨付备用金时：拨付备用金时： 借：其他应收款借：其他应收款储运部门储运部门 10 000 10 000 定额数定额数 贷贷: :库存现金库存现金 10 000 10 0002 2报账时：报账时： 借：销售费用借：销售费用 8 000 8 000 管理费用管理费用 贷：库存现金贷：库存现金 8 000 8 0002 2、实行非定额管理时：、实行非定额管理时：1 1拨付备用金时：拨付备用金时： 借：其他应收款借：其他应收款储运部门储运部门 10 000 10 000 贷贷: :库存现金库存现金 10 000 10 0002 2报账时：报账时： 借：销售费用借：销售费用 8 000 8 000 管理费用管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款储运部门储运部门 8 000 8 000
