《增值税税法作业课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税税法作业课件（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）12月份经营业务如下：（1）销售电脑9000台，每台出厂价（不含税）5000元。销项税额=9,0005,00017%=7,650,000（元）一、一般纳税人应纳税额的计算（2）1000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具销项税额=1,0005,000(1-10%)17%=765,000（元）（3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2。销项税额=8005,00017%680,000（元）（4）150台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。销项税额=150X5,000X17%=127,500（元）（5）发货给外省市分支机构5
2、00台用于销售。销项税额=500X5,000X17%=425,000（元）（6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中30000元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外70000元由本企业开普通发票收取。销项税额=70,000（1+17%）X17%=10,170.94（元）（7）用于本企业职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。销项税额=30X5,000X17%=25,500（元）（8）本月生产一批新型号电脑1 000台，每台成本价4 000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。 销项税额=4,000X（1+10%）X1,000X17%=748,
3、000（元）（9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元销项税额=100,000（1+17%）17%=14,529.91（元）（10）用本企业电脑1 200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票 销项税额=1,200X5,000X17%=1,020,000（元）（11）委托电脑商店代销电脑2 000台，收到电脑商店代销清单上注明销售1 500台，按每台4 800元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500元。 销项税额=1,5004,80017%=1,224,000（元）（12）购入原材料取得增值税专用发票注明的价款2500万元，已付款并验收入库。
4、购买原材料发生运输装卸费20000元，其中运输费15000元、装卸费2000元、保险费1000元、建设基金2000元。取得合法的货运结算单据。销项税额=25,000,000X17%+（15,000+2,000）X7%=4,251,190（元）（13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款400万元，已付款但还未验收入库。购买配件发生运输费10000元，取得合法的货运结算单据。本期进项税额不予抵扣（14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。（15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元。不得抵扣不得抵扣（16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额30.5万元（
5、其中包括应分摊的运输费用5000元）。账面金额中的材料部分账面金额中的材料部分 =305,000-5,000=300,000（元）（元）当初购进材料的进项税当初购进材料的进项税 =300,000X17%=51,000（元）（元）运费计算抵扣的基数运费计算抵扣的基数 =5,000（1-7%）=5,376.34（元）（元）转出运费部分的进项税额转出运费部分的进项税额 =5,376.34X7%=376.34（元）（元）进项税额应转出额进项税额应转出额 =51,000+376.34=51,376.34（元）（元）（17）销售旧小轿车1辆，取得销售款80000元；购入原价60000元。销项税额=80,0
6、00（1+4%）4%50%=1,538.46（元）销项税额总计=12,691,239.32（元）进项税额总计=4,199,813.66（元）应纳增值税额=销项税额-进项税额=8,491,425.66（元）某生产企业系有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物生产、出口销售和国内销售业务。该企业本期有关资料如下：（1 1）报关离境出口销售货物三批，离岸价合计为100100万美元。（2 2）国内销售货物若干批，取得销售额(不含税)250250万元人民币（3 3）购进并验收入库生产用货物若干批，并取得增值税专用发票，价款为800800万元人民币，增值税税额为136136万元人民币。（4 4）购进生产
7、用货物中，用于本企业在建工程一批，实际成本4040万元人民币；因火灾损失购进货物一批，实际成本1010万元人民币。 该企业购进和生产的货物适用的增值税税率均为1717，且无免税购进货物；出口退税率为1515；美元与人民币的比价为1 1：8.408.40；该企业采用“免、抵、退”办法办理出口货物退（免）税。 【要求要求】根据上述资料，分析计算该企业本期出口退税额和免抵税额。二、出口货物退免税(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100x8.4X（17%-15%)=16.8（万元）(2)当期应纳税额=250X17%-（136-16.8-40X17%-10X17%）=-68.2（万元）(3)出口货物
8、免抵退税额=100X8.4X15%=126（万元）(4)本期出口退税额=68.2（万元）(5)本期免抵税额=126-68.2=57.8（万元）某生产企业年应税销售额约300万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%税率。但是，该企业产品的附加值比较高，允许抵扣的进项税额比较少，只占销项税额的10%左右。你能想办法帮企业在合理合法的前提下降低税收负担吗？三、纳税筹划筹划思路鉴于该企业产品销项税额远高于进项税额，允许抵扣的进项税额较少，企业税收负担较重，而税法中规定了生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法，因此在现有的退税机制下，采用全部产品出口或者部分外销、部分内销后，用出口货物进项税额来抵顶内销部分的销项税额，从而使内销部分应纳税额减少或者不用缴纳增值税，并享受退税的优惠政策，对企业降低税负最为可行。
