会计实训教程

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1、会计学基础模拟实验会计学基础模拟实验一、使学生对会计核算的流程有初步的一、使学生对会计核算的流程有初步的感性认识，为以后的教学做准备。感性认识，为以后的教学做准备。二、使学生熟练掌握会计等式的平衡，二、使学生熟练掌握会计等式的平衡，以及银行存款日记账的简单登记。以及银行存款日记账的简单登记。三、使学生熟悉会计要素的分类，以及三、使学生熟悉会计要素的分类，以及会计科目的名称。会计科目的名称。实践教学目的实践教学目的一、准备凭证、账簿及报表一、准备凭证、账簿及报表二、准备银行存款日记账账页二、准备银行存款日记账账页实 践 教 学 准 备实实 训训 一一 会计会计凭证的填制与审核凭证的填制与审核 记

2、录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。 书写正确：书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应

3、按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。 对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。错误原始凭证的更正错误原始凭证的更正 各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证的填制一、转账、现金支票的填写（一）转账支票的填写转账支票。在支票正面上方有明确标

4、注。转账支票只能用于转账（限同城内）。 支票的填写： 1、 出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 （1）壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。 （2）壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁

5、拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。 2、 收款人： 转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。 3、 付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，例如：开户银行名称：工行高新支行九莲分理处 银行帐号：1202027409900088888 银行帐号必须小写。4、 人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。 注意：“万”字不带单人旁。 举例： （1）289,546.52 贰拾捌万

6、玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。 （2）7,560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分 此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写. （3）532.00 伍佰叁拾贰元正 “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分” （4）425.03 肆佰贰拾伍元零叁分 （5）325.20 叁佰贰拾伍元贰角。 角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。 5、 人民币小写：最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数字填写要求完整清楚。 6、 用途： （1）现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。 （2）转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。 7、 盖章：

7、支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。 8、 常识： （1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。 （2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。 （3）支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。 （4）支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。） （5）出票单位现金支票背面

8、有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。（6）收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。 背书注意收款人名称和背书章的名称要一致 容易出现的错误 日期填写错误 收款单位与背书单位印鉴不符 转账支票可以开给个人。现金支票的填写1、现金支票收款人可以写为本单位名称，这时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户的银行领取现金。(有部分银行各营业点联网的可到联网营业点直接取款，

9、具体的要看联网覆盖范围而定)。2、现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。 3、 用途： （1） 现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。 （2） 转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。 使用支票注意事项背书注意收款人名称和背书章的名称要一致 容易出现的错误 日期填写错误 收款单位与背书单位印鉴不符一般盖章都是，财务章在左，法人章在右。注意，一个字都不能错，而且盖章要清晰。 2007年8月15日，佳佳食品厂从太原油脂厂购入植物油300公斤，

10、每公斤4.0元，税率为13%，以转账支票支付上述税费；同日，佳佳食品厂以开出金额为100000元的现金支票，从行提取现金，以备发工资。 佳佳食品厂开户行及账号：工行五一路支行，125-830080573，预留印鉴为佳佳食品厂公章及法人代表赵一涛的名章。 太原油脂厂开户行及账号：工行解放路支行，125-830080798。银行结算凭证的填制与审核u 支支票的填写票的填写银行结算凭证银行结算凭证表1-8表1-9银行结算凭证银行结算凭证表1-10银行结算凭证银行结算凭证 2007年8月10日，佳佳食品厂欲从沈阳嘉运粮油贸易公司购入大米10000公斤，并准备以银行汇票形式进行结算，财务科填报“银行汇票

11、申请书”，申请开出面额为30000元的银行汇票，8月15日，双方签订采购合同，大米每公斤2.5元，增值税率17%，根据实际交易金额填制“银行汇票解讫通知书”，办理款项结算。 沈阳嘉运粮油贸易公司开户行及账号：中国工商银行中山广场支行，账号：3301003409264040596 u 银行汇票银行汇票的填写的填写银行结算凭证银行结算凭证表1-11银行结算凭证银行结算凭证表1-12银行结算凭证银行结算凭证表1-13银行结算凭证银行结算凭证表1-14银行结算凭证银行结算凭证现金支票转账支票银行汇票的填制增值税普通发票和专用发票的区别增值税普通发票，是将除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税

12、控系统开具和管理，也就是说一般纳税人可以使用同一套增值税防伪税控系统开具增值税专用发票、增值税普通发票等，俗称“一机多票”。增值税发票分普通发票和专用发票一般纳税人都要以开具，而小规模纳税人以及个体户没有资格开具增值税专用发票，两者的税率都是17%，区别只是在于开具的对象不同而已。增值税专用发票是对一般纳税人填开的，而增值税普通发票是对除一般纳税人以外的小规模纳税人、个体户及其他行业，比如建筑、运输、房地产、服务业、交通企业等开具的，一般纳税人对上述这些企业或个体不能开具增值税专用发票，只允许开具增值税普通发票，增值税普通发票就是过去的货物销售的普通发票，上面有税额更便于销售企业记账及税额的计

13、算，方便了一般纳税人及税务机关。 另外要注意的是，普通发票所有的增值税纳税人都可以使用，而专用发票只有一般纳税人可以使用。如果你的企业是一般纳税人，那么如果在进货时所取得的发票，属于增值税专用发票的可以用于抵口税款，而取得增值税普通发票则不能确认进项税额，也不能进行抵扣。增值税普通发票和增值税专用发票的区别 增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别：1发票的印制要求不同：根据新的税收征管法第二十二条规定：“增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、

14、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。”2发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。3发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。4发票的联次不同：增值税

15、专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联（用于留存备查），第二联为发票联（用于购买方记账），第三联为抵扣联（用作购买方扣税凭证），第四联为记账联（用于销售方记账），七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。5发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。增值税专用发票增值税普通发票增值税发票的抵扣联怎么处理作为扣税凭证的单证，根据取得的时间顺序，按单证种类每25份装

16、订一册，不足25份的按实际份数装订。装订时，必须使用税务机关统一规定的征税/扣税单证汇总簿封面，并按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签章。 2007年8月26日，天天商店销售给北京五一小学文具用品一批，其中，无尘粉笔1000盒，单价0.7元，编号001号；木板擦50个，单价0.5元，编号005号；天天商店营业员齐明开出普通发票一张，并由款台收款员张丽办理现金收款手续。 通用原始凭证通用原始凭证u 普通发票的填写普通发票的填写 表12通用原始凭证通用原始凭证普通发票普通发票普通商业发票收料单自制凭证自制凭证一次凭证一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填

17、制手续一次性完成的原始凭证。 u 收料单的填制收料单的填制 2007年6月19日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉1000公斤，每公斤3元，并办理入库，采购员张力，验收人员黄伟，仓库制单人员南方。 自制原始凭证的填制表1-4自制凭证自制凭证 2007年9月10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料人孙明，发料人黄伟，审核人王天。 u 领料单领料单的填写的填写表1-5自制凭证自制凭证出库单出库单 2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具收据，出纳人员张红办理收款转账业务。 通用原始凭证通用原始凭证

18、u 统一收据统一收据的填写的填写表13 2007年8月29日，滨海机械厂采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械厂相关财务规定如下： 车费：8月10日，太原至西安火车，票价103元；8月14日，西安至太原火车，票价99元 住宿费：报销标准为130元/日，李元住宿费实际为140元/日 公出补助：30元/日 市内车费：120元 列车餐费补助：20元/次 李元预借差旅费5000元，余款以现金退回。 u 差旅费报销单差旅费报销单的填写的填写自制凭证自制凭证表1-7自制凭证自制凭证 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必

19、须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：原始凭证审核真实性合法性正确性完整性对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。记账凭证的概念及作用记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证

20、进行核算。 记记 账账 凭凭 证证 总字第 号 2002 年5月23日 字第 号附单据1张摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金金 额额总账总账科目科目明细明细科目科目总账总账科目科目明细明细科目科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分生产成本生产成本原材料原材料1000 000合合 计计￥1000 000财务主管（签章） 记账（签章） 复核（签章） 制单（签章）制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。

21、记账凭证的填制步骤与要求记账凭证的填制步骤与要求以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。摘要填写要简明、正确按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行编号要规范。正确填写所附原始凭证张数记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款

22、付款业务分别顺序编号，如现收字第号、银收字第号、现付字第号、银付字第号、转字第号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5”、“转字第5”“转字第5”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。33记账凭证编号的方法记账凭证编号的方法2313记账凭证填制举例记账凭证填制举例 记记 账账 凭凭 证证 总字第 号 年 月 日 付字第 号附单据张摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金金 额额总账总账科目科目明细明细科目科目总账总账科目科目明细明细科目科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角

23、 分分合合 计计人民币人民币 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分财务主管 记账 出纳 复核 制单2004年6月5日红星公司购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。例例200465固定资产银行存款1000000￥10000003王平记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关

24、人员签章等。实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。记账凭证的审核会计综合模拟 实实 训训 二二 账簿的设置与登记账簿的设置与登记1账簿的种类账簿的意义与种类备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿账簿的意义会计综合模拟特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记账日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账

25、日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。序时账会计综合模拟三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏登记：逐日逐笔的进行登记2004 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000库存现金日记账库存现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期

26、填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额会计综合模拟特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏登记：逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账银行存款日记账2004 凭证摘要借贷余额月 日 字 号应收账款其他应收款合计管理费用营业费用合计61期初余额100002收 1收到货款60006000160002收 2收到职工还款20002

27、000180002付 1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科按对应的借方科目设置多栏目设置多栏按对应的贷方科目设按对应的贷方科目设置多栏置多栏会计综合模拟根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。总账总账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 会计综合模拟三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品

28、款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。会计综合模拟数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。2004 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额

29、10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克会计综合模拟多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。2004 年凭 证号摘要借 贷余月 日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账

30、借、贷方设置专栏进行明细核算会计综合模拟账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”账簿的启用规则会计综合模拟 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用

31、日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还

32、应当在移交清册中列明会计软件及密码、者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计综合模拟 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付

33、工资3122主营业务税金及附加8511应付福利费3423管理费用9012应交税金3724营业费用95在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。会计综合模拟记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，账簿的登记规则根据审核无误的会计凭证登记账簿 。王平会计综合模拟文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二

34、分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2004 年凭 证摘要借贷十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字号 原材料总分类账账簿的登记规则账簿的登记规则1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法会计综合模拟记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定

35、可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。登记账簿的规则登记账簿的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005000表示企业的亏损。会计综合模拟 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300

36、000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规则登记账簿的规则会计主管记账人员会计综合模拟凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。登记账簿的规则登记账簿的规则2004 年凭

37、证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额会计综合模拟登记账簿的规则登记账簿的规则每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的

38、账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。会计综合模拟 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原

39、材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 217承前页30000060000借150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”错账更正的方法划线更正法红字更正法补充登记法适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数

40、字错误的错账。经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账记录记账凭证记账凭证登记错账更正的方法错账更正的方法划线更正法划线更正法注意如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。错账更正方法错账更正方法划线更正法划线更正法更正方法与步骤使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更

41、正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。注意正确的更正正确的更正错误的更正错误的更正用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误”用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法（一）红字更正法（一）适用范围更正方法及步骤用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。用蓝字登记有关账户，以更正错账。1234红字更正举例企业管理部门2003年1月15

42、日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：制造费用50000贷：原材料50000登记制造费用账户50000原材料账户50000登记更正红字更正举例记账凭证借：制造费用50000贷：原材料50000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。制造费用5000050000原材料5000050000记账凭证借：管理费用50000贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。管理费用50000原材料500005000050000红字更正举例企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用500000贷

43、：原材料500000登记管理费用500000原材料500000登记更正记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法（二）红字更正法（二）适用范围用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。更正方法及步骤红字更正举例记账凭证借：管理费用450000贷：原材料450000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。管理费用500000450000原材料500000450000

44、记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法补充登记法补充登记法适用范围用蓝字登记有关账户，补记少记金额。填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。更正方法及步骤补充登记举例补充登记举例企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用5000贷：原材料5000登记管理费用5000原材料5000登记更正记账凭证借：管理费用45000贷：原材料45000更正1编

45、蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额。管理费用500045000原材料500045000结 账结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。结转下个会计期间期末结账日记账日记账总总 账账明细账明细账会计综合模拟结账前应保证本期发生的经济业务都已入账按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。结账前的准备会计综合模拟结账的方法按结账时间的不同日记账日记账总总 账账明细账明细账月结季结

46、年结会计综合模拟月结月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平0本年累计150000150000平0121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。本年累计 200000 200000 平

47、 030本月合计5000050000平0会计综合模拟季结季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。本季合计 200000 200000 平 030本月合计5000050000平0会计综合模拟年结年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。2004 年凭

48、 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。本季合计 200000 200000 平 030本月合计5000050000平0本年合计 900000 900000 平 0会计综合模拟 银行存款余额调节表的银行存款余额调节表的编编 制制会计综合模拟银行存款的清查银行存款的清查清查方法：与“银行对账单”

49、核对。清查手续：编制银行存款余额调节表核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。两者余额不符的原因有二：一为存在未达账项；二为记账有误。查找企业与银行之间的未达账项。编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。清查步骤：会计综合模拟未达账项：未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况：银行存款的清查企业记增加，银行未记增加。企业记减少，银行未记减少。银行记增加，企业未记增加。银行记减少，企业未记减少。会计综合

50、模拟“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制银行存款日记账银行存款日记账 2004年5月账号：14679例例某企业2004年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下：2004年凭证摘要借方贷方余额月日51略略10000320000552000111000020300002320003140000银行对账单银行对账单 2004年5月账号：146792004年凭证摘要借方贷方余额月日51略略100003200006500001110000203000025 50003135000图中标号为未达账项。企业记增加企业记减少银行记减少银行记增加核对核对会计综合模拟“银行存款余额调节表”的编制将

51、“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对，“银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对，找出下列未达账项。解析：企业记增加，银行未记增加52000企业记减少，银行未记减少2000银行记增加，企业未记增加50000银行记减少，企业未记减少5000。将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”：会计综合模拟“银行存款余额调节表”的编制将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对，“银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对，找出下列未达账项。解析：企业记增加，银行未记增加52000企业记减少，银行未记减少2000银行

52、记增加，企业未记增加50000银行记减少，企业未记减少5000。将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”：会计综合模拟银行存款余额调节表2004年5月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行记增加企业未记增加减：银行记减少企业未记减少40000500005000银行对账单余额加：企业记增加银行未记增加减：企业记减少银行未记减少35000520002000调整后余额85000调整后余额85000注意“银行存款余额调节表”的二个作用：一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。 实训实训三三 会会

53、计计 报报 表表资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预付账款存货存货流动资产合计流动资产合计可供出售金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到期投资长期债权投资长期债权投资投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其他应付款其他应付款流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款应付

54、债券应付债券长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表（简表）资产负债表（简表）资产负债表的结构资产负债表的结构单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 单位：元单位：元表首表体左右账户式资产负债表资产负债表资产负债表的编制资产负债表的编制单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 单位：元单位：元表首应根据各项应根据各项目填列单位名称、目填列单位名称、日期和货币单位日期和货币单位年初数应根应根据上年据上年度报表度报表的年未的年未数填列数填列。年末数应根据相关应根据相关总账和明细总账和明细

55、账的期末余账的期末余额填列。额填列。资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预付账款存货存货流动资产合计流动资产合计非流动资产非流动资产可供出售金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到期投资长期债权投资长期债权投资投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产无形资产无形资产非流动资产合计非流动资产合计流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其他应付款其他应

56、付款流动负债合计流动负债合计非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款应付债券应付债券非流非流动负债动负债合计合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表期末数的填列资产负债表期末数的填列根据相关总账账户期末余额直接填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列。资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据表上填列项目计算填列。根据相关总账账户期末余额直接填列的项目根据相关总账账户期末余额直接

57、填列的项目根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”“应付票据”、“其它应付款”、“应付工资”、“应付福利费”“应交税金”、“应付利润”、“其它未交款”、“实收资本”、“资本公积”“盈余公积”项目。例例借固定资产贷“固定资产原价”项目填列：3000030000例例借短期借款贷90000“短期借款”项目填列：90000“未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配”账户余额填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目 根据相关

58、总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。“货币资金”项目的期末数=“现金”账户余额+“银行存款”账户余额+“其他货币资金”账户余额“存货”项目的期末数=“原材料”账户余额+“库存商品”账户余额+其他存货账户余额“未分配利润”项目的期末数=“利润分配”账户余额+“本年利润”账户余额注意如果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。此类还包括计提资产减值准备的一些资产项目，在后续课程中学习。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账

59、账户期末余额分析计算填列的项目有：一年内到期的非流动负债：应根据“长期债权投资”账户所属明细账的相关记录进行填列。非流动负债：应根据“长期债权投资”总账账户余额减去“一年内到期的长期债权投资”项目的数额进行填列。一年内到期的长期负债：应根据“长期借款”等长期负债账户所属明细账的相关记录进行填列。长期负债各项目：应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去“一年内到期的长期负债”项目的数额进行填列。企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中将这些“一年内到期的长期债权投资和长期

60、负债” 在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。通过表上已填列项目的计算后，取得新的指标，满足会计信息使用者的需求。如：固定资产净值=“固定资产原价”项目期末数“累计折旧”项目期末数根据表上已填列项目计算填列的项目根据表上已填列项目计算填列的项目 根据表上填列项目计算填列的项目是指对表上已填列项目数额进行计算后所填列的项目。这些项目主要有两种：对某一类经济内容的合计项目，如：“流动资产合计”、“所有者权益”合计等。注意“资产负债表”的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”填列。如：“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正

61、数填列，如为贷方余额，以负数填列。“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“未分配利润”等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”填列，期末为借方余额，以“负数”填列。利润表的结构 利利 润润 表表编制单位编制单位: : 某公司某公司 2004 2004年年7 7月月 单位单位: : 元元项项 目目行次行次本月数本月数本年累本年累计计数数一、一、营业营业收入收入减：减：营业营业成本成本 营业营业税金及附加税金及附加 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费财务费用用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（减损失）加：公允价值变动收益（减损失） 投投资资收益（收益（亏

62、亏损损以以“- -”号列示）号列示）二、二、营业营业利利润润（亏亏损损以以“- -”号列示）号列示）加：加：营业营业外收入外收入减：减：营业营业外支出外支出三、三、利利润总额润总额（亏亏损损以以“- -”号列示）号列示）减：所得税减：所得税费费用用四、四、净净利利润润（亏亏损损以以“- -”号列示）号列示）五、基本每股收益五、基本每股收益 稀稀释释每股收益每股收益1 14 45 5101011111414151516161818191923232525272728283030表首表体多步式利润表通过多步计算企业净利润，并提供多种利润指标。利润表的编制利润表的编制 利利 润润 表表 编制单位编制

63、单位: : 某公司某公司 2004 2004年年7 7月月 单位单位: : 元元表首应按要求填列单位名称、日期、货币单位本月数应根据相关账户的本期发生额埴列。本年累计数=本月数+上个会计期间的“本年累计数”注意：编制“利润表”年报表时，应将“本月数”改为“上年数”，提供相邻两个年度的比较信息。请点击这里进入第请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11章章项项 目目行次行次本月数本月数本年累本年累计计数数一、一、营业营业收入收入减：减：营业营业成本成本 营业营业税金及附加税金及附加 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费财务费用用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变

64、动收益（减损失）加：公允价值变动收益（减损失） 投投资资收益（收益（亏亏损损以以“- -”号列示）号列示）二、二、营业营业利利润润（亏亏损损以以“- -”号列示）号列示）加：加：营业营业外收入外收入减：减：营业营业外支出外支出三、三、利利润总额润总额（亏亏损损以以“- -”号列示）号列示）减：所得税减：所得税费费用用四、四、净净利利润润（亏亏损损以以“- -”号列示）号列示）五、基本每股收益五、基本每股收益 稀稀释释每股收益每股收益1 14 45 5101011111414151516161818191923232525272728283030原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表交易或

65、事项交易或事项填制和审核填制和审核会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿会计核算工作程序图会计核算工作程序图编制财务编制财务会计报告会计报告设置账户、复式记账设置账户、复式记账财产清查财产清查成本计算会计资料会计资料分析利用分析利用一个企业至少应该设置几册账簿？一个企业至少应该设置几册账簿？至少应设置的账簿:n现金日记账；n银行存款日记账；n总分类账；n活页明细账。 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账CASH JOURNAL第第 页页摘摘 要要DESCRIPIONDESCRIPION对应科目对应科目MATEMATEACCUNTACCUNT借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十

66、元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2003年年YEAR月月MIHMIH日日DATEDATE开户银行开户银行账账 号号日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式总总 分分 类类 账账SUBSIDIARY LEDGER第第 页页摘摘 要要DESCRIPIONDESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分贷方 CREDIT十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分凭证凭证字、号字、号VOUCHERNo. 年年YEA

67、R月月MIHMIH日日DATEDATE总账科目总账科目借借或或贷贷总分类账一般格式总分类账一般格式三栏式三栏式明明 细细 分分 类类 账账SUBSIDIARY LEDGER第第 页页摘摘 要要DESCRIPIONDESCRIPION借方借方 DEBIT余额余额 BALANCE十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分贷方贷方 CREDIT十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分凭证凭证字、号字、号VOUCHERNo. 年年YEAR月月MIHMIH日日DATEDATE总账科目总账科目明细科目明细科目借借或或贷贷明细账一般格式明细账一般格式三

68、栏式三栏式明细分类账明细分类账SUBSIDIARY LEDGER第第 页页摘摘 要要DESCRIPIONDESCRIPION收入（借方）收入（借方）余额余额 BALANCE十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分贷方贷方 CREDIT十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分凭证凭证字、号字、号VOUCHERNo.2003年年YEAR月月MIHMIH日日DATEDATE单位单位规格规格库存商品品名品名数量数量QUANTITYQUANTITY单价单价UNIPRICEUNIPRICE金额金额 AMT数量数量QUANTITYQUANTITY单价

69、单价金额金额 AMTUNIPRICEUNIPRICE数量数量QUANTITYQUANTITY单价单价金额金额 AMTUNIPRICEUNIPRICE明细账一般格式明细账一般格式数量金额式数量金额式“数量金额式账页数量金额式账页”在借方、贷方和余额三栏内，再分在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置别设置“数量数量”、“单价单价”、“金额金额”等栏目，以分等栏目，以分别登记实物的数量和金额。别登记实物的数量和金额。明细账一般格式明细账一般格式多栏式多栏式年年凭证凭证号码号码摘摘 要要借借 方方贷贷方方余余额额月月日日工资和工资和福利费福利费折旧费折旧费修理费修理费办公费办公费水电费水电费制造费用明细账制造费用明细账明细科目明细科目第第 页页“多栏式明细账页多栏式明细账页”在一张账页上，按明细科目分设若在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。财务会计报告的构成财务会计报告的构成会会计计报报表表附附注注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表