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1、需求处置的问题：需求处置的问题：1 1、为什么要总账和明细账平行登记、为什么要总账和明细账平行登记2 2、总账和明细账的关系、总账和明细账的关系3 3、了解总账和明细账平行登记的要点、了解总账和明细账平行登记的要点 4 4、掌握总账和明细账的平行登记的运用作、掌握总账和明细账的平行登记的运用作业业 一、一、一、一、总总总总分分分分类账户类账户类账户类账户和明和明和明和明细细细细分分分分类账户类账户类账户类账户的概述的概述的概述的概述第三第三节 总分分类账户与明与明细分分类账户的平行登的平行登记 ( (一一) )总分类账户和明细分类账户的概念总分类账户和明细分类账户的概念 1. 1.总分类账户总
2、分类账户概念概念 总分类账户简称总账，是按照总账科目开设，总分类账户简称总账，是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。提供资产、权益、收入和费用的总括资料。 2. 2.明细分类账户明细分类账户概念概念 明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。举举例例 一、一、一、一、总总总总分分分分类账户类账户类账户类账户和明和明和明和明细细细细分分分分类账户类账户类账户类账户的概述的概述的概述的概述第三第三节 总分分类账户与明与明细分分类账户的平行登的平行登记 ( (
3、二二) )总总分分类账户类账户和明和明细细分分类账户类账户的关系的关系 1. 1.总总分分类账户对类账户对其所属的明其所属的明细细分分类账户类账户起着控制、起着控制、统驭统驭的作用；的作用； 明明细细分分类账户对类账户对其其归归属的属的总总分分类账户类账户那么起着那么起着补补充、充、详细阐详细阐明的作用。明的作用。 2. 2.两者相两者相辅辅相成，只是反映相成，只是反映经济业务经济业务的的详细详细程度不同，程度不同，但是两者登但是两者登记记的原始根据是一的原始根据是一样样的，核算的内容也是一的，核算的内容也是一样样的。的。第三第三节 总分分类账户与明与明细分分类账户的平行登的平行登记 ( (三
4、三) )平衡登平衡登记记的要点的要点平衡登记平衡登记的要点的要点方向一方向一样金金额相等相等根据一根据一样期期间一一样平行登平行登记举例例一一资料料“原原资料和料和应付付账款款账户期初余期初余额表表账户名称账户名称数量数量计量单位计量单位单价单价金额金额总账总账明细账明细账总账总账明细账明细账原材料原材料180000甲材料甲材料4000千克千克30120000乙材料乙材料1000千克千克6060000应付账应付账款款79000红旗工厂红旗工厂40000兴华工厂兴华工厂30000通达工厂通达工厂9000本月本月发生收生收发及及业务如下：如下：例例1 1、用、用银行存款行存款归还上月上月红旗工厂旗
5、工厂货款款4000040000元，元，兴华工厂工厂货款款3000030000元。元。借：借：应付付账款款- -红旗工厂旗工厂4000040000 - -兴华工厂工厂3000030000 贷：银行存款行存款 70000 70000例例2 2、向、向红旗工厂旗工厂购入甲入甲资料料60006000千克，价款千克，价款180000180000元，元，购入丙入丙资料料5050吨，价款吨，价款3000030000元，元，资料入料入库，货款未付。款未付。借：原借：原资料料- -甲甲资料料180000180000 - -丙丙资料料3000030000 贷：应付付账款款- -红旗工厂旗工厂 210000 210
6、000例例3 3、向通达工厂、向通达工厂购入甲入甲资料料50005000千克，价款千克，价款150000150000元，向元，向兴华工厂工厂购入乙入乙资料料20002000千克，千克，价款价款120000120000元，元，资料入料入库，货款未付。款未付。借：原借：原资料料- -甲甲资料料 150000 150000 - -乙乙资料料 120000 120000 贷：应付付账款款- -通达工厂通达工厂 150000 150000 - -兴华工厂工厂 120000 120000例例4 4、用、用银行存款行存款归还上月欠通达工厂上月欠通达工厂货款款90009000元，元，归还本月欠本月欠红旗工厂部
7、分旗工厂部分货款款110000110000元。元。借：借：应付付账款款- -通达工厂通达工厂90009000 - -红旗工厂旗工厂110000110000 贷：银行存款行存款 119000 119000例例6 6、仓库发出以下资料，投入消费、仓库发出以下资料，投入消费 发出资料汇总表发出资料汇总表材料名称材料名称 数量数量计量单位计量单位 单价单价金额金额甲材料甲材料1200012000千克千克3030360000360000乙材料乙材料24002400千克千克6060144000144000丙材料丙材料3030吨吨6006001800018000合计合计522000522000借借: :消消
8、费本本钱 522000 522000 贷: :原原资料料- -甲甲资料料 360000 360000 - -乙乙资料料 144000 144000 - -丙丙资料料 18000 18000进展平行登记 总分类账账户称号：原资料某某年某某年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日1 1期初余额期初余额借借180000180000购入购入210000210000借借390000390000略略 略略购入购入270000270000借借660000660000领用领用522000522000借借138000138000本期发生本期发生额及余额额及余额48000048000
9、0522000522000借借138000138000前前往往 明细分类账账户称号：甲资料年年凭凭证证号号数数摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月 日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额1期初余期初余额额400040003030120000120000略略 略略购入购入60006000303018000018000010000100003030300000300000购入购入50005000303015000015000015000150003030450000450000领用领用12000120003030360000360000300030003030
10、9000090000本期发本期发生额及生额及余额余额11000110003030330000330000120001200030303600003600003000300030309000090000 明细分类账账户称号：乙资料年年凭凭证证号号数数摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月 日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额1期初余期初余额额略略 略略本期发本期发生额及生额及余额余额 明细分类账账户称号：丙资料年年凭凭证证号号数数摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月 日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额略略 略略 总分
11、类账账户称号：应付账款 年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日1 1期初余额期初余额贷贷7900079000偿还货款偿还货款7000070000贷贷90009000略略 略略欠货款欠货款210000210000贷贷219000219000欠货款欠货款270000270000贷贷489000489000偿还货款偿还货款119000119000贷贷370000370000本期发生本期发生额及余额额及余额189000189000480000480000贷贷370000370000前往前往 明细分类账账户称号：红旗工厂 年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借
12、借或或贷贷余额余额月月日日1 1期初余额期初余额贷贷4000040000偿还货款偿还货款4000040000平平0 0略略 略略欠货款欠货款210000210000贷贷210000210000偿还货款偿还货款110000110000贷贷100000100000本期发生本期发生额及余额额及余额150000150000210000210000贷贷100000100000 明细分类账账户称号：兴华工厂 年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日1 1略略 略略 明细分类账账户称号：通达工厂 年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日1 1略
13、略 略略原原原原资资料本期料本期料本期料本期发发生生生生额额及余及余及余及余额额明明明明细细表表表表明细明细账户账户计量计量单位单位单单价价期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额数量数量金额金额收入收入(借方借方)发出（贷方）发出（贷方）数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额甲材料甲材料千克千克30304000400012000012000011000110003300003300001200012000360000360000300030009000090000乙材料乙材料千克千克60601000100060000600002000200012000012000024
14、0024001440001440006006003600036000丙材料丙材料吨吨600600505030000300003030180001800020201200012000合计合计180000180000480000480000522000522000138000138000核核对对应应付付付付账账款本期款本期款本期款本期发发生生生生额额及余及余及余及余额额明明明明细细表表表表明细账户明细账户期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方红旗工厂红旗工厂4000040000150000150000210000210000100000100000兴华工厂兴华工厂30
15、000300003000030000120000120000120000120000通达工厂通达工厂9000900090009000150000150000150000150000合计合计7900079000189000189000480000480000370000370000核核对对总账科目：原科目：原资料料 总账账户：原：原资料料明明细科目：甲科目：甲资料料 明明细账户：甲：甲资料料 乙乙资料料 乙乙资料料 丙丙资料料 丙丙资料料 . 总账科目：科目：应收收账款款 总账账户：应收收账款款明明细科目：科目：A公司公司 明明细账户：A公司公司 B公司公司 B公司公司 前前往往 总分类账户借方发生额所属各明细分类账户借方发生额之和总分类账户借方发生额所属各明细分类账户借方发生额之和总分类账户贷方发生额所属各明细分类账户贷方发生额之和总分类账户贷方发生额所属各明细分类账户贷方发生额之和总分类账户借方余额所属各明细分类账户借方余额之和总分类账户借方余额所属各明细分类账户借方余额之和总分类账户贷方余额所属各明细分类账户贷方余额之和总分类账户贷方余额所属各明细分类账户贷方余额之和前前往往
