财务会计第二章货币资金

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1、第二章第二章 货币资金货币资金 2.1 2.1 库存现金库存现金 2.2 2.2 银行存款银行存款 2.3 2.3 其他货币资金其他货币资金 本章重点掌握库存现金、银行存款日记账的登记，本章重点掌握库存现金、银行存款日记账的登记，货币资金的内部控制及账务处理，货币资金的内部控制及账务处理，熟悉银行支付结算的八种方式。熟悉银行支付结算的八种方式。 闲置的货币资金是企业所持有的闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差盈利能力最差的资源。的资源。 货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性，段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵很容易被非

2、法挪用、侵吞，吞，而其账务处理却相对简单。而其账务处理却相对简单。 货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色的资产。的资产。 货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款银行本票存款银行本票存款银行汇票存款银行汇票存款信用证存款信用证存款存出投资款存出投资款信用卡存款信用卡存款支付结算支付结算现金结算现金结算转账结算转账结算银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支票支票汇兑汇兑委托收款委托收款托收承付托收承付信用卡信用卡信用证信用证货币资金货币资金管理及控制管理及控制的有关规定：的有关规定：解读：解读

3、：1 1、内部会计控制规范、内部会计控制规范基本规范（试行）基本规范（试行） 2 2、内部会计控制规范、内部会计控制规范货币资金（试行）货币资金（试行） 3 3、现金管理暂行条例、现金管理暂行条例4 4、银行账户管理办法、银行账户管理办法5 5、人民币银行结算账户管理办法、人民币银行结算账户管理办法 6 6、支付结算办法、支付结算办法 2.1 2.1 库存现金库存现金一、现金分类一、现金分类现金现金广义广义狭义狭义库存现金库存现金库存现金库存现金、银行存款、银行存款、个人支票、个人支票、旅行支票、旅行支票、银行汇票、银行汇票、银行本票、银行本票、邮政汇票邮政汇票人民币现金人民币现金外币现金外币

4、现金二、现金管理与控制二、现金管理与控制 解读现金管理暂行条例解读现金管理暂行条例（一）、现金的使用范围（一）、现金的使用范围（二）、库存现金的限额管理（二）、库存现金的限额管理（三）、现金内部控制制度（三）、现金内部控制制度（四）、现金日常收支的管理（四）、现金日常收支的管理（五）、财政部有关规定（五）、财政部有关规定（六）、违法处罚（六）、违法处罚 （一）、现金的收入、使用范围（一）、现金的收入、使用范围库存现金收入的范围库存现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。收取不能转账的单位或个人的销

5、售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。不足转账起点的定额收入等。库存现金的使用范围库存现金的使用范围 (1)支付给职工的工资和各项工资性津贴。支付给职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。专门工作的报酬。 (3)支付给个人的各种奖金。支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的

6、差旅费。 (7)结算起点以下的零星支出。结算起点以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。（二）库存现金的限额管理（二）库存现金的限额管理 一般情况：一般情况：企业的库存现金限额由其开户银企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为行根据实际需要核定，一般为3 35 5天天的日的日常零星开支需要量。常零星开支需要量。特殊情况：特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以库存现金的限额可以多于多于5 5天，但不能超过天，但不能超过1515天的日常天的日常零星开支。零星开支。每日的现金结

7、存数，不得超过核定的限额。每日的现金结存数，不得超过核定的限额。 ( (三三) )库存现金的内部控制制度库存现金的内部控制制度1 1现金收入的内部控制现金收入的内部控制(1)(1)控制收据和发票的数量和编号。控制收据和发票的数量和编号。 收据和发票的领用须登记数量和收讫编号；收据和发票的领用须登记数量和收讫编号； 收据和发票存根要回收，妥善保管；收据和发票存根要回收，妥善保管； 空白收据、发票要定期核对。空白收据、发票要定期核对。(2)(2)签发收款凭证与收款员的职务应分开。签发收款凭证与收款员的职务应分开。如应由销售部门如应由销售部门经办销售手续的人员填制发票和单据，由财会部门出纳员经办销售

8、手续的人员填制发票和单据，由财会部门出纳员据以收款，记账人员据以记账。据以收款，记账人员据以记账。(3)(3)一切现金收入都应开收款收据。一切现金收入都应开收款收据。企业内部经办人员经手的企业内部经办人员经手的零星现金收入，如废品收入、报刊退款等，财会部门应开收零星现金收入，如废品收入、报刊退款等，财会部门应开收据给交款人。据给交款人。(4)(4)收款收据要销号。收款收据要销号。按开出收据的存根与已入账的收据联，按开出收据的存根与已入账的收据联， 按编号进行核对注销，作废的收据应全联粘贴在存根，以备按编号进行核对注销，作废的收据应全联粘贴在存根，以备 检查等。检查等。2 2、现金支出的内部控制

9、、现金支出的内部控制 (1)(1)出纳、记账的工作，不能由一人兼任。签发支票和付出出纳、记账的工作，不能由一人兼任。签发支票和付出款项应由两人分别签章。款项应由两人分别签章。(2)(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分别加核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分别加盖盖“现金付讫现金付讫”、“银行付讫银行付讫”戳，并应定期装订成册，由戳，并应定期装订成册，由专人专人保管。保管。(3)(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期清理付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应

10、定期清理核对，到期要及时收回。核对，到期要及时收回。凡是用现金支出的款项都要办理审批手续，并要遵守现金管理制度和结算制度。控制现金支出应注意下列几点：（四）现金日常管理（四）现金日常管理 根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支应按根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支应按以下规定办理：以下规定办理：1 1现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。由银行确定送存时间。 2 2企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。3 3企业从银行提取现金时，应当注

11、明具体用途，并由财会企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。4 4、企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的现现金金收入中支付现金的做法。收入中支付现金的做法。5 5、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银提出申请，由本单位财会部门负责人

12、签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。行审核批准后方可予以支付。6 6、其他规定、其他规定八八不准不准不得不得“白条顶库白条顶库”；不准单位之间相互借用现金不准单位之间相互借用现金不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；储蓄；不得不得“公款私存公款私存”，不得私设，不得私设“小金库小金库”等；等；不准发行变相货币；不准发行变相货币；不准以任何票券代替人民币在市场上流通。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。（五）财政

13、部有关规定（五）财政部有关规定 内部会计控制规范内部会计控制规范基本规范（试行）基本规范（试行） 内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金（试行）货币资金（试行） 1 1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；用、债权债务账目的登记工作； 2 2、定期轮岗；、定期轮岗； 3 3、设置、设置“现金日记账现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记，且由出纳员逐日逐笔登记，且 日清月结；日清月结； 4 4、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付

14、款项所需的全部印章。管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（六）对违反现金管理暂行条例的处罚原则（六）对违反现金管理暂行条例的处罚原则 企业违反现金管理暂行条例的规定，银行企业违反现金管理暂行条例的规定，银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重按有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重按规定给予警告或罚款；情节严重的，可在一定规定给予警告或罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的现金支付或追究有关当期限内停止对该单位的现金支付或追究有关当事人和领导的法律责任。事人和领导的法律责任。（一）库存现金的总分类核算（一）库存现金的总分类核算三、库存现金的核算三、库存现金的核算库存现金（资产类）

15、库存现金（资产类）库存现金总分类账库存现金总分类账由由不从事出纳工作的会计不从事出纳工作的会计人员登记，一般采人员登记，一般采用订本式用订本式“三栏式三栏式”账簿。账簿。月份终了月份终了，库存现金，库存现金总分类账余额总分类账余额与与与出纳人员登记的现金与出纳人员登记的现金日记账余额日记账余额应核对应核对账账相符账账相符。增加增加减少减少 库存现金库存现金 结存数额结存数额借借贷贷 设置设置“库存库存现金日记账现金日记账”。l 现金日记账一般采用现金日记账一般采用三栏式订本账三栏式订本账格式。格式。l 根据收付款凭证，按照经济业务发生的先根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序后顺序逐日逐笔

16、逐日逐笔登记，登记，每日终了每日终了，应计算，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将和结存数，并将结存数与实际库存余额结存数与实际库存余额进进行行核对核对，做到，做到账实相符账实相符。（二）现金的序时核算（二）现金的序时核算 现金日记账现金日记账20年年凭凭证摘摘 要要对方方账户收入收入付出付出结存存月月日日种种类 号数号数1130本月合本月合计及余及余额650121银付付 0001 提提现银行存款行存款2 0001现收收 0001 出售材料出售材料其他其他业务收入等收入等5851现付付 0001 送存送存银行行银行存款行存款5851现付付

17、 0002 支付支付张三三预借款借款其他其他应收款收款1 2001现收收 0002 收回刘六多余款收回刘六多余款其他其他应收款收款2001现付付 0003 支付支付办公用品公用品费管理管理费用用460本日合本日合计及余及余额2 7852 2451 190（三）、现金收支的核算（三）、现金收支的核算库存现金库存现金收入收入： 借：库存现金借：库存现金 贷：相关科目贷：相关科目库存现金库存现金支出支出： 借：相关科目借：相关科目 贷：库存现金贷：库存现金见：见：P16-P17P16-P17例例库存现金日记账库存现金日记账出纳人员出纳人员非出纳的会计人员非出纳的会计人员库存现金总账库存现金总账银行存

18、款日记账银行存款日记账银行存款总账银行存款总账开户银行开户银行保保险险柜柜核对核对核对核对核核对对核核对对四、库存四、库存现金的清查现金的清查清查方法及步骤：清查方法及步骤：1 1、定期或不定期进行实地盘点法，账实核对；、定期或不定期进行实地盘点法，账实核对；2 2、编制、编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”，列明实存、账存与，列明实存、账存与盈亏金额盈亏金额 ；3 3、进行账务处理、进行账务处理 （1 1）批准前）批准前 （2 2）批准后）批准后 待处理财产损溢待处理财产损溢盘亏、毁损的各种材料盘亏、毁损的各种材料 盘盈的各种材料、盘盈的各种材料、产成品、商品、生物产成品、商品、生物 产成品

19、、商品产成品、商品资产等资产等 盘亏的固定资产盘亏的固定资产 生物资产等生物资产等 批准后盘盈转出批准后盘盈转出 批准后盘亏转出批准后盘亏转出 现金溢余现金溢余： 批准前：批准前： 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 批准后：批准后： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款/ /管理费用管理费用/ /营业外收入营业外收入现金短缺现金短缺： 批准前：批准前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 批准后：批准

20、后： 借：管理费用借：管理费用/ /其他应收款其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。前处理完毕，处理后本科目应无余额。期末期末无论是否批准都要结转待处理财产损益账户余额；无论是否批准都要结转待处理财产损益账户余额； 批准后如有差额再作调整。批准后如有差额再作调整。五、备用金五、备用金 1 1、定额备用金制度、定额备用金制度p 定额备用金：单位对经常使用备用金的内部各部门或定额备用金：单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零

21、星开支、零星采购等的实际需要而核定工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额保持核定的数额。p 实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出一次性领出全部定额现金，全部定额现金，用后用后凭发票等有关凭证凭发票等有关凭证报销报销，出纳员将报销金额补充原定额，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用

22、金或调换经办人时才全部交回备用金。等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。p 定额备用金可以减少核算的工作，用于有经常性费用开支定额备用金可以减少核算的工作，用于有经常性费用开支的内部用款单位的内部用款单位 设立备用金：设立备用金： 借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金 报销（补足定额）报销（补足定额） 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金贷：库存现金 撤销备用金：撤销备用金： 借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款2 2、非定额备用金、非定额备用金 非定额备用金就是逐次借用，逐笔报销。非定额备用金就是逐次借用，逐笔报销。定额备用金核算举例定额

23、备用金核算举例例：例：M M公司维修科采用定额备用金制度，金额为公司维修科采用定额备用金制度，金额为12001200元。元。5 5月月1414日用现金购买零配件日用现金购买零配件800800元，其备用金只剩下元，其备用金只剩下400400元，元，次日到财务科报销，会计编制付款凭证，出纳员补给现金次日到财务科报销，会计编制付款凭证，出纳员补给现金800800元，这样维修科的备用金又达到了元，这样维修科的备用金又达到了12001200元。元。会计分录是：会计分录是： 如果如果5 5月月1414日维修科购买零配件实际支付了日维修科购买零配件实际支付了14001400元，由经办元，由经办人员垫付现金人

24、员垫付现金200200元，则元，则5 5月月1515日报销时，出纳员应付给的日报销时，出纳员应付给的现金就是现金就是14001400元，维修科备用金在支付给经办人员垫付款元，维修科备用金在支付给经办人员垫付款200200元后又恢复到元后又恢复到12001200元。元。 5 5月月1515日报销：日报销：借：管理费用借：管理费用 800 800 贷：库存现金贷：库存现金 800 800 拨付备用金拨付备用金12001200元：元：借：其他应收款借：其他应收款 1200 1200 贷：库存现金贷：库存现金 1200 12005 5月月1515日报销：日报销：借：管理费用借：管理费用 1400 14

25、00 贷：库存现金贷：库存现金 1400 14002.2 2.2 银行存款银行存款一、银行存款管理一、银行存款管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外币存上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种。款两种。企业应当按照企业应当按照银行账户管理办法银行账户管理办法的规定开立、的规定开立、使用账户。现金开支范围以外的各项款项都必须通使用账户。现金开支范围以外的各项款项都必须通过银行办理转账结算。过银行办理转账结算。 银行存款账户的种类有：银行存款账户的种类有： 基本存款账户基本存款账户 、一般存款账户

26、一般存款账户 、 专用存款账户专用存款账户 、临时存款账户临时存款账户 。银行存款账户的种类银行存款账户的种类银行存款账户的种类银行存款账户的种类账户种类账户种类 定定 义义 用用 途途 1.1.基本存基本存款账户款账户 是指存款人因办理日常转账结算和是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户现金收付需要开立的银行结算账户 可以办理日常经营活动的资金可以办理日常经营活动的资金收付收付及其工资、奖金和现金的支及其工资、奖金和现金的支取。企业取。企业只能在银行开立一个只能在银行开立一个基基本存款账户本存款账户 2.2.一般存一般存款账户款账户 是指存款人因借款或其他结算需要，是指

27、存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户营业机构开立的银行结算账户 可以办理借款转存、借款归还可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但金缴存，但不得办理现金支取不得办理现金支取 3.3.专用存专用存款账户款账户 是指存款人按照法律、行政法规是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账项管理和使用而开立的银行结算账户户 如基本建设资金，社会保障如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等基金

28、，证券交易结算资金等 4.4.临时存临时存款账户款账户 是指存款人因临时需要并在规定是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户期限内使用而开立的银行结算账户 用于办理临时机构以及存款用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收人临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临付。如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需时经营活动、注册验资等的需要要 二、银行转账结算方式二、银行转账结算方式 u 转账结算转账结算就是企业之间发生款项收付时，不用就是企业之间发生款项收付时，不用现金而是通过银行从付款单位的存款户中把款项现金而是通过银行从付款单位的存款户中把款项转到收

29、款单位的存款户上把账目结算清楚。转到收款单位的存款户上把账目结算清楚。u 现行的银行转账结算方式：现行的银行转账结算方式： 主要有主要有支票、银行本票、银行汇票支票、银行本票、银行汇票 商业汇票商业汇票 、信用卡、委托收款、汇兑、托收承付信用卡、委托收款、汇兑、托收承付等结算方式。等结算方式。这些结算方式有的适用于同城结算，有的适用于这些结算方式有的适用于同城结算，有的适用于异地结有的同城、异地均适用。异地结有的同城、异地均适用。（一）支票（一）支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时的银行在见票时无条件支付无条件支付确定确定金额给收

30、款人或金额给收款人或者持票人的票据。者持票人的票据。1. 1. 支票的种类支票的种类 现金支票现金支票只能用于支取现金。只能用于支取现金。 转账支票转账支票只能用于转账。只能用于转账。p普通支票普通支票可以支现、可以转账。可以支现、可以转账。p普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。划线支票只能用于转账，不得支取现金。2 2、支票的结算程序、支票的结算程序3 3、主要规定、主要规定(1) (1) 单位和个人在单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域的各种款项的各种款项结算，均可以使用支票。结算，均可以使用支票。

31、(2) (2) 支票的提示支票的提示付款期限付款期限自出票日起自出票日起1010日日。(3) (3) 支票可以支票可以背书转让背书转让l票据的收款人或持有人在转让票据时，在票据票据的收款人或持有人在转让票据时，在票据背面签名或书写文句的手续。背面签名或书写文句的手续。l 经过背书，票据的所有权由背书人转给经过背书，票据的所有权由背书人转给被背书被背书人人。l 经过经过背书转让背书转让的票据，背书人负有担保票据签的票据，背书人负有担保票据签发者到期付款的责任，如果出票人到期不付款，发者到期付款的责任，如果出票人到期不付款，则背书人必须承担偿付责任。则背书人必须承担偿付责任。 l 一张票据可以多次

32、背书、多次转让。一张票据可以多次背书、多次转让。 背书转让：背书转让：(4)(4)现金支票只能由收款人提示付款。现金支票只能由收款人提示付款。(5)(5)持票人委托银行收款的应背书持票人委托银行收款的应背书. .(6)(6)禁止签发空头支票。禁止签发空头支票。(7)(7)支票应指定专职出纳人员保管，防止丢失。不支票应指定专职出纳人员保管，防止丢失。不应将空白支票交给其他人员，如果事先无法确应将空白支票交给其他人员，如果事先无法确定金额，可以不填金额，但必须填明日期、收定金额，可以不填金额，但必须填明日期、收款单位和款项用途，规定付款限额和报销期限款单位和款项用途，规定付款限额和报销期限并进行登

33、记。并进行登记。(8)(8)已经签发的现金支票如果遗失，应在持票人前已经签发的现金支票如果遗失，应在持票人前去银行取款以前向开户银行申请挂失；空白支去银行取款以前向开户银行申请挂失；空白支票或已经签发的转账支票如果遗失，只能请求票或已经签发的转账支票如果遗失，只能请求开户银行和收款单位协助防范，不能向银行申开户银行和收款单位协助防范，不能向银行申请挂失。请挂失。4 4、支票的账务处理、支票的账务处理例：例： （1 1）出纳员持现金支票到银行提取现金）出纳员持现金支票到银行提取现金3000030000元，备发工元，备发工资。资。 （2 2）企业购买材料价款）企业购买材料价款5000050000元

34、，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，开出，开出划线支票给对方，支付材料及税款，材料尚未入库，采用划线支票给对方，支付材料及税款，材料尚未入库，采用实际成本核算。实际成本核算。（3 3）收回）收回A A公司前欠货款公司前欠货款30 00030 000元，转账支票已送存银行，元，转账支票已送存银行，进账单回联已交回会计部门。进账单回联已交回会计部门。（4 4）企业销售给）企业销售给A A公司产品一批，售价公司产品一批，售价50 00050 000元，增值税元，增值税85008500元，收到等额转账支票一张，存入银行。元，收到等额转账支票一张，存入银行。 （二）（二）银行本票银行本票结算方式

35、结算方式 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件无条件支付支付确定金额给收款人或者持票人的票据。确定金额给收款人或者持票人的票据。1 1、银行本票种类、银行本票种类 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额为：为：1 1千元、千元、5 5千元、千元、1 1万元和万元和5 5万元。万元。2 2、银行本票结算程序、银行本票结算程序 银行本票结算程序银行本票结算程序3 3、主要规定、主要规定（1 1） 单位和个人单位和个人在在同一票据交换区域同一票据交换区域需要支付需要支付各种各种款项款项，均可以使用银行本票。，

36、均可以使用银行本票。（2 2） 银行本票可以用于转账，注明银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的银字样的银行本票可以用于支付现金行本票可以用于支付现金（只适用个人申请人）（只适用个人申请人）。（3 3）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过过2 2个月个月。（4 4）可以背书转让。）可以背书转让。( (三三) )银行汇票银行汇票结算方式结算方式 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额金额无条件支付无条件支付给收

37、款人或者持票人的票据。给收款人或者持票人的票据。1 1、结算流程结算流程2 2、主要规定、主要规定(1)(1)适用于适用于单位、个人单位、个人的各种款项的结算，的各种款项的结算，同一票据同一票据交换区域和异地交换区域和异地均可使用；均可使用；(2)(2)一律记名，允许背书转让；一律记名，允许背书转让；(3)(3)提示付款期限为提示付款期限为1 1个月个月；(4)(4)金额起点为金额起点为500500元；元；(5)(5)未填实际结算金额和多余金额以及出票金额小于未填实际结算金额和多余金额以及出票金额小于实际结算金额的，银行不予受理；实际结算金额的，银行不予受理；(6)(6)银行汇票丧失，可以向出

38、票银行请求付款或退款。银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退款。（3 3）银行汇票结算程序）银行汇票结算程序（4 4）银行汇票存款账务处理）银行汇票存款账务处理 1 1、某企业在填送、某企业在填送“银行汇票委托书银行汇票委托书”，根据银行盖，根据银行盖章退回的委托书存根联，作付款凭证：章退回的委托书存根联，作付款凭证： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、 企业使用银行汇票购货，开户银行转来的银行汇企业使用银行汇票购货，开户银行转来的银行汇票第四联凭证作转账凭证：票第四联凭证作转账凭证： 借：在途物资借：在途物资 贷：其他货币资金贷：其他货币资

39、金银行汇票银行汇票 3 3、收到银行转来的多余款的收账通知，退回款项时：、收到银行转来的多余款的收账通知，退回款项时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 （四）汇兑结算方式（四）汇兑结算方式 汇兑结算方式是付款单位委托银行将款项汇往汇兑结算方式是付款单位委托银行将款项汇往外地外地收款收款单位或个人单位或个人的一种结算方式。依据汇款的一种结算方式。依据汇款的快慢，汇兑分为信汇和电汇。信汇是指委托银的快慢，汇兑分为信汇和电汇。信汇是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人；电汇是指汇行通过邮寄方式将款项划给收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款

40、人。款人委托银行通过电报将款项划给收款人。 1 1、种类：、种类： 按传递方式分为：按传递方式分为： 信汇（邮寄）和信汇（邮寄）和电汇电汇（电报）（电报）2 2、汇兑结算程序、汇兑结算程序3 3、汇兑的账务处理、汇兑的账务处理（1）委托方委托银行汇出款项后，根据信（电）汇凭证回单编制会计分录。（2）收款方根据银行转来的收账通知编制会计分录。( (五五) ) 商业汇票结算方式商业汇票结算方式 商业汇票是由收款人或付款人签发商业汇票是由收款人或付款人签发, ,由承兑由承兑人承兑并于人承兑并于到期日到期日向收款人或被背书人向收款人或被背书人支付支付款项款项的票据。的票据。1 1、 种类：种类： 根据

41、汇票的承兑人不同可以分为：根据汇票的承兑人不同可以分为：(1)(1)商业承兑汇票商业承兑汇票：承兑人是付款人：承兑人是付款人(2)(2)(2)(2)银行承兑汇票银行承兑汇票：承兑人是付款人的开：承兑人是付款人的开户行户行2 2、商业承兑汇票结算程序、商业承兑汇票结算程序3 3、银行承兑汇票结算程序、银行承兑汇票结算程序4 4、 主要规定：主要规定：(1)(1)一律记名，允许背书转让；一律记名，允许背书转让；(2)(2)承兑期限，由交易双方协商确定，但最长承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不得超过不得超过6 6个月个月；(3)(3)禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关禁止签发、承兑无真实交易或

42、债权债务关系的商业汇票；系的商业汇票；(4)(4)持票人可以持未到期的商业汇票向银行申持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请请贴现贴现。5 5、商业汇票的账务处理、商业汇票的账务处理见第三章内容。（六）（六）委托收款委托收款结算方式结算方式 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。结算方式。单位和个人单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。依据所收款项的快慢可划用委托收款结算方式。依据所收款项的快慢可划分为分为邮寄和电报

43、邮寄和电报划回两种方式。在划回两种方式。在同城或异地同城或异地均均可使用。可使用。2 2、 结算程序结算程序3 3、账务处理、账务处理（1 1）收款方办妥银行收款手续后，根据委托收款）收款方办妥银行收款手续后，根据委托收款结算凭证的回单联：结算凭证的回单联：（2 2）付款方收到银行付款通知、审查债务凭证后）付款方收到银行付款通知、审查债务凭证后支付款项时：支付款项时：（3 3）收款发收到银行转来委托收款凭证的收账通）收款发收到银行转来委托收款凭证的收账通知时知时：（七）（七）托收承付托收承付结算方式结算方式 托收承付是在销货单位托收承付是在销货单位根据经济合同根据经济合同发运发运商品以后，委托

44、银行向商品以后，委托银行向异地异地购货单位收取购货单位收取货款，购货单位根据经济合同，核对单证货款，购货单位根据经济合同，核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。式。1 1、 结算程序结算程序2 2、主要规定、主要规定（1 1）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；（2 2）每笔的金额起点为）每笔的金额起点为1 1万元万元。新华书店系

45、统每笔的。新华书店系统每笔的金额起点为金额起点为1 1千元。千元。（3 3）购货单位收到托收承付结算凭证和所附单据后，）购货单位收到托收承付结算凭证和所附单据后，应立即审核是否符合订货合同的规定。按照结算办应立即审核是否符合订货合同的规定。按照结算办法的规定，承付分为法的规定，承付分为验单付款验单付款与与验货付款验货付款两种，这两种，这在双方签订合同时就已经明确规定了。在双方签订合同时就已经明确规定了。验单付款验单付款是购货单位根据经济合同规定，对银行是购货单位根据经济合同规定，对银行转来的托收结算凭证、发票账单、托收单及代垫转来的托收结算凭证、发票账单、托收单及代垫运杂费等单据进行审查无误后

46、，即可承认付款，运杂费等单据进行审查无误后，即可承认付款，承付期为承付期为3 3天。天。验货付款验货付款是购货单位待货物运达企业，对其进行是购货单位待货物运达企业，对其进行检验与经济合同完全相符后才承认付款，承付期检验与经济合同完全相符后才承认付款，承付期为为1010天。天。若发现货物不符合合同规定，则可在承付期内提若发现货物不符合合同规定，则可在承付期内提出全部或部分拒付，并填写出全部或部分拒付，并填写“拒付理由书拒付理由书”。3 3、账务处理、账务处理（1 1）收款方办妥托收手续后，根据银行盖章退回）收款方办妥托收手续后，根据银行盖章退回的托收承付结算凭证的回单联：的托收承付结算凭证的回单

47、联：（2 2）付款根据审核无误的付款通知，于期满日付）付款根据审核无误的付款通知，于期满日付款：款：（3 3）收款发收到银行转来的收账通知）收款发收到银行转来的收账通知：（八）信用卡（八）信用卡信用卡是指商业银行向信用卡是指商业银行向单位和个人单位和个人发行的，凭发行的，凭以向特约单位购物、消以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制且具有消费信用的特制裁体卡片。裁体卡片。 适用范围：持卡人可持适用范围：持卡人可持信用卡在特约单位购物、信用卡在特约单位购物、消费。消费。1 1、 结算流程结算流程 2 2、 种类种类 按使用对象分按使用对象分 按信用等级分按

48、信用等级分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡3 3、主要规定、主要规定(1)(1)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；可申领个人卡； (2) (2)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；入其账户； (3) (3)单位卡不得用于单位卡不得用于1010万元以上的商品交易、劳务万元以上的商品交易、劳务供应款项的结

49、算，不得支取现金；供应款项的结算，不得支取现金；(4)(4)信用卡信用卡允许善意透支允许善意透支，其透支额，金卡最高不得，其透支额，金卡最高不得超过超过1 1万元，普通卡最高不得超过万元，普通卡最高不得超过5 5千元，透支期千元，透支期限最长为限最长为6060天；天；(5)(5)销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。清，也可以提取现金。4 4、信用卡存款的账务处理、信用卡存款的账务处理 1 1、办理信用卡时，根据银行盖章退回的进账单：、办理信用卡

50、时，根据银行盖章退回的进账单： 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、支付时：、支付时： 借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 3 3、撤销时：、撤销时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 10021002银行存款银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，

51、在保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资其他货币资金金”科目核算。科目核算。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现库存现金金”、“应收账款应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计等科目；减少银行存款做相反的会计分录。分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款银行存款日记账日记账”应定期与应定期

52、与“银行对账单银行对账单”核对，至少每月核对一核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制额，应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节相符。调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。金融机构的各种款项。 二、银行存款的核算二、银行存款的核算（一）银行存款的总分类核算（一）银行存款的总分类核算 银行存款（资产类）银行存款（资产类）收入收入支出支出银行存款银行存款结存数额结存数额（二（二) ) 银行存款的序时核算银行存款的

53、序时核算 为了序时核算企业银行存款的收付，应按开户银为了序时核算企业银行存款的收付，应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行银行存款日记账存款日记账”，由，由出纳人员出纳人员根据银行存款的收付根据银行存款的收付款凭证和将现金存入银行时填制的现金付款凭证，款凭证和将现金存入银行时填制的现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔逐日逐笔登记，并登记，并结出账面余额。结出账面余额。银行存款日记账银行存款日记账2020年年 记账凭凭证结算凭算凭证摘摘 要要对方方账户收入收入付出付出结存存月月日日种种类 号数号数种种类号号码

54、12123030乘前乘前页234 862234 86212123131银收收 02310231 进账单 销售售产品品主主营业务收入收入等等23 23 4004003131银收收 02320232 缴款款单 存存现现金金2 0002 0003131银付付 03410341 委收委收 付付电话费管理管理费用用8 0008 0003131银收收 02330233 信信汇 收回前欠收回前欠货款款 应收收账款款4 0004 0003131银付付 03420342 转支支 购买原材料原材料物物资采采购等等5 8505 8503131现收收 002002电汇 付前欠付前欠货款款应付付账款款35 10035

55、100本月合本月合计29 29 40040048 95048 950 215 312215 312（三）银行存款余额调节表的编制（三）银行存款余额调节表的编制 为了保证银行存款账户正确无误，企业为了保证银行存款账户正确无误，企业出纳员应出纳员应定期定期将银行存款日记账的收入、付出和余额与银将银行存款日记账的收入、付出和余额与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，每月至少要行定期送来的对账单进行逐笔核对，每月至少要核对一次。两者如不一致，除了是因为核对一次。两者如不一致，除了是因为记账错误记账错误外，还可能是因有外，还可能是因有未达账项未达账项所造成的。所造成的。 所谓所谓未达账项未达账项是指银是指

56、银行收付业务的结算凭行收付业务的结算凭证，在企业与银行之证，在企业与银行之间传递存在时间先后间传递存在时间先后的差别，造成一方已的差别，造成一方已经入账，而另一方尚经入账，而另一方尚未入账的款项。未入账的款项。 未达账项的四种情况未达账项的四种情况企企 业业银银 行行企业已收款企业已收款入账，而银入账，而银行尚未入账行尚未入账的款项。的款项。银行已收款银行已收款入账，而企入账，而企业尚未入账业尚未入账的款项。的款项。企业已付款企业已付款入账，而银入账，而银行尚未入账行尚未入账的款项。的款项。银行已付款银行已付款入账，而企入账，而企业尚未入账业尚未入账的款项。的款项。【例】华盛公司，【例】华盛公

57、司，2020年年1212月月3131日银行存日银行存款日记账的余额为款日记账的余额为215 312 215 312 元，银行转来对账单的元，银行转来对账单的余额为余额为281 262281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账项：元。经逐笔核对，发现以下未达账项：企业送存转账支票企业送存转账支票23 40023 400元，并已登记银行存款元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。增加，但银行尚未记账。企业开出转账支票企业开出转账支票5 8505 850元，但持票单位尚未到银元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。行办理转账，银行尚未记账。企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公

58、司购货款89 50089 500元，银行元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。记账。银行从企业存款户中扣取借款利息银行从企业存款户中扣取借款利息6 0006 000元，银行元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付通知，尚未记账。通知，尚未记账。根据上述资料编制根据上述资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如下：如下：银行存款余额调节表银行存款余额调节表2020年年1212月月3131日日项 目目 金金 额项 目目 金金 额企企业银行存款日行存款日记账余余额 加：

59、加：银行已收、企行已收、企业未收款未收款减：减：银行已付、企行已付、企业未付款未付款215 312 89 500 6 000银行行对账单余余额 加：企加：企业已收、已收、银行未收款行未收款 减：企减：企业已付、已付、银行未付款行未付款281 26223 4005 850调节后的存款余后的存款余额298 812调节后的存款余后的存款余额298 8121 1、调节、调节后的存款余额相等，一般可以说明后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后余额不相等，则双方记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。账有误

60、，需进一步查对。2 2、调节、调节后的存款余额是当日可动用的银行后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数。存款实有数。3 3、银行、银行存款余额调节表只是为了核对账目，存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证。不能作为记账原始凭证。 2.3 2.3 其他货币资金其他货币资金 一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 其他货币资金其他货币资金是指企业所拥有的除现金和银行是指企业所拥有的除现金和银行存款以外的货币资金。存款以外的货币资金。外埠存款外埠存款信用卡存款信用卡存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款存出投资款存出投资款信用证保证金信用证保证金存款存款其他货币资

61、金其他货币资金 1012 1012其他货币资金其他货币资金 一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。等其他货币资金。 二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银银行存款行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。本科目。 三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款

62、的开户银行，分别外埠存款的开户银行，分别“银行汇票银行汇票”、“银行本票银行本票”、“信用卡信用卡”、“信用证保证金信用证保证金”、“存出投资款存出投资款”、“外外埠存款埠存款”等进行明细核算。等进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。资金。 二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算 为了总括反映其他货币资金的增减变动和结存为了总括反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置情况，应设置“其他货币资金其他货币资金”科目进行核算。科目进行核算。其他货币资金（资产类）其他货币资金（资产类）增加数增加数减少数减少数其他货币

63、资金其他货币资金结存数额结存数额（一）外埠存款账务处理（一）外埠存款账务处理 企业到外地进行临时或零星采购时，汇往企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购地银行开立采购专户的款项。 汇出时：汇出时： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款 支付货款时：支付货款时： 借：原材料借：原材料/ /库存商品库存商品 贷：其他货币资金贷：其他货币资金【例】【例】（1 1）某企业将款项某企业将款项50 00050 000元委托当地银行汇往采购元委托当地银行汇往采购地开立采购专户时，根据汇出款项的凭证，作付款凭证：地开立采购专户时，根据汇出款

64、项的凭证，作付款凭证： 借：其他货币现金借：其他货币现金外埠存款外埠存款 50000 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000 50000（2 2）外出采购人员报销用外埠存款支付材料采购货款等款外出采购人员报销用外埠存款支付材料采购货款等款项项45 00045 000元，应根据销货单位发票账单等报销凭证作转账元，应根据销货单位发票账单等报销凭证作转账凭证：凭证： 借：在途物资借：在途物资 45000 45000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 45000 45000（3 3）用外埠存款采购结束后，如果还有剩余的外埠存款，用外埠存款采购结束后，如果还有剩余的外埠存款，应

65、转回当地银行，根据银行的收款通知，作收款凭证：应转回当地银行，根据银行的收款通知，作收款凭证： 借：银行存款借：银行存款 5000 5000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 5000 5000（二）银行本票存款账务处理（二）银行本票存款账务处理 1 1、企业向银行提交、企业向银行提交“银行本票申请书银行本票申请书”，将款项交存银，将款项交存银行取得银行本票时，根据银行盖章退回的申请书存根联，行取得银行本票时，根据银行盖章退回的申请书存根联，应作付款凭证：应作付款凭证： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 贷；银行存款贷；银行存款 2、因本票超过付款期等原因向签发

66、本票的银行取得退款。因本票超过付款期等原因向签发本票的银行取得退款。应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行编制与上应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行编制与上述相反的分录，即根据银行盖章退回的进账单。述相反的分录，即根据银行盖章退回的进账单。 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 3 3、企用银行本票支付购货款等款项时，根据取得的发货、企用银行本票支付购货款等款项时，根据取得的发货票等单据作转账凭证：票等单据作转账凭证： 借：在途物资借：在途物资 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 银行本票结算程序银行本票结算程序（三）银行汇票存款

67、账务处理（三）银行汇票存款账务处理 1 1、某企业在填送、某企业在填送“银行汇票委托书银行汇票委托书”，根据银行盖，根据银行盖章退回的委托书存根联，作付款凭证：章退回的委托书存根联，作付款凭证： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、 企业使用银行汇票购货，开户银行转来的银行汇企业使用银行汇票购货，开户银行转来的银行汇票第四联凭证作转账凭证：票第四联凭证作转账凭证： 借：在途物资借：在途物资 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 3 3、收到银行转来的多余款的收账通知，退回款项时：、收到银行转来的多余款的收账通知，退回款项时： 借：银行

68、存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 （3 3）银行汇票结算程序）银行汇票结算程序（四）信用证保证金账务处理（四）信用证保证金账务处理 信用证是国际结算的一种方式。指开证行依照申请信用证是国际结算的一种方式。指开证行依照申请人申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付人申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，并明确规定该信用证不可撤销，不可转让。款承诺，并明确规定该信用证不可撤销，不可转让。 1 1、申请缴纳保证金时：、申请缴纳保证金时： 借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、结算时：、结算时： 借：

69、在途物资等借：在途物资等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 3 3、退回余款时：、退回余款时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金（五）信用卡存款的账务处理（五）信用卡存款的账务处理 1 1、办理信用卡时，根据银行盖章退回的进账单：、办理信用卡时，根据银行盖章退回的进账单： 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、支付时：、支付时： 借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 3 3、撤销时：、撤销时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其

70、他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 （六）存出投资款的账务处理（六）存出投资款的账务处理 1 1、存入证券公司：、存入证券公司： 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、购入股票时：、购入股票时： 借：交易性金融资产等借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 3 3、从证券公司转出时：、从证券公司转出时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 存出投资款：企业存入证券公司但尚未进行投资的款项。存出投资款：企业存入证券公司但尚未进行投资的款项。 本章小结：本章小结：1 1、货币资金的内容、货币资金的内容2 2、库存现金的管理制度及核算、库存现金的管理制度及核算3 3、企业的银行账户分类、企业的银行账户分类4 4、银行转账结算方式、银行转账结算方式5 5、银行余额调节表的编制、银行余额调节表的编制6 6、其他货币资金的核算、其他货币资金的核算