二章会计科目账户和复式记账ppt课件

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1、.1.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第二章第二章 会计科目、账户和复式记账会计科目、账户和复式记账 v经过本章学习，了解企业会计要素与会计对象的关系，掌握会计等式中各个会计要素之间的关系以及经济业务发生后对会计等式中各个会计要素的影响，明确会计科目的作用、设置会计科目应遵照的原那么以及科目内容和科目级次，进而掌握会计科目与账户的关系和设置的必要性以及账户的根本构造。了解和掌握复式记账法的原理和运用是学习会计核算的根底。.2.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第一节第一节 会计等式会计等式一、会一、会计等式等式 会会计要要素素之之间的的数数量量关关系系可可用用会会计等等式式也也称称为会会计方

2、方程式来表示。程式来表示。 1. 1.会会计根本等式根本等式 反映反映财务情况的等式：情况的等式：资产权益益 也称第一会也称第一会计方程式方程式 反映运反映运营成果的等式：收入成果的等式：收入费用本用本钱利利润 也称第二会也称第二会计方程式方程式.3.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第一节第一节 会计等式会计等式 2. 2.静静态会会计等式等式 由由于于权益益包包括括债务人人权益益和和一一切切者者权益益，所所以以静静态会会计等等式有两种：式有两种： 资产负债一切者一切者权益旨在益旨在阐明企明企业总资产的的规模模 资产负债一切者一切者权益旨在益旨在阐明企明企业净资产的的规模模阐明明：式式和和式

3、式从从数数学学角角度度来来说是是一一样的的，但但从从会会计学学的的角角度来度来说那么那么 不不应该是是一一样的的，虽然然一一些些人人以以为二二者者一一样，但但式式强调的是的是总 资产，式式强调的的是是净资产，两两者者的的资金金规模模不不一一样，两者的两者的经 济意意义也不一也不一样。 3. 3.动态会会计等式等式 收入收入费用本用本钱利利润.4.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第一节第一节 会计等式会计等式 4. 4.静静态会会计等式与等式与动态会会计等式的关系等式的关系利利润分配前的静分配前的静态会会计等式与等式与动态会会计等式的关系：等式的关系： 资产负债一切者一切者权益收入益收入费用本

4、用本钱 或：或：资产负债一切者一切者权益利益利润 资产负债一切者一切者权益收入益收入费用本用本钱 或：或：资产负债一切者一切者权益利益利润经利利润分配后分配后动态会会计等式又等式又转化化为新的静新的静态会会计等式：等式： 资产负债一切者一切者权益收入益收入费用本用本钱或或：资产负债一一切切者者权益益利利润那那么么转化化成成了了资产负债一切者一切者权益益 资产负债一切者一切者权益收入益收入费用本用本钱或或：资产负债一一切切者者权益益利利润那那么么转化化成成了了资产负债一切者一切者权益益.5.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第一节第一节 会计要素及其关系会计要素及其关系 5. 5.为什么会什么会

5、计等式可以成立等式可以成立 资产是是阐明明企企业拥有有多多少少经济资源源和和拥有有什什么么经济资源源，权益益是是阐明明是是谁提提供供了了这些些经济资源源，谁对这些些经济资源源拥有有要要求求权。因此，。因此，资产与与权益之益之间构成了相互依存的关系。构成了相互依存的关系。 从静从静态来看：来看： 资产不不能能脱脱离离权益益而而独独立立存存在在，没没有有无无资产的的权益益，也也没没有有无无权益的益的资产； 资产和和权益益是是资金金这同同一一事事物物从从两两个个不不同同侧面面察察看看分分析析的的结果果，从从其其存存在在、分分布布与与运运用用的的形形状状来来看看是是资产，而而从从其其构构成成与与获得的

6、来源来看是得的来源来看是权益；益； 从从数数量量上上看看，有有一一定定数数额的的资产，必必定定有有一一定定数数额的的权益益，反反之之，有有一一定定数数额的的权益益，也也必必定定有有一一定定数数额的的资产；也也就就是是说，资产与与权益之益之间在数量上存在着必然相等的关系。在数量上存在着必然相等的关系。 .6.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第一节第一节 会计等式会计等式 从动态来看，不论企业发生的经济业务如何复杂多变，都不会破坏资产 与权益之间的平衡关系，即不会破坏会计等式。 经济业务发生后，引起各项资产和权益的增减变动，不外乎以下四种类型：(1)经济业务发生，引起资产工程之间此增彼减，增减金

7、额相等。 例如长城电器公司从银行存款中提取现金60 000元。(2)经济业务发生，引起权益负债及一切者权益工程之间此增彼减， 增减金额相等。 例如长城电器公司向银行借入短期借款，直接归还应付帐款50 000元。(3)经济业务的发生，引起资产工程和权益工程同时添加，双方添加的金 额相等。 例如长城电器公司接受投资者投资80 000元，款直接存入银行。(4)经济业务的发生，引起资产工程和权益工程同时减少，双方减少的金 额相等。 例如长城电器公司以银行存款10 000元，归还银行短期借款。 除上述四种不同的类型外，不会有其他类型.7.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第一节第一节 会计等式会计等式因

8、此可以得出以下因此可以得出以下结论：任何一任何一项经济业务的的发生都会使生都会使资产或或权益或益或资产权益双益双 方的两个工程方的两个工程发生生变动，变动的的结果，使果，使资产与与权益益总额 一直一直坚持平衡相等关系。持平衡相等关系。经济业务的的发生，涉及生，涉及资产与与权益两个方面的工程益两个方面的工程变动的，的， 会使双方会使双方总额发生添加或减少，但生添加或减少，但变动后的双方后的双方总额依然依然 相等。相等。经济业务的的发生，只涉及生，只涉及资产或或权益一个方面工程益一个方面工程变动的，的， 不但原来双方的不但原来双方的总额相等，而且原来双方相等，而且原来双方总额还不不变。.8.杭州职

9、业技术学院杭州职业技术学院 第一节第一节 会计等式会计等式 6. 6.会会计等式与税制改革等式与税制改革 例例如如新新税税制制下下，应缴消消费税税、城城乡维护建建立立税税、教教育育费附附加加等等还记入入“产品品销售售税税金金及及附附加加科科目目并并依依然然作作为产品品销售售利利润的的一一个个独独立立的的扣扣减减要要素素，这样，“收收入入费用本用本钱利利润的会的会计根本等式就不能成立。根本等式就不能成立。 7. 7.会会计等式的作用等式的作用 设置会置会计科目的科目的实际根据；根据； 复式复式记帐的的实际根据；根据； 编制制财务会会计报告的告的实际根据；根据； 审查会会计帐簿的簿的实际根据。根据

10、。.9.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第一节第一节 会计等式会计等式v二、练习v1资产工程一增一减，增减金额相等，坚持平衡；v2负债工程一增一减，增减金额相等，坚持平衡；v3一切者权益工程一增一减，增减金额相等，坚持平衡； v4负债添加，一切者权益减少，增减金额相等，坚持平衡；v5一切者权益添加，负债减少，增减金额相等，坚持平衡；v6资产添加，负债添加，添加金额相等，坚持平衡； v7资产添加，一切者权益添加，添加金额相等，坚持平衡；v8资产减少，负债减少，减少金额相等，坚持平衡；v9资产减少，一切者权益减少，减少金额相等，坚持平衡。 .10.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 熟习会计要素单

11、位：元熟习会计要素单位：元v1、由出纳员保管的现金3000。v2、存放在银行的款项250000。v3、应收某企业销售款项7000。v4、库存的消费用原资料60000。v5、库存完工产品15000。v6、厂房机器设备150000。v7、从银行获得短期借款200000。v8、应付给某供货单位的资料款200000。v9、从银行提取现金500。v10、投资人投入资本150000。.11.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 判别经济业务对会计等式的影响判别经济业务对会计等式的影响v1、向甲公司购入原资料一批，价款50000元，资料已入库，款项尚未支付。v2、向银行借入短期借款10000元，存入银行存款户。

12、v3、消费车间领用原料6000元，投入产品消费。v4、以银行存款归还前欠甲公司资料款50000。v5、以现金暂付XXX差旅费1000元。v6、XXX出差回来，交回现金200元，其他报销。v6*XXX出差回来，报销差旅费1300元，余款企业现金付。v7、收到某单位投资款30000元，存入银行。v8、收回乙公司前欠货款15000元，存入银行。v9、从银行提取现金2000元，作零星开支备用。v10、以银行存款购入电脑一台，价款8000元。v11、以银行存款支付水电费6000元。.12.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 .13.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第二节会计科目第二节会计科目一、会一、会

13、计科目的意科目的意义 1. 1.定定义：会：会计科目就是科目就是对会会计要素要素进展分展分类核算的工程，核算的工程， 也就是也就是对会会计对象象详细内容内容进展分展分类核算的核算的项 目目。如如“现金金、“银行行存存款款、“固固定定资产、“短短 期期借借款款、“长期期借借款款、“实收收资本本 等等科科目。目。 2.2.意意义：它它是是设置置帐户、帐务处置置所所必必需需遵遵照照的的规那那么么和和 根据，是正确根据，是正确组织会会计核算的一个重要条件。核算的一个重要条件。.14.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第二节会计科目第二节会计科目二、会二、会计科目的科目的设置置 1. 1.会会计科目科目

14、设置的原那么置的原那么 必需可以全面反映会必需可以全面反映会计对象的内容与特点象的内容与特点 必需符合必需符合经济管理的要求管理的要求 既既要要满足足对外外报告告的的要要求求，又又要要符符合合内内部部运运营管管理理的的需求需求 既要既要顺应经济业务开展的需求，又要开展的需求，又要坚持相持相对稳定定 做到一致性与灵敏性相做到一致性与灵敏性相结合合 会会计科科目目要要简明明、适适用用、分分类、编号号，会会计科科目目之之间应具有互具有互 排性排性 综上上所所述述，会会计科科目目设置置应遵遵照照一一致致性性、全全面面性性、适适用性、用性、规范性、范性、稳定性、灵敏性、互排性。定性、灵敏性、互排性。 .

15、15.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第二节会计科目第二节会计科目 2.会会计科目的科目的设置置 会会计科目的内容及科目的内容及编号号.16.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第二节会计科目第二节会计科目.17.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第二节会计科目第二节会计科目阐明明：为了了便便于于掌掌握握和和运运用用会会计科科目目，使使记帐任任务正正常常进展展，为了了便便于于计算算机机处置置，对会会计科科目目还应进展展分分类和和编号号会会计电算算化化下下称称为会会计科科目目代代码，并并编制制成成会会计科目表。科目表。 普普通通企企业所所设置置的的根根本本会会计科科目目见图表表3.2。我我国国企

16、企业现行行的的会会计科科目目一一级科科目目是是采采用用四四位位数数编号号法法，如如“固固定定资产科科目目的的编号号为1501，“累累计折折旧旧科科目目的的编号号为1502等等。等等。 在在各各会会计科科目目编号号之之间，应留留有有适适当当的的空空号号，以以便便在增添新的会在增添新的会计科目科目时运用。运用。.18.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第二节会计科目第二节会计科目 会会计科科目目的的级次次：按按其其反反映映信信息息的的详细程程度度，可可以以分分为以以下三下三类；(1)(1)总分分类科科目目：也也称称总帐科科目目，一一级科科目目。是是对会会计对象象详细内容内容进展展 总括括分分类的的

17、科科目目，反反映映核核算算目目的的总括括情情况况，如如：“固固定定资产、“原材原材 料、料、“实收收资本、本、“应收收帐款等。款等。(2)(2)二二级科科目目：也也称称子子目目。为了了顺应管管理理的的需需求求，有有的的总分分类科科目下目下设的的 明明细科科目目太太多多，此此时可可在在总分分类科科目目与与明明细分分类科科目目之之间增增设二二级科科 目。目。这时的明的明细分分类科目也称科目也称为细目。目。(3)(3)明明细分分类科科目目：是是对某某一一总帐科科目目进展展进一一步步分分类的的科科目目，反映核算反映核算 目目的的详细、详细情情况况。如如：“应付付帐款款总分分类科科目目下下按按详细单位分

18、位分设 明明细分分类科目，科目，详细反映反映应付各付各单位位货款的明款的明细情况。情况。.19.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第二节会计科目第二节会计科目留意：留意：在在实践践会会计任任务中中设置置二二级科科目目的的总帐科科目目较少少，只只需需少少数数几个，如几个，如“固定固定资产等。等。 方方式式上上的的二二级科科目目，不不能能说就就是是二二级科科目目，主主要要看看其其提提供供的的会会计信信息息的的详细程程度度能能否否介介于于总分分类科科目目与与明明细分分类科科目目之之间。即即所所提提供供的的信信息息既既区区别于于一一级科科目目所所提提供供的的信信息息，又又区区别于于细目目所所提提供供的

19、的信信息息。如如固固定定资产一一级科科目目提提供供全全企企业固固定定资产的的原原值总额，二二级科科目目提提供供各各部部门固固定定资产原原值的的总额，细目目提提供供每每一一固固定定资产工工程程的的原原值及及其其实物物的的数数量量等等等等内容。内容。总分分类科科目目普普通通由由财政政部部或或企企业主主管管部部门一一致致制制定定，明明细分分类科科目目除除一一致致会会计制制度度中中规定定设置置的的以以外外，各各单位位可可根根据据实践需求自行践需求自行设置。置。不不是是一一切切总分分类科科目目都都设置置明明细分分类科科目目。如如“现金金、“银行存款等。行存款等。.20.杭州职业技术学院杭州职业技术学院

20、第二节会计科目第二节会计科目三、会计科目的分类三、会计科目的分类 1.1.按按经经济济内内容容分分：即即按按核核算算和和监监视视的的会会计计对对象象的的详详细细内容分类内容分类 资产类科目资产类科目 负债类科目负债类科目 一切者权益类科目一切者权益类科目 本钱类科目本钱类科目 损益类科目损益类科目 2. 2.按其所提供核算目的的详细程度分：按其所提供核算目的的详细程度分： 总分类科目也称总帐科目、一级科目总分类科目也称总帐科目、一级科目 二级科目也称子目二级科目也称子目 明细分类科目也称明细科目、细目明细分类科目也称明细科目、细目.21.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 帐户及其

21、构造帐户及其构造 一、帐户及其设置帐户的必要性一、帐户及其设置帐户的必要性帐帐户户是是对对会会计计对对象象的的详详细细内内容容进进展展分分类类核核算和监视的一种工具。算和监视的一种工具。 设设置置会会计计科科目目只只是是规规定定了了会会计计对对象象详详细细内内容容进进展展分分类类核核算算的的工工程程。而而为为了了全全面面、延延续续、系系统统地地记记录录由由于于经经济济业业务务的的发发生生而而引引起起的的会会计计要要素素的的增增减减变变动动，提提供供各各种种会会计计信信息息，还还必必需需根据规定的会计科目在帐簿中开设帐户。根据规定的会计科目在帐簿中开设帐户。.22.杭州职业技术学院杭州职业技术学

22、院 第三节第三节 帐户及其构造帐户及其构造帐户的根本构造，普通应包括以下内容：帐户的称号即会计科目称号日期根据记帐凭证的日期填写凭证号数帐户记录的根据，目的是建立起凭证与帐户、帐簿之间的联络摘要概要阐明经济业务的内容左方及其金额和右方及其金额余额.23.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 帐户及其构造帐户及其构造二、帐户的根本构造二、帐户的根本构造 帐户的普通格式如表帐户的普通格式如表3.33.3所示。所示。期末余额期初余额本期添加发生额本期减少发生额.24.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 帐户及其构造帐户及其构造 为了便于阐明和教学的需求，将上列帐户根本格式简化为

23、“丁字式格式如图表3.6。表3.3的格式通常称为三栏式。.25.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 帐户及其构造帐户及其构造三、借三、借贷记帐法法帐户的构造以的构造以“丁字式丁字式阐明明 借借贷记帐法法的的帐户，其其左左方方一一概概称称为“借借方方，其其右右方方一一概概称称为“贷方方。“借借、“贷作作为记帐符符号号具具有有笼统的的双双重重含含义，是是一一对一一直直同同时出出现又又一一直直以以会会计主主体体为基基点点或或称称参参照照系系的的矛矛盾盾性性概概念念。对于于不不同同性性质的的帐户，“借借、“贷的的双双重重含含义也也不不同同。以以工工业企企业为例例，各各类性性质帐户的的“借借

24、、“贷含含义可可以概括以概括为表表3.43.4所示。所示。.26.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 帐户及其构造帐户及其构造.27.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 帐户及其构造帐户及其构造资产类帐户期末余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额资产类帐户期末余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额.28.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 帐户及其构造帐户及其构造负债及一切者权益帐户期末余额期初贷方余额本期贷方发生额负债及一切者权益帐户期末余额期初贷方余额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额.29.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节

25、第三节 帐户及其构造帐户及其构造 本钱、费用帐户期末余额期初借方余额本期借方发生额 本期贷方发生额.30.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 帐户及其构造帐户及其构造 收入、成果帐户期末余额期初贷方余额本期贷方发生额 本期借方发生额.31.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 帐户及其构造帐户及其构造综上所述，上所述，归纳如下：如下：.32.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 帐户及其构造帐户及其构造本钱、费用，收入、成果类帐户分别与资产、负债及一切者权益帐户相类似，它们普通无余额。假设有余额，也分别在借方或贷方，代表没有转销完的数额，一些帐户，我们今天在根底

26、会计中学习时它们无余额，但等进一步学到财务会计、本钱会计时就会有余额了。本钱费用、收入成果类帐户是将损益类帐户细分的结果。会计科目实行不固定分类，会计科目的性质帐户的性质由余额的性质决议。虽然会计科目表中将会计科目分为五类，但会计科目的性质由其他额的性质来决议。比如，“其他应收款科目普通余额在借方，表示债务，是资产性质科目，列在资产负债表的左方，但假设出现贷方余额，表示债务，是负债性质的科目，列在资产负债表的右方但并不影响其借方登记添加数和贷方登记减少数。.33.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 帐户及其构造帐户及其构造 为什么帐户左方为借方右方为贷方，这是商定，习惯成自然。三、

27、会计对象、会计要素、会计科目、帐户的关系 1.会计对象、会计要素、帐户的关系 企业会计对象是企业消费运营过程中客观存在的资金运动。会计要素是指会计对象的详细内容。帐户是对会计对象详细内容进展分类核算和监视的一种工具。 2.会计科目、帐户的关系会计科目是帐户的称号，帐户是根据会计科目开设的，帐户还具有一定的格式。而且，设有某一会计科目，但某企业不一定就开设运用该帐户。.34.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 帐户及其构造帐户及其构造 会计科目是设置帐户的根据。根据总分类科目设置总分类帐，根据二级科目设置二级帐，根据明细分类科目设置明细分类帐。有时在实践任务中把帐户简称成会计科目。这

28、实践上是由于帐户的称号就是会计科目的称号的缘故，以为没有必要严厉分清楚。但二者是有区别的，会计科目只是一个分类核算的标志，或说符号、记号；但帐户除了包括会计科目称号以外，还有详细的构造和格式，并且具有一定的登记方法。或者说，会计科目是无形的、笼统的，而帐户是有形的、详细的。.35.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐一、一、记帐方法方法 1. 1. 定定义：记帐方方法法就就是是根根据据一一定定的的原原理理和和规那那么么，采采取取一一定定的的计量量单位位 以以货币作作为主主要要的的计量量，利利用用文文字字和和数数字字来来记载经济业务的一种的一种专 门方法。方法。 2.

29、 2.分分类： 单式式记帐法法：是是指指对发生生的的每每一一笔笔经济业务普普通通只只在在一一个个帐户上登上登记一一 笔笔帐。 单式式记帐法特点：法特点： 帐户设置置不不完完好好，需需求求什什么么资料料就就设置置什什么么帐户，登登记什什么么经济业务。 普通只登普通只登记现金的收付，金的收付，债务、债务事事项。 每笔每笔经济业务只只记一笔一笔帐，即只，即只记一个一个帐户。 不不能能按按一一定定的的计算算公公式式试算算平平衡衡，因因此此不不能能用用来来检查全全部部记录能否正确。能否正确。因因此此：单式式记帐不不能能全全面面、系系统地地反反映映经济业务的的来来龙去去脉脉，也不便于也不便于检 查帐户记录

30、的正确性和完好性。的正确性和完好性。.36.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐复复式式记帐法法：是是指指对发生生的的每每一一笔笔经济业务，都都要要用用相相等等的的金金额，在在相相互互联络的的两两个个或或两两个个以以上上帐户中中进展展全全面面登登记的一种的一种记帐方法。方法。复式复式记帐法特点：法特点：帐户设置置完完好好、全全面面，构构成成一一个个帐户体体系系。即即对于于发生生的的每一笔每一笔经 济业务都有相都有相应的的帐户来作相关来作相关联的的记录。每每笔笔经济业务要要根根据据其其相相互互联络，用用相相等等的的金金额至至少少记两两笔笔帐，即相，即相 互互联络地地记

31、入两个或两个以上入两个或两个以上帐户。 例例如如：从从银行行提提取取现金金50 50 000000元元，一一方方记现金金帐户添添加加50 50 000000元，另元，另 一方一方记银行存款行存款帐户减少减少50 00050 000元。元。按按一一定定的的规那那么么记帐，并并能能按按一一定定的的计算算公公式式进展展试算算平平衡，衡，检查全部全部 会会计记录能否正确。能否正确。.37.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐v复式记帐法的种类：借贷记帐法、增减记帐法、收付记帐法；复式记帐法的种类：借贷记帐法、增减记帐法、收付记帐法；v 其中：其中：v增减记帐法：是以增减作为

32、记帐符号来反映资金运动增减变动的一种增减记帐法：是以增减作为记帐符号来反映资金运动增减变动的一种v 复复式式记记帐帐方方法法，它它本本质质上上是是根根据据复复式式借借贷贷记记帐帐法法改改造造过过来来v 的一种复式记帐方法，过去被商品流通企业运用。的一种复式记帐方法，过去被商品流通企业运用。v收收付付记记帐帐法法：是是以以收收付付作作为为记记帐帐符符号号来来反反映映资资金金运运动动增增减减变变动动的的一一种种复复v 式式记记帐帐方方法法，它它本本质质上上是是在在我我国国古古代代单单式式记记帐帐法法和和朴朴素素的的v 复复式式记记帐帐法法的的根根底底上上，根根据据复复式式借借贷贷记记帐帐法法改改造

33、造过过来来的的一一v 种种复复式式记记帐帐方方法法，包包括括钱钱物物收收付付记记帐帐法法，过过去去被被乡乡村村消消费费v 队队会会计计运运用用；资资金金收收付付记记帐帐法法，过过去去被被行行政政事事业业单单位位会会计计v 运用；货币收付记帐法，过去被银行会计运用。运用；货币收付记帐法，过去被银行会计运用。v 第八条规定：会计记帐采用借贷记帐法。第八条规定：会计记帐采用借贷记帐法。.38.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐二、借二、借贷记帐法法 1.1.定定义：贷记帐法法是是以以“借借、“贷作作为记帐符符号号，反反映映资产和和负债及所及所 有有者者权益益等等各各项会

34、会计要要素素增增减减变动的的一一种种复复式式记帐方法。方法。 2. 2.借借贷记帐的由来的由来 从从复复式式记帐法法产生生的的历史史来来看看，虽然然我我国国早早在在唐唐朝朝就就曾曾经有有了了“四四柱柱清清册册这种种复复式式记帐法法的的萌萌芽芽，但但开开展展不不断断相相当当缓慢慢，到到了了明明末末清清初初在在民民间运运用用着着一一种种叫叫做做“龙门帐的的复复式式记帐方方法法，但但其其实际体体系系还很很不不完完善善。此此时地地中中海海沿沿岸岸的的威威尼尼斯斯、佛佛罗伦萨等等一一些些城城邦邦国国家家，由由于于出出现了了资本本主主义萌萌芽芽，一一时大大大大推推进了了其其经济的的迅迅猛猛开开展展，这就就

35、给诞生生借借贷复复式式记帐法法提提供供了了客客观的的经济根根底底。到到了了十十五五世世纪在在民民间已已逐逐渐构构成成比比较完完备的的复复式式记帐法法。所所以以，意意大大利利数数学学家家卢卡卡. .帕帕乔利利LOCA LOCA PACIAIOPACIAIO，或或译为卢卡卡. .巴巴其其阿阿勒勒于于14941494年年在在著著名名的的 这本本书中中写写了了一一章章“簿簿记论，从从实际上上系系统地地总结了了复复式式借借贷记帐法法的的原原理理，这就就标志志着着复复式式借借贷记帐法法的的诞生。生。.39.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐3.3.实际根据：根据：资产、负债及

36、一切者及一切者权益平衡关系即会益平衡关系即会计 等式等式4.4.记帐符号：以符号：以“借、借、“贷作作为记帐符号符号 留意：留意：记帐符号的运用符号的运用应以本会以本会计主体主体为参照系，要不参照系，要不 然会然会产生正好相反的生正好相反的结论，初学者尤，初学者尤应留意。留意。5.5.记帐规那么：那么：“有借必有有借必有贷，借，借贷必相等必相等 它是以它是以资产总额恒等于恒等于负债及一切者及一切者权益益总额的平的平 衡关系衡关系为根底的，以根底的，以“借、借、“贷作作为记帐符号，从符号，从资金金 增减增减变化的四种化的四种类型中型中归纳总结出来的。出来的。.40.杭州职业技术学院杭州职业技术学

37、院 第四节第四节 复式记帐复式记帐 【例【例1 1】从银行存款中提取现金】从银行存款中提取现金60 00060 000元。元。分分析析：这这项项经经济济业业务务的的发发生生，企企业业资资产产工工程程的的现现金金添添加加了了60 00060 000元，元， 资资产产工工程程的的银银行行存存款款却却减减少少60 60 000000元元，引引起起了了资资产产内部两个项内部两个项 目之间以相等的金额一增一减的变动。目之间以相等的金额一增一减的变动。因此：资产添加记借方，资产减少记贷方，借贷金额相等。因此：资产添加记借方，资产减少记贷方，借贷金额相等。 【例例2 2】向向银银行行借借入入短短期期借借款款

38、，直直接接归归还还应应付付帐帐款款50 50 000000元。元。分分析析：这这项项经经济济业业务务的的发发生生，企企业业的的权权益益内内的的短短期期借借款款负负债工程添加债工程添加 了了50 50 000000元元，权权益益内内的的应应付付帐帐款款负负债债工工程程却却减减少少了了50 00050 000元，元， 引引起起了了权权益益内内部部两两个个负负债债工工程程之之间间以以相相等等的的金金额额一一增一减的变增一减的变 动。动。因此：权益减少记借方，权益添加记贷方，借贷金额相等。因此：权益减少记借方，权益添加记贷方，借贷金额相等。.41.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记

39、帐复式记帐 【例【例3 3】接受投资者投资】接受投资者投资80 00080 000元，款直接存入银行。元，款直接存入银行。分分析析：这这项项经经济济业业务务的的发发生生，企企业业资资产产工工程程的的银银行行存存款款添添加加了了80 00080 000 元元，权权益益工工程程的的实实收收资资本本也也添添加加了了80 80 000000元元，引引起起了了资产工程资产工程 和权益工程以相等的金额同时添加。和权益工程以相等的金额同时添加。因此：资产添加记借方，权益添加记贷方，借贷金额相等。因此：资产添加记借方，权益添加记贷方，借贷金额相等。 【例【例4 4】以银行存款】以银行存款10 00010 00

40、0元，归还银行短期借款。元，归还银行短期借款。分分析析：这这项项经经济济业业务务的的发发生生，企企业业资资产产工工程程的的银银行行存存款款减减少少了了10 00010 000 元元，权权益益的的短短期期借借款款负负债债工工程程也也减减少少了了10 10 000000元元，引引起了资产起了资产 工程和权益工程以相等的金额同时减少。工程和权益工程以相等的金额同时减少。因此：权益减少记借方，资产减少记贷方，借贷金额相等。因此：权益减少记借方，资产减少记贷方，借贷金额相等。.42.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐结论：由于：由于经济业务只需四种只需四种类型，而且型，而且

41、这四种四种类型的型的经济业务均是有借有均是有借有贷，借，借贷相等。所以，在借相等。所以，在借贷记帐法下，法下，对任何任何经济业务，都是有借有，都是有借有贷且借且借贷相等，相等，这样就构成就构成了借了借贷记帐法的法的记帐规那么那么“有借必有有借必有贷，借，借贷必相等。必相等。.43.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐 上上述述四四种种类型型经济业务所所举例例子子的的每每项业务同同时只只记一一个个帐户的的借借方方和和另另一一个个帐户的的贷方方，它它是是复复式式记帐法法的的根根本本方方式式。假假设经济业务内内容容比比较复复杂，需需求求在在一一个个几几个个帐户的的借借方方

42、和和几几个个一一个个帐户的的贷方方进展展登登记时，也符合，也符合“有借必有有借必有贷，借，借贷必相等的必相等的记帐规那么。那么。 【例【例5 5】长城城电器公司收回器公司收回应收收销货款共款共32 00032 000元。其中收到元。其中收到银行存款行存款 31 400 31 400元，元，现金金600600元。元。分析：分析：这项经济业务的的发生，使企生，使企业资产工程的工程的银行存款添加了行存款添加了31 40031 400 元，元，资产工程的工程的现金添加了金添加了600600元，元，资产工程的工程的应收收帐款减少了款减少了 32 000 32 000元，引起了元，引起了资产内部三个工程之

43、内部三个工程之间以相等的金以相等的金额增减的增减的变动。因此：因此：资产添加添加记借方，借方，资产减少减少记贷方，两个添加的方，两个添加的资产工程所工程所记借方借方 的金的金额之和与一个之和与一个资产工程所工程所记贷方的金方的金额相等。相等。 记帐规那么，是那么，是记帐的根据，也是核的根据，也是核对帐目的根据。目的根据。.44.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐 5. 5.试算平衡算平衡 根根据据资产总额等等于于负债及及一一切切者者权益益总额，资产含含费用用本本钱类帐户的的借借方方余余额合合计必必然然和和负债及及一一切切者者权益益含含收收入入成成果果类帐户的的贷方

44、方余余额合合计相相等等。首首先先表表现为期初余期初余额，其次表，其次表现为期末余期末余额。根根据据“有有借借必必有有贷，借借贷必必相相等等，每每一一笔笔经济业务的的借借方方发生生额等等于于贷方方发生生额。所所以以，全全部部经济业务的的借方借方发生生额合合计也就等于也就等于贷方方发生生额合合计。期期初初借借、贷方方余余额合合计相相等等，本本期期借借、贷方方发生生额相等，期末借、相等，期末借、贷方余方余额也就一定相等。也就一定相等。.45.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐 根据以上三点，在会计任务中我们就可以进展期初、期末余额和本期发生额的试算平衡，以检查日常会计任

45、务中的疏漏和错误，保证会计核算正确无误。这种平衡方法，我们可以分别称为余额平衡法和发生额平衡法。6.帐户设置在借贷记帐法下，可以设置单一性质的帐户；也可设置共同性质或称双重性质的帐户。会计科目或帐户实行不固定分类，会计科目或帐户的性质由会计科目或帐户余额的性质决议。这既是借贷法的特点，也是借贷记帐法的优点。例如，设置其他往来供应单位往来、购买单位往来、资料本钱差别等均属于共同性质的帐户帐户，在这一帐户中综合反映债务、.46.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐债务的情况，债务添加债务减少记借方，债务添加债务减少记贷方，其他额在借贷方表示债务大小于债务的差额是资产负债

46、，分别根据其各明细帐余额的方向，借方余额列示于资产负债表的资产工程下，贷方余额列示于资产负债表的负债工程下。综上所述，借贷记帐法是以资产等于负债及一切者权益的会计等式作为实际根底的，用“借、“贷作为记帐符号，按照“有借必有贷，借贷必相等的记帐规那么来记载经济业务，并按帐户借方余额合计与贷方余额合计，以及借方发生额合计与贷方发生额合计相等的方法进展试算平衡的一种复式记帐方法。.47.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐三、帐户对应关系和会计分录三、帐户对应关系和会计分录 1. 1.帐户对应关系：是指有关帐户之间因某项经济业务而形帐户对应关系：是指有关帐户之间因某项经济

47、业务而形 成的应借、应贷相互关系。成的应借、应贷相互关系。 存在对应关系的帐户称为对应帐户。存在对应关系的帐户称为对应帐户。 分清帐户对应关系可以看清经济业务的来龙去脉。分清帐户对应关系可以看清经济业务的来龙去脉。 2. 2.会计分录：简称分录，是目的明某项经济业务应借、会计分录：简称分录，是目的明某项经济业务应借、 应贷的帐户及其金额的记录。应贷的帐户及其金额的记录。 阐阐明明：在在实实践践任任务务中中对对于于每每一一笔笔经经济济业业务务并并不不专专门门去去编编制会计分录，会计分录只是在会计教学中这样运用。制会计分录，会计分录只是在会计教学中这样运用。 .48.杭州职业技术学院杭州职业技术学

48、院 第四节第四节 复式记帐复式记帐会会计分分录分分为两两类：简单会会计分分录，即一借一，即一借一贷； 复合会复合会计分分录，分一借多，分一借多贷和一和一贷多借。多借。 阐明：明：在根底会在根底会计中普通不允中普通不允许编制多借多制多借多贷的会的会计分分录，主要是因，主要是因 为多借多多借多贷会会计分分录的的帐户对应关系不关系不够清楚，或者清楚，或者说，这样 会呵斥会呵斥帐户对应关系混乱。随着关系混乱。随着财务会会计学等的学等的进一步学一步学习， 我我们会会发现，只需，只需帐户对应关系不混乱，就可以关系不混乱，就可以编制多借多制多借多贷 的会的会计分分录。不能将不同性不能将不同性质的的经济业务合

49、并合并编制成多借多制成多借多贷的会的会计分分录。“一借一一借一贷、“一借多一借多贷、“一一贷多借和多借和“多借多多借多贷以以总帐科目科目 为准。准。.49.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐 【例【例1 1】从银行存款中提取现金】从银行存款中提取现金60 00060 000元。元。 借：现金借：现金 6 000 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000 60 000 【例【例2 2】向银行借入短期借款，直接归还应付帐款】向银行借入短期借款，直接归还应付帐款50 00050 000元。元。 借：应付帐款借：应付帐款 50 000 50 000 贷：短期借款

50、贷：短期借款 50 000 50 000 【例【例3 3】接受投资者投资】接受投资者投资80 00080 000元，款直接存入银行。元，款直接存入银行。 借：银行存款借：银行存款 80 000 80 000 贷：实收资本贷：实收资本 80 000 80 000 【例【例4 4】以银行存款】以银行存款10 00010 000元，归还银行短期借款。元，归还银行短期借款。 借：短期借款借：短期借款 10 000 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 10 000 【例【例5 5】长城电器公司收回应收销货款共】长城电器公司收回应收销货款共32 00032 000元。其中收到银元。其中收

51、到银 行存款行存款31 40031 400元，现金元，现金600600元。元。 借：现金借：现金 600 600 银行存款银行存款 31 400 31 400 贷：应收帐款贷：应收帐款 32 000 32 000.50.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 复式记帐复式记帐【例【例6 6】长城电器公司接受某单位原价为】长城电器公司接受某单位原价为60 00060 000元的固定元的固定 资产投资，仅占本企业注册资本资产投资，仅占本企业注册资本50 00050 000元，会计元，会计 分录如下：分录如下： 借：固定资产借：固定资产60 00060 000 贷：实收资本贷：实收资本 50

52、 000 50 000 资本公积资本公积 10 000 10 000.51.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 一、一、为什么要同什么要同时设置置总分分类帐户和明和明细分分类帐户 在在会会计核核算算任任务中中，根根据据企企业运运营管管理理任任务的的需需求求，一一切切经济业务都都要要经过有有关关帐户进展展核核算算，既既要要提提供供总括括的的核核算算目目的的，又又要要提提供供明明细的的核核算算目目的的，也也就是需求同就是需求同时设置置总分分类帐户和明和明细分分类帐户。 例如例如设置置“原原资料料帐户并按种并按种类设置明置明细帐 总分分类

53、帐户也也称称总帐帐户是是总括括反反映映会会计对象象某某一一类别变化化情情况况的的帐户。根根据据总分分类会会计科科目目一一级科科目目来来设置置。例例如如，原原资料料、应付付帐款款等等。因因此，它只运用此，它只运用货币作作为一致的一致的计量量单位。位。.52.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 明细分类帐户也称明细帐户是在某一总分类帐核算内容的根底上，按照实践需求用更加详细的、详细的分类来设置的帐户。根据明细科目细目来设置。它除运用货币计量单位外，有时还需求运用实物计量单位。例如，按原资料类别、规格设置的明细帐户中，既要用货币度量，反映

54、原资料的收发存的金额，又要用实物度量来记录原资料收发存的数量。 除总分类帐户和明细分类帐户以外，有时还要设置二级帐户。二级帐户是介于总分类帐户和明细分类帐户之间的帐户。根据二级科目子目来设置。它所提供的资料比明细分类帐户概括，比总分类帐户详细。例如，固定资产二级帐户。.53.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 二级帐户可以设帐，也可以不设帐。在设帐的情况下，要象明细分类帐户一样，开设帐户进展登记。在不设帐的情况下，可以在需求的时候，将有关明细分类帐户中的资料按照一定的类别加以归并汇总，从而获得所需的目的。二、总分类帐户与明细分类帐户

55、的关系1.总分类帐户是所属明细分类帐户资料的综合，是所属明细分类帐户的统驭性帐户，对所属的明细分类帐户起控制造用；而明细分类帐户是有关总分类帐户的详细化，是有关总分类帐户的从属帐户，对其隶属的某一个总分类帐户起补充阐明的辅助作用。.54.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 2.总分类帐户普通以货币作为一致的计量单位，而明细帐分类帐户除以货币计量外还能够运用实物单位等进展数量核算。3.总分类帐户是提供总括资料，而明细帐分类帐户是提供相对详细的、详细的核算资料的，但二者反映的对象是一样的，登记时的原始根据是一样的但直接根据不一定一样，参

56、见第八章会计凭证、第九章会计帐簿和第十四章帐务处置程序，他们提供的资料相互补充，既总括地、又详细地阐明同一事物。 4.总分类帐户与明细分类帐户之间要实行平行登记这一点也可以以为是总分类帐户与明细分类帐户的关系。.55.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 三、三、总分分类帐户和明和明细分分类帐户的平行登的平行登记 1. 1.平行登平行登记的三要点的三要点 期期间一一致致。对于于发生生的的每每一一项经济业务，一一方方面面要要记录有有关关的的总分分类帐户，另另一一方方面面还要要记录在在总分分类帐户各各所所属属的的明明细帐户中中没没有有明明

57、细帐户的的除除外外，假假设涉涉及及的的明明细帐户不不止止一一个个，那那么么应分分别记录有有关关的的几几个个明明细帐户，两方面登两方面登记的会的会计期期间应该一致。一致。方方向向一一致致。假假设总分分类帐户登登记借借方方，明明细分分类帐户必必需需登登记借借方方。假假设总分分类帐户登登记贷方，明方，明细分分类帐户也必然登也必然登记贷方。方。.56.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 但是，这一要点有例外，当采用不同的帐务处置程序如科目汇总表时，总分类帐户和明细分类帐户的登记方向就能够不一致。这一点参见第十四章帐务处置程序。金额相等。记录

58、总分类帐户的金额必需与记入有关的几个明细帐户金额之和相等。 下面分别以“原资料和“应付帐款两个帐户为例，阐明总分类帐户与明细分类帐户的平行登记。.57.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 2.2.关关于于原原资料料的的总分分类帐户和和明明细分分类帐户的的平平行行登登记的方法的方法 假假设长城城电器器公公司司“原原资料料总分分类帐户月月初初的的结存存金金额系有以下系有以下细数：数： 甲种原甲种原资料料 5 5吨吨 每吨每吨4 0004 000元元20 00020 000元元 乙种原乙种原资料料 50 50公斤公斤 每公斤每公斤3003

59、00元元15 00015 000元元 合合计 35 000 35 000元元 .58.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 长城电器公司本月份内收入和发出的原资料如下： 【例8】仓库收入外购原资料一批，价款43 500元，增值税率为17，发票帐单已到，货款合计为50 895元暂欠。该项原资料系由以下各项组成： 甲种原资料 6吨 每吨4 000元24 000元 乙种原资料 40公斤 每公斤300元12 000元 丙种原资料 150件 每 件 50元 7 500元 合 计 43 500元.59.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五

60、节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 对于该项业务，应编制的会计分录第四章第二节将对这种做法进展修正为： (8) 借：原资料甲资料 24 000 乙资料 12 000 丙资料 7 500 应交税金应交增值税进项税 7 395 贷：应付帐款 50 895.60.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户【例9】仓库发出产品消费用原资料56 000元，系由以下各项组成： 甲种原资料 8吨 每吨4 000元32 000元 乙种原资料 70公斤 每公斤300元21 000元 丙种原资料 60件 每 件 50元 3 000元 合 计

61、56 000元.61.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 对于该项业务，应编制的会计分录为： (9) 借：消费本钱根本消费本钱 56 000 贷：原资料甲资料 32 000 乙资料 21 000 丙资料 3 000 根据上列原资料结存、收入和发出的资料，在“原资料总分类帐户及其所属的“甲资料、“乙资料、“丙资料三个明细分类帐户中进展的平行登记。.62.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 按照上述平行登记的方法，在“原资料总分类帐户及其所属的三个明细分类帐户中登记的结果如教

62、材中表3.9、3.10、3.11、3.12所示。 3.关于应付帐款的总分类帐户和明细分类帐户的平行登记的方法 假设长城电器公司应付各供货单位帐款，由以下细数组成： 新中工厂 50 000元 益民工厂 17 500元 华光工厂 3 600元 大成工厂 4 400元 合计 75 500元.63.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 长城电器公司在本月份内发生的有关与供应单位的结算业务如下： 假定例2是以银行短期借款50 000元直接归还新中工厂的帐款。这项业务的会计分录添加有关明细分类帐后为： (2) 借：应付帐款新中工厂 50 000

63、贷：短期借款 50 000在会计实践任务中，该业务均应经过“银行存款帐户结算。 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 借：应付帐款新中工厂 50 000 贷：银行存款 50 000.64.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户假定例8是因采购原资料而应付各供应单位的帐款，计有：向益民工厂购入甲种原资料价款24 000元，增值税4 080元 丙种原资料价款 2 000元，增值税 340元 小计 30 420元向华光工厂购入丙种原资料价款5 200元，增值税 884元 小计 6 084元向大成工厂购入乙种原资料价款12 0

64、00元，增值税2 040元 丙种原资料价款 300元，增值税 51元 小计 14 391元.65.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 对于这项业务，应编制的会计分录添加有关明细分类帐后为： (8) 借：原资料甲资料 24 000 乙资料 12 000 丙资料 7 500 应交税金应交增值税进项税 7 395 贷：应付帐款益民工厂 30 420 华光工厂 6 084 大成工厂 14 391.66.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户【例10】以银行存款归还以下各供应单位的帐款

65、： 益民工厂 32 000元 华光工厂 4 800元 大成工厂 10 700元 合计 47 500元 对于这项业务，应编制的会计分录为： (10)借：应付帐款益民工厂 32 000 华光工厂 4 800 大成工厂 10 700 贷：银行存款 47 500.67.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第五节第五节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 这里汇总编制对三个供应单位付款业务的会计分录，是为了简化。 根据上列有关与供应单位结算的资料，除应分别记入“短期借款、“应交税金、“原资料和“银行存款等有关帐户外，在“应付帐款总分类帐户及其所属的四个明细分类帐户平行登记的结果如教材中表3.

66、13、3.14、3.15、3.16所示。 平行登记的结果阐明：“应付帐款总分类帐户的期初、期末余额和借方、贷方本期发生额，分别与其所属的四个明细分类帐户期初、期末余额之和以及借方、贷方本期发生额之和完全相等。.68.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第六节第六节 试算平衡试算平衡 一、一、总分分类帐户本期本期发生生额对照表的照表的编制制 总分分类帐户本本期期发生生额对照照表表通通常常按按月月编制制一次，全企一次，全企业编制一制一张。 1. 1.预备任任务 先登先登记各各帐户的期初余的期初余额； 登登记各各帐户本本期期发生生的的经济业务，如如登登记前述前述长城城电器公司器公司1010个例子；个例

67、子； 结出各出各帐户本期本期发生生额及余及余额； 预备编制制总分分类帐户本本期期发生生额对照照表表的的空白表。空白表。.69.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第六节第六节 试算平衡试算平衡2.2.编制方法制方法 六六栏式式 【例例1111】将将本本章章以以前前所所举的的长城城电器器公公司司1111月月初初即即1010月月3131日日的的资产负债表表的的资料料和和1010项经济业务的的会会计分分录，记入入以以下下各各总分分类帐户，并并于于1111月月末末结出出各各帐户的本期的本期发生生额和期末余和期末余额。 根根据据上上列列资料料，可可以以编制制总分分类帐户本本期期发生生额对照表如表照表如表3

68、.193.19。.70.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第六节第六节 试算平衡试算平衡.71.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第六节第六节 试算平衡试算平衡 棋盘式 编制总分类帐户本期发生额对照表，除可以采用上述六栏式的对照表以，也可以采用棋盘式的对照表格式。 【例12】根据上述总分类帐户的资料，可以编制以下棋盘式本期发生额照表如表3.20。 这种棋盘对照表编制任务量大，但可看清帐户对应关系。.72.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第六节第六节 试算平衡试算平衡表表3.20 3.20 棋盘式本期发生额对照表棋盘式本期发生额对照表年年 月月.73.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第六节第

69、六节 试算平衡试算平衡3.3.总分分类帐户本期本期发生生额对照表的作用照表的作用 检查总分分类帐户中的中的记录能否正确、完好能否正确、完好 为编制制财务会会计报告提供了一定的便利告提供了一定的便利 了解了解经济活活动和和财务收支的概略收支的概略 二、明二、明细分分类帐户本期本期发生生额明明细表的表的编制制 明明细分分类帐户本本期期发生生额明明细表表是是根根据据各各种种明明细分分类帐户的日常核算的日常核算资料加以料加以综合合编制的。制的。.74.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第六节第六节 试算平衡试算平衡 1. 1.原原资料明料明细分分类帐户本期本期发生生额明明细表表 根根据据前前述述长城城电器器公公司司本本月月份份“甲甲资料料、“乙乙资料料、“丙丙资料料三三个个明明细分分类帐户的的资料料。编制制原原资料料明明细分分类帐户本期本期发生生额明明细表如表表如表3.213.21所示。所示。.75.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第六节第六节 试算平衡试算平衡2.2.应付付帐款明款明细分分类帐户本期本期发生生额明明细表表 根根据据前前述述长城城电器器公公司司本本月月份份“应付付帐款款四四个个明明细分分类帐户的的资料料。编制制应付付帐款款明明细分分类帐户本本期期发生生额明明细表表如表如表3.223.22所示。所示。.76.杭州职业技术学院杭州职业技术学院