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1、会计电算化原理与实务会计电算化原理与实务主讲人：王歆主讲人：王歆第第5 5章章 会计电算化后的管理与审计会计电算化后的管理与审计第第5 5章章 会计电算化后的管理与审计会计电算化后的管理与审计5.1 会计电算化组织及岗位5.2 会计电算化后的内部控制5.3 会计电算化后的使用管理5.4 会计电算化后的维护管理5.5 会计电算化档案管理5.6 会计软件数据输出标准5.7 会计电算化审计5.1 会计电算化组织及岗位5.2 会计电算化后的内部控制5.3 会计电算化后的使用管理5.4 会计电算化后的维护管理5.5 会计电算化档案管理5.6 会计软件数据输出标准5.7 会计电算化审计5.1.1 5.1.
2、1 会计电算化工作组织的要求会计电算化工作组织的要求5.1.2 5.1.2 会计电算化后会计部门的组织形式会计电算化后会计部门的组织形式5.1.3 5.1.3 会计电算化人员管理会计电算化人员管理5.1.1 5.1.1 会计电算化工作组织的要求会计电算化工作组织的要求5.1.2 5.1.2 会计电算化后会计部门的组织形式会计电算化后会计部门的组织形式5.1.3 5.1.3 会计电算化人员管理会计电算化人员管理 对基层单位来说，除了要按国家对会计工作的对基层单位来说，除了要按国家对会计工作的统一要求来组织会计工作外，还应注意以下要求：统一要求来组织会计工作外，还应注意以下要求： 1 1）既要考虑
3、会计电算化工作的特点，又要按）既要考虑会计电算化工作的特点，又要按单位生产经营管理的特点来组织会计工作；单位生产经营管理的特点来组织会计工作； 2 2）对机构的设置和人员的配备，应力求精简）对机构的设置和人员的配备，应力求精简合理，节约人力，降低费用；合理，节约人力，降低费用； 3 3）会计业务人员和会计电算化人员的配备要）会计业务人员和会计电算化人员的配备要合理。合理。5.1.1 5.1.1 会计电算化工作组织的要求会计电算化工作组织的要求5.1.2 5.1.2 会计电算化后会计部门的组织形式会计电算化后会计部门的组织形式5.1.3 5.1.3 会计电算化人员管理会计电算化人员管理 组织过程
4、中要注意两个问题：组织过程中要注意两个问题：1 1）怎样处理与）怎样处理与信息中心的关系；信息中心的关系；2 2）怎样处理会计部门内部的关）怎样处理会计部门内部的关系。系。5.1.2 5.1.2 会计电算化后会计部门的组织形式会计电算化后会计部门的组织形式可供选择的三种组织形式：可供选择的三种组织形式：第一种：信息中心与会计部门并列的组织形式。第一种：信息中心与会计部门并列的组织形式。 信息中心信息中心支持会计部门的工作，帮助规划、支持会计部门的工作，帮助规划、实施和解决日常的重要技术问题。实施和解决日常的重要技术问题。 会计管理组会计管理组会计信息的分析、整理、参与决会计信息的分析、整理、参
5、与决策和管理工作，会计电算化工作的规划和辅助系统策和管理工作，会计电算化工作的规划和辅助系统分析工作。分析工作。5.1.2 5.1.2 会计电算化后会计部门的组织形式会计电算化后会计部门的组织形式可供选择的三种组织形式：可供选择的三种组织形式：第一种：信息中心与会计部门并列的组织形式。第一种：信息中心与会计部门并列的组织形式。 优点优点有利于单位计算机应用统一规划和管理有利于单位计算机应用统一规划和管理 缺点缺点工作上需要协调，容易受两个部门关系工作上需要协调，容易受两个部门关系的影响。的影响。 适用适用大中型单位一般采用这种模式。大中型单位一般采用这种模式。5.1.2 5.1.2 会计电算化
6、后会计部门的组织形式会计电算化后会计部门的组织形式可供选择的三种组织形式：可供选择的三种组织形式：第二种：信息中心与会计部门信息化组同时存在的第二种：信息中心与会计部门信息化组同时存在的组织形式。组织形式。 信息中心信息中心负责集中性的开发、与其他系统的负责集中性的开发、与其他系统的协调工作。协调工作。 会计电算化组会计电算化组从事会计软件的增值开发和维从事会计软件的增值开发和维护工作。护工作。5.1.2 5.1.2 会计电算化后会计部门的组织形式会计电算化后会计部门的组织形式可供选择的三种组织形式：可供选择的三种组织形式：第二种：信息中心与会计部门信息化组同时存在的第二种：信息中心与会计部门
7、信息化组同时存在的组织形式。组织形式。 优点优点会计电算化组成员能成为复合型人才；会计电算化组成员能成为复合型人才；有利于会计电算化工作的组织协调；提高人财物的有利于会计电算化工作的组织协调；提高人财物的利用效率。利用效率。 相近组织形式相近组织形式在信息中心专门设立一个小组在信息中心专门设立一个小组专门为会计信息系统服务。专门为会计信息系统服务。5.1.2 5.1.2 会计电算化后会计部门的组织形式会计电算化后会计部门的组织形式可供选择的三种组织形式：可供选择的三种组织形式：第三种：单位没有独立的信息中心的组织形式。第三种：单位没有独立的信息中心的组织形式。 对于一些小型企事业单位，可以采用
8、这种形式对于一些小型企事业单位，可以采用这种形式5.1.1 5.1.1 会计电算化工作组织的要求会计电算化工作组织的要求5.1.2 5.1.2 会计电算化后会计部门的组织形式会计电算化后会计部门的组织形式5.1.3 5.1.3 会计电算化人员管理会计电算化人员管理1 1）设置会计电算化岗位的注意事项）设置会计电算化岗位的注意事项 系统开发及软件维护人员与系统操作人员职务系统开发及软件维护人员与系统操作人员职务要分离；专职会计人员与系统操作使用人员职能的要分离；专职会计人员与系统操作使用人员职能的划分。划分。2 2）会计电算化人员构成和职责）会计电算化人员构成和职责2 2）会计电算化人员构成和职
9、责）会计电算化人员构成和职责电算主管电算主管软件操作软件操作审核记账审核记账电算维护电算维护电算审查电算审查数据分析数据分析档案保管档案保管软件开发软件开发电算主管电算主管负责协调计算机和会计负责协调计算机和会计信息系统的运行工作；要求具备信息系统的运行工作；要求具备会计和计算机知识，以及相关的会计和计算机知识，以及相关的会计电算化组织管理的经验；可会计电算化组织管理的经验；可由会计主管兼任。由会计主管兼任。软件操作软件操作负责输入记账凭证和原负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作；要
10、求具备会会计数据处理工作；要求具备会计软件操作知识，达到会计电算计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训水平；鼓励基本化初级知识培训水平；鼓励基本会计岗位的会计人员兼任。会计岗位的会计人员兼任。审核记账审核记账负责对输入计算机的会计负责对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计软件登记数据进行审核，操作会计软件登记账簿，对打印输出的账簿、报表进账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认；要具备会计和计算机知识，行确认；要具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训水平；达到会计电算化初级知识培训水平；可由主管会计兼任。可由主管会计兼任。电算维护电算维护负责计算机硬件软件的正负责计算机硬件软件的正
11、常运行，管理机内会计数据；要具常运行，管理机内会计数据；要具备会计和计算机知识，达到会计电备会计和计算机知识，达到会计电算化中级水平；应由专职人员担任。算化中级水平；应由专职人员担任。电算审查电算审查负责负责监督计算机及会负责负责监督计算机及会计信息系统的运行，防止利用计算计信息系统的运行，防止利用计算机进行舞弊；要具备会计和计算机机进行舞弊；要具备会计和计算机知识，达到会计电算化中级水平；知识，达到会计电算化中级水平；可由会计稽核人员兼任。可由会计稽核人员兼任。数据分析数据分析负责对会计信息系统中的负责对会计信息系统中的会计数据进行分析；要具备会计和会计数据进行分析；要具备会计和计算机知识，
12、达到会计电算化中级计算机知识，达到会计电算化中级水平；可由会计主管兼任。水平；可由会计主管兼任。档案保管档案保管负责数据和程序光盘存档，负责数据和程序光盘存档，输出的账表、凭证和各种会计资料输出的账表、凭证和各种会计资料的保管工作；做好各种存储介质、的保管工作；做好各种存储介质、数据及资料的安全保密工作；应由数据及资料的安全保密工作；应由专职人员担任。专职人员担任。软件开发。软件开发。由本单位人员进行会计由本单位人员进行会计软件开发或增值开发的，还可设立软件开发或增值开发的，还可设立软件开发岗位，主要负责本单位会软件开发岗位，主要负责本单位会计软件的开发和软件维护工作。计软件的开发和软件维护工
13、作。5.1 会计电算化组织及岗位5.2 会计电算化后的内部控制5.3 会计电算化后的使用管理5.4 会计电算化后的维护管理5.5 会计电算化档案管理5.6 会计软件数据输出标准5.7 会计电算化审计5.2.1 5.2.1 会计电算化后内部控制的意义会计电算化后内部控制的意义5.2.2 5.2.2 会计信息系统内部控制的分类会计信息系统内部控制的分类5.2.3 5.2.3 会计信息系统内部控制的特点会计信息系统内部控制的特点5.2.4 5.2.4 会计信息系统内部控制的目标会计信息系统内部控制的目标1）企业各级管理部门和利益相关者的决策对会计信息质量的要求；2）保证会计信息系统资源的管理和运用，
14、加强资源管理安全；3）与手工会计信息系统相比增加了许多新风险( (计计算机对不合理的业务缺乏识别能力，数据安全性较算机对不合理的业务缺乏识别能力，数据安全性较差，差错的反复发生，程序被非法调用和篡改）差，差错的反复发生，程序被非法调用和篡改）依据控制实施的范围 一般控制和应用控制一般控制和应用控制依据控制采取的手段手工控制和程序化控制手工控制和程序化控制依据控制的预定意图预防性、检查性和纠正性控制预防性、检查性和纠正性控制依据实施控制的部门信息化部门控制和用户控制信息化部门控制和用户控制依据控制实施的范围 一般控制和应用控制一般控制和应用控制一般控制一般控制组织控制系统开发与维护控制硬件及系统
15、软件控制系统安全控制信息化部门与用户部门的职责分离；信息化部门与用户部门的职责分离；系统职能部门内部的职责分离；系统职能部门内部的职责分离；人员素质保证；领导与监督人员素质保证；领导与监督硬件控制；系统软件控制硬件控制；系统软件控制计划与文档控制；授权控制；计划与文档控制；授权控制；转换控制；系统维护改进控制转换控制；系统维护改进控制硬件的安全控制；软件与数据的安硬件的安全控制；软件与数据的安全控制；环境安全控制；防病毒控制全控制；环境安全控制；防病毒控制依据控制实施的范围 一般控制和应用控制一般控制和应用控制应用控制应用控制输入控制处理控制输出控制数据采集控制；数据输入控制数据采集控制；数据
16、输入控制数据有效性和程序化处理有效性检验数据有效性和程序化处理有效性检验会计部门和职能部门对分发和收到的文会计部门和职能部门对分发和收到的文件进行核对；确保输出文件传送工作安件进行核对；确保输出文件传送工作安全正确全正确1 1）控制的）控制的重点重点转向系统职能部门；转向系统职能部门；2 2）控制的）控制的范围范围扩大；扩大；3 3）控制）控制方式和手段方式和手段由手工控制转为手工控制和程由手工控制转为手工控制和程序化控制相结合。序化控制相结合。1 1）保证系统的合法性）保证系统的合法性（包括系统本身以及处理的经济业务）；2 2）保证系统的安全）保证系统的安全（包括系统本身软硬件资源的安全以及
17、系统数据库的安全）；3 3）保证系统处理数据的真是和准确）保证系统处理数据的真是和准确（重点应放在对软件开发过程中的程序化控制以及对个人权限的管理和控制上）。5.1 会计电算化组织及岗位5.2 会计电算化后的内部控制5.3 会计电算化后的使用管理5.4 会计电算化后的维护管理5.5 会计电算化档案管理5.6 会计软件数据输出标准5.7 会计电算化审计5.3.1 5.3.1 会计电算化后使用管理的意义会计电算化后使用管理的意义5.3.2 5.3.2 机房的管理机房的管理5.3.3 5.3.3 操作管理操作管理5.3.4 5.3.4 计算机替代手工记账计算机替代手工记账 保证系统正常运行，完成预定
18、任务，保证系统正常运行，完成预定任务，保系统内各类资源的安全与完整。会计保系统内各类资源的安全与完整。会计信息系统的使用管理主要包括机房的管信息系统的使用管理主要包括机房的管理与上机操作的管理。理与上机操作的管理。 对于大型单位，需要建立专门的服务器对于大型单位，需要建立专门的服务器机房。主要机房。主要目的目的：1 1）给计算机设备创造一）给计算机设备创造一个良好的运行环境；个良好的运行环境；2 2）防止各种非法人员）防止各种非法人员进入机房。进入机房。 主要主要内容内容：1 1）资格审查；）资格审查；2 2）环境要求；）环境要求；3 3）设备管理要求；设备管理要求；4 4）禁止活动或行为；）
19、禁止活动或行为；5 5）设备和）设备和材料进出机房的管理要求等。材料进出机房的管理要求等。 操作管理是指对计算机及系统操作运行的操作管理是指对计算机及系统操作运行的管理工作。操作管理制度主要包括以下内容：管理工作。操作管理制度主要包括以下内容：1 1）上机运行系统的规定；）上机运行系统的规定；2 2）操作权限；）操作权限；3 3）操作规程。操作规程。 采用电子计算机替代手工记账的单位，采用电子计算机替代手工记账的单位，应当具备以下基本条件：应当具备以下基本条件：1 1）配有适用的会）配有适用的会计软件计软件（双轨运行3个月以上）；2 2）配有专用）配有专用的或主要用于会计核算工作的计算机或计算
20、的或主要用于会计核算工作的计算机或计算机终端；机终端；3 3）配有与会计电算化工作需要相）配有与会计电算化工作需要相适应的专职人员；适应的专职人员；4 4）已建立健全的内部管）已建立健全的内部管理制度。理制度。5.1 会计电算化组织及岗位5.2 会计电算化后的内部控制5.3 会计电算化后的使用管理5.4 会计电算化后的维护管理5.5 会计电算化档案管理5.6 会计软件数据输出标准5.7 会计电算化审计5.4.1 5.4.1 会计电算化后维护管理的意义会计电算化后维护管理的意义5.4.2 5.4.2 会计电算化后维护管理的内容会计电算化后维护管理的内容5.4.3 5.4.3 软件维护制度设计软件
21、维护制度设计5.4.4 5.4.4 计算机病毒防治计算机病毒防治使会计信息系统正常、稳定、高效的运行使会计信息系统正常、稳定、高效的运行系统维护系统维护硬件维护硬件维护软件维护软件维护正确性维护正确性维护适应性维护适应性维护完善性维护完善性维护操作性维护操作性维护程序性维护程序性维护1 1）系统维护的任务）系统维护的任务（硬件设备的日常检查和维护，（硬件设备的日常检查和维护，故障排除和恢复运行，系统扩充时的安装调试，适应性故障排除和恢复运行，系统扩充时的安装调试，适应性维护等）维护等）；2 2）系统维护的承担人员）系统维护的承担人员（分为硬件和软件维护）（分为硬件和软件维护）；3 3）软件维护
22、的内容）软件维护的内容（包括操作和程序维护）（包括操作和程序维护）；4 4）硬件维护的内容）硬件维护的内容（定期检查和记录，故障分析排（定期检查和记录，故障分析排除和记录，安装调试）除和记录，安装调试）；5 5）系统维护的操作权限）系统维护的操作权限（一般有（一般有AdminAdmin进行）进行）；6 6）软件的修改手续。）软件的修改手续。1 1）会计软件的维护与管理）会计软件的维护与管理2 2）软件系统的安全与保护）软件系统的安全与保护1 1）概念。）概念。一种认为制作的小程序，通过非一种认为制作的小程序，通过非授权入侵而隐藏在可执行程序或数据文件中。授权入侵而隐藏在可执行程序或数据文件中。
23、2 2）特征。）特征。隐蔽性；潜伏性；传播性；激发隐蔽性；潜伏性；传播性；激发性；破坏性。性；破坏性。3 3）分类。）分类。源码病毒；入侵病毒；操作系统源码病毒；入侵病毒；操作系统病毒；外壳病毒。病毒；外壳病毒。4 4）预防。）预防。5 5）消除。）消除。5.1 会计电算化组织及岗位5.2 会计电算化后的内部控制5.3 会计电算化后的使用管理5.4 会计电算化后的维护管理5.5 会计电算化档案管理5.6 会计软件数据输出标准5.7 会计电算化审计1 1）良好的档案管理是信息化后会计工作连）良好的档案管理是信息化后会计工作连续进行的保障；续进行的保障；2 2）良好的档案管理是会计信息系统维护的）
24、良好的档案管理是会计信息系统维护的保证；保证；3 3）良好的档案管理是保证系统内数据信息）良好的档案管理是保证系统内数据信息安全完整的关键环节；安全完整的关键环节；4 4）良好的档案管理是会计信息得以充分利）良好的档案管理是会计信息得以充分利用、更好地为管理服务的保证。用、更好地为管理服务的保证。1 1）监督、保证按要求生成各种档案；）监督、保证按要求生成各种档案；2 2）保证各种档案的安全；）保证各种档案的安全；3 3）保证各种档案得到合理、有效的利用。）保证各种档案得到合理、有效的利用。1 1）记账凭证的生成与管理）记账凭证的生成与管理。2 2）会计账簿、报表的生成与管理）会计账簿、报表的生成与管理。3 3）存储介质的管理。）存储介质的管理。4 4）系统开发的文档资料的管理。）系统开发的文档资料的管理。1 1）存档的手续）存档的手续。2 2）各种安全保证措施）各种安全保证措施。3 3）档案管理员的职责与权限。）档案管理员的职责与权限。4 4）档案的分类管理办法。档案的分类管理办法。5 5）档案使用的各种审批手续。）档案使用的各种审批手续。6 6）各类文档的保存期限及销毁手续。）各类文档的保存期限及销毁手续。7 7）档案的保密规定。）档案的保密规定。谢谢观赏
