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1、第第5 5章章 增值税的其他筹划策略增值税的其他筹划策略增值税的其他筹划策略增值税的其他筹划策略阅读资料阅读资料增值税征收范围可进一步扩大吗增值税征收范围可进一步扩大吗结构性减税结构性减税2009税收政策一大亮点税收政策一大亮点移动通信公司赠送行为如何缴税移动通信公司赠送行为如何缴税我国增值税制度对其税制各要素均设计了我国增值税制度对其税制各要素均设计了多种选择性，这为纳税人进行税收筹划提多种选择性，这为纳税人进行税收筹划提供了可能性。供了可能性。除了缩小税基和适用低税率两种基本策略除了缩小税基和适用低税率两种基本策略外，本章仍然将按照税收筹划的其他基本外，本章仍然将按照税收筹划的其他基本策略
2、展开对增值税筹划方法的剖析。策略展开对增值税筹划方法的剖析。即从规避纳税义务、税负转嫁、延迟纳税、充分利即从规避纳税义务、税负转嫁、延迟纳税、充分利用税收优惠政策等方面讨论增值税的税收筹划方法。用税收优惠政策等方面讨论增值税的税收筹划方法。第5章 增值税的其他筹划策略5.1 规避增值税纳税义务 规避纳税义务并不是指完全不承担纳税义规避纳税义务并不是指完全不承担纳税义务，通常是指回避重税负而选择轻税负。务，通常是指回避重税负而选择轻税负。规避增值税纳税义务主要表现为规避增值税纳税义务主要表现为:在可能的情况下运用税收优惠在可能的情况下运用税收优惠在增值税和营业税业务交叉部分选择合适的纳税在增值税
3、和营业税业务交叉部分选择合适的纳税税种从而选择轻税负税种从而选择轻税负（依据什么选择？）（依据什么选择？）增值税转型前：纳税人销售自己使用过的属增值税转型前：纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照价超过原值的，按照4的征收率减半征收的征收率减半征收增值税；未超过原值的，免征增值税。增值税；未超过原值的，免征增值税。纳税人销售旧货，一律按纳税人销售旧货，一律按4的征收率减半的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。应税固定征收增值税，不得抵扣进项税额。应税固定资产指不同时具备以下条件：资产指不同时具备以下条件：属于企
4、业固定资产目录所列货物；属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。销售价格不超过其原值的货物。一般都满足前两条，销售价格则有选择余地。一般都满足前两条，销售价格则有选择余地。5.1 规避增值税纳税义务 一、固定资产销售价格的筹划某厂欲处理一台使用过的闲置机床。该机床原值某厂欲处理一台使用过的闲置机床。该机床原值30万元，已万元，已提折旧提折旧10万元，在处理过程中要开支清理费用万元，在处理过程中要开支清理费用1万元。净收万元。净收益计算公式为：益计算公式为：净收益销售价格（含税）净值清理费用应纳增值
5、净收益销售价格（含税）净值清理费用应纳增值税税方案一，以方案一，以29万元销售，无增值税万元销售，无增值税净收益：净收益：292018万元万元方案二，按原值方案二，按原值30万元销售，无增值税万元销售，无增值税净收益：净收益：302019万元万元方案三，以方案三，以30.5万元销售，万元销售，增值税：增值税：30.5/(14%)2%0.586万元万元净收益：净收益：30.5002010.5868.913万元万元方案四，以方案四，以32万元销售，增值税万元销售，增值税：32/(14%)2%0.615万元万元净收益：净收益：322010.61510.384万元万元5.1 规避增值税纳税义务 一、固
6、定资产销售价格的筹划结论：当旧固定资产的销售价格低于原值时，结论：当旧固定资产的销售价格低于原值时，售价越高净收益越大；而当售价超出原值时，售价越高净收益越大；而当售价超出原值时，因为要缴纳增值税，则净收益并不一定随销售因为要缴纳增值税，则净收益并不一定随销售价格提高而提高。价格提高而提高。WHY？请分析。？请分析。临界点筹划临界点筹划存在一个净收益增减平衡点：存在一个净收益增减平衡点：设原值为设原值为P，销售价格为，销售价格为X，有，有XX/(1+4%)2P解方程得，解方程得，X1.0196P这个解的含义如何理解？这个解的含义如何理解？5.1 规避增值税纳税义务 一、固定资产销售价格的筹划2
7、009年增值税制度转型后，有关制度进一步细化。年增值税制度转型后，有关制度进一步细化。首先首先是一般是一般纳税人和小规模纳税人纳税制度有所区别，纳税人和小规模纳税人纳税制度有所区别，其次其次一般纳税人又一般纳税人又按照其销售的物品是否能够和已经抵扣进项税额而适用不同的按照其销售的物品是否能够和已经抵扣进项税额而适用不同的政策。政策。（1）一般纳税人销售自己使用过的按税收制度规定不得抵扣）一般纳税人销售自己使用过的按税收制度规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收率减半征收增值税。征收增值税。（2）一般纳税人销售自己使用过的）
8、一般纳税人销售自己使用过的2009年年1月月1日以后购进或日以后购进或者自制的固定资产，由于这类固定资产按规定是可以抵扣并已者自制的固定资产，由于这类固定资产按规定是可以抵扣并已经抵扣进项税额的，故按照适用税率征收增值税经抵扣进项税额的，故按照适用税率征收增值税常规征税常规征税（3）一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，）一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税。按照适用税率征收增值税。（4）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收征收率征收增值税率征收增值税与一般纳税人相比，多纳税还是少纳税？与一般
9、纳税人相比，多纳税还是少纳税？小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税的征收率征收增值税常规征税常规征税5.1 规避增值税纳税义务 一、固定资产销售价格的筹划（5）2008年年12月月31日以前未纳入扩大增值税抵扣日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，销售自己使用过的范围试点的一般纳税人，销售自己使用过的2008年年12月月31日以前购进或者自制的固定资产，由于这类日以前购进或者自制的固定资产，由于这类固定资产未抵扣进项税额，故按照固定资产未抵扣进项税额，故按照4%征收率减半征收率减半征收增值税。征
10、收增值税。（6）2008年年12月月31日以前已纳入扩大增值税抵扣日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。5.1 规避增值税纳税义务 一、固定资产销售价格的筹划对小规模纳税人的歧
11、视政策使这些企业在市对小规模纳税人的歧视政策使这些企业在市场竞争中处于被动地位。场竞争中处于被动地位。在有稳定客户的条件下，采取收取手续费的在有稳定客户的条件下，采取收取手续费的代购代销经营方式，将应纳增值税业务转换代购代销经营方式，将应纳增值税业务转换为应纳营业税的业务，可以回避其经营劣势。为应纳营业税的业务，可以回避其经营劣势。小规模纳税人企业收取手续费的代购代销方小规模纳税人企业收取手续费的代购代销方式：式：不垫付资金不垫付资金供货方与购货方之间仍可开具增值税专用发票供货方与购货方之间仍可开具增值税专用发票小规模纳税人提供中介服务小规模纳税人提供中介服务营业税纳税义务营业税纳税义务优点：
12、避免小规模纳税人的身份缺陷，激活小规模纳税优点：避免小规模纳税人的身份缺陷，激活小规模纳税人的经营行为人的经营行为5.1 规避增值税纳税义务 二、小规模纳税人灵活选择代购代销的经营方式 【案例【案例5-2】P146：变经销为代购，既激活：变经销为代购，既激活业务又减轻税负。业务又减轻税负。案例小结案例小结尽管商业小规模纳税人增值税含税征收率为尽管商业小规模纳税人增值税含税征收率为（3.85%）2.91%，低于服务业营业税税率，低于服务业营业税税率5，但烟草，但烟草站选择代购代销缴纳营业税的实际税收负担仍然是下降站选择代购代销缴纳营业税的实际税收负担仍然是下降的，其原因？的，其原因？税基税基另一
13、方面，烟草站的筹划方法由于回避了小规模纳税人另一方面，烟草站的筹划方法由于回避了小规模纳税人的身份缺陷，既减轻了税收负担，又解决了为客户提供的身份缺陷，既减轻了税收负担，又解决了为客户提供增值税专用发票的问题，这对烟草站而言是最重要的。增值税专用发票的问题，这对烟草站而言是最重要的。5.1 规避增值税纳税义务 二、小规模纳税人灵活选择代购代销的经营方式 一般纳税人代销行为通常有两种方式，其税一般纳税人代销行为通常有两种方式，其税务处理各不相同：务处理各不相同：收取手续费的代销方式收取手续费的代销方式缴纳缴纳5的营业税的营业税视同买断的代销方式视同买断的代销方式缴纳增值税缴纳增值税假设两种方式下
14、，中间商的毛收入相等，那假设两种方式下，中间商的毛收入相等，那么哪种方式税收负担更轻一些，中间商获取么哪种方式税收负担更轻一些，中间商获取的纯收益更大一些？的纯收益更大一些？5.1 规避增值税纳税义务 三、增值税一般纳税人代销方式的选择 【案例案例5-3】P148：长安电器制造公司新近推出一长安电器制造公司新近推出一种家用电动搅拌器，由于在市场上尚无知名度，产种家用电动搅拌器，由于在市场上尚无知名度，产品销售状况不佳，该家用电器制造公司决定委托中品销售状况不佳，该家用电器制造公司决定委托中新商业公司代销其产品，并借此打开销路。待选的新商业公司代销其产品，并借此打开销路。待选的两种代销方案：两种
15、代销方案：方案一：中新公司按照长安公司制定的价格方案一：中新公司按照长安公司制定的价格1000元元/件对外销售，价税合计件对外销售，价税合计1170元元/件。每月底，中新件。每月底，中新公司向长安公司返回销售清单，并按实际销售价格公司向长安公司返回销售清单，并按实际销售价格和销售数量与长安公司结算货款；同时，中新公司和销售数量与长安公司结算货款；同时，中新公司根据代销的数量和销售额，向长安公司收取根据代销的数量和销售额，向长安公司收取20%的的代销手续费。代销手续费。预计中新公司月销售数量为预计中新公司月销售数量为2000件，销售额件，销售额200万万元。则中新公司每月的手续费收入为元。则中新
16、公司每月的手续费收入为40万元，消费万元，消费者总支出者总支出234万元。万元。5.1 规避增值税纳税义务 三、增值税一般纳税人代销方式的选择 长安公司收到中新公司的代销清单时，要确长安公司收到中新公司的代销清单时，要确认销售收入额认销售收入额200万元及销项税额万元及销项税额34万元，万元，支付中新公司手续费支付中新公司手续费40万元。长安公司销售万元。长安公司销售这批产品成本费用为这批产品成本费用为110万元，可抵扣的进万元，可抵扣的进项税额为项税额为22万元。则长安公司的收益与税负万元。则长安公司的收益与税负如下：如下：应纳增值税：应纳增值税：342212万元万元所得税前收益：所得税前收
17、益：2001104050万元万元中新公司的收益与税负如下：中新公司的收益与税负如下：应纳营业税：应纳营业税：4052万元万元所得税前收益：所得税前收益：40238万元万元5.1 规避增值税纳税义务 三、增值税一般纳税人代销方式的选择 方案二：双方约定交接价格为方案二：双方约定交接价格为800元元/件，价件，价差差200元元/件由中新公司所有。中新公司月销件由中新公司所有。中新公司月销售数量仍为售数量仍为2000件，每月收入还是件，每月收入还是40万元。万元。长安公司收到中新公司的代销清单时，要确长安公司收到中新公司的代销清单时，要确认销售收入额认销售收入额160万元及销项税额万元及销项税额27
18、.2万元。万元。长安公司收益与税负如下。长安公司收益与税负如下。应纳增值税：应纳增值税：27.2225.2万元万元所得税前收益：所得税前收益：16011050万元万元中新公司收益与税负如下。中新公司收益与税负如下。应纳增值税：应纳增值税：2001727.26.8万元万元所得税前收益：所得税前收益：20016040万元万元5.1 规避增值税纳税义务 三、增值税一般纳税人代销方式的选择 改变代销方式，两个公司的应纳税状况发生改变代销方式，两个公司的应纳税状况发生了变化，这是否影响两个公司的收益？为什了变化，这是否影响两个公司的收益？为什么？与税负转嫁有关吗？么？与税负转嫁有关吗？哪个方案的税前收益
19、大？这种收益来自何处哪个方案的税前收益大？这种收益来自何处？如果其中至少有一个公司是小规模纳税人，如果其中至少有一个公司是小规模纳税人，结果会怎样？结果会怎样？5.1 规避增值税纳税义务 三、增值税一般纳税人代销方式的选择 5.2 延迟纳税推迟纳税原则：一方面设法推迟销售额推迟纳税原则：一方面设法推迟销售额的实现，另一方面提前进项税额的抵扣。的实现，另一方面提前进项税额的抵扣。本节内容：本节内容：一、一、采取合适的结算方式策略采取合适的结算方式策略二、其他推迟缴纳增值税的策略二、其他推迟缴纳增值税的策略不同的销售及结算方式，增值税纳税义务发生时间不同的销售及结算方式，增值税纳税义务发生时间不一
20、样，企业应注意选择于自己有利的销售方式。不一样，企业应注意选择于自己有利的销售方式。要推迟纳税义务的发生时间，关键是采取合适的结要推迟纳税义务的发生时间，关键是采取合适的结算方式。算方式。例如凯利公司采取委托银行收款方式销售货物。凯例如凯利公司采取委托银行收款方式销售货物。凯利公司当天就发货，开具了增值税专用发票，并办利公司当天就发货，开具了增值税专用发票，并办理了托收手续。合同规定，下月初购货款项到达。理了托收手续。合同规定，下月初购货款项到达。按照税法规定，凯利公司当月缴纳了这批货物的增按照税法规定，凯利公司当月缴纳了这批货物的增值税款。对于凯利公司而言，货款还没有取得，就值税款。对于凯利
21、公司而言，货款还没有取得，就先垫付了增值税款，似乎有点先垫付了增值税款，似乎有点“冤枉冤枉”。更严重的。更严重的是是,如果一旦对方支付货款延期或者交易失败，凯如果一旦对方支付货款延期或者交易失败，凯利公司就会遭受损失。利公司就会遭受损失。税法是固定的，但交易方式是灵活的。税法是固定的，但交易方式是灵活的。5.2 延迟纳税 一、采取合适的结算方式策略 1.充分利用赊销和分期收款方式充分利用赊销和分期收款方式采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，合同约定的收款日期的当天，无书面合同的，无书面合同的，为货物发出的当天。为货物发出的当天。
22、在此问题上，企业有充分的自主权和筹划空在此问题上，企业有充分的自主权和筹划空间，完全可以在货款收到后履行纳税义务，间，完全可以在货款收到后履行纳税义务，有效推迟纳税时间。有效推迟纳税时间。注意合同的签订注意合同的签订在产品销售货款一时无法收回或部分无法收在产品销售货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，企业可选择赊销或分期收款结回的情况下，企业可选择赊销或分期收款结算方式，尽量回避直接收款方式。算方式，尽量回避直接收款方式。5.2 延迟纳税 一、采取合适的结算方式策略 2.利用委托代销方式销售货物利用委托代销方式销售货物委托代销方式下，受托方将商品出售后，开具销货委托代销方式下，受托方将商品出
23、售后，开具销货清单给委托方，这时委托方才确认销售收入的实现清单给委托方，这时委托方才确认销售收入的实现并计提增值税销项税额；并计提增值税销项税额；未收到代销清单及货款的，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满为发出代销货物满180天的当天。天的当天。委托代销与总分支机构之间移送货物的销售行为纳税处理委托代销与总分支机构之间移送货物的销售行为纳税处理上有什么异同点？上有什么异同点？根据这一原理，如果企业的产品销售对象是商业企根据这一原理，如果企业的产品销售对象是商业企业，且在商业企业实现销售后再付款结算，就可采业，且在商业企业实现销售后再付款结算，就可采用委托代销结算方式，回避直接收款等方式。
24、这样用委托代销结算方式，回避直接收款等方式。这样企业就可以根据其实际收到的货款分期计算销项税企业就可以根据其实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税。额，从而延缓纳税。5.2 延迟纳税 一、采取合适的结算方式策略 1.利用节日顺延记帐时间利用节日顺延记帐时间2.创造条件及早抵扣进项税额创造条件及早抵扣进项税额发生了进项税额后，并非立即就可以申请发生了进项税额后，并非立即就可以申请抵扣抵扣。其规定：。其规定：工业企业购进货物，须在验收入库后抵扣。工业企业购进货物，须在验收入库后抵扣。商业企业购进货物，须在付款后抵扣。商业企业购进货物，须在付款后抵扣。购进应税劳务，须在劳务费用支付后抵扣。购进
25、应税劳务，须在劳务费用支付后抵扣。防伪税控专用发票抵扣时间规定：防伪税控专用发票抵扣时间规定：发票开具之日起发票开具之日起90天内到税务机关认证。天内到税务机关认证。在认证通过的当月核算进项税额并申报抵扣。在认证通过的当月核算进项税额并申报抵扣。5.2 延迟纳税 二、其他推迟缴纳增值税的策略 5.3 充分利用税收优惠增值税是除企业所得税外优惠政策最多的一个税种，如能增值税是除企业所得税外优惠政策最多的一个税种，如能很好地利用这些优惠政策，可为企业大大减轻税负。很好地利用这些优惠政策，可为企业大大减轻税负。案例一、抵债物资的销售案例一、抵债物资的销售建筑材料销售商王某系一般纳税人。某年建筑材料销
26、售商王某系一般纳税人。某年12月销售给某房月销售给某房屋开发公司铝合金门窗屋开发公司铝合金门窗100万元。由于该开发公司资金周转万元。由于该开发公司资金周转困难，王某多次索要未果。后来开发公司提出将该公司一困难，王某多次索要未果。后来开发公司提出将该公司一辆进价辆进价150万元，已使用两年的奔驰小汽车抵债，王某只得万元，已使用两年的奔驰小汽车抵债，王某只得同意。他几经打听找到了小汽车买主，对方愿以同意。他几经打听找到了小汽车买主，对方愿以105万元购万元购买这辆小汽车。买这辆小汽车。开发公司可免缴增值税。而王某取得小汽车后转手销售开发公司可免缴增值税。而王某取得小汽车后转手销售（不计印花税和契
27、税等），应纳税额：（不计印花税和契税等），应纳税额：105/(117%)17%15.26万元万元附加税费附加税费1.52万元万元税前收益：税前收益：10515.261.5288.22万元万元合计纳税合计纳税16.78万元万元案例一、抵债物资的销售（续）筹划方案一：王某作为中介帮助房屋开发公司销筹划方案一：王某作为中介帮助房屋开发公司销售这辆小汽车。开发公司考虑无论采用什么方法，售这辆小汽车。开发公司考虑无论采用什么方法，对其自身的利益都不受影响，都可免征增值税，对其自身的利益都不受影响，都可免征增值税，于是与王某达成协议。在这笔交易中，王某将经于是与王某达成协议。在这笔交易中，王某将经销改为代
28、理，从而既实现了销改为代理，从而既实现了100万元的销货款，又万元的销货款，又取得了中介费收入。取得了中介费收入。筹划方案二：王某将该汽车购进后短期使用一段筹划方案二：王某将该汽车购进后短期使用一段时间，再作为自己使用过的资产，以时间，再作为自己使用过的资产，以100万元的价万元的价格销售，属于销售自己使用过的、价格未超过原格销售，属于销售自己使用过的、价格未超过原值的货物，可免缴增值税。值的货物，可免缴增值税。此案例对企业处置不良资产，有什么借鉴？此案例对企业处置不良资产，有什么借鉴？案例二、农业机构分设目前我国实行的是中范围的增值税，尚有部分领目前我国实行的是中范围的增值税，尚有部分领域包
29、括大部分服务行业、农业还未实行增值税。域包括大部分服务行业、农业还未实行增值税。但为减轻纳税人负担，对收购农产品、接受运输但为减轻纳税人负担，对收购农产品、接受运输劳务、收购废旧物资可以按一定比例计算抵扣进劳务、收购废旧物资可以按一定比例计算抵扣进项税额。这属于增值税抵扣链条的不完整（不中项税额。这属于增值税抵扣链条的不完整（不中性），企业需针对其进行筹划。性），企业需针对其进行筹划。以农牧产品为原料的生产企业，如果从生产原料以农牧产品为原料的生产企业，如果从生产原料到加工出售均由一个企业完成，企业使用自产的到加工出售均由一个企业完成，企业使用自产的农牧产品原料不能按帐面金额计算进项税额进行农
30、牧产品原料不能按帐面金额计算进项税额进行抵扣。怎么办？抵扣。怎么办？设法创造条件利用政策争取进项税额抵扣。设法创造条件利用政策争取进项税额抵扣。【案例案例5-9】P166：城市乳品厂增值税高税城市乳品厂增值税高税负问题负问题请分析该企业税负偏重的原因？请分析该企业税负偏重的原因？牧场不能享受农业生产者免税待遇，乳品加工牧场不能享受农业生产者免税待遇，乳品加工厂不能依买价的厂不能依买价的1313计算进项税额。计算进项税额。你有什么筹划建议？你有什么筹划建议？案例二、农业机构分设机构分设后增值税税负状况会发生什么变化机构分设后增值税税负状况会发生什么变化？分设后税负降低和利润增加从何而来？分设后税
31、负降低和利润增加从何而来？从从税制角度分析税制角度分析由于牧场和乳品加工厂属于关联企业。如果由于牧场和乳品加工厂属于关联企业。如果牧场将鲜奶价格提高，还会有什么变化？牧场将鲜奶价格提高，还会有什么变化？ 由此对生产企业运输部门、废旧物资回收单由此对生产企业运输部门、废旧物资回收单位的税收筹划有什么借鉴意义？位的税收筹划有什么借鉴意义？案例二、农业机构分设案例三、人造板生产的税收筹划 一、案例基本情况一、案例基本情况某中外合资的人造板生产公司主要生产中密度纤维某中外合资的人造板生产公司主要生产中密度纤维板，年生产能力板，年生产能力5万立方米。万立方米。主要原材料：从当地木材加工点（主要原材料：从
32、当地木材加工点（小规模纳税人小规模纳税人）采购木片。这些木片是由当地的一种属于薪材类的采购木片。这些木片是由当地的一种属于薪材类的细小木种细小木种加工的。加工的。主要产品：主要产品：人造板人造板。计划添加家具生产线。计划添加家具生产线。问题问题1：企业增值税税负偏高在：企业增值税税负偏高在10以上。改变进货以上。改变进货渠道或者压低进价都不可行。渠道或者压低进价都不可行。问题问题2：该公司利润比较优厚，但享受：该公司利润比较优厚，但享受“两免三减半两免三减半”的的所得税优惠所得税优惠已经结束。已经结束。如何寻找筹划点？如何寻找筹划点？案例三、人造板生产的税收筹划（续）二、案例筹划解析二、案例筹
33、划解析1）关于原材料采购的税收筹划）关于原材料采购的税收筹划改变购进渠道，到农户手里采购原木，再委托木材加工点加改变购进渠道，到农户手里采购原木，再委托木材加工点加工成木片。工成木片。请分析这样处理的好处？为什么？请分析这样处理的好处？为什么？结果：该公司结果：该公司2003年进行上述操作后，当年节省了年进行上述操作后，当年节省了170多万多万元的增值税支出。元的增值税支出。2）利用）利用“增值税即征即退增值税即征即退”优惠政策的税收筹划优惠政策的税收筹划据观察和测量，该公司所用原材料属于次小薪材类木料。据观察和测量，该公司所用原材料属于次小薪材类木料。根据规定：对企业以三剩物和次小薪材为原料
34、生产加工的综根据规定：对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，由税务部门实行增值税即征即退政策。合利用产品，由税务部门实行增值税即征即退政策。当年该公司提出了申请，并获当地主管国税局审核批准。当当年该公司提出了申请，并获当地主管国税局审核批准。当年享受年享受“即征即退即征即退”增值税款数百万元。增值税款数百万元。案例三、人造板生产的税收筹划（续）二、案例筹划解析二、案例筹划解析3）争取所得税减免的筹划方案）争取所得税减免的筹划方案筹划后增值税税负大幅降低，应纳税所得额也急剧增加。筹划后增值税税负大幅降低，应纳税所得额也急剧增加。根据规定，企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加
35、根据规定，企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。免税范围包括利用次小工取得的所得暂免征收企业所得税。免税范围包括利用次小薪材生产加工的中密度纤维板。薪材生产加工的中密度纤维板。据此该公司享受了企业所得税优惠政策，当年享受优惠达数据此该公司享受了企业所得税优惠政策，当年享受优惠达数百万元。百万元。4）通过业务拆分保持税收优惠的税收筹划）通过业务拆分保持税收优惠的税收筹划该公司计划对人造板进行深加工，生产高附加值的家具销售。该公司计划对人造板进行深加工，生产高附加值的家具销售。会带来什么样的纳税问题？你有什么筹划建议？会带来什么样的纳税问题？你有什么筹划建议？思
36、考题：母公司和子公司的关联交易价格有讲究吗？思考题：母公司和子公司的关联交易价格有讲究吗？增值税筹划的其他策略增值税筹划的其他策略税收政策研讨税收政策研讨增值税增值税“扩围扩围”改革将成为十二五期间我改革将成为十二五期间我国税收制度改革的热点。请分析增值税国税收制度改革的热点。请分析增值税“扩围扩围”的意义以及此项改革可能存在的问的意义以及此项改革可能存在的问题及潜在的可行方案。针对增值税题及潜在的可行方案。针对增值税“扩围扩围”可能产生的影响，企业应如何做出应对可能产生的影响，企业应如何做出应对？练习和预习教材教材P172，1、2、3、4题题预习教材：案例预习教材：案例6-1、6-2、6-4
37、、6-5、6-6、6-7、6-8、6-9、6-11、6-15预习阅读材料：预习阅读材料：巧开公司省下巧开公司省下20%税款，南下打工仔变身当老板税款，南下打工仔变身当老板金点子也需要税收筹划金点子也需要税收筹划谢玉莲的新节税课题谢玉莲的新节税课题营业税将全面被增值税取代吗？营业税将全面被增值税取代吗？预习案例预习案例江中药业江中药业3亿拿地隐现避税路径亿拿地隐现避税路径量贩式量贩式KTV，如此筹划可行吗，如此筹划可行吗案例讨论课堂讨论案例课堂讨论案例移动通信公司赠送行为如何缴税移动通信公司赠送行为如何缴税阅读案例阅读案例混合销售和兼营的区别，混合销售和兼营的区别，P137下一章下一章营业税的税收筹划营业税的税收筹划
