会计信息记录的工具

《会计信息记录的工具》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计信息记录的工具（91页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第四章会计信息记录的工具 会计账簿第一节第一节 会计信息记录的具体处所会计信息记录的具体处所 会计科目会计科目第二节第二节 会计信息记录的基本格式会计信息记录的基本格式 会计账户会计账户第三节第三节 会计账户的组织方式会计账户的组织方式 会计账簿会计账簿 第四章第四章 会计信息记录的工具会计信息记录的工具第一节第一节 会计信息记录的具体处所会计信息记录的具体处所 会计科目会计科目 第一节第一节 会计信息记录的具体处所会计信息记录的具体处所会计科目会计科目 二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则 三、会计科目的级次三、会计科目的级次 一、会计科目的概念和设置意义一、会计科目的概念和设置意义

2、 四、总分类会计科目表四、总分类会计科目表 五、常用会计科目及其核算内容五、常用会计科目及其核算内容 会会计计科科目目是是对对会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进行行进进一一步步科学分类所形成的项目科学分类所形成的项目。 会会计计要要素素是是指指财财务务会会计计所所应应提提供供信信息息的的指指标标大大类类，从从不不同同方方面面反反映映着着会会计计主主体体的的生生产产经经营营情情况况与与结结果果。但但仅仅从从大大类类上上反反映映信信息息对对于于企企业业有有关关者者进进一一步步做做出出针针对对该该企企业业的的决决策策是是非非常常不不够够的的，因因为为每每一一项项会会计计要要素素所所反反映映的的

3、具具体体对对象象仍仍然然存存在在着着非非常常复复杂杂的的性性质质上上的的差差异异，必必须须分分别别提提供供反反映映其其具具体体情情况况的的信信息息，才才能能详详细细反反映映企企业业情情况况、满满足足有有关关者者决决策策的的需要。会计科目正是详细分类的结果。需要。会计科目正是详细分类的结果。 一、会计科目的概念和设置意义 会计科目是对会计科目是对会计要素的具会计要素的具体内容进行进体内容进行进一步科学分类一步科学分类所形成的项目。所形成的项目。会计对象会计要素资资产产负负债债权权益益所所有有者者收收入入费费用用利利润润会计科目会计科目会计科目(Account name )(Account nam

4、e )费用费用资产类科目资产类科目 利润类科目利润类科目 负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类科目 收入类科目收入类科目 费用类科目费用类科目 科目体系科目体系（按会计要素分）（按会计要素分）会计要素会计要素会计要素会计要素科目体系科目体系科目体系科目体系（实务中）（实务中）（实务中）（实务中）资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 损益性费用损益性费用成本性费用成本性费用费费用用利润类利润类收入类收入类资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目 损益类科目损益类科目 共同类科目共同类科目二、设置会计科目的原则1.1.科学性原

5、则科学性原则2.2.全面性原则全面性原则3.3.相关性原则相关性原则4.4.稳定性原则稳定性原则5.5.易用性原则易用性原则三、会计科目的级次三、会计科目的级次 会计科目的级次是指从会计要素出发逐级细会计科目的级次是指从会计要素出发逐级细化所形成的依次隶属的不同级别会计科目的次序。化所形成的依次隶属的不同级别会计科目的次序。 对会计要素进行总括分类形成的会计科目被对会计要素进行总括分类形成的会计科目被称为称为一级科目（总目），一级科目（总目），对一级科目进行进一步对一级科目进行进一步分类所形成的会计科目依次分类所形成的会计科目依次叫做二级科目（子目）叫做二级科目（子目）、三级科目（细目）、三级

6、科目（细目）这样逐级分类的目的在这样逐级分类的目的在于形成一步步细化的反映企业主体总括情况和详于形成一步步细化的反映企业主体总括情况和详细情况的信息反映项目，以便能够提供各种详细细情况的信息反映项目，以便能够提供各种详细程度的信息。程度的信息。 案案 例例原材料原材料钢材钢材圆钢圆钢角钢角钢直径为直径为16毫米的圆钢毫米的圆钢直径为直径为32毫米的圆钢毫米的圆钢二级科目二级科目三级科目三级科目一级科目一级科目四级科目四级科目木材木材三、会计科目的级次三、会计科目的级次 会计科目分级以后，必然有：会计科目分级以后，必然有： 第一，某第一，某一级一级会计科目所反映的金额一定等会计科目所反映的金额一

7、定等于其下一级所属会计科目所反映于其下一级所属会计科目所反映金额的合计数金额的合计数。 第二，经济业务的发生如果引起第二，经济业务的发生如果引起一级科目金一级科目金额的变化额的变化，必然会同时引起该科目所属的一个或，必然会同时引起该科目所属的一个或几个二级、三级直至最后一级科目金额的几个二级、三级直至最后一级科目金额的变化变化。 会计上将一级科目称为总分类科目，会计上将一级科目称为总分类科目，将二级及以下科目统称为明细分类科目。将二级及以下科目统称为明细分类科目。 案案 例例明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目原材料原材料钢材钢材圆钢圆钢角钢角钢直径为直径为16毫米的圆钢毫米的圆钢直径

8、为直径为32毫米的圆钢毫米的圆钢二级科目二级科目三级科目三级科目一级科目一级科目四级科目四级科目木材木材四、总分类会计科目表1.资产类科目资产类科目2.负债类科目负债类科目3.共同类科目共同类科目4.所有者权益科目所有者权益科目5.成本类科目成本类科目6.损益类科目损益类科目五、常用会计科目及其核算内容 会计人员为了尽快地正确确定应该在哪些会计会计人员为了尽快地正确确定应该在哪些会计科目中记录所发生的经济业务，就必须熟知每一个科目中记录所发生的经济业务，就必须熟知每一个会计科目核算的内容（也就是该会计科目所要反映会计科目核算的内容（也就是该会计科目所要反映的对象）。的对象）。 为了方便初学者理

9、解和记忆常用会计科目的核为了方便初学者理解和记忆常用会计科目的核算内容，我们对本课要求掌握的常用会计科目及其算内容，我们对本课要求掌握的常用会计科目及其主要核算内容进行了汇集。主要核算内容进行了汇集。 费用费用资产类科目资产类科目 利润类科目利润类科目 负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类科目 收入类科目收入类科目 费用类科目费用类科目 科目体系科目体系（按会计要素分）（按会计要素分）会计要素会计要素会计要素会计要素科目体系科目体系科目体系科目体系（实务中）（实务中）（实务中）（实务中）资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 损益性费用损益性费用成本性费用成本性费用费费用用利润

10、类利润类收入类收入类资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目 损益类科目损益类科目 共同类科目共同类科目会计科目参照表会计科目参照表 名称名称名称名称名称名称一、资产类一、资产类固定资产固定资产应交税费应交税费库存现金库存现金累计折旧累计折旧应付股利应付股利银行存款银行存款在建工程在建工程长期借款长期借款其他货币资金其他货币资金工程物资工程物资交易性金融资产交易性金融资产无形资产无形资产三、所有者权益类三、所有者权益类应收票据应收票据累积摊销累积摊销实收资本实收资本应收账款应收账款待处理财产损溢待处理财产损溢资本公积资本公积预付账款预付账款

11、二、负债类二、负债类盈余公积盈余公积其他应收款其他应收款短期借款短期借款本年利润本年利润材料采购材料采购应付票据应付票据利润分配利润分配在途物资在途物资应付账款应付账款原材料原材料预收账款预收账款库存商品库存商品应付职工薪酬应付职工薪酬四、成本类四、成本类其他业务成本其他业务成本生产成本生产成本销售费用销售费用制造费用制造费用管理费用管理费用劳务成本劳务成本财务费用财务费用五、损益类五、损益类所得税费用所得税费用主营业务收入主营业务收入营业外支出营业外支出其他业务收入其他业务收入六、共同类六、共同类营业外收入营业外收入衍生工具衍生工具主营业务成本主营业务成本货币兑换货币兑换注意：共同类科目注意

12、：共同类科目n新会计科目应根据企业会计准则中各具体新会计科目应根据企业会计准则中各具体会计准则的规定设计的，其中共同类曾在金融会计准则的规定设计的，其中共同类曾在金融企业的会计科目中出现过。本次改革将一般企企业的会计科目中出现过。本次改革将一般企业和金融企业的会计科目作了统一规定，共同业和金融企业的会计科目作了统一规定，共同类科目的特点需要从其期末余额所在方向界定类科目的特点需要从其期末余额所在方向界定其性质，包括其性质，包括清算资金往来、货币兑换、衍生清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期项目工具、套期工具、被套期项目。 第二节第二节 会计信息记录的基本格式会计信息记录的基本格式

13、 会计账户会计账户 第二节第二节 会计信息记录的基本格式会计信息记录的基本格式会计账户会计账户一、账户的概念一、账户的概念 二、账户的基本结构二、账户的基本结构 三、会计账户与会计科目的区别与联系三、会计账户与会计科目的区别与联系 四、会计账户的简化表示四、会计账户的简化表示 一、账户的概念一、账户的概念 账户账户 账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。会计科目会计科目+账户账户账户的概念及意义账户的概念及意义一、账户的概念一、账户的概念 总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户 明明细细分

14、分类类账账户户是是对对企企业业某某一一经经济济业业务务进进行行明明细细核核算算的的账账户户，能能够够提提供供某某一一具具体体经经济济业业务务的的明明细细核核算算指指标标。对对于于明明细细项项目目较较多多的的账账户户，可可在在总总分分类类账账户户下下设设置置多多级级明细分类账户。也可称明细账户。明细分类账户。也可称明细账户。 由于会计科目有总分类科目和明细分类科由于会计科目有总分类科目和明细分类科目之分，据此设置的账户也有总分类账户和明目之分，据此设置的账户也有总分类账户和明细分类账户。细分类账户。 总总分分类类账账户户是是对对企企业业经经济济活活动动的的具具体体内内容容进进行行总总括括核核算算

15、的的账账户户，能能够够提提供供某某一一具具体体内内容容的的总总括括核核算算指指标。亦称总账账户、一级账户。标。亦称总账账户、一级账户。总总账账与与明明细细账账的的关关系系联系是联系是区别是区别是两者登账的原始依据相同两者登账的原始依据相同两者反映的经济业务内容相同。两者反映的经济业务内容相同。二二者者反反映映经经济济业业务务内内容容的的详详细细程程度度不不同同，总总账账反反映映经经济济内内容容的的总总括括情情况况，提提供供总总括括资资料料；明明细细账账反反映映经经济济内内容容的的详详细细情情况况提提供供某某一方面的资料。一方面的资料。二二者者所所起起的的作作用用不不同同。总总账账是是明明细细账

16、账的的综综合合，对对所所属属明明细细账账起起着着统统驭驭的的作作用用；明明细细账账是是总总账账的的具具体体化化，对对总总账账起起着着补补充充、详详细细说说明明的作用。的作用。 二、账户的基本结构二、账户的基本结构 对应于每一个会计科目的账户记录数据变化的对应于每一个会计科目的账户记录数据变化的格式叫做账户的结构格式叫做账户的结构，而将所有账户共同具有，而将所有账户共同具有的那种基本格式叫做账户的基本结构。的那种基本格式叫做账户的基本结构。 会计要在账户中记录经济业务引起的会计科目会计要在账户中记录经济业务引起的会计科目数据变化，而任何数据的变化也只有增加和减数据变化，而任何数据的变化也只有增加

17、和减少两个方向的变动，因此账户必须由分别记录少两个方向的变动，因此账户必须由分别记录增加金额和减少金额的两个基本部分所组成，增加金额和减少金额的两个基本部分所组成，从而形成了账户的基本结构。从而形成了账户的基本结构。 年年年年摘摘摘摘 要要要要增增增增 加加加加减减减减 少少少少余余余余 额额额额月月月月日日日日账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 既既然然会会计账户分分为两两方方，我我们总要要给这两两方方分分别取取一一个个名名字字，以以便便表表述述。纵观中中外外会会计的的发展展变化化历史史，关关于于会会计账户两两方方的的名名字字有有很很多多，但但现在在国国际上上通通用用的的名名字字是是“

18、借借方方”和和“贷方方”。也也就就是是说，现在在按按国国际上上通通用用惯例例，将将位位于于左左面面的的一一方方叫叫做做“借借方方”；而而将将位位于于右右面面的一方叫做的一方叫做“贷方方”。账户的基本结构应同时具备以下内容：账户的基本结构应同时具备以下内容： （1）账户的名称，即会计科目；）账户的名称，即会计科目；（2）日期和摘要，即记载经济业务的日期和概）日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容；括说明经济业务的内容；（3）增加方和减少方的金额及余额；）增加方和减少方的金额及余额；（4）凭证号数，即说明记载账户记录的依据。）凭证号数，即说明记载账户记录的依据。上述账户的基本结构

19、通常简化为上述账户的基本结构通常简化为T字账字账（丁字账）（丁字账） 账户名称账户名称记录增加记录增加( (或减少或减少) )余额余额记录减少记录减少( (或增加或增加) )( (或余额或余额) )左方左方( (借方借方) )右方右方( (贷方贷方) )原材料原材料期初余额期初余额 30000 （1） 10000 （3） 40000（2） 5000（4） 30000本期增加发生额本期增加发生额 50000期末余额期末余额 45000本期减少发生额本期减少发生额 35000上期结转来上期结转来的金额的金额本期减少方的本期减少方的金额合计金额合计期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额

20、期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期增加方的本期增加方的金额合计金额合计本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于:账户的性质和类型。账户的性质和类型。 n本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额本期期末余额n本期期初余额本期增加发生额本期期初余额本期增加发生额=本期期末余额本期期末余额+本期本期减少发生额减少发生额n本期减少额本期期初余额本期增加额本期期末本期减少额本期期初余额本期增加额本期期末余额余额

21、账户及账户方向账户及账户方向 “借方借方”和和“贷方贷方”记账符号与现实生活中的借记账符号与现实生活中的借贷并不具有相同的含义。在借贷记账法下，对贷并不具有相同的含义。在借贷记账法下，对不同性质的账户，不同性质的账户，“借借”和和“贷贷”的含义各不的含义各不相同。相同。 总结：各类账户结构特点总结：各类账户结构特点 资产、资产、 成本、成本、 费用费用类：增加记借方，减少记类：增加记借方，减少记贷方；贷方；负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收入类：增加记贷方，减少类：增加记贷方，减少记借方记借方（资产中特例：如（资产中特例：如“累计折旧累计折旧”等抵减性质账户等抵减性质账户正好与资产类特

22、征相反：增加记贷方，减少记正好与资产类特征相反：增加记贷方，减少记借方）借方） 资产、负债、所有者权益类：资产、负债、所有者权益类：一般有余额，且一般有余额，且余额方向一般在增加方；余额方向一般在增加方；收入、成本、费用类：收入、成本、费用类：期末转销后一般无余额期末转销后一般无余额。成本、费用类如有余额也应在借方。成本、费用类如有余额也应在借方。 其中：其中：）期间费用：一般无余额。因为期末要转入）期间费用：一般无余额。因为期末要转入“本本年利润年利润”，转销后无余额；，转销后无余额；）“制造费用制造费用”：一般无余额。因为期末要转入：一般无余额。因为期末要转入“生产成本生产成本”，转销后无

23、余额；，转销后无余额；）“生产成本生产成本”：可出现借方余额，表示：可出现借方余额，表示尚未完尚未完工产品成本工产品成本。以工业企业为例，各类性质账户的以工业企业为例，各类性质账户的“借借”、“贷贷”含义可以概括如表所示。含义可以概括如表所示。 n会计账户会计账户借方借方贷方贷方资产的增加资产的增加资产的减少资产的减少负债的减少负债的减少负债的增加负债的增加所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的增加费用、成本的增加费用、成本的增加费用、成本的减少费用、成本的减少收入、利润的减少收入、利润的减少收入、利润的增加收入、利润的增加（一）资产类（一）资产类库存现金库存现金n本科目

24、核算企业的库存现金。本科目核算企业的库存现金。n企业增加库存现金，借记本科目，贷记企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行银行存款存款”等科目；减少库存现金作相反的会计分等科目；减少库存现金作相反的会计分录。录。n本科目期末本科目期末借方余额借方余额，反映企业持有的库存现，反映企业持有的库存现金。金。 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。各种款项。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库库存现金存现金”、“应收账款应收账款”等科目；减少银行存等科目；减少银行存款做相反的会计分录。款做相反的

25、会计分录。三、本科目期末三、本科目期末借方余额借方余额，反映企业存在银行或，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。其他金融机构的各种款项。应收票据一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的收到的商业汇票商业汇票，包括，包括银行承兑汇票和商业承银行承兑汇票和商业承兑汇票兑汇票。二、本科目期末二、本科目期末借方余额借方余额，反映企业持有的商业，反映企业持有的商业汇票的票面金额。汇票的票面金额。 预付账款一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。二、企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷二、企业因购货而预付

26、的款项，借记本科目，贷记记“银行存款银行存款”等科目。等科目。三、本科目期末三、本科目期末借方余额借方余额，反映企业预付的款项；，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。在途物资1本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。验收入库的在途物资的采购成本。2本科目期末本科目期末借方余额借方余额，反映企业在途材料、商，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。品等物资的采购成本。 库存商品库存

27、商品1本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。展览的商品以及寄存在外的商品等。2本科目期末本科目期末借方余额借方余额，反映企业库存商品的实际，反映企业库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。成本（或进价）或计划成本（或售价）。 固定资产一、本科目核算企业持有的固定资产原价。一、本科目核算企业持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业

28、购置计算机硬建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。核算。二、本科目期末二、本科目期末借方余额借方余额，反映企业固定资，反映企业固定资产的原价。产的原价。 n累计折旧一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业固定，反映企业固定资产的累计折旧额。资产的累计折旧额。 无形资产一、本科目核算企业持有的无形资产成本，一、本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、包括专利权、非专利技术、商标权、

29、著作权、土地使用权等。土地使用权等。二、企业外购的无形资产，按应计入无形二、企业外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存银行存款款”等科目。等科目。三、本科目期末三、本科目期末借方余额借方余额，反映企业无形，反映企业无形资产的成本。资产的成本。 （二）负债类 短期借款短期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在构等借入的期限在1年以下（含年以下（含1年）的各种借年）的各种借款。款。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业尚未，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。到期的

30、商业汇票的票面金额。 应付账款 一、本科目核算企业因购买材料、商品和一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。接受劳务等经营活动应支付的款项。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业尚未支，反映企业尚未支付的应付账款余额。付的应付账款余额。 预收账款 一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入收的款项直接记入“应收账款应收账款”科目科目。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业预收的款项；，反映企

31、业预收的款项；期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。应付职工薪酬 一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。二、本科目可按二、本科目可按“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经费职工教育经费”、“非货币性福利非货币性福利”、“辞退福辞退福利利”、“股份支付股份支付”等进

32、行明细核算。等进行明细核算。三、本科目期末三、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业应付未付，反映企业应付未付的职工薪酬。的职工薪酬。 长期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在构借入的期限在1年以上（不含年以上（不含1年）的各项借年）的各项借款。款。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业尚未，反映企业尚未偿还的长期借款。偿还的长期借款。应交税费 一、本科目核算企业按照税法等规定计算应一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增

33、值税、城市维护税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。教育费附加、矿产资源补偿费等。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业尚未，反映企业尚未交纳的税费；期末如为交纳的税费；期末如为借方余额借方余额，反映企业多，反映企业多交或尚未抵扣的税费。交或尚未抵扣的税费。 （三）所有者权益类 实收资本一、本科目核算企业接受投资者投入的实一、本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。收资本。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业实收，反映企业实收资本或股本总额。资本或股

34、本总额。资本公积 一、本科目核算企业收到投资者出资额超出一、本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。核算。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业的资，反映企业的资本公积。本公积。盈余公积 一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。公积。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业的盈余，反映企业的盈余公积。公积。本年利润 n本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的本科目核

35、算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。净亏损）。n二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业当年实现，反映企业当年实现的净利润；期末的净利润；期末借方余额借方余额，反映企业当年的净，反映企业当年的净亏损。亏损。利润分配 一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。二、本科目年末余额，反映企业的未分配二、本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）。利润（或未弥补亏损）。（四）成本类 生产成本生产成本一、本科目核算企业进行工业性生产发生一、本科目核算企业进行工业性生产发

36、生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。设备等。二、期末，应将本科目的余额转入二、期末，应将本科目的余额转入“本年本年利润利润”科目，结转后本科目应科目，结转后本科目应无余额无余额。n 本科目期末本科目期末借方余额借方余额，反映企业尚未加工完，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获的农产品成本。成的在产品成本或尚未收获的农产品成本。制造费用制造费用一、本科目核算企业生产车间（部门）为生产一、本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费

37、用。产品和提供劳务而发生的各项间接费用。二、本科目借方发生额反映企业当期发生的制二、本科目借方发生额反映企业当期发生的制造费用金额；期末，应将本科目的余额转入造费用金额；期末，应将本科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目应科目，结转后本科目应无余额无余额。（五）损益类 主营业务收入主营业务收入一、本科目核算企业确认的销售商品、提供一、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。劳务等主营业务的收入。二、期末，应将本科目的余额转入二、期末，应将本科目的余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目应科目，结转后本科目应无余额无余额。其他业务收入 一、本科目核算企业确认的

38、除主营业务活动一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。计量）或债务重组等实现的收入。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目应科目，结转后本科目应无余额无余额。营业外收入 一、本科目核算企业发生的各

39、项营业外收入，一、本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。得、捐赠利得等。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。主营业务成本 一、本科目核算企业确认销售商品、提供劳一、本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。务等主营业务收入时应结转的成本。二、期末，应将本科目的余额转入二、期末，应将本科目的余额转入“本年本年利润

40、利润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。其他业务成本 一、本科目核算企业确认的除主营业务活动一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。等。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。营业税金及附加 一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、一、本科目核算企业经营活

41、动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。加等相关税费。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。销售费用 一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而损失、运输费、装卸费等以及为销售本企

42、业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。管理费用 一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一行政管理部门在企业的经营管理中发生的

43、或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。矿产资源补偿费、研究

44、费用、排污费等。二、期末，应将本科目的余额转入二、期末，应将本科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，科目，结转后本科目结转后本科目无余额无余额。财务费用 一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括金等而发生的筹资费用，包括利息支出利息支出（减利（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。发生的现金折扣或收到的现金折扣等。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。营业外支出 一

45、、本科目核算企业发生的各项营业外支出，一、本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。损失、盘亏损失等。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。所得税费用 一、本科目核算企业确认的应从当期利润总一、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。额中扣除的所得税费用。二、期末，应将本科目的余额转入二、期末，应将本科目的余额转入“本年利

46、本年利润润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。三、会计账户与会计科目的区别与联系会计科目会计科目会计账户会计账户联系联系都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容内容会计科目是账户的名称会计科目是账户的名称区别区别是经济业务分类核算的是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明项目或标志，只是说明一定经济业务的内容一定经济业务的内容具体记录经济业务内容，具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式结构的一种核算形式A A 会计反映和控制的内容，是

47、建立会计等会计反映和控制的内容，是建立会计等式、设置会计账户的基础和前提。式、设置会计账户的基础和前提。B B 会计对象的组成内容，是会计等式建立会计对象的组成内容，是会计等式建立的直接依据，也是会计账户所要核算和的直接依据，也是会计账户所要核算和监督的具体内容。监督的具体内容。C C 描述会计要素数量关系的表达式，是描述会计要素数量关系的表达式，是会计账户在应用过程中必须遵循的基本会计账户在应用过程中必须遵循的基本理论依据。理论依据。D D 对会计要素分类所形成的具体项目，是对会计要素分类所形成的具体项目，是设置会计账户的直接依据。设置会计账户的直接依据。E E 根据会计科目设置，具有一定格

48、式，根据会计科目设置，具有一定格式，分类反映会计要素增减变动及其结果的分类反映会计要素增减变动及其结果的工具。工具。会计等式会计等式 会计科目会计科目 会计账户会计账户 会计要素会计要素 会计对象会计对象 练习练习项 目目 账户名称账户名称1由出由出纳人人员保管在保管在保保险柜中的柜中的货币资金金500500元。元。2存放在存放在银行里的款行里的款项140000140000元。元。3向向银行借入行借入6 6个月的款个月的款项180000180000元。元。4仓库中存放的材料中存放的材料380000380000元。元。5仓库中存放的已完工中存放的已完工产品品6000060000元。元。6正在加工

49、中在正在加工中在产品品7500075000元。元。7向向银行借入行借入1 1年以上期限的借款年以上期限的借款720000720000元。元。8房屋及建筑物房屋及建筑物24000002400000元。元。9所有者投入的所有者投入的资本本23600002360000元。元。10机器机器设备750000750000元。元。11应收外收外单位的位的货款款125000125000元。元。练习练习项 目目 账户名称账户名称1由出由出纳人人员保管在保管在保保险柜中的柜中的货币资金金500500元。元。库存存现金金 2存放在存放在银行里的款行里的款项140000140000元。元。银行存款行存款3向向银行借入

50、行借入6 6个月的款个月的款项180000180000元。元。短期借款短期借款4仓库中存放的材料中存放的材料380000380000元。元。原材料原材料5仓库中存放的已完工中存放的已完工产品品6000060000元。元。库存商品存商品6正在加工中在正在加工中在产品品7500075000元。元。生生产成本成本7向向银行借入行借入1 1年以上期限的借款年以上期限的借款720000720000元。元。长期借款期借款8房屋及建筑物房屋及建筑物24000002400000元。元。固定固定资产9所有者投入的所有者投入的资本本23600002360000元。元。实收收资本本10机器机器设备750000750

51、000元。元。固定固定资产11应收外收外单位的位的货款款125000125000元。元。应收收账款款练习练习项 目目 账户名称账户名称12应付给外单位的材料款应付给外单位的材料款120000元。元。13以前年度积累的未分配利润以前年度积累的未分配利润220000元。元。14欠交的税金欠交的税金60000元。元。15采购员预借的差旅费采购员预借的差旅费4500元。元。16本月实现的利润本月实现的利润140000元。元。17运输部门运货用的卡车运输部门运货用的卡车80000元。元。18专利权一项专利权一项220000元。元。19提取的职工福利费提取的职工福利费100000元。元。20客户预付的购货

52、款客户预付的购货款15000元。元。21欠投资者的利润欠投资者的利润200000元。元。22以前年度提取的盈余公积金以前年度提取的盈余公积金120000元。元。 练习练习项 目目 账户名称账户名称12应付给外单位的材料款应付给外单位的材料款120000元。元。应付账款应付账款13以前年度积累的未分配利润以前年度积累的未分配利润220000元。元。 利润分配利润分配14欠交的税金欠交的税金60000元。元。应交税费应交税费15采购员预借的差旅费采购员预借的差旅费4500元。元。其他应收款其他应收款16本月实现的利润本月实现的利润140000元。元。本年利润本年利润17运输部门运货用的卡车运输部门

53、运货用的卡车80000元。元。固定资产固定资产18专利权一项专利权一项220000元。元。无形资产无形资产19提取的职工福利费提取的职工福利费100000元。元。应付职工薪酬应付职工薪酬20客户预付的购货款客户预付的购货款15000元。元。预收账款预收账款21欠投资者的利润欠投资者的利润200000元。元。应付股利应付股利22以前年度提取的盈余公积金以前年度提取的盈余公积金120000元。元。 盈余公积盈余公积第三节第三节 会计账户的组织方式会计账户的组织方式 会计账簿会计账簿 第三节第三节 会计账户的组织方式会计账户的组织方式会计账会计账簿簿 一、会计账簿及其作用二、会计账簿的基本内容三、会

54、计账簿的种类一、会计账簿及其作用一、会计账簿及其作用 会会计计账账簿簿是是由由具具有有一一定定格格式式、相相互互联联系系的的账账页页所所组组成成，用用来来序序时时、分分类类、系系统统、全全面面地地记记录录和和反反映映一一个个会会计计主主体体（企企业业）各各项项经经济济业业务务的的簿簿籍。籍。 1.会计账簿会计账簿2.会计账簿的作用会计账簿的作用（1）记载和储存会计信息）记载和储存会计信息（2）保证财产物资的安全完整）保证财产物资的安全完整（3）考核评价经营业绩）考核评价经营业绩（4）为输出会计信息提供依据）为输出会计信息提供依据一、会计账簿及其作用一、会计账簿及其作用 1.1.封面封面二、会计

55、账簿的基本内容二、会计账簿的基本内容账簿启用及交接表账簿启用及交接表单单 位位 名名 称称 （加盖公章）（加盖公章）贴印花处贴印花处账账 簿簿 名名 称称 账簿第账簿第 册册账账 簿簿 编编 号号 第第 号号启启 用用 日日 期期 年年 月月 日日账账 簿簿 页页 数数 本账簿共计本账簿共计 页页经经管管人人员员会会 计计 主主 管管记记 账账 人人 员员姓名姓名盖章盖章姓名姓名盖章盖章交交接接记记录录日日 期期监监 交交移移 交交接接 管管年年 月月日日职务职务姓名姓名职务职务姓名姓名盖章盖章职务职务姓名姓名盖章盖章 备备 注注2.2.扉页扉页3.3.账页账页4.4.封底封底三、会计账簿的种

56、类三、会计账簿的种类账账簿簿的的种种类类按账簿的用途分类按账簿的用途分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿银行存款日记账银行存款日记账库存现金日记账库存现金日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿按账簿的账页格式分类按账簿的账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿现金日记账现金日记账订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现金日记账银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银行存款账YIN HANG CUN KUAN ZHANG总

57、总 分分 类类 账账订本式订本式总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG封面、扉页、帐页 年年凭证凭证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分第页会计科目:总分类账三栏式账页三栏式明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细账年年凭证凭证摘摘要要对方对方科目科目收收 入入发发 出出结结 存存数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分明细分类账明细分类账卡片式卡片式建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月 ）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片