事业单位会计准则事业单位会计制度培训精选

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1、? ?事业单位会计准那么事业单位会计准那么? ? ?事业单位会计制度事业单位会计制度? ?培训培训北京市卫生局北京市卫生局20212021年年4 4月月事业单位会计准那么 内内 容容 概概 览览一、事业单位会计体系一、事业单位会计体系二、准那么兼顾的关系二、准那么兼顾的关系三、准那么修订原那么三、准那么修订原那么四、新旧主要变化四、新旧主要变化 一、事业单位会计体系一、事业单位会计体系?事业单位会计准那么?财政部令第72号?事业单位会计制度?财会202122号分行业事业单位会计制度?基层医疗卫生机构会计制度?财会202126号?医院会计制度? 财会202127号?中小学校会计制度?高等学校会计

2、制度?科学事业单位会计制度?测绘事业单位会计制度?地质勘查单位会计制度?国有建设单位会计制度? 二、准那么修订必须处理好的几个关系二、准那么修订必须处理好的几个关系 一处理好会计法的关系一处理好会计法的关系 根据会计法建立统一的会计制度；如实反映实际发根据会计法建立统一的会计制度；如实反映实际发生的业务；会计信息要真实完整；建立会计机构，配生的业务；会计信息要真实完整；建立会计机构，配备会计人员。备会计人员。 二处理好与分类推进事业单位改革的关系二处理好与分类推进事业单位改革的关系 根据事业单位改革要求，要政事分开、事企分开和根据事业单位改革要求，要政事分开、事企分开和管办别离；建立理事会、董

3、事会、管委会多种形式治管办别离；建立理事会、董事会、管委会多种形式治理机构。理机构。 三处理好与财政开展和改革的关系 实现与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、国有资产管理等财政改革政策的有机衔接。 四处理好与事业单位会计遇到的新情况新问题的关系 解决事业单位会计核算不完整基建单独记帐；不真实不提折旧；不适应财政改革；不协调预算、核算、决算等问题。 三、准那么修订的原那么 一统驭事业单位会计制度体系。 二效劳财政科学化精细化管理。 三与?事业单位财务规那么?相协调。 四强化对事业单位会计信息质量的要求。 四、新准那么的主要变化四、新准那么的主要变化一扩大了准那么的统驭范围一扩大了准那么的统驭

4、范围 第三条第三条 现行准那么仅统驭事业单位会计制度。现行准那么仅统驭事业单位会计制度。 新准那么将统驭范围扩大到事业单位新准那么将统驭范围扩大到事业单位会计制度和行业事业单位会计制度。会计制度和行业事业单位会计制度。二首次确立了事业单位会计核算目标二首次确立了事业单位会计核算目标 第四条第四条 新准那么首次明确了事业单位会计核新准那么首次明确了事业单位会计核算的目标和会计信息使用者。算的目标和会计信息使用者。 三重新界定了会计根底三重新界定了会计根底 第九条第九条 新准那么第九条要求会计核算一般采用收付实现制；局新准那么第九条要求会计核算一般采用收付实现制；局部经济业务事项采用权责发生制核算

5、的，由财政部在部经济业务事项采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定。会计制度中具体规定。四首次建立了四首次建立了“费用要素费用要素 第十条第十条 考虑行业事业单位会计制度有些采用权责发生制，有考虑行业事业单位会计制度有些采用权责发生制，有些采用收付实现制，且事业单位会计制度也非纯粹的收付些采用收付实现制，且事业单位会计制度也非纯粹的收付实现制，为增强准那么统驭性，新准那么将旧准那么中的实现制，为增强准那么统驭性，新准那么将旧准那么中的“支出要素修改为支出要素修改为“支出或费用要素。支出或费用要素。 五首次提出了六个质量要求第十二条至第十七条五首次提出了六个质量要求第十二条至第十七条

6、 新准那么针对事业单位会计核算中的突出问题，强新准那么针对事业单位会计核算中的突出问题，强化了对事业单位会计信息质量的要求。在对原可靠性、化了对事业单位会计信息质量的要求。在对原可靠性、及时性、可比性、相关性、可理解性原那么要求进行及时性、可比性、相关性、可理解性原那么要求进行重新表述和排序的根底上，增加了重新表述和排序的根底上，增加了“全面性要求。全面性要求。此外，考虑到事业单位并无自行根据业务事项的重要此外，考虑到事业单位并无自行根据业务事项的重要性而调整会计报表格式的权限，从而取消了旧准那么性而调整会计报表格式的权限，从而取消了旧准那么中的重要性原那么。中的重要性原那么。 六新增了“在建

7、工程 资产类第二十一条 新准那么明确：对于基建投资在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据定期并入单位会计“大帐。新准那么在非流动资产工程构成中新增加了“在建工程。这表达了会计信息的全面性要求，为各会计制度将基建工程并入会计“大账提供了依据。七统一了各会计要素确认计量一般原那么第二十二条七统一了各会计要素确认计量一般原那么第二十二条 新准那么不再对各会计要素所包括的具体工程确实认新准那么不再对各会计要素所包括的具体工程确实认计量原那么交由会计制度规定进行规定，而是统一规计量原那么交由会计制度规定进行规定，而是统一规定了各会计要素确认计量的一般原那么。新准那么规定，定了各

8、会计要素确认计量的一般原那么。新准那么规定，事业单位的资产应当按照取得时的实际本钱进行计量。除事业单位的资产应当按照取得时的实际本钱进行计量。除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值。国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值。 提知名义金额概念：公允价值不能可靠取得的，这个提知名义金额概念：公允价值不能可靠取得的，这个经济事项又确实存在，给一个金额在帐上表达，不易疏漏经济事项又确实存在，给一个金额在帐上表达，不易疏漏造成资产流失。名义金额通常指人民币造成资产流失。名义金额通常指人民币1 1元。元。 八首次引入了折旧和摊销要求第二十三条 新准那么创新性地设计了“虚提折旧和摊销的会计

9、处理方法。规定“事业单位对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，由财政部在相关财务会计制度中规定，从而对各级各类事业单位真实反映资产的消耗水平提出了统一要求，有利于为加强资产的科学化精细化管理、进行公共产品或效劳本钱核算提供信息支持。九调整了净资产工程的构成第五章九调整了净资产工程的构成第五章 新准那么适应统驭范围扩大的新定位，对各会计制度新准那么适应统驭范围扩大的新定位，对各会计制度净资产构成中的共性工程作了规定，其中：净资产构成中的共性工程作了规定，其中： 1 1、适应部门预算管理要求增加了、适应部门预算管理要求增加了“财政补助结转结财政补助结转结余、余、“非财政补助结转结余等工程，并对

10、相关概念非财政补助结转结余等工程，并对相关概念进行了定义；进行了定义； 2 2、与、与? ?事业单位会计制度事业单位会计制度? ?的修订相协调，将原的修订相协调，将原“固固定基金修改为定基金修改为“非流动资产基金。非流动资产基金。十首次引入了财务报告概念第八章十首次引入了财务报告概念第八章 新准那么改进优化了财务报表体系。借鉴企业会计改革新准那么改进优化了财务报表体系。借鉴企业会计改革和国际惯例，新准那么引入了和国际惯例，新准那么引入了“财务报告概念，规定财务报告概念，规定“财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料关信息和

11、资料 “ “财务报表由会计报表及其附注构成，会计报表至少包财务报表由会计报表及其附注构成，会计报表至少包括资产负债表、收入支出表或收入费用表、财政补助收入括资产负债表、收入支出表或收入费用表、财政补助收入支出表，并完善和统一了各级各类事业单位会计报表体支出表，并完善和统一了各级各类事业单位会计报表体系构成及列报格式。系构成及列报格式。事业单位会计制度 内内 容容 概概 览览一、修订背景一、修订背景二、修订原那么二、修订原那么三、难点问题三、难点问题四、新旧主要变化四、新旧主要变化 一、修订背景一、修订背景 原制度的缺陷和滞后性 事业单位体制改革 ?事业单位财务规那么?修订 公共部门会计改革二、

12、修订原那么二、修订原那么 l 遵循事业单位会计准那么遵循事业单位会计准那么l 考虑多方会计信息需求考虑多方会计信息需求l 与财政改革政策相协调与财政改革政策相协调l 与财务规那么修订相协调与财务规那么修订相协调l 效劳科学化精细化管理效劳科学化精细化管理l 着力提高会计信息质量着力提高会计信息质量三、难点问题三、难点问题 l 协调财务、预算双目标协调财务、预算双目标l 计提固定资产折旧计提固定资产折旧l 基建并账基建并账l 收入、支出科目的辅助核算收入、支出科目的辅助核算四、新旧主要变化四、新旧主要变化 协调增加财政改革会计核算内容 创新引入固定资产折旧/无形资产摊销 明确规定基建数据并入会计

13、“大账 着力加强财政投入资金会计核算 标准核算非财政补助结转结余及其分配 突出强化资产计价和入账管理 全面完善会计科目体系及其说明 改进优化财务报表体系和结构制度的结构体例制度的结构体例 第一局部 总说明共10条第二局部 会计科目名称和编号 列示5大类共48个科目第三局部 会计科目使用说明第四局部 会计报表格式第五局部 财务报表编制说明 总说明有关的几个问题总说明有关的几个问题 l适用范围适用范围l核算根底核算根底l会计要素会计要素l基建投资会计核算原那么基建投资会计核算原那么l对折旧对折旧/ /摊销规定的适用问题摊销规定的适用问题l会计科目运用会计科目运用适用范围适用范围l 教育单位暂时执行

14、本制度教育单位暂时执行本制度l 执行科研单位会计制度的单位不执行本制度执行科研单位会计制度的单位不执行本制度l 执行行政单位会计制度的单位不执行本制度执行行政单位会计制度的单位不执行本制度会计要素说明会计要素说明一资产一资产新旧变化关注：新旧变化关注：取消科目：取消科目：材料、产成品、对外投资材料、产成品、对外投资新增及调整科目：新增及调整科目：零余额账户用款额度、存零余额账户用款额度、存货、短期投资、长期投资、累计折旧、在货、短期投资、长期投资、累计折旧、在建工程、累计摊销、待处理资产损益建工程、累计摊销、待处理资产损益应收及预付款项应收及预付款项新旧主要变化：新旧主要变化：应收票据应收票据

15、商业汇票到期收不到票款商业汇票到期收不到票款应收账款应收账款设置备查簿设置备查簿应收账款、预付账款、其他应收款：应收账款、预付账款、其他应收款：逾期逾期3 3年或以上、有确凿证据说明无法收回，要报批核销，先年或以上、有确凿证据说明无法收回，要报批核销，先转入转入“待处置资产损溢，报批核销时计入待处置资产损溢，报批核销时计入“其他支出，其他支出，以后又收回时计入以后又收回时计入“其他收入其他收入应收账款、预付账款除设置备查簿外，还应按照单位等信息进应收账款、预付账款除设置备查簿外，还应按照单位等信息进行明细核算行明细核算存货存货新旧主要变化：新旧主要变化： “ “存货科目核算范围扩大存货科目核算

16、范围扩大 改进盘盈盘亏处理方法改进盘盈盘亏处理方法重点关注：重点关注：l明细核算或辅助登记明细核算或辅助登记科目编码科目编码科目名称科目名称科目类科目类别别余额方向余额方向科目性质科目性质辅助核算辅助核算13011301存货存货资产资产借借其它其它1301-011301-01材料材料资产资产借借其它其它项目项目1301-021301-02燃料燃料资产资产借借其它其它项目项目1301-031301-03包装物包装物资产资产借借其它其它项目项目1301-041301-04低值易耗品低值易耗品资产资产借借其它其它项目项目1301-051301-05用具、装具用具、装具资产资产借借其它其它项目项目13

17、01-061301-06动植物动植物资产资产借借其它其它项目项目1301-071301-07生产成本生产成本资产资产借借其它其它项目项目1301-991301-99其他其他资产资产借借其它其它项目项目l自行加工存货自行加工存货l设置设置“生产本钱明细科目生产本钱明细科目l本钱构成：直接材料费用本钱构成：直接材料费用+ +直接人工费用直接人工费用+ +分配的分配的间接费用间接费用l接受捐赠接受捐赠/ /无偿调入存货无偿调入存货l有关凭据加相关费用金额有关凭据加相关费用金额同类或类似资产同类或类似资产的市场价格加相关费用的市场价格加相关费用l 借：存货借：存货l 贷：银行存款相关税费、运输费等贷：

18、银行存款相关税费、运输费等l 其他收入其他收入l名义金额入账名义金额入账l 借：存货名义金额借：存货名义金额 1 1l 贷：其他收入贷：其他收入 1 1l 借：其他支出借：其他支出l 贷：银行存款相关税费、运输费等贷：银行存款相关税费、运输费等l存货购进与发出存货购进与发出l 一般纳税人购进非自用材料，考虑增值税进项税一般纳税人购进非自用材料，考虑增值税进项税额额l发出存货可采用先进先出法、加权平均法、个别认定法；发出存货可采用先进先出法、加权平均法、个别认定法；计价方法一经确认不得随意变更。低值易耗品本钱于领计价方法一经确认不得随意变更。低值易耗品本钱于领用时一次摊销。用时一次摊销。l对外捐

19、赠对外捐赠/ /无偿调出存货无偿调出存货l考虑增值税进项税额转出考虑增值税进项税额转出l通过通过“待处置资产损溢科目核算待处置资产损溢科目核算l1 1首先准备对外捐赠首先准备对外捐赠/ /无偿调出时：无偿调出时：l 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢l 贷：存货贷：存货l2 2存货实际捐赠存货实际捐赠/ / 调出时：调出时：l 借：其他支出借：其他支出 l 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢l盘盈盘亏毁损盘盈盘亏毁损l盘盈：盘盈：l 同类或类似存货的实际本钱或市场价格同类或类似存货的实际本钱或市场价格名义金额名义金额l 计入其他收入计入其他收入l盘亏毁损：盘亏毁损：l 通过通过“待处置资产

20、损溢考虑进项税额待处置资产损溢考虑进项税额转出转出l 价值处置局部计入其他支出价值处置局部计入其他支出l 处置净收入处置净收入“应缴国库款等应缴国库款等投资投资短期投资、长期投资短期投资、长期投资 新旧主要变化：新旧主要变化：区分长短期分设科目区分长短期分设科目原原“事业基金事业基金投资基金投资基金 “ “非流动资产基金非流动资产基金长期投资长期投资重点关注：重点关注：投资本钱确实定投资本钱确实定以货币资金取得：购置价款以货币资金取得：购置价款+ +相关税费相关税费以固定资产、无形资产取得：评估价以固定资产、无形资产取得：评估价+ +相关税费相关税费l取得投资的账务处理取得投资的账务处理以货币

21、资金取得：以货币资金取得： 借：短期投资借：短期投资/ /长期投资长期投资 贷：银行存款贷：银行存款 借：事业基金借：事业基金 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资以固定资产、无形资产取得：以固定资产、无形资产取得： 借：长期投资借：长期投资 贷：贷： 非流动资产基金非流动资产基金长期投资长期投资 借：其他支出借：其他支出 贷：银行存款贷：银行存款/ /应缴税费应缴税费 借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产/ /无形资产无形资产 累计折旧累计折旧/ /累计摊销累计摊销 贷：固定资产贷：固定资产/ /无形资产无形资产 取得利息利润的账务处理 借：银行存款 贷：其他

22、收入投资收益转让或收回投资的账务处理出售或到期收回短期国债： 借：银行存款 其他收入投资收益 贷：短期投资 其他收入投资收益转让长期股权投资： 借：待处置资产损溢 贷：长期投资 借：非流动资产基金长期投资 贷：待处置资产损溢 转让净收入处理：参照存货转让或到期收回长期债权投资： 借：银行存款 其他收入投资收益 贷：长期投资 其他收入投资收益 借：非流动资产基金长期投资 贷：事业基金 固定资产固定资产 新旧主要变化：新旧主要变化：l固定资产价值标准提高固定资产价值标准提高l固定基金固定基金非流动资产基金非流动资产基金固定资产固定资产l引入折旧引入折旧l明确后续支出的会计处理明确后续支出的会计处理

23、l盘盈固定资产计价变化盘盈固定资产计价变化 重置完全价值重置完全价值按同类或类似资产市场价格按同类或类似资产市场价格确定的价值确定的价值/ /名义金额名义金额重点关注：重点关注：l固定资产的分类、范围固定资产的分类、范围15011501固定资产固定资产1501-011501-01房屋及构筑物房屋及构筑物1501-01-011501-01-01土地土地1501-01-021501-01-02其他其他1501-021501-02专用设备专用设备1501-031501-03通用设备通用设备1501-03-011501-03-01车辆车辆1501-03-021501-03-02其他其他1501-041

24、501-04文物和陈列品文物和陈列品1501-051501-05图书、档案图书、档案1501-061501-06家具、用具、装具、动植物家具、用具、装具、动植物l固定资产的取得固定资产的取得购进一般账务处理购进一般账务处理 借：固定资产借：固定资产/ /在建工程在建工程 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产/ /在建工程在建工程 借：事业支出借：事业支出/ /经营支出经营支出/ /专用基金专用基金 贷：财政补助收入贷：财政补助收入/ /零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等 借：固定资产借：固定资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产 借：非流动资产基金借：

25、非流动资产基金在建工程在建工程 贷：在建工程贷：在建工程l固定资产的取得固定资产的取得 扣留质保金的处理扣留质保金的处理借：固定资产借：固定资产/ /在建工程在建工程 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金取得全款发票取得全款发票 借：事业支出等借：事业支出等 贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等 其他应付款其他应付款/ /长期应付款长期应付款 取得发票金额不含质保金取得发票金额不含质保金 借：事业支出等借：事业支出等 贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等 借：其他应付款借：其他应付款/ /长期应付款长期应付款或或事业支出等事业支出等 贷：贷： 财政补助收入等财政补助收入等l固定资产的取得固定资

26、产的取得l改扩建改扩建/ /修缮后的固定资产本钱修缮后的固定资产本钱l= =原账面价值原账面价值+ +改扩建改扩建/ /修缮支出修缮支出- -撤除局部账面价撤除局部账面价值值 l账面价值账面价值VSVS账面余额账面余额l融资租入融资租入/ /跨年度分期付款购入固定资产跨年度分期付款购入固定资产l 借：固定资产借：固定资产/ /在建工程在建工程l 贷：长期应付款贷：长期应付款l 非流动资产基金非流动资产基金l 借：事业支出等相关费用等借：事业支出等相关费用等l 贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等l 借：事业支出等按期支付租金借：事业支出等按期支付租金l 贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等l

27、借：长期应付款借：长期应付款l 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金l3、固定资产折旧l折旧资产范围l 文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产除外l折旧年限l 按照北京市财政局规定的资产报废年限提取l折旧方法l年限平均法或工作量法l不考虑预计净残值l折旧政策l按月提取，当月增加的从下月起提，当月减少的从下月起不提l提足折旧后可以继续使用的，应当继续使用，标准管理l融资租入固定资产：采用与自有资产一致的政策计提折旧l发生后续支出延长使用年限的，重新计算折旧额l固定资产折旧固定资产折旧 账务处理账务处理 借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产 贷：累计折旧贷：累计折旧l后

28、续支出后续支出列支并资本化列支并资本化增加使用效能增加使用效能/ /延长使用年限延长使用年限一般为改扩建、修缮支出一般为改扩建、修缮支出列支但不资本化列支但不资本化维护正常使用维护正常使用一般为日常修理支出一般为日常修理支出l固定资产的处置固定资产的处置l 通过通过“待处置资产损溢科目核算，但未待处置资产损溢科目核算，但未经财政局部批准报废的，不能转入该科目核算。经财政局部批准报废的，不能转入该科目核算。待财政部门批复后再通过该科目核算相应资产处待财政部门批复后再通过该科目核算相应资产处置情况。置情况。l 发生处置收入和费用的处置工程应设两个发生处置收入和费用的处置工程应设两个明细科目明细科目

29、l 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢l 累计折旧累计折旧l 贷：固定资产贷：固定资产l借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产l 贷：待处置资产损溢处置资产价值贷：待处置资产损溢处置资产价值l借：待处置资产损溢处置净收入借：待处置资产损溢处置净收入l 贷：银行存款等贷：银行存款等l借：银行存款等借：银行存款等l 贷：待处置资产损溢处置净收入贷：待处置资产损溢处置净收入l借：待处置资产损溢处置净收入借：待处置资产损溢处置净收入l 贷：应缴国库款等贷：应缴国库款等 在建工程在建工程 新增科目：新增科目：在建转固产时点：工程完工交付使用时在建转固产时点：工程完工交付使用时关于基建并账

30、关于基建并账 在在“在建工程科目下设置在建工程科目下设置“基建工程明细科基建工程明细科目目 至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账中按新制度进行处理大账中按新制度进行处理 涉及两个时点的并账涉及两个时点的并账无形资产无形资产 新旧主要变化：新旧主要变化： 无形资产摊销单设备抵科目核算无形资产摊销单设备抵科目核算 核算范围扩大：事业单位购入的不构成相关核算范围扩大：事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成局部的应用软件硬件不可缺少组成局部的应用软件 明确后续支出的会计处理明确后续支出的会计处理重点关注：重点关注： 无形资产的取得无形资产的取得 委托

31、软件公司开发软件视同外购委托软件公司开发软件视同外购 借：事业支出等借：事业支出等 贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等 借：无形资产借：无形资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金无形资产无形资产 自行开发并按法律程序取得自行开发并按法律程序取得本钱为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等本钱为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用费用依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出出l 无形资产摊销无形资产摊销l摊销资产范围摊销资产范围l名义金额计量资产除外名义金额计量资产除外l摊销年限摊销年限l法律有效年限法律有效年限合同合同/ /申请书受益年限申

32、请书受益年限不少不少于于1010年年l摊销方法摊销方法l年限平均法年限平均法l摊销政策摊销政策l自取得当月起，按月摊销自取得当月起，按月摊销l发生后续支出增加无形资产本钱的，重新计算发生后续支出增加无形资产本钱的，重新计算摊销额摊销额 l 无形资产摊销无形资产摊销l 账务处理账务处理l 借：非流动资产基金借：非流动资产基金无形资产无形资产l 贷：累计摊销贷：累计摊销l 后续支出后续支出l列支并资本化列支并资本化l增加使用效能增加使用效能l如对软件进行升级改造或扩展其功能如对软件进行升级改造或扩展其功能l列支但不资本化列支但不资本化l维护正常使用维护正常使用l如对软件进行漏洞修补、技术维护如对软

33、件进行漏洞修补、技术维护l无形资产的处置，通过无形资产的处置，通过“待处置资产损溢待处置资产损溢待处置资产损溢待处置资产损溢17011701待处置资产损溢待处置资产损溢1701-011701-01处置资产价值处置资产价值1701-021701-02处置净收入处置净收入l核销应收及预付账款、长期股权投资、无形核销应收及预付账款、长期股权投资、无形资产时：资产时：l 转入待处置资产时：转入待处置资产时：l 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢l 累计摊销累计摊销 l 贷：应收款项贷：应收款项/预付款项预付款项/其他应收其他应收款款/长期投资长期投资/无形资产无形资产l报经批准予以核销时：报经批准予

34、以核销时：l 借：其他支出借：其他支出l 非流动资产基金非流动资产基金-长期投资长期投资/无形无形资产资产l 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢l盘亏或损毁、报废的存货、固定资产盘亏或损毁、报废的存货、固定资产l转入待处置资产时：转入待处置资产时：l 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢-处置资产价值处置资产价值l 累计折旧累计折旧l 贷：存货贷：存货/固定资产固定资产l报经批准予以处置时：报经批准予以处置时：l 借：其他支出借：其他支出l 非流动资产基金非流动资产基金-固定资产固定资产l 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢-处置资产价处置资产价值值l处置损毁、报废存货、固定资产中收到的净

35、处置损毁、报废存货、固定资产中收到的净残值变价收入、保险理赔和过失赔偿等：残值变价收入、保险理赔和过失赔偿等：l 借：库存现金借：库存现金/银行存款银行存款l 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢-处置净收入处置净收入l 处置损毁、报废存货、固定资产过程中发生相关处置损毁、报废存货、固定资产过程中发生相关费用：费用： 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢-处置净收入处置净收入 贷：库存现金贷：库存现金/ /银行存款银行存款处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入，上缴国库：净收入，上缴国库： 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢-处置净收入处置

36、净收入 贷：应缴国库款贷：应缴国库款l对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产资产l转入待处置资产时：转入待处置资产时：l 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢l 累计折旧累计折旧/累计摊销累计摊销l 贷：存货贷：存货/固定资产固定资产/无形资产无形资产l实际捐出、调出时：实际捐出、调出时：l 借：其他支出借：其他支出l 非流动资产基金非流动资产基金-固定资产固定资产/无形无形资产资产l 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢l l转让出售长期股权投资、固定资产、无转让出售长期股权投资、固定资产、无形资产形资产l转入待处置资产时：转入待处置资产时：l 借：

37、待处置资产损溢借：待处置资产损溢-处置资产价值处置资产价值l 累计折旧累计折旧/累计摊销累计摊销l 贷：长期投资贷：长期投资/固定资产固定资产/无形资产无形资产l实际转让时：实际转让时：l 借：非流动资产基金借：非流动资产基金-长期投资长期投资/固定资产固定资产/无形资产无形资产l 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢l转让中取得的价款、发生的相关费用，以及转让中取得的价款、发生的相关费用，以及处置净收入的账务处理，同盘亏或损毁、报处置净收入的账务处理，同盘亏或损毁、报废的存货、固定资产废的存货、固定资产注：通过注：通过“待处置资产损溢科目核算，但未经财待处置资产损溢科目核算，但未经财政局部批

38、准报废的，不能转入该科目核算。待财政局部批准报废的，不能转入该科目核算。待财政部门批复后再通过该科目核算相应资产处置情政部门批复后再通过该科目核算相应资产处置情况。况。二负债二负债新旧变化关注：新旧变化关注：取消科目：取消科目：借入款项、应缴预算款借入款项、应缴预算款新增及调整科目：新增及调整科目：短期借款、长期借款、应缴短期借款、长期借款、应缴国库款、应付职工薪酬、长期应付款国库款、应付职工薪酬、长期应付款新旧主要变化新旧主要变化 l 原借入款项原借入款项区分长短期区分长短期l 应付票据到期无力支付转入应付票据到期无力支付转入“短期借款短期借款l 明确长期借款利息的处理明确长期借款利息的处理

39、l 增加增加“长期应付款长期应付款应付职工薪酬应付职工薪酬原来三个工资类应付原来三个工资类应付社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金计算薪酬：借：事业支出等计算薪酬：借：事业支出等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬支付薪酬：借：应付职工薪酬支付薪酬：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等代扣税金：借：应付职工薪酬代扣税金：借：应付职工薪酬 贷：应缴税费贷：应缴税费应缴个人所得税应缴个人所得税缴纳社保公积金：借：应付职工薪酬缴纳社保公积金：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等应缴税费应缴税费印花税不通过本科目印花税不通过本科目应缴增值税应缴增值税一般纳税人设置

40、：进项税额、已交税金、一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。销项税额、进项税额转出等专栏。“进项税额转出：购进的非自用材料发进项税额转出：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况况“销项税额：经营收入、事业收入销项税额：经营收入、事业收入其他应付款其他应付款 按规定提取的职工福利费在职职工按规定提取的职工福利费在职职工注：离退休职工福利费包含在离退休人员注：离退休职工福利费包含在离退休人员公用经费内，不另行提取福利费公用经费内，不另行提取福利费三收入三

41、收入新旧变化关注：新旧变化关注：取消科目：取消科目：拨入专款、附属单位缴款拨入专款、附属单位缴款收入科目的辅助核算收入科目的辅助核算除除“经营收入科目外，其它收入科目均预经营收入科目外，其它收入科目均预制统计、工程辅助核算制统计、工程辅助核算功能分类编码功能分类名称205205教育206206科学技术208208社会保障和就业208-05208-05行政事业单位离退休208-05-02208-05-02事业单位离退休210210医疗卫生210-01210-01医疗卫生管理事务210-01-01210-01-01行政运行210-01-02210-01-02一般行政管理事务210-01-03210

42、-01-03机关服务210-01-99210-01-99其他医疗卫生管理事务支出统计辅助核算统计辅助核算工程辅助核算工程辅助核算项目编码资金性质项目名称1 1财政资金1-11-1财政资金- -基本支出1-1-11-1-1中央1-1-21-1-2市级1-1-31-1-3区县级1-21-2财政资金- -项目支出1-2-11-2-1中央自行添加3 3级明细项目1-2-21-2-2市级自行添加3 3级明细项目1-2-31-2-3区县级自行添加3 3级明细项目2 2非财政专项资金自行添加3 3级明细项目3 3其他资金财政补助收入财政补助收入 核算范围变化同级财政部门取得的各类财政拨款 明细核算要求分为“

43、根本支出和“工程支出按政府收支分类科目中支出功能分类“根本支出：“人员经费和“日常公用经费“工程支出：具体工程 期末转入“财政补助结转-本年结转 四支出四支出新旧变化关注：新旧变化关注：取消科目：拨出经费、拨出专款、专款支出、取消科目：拨出经费、拨出专款、专款支出、本钱费用、销售税金、结转自筹基建本钱费用、销售税金、结转自筹基建新增科目：其他支出新增科目：其他支出支出科目的辅助核算支出科目的辅助核算除除“经营支出科目外，其它支出科目均经营支出科目外，其它支出科目均预制统计、工程辅助核算预制统计、工程辅助核算事业支出事业支出 重点关注：重点关注：核算范围：事业单位开展专业业务活动及其辅助核算范围

44、：事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的根本支出和工程支出。活动发生的根本支出和工程支出。强化明细核算强化明细核算分为分为“根本支出和根本支出和“工程支出工程支出按照按照“财政补助支出、财政补助支出、“非财政专项资金支出非财政专项资金支出、“其他资金支出其他资金支出 按照政府支出功能、经济分类按照政府支出功能、经济分类“工程支出：具体工程工程支出：具体工程l 账务处理账务处理l 借：事业支出借：事业支出l 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬/ /存货存货/ /银行存款银行存款等等 l 期末结转期末结转l本科目财政补助支出：转入本科目财政补助支出：转入“财政补助结财政补助结转转本年结转本年结转

45、l本科目非财政专项资金支出：转入本科目非财政专项资金支出：转入“非财非财政补助结转政补助结转l本科目其他资金支出：转入本科目其他资金支出：转入“事业结余事业结余上缴上级支出和对附属单位补助支出上缴上级支出和对附属单位补助支出 重点关注：重点关注： 非财政补助性质非财政补助性质 附属单位附属单位 期末转入期末转入“事业结余事业结余经营支出经营支出 新旧主要变化：新旧主要变化： 包括经营活动相关包括经营活动相关“销售税金销售税金重点关注：重点关注： 非独立核算经营活动支出非独立核算经营活动支出 应与经营收入配比、正确归集应与经营收入配比、正确归集 期末转入期末转入“经营结余经营结余其他支出其他支出

46、新增科目关注：新增科目关注： 核算范围：核算范围： 利息支出、捐赠现金利息支出、捐赠现金/ /存货支出、现金盘亏损存货支出、现金盘亏损失、资产应收预付款失、资产应收预付款/ /存货处置损失、存货处置损失、接受捐赠接受捐赠/ /调入非流动资产发生的税费支出调入非流动资产发生的税费支出等等 专项资金支出明细核算专项资金支出明细核算 期末结转期末结转专项资金支出：转入专项资金支出：转入“非财政补助结转非财政补助结转非专项资金支出：转入非专项资金支出：转入“事业结余事业结余五净资产五净资产新旧变化关注：新旧变化关注：取消科目：取消科目：固定基金、结余分配固定基金、结余分配新增及调整科目：新增及调整科目

47、：非流动资产基金、财政补助非流动资产基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、非结转、财政补助结余、非财政补助结转、非财政补助结余分配财政补助结余分配非流动资产基金非流动资产基金 新旧变化关注：新旧变化关注：l 明细科目明细科目长期投资、固定资产、无形资产、在建工程长期投资、固定资产、无形资产、在建工程l 取得非流动资产或发生相关支出时予以确认取得非流动资产或发生相关支出时予以确认l 计提折旧计提折旧/ /摊销时予以冲减摊销时予以冲减l 处置资产时予以冲销处置资产时予以冲销财政补助结转财政补助结转 新增科目关注：新增科目关注： 科目设置依据科目设置依据 核算内容核算内容 明细科目设置明

48、细科目设置“根本支出结转：根本支出结转：“人员经费、人员经费、“日常公用经日常公用经费费 “ “工程支出结转：具体工程工程支出结转：具体工程按政府支出功能分类相关科目按政府支出功能分类相关科目 33013301财政补助结转3301-013301-01基本支出结转3301-01-013301-01-01年初结转3301-01-01-013301-01-01-01人员经费3301-01-01-023301-01-01-02日常公用经费3301-01-023301-01-02调整年初3301-01-02-013301-01-02-01人员经费3301-01-02-023301-01-02-02日常公

49、用经费3301-01-033301-01-03本年归集3301-01-03-013301-01-03-01人员经费3301-01-03-023301-01-03-02日常公用经费3301-01-043301-01-04本年上缴3301-01-04-013301-01-04-01人员经费3301-01-04-023301-01-04-02日常公用经费3301-01-053301-01-05本年结转3301-01-05-013301-01-05-01人员经费3301-01-05-023301-01-05-02日常公用经费3301-023301-02项目支出结转3301-02-013301-02-0

50、1年初结转3301-02-023301-02-02调整年初3301-02-033301-02-03本年归集3301-02-043301-02-04本年上缴3301-02-053301-02-05本年结转 l 账务处理账务处理l1 1期末结转财政补助收支期末结转财政补助收支l 借：财政补助收入借：财政补助收入根本支出、工程支出根本支出、工程支出l 贷：财政补助结转贷：财政补助结转根本支出结转、工程支根本支出结转、工程支出结转出结转l 借：财政补助结转借：财政补助结转根本支出结转、工程支出结根本支出结转、工程支出结转转l 贷：事业支出贷：事业支出财政补助支出根本支出、财政补助支出根本支出、工程支出

51、工程支出l 或事业支出或事业支出根本支出财政补根本支出财政补助支出助支出 工程支出财政补助支出工程支出财政补助支出l2 2年末结转财政补助结余年末结转财政补助结余l借或贷：财政补助结转借或贷：财政补助结转工程支出结转工程支出结转工程工程l 贷或借：财政补助结余贷或借：财政补助结余3 3按规定上缴财政补助结转或注销额度按规定上缴财政补助结转或注销额度借：财政补助结转借：财政补助结转-本年上缴本年上缴 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等行存款等4 4取得归集调入财政补助结转资金或额度取得归集调入财政补助结转资金或额度 与与3 3相反会计分录

52、相反会计分录 以前年度财政补助结转调整以前年度财政补助结转调整 财政补助结余财政补助结余新增科目新增科目重点关注：重点关注：l 科目设置依据科目设置依据l 核算内容核算内容l 按政府支出功能分类相关科目进行明细核算按政府支出功能分类相关科目进行明细核算 33023302财政补助结余3302-013302-01年初结余3302-023302-02调整年初3302-033302-03本年归集3302-043302-04本年上缴3302-053302-05本年结余l 账务处理l1年末结转财政补助结余l借或贷：财政补助结转工程支出结转工程l 贷或借：财政补助结余l2按规定上缴财政补助结余或注销额度l借

53、：财政补助结余-本年上缴l 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等l3取得归集调入财政补助结余资金或额度l与2相反会计分录l 以前年度财政补助结余调整非财政补助结转非财政补助结转 新增科目重点关注：新增科目重点关注： 核算内容：事业单位除财政补助收支以外的核算内容：事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金；存的、须按规定用途使用的结转资金； 将收支科目辅助核算中选择将收支科目辅助核算中选择“非财政专项资非财政专项资金核算的资金结转入该科目。金核算的资金结转入该科目。 按具体工程进行明细核

54、算按具体工程进行明细核算l 账务处理账务处理l1 1期末结转非财政专项资金收支期末结转非财政专项资金收支l借：事业收入借：事业收入各专项资金收入各专项资金收入l 上级补助收入上级补助收入各专项资金收入各专项资金收入l 附属单位上缴收入附属单位上缴收入各专项资金收入各专项资金收入l 其他收入其他收入各专项资金收入各专项资金收入l 贷：非财政补助结转贷：非财政补助结转l借：非财政补助结转借：非财政补助结转l 贷：事业支出贷：事业支出非财政专项资金支出非财政专项资金支出l 或事业支出或事业支出工程支出非财政专项资金工程支出非财政专项资金支出支出l 其他支出其他支出专项资金支出专项资金支出2 2年末已

55、完成工程剩余资金的处理年末已完成工程剩余资金的处理 借：非财政补助结转借：非财政补助结转工程工程 贷：银行存款贷：银行存款/ /事业基金事业基金 以前年度非财政补助结转调整以前年度非财政补助结转调整事业结余事业结余 新旧主要变化：新旧主要变化： 核算内容不再包括财政补助收支核算内容不再包括财政补助收支根本根本重点关注：重点关注：核算内容：事业单位一定期间内除财核算内容：事业单位一定期间内除财政补助收支、非财政专项资金收支政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的和经营收支以外各项收支相抵后的余额余额l账务处理账务处理l1 1期末结转相关非专项资金收支期末结转相关非专项资金收支

56、l借：事业收入借：事业收入各非专项资金收入各非专项资金收入l 上级补助收入上级补助收入各非专项资金收入各非专项资金收入l 附属单位上缴收入附属单位上缴收入各非专项资金收入各非专项资金收入l 其他收入其他收入各非专项资金收入各非专项资金收入l 贷：事业结余贷：事业结余l借：事业结余借：事业结余l 贷：事业支出贷：事业支出其他资金支出其他资金支出l 或事业支出或事业支出根本支出其他资金支出根本支出其他资金支出、工程支出其他资金支出、工程支出其他资金支出l 其他支出其他支出各非专项资金支出各非专项资金支出l 对附属单位补助支出对附属单位补助支出l 上缴上级支出上缴上级支出2 2年末转入分配年末转入分

57、配 借或贷：事业结余借或贷：事业结余 贷或借：非财政补助结余分配贷或借：非财政补助结余分配本科目期末借贷方余额含义；年末无余额本科目期末借贷方余额含义；年末无余额经营结余经营结余 重点关注：重点关注：l核算内容核算内容l年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转损，不予结转l账务处理账务处理l 1 1期末结转经营收支期末结转经营收支l 借：经营收入借：经营收入l 贷：经营结余贷：经营结余l 借：经营结余借：经营结余l 贷：经营支出贷：经营支出l2 2年末如为贷方余额年末如为贷方余额l 借：经营结余借：经营结余l 贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助

58、结余分配l 如为借方余额，不予结转如为借方余额，不予结转l本科目期末借贷方余额含义；年末可能有借本科目期末借贷方余额含义；年末可能有借方余额方余额非财政补助结余分配非财政补助结余分配重点关注重点关注: :l年末年末转入本年事业结余、经营结余转入本年事业结余、经营结余l计算应缴企业所得税计算应缴企业所得税 借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费贷：应缴税费应缴企业所得税应缴企业所得税l按规定提取职工福利基金按规定提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金l转入事业基金转入事业基金 借或贷：非财政补助结余分配

59、借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金贷或借：事业基金事业基金事业基金 新旧主要变化：新旧主要变化：不再划分一般基金和投资基金不再划分一般基金和投资基金不再核算财政补助根本支出结转不再核算财政补助根本支出结转重点关注：重点关注： 核算内容核算内容非限定用途净资产非限定用途净资产主要来源主要来源l账务处理账务处理l1 1年末转入非财政补助结余分配后余额年末转入非财政补助结余分配后余额l2 2年末转入非财政专项剩余资金年末转入非财政专项剩余资金l3 3以货币资金取得长期投资时转入以货币资金取得长期投资时转入“非非流动资产基金流动资产基金长期投资长期投资l4 4对外转让或到期收回长期债券投资本

60、对外转让或到期收回长期债券投资本息时从息时从“非流动资产基金非流动资产基金长期投资转长期投资转回回l发生需要调整以前年度非财政补助结余的事发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算项，通过本科目核算专用基金专用基金 新旧主要变化：新旧主要变化：l原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等基金等l新制度：职工福利基金等新制度：职工福利基金等财务报表财务报表 l 事业单位财务报表的作用事业单位财务报表的作用l 事业单位财务报表的构成事业单位财务报表的构成l 资产负债表资产负债表l 收入支出收入支出l 财政补助收入支出表财政补助收

61、入支出表l 附注附注一事业单位财务报表的作用一事业单位财务报表的作用 l 如实反映单位财务状况、事业成果、预如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况算执行情况l 解除管理层受托责任解除管理层受托责任l 提供决策有用会计信息提供决策有用会计信息l 增强透明度和公信力增强透明度和公信力二事业单位财务报表的构成二事业单位财务报表的构成 l 由会计报表及其附注构成由会计报表及其附注构成l 会计报表会计报表l构成：构成：3 3张报表张报表l编制要求：编制要求：l 根据制度规定的编制根底、编制依据、编根据制度规定的编制根底、编制依据、编制原那么和方法制原那么和方法l 根据账簿记录及相关资料根据账簿记录

62、及相关资料l 做到数字真实、计算准确、内容完整、报做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时送及时编编 号号会计报表名称会计报表名称编制期编制期会事业0101表资产负债表月度、年度会事业0202表收入支出表月度、年度会事业0303表财政补助收入支出表年度会计报表体系会计报表体系三资产负债表三资产负债表 内容：某一特定日期财务状况 结构和格式：账户式 资产/负债工程排列：区分流动/非流动 填列方法四收入支出表四收入支出表l 内容：某一会计期间各项收支和结转结余情内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况况，以及年末非财政补助结余的分配情况l 结构和格式：多步式为主

63、结构和格式：多步式为主l 填列方法填列方法五财政补助收入支出表五财政补助收入支出表 l 内容：某一会计年度财政补助收支及结转内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况结余情况l 结构和格式结构和格式 l 填列方法填列方法六附注六附注 l对在会计报表中列示工程的文字描述或明细资料，对在会计报表中列示工程的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示工程的说明等以及对未能在会计报表中列示工程的说明等l事业单位的会计报表附注至少应当披露以下内容：事业单位的会计报表附注至少应当披露以下内容：l遵循遵循? ?事业单位会计准那么事业单位会计准那么? ?、? ?事业单位会计制度事业单位会计制度? ?的声

64、明；的声明；l单位整体财务状况、业务活动情况的说明；单位整体财务状况、业务活动情况的说明；l会计报表中列示的重要工程的进一步说明，包括其会计报表中列示的重要工程的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；主要构成、增减变动情况等；l重要资产处置情况的说明；重要资产处置情况的说明；l重大投资、借款活动的说明；重大投资、借款活动的说明；l以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；名义金额计量理由的说明；l以前年度结转结余调整情况的说明；以前年度结转结余调整情况的说明；l有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。有助于理解和分

65、析会计报表需要说明的其他事项。 新旧会计制度衔接 内内 容容 概概 览览一、衔接要求一、衔接要求二、账务对接二、账务对接三、基建并帐三、基建并帐四、食堂并账四、食堂并账五、固定资产折旧五、固定资产折旧六、工作要求六、工作要求 一、衔接要求一、衔接要求 一时间要求一时间要求 2021 2021年年1 1月月1 1日之前：按照原制度进行核算和编制财日之前：按照原制度进行核算和编制财务报表务报表 2021 2021年年1 1月月1 1日起：严格执行新制度日起：严格执行新制度 采取未来适用法采取未来适用法-从会计政策变更时适用新的政从会计政策变更时适用新的政策，以前的数据不做调整策，以前的数据不做调整

66、 二系统要求二系统要求 及时调整会计信息系统，保证实施运行及时调整会计信息系统，保证实施运行二、账务对接二、账务对接一资产类一资产类1 1、“银行存款、银行存款、“零余额账户用款额度、零余额账户用款额度、“财政应返还额度、财政应返还额度、“应收票据、应收票据、“应收应收账款、账款、 “ “预付账款、预付账款、“其他应收款科其他应收款科目目 余额直接转入新账余额直接转入新账“银行存款、银行存款、“零余额零余额账户用款额度、账户用款额度、“财政应返还额度、财政应返还额度、“应应收票据、收票据、“应收账款、应收账款、“预付账款、预付账款、“其他应收款科目其他应收款科目 2 2、“固定资产科目固定资产

67、科目 新制度新制度“固定资产科目固定资产价值标准固定资产科目固定资产价值标准提高，对原账科余额要进行分析：提高，对原账科余额要进行分析： 达不到新制度中固定资产确认标准的，余额达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转转入新账入新账“存货科目，相应结转存货科目，相应结转“固定基金固定基金符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入“固定资产科目固定资产科目3 3、“无形资产科目无形资产科目 余额转入新账余额转入新账“无形资产无形资产 科目科目 二负债类1 1、“借入款项借入款项 科目科目 分开转入新账分开转入新账“短期借款、短期借款、“长期借款长期借款 科目科

68、目2 2、“应交税金、应交税金、“应缴预算款、应缴预算款、“应缴财政应缴财政专户款科目专户款科目 新账新账“应缴税费、应缴税费、“应缴国库款、应缴国库款、“应缴应缴财政专户款科目财政专户款科目3 3、“应付工资离退休费、应付工资离退休费、“应付地方部应付地方部门津贴补贴、门津贴补贴、“应付其他个人收入科目应付其他个人收入科目 合并转入新账合并转入新账“应付职工薪酬科目应付职工薪酬科目4 4、“应付票据、应付票据、 “ “预收账款科目预收账款科目 转入新账转入新账“应付票据、应付票据、“预收账预收账款科目款科目5 5、“应付账款科目应付账款科目 归还期一年以上，归还期一年以上， 转入新账转入新账

69、“长长期应付款科目分期付款的固定资产期应付款科目分期付款的固定资产6 6、“其他应付款科目其他应付款科目 应付社会保险费和住房公积金，应付社会保险费和住房公积金， 转入新账转入新账“应付职工薪酬科目应付职工薪酬科目 归还期一年以上，归还期一年以上， 转入新账中转入新账中“长期应付账科目融资租赁长期应付账科目融资租赁 剩余余额，剩余余额， 新账新账“应付账款应付账款科目科目三净资产类三净资产类1 1、“事业基金科目投资基金、一般基金、事业基金科目投资基金、一般基金、 “ “投资基金明细科目，转入新账中投资基金明细科目，转入新账中“非流动非流动资产基金资产基金长期投资、长期投资、“事业基金科目事业

70、基金科目“一般基金明细科目，分析扣除：无形资产对一般基金明细科目，分析扣除：无形资产对应的余额，转入新账中应的余额，转入新账中“非流动资产基金非流动资产基金无无形资产科目形资产科目 属于新制度下财政补助结转的余额，属于新制度下财政补助结转的余额， 转入转入新账中新账中“财政补助结转科目财政补助结转科目 属于新制度下财政补助结余的余额，属于新制度下财政补助结余的余额， 转入转入新账中新账中“财政补助结余科目财政补助结余科目 剩余余额，转入新制度剩余余额，转入新制度“事业基金科目事业基金科目 “ “修购基金转入修购基金转入“事业基金事业基金2 2、“固定基金科目固定基金科目 - -扣除已转为存货的

71、固定资产对应的固定基扣除已转为存货的固定资产对应的固定基金，金，已转入新账已转入新账“事业基金科目事业基金科目 剩余余额，转入新账剩余余额，转入新账“非流动资产基金非流动资产基金固定资产科目固定资产科目3 3、“专用基金科目专用基金科目 分析转入新账分析转入新账“专用基金科目专用基金科目 ，“修修购基金转入购基金转入“事业基金事业基金4 4、“经营结余科目经营结余科目 如有借方余额，如有借方余额， 转入新账转入新账“经营结余经营结余 科目科目 5 5、 “ “事业结余、事业结余、“结余分配科目结余分配科目 新账新账“事业结余、增设事业结余、增设“非财政补助结非财政补助结余分配余分配 科目科目6

72、 6、“拨入专款、拨入专款、“拨出专款、拨出专款、“专款支出专款支出科目科目 如有余额，转入新账如有余额，转入新账“非财政补助结转非财政补助结转 科目科目 三、基建账并入新账三、基建账并入新账1 1、按照基建账中、按照基建账中“建筑安装工程投资、建筑安装工程投资、“设设备投资、备投资、“待摊投资、待摊投资、“预付工程款预付工程款等科目余额，借记新账中等科目余额，借记新账中“在建工程在建工程基基建工程科目；建工程科目；2 2、按照基建账中、按照基建账中“交付使用资产等科目余额，交付使用资产等科目余额，借记新账中借记新账中“固定资产等科目；固定资产等科目；3 3、按照基建账中、按照基建账中“基建投

73、资借款科目余额，基建投资借款科目余额，贷记新账中贷记新账中“长期借款科目；长期借款科目；4 4、按照基建账中、按照基建账中“建筑安装工程投资、建筑安装工程投资、“设备设备投资、投资、“待摊投资、待摊投资、“预付工程款、预付工程款、“交交付使用资产等科目余额，贷记新账中付使用资产等科目余额，贷记新账中“非流动非流动资产基金科目的相关明细科目；资产基金科目的相关明细科目；5 5、按照基建账中、按照基建账中“基建拨款科目余额中归属于基建拨款科目余额中归属于财政补助结转的局部，贷记新账中财政补助结转的局部，贷记新账中“财政补助结财政补助结转科目；转科目；6 6、按照基建账中其他科目余额，分析调整计入新

74、、按照基建账中其他科目余额，分析调整计入新账中相应科目；账中相应科目；7 7、按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中、按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事事业基金科目。业基金科目。并帐会计分录并帐会计分录 借：在建工程借：在建工程基建工程基建工程 固定资产固定资产 银行存款银行存款 财政应返还额度财政应返还额度 其他应收款其他应收款 贷：长期借款贷：长期借款 非流动资产基金非流动资产基金 财政补助结转财政补助结转 事业基金事业基金 应付账款应付账款 新旧衔接新旧衔接举例：举例： 经批准某单位于经批准某单位于2021年开展一根本建设工年开展一根本建设工程，整体投资程，整体投资1亿元，其中政府投

75、入亿元，其中政府投入6000万元，单位配套万元，单位配套4000万元，单位有独立基万元，单位有独立基建账户及基建账核算。当年单位基建账户建账户及基建账核算。当年单位基建账户用于购置设备用于购置设备1000万元，支付建筑工程安万元，支付建筑工程安装价款装价款2000万元。当年未发生其他业务。万元。当年未发生其他业务。新旧衔接新旧衔接举例续举例续:某单位某单位2021年根本建设资金平衡表年根本建设资金平衡表1000010000资金来源总计资金来源总计1000010000资金占用总计资金占用总计七、固定资产合计七、固定资产合计六、预付及应收款合计六、预付及应收款合计五、有价证券五、有价证券 现金现金

76、70007000 其中：银行存款其中：银行存款五、应付款合计五、应付款合计70007000四、货币资金合计四、货币资金合计四、基建借款合计四、基建借款合计三、器材三、器材三、项目资本公积三、项目资本公积二、应收生产单位投资借款二、应收生产单位投资借款二、项目资本二、项目资本4 4、其他投资、其他投资（四）本年交回结余资金（四）本年交回结余资金3 3、待摊投资、待摊投资( (三）预收下年度财政性资金拨款三）预收下年度财政性资金拨款100010002 2、设备投资、设备投资400040003 3、其他拨款、其他拨款200020001 1、建筑安装工程投资、建筑安装工程投资600060002 2、地

77、方财政性资金拨款、地方财政性资金拨款（四）在建工程（四）在建工程1 1、中央财政性资金拨款、中央财政性资金拨款（三）转出投资（三）转出投资（二）本年拨款（二）本年拨款（二）待核销基建支出（二）待核销基建支出（一）以前年度拨款（一）以前年度拨款（一）交付使用资产（一）交付使用资产1000010000一、基本建设拨款合计一、基本建设拨款合计30003000一、基本建设支出类合计一、基本建设支出类合计余额余额资金来源资金来源余额余额资金占用资金占用新旧衔接新旧衔接 借：银行存款借：银行存款 7000 7000 在建工程在建工程-基建工程基建工程 3000 3000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基

78、金-在建工程在建工程 3000 3000 事业基金事业基金 4000 4000 财政补助结转财政补助结转 3000 3000 20212021年年初并账时的工作底稿：年年初并账时的工作底稿：四、食堂账并入新账四、食堂账并入新账l 各单位需将食堂的收支内容纳入单位会计总账核各单位需将食堂的收支内容纳入单位会计总账核算。根据实际情况对食堂业务进行二级核算的，算。根据实际情况对食堂业务进行二级核算的，按月并账，根据食堂账中相关科目的发生额，在按月并账，根据食堂账中相关科目的发生额，在会计总账会计总账“库存现金、库存现金、“银行存款、银行存款、“存货存货、“其他收入、其他收入、“其他支出等科目下进行其

79、他支出等科目下进行明细核算。明细核算。l 外包食堂所收取的管理费，应纳入外包食堂所收取的管理费，应纳入“其他收入其他收入核算。核算。新旧衔接新旧衔接举例：举例： 某单位某单位2021年末食堂资金平衡表年末食堂资金平衡表6134822.286134822.28合合 计计6134822.286134822.28合合 计计13016.8813016.88损损 益益 东职东职88899.9988899.99损损 益益 学生学生129847.81129847.81 损损 益益 东病东病5200.005200.00应应 收收 款款备用金备用金67553.2067553.20损损 益益 南职南职125964

80、4.001259644.00应应 收收 款款伙食补助伙食补助156471.81156471.81损损 益益 南病南病0.000.00应应 收收 款款 东职东职172417.59172417.59损损 益益 西职西职0.000.00应应 收收 款款 东病东病293966.46293966.46损损 益益 西病西病0.000.00应应 收收 款款 南职南职0.000.00应应 付付 款款 南职南职0.000.00应应 收收 款款 南病南病289852.57289852.57应应 付付 款款 西职西职3996.003996.00应应 收收 款款 学生学生0.000.00应应 付付 款款 西病西病25

81、285.0025285.00应应 收收 款款 西职西职2637932.962637932.96应付伙食费应付伙食费- -西职西职0.000.00应应 收收 款款 西病西病555764.00555764.00应付伙食费应付伙食费- -东病东病4646316.474646316.47银银 行行 存存 款款740700.00740700.00应付伙食费应付伙食费- -南病南病2829.862829.86库库 存存 现现 金金1077299.001077299.00应付伙食费应付伙食费- -西病西病102650.96102650.96库存实物库存实物 库存库存贷贷 方方 金金 额额科科 目目借借 方方

82、 金金 额额科科 目目20212021年年初并账时的工作底稿：年年初并账时的工作底稿： 借：库存现金借：库存现金 2829.86 2829.86 银行存款银行存款 4646316.47 4646316.47 其他应收款其他应收款 1294125 1294125 存货存货 102650.96 102650.96 贷：其他应付款贷：其他应付款 5301548.53 5301548.53 事业基金事业基金 744373.76 744373.76 新旧衔接新旧衔接举例续：某单位举例续：某单位20212021年年1 1月食堂发生额统计表月食堂发生额统计表其他支出总额其他支出总额：236027.70236

83、027.70伙食支出总额伙食支出总额：1787874.531787874.53其他收入总额其他收入总额：7210.007210.00伙食收入总额伙食收入总额：2061549.392061549.39应应 付付 款款 西职西职- -管理费管理费应应 付付 款款 西职西职- -卡费卡费0.000.00应应 收收 款款备用金备用金应应 付付 款款 西职西职- -押金押金539966.00539966.00应应 收收 款款伙食补助伙食补助8562.058562.05应应 付付 款款 西职西职0.000.00应应 收收 款款 学生学生966562.99966562.99应付伙食费应付伙食费- -西职西职

84、9279.009279.00应应 收收 款款 西职西职225600.00225600.00应付伙食费应付伙食费- -东病东病605262.40605262.40银银 行行 存存 款款-68160.00-68160.00应付伙食费应付伙食费- -南病南病-11675.57-11675.57库库 存存 现现 金金3840.003840.00应付伙食费应付伙食费- -西病西病38430.3738430.37库存实物库存实物 库存库存当月发生额当月发生额：新旧衔接新旧衔接将将1 1月食堂发生额并入单位月食堂发生额并入单位“大账：大账： 借：库存现金借：库存现金 -11675.57 -11675.57

85、银行存款银行存款 605262.4 605262.4 其他应收款其他应收款 549245 549245 存货存货 38430.37 38430.37 贷：其他应付款贷：其他应付款 1136405.04 1136405.04 借：其他支出借：其他支出 2023902.23 2023902.23 贷：其他收入贷：其他收入 2068759.39 2068759.39五、固定资产折旧五、固定资产折旧1 1、按照新制度要求，对执行新制度前形成的固定、按照新制度要求，对执行新制度前形成的固定资产不包括新旧转账时转入资产不包括新旧转账时转入“存货存货 的固定的固定资产在全面核查原价、已使用年限、尚可使资产在

86、全面核查原价、已使用年限、尚可使用年限等后，补提折旧。用年限等后，补提折旧。借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产 贷：累计折旧贷：累计折旧2 2、执行新制度后形成的固定资产、执行新制度后形成的固定资产20212021年年1 1月月1 1日日后，按照新制度的规定按月计提折旧后，按照新制度的规定按月计提折旧 六、工作要求六、工作要求 一、及时开展新旧制度衔接及建账工作 请各单位在培训后两周内完成新旧制度衔接及建账工作。我局拟在4月11日周四对直属单位进行新旧衔接集中督导，请提前做好对接准备工作地点另行通知；区县卫生局可参照市局模式组织所属单位开展制度衔接与落实工作。 二、做好固定资

87、产转存货的相关工作二、做好固定资产转存货的相关工作 请我局直属单位按照市财政局请我局直属单位按照市财政局? ?关于做好资产管理信息系统有关新旧事业单关于做好资产管理信息系统有关新旧事业单位会计制度衔接问题的通知位会计制度衔接问题的通知? ?要求落实，做好资产管理信息系统数据调整工作，要求落实，做好资产管理信息系统数据调整工作，确保资产管理信息系统数据与财务账保持一致，并于确保资产管理信息系统数据与财务账保持一致，并于4 4月月1111日一并将转为存货的日一并将转为存货的资产从资产管理信息系统导出明细清单，打印并加盖单位财务章后报我局备案。资产从资产管理信息系统导出明细清单，打印并加盖单位财务章

88、后报我局备案。三、执行中如有问题，请及时反响我局三、执行中如有问题，请及时反响我局 谢谢大家！ LORUY!&)036adgjmpswzCFILORVY!&)037adgjmptwzCFILPSVY!&)147adgjnqtwzCFJMPSVY!*-147adhknqtwzDGJMPSVZ$*-147behknqtxADGJMPSWZ$*-148behknquxADGJMQTWZ$*-258behkoruxADGKNQTWZ$(+258beiloruxAEHKNQTW#%(+258cfiloruyBEHKNQUX#%(+259cfilorvyBEHKNRUX#%(+369cfilpsvyBEH

89、LORUX#%)0369cfjmpsvyBFILORUX!&)0369dgjmpsvzCFILORVY!&)037adgjmpswzCFILOSVY!&)047adgjmqtwzCFIMPSVY!&-147adgknqtwzCGJMPSVY$*-147aehknqtwADGJMPSWZ$*-148behknqtxADGJMPTWZ$*-158behknruxADGJNQTWZ$*+258behloruxADHKNQTWZ%(+258bfiloruxBEHKNQTX#%(+259cfilorvyBEHKNQUX#%(+269cfilosvyBEHKORUX#%(0369cfimpsvyBEILO

90、RUX#&)0369cgjmpsvyCFILORUY!&)036adgjmpswzCFILORVY!&)037adgjmptwzCFILPSVY!&)147adgjnqtwzCFJMPSVY!*-147adhknqtwzDGJMPSVZ$*-147behknqtxADGJMPTWZ$*-148behknquxADGJMQTWZ$*-258behkoruxADGKNQTWZ$(+25858behloruxADHKNQTWZ%(+258bfiloruxBEHKNQTX#%(+258cfiloruyBEHKNQUX#%(+269cfilosvyBEHKORUX#%(0369cfimpsvyBEILO

91、RUX#&)0369cgjmpsvyCFILORUY!&)036adgjmpsvzCFILORVY!&)037adgjmptwzCFILPSVY!&)147adgjnqtwzCFJMPSVY!*-147adhknqtwzDGJMPSVZ$*-147behknqtwADGJMPSWZ$*-148behknquxADGJMQTWZ$*-258behkoruxADGKNQTWZ$(+258beiloruxAEHKNQTW#%(+258cfiloruyBEHKNQTX#%(+259cfilorvyBEHKNRUX#%(+369cfilpsvyBEHLORUX#%)0369cfjmpsvyBFILORU

92、X!&)0369dgjmpsvzCFILORVY!&)036adgjmpswzCFILOSVY!&)047adgjmqtwzCFIMPSVY!&-147adgknqtwzCGJMPSVY$*-147aehknqtwADGJMPSWZ$*-147behknqtxADGJMPTWZ$*-158behknruxADGJNQTWZ$*+258behloruxADHKNQTWZ%(+258bfiloruxBEHKNQTX#%(+259cfiloruyBEHKNQUX#%(+269cfilosvyBEHKORUX#%(0369cfimpsvyBEILORUX#&)0369cgjmpsvyyBFILORUX

93、!&)0369dgjmpsvzCFILORVY!&)037adgjmptwzCFILPSVY!&)147adgjnqtwzCFIMPSVY!&-147adgknqtwzCGJMPSVY$*-1447aehknqtwzDGJMPSVZ$*-147behknqtxADGJMPTWZ$*-158behknruxADGJNQTWZ$*+258behloruxADHKNQTWZ%(+258bfiloruxBEHKNQTW#%(+258cfiloruyBEHKNQUX#%(+269cfilosvyBEHKORUX#%(0369cfimpsvyBEILORUX#&)0369cgjmpsvyCFILORUY!

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