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1、加快进度加快进度提高投资效益提高投资效益加快进度加快进度增加投资增加投资质质量量控控制制严严加加速速进进度度加加快快进进度度影影响响质质量量质质量量控控制制严严提提高高投投资资效效益益增增加加投投资资提提高高质质量量合合同同（PM的灵魂）的灵魂）投资投资进度进度质量质量举世瞩目的三峡举世瞩目的三峡总投资近总投资近20002000个亿个亿！葛洲坝水利工程葛洲坝水利工程总投资总投资48亿亿南水北调工程南水北调工程规划投资规划投资5000亿元亿元西气东输工程管道建设西气东输工程管道建设投资估计在投资估计在400亿！亿！青藏公路工程青藏公路工程国家投资国家投资59亿元进行亿元进行整治和改建整治和改建川
2、藏公路工程川藏公路工程鲁布革水电站的启示鲁布革水电站的启示一个工程，两种体制一个工程，两种体制旧体制（1975-1984）新体制（1984-1988）投资体制资金国家无偿划拨资金国家无偿划拨业主责任模糊业主责任模糊l投资无底洞投资无底洞l项目马拉松项目马拉松银行贷款银行贷款实行项目业主负责制实行项目业主负责制严格招投标：严格招投标：投资节约投资节约40%严格合同管理严格合同管理施工管理没有明确的项目目标没有明确的项目目标人员劳动生产率低下人员劳动生产率低下l走进大工地走进大工地l脚踩人民币脚踩人民币33人日方项目管理班子人日方项目管理班子424人中方劳务人员人中方劳务人员工期提前工期提前122
3、天天日本大成公司盈利日本大成公司盈利40%鲁布革水电站的启示l日方日方33人带来了什么？人带来了什么？l水电十四局就地取经取得的成绩又说明了什么？水电十四局就地取经取得的成绩又说明了什么？“三分技术，七分管理三分技术，七分管理”成功 科学技术项目管理l从国内建筑企业来看，从国内建筑企业来看，“低成本、高质量、低成本、高质量、短工期短工期”是施工企业项目管理的最终目标，是施工企业项目管理的最终目标，而而“低成本低成本”是重中之重！是重中之重！l从国际来看，我国加入从国际来看，我国加入WTO世贸组织，我国世贸组织，我国建筑业机遇和挑战并存。建筑业机遇和挑战并存。学习本门课程的背景学习本门课程的背景
4、工程项目工程项目成本管理成本管理基础概念篇基础概念篇实际操作篇实际操作篇专题讲座篇专题讲座篇概概 论论成本预测成本预测成本控制成本控制成本核算成本核算成本分析成本分析与考核与考核采购成本管理采购成本管理人力资源人力资源成本管理成本管理质量成本管理质量成本管理责任成本管理责任成本管理融资成本管理融资成本管理风险成本管理风险成本管理成本决策成本决策成本计划成本计划一、项目定义一、项目定义1 1、项目是要在一定时间、在预算规定范围内，、项目是要在一定时间、在预算规定范围内，达到预定质量水平的一项一次性任务。达到预定质量水平的一项一次性任务。 （中国工业科技管理大连培训中心“项目管理”） 2 2、项目
5、是指在总体上符合如条件的唯一性任务：、项目是指在总体上符合如条件的唯一性任务：l 具有一定的目标具有一定的目标; ;l 具有时间、财务、人力和其他限制条件具有时间、财务、人力和其他限制条件; ;l 具有专门的组织具有专门的组织。（德国国家标准DLN69901） 什么是项目？玩积木吧？玩积木吧？今天玩什么今天玩什么玩具呢？玩具呢？搭什么形状的呢？搭什么形状的呢？就搭三角形的吧就搭三角形的吧项目基本特征项目基本特征单件性单件性一定的约束条件一定的约束条件一次性一次性一定的生命期一定的生命期项目基本特征项目基本特征工程项目及其特征工程项目及其特征Construction Project Manage
6、mentConstruction Project ManagementConstruction Project ManagementConstruction Project Management一、工程项目：也称投资项目或建设项目。是指通过一定数量的投资和组织实施，以形成固定资产为特定目标的一次性经济活动。1.分类建设性质：新建、扩建、改建、恢复工程项目建设规模：大型、中型、小型工程项目隶属关系：中央项目、地方项目、合资建设项目等建设过程：筹建项目、施工项目、收尾项目、竣工停产项目等2.构成：工程项目单项工程（能独立使用）单位工程（不能独立使用）分部工程（结构相似，所用机械材料大致相同）分项工
7、程（不具有完整的使用价值，实质为施工过程）项目基本特征项目基本特征单件性单件性一定的约束条件一定的约束条件一次性一次性一定的生命期一定的生命期项目基本特征项目基本特征项目基本特征项目基本特征二、工程（建设）项目的特点二、工程（建设）项目的特点工程（建设）项目除具有一般项目的特征外，还有比一工程（建设）项目除具有一般项目的特征外，还有比一工程（建设）项目除具有一般项目的特征外，还有比一工程（建设）项目除具有一般项目的特征外，还有比一般项目更独特的特征：般项目更独特的特征：般项目更独特的特征：般项目更独特的特征：l产品固定产品固定（地理位置使用功能等）、（地理位置使用功能等）、l生产的流动性生产的
8、流动性l生产的露天性生产的露天性l建设周期长建设周期长l耐用期限长耐用期限长l整体功能强、整体功能强、l协作性强协作性强现代工程现代工程（建设建设）项目的特征项目的特征l建设规模日趋庞大建设规模日趋庞大l组成结构日趋复杂化、多样化（见后图）组成结构日趋复杂化、多样化（见后图）l技术密集性技术密集性（新知识、新工艺要求，技术复杂、新颖）（新知识、新工艺要求，技术复杂、新颖）l资金密集性资金密集性l商务纠纷纷繁商务纠纷纷繁（某城市地铁业主签订四千多份合同）（某城市地铁业主签订四千多份合同）l与环境相关性日趋密切与环境相关性日趋密切l工程风险日趋增大工程风险日趋增大（受多目标限制，如时间、资金、环境
9、等）（受多目标限制，如时间、资金、环境等）左；吉隆坡世界左；吉隆坡世界第一双塔第一双塔 图为超高层建筑图为超高层建筑13层观光城堡可环视整个柏林城二、工程项目成本（一）成本本质价值=c+v+m成本=c+vC：商品中的物化劳动的价值V：劳动者为自己劳动所创造的价值m：劳动者为社会劳动所创造的价值（二）工程项目成本：1.概念：施工企业为完成施工项目所耗费的各项生产费用的总和。2.内容：工程项目决策成本、招标费用、勘察设计成本、工程项目施工成本工程项目建设阶段及成本构成工程项目建设阶段及成本构成项目实施阶段项目实施阶段项目决策阶段项目决策阶段设计准备设计准备阶段阶段设计阶段设计阶段施工阶段施工阶段动
10、用前准动用前准备阶段备阶段保修阶段保修阶段项目决策项目决策阶段阶段编编制制项项目目建建议议书书编编制制可可行行性性研研究究报报告告编编制制设设计计任任务务书书初初步步设设计计技技术术设设计计施施工工图图设设计计施施工工竣竣工工验验收收动动用用开开始始保保修修期期结结束束TIME决策成本招标成本设计成本施工成本运行成本三、工程项目成本与工程造价（一）造价与成本的区别1.概念性质的不同2.概念定义的角度不同（二）造价与成本的联系1.两者均是决定施工项目利润的要素2.两者的构成上有相同之处一、工程项目成本管理的含义与作用（一）含义：根据开发商或投资商的总体目标和工程项目的具体要求，在工程项目建设过程
11、中，对有关活动进行有效的组织、实施、控制、跟踪、分析和考核等管理活动，以达到强化经营管理、完善成本管理制度、提高成本核算水平、降低开发建设和经营管理成本、实现目标利润、创造良好经济效益的目的的过程。（二）作用1.保证作用：及时发现并纠正偏差，保证工程项目目标的实现2.促进作用：促使企业改善经营管理，转变经营机制3.监督作用：全员、全过程、全方位的系统管理过程4.协调作用：协调各利益部门的冲突，达到各分系统、子系统5.的和谐统一。三、工程项目成本管理的原则1.成本最低化原则2.全面成本管理原则3.成本责任制原则4.成本管理有效化原则5.成本管理科学化原则四、工程项目成本管理基础工作1.必须强化工
12、程项目成本观念2.加强定额和预算管理3.建立和健全原始记录与统计工作4.建立和健全各项责任制度,如计量验收制度、定额管理制度、岗位责任制度、考勤制度等。一、工程项目成本管理系统：建筑企业项目管理系统的一个子系统。包括：1.项目成本预测2.项目成本计划3.项目成本控制4.项目成本核算5.项目成本分析6.项目成本考核二、工程项目成本的影响因素1.质量对成本的影响2.工期对成本的影响3.价格对成本的影响4.管理水平对成本的影响重点：重点：1.工程项目含义及特征工程项目含义及特征2.工程项目成本本质工程项目成本本质3.工程项目成本管理的含义工程项目成本管理的含义4.工程项目成本管理的原则工程项目成本管
13、理的原则难点：难点：工程项目成本与造价的关系工程项目成本与造价的关系一、工程项目成本预测概念：一、工程项目成本预测概念：指通过取得的历史数据资料，采用经指通过取得的历史数据资料，采用经验总结、统计分析技术学模型的方法进行验总结、统计分析技术学模型的方法进行判断和推测。判断和推测。二、作用：二、作用：1.投资决策的依据投资决策的依据2.编制成本计划的基础编制成本计划的基础3.成本管理的重要环节成本管理的重要环节三、成本预测的程序三、成本预测的程序1.环境调查：环境调查：市场调查、成本水平调查、技术发展调查市场调查、成本水平调查、技术发展调查2.收集资料：收集资料：相关指标、同类项目的成本资料、项
14、目所相关指标、同类项目的成本资料、项目所在地的成本水平、项目的技术特征。在地的成本水平、项目的技术特征。3.选择预测方法，建立预测模型选择预测方法，建立预测模型4.成本预测成本预测5.预测结果分析预测结果分析6.确定预测结果，提出预测报告确定预测结果，提出预测报告7.分析预测误差分析预测误差一、定性预测方法一、定性预测方法也称直观预测方法，是指对预测对象未来一般变化方向所也称直观预测方法，是指对预测对象未来一般变化方向所作的预测，如对象发展的总趋势，事件发生的可能性及其造作的预测，如对象发展的总趋势，事件发生的可能性及其造成的影响等。定性预测侧重于对事物性质的分析和预见方面。成的影响等。定性预
15、测侧重于对事物性质的分析和预见方面。如材料消耗、市场行情、成本变动等情况。特别适合于有关如材料消耗、市场行情、成本变动等情况。特别适合于有关预测对象的数据资料不足，或由于影响因素复杂难以用数字预测对象的数据资料不足，或由于影响因素复杂难以用数字描述或对主要影响难以进行定量分析的情况。描述或对主要影响难以进行定量分析的情况。定性预测方法主要有：定性预测方法主要有：专家会议法、德尔非法、主观概专家会议法、德尔非法、主观概率法率法等等。（一）专家会议法（一）专家会议法组织施工项目成本管理有关方面的专家，组织施工项目成本管理有关方面的专家，运用专业知运用专业知识和经验，针对预测对象，通过直观归纳，交换
16、意见，预测识和经验，针对预测对象，通过直观归纳，交换意见，预测工程成本。工程成本。专家会议法可能会出现与会各专家给出的预测值有较大专家会议法可能会出现与会各专家给出的预测值有较大的差异，这是，一般采用的差异，这是，一般采用预测值的平均值或加权平均值预测值的平均值或加权平均值作为作为预测结果。预测结果。例例2-1：省一建承包一栋砼框架结构的高层住宅楼，建省一建承包一栋砼框架结构的高层住宅楼，建筑面积筑面积13200m2,22层，工期层，工期2007年年5月至月至2008年年11月。公司目前正在进行该工程的成本预测工作。月。公司目前正在进行该工程的成本预测工作。现采用专家会议法预测单位成本。公司召
17、开由本现采用专家会议法预测单位成本。公司召开由本公司公司9位专家的预测会议，各位专家的预测意见分位专家的预测会议，各位专家的预测意见分别为：别为：685、700、715、680、695、710、705、690、685（单位：元（单位：元/m2）。）。由于预测值相差较大，经过反复讨论，意见集由于预测值相差较大，经过反复讨论，意见集中为中为685（4人）、人）、700（3人）、人）、710（2人）公司人）公司采用加权平均法确定单位成本预测值（采用加权平均法确定单位成本预测值（Y）为）为Y=（6854+7003+710）/9=696（元（元/m2）（二）德尔菲（二）德尔菲（Delphi）法）法1.名
18、称由来：古希腊，神谕灵验可预卜未来的阿波罗神殿名称由来：古希腊，神谕灵验可预卜未来的阿波罗神殿2.含义：采用函询调查，对与所要预测对象有关领域的专含义：采用函询调查，对与所要预测对象有关领域的专家分别提出问题，然后将他们的回答一建综合、整家分别提出问题，然后将他们的回答一建综合、整理、归纳，在匿名反馈给各个专家，再次征求意理、归纳，在匿名反馈给各个专家，再次征求意见，加以综合、归纳。如此经过多次反复循环，最见，加以综合、归纳。如此经过多次反复循环，最后得到一个比较一致并且可靠性较大的预测结果。后得到一个比较一致并且可靠性较大的预测结果。3.优点：匿名性；优点：匿名性；信息反馈沟通；信息反馈沟通
19、；预测结果的统计性。预测结果的统计性。4.Delphi法的程序法的程序l成立领导小组成立领导小组l选择专家，选择专家，1020人为宜人为宜l预测内容预测内容l预测程序预测程序，一般四轮函询。，一般四轮函询。例例2-2：第一建筑工程公司成立预测领导小组，采用第一建筑工程公司成立预测领导小组，采用Delphi法对法对20062007年两年内建筑材料市场价年两年内建筑材料市场价格的年平均增长率做出预测。格的年平均增长率做出预测。解：解：1.成立领导小组成立领导小组2.选择专家，选择专家，12人人3.预测内容：预测内容：今后两年建材价格的年平均增长率，今后两年建材价格的年平均增长率，并向专家提供有关资
20、料，如近并向专家提供有关资料，如近5年的建材市价、物价年的建材市价、物价指数、建材供求情况等。指数、建材供求情况等。4.预测程序预测程序，四轮函询。，四轮函询。经过四轮函询，整理归纳，意见集中在：经过四轮函询，整理归纳，意见集中在：1%（3人）、人）、1.5%（2人）、人）、2%（4人）、人）、2.5%（2人）、人）、3%（1人）。人）。采用加权平均值：采用加权平均值：r=（1%3+1.5%2+2%42.5%2+3%1）/12=1.83%（三）主观概率法（三）主观概率法由于缺乏历史经验，又未能进行精确分析，不得不根据由于缺乏历史经验，又未能进行精确分析，不得不根据自己的主观想象来估计某一事件的
21、可能性，这种根据自己的主观想象来估计某一事件的可能性，这种根据“个人个人臆测臆测”估计的概率成为估计的概率成为主观概率主观概率。主观概率法主观概率法是与专家会议是与专家会议法或德尔菲法相结合的预测方法，即在采用专家会议法或德法或德尔菲法相结合的预测方法，即在采用专家会议法或德尔菲法时，允许专家提出几个预测值，并给出每个预测值的尔菲法时，允许专家提出几个预测值，并给出每个预测值的主观概率，之后计算各位专家预测值的期望值，最后求出所主观概率，之后计算各位专家预测值的期望值，最后求出所有期望值的平均值作为预测结果。有期望值的平均值作为预测结果。主观概率法计算公式如下：主观概率法计算公式如下：i=1，
22、2，n；j=1，2，mEi=FijPijE=Ei/n式中式中Fij第第i位专家作出的第位专家作出的第j个预测值个预测值Pij第第i位专家对其第位专家对其第j个预测值给出的主观概率个预测值给出的主观概率Ei第第i位专家预测值的期望值位专家预测值的期望值E预测结果，即所有专家期望值的平均值预测结果，即所有专家期望值的平均值n专家人数专家人数m允许每位专家作出的预测值的个数允许每位专家作出的预测值的个数例例2-3：在例在例2-2中，若进一步要求专家对意见集中的三中，若进一步要求专家对意见集中的三个预测值评定主观概率，然后按主观概率法预测单个预测值评定主观概率，然后按主观概率法预测单位成本。各位专家的
23、预测值见下表：位成本。各位专家的预测值见下表：A=685B=700C=710合计合计期望值期望值10.80.150.0520.850.10.0530.70.20.140.250.75050.050.80.1560.10.70.270.050.050.980.10.20.790.70.150.15专家专家预测值预测值概率概率（a）（b）（c）（d）= （a）+ （b）+（c）（e）=A（a）+B （b）+C（c）A=685B=700C=710合计合计期望值期望值10.80.150.051688.5020.850.10.051687.7530.70.20.11690.5040.250.750169
24、6.2550.050.80.151700.7560.10.70.21700.5070.050.050.91708.2580.10.20.71705.5090.70.150.151691.00专家概率预测值（a）（b）（c）（d）= （a）+ （b）+（c）（e）=A（a）+B （b）+C（c）以各位专家预测值的期望值的平均值作以各位专家预测值的期望值的平均值作为预测结果为预测结果EE=（元（元/m2）9 二、施工项目成本定量预测方法二、施工项目成本定量预测方法定量预测定量预测是对预测对象未来数量方面的特征所作是对预测对象未来数量方面的特征所作的预测，主要依靠历史统计资料，运用科学的方法建的预测
25、，主要依靠历史统计资料，运用科学的方法建立数学模型，并利用模型来预测对象可能表现的数量。立数学模型，并利用模型来预测对象可能表现的数量。时间序列法和回归分析法。时间序列法和回归分析法。优点：优点：偏重于数量分析；结果直观，受主观因素影偏重于数量分析；结果直观，受主观因素影响小；可利用计算机。响小；可利用计算机。缺点：缺点：机械，不易灵活掌握，对信息资料质量要求机械，不易灵活掌握，对信息资料质量要求较高。较高。（一）时间序列预测法：（一）时间序列预测法：又称趋势外推。是按时间序列排列历史资料，进行加工、又称趋势外推。是按时间序列排列历史资料，进行加工、整理和分析，利用数列所反映出来的客观变动过程
26、、发展趋整理和分析，利用数列所反映出来的客观变动过程、发展趋势和发展速度进行外推和延伸，借以预测今后可能达到的水势和发展速度进行外推和延伸，借以预测今后可能达到的水平。平。简便易行，但准确性差，只能在社会经济稳定发展的条简便易行，但准确性差，只能在社会经济稳定发展的条件下才有一定的实用价值。件下才有一定的实用价值。移动平均法、加权平均法、指数平滑法等。移动平均法、加权平均法、指数平滑法等。1.移动平均法：移动平均法：利用过去实际发生的数据，在时间上逐点后移，分段平利用过去实际发生的数据，在时间上逐点后移，分段平均，作为对下一期的预测值。该法一般适用于均，作为对下一期的预测值。该法一般适用于短期
27、预测短期预测。包括包括一次移动平均法一次移动平均法、二次移动平均法、二次移动平均法、加权移动平均法加权移动平均法、趋势修正移动平均法。趋势修正移动平均法。（1）一次移动平均法）一次移动平均法计算公式：计算公式：Mt=式中式中t期数；期数；N分段数据点数；分段数据点数；Xt-N第第t-N期的实际值；期的实际值；Mt第第t期的一次移动平均预测值。期的一次移动平均预测值。Xt-1 + Xt-2 + + Xt-N N一次移动平均法的递推公式一次移动平均法的递推公式Mt=Mt-1+Xt-1 - Xt-(N+1)N 例例2-4：第一建筑工程公司过去第一建筑工程公司过去19个月的实际产值如下个月的实际产值如
28、下表。分别取表。分别取N=5，N=10，用一次移动平均法预测，用一次移动平均法预测第二十个月的产值。第二十个月的产值。月月数数产值产值Xi/万元万元MtN=5MtN=10月月数数产值产值Xi/万元万元MtN=5MtN=10120112621512373301329422143251515346211631730173281318339271942101020解：当解：当N=5时，第六个月的预测值为时，第六个月的预测值为M6=（20+15+30+22+15）/5=20.4万元万元M7=M6+万元万元同理可求得同理可求得M8，M20。X6-X7-（5+1）5月月数数产值产值Xi/万元万元MtN=5
29、MtN=10月月数数产值产值Xi/万元万元MtN=5MtN=10120112620.220.3215123721.220.9330132922.623.1422143225.823515153426.82462120.4163131.625.973020.6173232.626.981323.6183331.627.192720.2194232.429.1101021.22034.430.6根据表中实际值与预测值的对比分析：根据表中实际值与预测值的对比分析：a.N取值大，反映慢，对新数据缺乏适应性；取值大，反映慢，对新数据缺乏适应性；N取值小，反取值小，反应灵敏，易把偶然因素当成趋势。应灵敏，
30、易把偶然因素当成趋势。b.数据点数多，数据点数多，N取大些；数据点数少，取大些；数据点数少，N取小些。取小些。c.凭积累的经验确定凭积累的经验确定N的取值，时间序列若有周期性波动，的取值，时间序列若有周期性波动，取此周期为取此周期为N。（2）.加权移动平均法加权移动平均法在计算移动平均值时，对于时间序列赋予不同的权重，在计算移动平均值时，对于时间序列赋予不同的权重，越是近期发生的数据对预测值的影响越大，故而权重越大。越是近期发生的数据对预测值的影响越大，故而权重越大。公式如下：公式如下：Mt=式中式中i加权系数，加权系数，12N,i/N=11Xt-1+2Xt-2+NXt-NN例例2-5：对例对
31、例2-4，取，取N=5，采用加权移动平均法预测，采用加权移动平均法预测第第20个月的产值。权重分别为，。个月的产值。权重分别为，。解：第六个月的预测值为解：第六个月的预测值为M6=20.22万元万元同理可计算出第同理可计算出第720个月的预测值。个月的预测值。1.615+1.322+1.030+0.715+0.4205月数月数产值产值Xi/万元万元MtN=5月数月数产值产值Xi/万元万元MtN=5120112621512373301329422143251515346211631730173281318339271942101020月数月数产值产值Xi/万元万元MtN=5月数月数产值产值Xi/
32、万元万元MtN=5120112618.70215123720.54330132925.42422143227.66515153429.6262120.22163132.2673020.42173232.1881323.54183331.9092720.02194232.40101022.162035.482.指数平滑法指数平滑法该方法能较多地反映最新观察值的信息，同时也能反映该方法能较多地反映最新观察值的信息，同时也能反映大量历史资料的信息，计算量较少，需要储存的历史数据也大量历史资料的信息，计算量较少，需要储存的历史数据也不多。不多。Ft+1=Xt+（1-）Ft式中式中平滑系数，平滑系数，0
33、1；Xtt时期的实际发生值；时期的实际发生值；Ftt时期的预测值，也是时期的预测值，也是t-1时期的指数平滑值时期的指数平滑值例例2-6：对例对例2-5，采用一次指数平滑法预测第，采用一次指数平滑法预测第20个月的产值。个月的产值。分别取分别取，计计算。算。月月数数产值产值Xi/万元万元=0.1=0.9月月数数产值产值Xi/万元万元=0.1=0.9120112621512373301329422143251515346211631730173281318339271942101020解：在计算式中解：在计算式中X1，X2，X19分别代表分别代表1，2，19月份的实际产值，月份的实际产值，S0=
34、X1=20。F2=X1+(1-)S0=0.120+(1-0.1)20=20F3=X2+(1-)S1F20=X19+(1-)S18月月数数产值产值Xi/万元万元=0.1=0.9月月数数产值产值Xi/万元万元=0.1=0.912011262011.62152020123720.624.633019.515.5132922.235.842220.628.6143222.929.751520.722.7153423.831.862120.115.8163124.833.873020.220.5173225.431.381321.229.1183326.131.992720.414.6194226.73
35、2.9101021.125.82028.241.1(二二)回归分析预测法回归分析预测法利用事物内部因素间发展的因果关系来预测其发利用事物内部因素间发展的因果关系来预测其发展变化的趋势展变化的趋势,即按照成本诸因素变化来预测成本的即按照成本诸因素变化来预测成本的变化。变化。一元回归、多元回归；线性回归、非线性回归；一元回归、多元回归；线性回归、非线性回归；我们仅介绍我们仅介绍一元线性回归一元线性回归。基本公式：基本公式：Y=a+bX式中式中a、b待识别参数待识别参数b=a=yi-bxixiyi-xi yixi2-xi xi例例2-7：省一建收集了省一建收集了20012005年长春市某种钢材的市年
36、长春市某种钢材的市价，如下表所示，现预测价，如下表所示，现预测2006年该种钢材的销售价年该种钢材的销售价格。格。年度年度xi价格价格yi（元（元/吨）吨）xiyixi2200111380200221390200331420200441430200551450157070xiyi-xi yixi2-xi xi=21390-3707055-315=18预测方程预测方程y=1360+18x2006年年x=6,则则y=1360+186=1468(元元/吨）吨）（三）高低点法（三）高低点法以统计资料中完成业务量（产量或产值）最高和最低两以统计资料中完成业务量（产量或产值）最高和最低两个时期的成本数据，
37、通过计算总成本中的个时期的成本数据，通过计算总成本中的固定成本固定成本、变动成变动成本本和和变动成本率变动成本率来预测成本。来预测成本。b=Y1最高点总成本；最高点总成本；Y2最低点总成本；最低点总成本；x1最高点产值；最高点产值；x2最低点产值。最低点产值。Y1-Y2X1-X2总成本=固定成本+变动成本 =a+bxl固定成本：固定成本：在一定限度内增减变动，总数额始终保持不变，如在一定限度内增减变动，总数额始终保持不变，如厂房折旧、管理人员工资等。厂房折旧、管理人员工资等。建筑面积建筑面积金金额额建筑面积建筑面积金金额额固定资产总额固定资产总额单位固定成本单位固定成本建筑面积建筑面积金金额额
38、建筑面积建筑面积金金额额变动成本总额变动成本总额单位变动成本单位变动成本n n变动成本：变动成本：变动成本：变动成本： 随产量（工程量）的增减变动，总数额也将发生相应随产量（工程量）的增减变动，总数额也将发生相应随产量（工程量）的增减变动，总数额也将发生相应随产量（工程量）的增减变动，总数额也将发生相应的正比例变动的有关成本，如材料费、生产人员工资等。的正比例变动的有关成本，如材料费、生产人员工资等。的正比例变动的有关成本，如材料费、生产人员工资等。的正比例变动的有关成本，如材料费、生产人员工资等。计算公式：计算公式：计算公式：计算公式： b= a=Yb= a=Y1 1-bX-bX1 1=Y=
39、Y2 2-bX-bX2 2 Y Y1 1最高点总成本；最高点总成本；最高点总成本；最高点总成本； Y Y2 2最低点总成本；最低点总成本；最低点总成本；最低点总成本；x x1 1最高点产值；最高点产值；最高点产值；最高点产值；x x2 2最低点产值。最低点产值。最低点产值。最低点产值。Y1-Y2X1-X2总成本总成本=固定成本固定成本+变动成本变动成本 Y =a+bX例例2-8：某项目根据本企业同类项目产值和历史成本某项目根据本企业同类项目产值和历史成本（如下表）作出项目的成本预测。该项目的合同（如下表）作出项目的成本预测。该项目的合同价为价为1950万元。万元。期数期数12345施工产值施工
40、产值17001720175018202000总成本总成本/万元万元16501670170017501850解：解：b=该项目的预测成本该项目的预测成本（万元）（万元）1850-16502000-1700三、不确定性分析在成本管理中的应用三、不确定性分析在成本管理中的应用（一）量本利分析方法（盈亏平衡分析法）（一）量本利分析方法（盈亏平衡分析法）所谓所谓盈亏平衡盈亏平衡是指企业经营某种产品或提供某种劳务是指企业经营某种产品或提供某种劳务所获得的收入同其所发生的成本保持相等，此时企业处于极所获得的收入同其所发生的成本保持相等，此时企业处于极不盈利又不亏损的特定状态。所谓不盈利又不亏损的特定状态。所
41、谓盈亏平衡分析盈亏平衡分析就是以利润就是以利润为零做基点，揭示产品（或劳务）销售量（或工程量）、成为零做基点，揭示产品（或劳务）销售量（或工程量）、成本、利润三者之间内在关联的一种经济分析方法。本、利润三者之间内在关联的一种经济分析方法。1.量本利分析法的因素特征量本利分析法的因素特征量：建筑面积或建筑体积量：建筑面积或建筑体积成本：按是否随工程规模大小变化划分为成本：按是否随工程规模大小变化划分为固定成本固定成本和和变动变动成本成本。价格：按工程结构类型建模价格：按工程结构类型建模2.量本利分析法的方法特征量本利分析法的方法特征量是不变的，变化的是成本（包括固定成本和变动成本）量是不变的，变
42、化的是成本（包括固定成本和变动成本）以及投标价。以及投标价。3.量本利盈亏平衡分析图量本利盈亏平衡分析图企业利润企业利润=销售收入销售收入-产品成本产品成本 =产（销）量产（销）量产品单价产品单价-（固定成本（固定成本+变动成本）变动成本） =产（销）量产（销）量产品单价产品单价-固定成本固定成本-单位产品变动单位产品变动 成本成本产（销）量产（销）量 =SP-C1-C2S保本规模保本规模 S0=C1/(P-C2)保本合同价保本合同价 Y0=PC1/(P-C2)亏损区亏损区赢利区赢利区金金额额SE0S0盈亏平衡点盈亏平衡点C1C2SY=PSC=C1+C2SC1例例2-9：A公司施工的砖混结构工
43、程的量本利分析模型：公司施工的砖混结构工程的量本利分析模型：C1=138266元，元，C2=211元元/m2，当年砖混结构工程，当年砖混结构工程的合同价为的合同价为410元元/m2。据此建立。据此建立A公司的量本利分公司的量本利分析图，计算保本规模。若承建施工项目析图，计算保本规模。若承建施工项目K（建筑（建筑面积面积1000m2），通过模型分析估算总成本及可达），通过模型分析估算总成本及可达到的利润。到的利润。亏损区亏损区赢利区赢利区金金额额SE0S0盈亏平衡点盈亏平衡点C1C2SY=410SC=138266+211SC1=138266解：解：项目保本规模：项目保本规模：S0=C1/(P-C
44、2)=138266/(410-211)=695（m2）项目保本合同价：项目保本合同价：Y0=PC1/(P-C2)=410138266/(410-211)=284870（元）（元）总成本总成本C=138266+2111000=349266（元）（元）可达到投标总价可达到投标总价Y=4101000=410000（元）（元）可达到利润可达到利润TP=410000-349266=60734(（元）（元）（二）敏感性分析（二）敏感性分析研究各个不确定性因素发生变化时，施工项目成本研究各个不确定性因素发生变化时，施工项目成本发生的相应变化，并找出项目的敏感性因素，以预测项目发生的相应变化，并找出项目的敏感
45、性因素，以预测项目所承担的风险。敏感性分析不仅可以使决策者了解不确定所承担的风险。敏感性分析不仅可以使决策者了解不确定因素对工程成本的影响，从而提供决策的准确性，还可以因素对工程成本的影响，从而提供决策的准确性，还可以启发决策人对那些较为敏感的因素重新进行分析研究，以启发决策人对那些较为敏感的因素重新进行分析研究，以提供预测的可靠性。包括提供预测的可靠性。包括单因素敏感性分析单因素敏感性分析和多和多因素敏感因素敏感性分析性分析。例例2-10：第一建筑工程公司对某住宅楼工程作单因素敏感第一建筑工程公司对某住宅楼工程作单因素敏感性分析。该工程预测成本元性分析。该工程预测成本元/m2，建材价格、劳动
46、生，建材价格、劳动生产率和间接成本对工程成本的影响程度分别为产率和间接成本对工程成本的影响程度分别为48%、24%、10%，当各因素变动，当各因素变动、-5%、10%、-10%时，对工程成本的影时，对工程成本的影响。响。解：解：设其他因素不便，列表计算建材价格变动设其他因素不便，列表计算建材价格变动+5%、+10%对单位成本的影响。当建材价格变动对单位成本的影响。当建材价格变动+5%时：时：单位工程成本元单位工程成本元/m252%+48%（1+5%）元）元/m2单位工程成本变动率单位工程成本变动率=（）元（）元/m2元元/m2=+2.4%依此类推：依此类推：间接成本变动率间接成本变动率-10%
47、-5%0+5%+10%单位工程成本单位工程成本690.82694.31697.8701.29704.78成本变动率成本变动率-1%-0.5%0+0.5%+1%建材价格变动率建材价格变动率-10%-5%0+5%+10%单位工程成本单位工程成本664.31681.05697.8714.55731.29成本变动率成本变动率-4.8%-2.4%0+2.4%+4.8%劳动生产率变动率劳动生产率变动率-10%-5%0+5%+10%单位工程成本单位工程成本664.31681.05697.8689.43681.05成本变动率成本变动率+2.4%+1.2%0-1.2%-2.4% -10% -5% 0 +5% +
48、10%劳动生产率建材价格间接成本单位成本（元/m2）四、工程项目目标成本的预测四、工程项目目标成本的预测（一）目标成本预测：（一）目标成本预测：根据有关成本资料和各种相关因素，采用一定的预根据有关成本资料和各种相关因素，采用一定的预测方法，对未来成本目标所作的科学估计。测方法，对未来成本目标所作的科学估计。（二）工程项目目标成本的组成（二）工程项目目标成本的组成1.直接目标成本：人、材、机等直接目标成本：人、材、机等2.间接目标成本：现场管理费用的支出等间接目标成本：现场管理费用的支出等（三）制定工程项目目标成本的原则（三）制定工程项目目标成本的原则1.从实际情况出发的原则从实际情况出发的原则
49、使降低成本指标既积极可靠，又切实可行。使降低成本指标既积极可靠，又切实可行。2.与其他目标计划相结合的原则与其他目标计划相结合的原则如施工方案、生产进度、财务计划等。如施工方案、生产进度、财务计划等。3.采用先进的技术经济定额的原则采用先进的技术经济定额的原则4.统一领导、分级管理的原则统一领导、分级管理的原则5.弹性原则弹性原则（四）目标成本的确定（四）目标成本的确定1.人工费目标成本人工费目标成本项目施工责任成本中的人工费项目施工责任成本中的人工费（1-降低率）降低率）2.材料费目标成本材料费目标成本种类多、数量大、价值高，是成本控制的重点和难点。种类多、数量大、价值高，是成本控制的重点和
50、难点。（1）加权平均值）加权平均值（2）综合系数评估法）综合系数评估法3.周转工具费的目标成本周转工具费的目标成本通过合理的通过合理的计算租用量和工期计算租用量和工期来确定费用支出计划来确定费用支出计划4.机械费目标成本机械费目标成本（1）定额机械费目标成本）定额机械费目标成本（2）大型机械费）大型机械费5.其他直接费的目标成本其他直接费的目标成本检验试验费、定为复测费等，数额较小，可根据经验预估。检验试验费、定为复测费等，数额较小，可根据经验预估。求和6.临时设施费、项目管理费的目标成本临时设施费、项目管理费的目标成本“一切从简一切从简”的原则，在制定目标成本时，的原则，在制定目标成本时，逐
51、项核定逐项核定。7.安全设施费安全设施费安全生产是关系生民财产和物质财产的大事，应予以安全生产是关系生民财产和物质财产的大事，应予以高度重视，确保安全设施费的充足投入，高度重视，确保安全设施费的充足投入，不得任意降低或不得任意降低或扣减扣减。一、工程项目成本决策的含义与内容一、工程项目成本决策的含义与内容（一）含义（一）含义是对施工生产活动中与成本相关的问题做出判断和是对施工生产活动中与成本相关的问题做出判断和选择的过程。项目施工生产活动中的许多问题涉及到成本，选择的过程。项目施工生产活动中的许多问题涉及到成本，如如施工方案的选择、进度安排、质量标准的决策、采购环施工方案的选择、进度安排、质量
52、标准的决策、采购环节的决策节的决策等。施工项目成本决策的结果直接影响到未来的等。施工项目成本决策的结果直接影响到未来的工程成本，正确的成本决策对成本控制极为重要。工程成本，正确的成本决策对成本控制极为重要。（二）内容（二）内容短期成本决策短期成本决策和和长期成本决策长期成本决策；确定性决策和不确定性决策；确定性决策和不确定性决策；重复性决策和一次性决策；重复性决策和一次性决策；战略决策和战术决策。战略决策和战术决策。l短期成本决策：短期成本决策：多数属于战术决策、确定性决策、重复性决策，一年内。多数属于战术决策、确定性决策、重复性决策，一年内。包括：包括：1.采购环节的决策：材料等级、经济采购
53、批量等。采购环节的决策：材料等级、经济采购批量等。2.施工生产环节的决策：结构件是自制还是外购、经济生施工生产环节的决策：结构件是自制还是外购、经济生产批量。产批量。3.工程价款结算：结算方式、结算时间。工程价款结算：结算方式、结算时间。l长期成本决策长期成本决策1.施工方案的决策施工方案的决策2.进度安排和质量标准的决策进度安排和质量标准的决策二、工程项目成本决策目标与判断标准、工程项目成本决策目标与判断标准（一）目标：（一）目标：成本决策的出发点和归宿点：成本决策的出发点和归宿点：选择符合预期质量标准和工期要求的低成本方案。选择符合预期质量标准和工期要求的低成本方案。（二）标准：（二）标准
54、：成本最低、利润最大、竞争优势。成本最低、利润最大、竞争优势。三、工程项目成本决策的程序三、工程项目成本决策的程序1.确定成本决策的目标确定成本决策的目标2.设计被选方案设计被选方案3.进行成本预测进行成本预测4.评价方案的可行性评价方案的可行性5.确定行动方案确定行动方案6.组织实施成本决策结果组织实施成本决策结果四、工程项目成本决策的方法四、工程项目成本决策的方法决策树决策树决策树决策树是图论中树图用于决策的一种工具，是图论中树图用于决策的一种工具，它是以树的生长过程的不断分支来表示事件发生它是以树的生长过程的不断分支来表示事件发生的各种可能性，应用期望值准则来检修已达到则的各种可能性，应
55、用期望值准则来检修已达到则有目的的一种决策方法。对于未来成本水平存在有目的的一种决策方法。对于未来成本水平存在两种以上的可能结果时，可采取决策树方法进行两种以上的可能结果时，可采取决策树方法进行决策。决策。（一）决策树的基本结构形式（一）决策树的基本结构形式123决策点决策点方案枝方案枝方案枝方案枝修枝符号修枝符号损益期望值损益期望值自然状态点自然状态点损益期望值损益期望值自然状态点自然状态点概率枝概率枝概率枝概率枝概率枝概率枝概率枝概率枝损益值损益值损益值损益值损益值损益值损益值损益值（二）运用决策树的方法步骤（二）运用决策树的方法步骤第一步：绘制决策树，并对决策点及自然状态第一步：绘制决策
56、树，并对决策点及自然状态点从左至右、从上之下编号。点从左至右、从上之下编号。第二步：根据期望值准则，从右至左、逆着编第二步：根据期望值准则，从右至左、逆着编号计算每个方案的期望值。号计算每个方案的期望值。第三步：比较期望值，剪枝，确定最优方案。第三步：比较期望值，剪枝，确定最优方案。（三）举例（三）举例例例2-11：某承包商拥有的资源有限，只能在某承包商拥有的资源有限，只能在A和和B两项两项工程中选择其中一项进行投标或不投标，投高标工程中选择其中一项进行投标或不投标，投高标中标机会，投低标中标机会。对中标机会，投低标中标机会。对A、B工程有三种工程有三种经营效果，对应的利润和出现的概率如下。投
57、标经营效果，对应的利润和出现的概率如下。投标不中时，不中时，A工程损失工程损失50万（投标准备费万（投标准备费),B工程损工程损失失100万。确定投标方案。万。确定投标方案。方方案案效效果果可能的利润（万元）可能的利润（万元）概概率率A高高优优50000.3一般一般10000.5赔赔-30000.2A低低优优40000.2一般一般5000.6赔赔-40000.2不投不投01B高高优优70000.3一般一般20000.5赔赔-30000.2B低低优优60000.3一般一般10000.6赔赔-10000.1解：解：1.根据以上条件画出决策树。根据以上条件画出决策树。2.计算期望值：以计算期望值：以
58、A为例。为例。V7=0.35000+0.51000+0.2（-3000）=1400（万元）（万元）将将V7标于标于下，下，V2=0.34000+0.7（-50）=385（万元）（万元）12345678910失（失（0.7）失（失（0.5）失（失（0.7）失（失（0.5）中（中（0.3）中（中（0.5）中（中（0.3）中（中（0.5）-50-50-50-50+5000+1000-3000+4000+500-40000+7000+2000-3000+6000+1000-1000优（优（0.3）一般（一般（0.5）赔（赔（0.2）优（优（0.3）一般（一般（0.5）赔（赔（0.2）优（优（0.3）一
59、般（一般（0.5）赔（赔（0.2）优（优（0.3）一般（一般（0.5）赔（赔（0.2）14003002500230038512506801100结结论：论：A工程宜投高标工程宜投高标B工程宜投低标工程宜投低标从损益期望值的角度看，选从损益期望值的角度看，选B工程投低标工程投低标练习：练习：某施工企业拟对一施工项目进行投标，这一施某施工企业拟对一施工项目进行投标，这一施工企业的投标策略有两种，一种是投高标，中标工企业的投标策略有两种，一种是投高标，中标的可能性估计为的可能性估计为30%；另一种是投低标，中标的；另一种是投低标，中标的可能性为可能性为50%。投标准备费为。投标准备费为2万元。如果该
60、工程万元。如果该工程企业中标，又有两种承包方案：一种是将一部分企业中标，又有两种承包方案：一种是将一部分工程转包给其他施工企业，另一种是自己全包。工程转包给其他施工企业，另一种是自己全包。根据资料分析，如果再投高标根据资料分析，如果再投高标5800万元的情况万元的情况下中标，然后再部分转包，估计项目全部成本为下中标，然后再部分转包，估计项目全部成本为5000万元、万元、4800万元、万元、4700万元的概率分别为万元的概率分别为20%、60%、20%，如果在投低标，如果在投低标5400万元的情万元的情况下中标，然后再部分转包，估计项目全部成本况下中标，然后再部分转包，估计项目全部成本为为490
61、0万元、万元、4800万元、万元、4600万元的概率分别为万元的概率分别为30%、40%、30%；自己全包估计项目全部成本；自己全包估计项目全部成本为为5000万元、万元、4800万元、万元、4700万元的概率分别为万元的概率分别为20%、50%、30%。根据上述情况，决策该施工。根据上述情况，决策该施工企业的最佳报价承包策略。企业的最佳报价承包策略。一、工程项目成本计划的概念及特征（一）概念：是施工项目成本管理的一个重要环节，是实现降低施工项目成本任务的指导性文件。是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进行的，是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平（是以货币形式确定的项
62、目计划期内施工生产所需支出和降低成本的具体行动计划）。它是指导各施工生产部门在计划期内改进施工技术和方法、提高劳动生产率、降低原材料消耗、提高机械设备使用率、降低费用开支、达到预期经济效果的成本实施计划或技术经济性文件，使项目经理部以挖掘生产潜力、节约成本为目的的实行计划。（二）特征：1.积极的成本计划2.采用全寿命期成本计划方法3.全过程的成本计划管理4.成本最小化与项目盈利最大化相统一二、明确几组概念（一）计划成本与成本计划计划成本：计划成本：是项目成本计划的核心内容，使项目是项目组织已施工定额和采取可行的技术措施为依托，以成本预测为基础，以企业生产经营目标和生产经营其他有关计划资料为依据
63、确定的，以价值形式预先规定项目计划期内施工成本耗费水平和成本降低任务，并提出节约费用开支的目标。一经确定，一年内不变。（二）计划成本与预测成本预测成本：预测成本：成本预测的结果。计划成本是对预测成本运用决策手段进行调解和平衡的结果，它表明在现有的生产经营条件下，如何使成本水平既符合国民经济计划的宏观总体要求，同时又先进可行以及为达到这一目的对企业生产经营活动应采取的具体部署和安排，编织成本计划是项目成本预测的继续。（三）计划成本与目标成本目标成本：目标成本：项目或企业度未来使其产品成本所规定的奋斗目标，它比已经达到的成本目标要低，但又是经过努力可以达到的成本目标，是企业挖掘内部潜力、不断降低成
64、本、提高企业整体工作质量的需要。计划成本是目标成本的一种形式，还有定额成本、标准成本等。三、编制施工项目成本计划的作用1.对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据。2.编制核算单位其他有关生产经营计划的基础。3.国家编制国民经济计划的一项重要依据。4.动员职工深入开展增产节约、降低产品成本的活动。四、施工项目成本计划编制的原则1.合法性原则2.可比性原则3.从实际情况出发的原则4.与其他计划结合的原则5.先进可行性原则6.统一领导、分级管理的原则7.弹性原则第二节施工项目成本计划的内容一、工程项目成本计划的组成（一）直接成本计划：主要反映施工项目直接工程成本的预算成本、计划降低额及计划降低率。
65、1.总则2.成本目标及核算原则3.降低成本计划总表或控制方案4.对施工项目成本计划支出数估算过程说明5.计划降低成本的来源分析（二）间接成本计划：主要反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额。（三）施工项目成本计划表1.项目成本计划任务表：项目成本计划任务表：主要反映工程项目预算成本、计划成本、计划成本降低额、计划成本降低率的文件。如表-1。表一：项目成本计划任务表表一：项目成本计划任务表项目预算成本计划成本计划成本降低额计划成本降低率1.直接成本人工费材料费机械使用费其他直接费2.间接成本施工管理费合计工程名称： 单位： 项目经理： 编制日期： 2.技术组织措施表：技术组织措施表：是
66、预测项目计划期内施工工程成本各项直接成本计划降低额的依据，他提出各项节约措施并确定各项措施的经济效益。石油项目经理部有关人员分别就应采取的技术组织措施预测其经济效益，最后汇总编制而成。编织技术组织措施标的目的，是为了在不断采用兴工艺、新技术的基础上提高施工技术水平，改善施工工艺过程，退管工业化和机械化施工方法，以及通过采纳合理化建议达到降低成本的目的。表-2：技术组织措施表工程名称： 单位： 项目经理： 编制日期： 措施项目措施内容涉及对象降低成本来源成本降低额实物名称单价数量预算收入计划开支人工费材料费机械使用费其他直接费合计3.降低成本计划表：降低成本计划表：是根据企业下达给施工项目的降低
67、成本任务和项目经理部自己确定的降低成本指标而制定出的项目成本降低计划。是由项目经理部有关管理人员和技术人员共同协商编制的。其根据是项目的总包和分包的分工、项目中的各有关部门提供降低成本资料及技术组织措施计划。表-3：降低成本计划表工程名称： 单位： 项目经理： 编制日期： 分项工程名称成本降低额直接成本间接成本人工费材料费机械使用费其他直接费合计4.施工现场管理费计划表：施工现场管理费计划表：主要反映施工项目间接成本中有关施工现场管理费用的计划数及降低额。表-2：技术组织措施表工程名称： 单位： 项目经理： 编制日期： 项目预算收入计划数计划降低额计划降低率1.管理人员工资2.管理人员奖金3.
68、工资附加费4.固定资产折旧、修理费5.办公费6.低值易耗品摊销7.差旅交通费8.劳动保护费9.取暖费、水电费10.财产保险费11.检验试验费12.工程保修费13.排污费14.其他合计二、成本计划中降低成本的途径1.加强施工管理，提高施工组织水平；2.加强技术管理，提高工程质量；3.加强劳动管理，提高劳动生产率；4.加强机械设备管理，提高机械使用率；5.加强材料管理，节约材料费用；6.加强费用管理，节约施工管理费；7.积极采用降低成本的新管理技术。第三节施工项目成本计划的编制一、工程项目成本计划的编制程序编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同，大中型项目一般采用分级编制的方式，
69、即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划;小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划。无论采用哪种方式，其编制的基本程序如下:(一)搜集和整理资料广泛搜集资料并进行归纳整理是编制成本计划的必要步骤。所需搜集的资料也即是编制成本计划的依据。这些资料主要包括:(1)国家和上级部门有关编制成本计划的规定(2)项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、降低率和其他有关技术经济指标;(3)有关成本预测决策的资料;(4)施工项目的施工图预算、施工预算;(5)施工组织设计(6)施工项目使用的机械设备生产能力及其利用
70、情况;(7)施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资及劳动效率等计划资料;(8)计划期内的物资消耗定额、劳动工时定额、费用定额等资料;(9)以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料;(10)同行业同类项目的成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施;(11)本企业的历史先进水平和当时的先进经验及采取的措施;(12)国外同类项目的先进成本水平情况等资料。(二)估算计划成本，即确定目标成本财务部门在掌握了丰富的资料，并加以整理分析，特别是在对基期成本计划完成情况进行分析的基础上，根据有关的设计、施工等计划，按照工程项目应投入的物资、材料、劳动力、机械、能源及
71、各种设施等等，结合计划期内各种因素的变化和准备采取的各种增产节约措施，进行反复测算、修订、平衡后，估算生产费用支出的总水平，进而提出全项目的成本计划控制指标，最终确定目标成本。(三)编制成本计划草案对大中型项目，经项目经理部批准下达成本计划指标后，各职能部门应充分发动群众进行认真的讨论，在总结上期成本计划完成情况的基础上，结合本期计划指标，找出完成本期计划约有利和不利因素，提出挖掘潜力、克服不利因素的具体措施，以保证计划任务的完成。为了使指标真正落实，各部门应尽可能将指标分解落实下达到各班组及个人，使“得目标成本的降低额和降低率得到充分讨论、反馈、再修订，使成本计划既能够切合实际，又成为群众共
72、同奋斗的目标。各职能部门亦应认真讨论项目经理部下达的费用控制指标，拟定具体实施的技术经济措施方案，编制各部门的费用预算。(四)综合平衡，编制正式的成本计划在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后，项目经理部首先应结合各项技术经济措施，检查各计划和费用预算是否合理可行，并进行综合平衡，使各部门计划和费用预;算之间相互协调、衔接;其次，要从全局出发，在保证企业下达的成本降低任务或本项目目标成本实现的情况下，以生产计划为中心，分析研究成本计划与生产计划、劳动工时计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡。经反复讨论多次综合平衡，最后确定的成本计划指标，即可作为编
73、制成本计划的依据，项目经理部正式编制的成本计划，上报企业有关部一后即可正式下达至各职能部门执行。同类项目成本同类项目成本计划及执行情况计划及执行情况项目承包合同项目承包合同(降低成本任务降低成本任务)设计预算、施工设计预算、施工预算及其他预算及其他预测、分析、确定目标成本预测、分析、确定目标成本计划目标成本降低额计划目标成本降低额和目标成本降低率和目标成本降低率计算采用措施后的效果计算采用措施后的效果成本计划草案成本计划草案成本计划成本计划反馈修订反馈修订成本计划编制程序框图成本计划编制程序框图二、工程项目成本计划的编制方法施工项目成本计划工作主要是在项目经理负责下，在成本预、决策基础上进行的
74、。编制中的关键前提-确定目标成本确定目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的。成本目标通常以项项目成本总降低额和降低率目成本总降低额和降低率来定量地表示。项目成本目标的方向性、综合性和预测性，决定了必须选择科学的确定目标的方法。（一）定额估算法在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业，工程项目的成本目标可由定额估算法产生。所谓施工图预算施工图预算，它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计算标底的依据，评标的尺度，是
75、控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础。施工预算施工预算是施工单位(各项目经理部)根据施工定额编制的，作为施工单位内部经济核算的依据。定额估算法的步骤：(1)根据已有的投标、预算资料，确定中标合同价与施工图预算的总价格施工图预算与施工预算的总价格差。(2)根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来的项目节约数。(3)对施工预算未能包容的项目，包括施工有关项目和管理费用项目，参照估算。(4)对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项，按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差。(5)充分考虑不可预见因素、工期制约因素以及风险因素、市场价格波动因素，加以试算调整，得
76、出一综合影响系施工项日降低成本计划(6)综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率。目标成本降低额目标成本降低额=(1)+(2)一一(3)士士(4)Xl十十(5)目标成本降低率目标成本降低率=目标成本降低额目标成本降低额/项目的预算成本项目的预算成本（二）施工预算法施工预算法，是指主要以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。以施工工料消耗定额所计算施工生产耗费水平，基本是一个不变的常数。一个施工项目要实现较高的经济效益(即提高降低成本水平)，就必须在这个常数基础上采取技术节约措施，以降低消耗定额的单位消耗量和降低价格
77、等措施，来达到成本计划的目标成本水平。因此，采用施工预算法编制成本计划时，必须考虑结合技术节约措施计划，以进一步降低施工生产耗费水平。l用公式表示：施工项目预算法的计划成本（目标成本）=施工预算施工生产耗费水平（工料消耗费用）-技术节约措施计划节约额例3-1：某施工项目按照施工预算的工程实际量，套以施工工料消耗定额，所计算消耗费用为万元，技术节约措施计划节约额为万元。计算计划成本。（三）成本习性法成本习性法，是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用，主要按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此作为计划成本。具体划分可采用费用分解法。1.材料费。与产量有直接联系，属于变动成本。2.
78、人工费。在计时工资形式下，生产工人工资属于固定成本。因为不管生产任务完成与否，工资照发，与产量增减无直接联系。如果采用计件超额工资形式，其计件工资部分属工变动成本，奖金、效益工资和浮动工资部分，亦应计入变动成本。3.机械使用费。其中有些费用随产量增减而变动，如燃料、动力费，属变动成本。有些费用不随产量变动，如机械折旧费、大修理费、机修工、操作工的工资等，属于固定成本。此外还有机械的场外运输费和机械组装拆卸、替换配件、润滑擦试等经常修理费，由于不直接用于生产，也不随产量撵减戍正比例变动，而是在生产能力得到充分利用，产量增长时，所分摊的费用就少些，在产量下降时，所分摊的费用就要大一些，所以这部分费
79、用为介于固定成本和变动成本之间的半变动成本;可按一定比例划归固定成本与变动成本。4.其他直接费。水、电、风、汽等费用以及现场发生的材料二次搬运费，多数与产量发生联系，属于变动成本。5.施工管理费。其中大部分在一定产量范围内与产量的增减没有直接联系，如工作人员工资，生产工人辅助工资，工资附加费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、职工教育经费、上级管理费等，基本上属于固定成本。检验试验费、外单位管理费等与产量增减有直接联系，则属于变动成本范围，此外，劳动保护费中的劳保服装费、防暑降温费、防寒用品费，劳动部门都有规定的领用标准和使用年限基本上属于固定成本范围，技术安全措施，保健费，大部分与产量有关
80、，属无变动性质，工具用具使用费中，行政使用的家具费属固定成本，工人领用工具，随管理制度不同而不同，有些企业对机修工、电工、钢筋、车、钳、刨工的工具按定额配备，规定使用年限，定期以旧换新，属于固定成本，而对民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定额人工数、定价包干，则又属于变动成本。l在成本按习性划分为固定成本和变动成本后，可用下列公式计算：施工项目计划成本=施工项目变动成本总额（vx）+施工项目固定成本总额（F）例3-2：某施工项目，经过分部分项测算，测得其变动成本总额为万元，固定成本总额万元。计算计划成本。重点：重点：1.明确计划成本与成本计划、预测成本、目标成本明确计划成本与成本计划、预测成
81、本、目标成本的含义。的含义。2.施工项目成计划的内容施工项目成计划的内容3.施工项目成本计划的编制程序及方法。施工项目成本计划的编制程序及方法。难点：难点：施工项目成本计划编制方法施工项目成本计划编制方法一、工程项目成本控制的概念在满足工程承包合同条款要求的前提下，根据施工项目的成本计划，对项目施工过程中所发生的各种费用支出，采取一系列的措施进行严格的监督和控制，及时纠正偏差，总结经验，保证施工项目目标的实现。项目成本控制的主要目的是控制项目成本的变更，是全过程的控制。包括对可能引起项目成本变化因素的控制（事前控制），项目实施过程中的成本控制（事中控制），当项目成本变动实际发生时对于项目成本变
82、化的控制（事后控制）。二、工程项目成本控制的内容（一）成本计划主要是按照设计、计划方案预算项目成本提出报告。通过将成本目标或成本计划分解，提出设计、采购、施工方案等各种费用的限额，作为成本控制的基准。（二）成本监督审核各项费用，确定是否进行项目款的支付，监督已支付的项目是否完成，并作实际成本报告。（三）成本跟踪作详细地的成本分析报告，并向各个方面提供不同要求和不同详细程度的报告，确保实际需要的项目变动都有据可查；防止不正确的、不合适的项目变动所发生的费用被列入项目成本预算。（四）成本诊断包括成本超支量及原因分析，剩余工作所需成本预算和项目成本趋势分析。三、工程项目成本控制的意义1.反应工程项目
83、管理工作质量的综合指标2.是企业增加利润和资本积累的主要途径3.有利于推行项目经理项目承包责任制4.可为企业积累资料，指导今后投标四、工程项目成本控制的原则（一）全面性原则1.全过程成本控制，自施工准备开始，经过工程施工，到竣工交付使用后的保修期结束。2.全方位成本控制，国家利益、集体利益、个人利益的统一。3.全员成本控制，各部门、各单位、全体职工（二）例外管理原则1.重要性：由成本差异金额大小决定2.一贯性：成本差异一直在控制线的上下线附近徘徊，视为例外。3.控制能力：凡项目管理人员无法控制的成本项目，即使发生较大差异，亦不为例外。如土地拆迁补偿费、临时租赁费等。4.成本项目的特殊性：对项目
84、施工全过程都有影响的成本项目，如维修费，视为例外。（三）统一领导和分级归口管理相结合的原则（责、权、利相结合）（四）开源与节流相结合的原则（五）目标管理原则（PDCA）一、工程项目成本控制的措施（一）组织措施1.项目经理成本管理的第一责任人2.技术部门是整个工程项目施工技术和施工进度的负责部门。3.经营部门主管合同实施和合同管理工作4.财务部门主管工程项目的财务工作。（二）技术措施1.制定先进合理的施工方案和施工工艺，2.在施工过程中努力寻找、运用和推广各种降低消耗、提高工效的工艺、新技术、新材料、新产品、新机器和其他降低成本的技术革新措施。3.加强施工过沉重的技术检验制度和力度。（三）经济措
85、施1.控制人工费用2.控制材料费3.控制机械费用二、施工项目成本控制的组织和分工（一）建立以项目经理为核心的项目成本控制体系（如图）（二）建立项目管理责任制（三）实行对施工队分包成本的控制项目经理成本控制中心施工技术计划预算材料设备质量安全财务成本后勤服务第一施工队班组一班组二班组三第一施工队班组一班组二班组三第一施工队班组一班组二班组三部门责任成本施工队责任成本班组责任成本一、偏差分析法典型的执行情况测量法，又叫挣值法。是评价项目成本实际开销与进度情况的一种方法，它通过测量和计算计划工作量的预算成本、已完成工作量的实际成本和已完成工作量的预算成本得到有关计划实施的进度和费用偏差，从而可以衡量
86、项目成本执行情况。（一）确定偏差分析的三个参数1.计划工作量的预算成本（BudgetedCostWorkScheduld,BCWS）2.已完成工作量的实际成本（ActualCostforWorkPerformed,ACWP）3.已完成工作量的预算成本（BudgetedCostforWorkPerformed,BCWP)（二）偏差分析主要通过计算费用偏差、进度偏差、计划完工指数和成本绩效指数来实现其评价目的。费用偏差（CV）=BCWP-ACWP进度偏差（SV）=BCWP-BCWS计划完工指数（SPI）=BCWP/BCWS成本绩效指数（CPI）=BCWP/ACWP分析：CV0，超支状态；CV0，节
87、约状态；SV0，实施落后于进度状态；SCI1，项目实际完成工作量超过计划工作量CPI1，项目实际成本超过计划成本；费费用用节支节支超支超支1费用偏差CV=BCWPACWP002费用绩效指数CPI=BCWP/ACWP11进进度度提前提前拖延拖延1进度偏差SV=BCWPBCWS002进度绩效指数SPI=BCWP/BCWS11例4-1：某项目由四项活动组成，各项活动的时间和成本如下表，总工时四周，总成本10000元，以下是第三周末的状态:活动活动预计时间和成本预计时间和成本1周周2周周3周周4周周第第3周末状态周末状态计划1周，2000元活动已完成，实支2000元预计1周，2000元活动已完成，实支
88、2500元编程1周，3000元活动已完成50%，实支2200元测试与实施1周，3000元没开始要求回答以下问题：（1）费用偏差是多少？（CV）（2）进度偏差是多少？（SV）（3）进度执行指数是多少？（SPI）（4）成本执行指数是多少？（CPI）（5）SPI、CPI说明了什么？解：BCWS=第1周（2000元）+第2周（2000元）+第3周（2000元）=7000元BCWP=第1周（2000元）+第2周（2000元）+第3周（300050%=1500元）=5500元ACWP=第1周（2000元）+第2周（2500元）+第3周（2200元）（1）CV=BCWP-ACWP=5500-6700=-12
89、000（2）SV=BCWP-BCWS=5500-7000=-15000说明项目成本处于超支状态，项目实施落后于计划进度。（3）SPI=BCWP/BCWS=5500/7000=0.791（4）CPI=BCWP/ACWP=5500/6700=0.821SPI、CPI均小于1，项目处于不利状态，成本效率和进度效率分别为82%，79%。例4-2：某项目进展到21周后，对前20周的工作进行了统计检查，有关情况列于下表。问：1.简述挣值法的基础理论；2.求出前20周每项工作的BCWP及20周末的BCWP；3.计算20周末的合计ACWP、BCWS；4.计算20周的CV与SV；5.计算20周的CPI、SPI并
90、分析成本和进度状况。工作代号计划完成工作预算费用（万元）已完成工作量（%）实际发生费用（万元）挣值（万元）A200100210B220100220C400100430D250100250E300100310F54050400G840100800H600100600I24000J15000K160040800L200000M10010090N6000合计解：1.挣执法的基本理论（略）2.对上表中的数据进行计算，求得第20周末每项工作的BCWP；20周末总的BCWP为3820万元（见下表）。3.20周末ACWP和BCWS分别为4110万元和7500万元（见下表）工作代号计划完成工作预算费用（万元）
91、已完成工作量（%）实际发生费用（万元）挣值（万元）A200100210200B220100220220C400100430400D250100250250E300100310300F54050400270G840100800840H600100600600I240000J150000K160040800640L2000000M10010090100N60000合计7500411038204.CV=BCWP-ACWP=3820-4110=-2900,说明费用超支。SV=BCWP-BCWS=3820-7500=-36800,说明进度延误。1,故费用超支。1,故进度延误。二、成本控制图法偏差分析法的
92、改进实际偏差=实际成本-预算成本计划偏差=预算成本-计划成本目标偏差=实际成本-计划成本项目成本控制的目的：力求减少目标偏差。目标偏差越小，说明成本控制的效果越好，表明项目系统运行的状态是正常的，计划成本、预算成本、实际成本三者之间的关系如下图所示：预算成本计划成本实际成本总成本费用时间可见，施工项目的实际成本总是围绕计划成本上下波动，通常，实际成本要低于预算成本,偶尔会高于预算成本。施工控制图法的基本程序如下：（1）根据计划成本、预算成本，确定实际成本的变化范围，并在成本控制图中绘出各自相应的曲线。（2）根据成本核算资料，即使在图中描点连线，绘制实际成本曲线。（3）对实际成本曲线进行分析。实
93、际成本线并未超过预算成本线，但实际数据点呈连续上升排列。预算成本计划成本实际成本费用时间实际成本线始终位于计划成本线的一侧A.位于上侧：一是预算成本偏低而导致的计划成本不合理；二是计划成本制定的不合理但与预算成本无关。预算成本计划成本实际成本费用时间B.位于下侧：一是计划成本制定的合理性问题;二是会不会造成行低劣而导致反攻或影响后续作业的问题。预算成本计划成本实际成本费用时间实际成本线超出预算成本线，或虽未超越界限，但数据点的跳动幅度大。预算成本计划成本实际成本费用时间工程项目成本控制的方法工程项目成本控制的方法l偏偏差差分分析析法法l成成本本控控制制图图法法l工工期期成成本本优优化化法法l价
94、价值值工工程程加快进度加快进度提高投资效益提高投资效益加快进度加快进度增加投资增加投资质质量量控控制制严严加加速速进进度度加加快快进进度度影影响响质质量量质质量量控控制制严严提提高高投投资资效效益益增增加加投投资资提提高高质质量量合合同同（PM的灵魂）的灵魂）成本成本进度进度质量质量三、工期成本优化法（一）基本原理：首先明确工期成本关系CTCcCnTcTn假定关系实际关系1.只有在Tc、Tn两点间，直接成本才会随工期的变化而变化。超出这个范围，再延长工期，费用也不能相应的减少；再增加费用，工期也不能再缩短。2.间接成本随工期的缩短而减少。3.综合1、2，必存在一个总成本最少的工期，这就是工期成
95、本优化法所要寻求的目标。TcTnTT0C213C0工期成本曲线1直接成本2间接成本3总成本Tc最短工期T0正常工期Tn优化工期（二）压缩关键活动工期所受限制1.活动本身最短工期的限制2.总时差的限制。关键路线上各活动压缩时间之和不能大于非关键路线上的总时差。3.平行关键路线的限制。必须在两条（或多条）关键路线上压缩相同的天数。4.紧缩关键路线的限制。工期不能再缩短，压缩任何活动时间都不会缩短工期而只会增加工程费用。（三）优化步骤1.计算各活动时间参数，确定关键线路；2.求正常工期下总直接成本、间接成本及总成本，并计算各项活动的直接成本变化率；3.找出费用率（费用率组合）最小的进行压缩；4.分析
96、压缩工期时的约束条件，确定压缩对象可能压缩时间，计算新工期下的总成本。5.计算压缩工期能否满足要求，成本是否最低，否则按（1）（5）再次压缩。例题：某工程网络计划如下图，其间接成本变化率为10千元/周。求满足工期要求的最低成本。箭线上为直接成本，下为作业时间；括弧内为极限作业时间和直接成本，括弧外为正常作业时间和直接成本。直接成本单位：千元工作时间单位：周1324580（100）5（3）100（121）7（4）50（68）4（2）160（176）9（7）90（96）5（4）120（156）5（2）1.确定关键线路（标号法）2.正常工期Tc=17周，此时：3.直接成本=80+50+120+160
97、+100+90=600千元4.间接成本=1710=170千元5.总成本=600+170=770千元6.132452.计算各项工作的直接成本变化率12=10千元/周13=8千元/周23=6千元千元/周周24=9千元/周35=7千元/周45=12千元/周3.压缩关键线路第一次压缩2-3，1周，T=16周直接成本：600+16=606千元间接成本：1610=160千元此时关键线路有两条：132455（3）9（7）7（4）766千元可压缩：1-21-33-57千元，3周第二次压缩：3-5，缩2周，T=14周直接成本：606+72=620千元间接成本：1410=140千元18千元/周，2周760千元此时
98、关键线路有三条：可压缩：1-21-32-43-54-53-5132455（3）9（7）5（4）4（2）5（2）18千元/周，2周16千元/周，1周19千元/周，1周第三次压缩：4-5，3-5，缩1周，T=13周直接成本：620+116=636千元间接成本：1310=130千元4.结论：最优工期T*=14周，最低成本=760千元766千元练习：某工程网络计划如下图。间接成本变化率为千元/天。13245（2）6（4）（）30（18）4（）12（8）9（10）30（20）5（6）18（10）（）30（16）612（14）36（22）（5）18（10）求：1.画出工期成本曲线2.求费用最低时网络计划工
99、期一、价值工程的定义：价值工程（ValueEngineering,VE）也称价值分析（ValueAnalysis,VA），是指以产品或作业的功能分析为核心，以提高产品或作业的价值为目的，力求以最低寿命周期成本实现产品或作业所要求的必要功能的一项有组织的创造性管理活动。应用价值工程能使产量与质量、质量与成本的矛盾得到完美的统一，实现技术与经济的结合。二、价值工程的基本原理（一）价值工程的目的是力图以最低的成本使产品或作业具有适当的价值，即实现其应具备的必要功能。价值=对象（产品或作业）的功能（F）该对象的寿命周期成本（C）说明：1.V从价值的功能角度出发2.F产品或作业所负担的职能和所起的作用3
100、.C全寿命周期的总成本C=C1+C2+C3C1设计制造费C2使用费用C3残值费用（残值收入为-，清理费用为+）施工项目寿命期可行性研究成本勘察设计成本施工成本非施工成本运行成本维修成本保修成本生产成本使用成本寿命周期成本施工项目寿命周期成本工程项目的寿命周期应从可行性研究开始到保修期结束，其寿命成本也应包括这期间的全部成本。如下表所示：价值工程的目的就是以最低的寿命周期成本，可靠的实现用户所需求的功能。即达到所需要的功能时，应满足寿命周期成本最小：Cmin=min（C1+C2）C=C1+C2CminC2C1总成本功能完成度（性能）P*P4.一方面，用户想购买物美价廉的产品或作业；另一方面，产品
101、或作业的生产者可以从以下途径提高产品或作业的价值：（1）功能不变，成本降低。（2）成本不变，功能提高。（3）功能提高，成本降低。（4）成本略有提高，功能大幅度提高。（5）功能略有下降，成本大幅度下降。(二二)价值工程的核心价值工程的核心-功能分析功能分析价值工程的核心是对产品或作业进行功能分析。这就是:在项目设计时，要在对产品或作业进行结构分析的同时，还要对产品或作业的功能进行分析，从而确定必要功能和实现必要功能的最低成本方案(工程概算);在项目施工时，也要在对工程结构、施工条件等进行分析的同时，还要对项目建设的施工方案及其功能进行分解，以确定实现施工方案及其功能的最低成本计划(施工预算)。(
102、三三)价值工程是一项有组织的活动价值工程是一项有组织的活动在应用价值工程时，必须有一个组织系统，配备专业人员(如施工技术、质量安全、施工管理、材料供应、财务成本等)组织起来，发挥集体力量，利用集体智慧来进行，方能达到预定的目标。组织的方法有多种，在项目建设中，把价值工程活动同质量管理活动结合起来进行，不失为一种值得推荐的方法。三、价值工程的工作程序三、价值工程的工作程序(一一)准备阶段准备阶段1.对象选择(1)设计方面:如设计标准是否过高，设计内容中有无不必要的功能等。(2)施工方面:主要是寻找实现设计要求的最佳施工方案，如分析施工方法、流水作业、机械设备等有无不必要的功能(即不切实际的过高要
103、求);(3)成本方面:主要是寻我在满足质量要求的前提下降低成本的途径，应选择价值量大的工程进行重点分析。2.组织价值工程小组价值工程小组的建立，要根据选定的对象来组织。可在项目经理部组织，也可在班组中组织，还可上下结合起来组织。3.制订工作计划价值工程的工作计划，其主要内容应该包括:预期目标、小组成员及分工、开展活动的方法和步骤等。(二二)分析阶段分析阶段1.收集资料(1)基础资料:系指本项目及企业的基本情况，如企业的技术素质和施工能力，以及本项目的建设规模、工程特点和施工组织设计等;(2)技术资料:含项目的设计文件、地质勘探资料以及用料的规格和质量等;(3)经济资料:如项目的随工图预算、施工
104、预算、成本计划和工、料、机费用的价格等;(4)业主单位意见:如业主单位对项目建设的使用要求等。2.功能分析即对项目实体进行系统的功能分析，如分析项目的每个部位、每个分项工程，甚至每道工序在项目施工中的作用。3.功能评价即对工序、分项工程、部位进行功能评价，求出其成本和价值。(三三)方案创新和评价阶段方案创新和评价阶段1.提出改进方案目的是寻找有无其它方法能实现这项功能，如混凝土工程有无新的配合比或掺用附加剂，深基础工程有无不同的开挖方法等。2.评价改进方案主要是对提出的改进方案，从功能和成本两方面来进行评价，具体计算新方案的成本和功能值。3.选择最优方案即根据改进方案的评价，从中优选最佳方案。
105、(四四)实验与验收阶段实验与验收阶段1.提出新方案，报送项目经理审批，有的还要得到监理工程师、设计单位甚至业主的认可。2.实施新方案，并对新方案的实施进行跟踪检查。3.进行成果验收和总结。选择分析对象收集情报资料功能分析成本分析价值分析制定新方案新方案的分析与评价实施研究发现分析问题解决问题价值工程工作程序价值工程工作程序四、价值系数的计算1.用强制评分法（01评分法）计算施工项目各个分部分项工程的功能系数。功能系数f=2.计算各个分部分项工程的成本系数成本系数c=分部分项工程得分施工项目功能总分分部分项工程成本施工项目总成本3.计算各个分部分项工程的价值系数价值系数V=功能系数f成本系数c当
106、V1时，说明功能与成本相当，是合适的,不作为价值工程的对象。当V1时，说明成本对于所实现的功能来说偏高，应降低成本。可以选为改进对象。当V1时，说明功能高，成本低，其原因可能有三个：一是目前成本偏低，不能满足评价对象实现其应有的功能要求，致使对象功能偏低，这种情况应列为改进对象，改进方向是增加成本；二是对象目前具有的功能超过了其应该具有的功能水平，即存在过剩功能，这种情况也应列为改进对象，改进方向是降低功能水平；三是评价对象在技术、经济方面存在某些特殊性，客观上存在着功能很重要而需要耗费的成本却很少，此时可以不列为改进对象。例4-3：某钢筋混凝土框架住宅楼，其总成本为2163500元，各分部工
107、程成本及其所占成本比例如下表。试确定该施工项目进行价值工程的对象。分部工程名称编号成本（元）占总成本比例（%）基础A29113013.46墙体B41900019.37框架C75152034.74楼地面D1044004.83装饰E2057509.51门窗F33780015.61其他G539002.48总计2163500100.00分部工程成本表（表一）分部工程编号一对一比较结果积分功能系数f成本系数c价值系数vABCDEFGA1011115B0011114C1101115D0011013E0000011F0001102G0000011小计价值系数计算表（表二）解：1.对分部工程进行强制打分，根据
108、公式，采用（0-1）打分法计算各分部工程的功能系数，填入表三。2.表一中的分部工程占施工项目总承包比例即为各分部工程的成本稀疏，填入表三。3.根据f=v/c，计算各分部工程的价值系数。分部工程编号一对一比较结果积分功能系数f成本系数c价值系数vABCDEFGA10111150.240.131.85B00111140.190.191.00C11011150.240.350.69D00110130.140.052.80E00000110.050.100.50F00011020.090.160.56G00000110.050.022.50小计11价值系数计算表（表三）4.确定价值工程的工作对象。（1
109、）价值系数等于1,如B工程,此时评价对象的功能重要程度与成本的比重属合理匹配，可以认为功能的目前成本是比较合理的。（2）价值系数小于1,如C、E、F工程，此时评价对象的成本比重大于功能的重要程度，表明其目前成本偏高，应将评价对象列为改进对象，改进的目标主要是降低成本。（3）价值系数大于1，如A、D、G工程，此时评价对象的成本比重小于其功能的重要程度。其原因可能有三个：一是目前成本偏低，不能满足评价对象实现其应有的功能要求，致使对象功能偏低，这种情况应列为改进对象，改进方向是增加成本；二是对象目前具有的功能超过了其应该具有的功能水平，即存在过剩功能，这种情况也应列为改进对象，改进方向是降低功能水
110、平；三是评价对象在技术、经济方面存在某些特殊性，客观上存在着功能很重要而需要耗费的成本却很少，此时可以不列为改进对象。五、价值工程在施工项目成本控制中的应用五、价值工程在施工项目成本控制中的应用（一）从控制项目的寿命周期费用出发，应结合施工，研究工程设计的技术经济的合理性，探索有无改进的可能性。具体地说，就是应用价值工程，分析功能与成本的关系，以提高项目的价值系数;同时，通过价值分析来发现并消除工程设计中的不必要功能，达到降低成本、降低投资的目的。(1)通过对工程设计进行分析的价值工程活动，可以更加明确业主单位的要求，甚至在提高功能的前提下，降低施工项目的造价，业主会给予一定的奖励。(2)通过
111、价值工程活动，可以在保证质量的前提下，为用户节约投资，提高功能，降低寿命周期成本，从而赢得业主的信任。大大有利于甲乙双方关系的和谐与协作;同时，还能提高自身的社会知名度，增强市场竞争能力。(3)通过对工程设计进行分析的价值工程活动，对提高项目组织的素质，改善内部组织管理，降低不合理消耗等，也有积极的直接影响。(二二)结合价值工程活动，制订技术先进、经济合理的施工方案，实现施工项目成本控制。(1)通过价值工程活动，进行技术经济分析，确定最佳施工方法。(2)结合施工方法，进行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料消耗。(3)结合施工方法，进行机械设备
112、选型，确定最合适的机械设备的使用方案。如:机械要选择功能相同、台班费最低或台班费相同、功能最高的机械;模板，要联系结构特点，在组合钢模、大钢模、滑模中选择最合适的一种。(4)通过价值工程活动，结合项目的施工组织设计和所在地的自然地理条件，对降低材料的库存成本和运输成本进行分析，以确定最节约的材料采购方案和运输方案，以及最合理的材料储备。重点：重点：1.工程项目成本控制的含义及程序工程项目成本控制的含义及程序2.工程项目成本控制的方法：偏差分析法、成本控制工程项目成本控制的方法：偏差分析法、成本控制图法、工期图法、工期-费用优化控制法费用优化控制法3.价值工程在工程项目成本控制中的应用价值工程在
113、工程项目成本控制中的应用4.难点：难点：5.1.费用费用-工期优化法工期优化法6.2.价值工程的应用价值工程的应用第一节概述一、工程项目成本核算：是指对工程施工生产中所发生的各项费用，按照规定的成本核算对象进行归集和分配，以确定建筑安装工程单位成本和总成本的一种专门方法，只有正确地及时地核算工程成本，方能为成本管理提供依据，“算为管用”，“算”是基础，“管”是目标。二、工程成本核算的任务1、执行国家有关成本开支范围、费用开支标准，工程预算定额和企业施工预算，成本计划的有关规定，按费用，但使项目分配，节约使用人力、物力和财力。2、正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。3
114、、反映和监督施工项目成本计划的完成情况，为成本管理各环节提供依据，促进项目改善经营管理，降低成本，提高经济效益。三、工程成本核算的基本要求1、划清成本、费用支出和非成本、费用支出的界限2、正确划分各种成本、费用的界限（1）划清施工项目工程成本和期间费用的界限（2）划清本期工程成本与下期工程成本的界限（3）划清不同成本核算对象之间的成本界限（4）划清未完工程成本与已完工程成本的界限3、加强成本核算的基础工作四、划分施工项目成本核算对象1、成本核算对象：在计算工程成本中，确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体，施工项目成本一般的以独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。2、几种
115、特殊划分方法：（1）一个单位工程由几个施工单位共同施工各自核算自行完成的部分（2）规模大，工期长的单位工程，划分为若干部分作为核算对象（3）同一建设项目由同一施工单位施工，并在同一施工地点，属同一建设类型，竣工单位时间相近的若干单位工程，可以合并作为一个成本核算对象（4）改建、扩建的零星工程，可移开竣工时间相近，属同一建设项目的各个单位工程合并作为一个成本核算对象（5）土石方工程、打桩工程以一个单项工程作为核算对象五、施工项目成本核算的层次成本核算工程成本核算项目成本核算施工项目成本核算项目岗位责任成本考核第一类：工程成本核算，属法人层次的核算主要反映企业各个项目总的收入、支出及盈亏情况，特点
116、是工期长，国家要求严，规范细第二类：项目成本核算、属施工企业内部管理需要的内部成本核算l施工项目成本核算：施工项目成本核算：指工程项目在施工过程中发生的收支核算和考核，时间短，等同于一个工程项目的施工周期，国家未作明细要求，方法等l项目岗位责任成本考核：项目岗位责任成本考核：是将项目的管理风险和经济责任分解，形成群体压力和群体共同分类承担责任的行为，后者是对前者的细化和具体落实，两者不可分割六、工程成本与项目施工成本之间的关系工程成本：工程成本：施工企业核算范围内，制造成本的准确概括，指施工企业以工程项目为成本核算对象，按一定的方法和算在施工过程中发生的所有生产耗费、要素的价值形态转化以及要素
117、价值形态转移的总和。项目施工成本：项目施工成本：施工企业根据自身管理水平，管理特点和各单位所确定的项目施工责任成本范围以及根据每个项目的项目成本责任合同所确定的成本收支范围而具体确定。企业总耗费工程成本期间费用其他开支不属于施工项目成本范围的直接和间接支出属于施工项目成本范围的直接和间接支出管理费用财务费用部分费用施工项目成本二者关系如下：1、项目施工成本一般是工程成本的主要组成部分2、项目施工成本有时也突破工程成本的直接成本和间接成本范围组成的惯例3、工程成本核算范围的一些开支在项目施工成本核算中根据各单位的管理要求，或项目施工责任成本合同，不予列支。如材料成本差价4、工程成本与项目施工成本
118、的核算范围、核算程序、核算方法各有特点 七、工程项目成本核算需要注意的问题1、及时收回工程款2、建立内部模拟要素市场3、加强资金管理第二节施工项目成本核算方法一、表格核算法建立在内部各项成本核算基础上，各要素部门和核算单位定期采集信息填制相应的表格，并通过一系列的表格，形成项目施工成本核算体系，作为项目施工成本核算平台的方法优点：优点：简明，直观易懂，易于操作，实时性好缺点：缺点：覆盖范围较窄，较难实现科学的，严密的审核制度造成数据失实，精度较差二、会计核算法是指建立在会计核算基础上，利用会计核算所独有的借贷记帐法和收支全面核算的综合特点，按项目施工成本内容和收支范围，组织项目施工成本核算的方
119、法优点：优点：核算精确、逻辑性强，人为调节的可能因素较小，核算范围较大缺点缺点:专业人员的专业水平要求较高三、两种核算方法并行，优势互补，实现项目施工成本控制和核算 第六章 施工项目成本分析与考核第一节施工项目成本分析一、成本分析：以成本核算提供的资料为基础，并结合其他的有关资料，如计划、定额、统计、技术等资料，按照一定的原则，采用一定的方法对影响成本的各种因素进行计算分析，找出成本升降的主要原因，并根据企业目前的实际情况和各种条件，制定出切实可行的降低成本的方案，以便以较少的劳动消耗取得较大的经济效益二、成本分析内容：事前分析、事中分析、事后分析1、事前分析：在成本未形成之前所进行的成本预测
120、，选择成本较低方案，并确定目标成本，据此编制成本计划，使企业的成本控制有可靠的目标2、事中分析：对正在执行的结果所进行的分析，随时检查计划执行情况，进行成本控制，防止实际成本超过目标成本核算范围3、事后分析：对成本实际执行的结果所做的分析，在核算资料形成之后，分析产生问题的原因，总结成本降低的经验，以利于下一期成本核算控制活动的开展。成本分析的三个阶段是相辅相成的，各自发挥着不同的作用，事前分析可使企业在成本计划的执行过程中有成本控制的目标，事中分析则可以使成本控制目标得以实现，事后分析可以总结经验教训，以使开展下一个循环的成本控制，事前、事中分析作用大于事后分析，事前分析包括在成本预测的内部
121、当中，事中的成本分析包括在成本控制的内部当中。三、成本分析的任务1、正确计算成本计划的执行结果，计算差异2、找出产生差异的原因3、正确对成本计划的执行情况进行评价4、提出进一步降低成本的措施和方案四、成本分析的原则1、实事求是2、要用数据说话3、要注意时效4、要为生产经营服务五、成本分析的方法1、比较法，又称指标对比分析法（1）将实际指标与目标指标相对比（2）本期实际指标与上期实际指标对比（3）与本行业平均水平，先进水平相比2、因素分析法，又称连锁置换法或连环替代法，分析各种因素对成本形成的影响程度，假设一个因素发生变化，其它不变，然后逐个替换，并分别比较其计算结果因素分析法的计算步骤例题：某
122、工程浇筑一层结构商品混凝土目标成本为364000元，实际成本383760元，比目标成本增加19760元，根据资料甲“因素分析法”分析其成本增加的原因目标成本与实际成本对比表项目计划实际差额产量/m3单价/元损耗率/成本/元50070043640005207202.5383760+20+20-1.5+19760解：（1）分析对象：浇筑一层结构商品混凝土成本，实际成本与目标成本差额19760元（2）该指标影响因素：产量、单价、损耗率、排序（3）分析替代的基础：目标数364000（）（4）替换：第一次替换：产量因素520x700x1.04=378560(元)第二次替换：单价因素520x720x1.0
123、4=389376(元)第三次替换：损耗率因素520x720x1.025=383760（元）（5）计算差额：第一次替换与目标数的差额378560-36400014560（元）第二次替换与第一次替换的差额389376-37856010816（元）第三次替换与第二次替换的差额383760-389376-5616（元）则：产量增加使成本增加了14560元单价提高使成本增加了10816元而损耗率下降使成本减少了5616元（6）各因素影响程度之和14560+10816-561619760与实际成本和目标成本总差额相等3、差额计算法：简化形式、利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度例2：
124、降低成本计划与实际对比表：项目计划实际差异预算成本/万元成本降低率1%成本降低额/万元3004123204.514.40+20+0.5+2.4解：预算成本增加对成本降低额的影响程度：（320-300）x4（万元）成本降低率提高对成本降低额的影响程度（-4）x320（万元）以上两项合计（万元）4、比率法：用两个以上指标的比率来分析，即先分析的数据变成相对数，再观察其相互之间的关系（1）相关比率：如产值与工资（2）构成比率：各项成本费用（人、材、机等），量本利（3）动态比率：同类指标不同时期的数值进行比，分析该项指标的发展方向和发展速度5、“两算对比”法施工图预算：确定工程预算成本施工预算：计划成
125、本说明：A、人工数量：施工预算低于施工预算1015B、材料消耗：一般施工预算低C、机械：以“两算”的机械费用相对比D、脚手架：只能用金额对比第二节施工项目成本考核一、成本考核：项目经理部在施工过程中和施工项目竣工时对工程预算成本，计划成本及有关指数的完成情况进行考核评比，通过考核，使工程成本得到更加有效地安排，更好地完成成本降低任务l目的：落实责权利相结合原则，促进成本管理工作的健康发展，更好地完成施工项目的成本目标项目成本管理是一个系统工程，而成本考核则是系统的最后一个环节，如果考核不及时，并为各环节工作不能得到及时正确的评价，人员的积极性受损，不可估量的损失l成本考核，分为两个层次：一是企
126、业对项目经理的考核；二是项目经理对所属部门的施工队和班组的考核二、成本考核原则1、以国家的方针政策、法规和成本管理制度为考核的依据2、以施工项目成本计划为考核的依据3、以真实可靠的施工项目成本核算资料为依据4、以降低成本提高经济效益为考核目标三、考核内容四、成本考核的实施1、成本考核评分制7：3，即责任制成本完成情况7，成本管理工作业绩3，视具体情况调整2、成本考核与相关指标的完成情况相结合，评分奖罚依据相关指标完成情况奖罚条件进度、质量、安全和现场标化管理以质量为例：质量达优良，按应得奖金加奖20质量合格，奖金不加不扣质量不合格，扣除应得奖金503、强调项目成本核算中间考核（假设的成本）（1
127、）月度成本考核（2）阶段成本考核4、正确考核施工项目施工成本，（正确的成本）项目经济效益的最终反映，上缴利税的依据，进行职工的分配的依据5、施工项目成本完成情况的奖罚立即兑现，不能只考核不奖罚，或托后奖罚，忽视群众利益五、项目岗位成本考核将施工项目成本控制指标通过一定的方法和手段分解到每个岗位和每个管理者，并通过风险抵押和严格奖罚措施，使项目总的目标变成若干个分项指标，变项目经理一个人的压力为群体压力，促使成本指标的实现一、质量成本概念内容：质量：质量：指项目的可交付成果能够满足客户需求程度ISO9000质量管理系列标准质量成本：质量成本：指为了达到产品或服务的质量而付出的所有努力的总成本，因
128、而不但包括为确保产品或服务符合要求而完成的全部工作，而且包括由于产品或服务不符合要求而做的所有工作。预防成本：预防成本：为了减少失败和评价成本而付出的评价成本：评价成本：为了表明应交付成果状况而支付的失败成本：失败成本：因成果存在缺陷而付出的代价二、质量成本控制：依据质量成本目标，对质量成本形成过程中的一切耗费进行严格的计算和审核，揭示偏差，及时纠正，实现预期的质量成本，进而采取措施，不断降低质量成本三、质量成本控制的影响因素：4M1E人员（man）、材料（material）、机械（machine）、方法（method）、环境（environment）四、质量成本控制方法：1、审核有关技术事件
129、，报告或报表2、现场质量检查3、质量检验法：测量、检查、测试等活动4、控制图法5、帕累托图（partto曲线）又称ABC分析图法A类为关键的少数，实行严格的质量控制B类是一般因素C类是次要因素，实行较为宽松的质量控制6、统计抽样7、趋势分析第八章 人力资源成本管理第一节 人力资源概述 一、人力资源概念：一、人力资源概念：人类用于生产产品或提供劳务的知识、技人类用于生产产品或提供劳务的知识、技能和能力的总和。能和能力的总和。l稀缺性稀缺性l价值性价值性二、人力资源的确认二、人力资源的确认l人力资源和其他资产一样，是可以为人力资源和其他资产一样，是可以为企业提供未来服务潜力或经济效益的企业提供未来
130、服务潜力或经济效益的一种经济资源。一种经济资源。l人力资源能够为企业单位所拥有和控人力资源能够为企业单位所拥有和控制制l人力资源是可以用货币进行计量的人力资源是可以用货币进行计量的第二节第二节 人力资源成本规划人力资源成本规划一、概念：l是从一般成本感念中推演出来的。是指是从一般成本感念中推演出来的。是指取得或重置人员而发生的费用支出，包取得或重置人员而发生的费用支出，包括人力资源的历史成本和人力资源的重括人力资源的历史成本和人力资源的重置成本。置成本。二、人力资源成本的构成二、人力资源成本的构成1.人力资源的历史成本人力资源的历史成本2.（1）人力资源的取得成本：）人力资源的取得成本：l招募
131、成本：招募成本：为取得所需人力资源而进行招募宣传人员而发生的各项为取得所需人力资源而进行招募宣传人员而发生的各项费费用支出，如广告费、招聘人员工资及福利费等用支出，如广告费、招聘人员工资及福利费等l选拔成本：选拔成本：挑选人力资源过程中所发生的各种支出，如接待、考试、挑选人力资源过程中所发生的各种支出，如接待、考试、检查、体检等。检查、体检等。l雇佣、定岗位成本：雇佣、定岗位成本：指正式雇佣并安排工作岗位而发生的各种支出，指正式雇佣并安排工作岗位而发生的各种支出，如差旅费、接待费、搬迁费等如差旅费、接待费、搬迁费等l安置成本：安置成本：指企业将被录取的职工安排在固定工作岗位上的各种行指企业将被
132、录取的职工安排在固定工作岗位上的各种行政政管理费用，为新职工提供工作所需装备的费用等。管理费用，为新职工提供工作所需装备的费用等。（2）人力资源的使用成本 l维持成本：维持成本：保证人力资源维持其劳动力生产和再生产所需的费用，保证人力资源维持其劳动力生产和再生产所需的费用，即职工的劳动报酬，如工资、津贴、劳动保护费、各种福利费用、即职工的劳动报酬，如工资、津贴、劳动保护费、各种福利费用、年终劳动分红等。年终劳动分红等。l奖励成本：奖励成本：是激励企业职工使其发挥更大作用，对其超额劳动或其是激励企业职工使其发挥更大作用，对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金。他特别贡献所支付的奖金。l调剂成本：
133、调剂成本：类似于对其他资产进行的类似于对其他资产进行的“维修维修”和和“加固加固”而支付的而支付的费用，如职工疗养、娱乐、休假、改善企业环境等费用。费用，如职工疗养、娱乐、休假、改善企业环境等费用。l保障成本：保障成本：保障人力资源在暂时或长期丧失使用价值时的生存权而保障人力资源在暂时或长期丧失使用价值时的生存权而必须支付的费用，劳动事故保障、退休养老保障、事业保障等。必须支付的费用，劳动事故保障、退休养老保障、事业保障等。（3）人力资源开发成本 l上岗培训成本上岗培训成本l脱产培训成本脱产培训成本l在职培训成本在职培训成本2. 人力资源的重置成本人力资源的重置成本 l遣散补偿成本遣散补偿成本
134、l遣散前低效成本遣散前低效成本l空职成本空职成本第三节第三节 人力资源成本的控制人力资源成本的控制l科学有效的招聘是人力资源成本控制的源头科学有效的招聘是人力资源成本控制的源头l科学有效的人力资源规划是人力资源成本控制的该科学有效的人力资源规划是人力资源成本控制的该机关键所在。机关键所在。l科学有效的用人机制是人力资源成本控制的重要途科学有效的用人机制是人力资源成本控制的重要途径径l规范健全的工资总额控制制度是人力资源成本控制规范健全的工资总额控制制度是人力资源成本控制的重要保障的重要保障l严格有效的考核淘汰机制是人力资源成本控制的重严格有效的考核淘汰机制是人力资源成本控制的重要手段要手段第九
135、章 工程项目融资成本管理第一节 概述一、工程项目融资的概念：一、工程项目融资的概念：为了建设一个新的工程项目或者对已有为了建设一个新的工程项目或者对已有的工程项目进行债务重组所进行的融资的工程项目进行债务重组所进行的融资活动。活动。二、工程项目融资的基本特点二、工程项目融资的基本特点l项目导向项目导向l有限追索有限追索l风险分担风险分担l非公司负债型融资非公司负债型融资l信用结构多样化信用结构多样化l融资成本较高融资成本较高三、项目融资的步骤三、项目融资的步骤 l投资决策分析投资决策分析l融资决策分析融资决策分析l融资结构分析融资结构分析l融资谈判融资谈判l项目融资执行项目融资执行四、项目融资
136、成功的条件四、项目融资成功的条件 l认真完成项目的评价和风险分析工作认真完成项目的评价和风险分析工作l确保项目融资法律结构严谨无误确保项目融资法律结构严谨无误l及早确定项目的资金来源及早确定项目的资金来源l保证项目管理结构的合理性保证项目管理结构的合理性l充分利用各方面项目参与者对项目利益的追充分利用各方面项目参与者对项目利益的追求和热情求和热情第二节第二节 项目融资模式项目融资模式l投资者直接安排的项目融资模式投资者直接安排的项目融资模式l投资者通过项目公司安排项目融资模式投资者通过项目公司安排项目融资模式l以以“设施使用协议设施使用协议”为基础的项目融资模式为基础的项目融资模式l以以“杠杆租赁杠杆租赁”为基础的项目融资模式为基础的项目融资模式l以以“生产支付生产支付”为基础的融资模式为基础的融资模式lBOT项目融资模式项目融资模式
