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1、企业内部控制规范企业内部控制规范财政部会计司中国会计学会秘书长刘玉廷司长2主要内容主要内容:一、企业内部控制规范的形成过程 及主要背景二、企业内部控制基本规范三、企业内部控制配套指引四、企业内部控制规范的贯彻实施331997年亚洲金融危机爆发后,1999年第二次修订会计法，实现了几项重大突破，其中重点强化单位内部会计监督（会计控制）。本世纪初，财政部依法制定发布了单位内部会计控制规范单位内部会计控制规范体系体系，包括基本规范和若干具体规范，并自发布之日起实施，发挥了应有的作用。一、企业内部控制规范的形成过程一、企业内部控制规范的形成过程 及主要背景及主要背景42001年安然事件发生后，2002
2、年美国出台萨班斯法案。其中“404404条款条款”要求公司在年报中披露内部控制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效性出具审计报告。这一制度安排适用于在美上市的美国本土和非美国上市公司。一、企业内部控制规范的形成过程一、企业内部控制规范的形成过程 及主要背景（续）及主要背景（续）552004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要批示，要求“由财政部牵头，联合有关部由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引内部控制指引”。一、企业内部控制规范的形成过程一、企业内部控制规范的形成过程 及主要背景（续
3、）及主要背景（续）662006年7月15日，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发起成立企业内部控制标准委员会企业内部控制标准委员会，秘书处设在财政部会计司，旨在研究制定具有统一性、公认性和科学性的中国企业内部控制规范体系。一、企业内部控制规范的形成过程一、企业内部控制规范的形成过程 及主要背景（续）及主要背景（续）7组织若干工作组，以内部会计控制规范为基础，结合各部门关于内部控制的单项规定，对我国不同地区的各类企业，进行了深入的调查研究，广泛听取大中型企业尤其是高管人员的建议；同时到欧美等发达国家进行企业内部控制考察。一、企业内部控制规范的形成过
4、程一、企业内部控制规范的形成过程 及主要背景（续）及主要背景（续）882008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规企业内部控制基本规范范。在我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。一、企业内部控制规范的形成过程一、企业内部控制规范的形成过程 及主要背景（续）及主要背景（续）992010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控企业内部控制配套指引制配套指引，包括18项企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引，连同此前发布的企业内部控制基本规范，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业
5、内部控制规范体系建成。一、企业内部控制规范的形成过程一、企业内部控制规范的形成过程 及主要背景（续）及主要背景（续）1010一、企业内部控制规范的形成过程一、企业内部控制规范的形成过程 及主要背景（续）及主要背景（续）1111主要内容：p 五个目标p 五个原则p 五个要素二、企业内部控制基本规范二、企业内部控制基本规范1212p 五个目标五个目标企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略二、企业内部控制基本规范（续）二、企业内部控制基本规范（续）1313p 五个原则五个原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则二、企业内部控制基本
6、规范（续）二、企业内部控制基本规范（续）1414p 五个要素五个要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督二、企业内部控制基本规范（续）二、企业内部控制基本规范（续）1515要素要素1 1：内部环境：内部环境内部环境主要涉及治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。这是企业实施内部控制的重要基础。二、企业内部控制基本规范（续）二、企业内部控制基本规范（续）1616要素要素2 2：风险评估：风险评估风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程。这是企业实施内部控制的重要依据。二、企业内部控制基本规范（续）二、企业
7、内部控制基本规范（续）1717要素要素3 3：控制活动：控制活动控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这是企业实施内部控制的重要手段。二、企业内部控制基本规范（续）二、企业内部控制基本规范（续）1818要素要素4 4：信息与沟通：信息与沟通信息与沟通是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。这是企业实施内部控制的重要条件。二、企业内部控制基本规范（续）二、企业内部控制基本规范（续）1919要素要素5 5：内部监督：内部监督内部监督，是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的
8、有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。这是企业实施内部控制的重要保证。二、企业内部控制基本规范（续）二、企业内部控制基本规范（续）2020应用指引应用指引：处于主体地位，为企业建立健全内部控制体系提供的指引，共18项。评价指引评价指引：为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。审计指引审计指引：为注册会计师执行内部控制审计业务提供的执业准则。三、企业内部控制配套指引三、企业内部控制配套指引2121（一）应用指引分为三类：（一）应用指引分为三类：内部环境类指引：内部环境类指引：组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任。控制活动类指引：控制活动类指引：资金活动、采购业务
9、、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告。控制手段类指引：控制手段类指引：全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统。【注：也可分为企业层面和业务层面控制指引】三、企业内部控制配套指引（续）三、企业内部控制配套指引（续）2222（二）应用指引的内涵（二）应用指引的内涵内部环境类指引对企业层面相关控制加以规范；控制活动类和控制手段类指引基本上是从梳理流程开始，找出风险点及薄弱环节，提出控制措施。应用指引通俗易懂，简便易行，具有很强的操作性。三、企业内部控制配套指引（续）三、企业内部控制配套指引（续）2323（三）评价指引（三）评价指引内部控制评价是指企业董事会或类
10、似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。评价指引主要内容包括：（1）内控评价的内容；（2）内控评价的组织；（3）内控缺陷的认定；（4）内控评价报告；（5）报告的披露或报送。三、企业内部控制配套指引（续）三、企业内部控制配套指引（续）2424（四）审计指引（四）审计指引内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。审计指引主要内容包括：（1）审计责任划分；（2）审计范围；（3）整合审计；（4）利用被审计单位的工作；（5）审计方法；（6）评价控制缺陷；（7）出具审计报告。三、企业内部控制配套指引（续）三、企业内部控制配套指引
11、（续）2525四、企业内部控制规范的贯彻实施四、企业内部控制规范的贯彻实施实施时间与实施范围：实施时间与实施范围： 自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。2626实施要求：实施要求： 执行企业内部控制规范的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请
12、的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。四、企业内部控制规范的贯彻实施（续）四、企业内部控制规范的贯彻实施（续）2727各地财政部门：各地财政部门：（一）宣传贯彻（山东提供了好的经验）；（二）做好本地区的培训工作；（三）选择3-5家具有代表性企业试点；（四）制定本地区企业内控规范实施方案；（五）明确本地区所有企业全面实施内控规 范的目标和规划。四、企业内部控制规范的贯彻实施（续）四、企业内部控制规范的贯彻实施（续）2828上市公司和非上市大中型企业：上市公司和非上市大中型企业：（一）加强内控实施组织领导；（二）学习贯彻内控规范体系；（三）梳理优化现有的内控制度和管控流程；（四）及时对信息系统进行改造升级；（五）编制内控自我评价报告；（六）聘请注册会计师审计并出具审计报告。四、企业内部控制规范的贯彻实施（续）四、企业内部控制规范的贯彻实施（续）29谢谢大家
