会计学的基本概念与基本原理

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1、会计学的基本概念和原理 会计的定义与发展：会计的定义与发展： 最早源于最早源于 孟子正义孟子正义，解释为，解释为“零零星算之为计，总和算之为会星算之为计，总和算之为会”。 现代会计定义：会计是一个信息系统，现代会计定义：会计是一个信息系统，是通过收集和处理经济数据、传递和利用是通过收集和处理经济数据、传递和利用财务信息，对经济活动进行计划、控制、财务信息，对经济活动进行计划、控制、分析和评价的一种价值管理活动。是经济分析和评价的一种价值管理活动。是经济管理的主要组成部分。管理的主要组成部分。 会计会计 的理论结构的理论结构: 是指构成财务会计理论体系的各个组成部分是指构成财务会计理论体系的各个

2、组成部分以及它们相互之间的内在联系。见图以及它们相互之间的内在联系。见图11 会计目标会计目标 提出要求提出要求 会计假设会计假设 社会经济环境社会经济环境 会计理论会计理论 社会利益集团社会利益集团 会计要素会计要素 会计原则会计原则 提供报表提供报表 会计方法会计方法 会计实务会计实务会计的目标：是指在一定环境下，人们通会计的目标：是指在一定环境下，人们通 过会计实践活动所期望达到的境地与结果。过会计实践活动所期望达到的境地与结果。 简单讲就是向社会提供会计信息，以满足简单讲就是向社会提供会计信息，以满足 不同信息使用者的不同需要。不同信息使用者的不同需要。 如：投资者如：投资者 投资决策

3、投资决策 债权人债权人 信贷决策信贷决策 经营者经营者 管理决策管理决策 及税务、政府、员工、其他社会组织和个人及税务、政府、员工、其他社会组织和个人 会计的基本职能：会计的基本职能： 会计职能是管理经济活动所具有的功能，包会计职能是管理经济活动所具有的功能，包括四大职能：括四大职能： 1、反映职能：反映经济情况、反映职能：反映经济情况 2、监督职能：监督经济活动、监督职能：监督经济活动 3、预测职能：预测经济前景、预测职能：预测经济前景 4、决策职能：参与经济决策、决策职能：参与经济决策其中，反映和监督职能是会计的基本职能其中，反映和监督职能是会计的基本职能。一、会计准则：指会计行为的规范。

4、一、会计准则：指会计行为的规范。二、我国会计准则体系：二、我国会计准则体系： 会计核算的基本前提会计核算的基本前提 基本会计准则基本会计准则 会计核算的一般原则会计核算的一般原则 会计要素准则会计要素准则 基本业务准则（基本业务准则（13个）个） 具体会计准则具体会计准则 特殊业务准则特殊业务准则 特殊行业基本业务准则特殊行业基本业务准则三、会计假设（会计核算的基本前提）三、会计假设（会计核算的基本前提）1、会计主体：会计为之服务的特定单位。、会计主体：会计为之服务的特定单位。会计主体：划定了会计核算的空间范围和核算会计主体：划定了会计核算的空间范围和核算 对象。对象。注意：会计主体不同于法律

5、主体。如：公司内部独立注意：会计主体不同于法律主体。如：公司内部独立核算的部门和集团公司。核算的部门和集团公司。一般来说，法律主体都是会计主体，但会计主体不一一般来说，法律主体都是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。定是法律主体。2、持续经营：指会计工作一般以既定的经营方、持续经营：指会计工作一般以既定的经营方 针、目标和持续正常生产经营活针、目标和持续正常生产经营活 动为前提。动为前提。持续经营：明确了会计核算的时间长度。持续经营：明确了会计核算的时间长度。作用：决定会计原则、会计方法的选择。如：作用：决定会计原则、会计方法的选择。如： 历史成本计价、权责发生制、固定资历史成本计价、权责发

6、生制、固定资产产 折旧、资本保全等都是以此为前提。折旧、资本保全等都是以此为前提。 3、会计分期：将持续不断的企业经营活动人为、会计分期：将持续不断的企业经营活动人为 地划分为一定的会计期间。地划分为一定的会计期间。 划分方法：一般以年度来划分，称为会计年度。划分方法：一般以年度来划分，称为会计年度。 可按可按“历法标准历法标准”或或“营业标准营业标准”确定。确定。 如：公历年度（我国）或每年经营活动最低点。如：公历年度（我国）或每年经营活动最低点。 影响：影响：会计分期会计分期才产生当期和他期的差别，才有才产生当期和他期的差别，才有 权责发生制和收付实现制的区别，才出现了应权责发生制和收付实

7、现制的区别，才出现了应 收、应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。收、应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。 4、货币记量：要求对所有会计核算对象采用同、货币记量：要求对所有会计核算对象采用同 一货币记量。一货币记量。货币记量：包含着币值稳定假设，否则采用通货币记量：包含着币值稳定假设，否则采用通 货膨胀会计。货膨胀会计。确定记帐本位币（记帐货币，我国为人民币）确定记帐本位币（记帐货币，我国为人民币）作用：会计核算以货币这一可计量一切有价物作用：会计核算以货币这一可计量一切有价物 的媒介来假设计量单位，可确保会计的媒介来假设计量单位，可确保会计记记 录的一致性、稳定性和可比性。录的一致性、稳定

8、性和可比性。四、会计核算的一般原则（四、会计核算的一般原则（13个）个） 权责发生制原则、划分受益性支出与资本权责发生制原则、划分受益性支出与资本性支出原则性支出原则 谨慎性原则谨慎性原则五、我国已颁布的具体会计准则五、我国已颁布的具体会计准则16个个一、会计要素：指会计对象内容的基本分类或具体化。一、会计要素：指会计对象内容的基本分类或具体化。 会计对会计对 实物形态实物形态 物质运动物质运动 物流物流 象内容象内容 价值形态价值形态 资金运动资金运动 价值价值流流二、会计要素构成：二、会计要素构成： 资资 产产 会会 会会 反映财务状况反映财务状况 负负 债债 资产负债表资产负债表 计计

9、计计 的会计要素的会计要素 所有者权益所有者权益 具体化具体化 收收 入入 对对 要要 反映经营成果反映经营成果 费费 用用 损损 益益 表表 象象 素素 的会计要素的会计要素 利利 润润 (一一) 资产：过去的交易或事项所引起的、企业拥资产：过去的交易或事项所引起的、企业拥有或者控制的、能给企业带来经济利益的经济有或者控制的、能给企业带来经济利益的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。资源，包括各种财产、债权和其他权利。分类：按其变现性或流动性分为：流动资产、分类：按其变现性或流动性分为：流动资产、 长期投资、固定资产、无形资产、长长期投资、固定资产、无形资产、长期期 待摊费用、其他资产。

10、待摊费用、其他资产。标准：一年内或超过一年的一个营业周期。即：标准：一年内或超过一年的一个营业周期。即： 一个经营循环所需时间。例如：造船一个经营循环所需时间。例如：造船厂。厂。 (二二) 负债：企业承担的能以货币计量的需负债：企业承担的能以货币计量的需 以资产、劳务或新的负债偿还以资产、劳务或新的负债偿还 的债务。的债务。分类：按其偿还期分为：流动负债分类：按其偿还期分为：流动负债 长期负债长期负债 (三三) 所有者权益：企业投资人对企业净资产的所有权。所有者权益：企业投资人对企业净资产的所有权。 净资产净资产 = 资产资产 负债负债分类：按其来源可分为：分类：按其来源可分为： 实收资本：企

11、业投资者投入的资本。实收资本：企业投资者投入的资本。 资本公积：资本公积： 盈余公积：是指从税后利润中提取的具有特定用途的盈余公积：是指从税后利润中提取的具有特定用途的 留存利润。留存利润。未分配利润：尚未分配可参与以后分配的利润。未分配利润：尚未分配可参与以后分配的利润。 (四四) 收入：企业一定期间生产经营活动所实现的收入：企业一定期间生产经营活动所实现的 收入。收入。分类：我国分类：我国企业会计准则企业会计准则把收入分为两类：把收入分为两类： 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入(五五)费用：是指企业为取得收入发生的各种耗费。费用：是指企业为取得收入发生的各种耗费。分类：分

12、类： 产品成本：直接材料、直接人工、产品成本：直接材料、直接人工、 制造费用制造费用 期间费用：管理费用、财务费用期间费用：管理费用、财务费用 销售费用（营业费用）销售费用（营业费用）（六）利润：企业一定时期内所获得的经营成果。（六）利润：企业一定时期内所获得的经营成果。 即：利润即：利润 = 收入收入 费用费用分类：营业利润：分类：营业利润：主营业务利润和其他业务利润主营业务利润和其他业务利润 投资净收益：投资净收益：对外投资所获得的收益对外投资所获得的收益 损失损失 营业外收支净额：营业外收支净额：营业外收入营业外收入 + 补贴收入补贴收入 营业外支出营业外支出 注意：企业利润主要来源于主

13、营业务利润，说明注意：企业利润主要来源于主营业务利润，说明 生产稳定，否则说明其生产经营存在风险。生产稳定，否则说明其生产经营存在风险。 三、会计恒等式：三、会计恒等式： 债权人的权益债权人的权益 负债负债1、资产、资产 = 权益权益 投资人的权益投资人的权益 所有者权益所有者权益2、资产、资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益3、资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 + 净利润净利润 (收入收入费用费用) (结算前结算前)4、资产、资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 （结算后）（结算后）会计等式：揭示了各会计要素之间的关系，是复式记帐、会计等式：揭示了各会计要素之

14、间的关系，是复式记帐、 试算平衡、编制会计报表的理论依据。它对试算平衡、编制会计报表的理论依据。它对于于 阅读、分析会计报表也极其重要。阅读、分析会计报表也极其重要。会会计计学学的的基基本本概概念念与与基基本本原原理理会计的研究对象会计的研究对象会计要素的分类会计要素的分类会计科目与账户会计科目与账户复式记账的基本原理复式记账的基本原理企业经济活动汇总企业经济活动汇总 债债权权人人企业1、所有者投资2、所有者撤资3、贷款4、归还贷款8、支付现金7、销售商品和提供服务6、支付工资和材料与服务款项5、提供商品和服务顾顾客客雇员和供应商雇员和供应商所有者所有者企业财务状况要素及其关系企业财务状况要素

15、及其关系企业的财务状况是指在某一时点上企业的企业的财务状况是指在某一时点上企业的各种经济资源的运用和来源情况。各种经济资源的运用和来源情况。资资 产产资资 产产=负负 债债负负 债债+所所有有者者权权益益所所有有者者权权益益资金占用资金占用（或运用）（或运用）资金来源资金来源企业经营成果要素及其关系企业经营成果要素及其关系从计量的角度可以这样形容：从计量的角度可以这样形容：收入：是对成就所作的计量收入：是对成就所作的计量费用：是对努力所作的计量费用：是对努力所作的计量利润：是对企业所获得的净成就或经营成果所的利润：是对企业所获得的净成就或经营成果所的作计量作计量收收 入入收收 入入费费 用用费

16、费 用用=利利 润润利利 润润 项项 目目行次行次本月数（略）本月数（略）本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入1129 000减：主营业务成本减：主营业务成本4 83 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加5 6 120二、主营业务利润二、主营业务利润6 39 880加：其他业务利润加：其他业务利润7 1 000 减：营业费用减：营业费用9 1 540 管理费用管理费用10 2 300 财务费用财务费用11 1 120三、营业利润三、营业利润12 35 920加：投资收益加：投资收益13 660 补贴收入补贴收入14 0 营业外收入营业外收入15 1 000减：营业外支出

17、减：营业外支出16 1 580四、利润总额四、利润总额17 36 000减：所得税减：所得税18 12 000五、净利润五、净利润19 24 000公式公式公式公式11：资产：资产：资产：资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益公式公式公式公式22：利润：利润：利润：利润=收入收入收入收入费用费用费用费用公式公式公式公式33：资产：资产：资产：资产+费用费用费用费用=负债负债负债负债+所有者所有者所有者所有者权益权益权益权益+收入收入收入收入资产（）资产（）=负债（）负债（）+所有者权益（）所有者权益（）元购买原材料元付人工费元购买原材料元付人工费,销售产品后获元现金销

18、售产品后获元现金.收收 入入(10.00)费费 用用 （ ）=利利 润润(3.00)产品销售产品销售资产资产资产资产(10.00)=(10.00)=负债负债负债负债(3.00)+(3.00)+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益(4.00)+(4.00)+利润利润利润利润(3.00)(3.00)资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入资资 产产 =负负 债债 +所所 有有 者者 权权 益益现金现金现金现金现金现金例如例如：庄先生原在一家机械公司担任技术经理。：庄先生原在一家机械公司担任技术经理。1999年，他看中家政服务这一行业很有潜力，于是辞职开公年，他看中家政服务这

19、一行业很有潜力，于是辞职开公司，并于司，并于1999、6、1日开始营业。庄先生将以下个人日开始营业。庄先生将以下个人财产投入企业：银行个人储蓄财产投入企业：银行个人储蓄12600元，清洁用品元，清洁用品3700元。因为他需要购置清洁设备，他向伯父借了元。因为他需要购置清洁设备，他向伯父借了14000元，购买了相应的设备。元，购买了相应的设备。请问在请问在1999、6、1日，庄先生的财务状况是怎样的？日，庄先生的财务状况是怎样的？资资产产= 负负债债+ 所所 有有 者者 权权 益益30300=14000+1630012600+14000+3700=3030012600+3700=16300假若这

20、家公司第一个营业收入是假若这家公司第一个营业收入是1750元，费用是元，费用是1250元，那么月末的时候，财务状况是什么？元，那么月末的时候，财务状况是什么？资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益30800=14000+1680030300-1250+1750=3080016300+（1750-1250）=168007月月1日，庄先生向达亚公司赊购清洁设备共计日，庄先生向达亚公司赊购清洁设备共计20000元。元。7月月12日，庄伯父因要修房子，急需用款，于是，庄先生用公司日，庄伯父因要修房子，急需用款，于是，庄先生用公司的银行存款归还的银行存款归还10000元。元。7月月18日，庄先生又向银

21、行借款日，庄先生又向银行借款18000元，偿还部分清洁设备款。元，偿还部分清洁设备款。7月月20日，用公司的银行存款日，用公司的银行存款800元购置清洁用品元购置清洁用品。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益7月月1日日 50800=34000+1680030800+20000=5080014000+20000=340007月12日 40800=24000+1680050800-10000=4080034000-10000=240007月18日 40800=24000+1680024000+18000-18000=240007月20日 40800=24000+1680040800-800+

22、800=40800二、会计要素的分类二、会计要素的分类资产负债表要素资产负债表要素利润表要素利润表要素会计要素间的关系会计要素间的关系静态要素及其包括的主要项目静态要素及其包括的主要项目 要要 素项目类别 项 目 名 称 （举 例）资产负债所有者权益流动资产流动资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产固定资产固定资产无形资产及无形资产及其他长期资其他长期资产产现金、存款、短期投资、应收款、预现金、存款、短期投资、应收款、预现金、存款、短期投资、应收款、预现金、存款、短期投资、应收款、预付款、材料、产成品、预付付款、材料、产成品、预付付款、材料、产成品、预付付款、材料、产成品、预付(

23、 (侍摊侍摊侍摊侍摊) )费用费用费用费用持有的长期股票、一年以上债券等持有的长期股票、一年以上债券等房屋及建筑物、机器设备、运输设备房屋及建筑物、机器设备、运输设备房屋及建筑物、机器设备、运输设备房屋及建筑物、机器设备、运输设备专利权、商标权、著作权、土地使用权专利权、商标权、著作权、土地使用权长期待摊费长期待摊费流动负债长期负债长期负债应付账款应付账款应付账款应付账款 应付工资应付工资应付工资应付工资 短期借款短期借款短期借款短期借款 应计应计应计应计( (预提预提预提预提) )费用费用费用费用长期借款、应付债券、其他长期应付款长期借款、应付债券、其他长期应付款长期借款、应付债券、其他长期

24、应付款长期借款、应付债券、其他长期应付款实收资本实收资本资本公积资本公积资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润实收资本实收资本实收资本实收资本( (股本股本股本股本) )资本资本资本资本( (股本股本股本股本) )溢价、接受捐赠财产等等溢价、接受捐赠财产等等溢价、接受捐赠财产等等溢价、接受捐赠财产等等法定盈余公积、任意盈余公积、公益金法定盈余公积、任意盈余公积、公益金法定盈余公积、任意盈余公积、公益金法定盈余公积、任意盈余公积、公益金（尚未确定用途或留待以后年度分配的利润）尚未确定用途或留待以后年度分配的利润）尚未确定用途或留待以后年度分配的利润）尚未确定用途

25、或留待以后年度分配的利润） 利润利润利润利润 总额总额总额总额= =营业营业利润利润+ +投资净投资净 收益收益+ +营业外营业外 收入收入_ 营业营业外支出外支出其中：其中：其中：其中：主营业务利润主营业务利润主营业务利润主营业务利润= =主营业务收入主营业务成本主营业务收入主营业务成本主营业务收入主营业务成本主营业务收入主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务利润其他业务利润其他业务利润其他业务利润= =其他业务收入其他业务支出其他业务收入其他业务支出其他业务收入其他业务支出其他业务收入其他业务支出 营业利润营业利润营业利润营业利润=

26、 =主营业务利润主营业务利润主营业务利润主营业务利润+ +其他业务利润营业费用其他业务利润营业费用其他业务利润营业费用其他业务利润营业费用管理费用财务费用管理费用财务费用管理费用财务费用管理费用财务费用补贴补贴收入收入补贴收入补贴收入 是指企业收到的各种补贴的收入，包是指企业收到的各种补贴的收入，包 括国家拨入的定额补贴、退还的增值税等。括国家拨入的定额补贴、退还的增值税等。净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税（三）利润构成（三）利润构成动态要素及其包括的主要项目动态要素及其包括的主要项目 .利润费用收入 项目名称（举例）项目类别要素营业收入营业收入其他收入 包括：包括：包括：包括：主营业

27、务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入( (租金及技术转让、多余物租金及技术转让、多余物租金及技术转让、多余物租金及技术转让、多余物资处理收入）资处理收入）资处理收入）资处理收入）包括包括包括包括投资收益投资收益投资收益投资收益、补贴收入、营业外收入补贴收入、营业外收入补贴收入、营业外收入补贴收入、营业外收入取得营业收取得营业收入的费用入的费用生产费用包括：包括：包括：包括：主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本、主营业务、主营业务、主营业务、主营业务税金及附加、营业费用、管理费税金及附加、营业费用、管理费税金及附加、营业费用、管理

28、费税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、用、财务费用、用、财务费用、用、财务费用、其他业务支出其他业务支出其他业务支出其他业务支出生产成本、制造费用营业利润营业利润利润总额净利润净利润营业收入营业收入营业收入营业收入取得营业收入的费用取得营业收入的费用取得营业收入的费用取得营业收入的费用的差额的差额的差额的差额 营业利润营业利润+ +其他收入其他收入营业外支出营业外支出 利润总额利润总额- -所得税所得税会计要素间的关系会计要素间的关系(三三)n资产负债表等式资产负债所有者权益n利润表等式收入 费用利润+/-经济资源经济资源求偿权企业价值运动示意图企业价值运动示意图资金进入企业资金进入企业

29、W（储备资金）P（生产资金）。 G(货币资金)W（成品资金）资金退出企业资金退出企业程程过过应应供供生产过程销售过程销售过程资金进入、退出、循环周转示例资金进入、退出、循环周转示例 进入进入 G货币资金货币资金 W储备资金储备资金 P生产资金生产资金 W成品资金成品资金 G货币资金货币资金退出退出 会计事项会计事项( (经济业务经济业务) )：开业投入股本开业投入股本400400现金、借款现金、借款100100现金；现金； 购置固产购置固产300300； 买进买进材料材料120 120 ；领用材料领用材料100100； 支支付人工费用付人工费用5050； 折旧费用折旧费用3030； 产品完工产

30、品完工140140；出售产品出售产品130130收收回现金回现金190190；用现金交纳所得税用现金交纳所得税2020 股本股本400400借款借款100100 500500300300- - -固定资产固定资产 300300120- -材料120100100- - -料料10010050- -工工 505030-费费 3030完工140- -140-140出售130- -190-190 20- -20 (所得税)开业开业开业开业: :资产资产资产资产( (货币货币货币货币)500)500= =负债负债负债负债( (借款借款借款借款) )100100+ +权益权益权益权益( (股本股本股本股本

31、) )400400 本期收入本期收入本期收入本期收入190190费用费用费用费用(130+20)=(130+20)=利润利润利润利润( (未分配未分配未分配未分配)40 )40 期末：资产期末：资产期末：资产期末：资产540=540=负债负债负债负债100+100+权益权益权益权益(400+40) (400+40) 其中其中其中其中 ：期末资产期末资产期末资产期末资产: : 货币货币货币货币( (500+500+190190) )- -( (300+300+120+120+50+50+2020) )= =200 200 固定资产固定资产固定资产固定资产= =300-300-30=30=270

32、270 材料材料材料材料= =120-120-100=100=2020 在产品在产品在产品在产品100+100+50+50+30-30-140=140=40 40 产成品产成品产成品产成品= =140-140-130=130=1010会会 计计 科科 目目 与与 会会 计计 帐帐 户户 会计科目会计科目是对会计要素的具体内容进行是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。或者对会计预先形成分类核算的类目。或者对会计预先形成的每一类信息的名称叫会计科目的每一类信息的名称叫会计科目。会计账户会计账户是根据会计科目开设的，具有是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续记载各项经济一定结构，用来

33、系统、连续记载各项经济业务的一种手段。业务的一种手段。 会计对象会计对象(即会计要素即会计要素)按经济内容进行归类按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目每一类别的名称即为会计科目.科目本身的涵义科目本身的涵义就是归类的意思。就是归类的意思。 会计要素的再分类会计要素的再分类会计科目会计科目 会计分类数据的记录会计分类数据的记录设置和运用账户设置和运用账户( (一一) )账户的实质账户的实质 账户是用以分类记录账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生由定量描述经济业务所产生的的数据。数据。 对于多种经济业务的定量描述，会产生不同种类对于多种经济业务的定量描述，会产生不同种类的数据，必须

34、设置不同的账户来加以分门别类地记的数据，必须设置不同的账户来加以分门别类地记录。这样，每一账户都记录一个特定类别的数据；录。这样，每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。账户中记录。( (二二) )账户设置的依据账户设置的依据会计科目会计科目一级会计科目一级会计科目设置设置总分类账户总分类账户( (总账总账) )的依据的依据明细会计科目明细会计科目设置设置明细分类账户明细分类账户( (明细账明细账) )的依据的依据资产类账户举例资产类账户举例现金现金反映企业交易对现金的影响。反映企业交易对现金的影响。

35、应收票据应收票据反映企业能在未来收回现金的票据反映企业能在未来收回现金的票据 承诺记录。承诺记录。应收账款应收账款*反映企业赊销的记录。反映企业赊销的记录。待摊费用待摊费用*能在以后避免支付的预付款。能在以后避免支付的预付款。固定资产固定资产反映企业建筑物、设备等的成本。反映企业建筑物、设备等的成本。无形资产无形资产非物质或证券财产资源。非物质或证券财产资源。注意：应收款通常注意：应收款通常是资产，应付款通是资产，应付款通常是负债常是负债企业会计制度企业会计制度中有中有43个一级个一级资产类会计科目资产类会计科目会计账户的内容会计账户的内容账户的名称（即会计科目账户的名称（即会计科目,表明该帐

36、户记录哪表明该帐户记录哪一类数据）一类数据）日期与凭证号数（用以说明账户记录的日期日期与凭证号数（用以说明账户记录的日期及来源）及来源）摘要（概括说明经济业务的内容）摘要（概括说明经济业务的内容）增加和减少的金额（根据账户的经济性质来增加和减少的金额（根据账户的经济性质来确认）确认）余额余额（四）会计账户的结构（四）会计账户的结构资产账户和费用成本账户资产账户和费用成本账户借方借方 会计科目（账户名称）会计科目（账户名称） 贷方贷方期初余额期初余额 发生额（增加数）发生额（增加数） 发生额（减少数）发生额（减少数） 本期发生额（增加合计）本期发生额（增加合计） 期末余额期末余额 本期发生额（减

37、少合计）本期发生额（减少合计） 负债、所有者权益账户和收入、成果账户负债、所有者权益账户和收入、成果账户借方借方 会计科目（账户名称）会计科目（账户名称） 贷方贷方发生数（减少数）发生数（减少数） 期初余额期初余额 发生额（增加数）发生额（增加数） 本期发生额（减少合计）本期发生额（减少合计） 本期发生额（增加合计）本期发生额（增加合计） 期末余额期末余额 (五五)账户的具体结构及账户格式账户的具体结构及账户格式 现现 金金 账账 户户 年 摘 要借方金额 +贷方金额 _借贷余额月 日11 3011月末余额借 70012 5销售收入200借 90013送存银行800借 10021收回人欠300

38、借 40031 12月发生额余额500800借 400现金账户(简化格式)月初余额月初余额 7007005/12/12 200 13/12 800200 13/12 80021/12 30021/12 300增加发生额增加发生额 500 500 减少发生额减少发生额 800月末余额月末余额 400400简化简化资产资产负债负债所有者权益所有者权益30300 50020000 800140002000018000163005006、17、17、127、187、20100008001000018000408002400016800续前例复复 式式 记记 账账 原原 理理 复式记账法，就是对于每一项

39、经济业务所引复式记账法，就是对于每一项经济业务所引复式记账法，就是对于每一项经济业务所引复式记账法，就是对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法账方法账方法账方法。复式记账法的基本复式记账法的基本复式记账法的基本复式记账法的基本理论依据理论依据理论依据理论依据

40、是：是：是：是： 资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益复式记帐法的复式记帐法的复式记帐法的复式记帐法的记帐规则记帐规则记帐规则记帐规则： 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店咸亨酒店)单式记账法单式记账法 经济业务经济业务 复式记账法复式记账法 1 营业收入现金营业收入现金 1000文文 2 现金现金500文购入文购入 茴香豆茴香豆 3 收到孔乙己前欠收到孔乙己前欠 120文文 4 孔乙己新欠孔乙己新欠 30文文.现金账记 +1000

41、现金账现金账现金账现金账记记记记 +1000+1000+1000+1000( ( ( (果果果果) ) ) )销售收入销售收入销售收入销售收入记记记记+1000+1000+1000+1000( ( ( (因因因因) ) ) ) 现金账记 -500现金账现金账现金账现金账记记记记 -500-500-500-500( ( ( (果果果果) ) ) )库存物料账库存物料账库存物料账库存物料账记记记记 +500+500+500+500( ( ( (因因因因) ) ) )备忘簿备忘簿记记( (擦去水擦去水牌原记录牌原记录) )现金账现金账记记+120+120现金账现金账现金账现金账记记记记 +120+1

42、20+120+120( ( ( (果果果果) ) ) )应收账款应收账款应收账款应收账款记记记记 120120120120( ( ( (因因因因) ) ) )只作备忘登记( (水牌上作出记录水牌上作出记录) )营业收入账营业收入账营业收入账营业收入账记记记记+30+30+30+30( ( ( (因因因因) ) ) )应收账款账应收账款账应收账款账应收账款账记记记记+30+30+30+30( ( ( (果果果果) ) ) ) 借贷记账法要点借贷记账法要点 1 1 理论依据理论依据 会计方程式会计方程式 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 根据会计方程式的要求分析判断如何记账根据会计

43、方程式的要求分析判断如何记账, ,并根据会计并根据会计方程式检验记账结果是否正确方程式检验记账结果是否正确 2 2 记账符号记账符号 1)1)表示记账方向表示记账方向 “借借”, ,账户的借方记录账户的借方记录, ,借项借项, ,简称为借简称为借. . “贷贷”, ,账户的贷方记录账户的贷方记录, ,贷项贷项, ,简称为贷简称为贷. . 在借贷记账法中在借贷记账法中, ,账户的左方规定为借方账户的左方规定为借方, ,右方规定为贷右方规定为贷方方. .“借借( (或贷或贷)X)X账户账户”, ,即表示应在该账户左方即表示应在该账户左方( (或右方或右方) )作出记录作出记录. . 2) 2)表示

44、记账对象价值量的增加或减少的变化表示记账对象价值量的增加或减少的变化. .一个账户一个账户中借中借( (贷贷) )表示增表示增( (减减),),这由账户性质决定这由账户性质决定. .3 3 账户分类及记账模式账户分类及记账模式 资产类账户资产类账户 负债类账户负债类账户 权益类账户权益类账户+ -余+-余+-余收入类账户+-余费用类账户+-余利润类账户+-余 借方借方 账账户户模模式式总总图图 贷贷方方资产、费用资产、费用 +资产、费用资产、费用 -负债负债 权益权益 收入收入 利润利润 -负债负债 权益权益 收入收入 利润利润 +资产、费用资产、费用 余额余额负债 权益 收入 利润 余额问题

45、问题：1 1 从各类账户的记账模式和账户模式总图中可总结从各类账户的记账模式和账户模式总图中可总结出哪些规律性？出哪些规律性？ 2 2 为什么会出现这种规律性？为什么会出现这种规律性？4 4 记账规则记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷有借必有贷，任何一项业务，任何一项业务( (会计事项会计事项) )都必须在两都必须在两个个( (或以上或以上) )账户作出账户作出两种两种记录记录: :借方借方记录和记录和贷方贷方记记录录; ;借贷必相等借贷必相等, ,记入账户记入账户借方借方的金额的金额与记入账户与记入账户贷方的金额贷方的金额必然相等必然相等. . 借贷记账法记账规

46、则的推导借贷记账法记账规则的推导: : 资资 产产 = 负负 债债 + 权权 益益资资产产+ +资资资资产产产产一一一一负债负债+ +负债负债负债负债权权权权益益益益+ +权权权权益益益益一一一一借借贷贷记账规则的应用记账规则的应用编制会计分录编制会计分录 记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体现记账规则的要求。体现记账规则的要求。体现记账规则的要求。体现记账规则的要求。1) 1) 1) 1) 什么是会计分录？什么是会计分录？什么是会计分录

47、？什么是会计分录？ 指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。录。录。录。2 ) 2 ) 2 ) 2 ) 会计分录的格式：会计分录的格式：会计分录的格式：会计分录的格式：借：借：借：借：(账户名账户名账户名账户名) () () () (金额金额金额金额) ) ) ) 贷贷贷贷: (: (: (: (账户名账户名账户名账户名) () () () (金额金额金额金额) ) ) )3)3)3)3)如何编制会计分录如何编制会计分录如何编制会计分录如何

48、编制会计分录 在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上, , , ,按照会计分录的格式书写出会按照会计分录的格式书写出会按照会计分录的格式书写出会按照会计分录的格式书写出会计分录计分录计分录计分录. . . .分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是: : : :引起哪些引起哪些引起哪些引起哪些要素项目要素项目要素项目要素项目的变化的变化的变化的变化( ( ( (变化的项目变化的项目变化的项目变化的项目/ / / /金额金额金额金额/ / / /增或减增或减增或减增或减) ) ) )

49、根据科目表判断变化项目应记入的根据科目表判断变化项目应记入的根据科目表判断变化项目应记入的根据科目表判断变化项目应记入的账户名称账户名称账户名称账户名称及金额及金额及金额及金额根据账户模式判断应记账户的根据账户模式判断应记账户的根据账户模式判断应记账户的根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方借方还是贷方借方还是贷方借方还是贷方编制会计分录实例编制会计分录实例 经济业务 分析分析分析会计分录现金500元送存银行现金300元偿还前欠购货款购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠资产资产资产资产/ / / /现现现现金金金金-500-500-500-500资产/存款+500现金 500银行存款+

50、500贷方借方借:银行存款500 贷:现 金 500资产资产资产资产/ /现金现金现金现金 -300-300负债/应付账款-300现金 300应付账款-300贷方借方借:应付账款 300 贷:现 金300资产资产资产资产/ /材料材料材料材料 +600资产/现金 -400负债负债负债负债/ /应付账应付账应付账应付账款款款款+200+200材料材料+600+600现金现金- -400400 应付应付应付应付应付应付应付应付账款账款账款账款+200+200+200+200借方借方 贷方贷方贷方贷方借:材料 600 贷:现金 400 应付账款 200 经济业务的类型经济业务的类型经济业务的类型经济

51、业务的类型 资产资产资产资产 负债负债负债负债 所有所有所有所有者权益者权益者权益者权益第一种类型第一种类型第一种类型第一种类型1 1增加增加增加增加增加增加增加增加2 2增加增加增加增加增加增加增加增加第二种类型第二种类型第二种类型第二种类型3 3减少减少减少减少减少减少减少减少 4 4减少减少减少减少减少减少减少减少第三种类型第三种类型第三种类型第三种类型5 5增加增加增加增加 减少减少减少减少第四种类型第四种类型第四种类型第四种类型6 6增加增加增加增加 减少减少减少减少7 7增加增加增加增加 减少减少减少减少8 8减少减少减少减少增加增加增加增加 9 9增加增加增加增加减少减少减少减少

52、【例例例例1 1】、1010月月月月2 2日，日，日，日，A A公司向石井公司赊购原材料一公司向石井公司赊购原材料一公司向石井公司赊购原材料一公司向石井公司赊购原材料一批共计批共计批共计批共计5 0005 000元。元。元。元。 借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 5 0005 000 贷：应付帐款贷：应付帐款贷：应付帐款贷：应付帐款 5 0005 000【例例例例2 2】、1010月月月月5 5日，建南集团向日，建南集团向日，建南集团向日，建南集团向A A公司投入货币资金公司投入货币资金公司投入货币资金公司投入货币资金100 000100 000元。元。元。元。 借：银行存款借：银行存

53、款借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：股本贷：股本贷：股本贷：股本 100 000100 000【例例例例3 3】、1010月月月月8 8日，日，日，日，A A公司用银行存款偿还上个月欠公司用银行存款偿还上个月欠公司用银行存款偿还上个月欠公司用银行存款偿还上个月欠南强集团的货款共计南强集团的货款共计南强集团的货款共计南强集团的货款共计4 0004 000元。元。元。元。 借：应付帐款借：应付帐款借：应付帐款借：应付帐款 4 0004 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 4 0004 000【例例例例4 4】、1010月月月月1212日，日，日，日，

54、A A公司以银行存款公司以银行存款公司以银行存款公司以银行存款50 00050 000元按照元按照元按照元按照面值回购外发普通股（符合法定的减资条件）。面值回购外发普通股（符合法定的减资条件）。面值回购外发普通股（符合法定的减资条件）。面值回购外发普通股（符合法定的减资条件）。 借：股本借：股本借：股本借：股本 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 50 000050 0000【例例例例5 5】、1010月月月月1515日，日，日，日，A A公司从银行提取现金公司从银行提取现金公司从银行提取现金公司从银行提取现金4 0004 000元准元准元准元准备发工资

55、。备发工资。备发工资。备发工资。 借：现金借：现金借：现金借：现金 4 0004 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 4 0004 000【例例例例6 6】、1010月月月月1818日，日，日，日，A A公司签发付款期限为三个月的公司签发付款期限为三个月的公司签发付款期限为三个月的公司签发付款期限为三个月的商业票据一张偿还其商业票据一张偿还其商业票据一张偿还其商业票据一张偿还其1010月月月月2 2日的欠款。日的欠款。日的欠款。日的欠款。 借：应付帐款借：应付帐款借：应付帐款借：应付帐款 5 0005 000 贷：应付票据贷：应付票据贷：应付票据贷：应付票据 5 0005

56、 000【例例例例7 7】根据根据根据根据A A公司股东大会的决议，利用其盈余公积公司股东大会的决议，利用其盈余公积公司股东大会的决议，利用其盈余公积公司股东大会的决议，利用其盈余公积3 0003 000元转增股本。元转增股本。元转增股本。元转增股本。 借：盈余公积借：盈余公积借：盈余公积借：盈余公积 3 0003 000 贷：股本贷：股本贷：股本贷：股本 3 0003 000【例例例例8 8】A A公司同意将其拥有的本企业的可转换债券公司同意将其拥有的本企业的可转换债券公司同意将其拥有的本企业的可转换债券公司同意将其拥有的本企业的可转换债券20 00020 000元转化为普通股。元转化为普通

57、股。元转化为普通股。元转化为普通股。 借：应付债券借：应付债券借：应付债券借：应付债券可转换债券可转换债券可转换债券可转换债券 20 00020 000 贷：股本贷：股本贷：股本贷：股本 20 00020 000【例例例例9 9】A A公司董事会同意将用其盈余公积支付中期现金股利公司董事会同意将用其盈余公积支付中期现金股利公司董事会同意将用其盈余公积支付中期现金股利公司董事会同意将用其盈余公积支付中期现金股利6 0006 000元。元。元。元。 借：盈余公积借：盈余公积借：盈余公积借：盈余公积 6 0006 000 贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利 6 0006 000会计报表

58、的编制会计报表的编制一一 财务报告及构成财务报告及构成二二 会计报表的编制会计报表的编制一、财务报告一、财务报告反映一个企业一定时期内财务状况和财务反映一个企业一定时期内财务状况和财务 成果的报告性文件。成果的报告性文件。二、财务报告构成：二、财务报告构成：1 1、主要财务报表：资产负债表、损益表和现金流量表。、主要财务报表：资产负债表、损益表和现金流量表。2 2、附表：对主表内容某方面所进行的有针对性的说明、附表：对主表内容某方面所进行的有针对性的说明 如：利润分配表、其他业务收支明细表、资如：利润分配表、其他业务收支明细表、资 产减值准备明细表。产减值准备明细表。3 3、注释：是对财务报表

59、本身某些无法或难以表达的内、注释：是对财务报表本身某些无法或难以表达的内 容所作的补充说明和详解。容所作的补充说明和详解。4 4、财务状况说明书：是对财务报表进行的说明、解释、财务状况说明书：是对财务报表进行的说明、解释 分析、评价及对未来作出估计、判断、预测。分析、评价及对未来作出估计、判断、预测。 一一 财务报告及其构成财务报告及其构成二二 会计报表的编制会计报表的编制一、资产负债表的编制一、资产负债表的编制二、损益表的编制二、损益表的编制三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制 1、现金：指现金（现金和银行存款）及现金等、现金：指现金（现金和银行存款）及现金等 价物（短期的债券投资）价物（短期的债券投资） 2、现金流量：现金流入、现金流出、净流量、现金流量：现金流入、现金流出、净流量 3、构成：经营活动产生的现金流量、构成：经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量地址：重庆市江北区