《篇财政总预算会计》PPT课件

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1、第四篇第四篇 财政总预算会计收支的财政总预算会计收支的核算核算一、财政总预算会计收入一、财政总预算会计收入 国家为实现其职能，根据法律、法国家为实现其职能，根据法律、法规所取得的非偿还性资金，是一级财政规所取得的非偿还性资金，是一级财政（政府）的资金来源。（政府）的资金来源。一般预算收入：一般预算收入：基金预算收入：基金预算收入：专用基金收入：专用基金收入：国有资本经营预算收入：国有资本经营预算收入：转移性收入：转移性收入：财政周转金收入：财政周转金收入：（一）（一）一般预算收入一般预算收入含义：财政通过一定的形式和程序，有计含义：财政通过一定的形式和程序，有计划有组织地纳入预算管理的资金。可

2、以综划有组织地纳入预算管理的资金。可以综合地安排用于政府的一般预算支出。合地安排用于政府的一般预算支出。地位：是财政收入中最主要的项目，是国地位：是财政收入中最主要的项目，是国家财力的重要表现。家财力的重要表现。主要实现形式：税收主要实现形式：税收核算科目：核算科目：一般预算收入一般预算收入“类类”、“款款”、“项项”、“目目”四级四级P29根据财政管理体制划分根据财政管理体制划分目前实行分税目前实行分税制管理体制制管理体制 33页页（一）中央和地方一般预算收入的划分（一）中央和地方一般预算收入的划分固定收入中央固定收入中央固定收入地方固定收入地方固定收入共享收入（分成收入）中央与地方共享收入

3、中央与地方共享收入（二）地方各级财政之间一般预算收入的划分（二）地方各级财政之间一般预算收入的划分在中央财政与地方财政的划分范围内，由上一级财政规在中央财政与地方财政的划分范围内，由上一级财政规定本级与下级的财政管理体制，按规定划分的方法执行定本级与下级的财政管理体制，按规定划分的方法执行3.一般预算收入的组织机构一般预算收入的组织机构（1）征收机构）征收机构 各级财政部门、税务部门和海关负责管理、各级财政部门、税务部门和海关负责管理、组织征收或监缴。组织征收或监缴。（2）国家金库）国家金库 是政府预算收支的总出纳机关。是政府预算收支的总出纳机关。具体负责政府预算资金的收纳、划分具体负责政府预

4、算资金的收纳、划分 、报解和库、报解和库款支拨。国库由人民银行代理。款支拨。国库由人民银行代理。国库设有总库、分库、中心支库和支库四级。国库设有总库、分库、中心支库和支库四级。支行以下的办事处、分理处、营业所可设国库经支行以下的办事处、分理处、营业所可设国库经收处，其业务受支库领导。收处，其业务受支库领导。审核预算级次审核预算级次审核预算科目审核预算科目审核分成比例审核分成比例数字关系及一数字关系及一般技术性审核般技术性审核（1）审核）审核（2）入库管理）入库管理缴库方式就地缴库集中汇缴自收汇缴预算收入退库的审核预算收入退库的手续和方法预算收入退库的审核预算收入退库的审核审批机关加强审核审批机

5、关加强审核办理退库的国库要加强审核办理退库的国库要加强审核总预算会计要加强审核总预算会计要加强审核审核部门审核内容审核退库项目审核退库项目审核退库的程序和手续是否齐全审核退库的程序和手续是否齐全审核退库凭证审核退库凭证预算收入退库的手续和方法预算收入退库的手续和方法退库申请单位退库申请单位或个人或个人退库申请书财政机关财政机关征收机关征收机关签署审批意见、核定退库金额签署审批意见、核定退库金额填制收入退还书（加盖财政部填制收入退还书（加盖财政部门拨款印章或县以上税务机关门拨款印章或县以上税务机关公章）公章）指定国库指定国库办理退库注意 国有国有资资本本经营预经营预算收入算收入一般一般预预算收入

6、算收入基金基金预预算收入算收入专专用基金收入用基金收入转转移移补补助收入助收入性收性收上解收入上解收入入入调调入入资资金金财财政周政周转转金收入金收入收入类收入类核算科目核算科目：一般预算收入一般预算收入发生收入记入贷方，期末从借方转入发生收入记入贷方，期末从借方转入“一一般预算结余般预算结余”P34例例1.某市财政总预算会计收到国库报来的某市财政总预算会计收到国库报来的“预算收入日预算收入日报表报表”所列当日营业税收入所列当日营业税收入20万元。万元。借：国库存款借：国库存款 200 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入营业税营业税 200 000例例2 .某市财政总会计收到国库报来的预

7、算收入日报表，某市财政总会计收到国库报来的预算收入日报表，当日退库数大于入库数，收退相抵当日预算收入为一当日退库数大于入库数，收退相抵当日预算收入为一30万元，其中，营业税收入万元，其中，营业税收入20万元，个人所得税收万元，个人所得税收入入10万元，国有企业计划亏损补贴退库万元，国有企业计划亏损补贴退库38万元，企万元，企业所得税退税业所得税退税22万元。万元。 借：国库存款借：国库存款(红字红字) 300000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入营业税营业税 200 000 个人所得税个人所得税 100 000 国有企业计划亏损补贴国有企业计划亏损补贴380000（红字（红字) 企业所得税退

8、款企业所得税退款220000(红字红字)例例3.某市财政总会计，对所属未设国库的乡财政某市财政总会计，对所属未设国库的乡财政报来的报来的 “预算收入日报表预算收入日报表”进行审核，无误后进行审核，无误后拨出款项拨出款项50万元。万元。 借：一般预算收入借：一般预算收入 500 000 贷：国库存款贷：国库存款 500 000例例4.上例中的乡财政收到市财政返回的预算收入上例中的乡财政收到市财政返回的预算收入50万元。万元。 借：其他财政存款借：其他财政存款 500 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 500 000 例例5.某市对所属未设国库的乡某市对所属未设国库的乡(镇镇)财政的预算收

9、财政的预算收入采用先预拨，然后定期或年终一次结算的办法。入采用先预拨，然后定期或年终一次结算的办法。 (1)市财政向乡财政预拨款市财政向乡财政预拨款80万元。万元。 借：借：与下级往来与下级往来 800 000 贷：国库存款贷：国库存款 800 000 (2)定期结算时，市财政应向乡财政返回定期结算时，市财政应向乡财政返回100万万元，已返回元，已返回80万元，余款万元，余款20万元通知国库付款。万元通知国库付款。 借：一般预算收入借：一般预算收入 800 000 贷：与下级往来贷：与下级往来 800 000 借：一般预算收入借：一般预算收入 200 000 贷：国库存款贷：国库存款 2000

10、00（二）基金预算收入（二）基金预算收入含义：各级政府财政组织和管理的具有指定含义：各级政府财政组织和管理的具有指定用途的政府性基金。用途的政府性基金。来源与使用方向一致。来源与使用方向一致。核算科目：核算科目：基金预算收入基金预算收入P362、基金预算收入的管理要求与核算要求、基金预算收入的管理要求与核算要求（1）先收后支）先收后支（2）专款专用）专款专用（3）分项核算）分项核算设置设置“基金预算收入基金预算收入”，发生时记贷方年终从，发生时记贷方年终从借方转入借方转入“基金预算结余基金预算结余”P36例例6某市财政收到有关部门征收的邮电附加费某市财政收到有关部门征收的邮电附加费l0万元。万

11、元。 借：国库存款借：国库存款 100 000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 100000例例7某市财政总预算会计收到财政部规定需专某市财政总预算会计收到财政部规定需专户存储的基金收入户存储的基金收入30万元。万元。 收入时记：收入时记： 借：国库存款借：国库存款 300000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 300000 转存时记：转存时记： 借：其他财政存款借：其他财政存款 300 000 贷：贷： 国库存款国库存款 300000例例8某市财政总预算会计收到基金预算收入日报表，某市财政总预算会计收到基金预算收入日报表，当日收入城镇公用事业附加收入当日收入城镇公用事业附加收入5万元，需

12、专户存储的万元，需专户存储的职工医疗保险基金收入职工医疗保险基金收入80万元，并直接存入专业银行。万元，并直接存入专业银行。 借：国库存款借：国库存款 50 000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 50 000 借：借：其他财政存款其他财政存款 800 000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 800000 例例9年终时将基金预算收入年终时将基金预算收入”账户贷方余额账户贷方余额180万转入万转入“基金预算结余基金预算结余”账户。账户。 借：基金预算收入借：基金预算收入 l 800000 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 1800 000（三）国有资本经营预算收入（三）国有资本经营预算收入

13、是各级政府以所有者身份依法取得的国有资是各级政府以所有者身份依法取得的国有资本收益。本收益。设置设置“国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入”，发生时记，发生时记贷方，年末从借方转入贷方，年末从借方转入“国有资本经营预算国有资本经营预算结余结余”。P41（四）专用基金收入（四）专用基金收入含义：指政府财政按规定取得的具有专门含义：指政府财政按规定取得的具有专门用途的资金。用途的资金。地位：为实现政府的某些特定职能而专门地位：为实现政府的某些特定职能而专门设立的（来源：上级财政拨入或本级预设立的（来源：上级财政拨入或本级预算安排）用于规定用途的基金收入算安排）用于规定用途的基金收入核算科目：核

14、算科目：专用基金收入专用基金收入 年终转入专用基金结余年终转入专用基金结余P42例例10某县财政总预算会计收到上级财政部门安排的专某县财政总预算会计收到上级财政部门安排的专用基金收入用基金收入40万元。并存入指定专业银行。万元。并存入指定专业银行。 借：其他财政存款借：其他财政存款 400000 贷：专用基金收入贷：专用基金收入 400 000例例11某市财政通过本级预算安排专用基金某市财政通过本级预算安排专用基金80万元，并万元，并专户存储。专户存储。 借：一般预算支出借：一般预算支出 800 000 贷：国库存款贷：国库存款 800000 借：其他财政存款借：其他财政存款 800 000

15、贷：专用基金收入贷：专用基金收入800000（五）财政周转金收入（五）财政周转金收入含义：财政部门在办理财政周转金借出或放款含义：财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。业务中收取的资金占用费收入和利息收入。地位：是财政总预算会计收入的组成部分地位：是财政总预算会计收入的组成部分核算科目：核算科目：财政周转金收入财政周转金收入期末，期末，“财政周转金收入财政周转金收入”与与“财政周转金支财政周转金支出出”对冲对冲 例例25某县财政收回贷放周转金某县财政收回贷放周转金50万元，资金占用费万元，资金占用费2万元。万元。 借：其他财政存款借：其他财政存款 520 00

16、0 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款 500 000 财政周转金收入财政周转金收入 占用费占用费 20 000 例例26接银行通知，收周转金存款利息接银行通知，收周转金存款利息15万元。万元。 借：其他财政存款借：其他财政存款 15000 贷：财政周转金收入贷：财政周转金收入利息利息 15000（五）转移性收入（五）转移性收入含义：根据财政体制规定，在各级财政之间进行含义：根据财政体制规定，在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的收入。形成的收入。地位：资金调拨是财政资金活动的一个重要阶段。地位：资金调拨是财政资金活动的一

17、个重要阶段。调整上下级之间、地区之间的财力；协调预算收调整上下级之间、地区之间的财力；协调预算收支平衡。支平衡。调整、调整、协调协调方式：补助、上解、返还；方式：补助、上解、返还；调入、调调入、调出出核算科目：核算科目：补助收入、上解收入、调入资金补助收入、上解收入、调入资金补助收入补助收入:上级财政按照体制规定或因专项上级财政按照体制规定或因专项需要补助给本级财政的款项。需要补助给本级财政的款项。主要包括：税收返还收入、一般性转移支付收入、主要包括：税收返还收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移支付收入。专项转移支付收入、政府性基金转移支付收入。 设置设置“补助收入补助收

18、入”账户，下设一般预算补助和账户，下设一般预算补助和基金预算补助两个明细账。基金预算补助两个明细账。 增加时，借方科目有国库存款、与上级往来等增加时，借方科目有国库存款、与上级往来等贷方记本科目，贷方记本科目， 退还时记本科目借方。退还时记本科目借方。 年终转入预算结余或基金预算结余。年终转入预算结余或基金预算结余。P43 例例13某县财政收到上级拨入的一般预算补助款某县财政收到上级拨入的一般预算补助款10万元。万元。 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 l 00000 贷：补助收入贷：补助收入一般预算补助一般预算补助 100 000 例例14某市财政总预算会计收到上级拨来的税收

19、返还收入某市财政总预算会计收到上级拨来的税收返还收入30万万元。元。 借：国库存款借：国库存款 300 000 贷：补助收入贷：补助收入 300 000 例例15某市财政总预算会计收到上级拨入的基金预算补助某市财政总预算会计收到上级拨入的基金预算补助款款20万元，并按规定存入指定银行。万元，并按规定存入指定银行。 借：其他财政存款借：其他财政存款 200 000 贷：补助收入贷：补助收入基金预算补助基金预算补助 200 000 例例16某县财政因急需向上级财政借款某县财政因急需向上级财政借款100万元，经上级万元，经上级研究决定，作为对本级财政的补助款。研究决定，作为对本级财政的补助款。 借入

20、时记：借入时记： 借：国库存款借：国库存款 1000000 贷：与上级往来贷：与上级往来 1000 000 转为补助款时记：转为补助款时记： 借：与上级往来借：与上级往来 1000000 贷：补助收入贷：补助收入 1000000 例例17某县财政将上级财政多拨来的补助收入某县财政将上级财政多拨来的补助收入10万元退还万元退还给上级。给上级。 借：补助收入借：补助收入 100000 贷：国库存款贷：国库存款 100000 例例18某县全年应收上级财政补助某县全年应收上级财政补助800万元，实际已补助了万元，实际已补助了700万元，年终结转时，经研究将应补未补的万元，年终结转时，经研究将应补未补的

21、100万元作往来款处理。万元作往来款处理。借：与上级往来借：与上级往来 1000000 贷：补助收入贷：补助收入 1000000 上解收入上解收入:按财政管理体制规定由下级财政上按财政管理体制规定由下级财政上交给本级财政的款项。交给本级财政的款项。 包括：包括：一般性转移支付上解收入、专项转移支付上解收入一般性转移支付上解收入、专项转移支付上解收入和政府性基金转移上解收入。和政府性基金转移上解收入。 增加时记贷方，退还时记借方增加时记贷方，退还时记借方年终转入年终转入“一般预算结余一般预算结余”和和“基金预算结基金预算结余余”P45例例19某市财政收到所属甲县财政的上解收入某市财政收到所属甲县

22、财政的上解收入20万元。万元。 借；国库存款借；国库存款 200 000 贷：上解收入贷：上解收入甲县甲县 200 000例例20市财政所属甲县全年应上解市财政市财政所属甲县全年应上解市财政150万，实际万，实际已上解已上解140万，年终结算时，经研究决定，将应解未万，年终结算时，经研究决定，将应解未解的解的10万元款项做往来款处理。万元款项做往来款处理。 借：与下级往来借：与下级往来 100000 贷：上解收入贷：上解收入 l00000例例21年终时年终时,市财政将市财政将“上解收入上解收入”科目贷方余额科目贷方余额400万万元，转入元，转入“预算结余预算结余”科目。科目。借：上解收入借：上

23、解收入 4000 000 贷：一般预算结余贷：一般预算结余 4000 000调入资金调入资金:一级政府财政中不同性质资金间的调一级政府财政中不同性质资金间的调入收入。包括一般预算调入的资金；基金预算调入收入。包括一般预算调入的资金；基金预算调入的资金，其他调入。入的资金，其他调入。调入资金与调出资金同时出现。调入资金与调出资金同时出现。调入资金年终转入调入资金年终转入“一般预算结余一般预算结余”或或“基金预基金预算结余算结余”。P45例例22某县财政从预算外资金财政专户中某县财政从预算外资金财政专户中调出资金调出资金50万元，用于平衡一般预算收支。万元，用于平衡一般预算收支。 借：国库存款借：

24、国库存款 500000 贷：调入资金贷：调入资金 500 000 借：调出资金借：调出资金 500 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 500000 例例23某市财政从某市财政从“地方财政税费地方财政税费”附加结余中调入资金附加结余中调入资金70 万元，用于平衡预算收支。万元，用于平衡预算收支。 借：调出资金借：调出资金 700 000 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 700 000 同时记：同时记： 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 700 000 贷：调入资金贷：调入资金 700 000 例例24年终时，将调入资金余额年终时，将调入资金余额130万元

25、，转入万元，转入“预算结余预算结余”科目。科目。 借：调入资金借：调入资金 I 300000 贷：预算结余贷：预算结余 1300 0001、收到同级国库报来的预算收入日报表，列示当日、收到同级国库报来的预算收入日报表，列示当日入库的各项税收收入为入库的各项税收收入为200000元。元。2、收到同级国库报来的预算收入日报表，列示当日、收到同级国库报来的预算收入日报表，列示当日收到的公路建设基金收入收到的公路建设基金收入5000000元，地方电力建元，地方电力建设基金收入设基金收入1600000元。元。 3、收到上级拨来的粮食风险基金、收到上级拨来的粮食风险基金1000000元。元。4、收到光纤厂

26、交来的财政周转金占用费、收到光纤厂交来的财政周转金占用费2100元。元。 5、收到银行划来的财政周转金存款利息收入、收到银行划来的财政周转金存款利息收入50000元。元。 6、收到上级拨来的一般预算补助收入、收到上级拨来的一般预算补助收入43000元。元。7、收到下级财政上解收入、收到下级财政上解收入63000元。元。 8、年终将本级财政预算外资金专户中、年终将本级财政预算外资金专户中120000元用于元用于平衡一般预算。平衡一般预算。 二、总预算会计的支出二、总预算会计的支出 国家为实现其职能，对筹集的财政资金有计国家为实现其职能，对筹集的财政资金有计划地进行分配以满足经济建设、文化建设和划

27、地进行分配以满足经济建设、文化建设和军政费用等方面的资金需要。军政费用等方面的资金需要。 P50一般预算支出一般预算支出基金预算支出基金预算支出国有资本经营预算支出国有资本经营预算支出专用基金支出专用基金支出转移性支出转移性支出 财政周转金支出财政周转金支出（一）一般预算支出含义：指一级政府对集中的一般预算收入有含义：指一级政府对集中的一般预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。计划地分配和使用而安排的支出。地位：国家财政预算中的最基本最主要的部地位：国家财政预算中的最基本最主要的部分，反映了政府活动的主要范围和方向。分，反映了政府活动的主要范围和方向。P50一般预算支出的列报基础 1、采用财

28、政直接支付方式支付的一般预算资金，应据财政、采用财政直接支付方式支付的一般预算资金，应据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分类、款、项汇总的国库支付执行机构每日报来的按部门分类、款、项汇总的“预算支出结算清单预算支出结算清单”，与中国人民银行划款凭证核对无误后，与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出。列报预算支出。2、采用财政授权支付方式支付的，应将各代理银行汇总的预算、采用财政授权支付方式支付的，应将各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行汇总划款凭证及单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构按部门分类、款、项汇总的财政国库支付

29、执行机构按部门分类、款、项汇总的“预算支出预算支出结算清单结算清单”核对无误后，列报预算支出。核对无误后，列报预算支出。3、采用实拨资金方式拨付的一般预算资金，应据经审核批准的、采用实拨资金方式拨付的一般预算资金，应据经审核批准的“预算经费请拨单预算经费请拨单”，按财政拨款数列报预算支出。但如果是预，按财政拨款数列报预算支出。但如果是预拨拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期预算支出，而应作以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期预算支出，而应作为预拨款项处理。到期后再转列预算支出。为预拨款项处理。到期后再转列预算支出。设置设置“一般预算支出一般预算支出”账户账户 总预算办理直接支出时，借

30、记总预算办理直接支出时，借记“一般预算支出一般预算支出”，贷记，贷记“国库存款国库存款”。将预拨经费转列支出时，借记将预拨经费转列支出时，借记“一般预算支出一般预算支出”，贷记贷记“预拨经费预拨经费” 对基建设支出，实行限额管理的，据建行报来的对基建设支出，实行限额管理的，据建行报来的银行支出数，借记银行支出数，借记“一般预算支出一般预算支出”；不实行限额；不实行限额管理的据拨付用款单位数，借记管理的据拨付用款单位数，借记 “一般预算支出一般预算支出”。支出收回或冲销转账时，借记有关账户，贷记支出收回或冲销转账时，借记有关账户，贷记“一一般预算支出般预算支出” 年终，借方金额全部转入年终，借方

31、金额全部转入“一般预算结余一般预算结余”各级预算支出，登记总账，同时还应登记明细账。各级预算支出，登记总账，同时还应登记明细账。P60实拨方式下：实拨方式下：(一一)财政总预算办理直接支出财政总预算办理直接支出 例例1某县财政总会计开出拨款凭证，将某县财政总会计开出拨款凭证，将10万万元拨给预算单位作为文化活动经费。元拨给预算单位作为文化活动经费。 借：一般预算支出借：一般预算支出 100000 贷：国库存款贷：国库存款 100000同时，登记明细账。同时，登记明细账。 例例2上例中拨款数比预算多上例中拨款数比预算多1万，予以收回。万，予以收回。 借：国库存款借：国库存款 10 000 贷：一

32、般预算支出贷：一般预算支出 10000 (二二)预拨经费转列支出预拨经费转列支出 例例4县检察院急需资金，经研究决定，向其预拨经县检察院急需资金，经研究决定，向其预拨经费费20万元。万元。 借：预拨经费借：预拨经费 200 000 贷：国库存款贷：国库存款 200 000 例例5将预拨给检查院的将预拨给检查院的20万元资金到期转列支出。万元资金到期转列支出。 借：一般预算支出借：一般预算支出 200000 贷：预拨经费贷：预拨经费 200000 (三三)办理基本建设支出办理基本建设支出 例例6某市财政总会计向基建财务管理部门拨付基本建设款项某市财政总会计向基建财务管理部门拨付基本建设款项200

33、0万。万。 借：基建拨款借：基建拨款 20 000 000 贷：国库存款贷：国库存款 20000000 例例7收到基建财务管理部门报来的支出报表，支出建设用款收到基建财务管理部门报来的支出报表，支出建设用款1800万元，余款收回。万元，余款收回。 借：一般预算支出借：一般预算支出 18000000 贷：基建拨款贷：基建拨款 18000000 借：国库存款借：国库存款 2000000 贷：基建拨款贷：基建拨款 2000000例例8某市财政拨给农业局某市财政拨给农业局200万元，用于办公大楼的改造工程。万元，用于办公大楼的改造工程。借：一般预算支出借：一般预算支出 2000000 贷：国库存款贷：

34、国库存款 2000000 国库集中支付制下国库集中支付制下:例：财政总预算收到国库存支付执行机构报来的预算例：财政总预算收到国库存支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，支付预算单位属于一般预算支出的款支付的方式，支付预算单位属于一般预算支出的款项共计项共计35万元。其中：一般公共服务万元。其中：一般公共服务人大事人大事务务6万元，财政事务万元，财政事务3万元；公共安全万元；公共安全公安公安8万万元；科学技术元；科学技术科学技术管理事务科学技术管理事务4万元，基础万元，基础研究研究5万元；教育万元；教育教育管理事

35、务教育管理事务4万元，普通万元，普通教育教育5万元。万元。借：一般预算支出借：一般预算支出 350000 贷：国库存款贷：国库存款 350000同时，登记明细账同时，登记明细账例、例、财政总预算收到国库存支付执行机构报来的预算支财政总预算收到国库存支付执行机构报来的预算支出结算清单，预算单位以财政授权支付的方式，从单位零出结算清单，预算单位以财政授权支付的方式，从单位零余额账户中支付预算单位属于一般预算支出的款项共计余额账户中支付预算单位属于一般预算支出的款项共计30万元。万元。 其中：其中：一般公共服务一般公共服务统计信息事务统计信息事务6万元，万元，食品和药品监管事务食品和药品监管事务8万

36、元；公共安全万元；公共安全法院法院8万元；社万元；社会保障与就业会保障与就业自然灾害生活补助自然灾害生活补助8万元。万元。借：一般预算支出借：一般预算支出 300000 贷：国库存款贷：国库存款 300000同时，登记明细账同时，登记明细账(五五)年终结转年终结转 例例l0年终时，将全年年终时，将全年“一般预算支出一般预算支出”的借的借方余额方余额2.3亿元转入亿元转入“预算结余预算结余”科目。科目。 借：预算结余借：预算结余 230000000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出230000000同时，结清所有明细账。同时，结清所有明细账。二、基金预算支出基金预算支出是指用基金预算类收入安排的

37、支出。基金预算支出是指用基金预算类收入安排的支出。与一般预算支出相比，具有专款专用的特征。与一般预算支出相比，具有专款专用的特征。基金预算类收入包括：基金预算收入和转移性收入基金预算类收入包括：基金预算收入和转移性收入中的基金预算转移收入。中的基金预算转移收入。基金预算收入与基金预算支出存在着单项对应关系，基金预算收入与基金预算支出存在着单项对应关系，即各项政府性基金均实行专款专用，不能随意相互即各项政府性基金均实行专款专用，不能随意相互调剂使用。遵循先收后支、量入为出的原则。调剂使用。遵循先收后支、量入为出的原则。P62设置设置“基金预算支出基金预算支出”账户账户 借方登记基金预算支出的发生

38、额，贷方登记借方登记基金预算支出的发生额，贷方登记支出收回或冲销额，年终转入支出收回或冲销额，年终转入“基金预算结基金预算结余余”。实拨方式下：实拨方式下：例例某县财政根据预算，拨付基金预算支出某县财政根据预算，拨付基金预算支出20万元。万元。 其中：城乡社区事务其中：城乡社区事务国有土地使用权出让金支国有土地使用权出让金支出出8万元；交通运输万元；交通运输公路水路运输公路水路运输12万元万元 借：基金预算支出借：基金预算支出 200 000 贷：国库存款贷：国库存款 200000 例例12经核实上月拨付的交通运输支出比预算多付了经核实上月拨付的交通运输支出比预算多付了2万元，收回国库。万元，

39、收回国库。借：国库存款借：国库存款 20000 贷：基金预算支出贷：基金预算支出 20000同时：登记明细账同时：登记明细账国库集中支付制下国库集中支付制下:例：例：财政总预算收到国库存支付执行机构报来的财政总预算收到国库存支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，支付预算单位属于基金预算政直接支付的方式，支付预算单位属于基金预算支出的款项共计支出的款项共计20万元。其中：万元。其中：城乡社区事务城乡社区事务国有土地使用权出让金支出国有土地使用权出让金支出8万元；交通运输万元；交通运输公路水路运输公路水路运输12万元

40、万元借：基金预算支出借：基金预算支出 200 000 贷：国库存款贷：国库存款 200000同时：登记明细账同时：登记明细账例：财政总预算收到国库存支付执行机构报来的例：财政总预算收到国库存支付执行机构报来的预算支出结算清单，预算单位以财政授权支付的预算支出结算清单，预算单位以财政授权支付的方式，从单位零余额账户中支付预算单位属于基方式，从单位零余额账户中支付预算单位属于基金预算支出的款项共计金预算支出的款项共计20万元。万元。 其中：农林水其中：农林水事务事务林业林业12万元万元；社会保障与就业；社会保障与就业残残疾人事业疾人事业 8万元。万元。借：一般预算支出借：一般预算支出 200000

41、 贷：国库存款贷：国库存款 200000同时，登记明细账同时，登记明细账 例例13年终，市财政年终，市财政“基金预算支出基金预算支出”借方余借方余款款85万元，转万元，转 入入“基金预算结余基金预算结余”科目。科目。 借：基金预算结余借：基金预算结余 850 000 贷：基金预算支出贷：基金预算支出 850 000同时，结清所有明细账。同时，结清所有明细账。三、国有资本经营预算支出三、国有资本经营预算支出指国有资本经营预算类收入安排的支出。指国有资本经营预算类收入安排的支出。国有资本经营预算类收入包括国有资本经国有资本经营预算类收入包括国有资本经营预算收入和转移性收入中的国有资本经营预算收入和

42、转移性收入中的国有资本经营预算转移性收入。营预算转移性收入。 使用方向。使用方向。P64设置设置“国有资本经营预算支出国有资本经营预算支出”科目。科目。 发生支出时借记该科目，贷记发生支出时借记该科目，贷记“国国库存款库存款” 等科目；支出收回或冲销转账等科目；支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记该科目。时，借记有关科目，贷记该科目。 年终，将该科目转入年终，将该科目转入“国有资本经国有资本经营预算结余营预算结余”P67 四、专用基金支出四、专用基金支出 专用基金支出是指用专用专用基金支出是指用专用 基金收入安排的支出。基金收入安排的支出。在支出管理上在支出管理上 都要求按规定的用途开支，

43、并做到先都要求按规定的用途开支，并做到先收后支，量入为出。收后支，量入为出。 设置设置“专用专用 基金支出基金支出”账户账户借方登记借方登记 发生支出数，贷方登记支出收回数。发生支出数，贷方登记支出收回数。年终转入年终转入“专用基金结余专用基金结余”。 例例14某县财政将存在农业银行的粮食风险基金某县财政将存在农业银行的粮食风险基金100万拨付给万拨付给粮食部门，用于秋粮收购。粮食部门，用于秋粮收购。 借：专用基金支出借：专用基金支出 1000 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 1000 000例例l 5经核实，上例中拨款应为经核实，上例中拨款应为90万元，多拨的万元，多拨的l0万元收

44、万元收 回，存入国库。回，存入国库。 借：国库存款借：国库存款 100000 贷：专用基金支出贷：专用基金支出 l00 000例例16年终时，该县财政年终时，该县财政“专用基金支出专用基金支出”科目科目“借借方余额方余额90万元，转入万元，转入“专用基金结余专用基金结余”科目。科目。 借：专用基金结余借：专用基金结余 900000 贷：专用基金支出贷：专用基金支出 900 000五、财政周转金支出五、财政周转金支出： 是指本级财政部门从上级借入财政周转金所支付的占用是指本级财政部门从上级借入财政周转金所支付的占用费以及周转金管理过程中按规定支付的相关费用。费以及周转金管理过程中按规定支付的相关

45、费用。包括：占用费支出是指因从上级借入周转金而支付的占用费；包括：占用费支出是指因从上级借入周转金而支付的占用费；业务费支出是指委托银行放款而支付的手续费等。业务费支出是指委托银行放款而支付的手续费等。 发生支出时，借记发生支出时，借记“财政周转金支出财政周转金支出”贷记贷记“其其他财政存款他财政存款” 年终结账时，将年终结账时，将“财政周转金支出财政周转金支出”与与“财政周财政周转金收入转金收入”对冲对冲P72例例27某县财政向上级支付借入财政周转金的占用某县财政向上级支付借入财政周转金的占用费费08万元。万元。 借：财政周转金支出借：财政周转金支出占用费占用费 8000 贷：其他财政存款贷

46、：其他财政存款 8000例例28某市因委托银行发放财政周转金而支付手续某市因委托银行发放财政周转金而支付手续费费02万元。万元。 借：财政周转金支出借：财政周转金支出业务费业务费 2000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 2000例例:年终，将余额转入财政周转金收入账户。年终，将余额转入财政周转金收入账户。借：财政周转金收入借：财政周转金收入 10000 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出 10000六、六、 转移性支出转移性支出一、补助支出一、补助支出 本级财政按财政管理体制规定或因专项、临时性本级财政按财政管理体制规定或因专项、临时性资金需要对下级财政补助而形成的支出。资金需要对下级财

47、政补助而形成的支出。包括：包括：税收返还支出、一般转移支付补助支出；专项转移税收返还支出、一般转移支付补助支出；专项转移支付补助支出及政府性基金转移支付补助支出等。支付补助支出及政府性基金转移支付补助支出等。 财政部门发生补助支出时，借记该科目，贷记财政部门发生补助支出时，借记该科目，贷记“国库存款国库存款”，收到退还补助款时，借记，收到退还补助款时，借记“国库存国库存款款”，贷记该科目。，贷记该科目。 年终，结账将该科目借方余额转入年终，结账将该科目借方余额转入“一般预算一般预算结余结余”、“基金预算结余基金预算结余”和和“国有资本经营预算国有资本经营预算结余结余”P68如果本级财政将其与下

48、级财政的往来如果本级财政将其与下级财政的往来款转作对下级的补助支出时，应借记款转作对下级的补助支出时，应借记“补助支出补助支出”贷记贷记“与下级往来与下级往来” 如果发生补助支出退库，则应区别如果发生补助支出退库，则应区别资金的不同性质，分别借记资金的不同性质，分别借记“国库存国库存款款”或或“其他财政存款其他财政存款”，贷记，贷记“补补助支出助支出” 例：例：1、某市财政向所属县财政拨付临时性一般预算补助、某市财政向所属县财政拨付临时性一般预算补助25万万元。元。借：补助支出借：补助支出 250000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 2500002、经批准将原借给所属县财政

49、周转调度的款项、经批准将原借给所属县财政周转调度的款项12万元转作对万元转作对该县的一般预算补助。该县的一般预算补助。借：补助支出借：补助支出 120000 贷：与下级往来贷：与下级往来 1200003、以基金预算向某县拨付补助、以基金预算向某县拨付补助10万元。万元。借：补助支出借：补助支出 100000 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 1000004、年终，将补助支出转入结余。、年终，将补助支出转入结余。借：预算结余借：预算结余 360000 基金预算结余基金预算结余 100000 贷：补助支出贷：补助支出 460000 上解支出上解支出： 是按财政管理体制规定由本级财政

50、上缴给上级财政的支出。是按财政管理体制规定由本级财政上缴给上级财政的支出。包括：包括： 一般性转移支付的上解、专项转移支付的上解和政府性基金转一般性转移支付的上解、专项转移支付的上解和政府性基金转移支付的上解等。移支付的上解等。 设置设置“上解支出上解支出”账户，发生上解支出时，借记本科目，贷记账户，发生上解支出时，借记本科目，贷记“国库存款国库存款” 上解支出退还时，作相反分录。上解支出退还时，作相反分录。 年终，年终，“上解支出上解支出”账户的借方金额应转入账户的借方金额应转入“一般预算结余一般预算结余”和和“基金预算结余基金预算结余”P70例例21某县财政向上级财政上解体制款某县财政向上

51、级财政上解体制款30万元。万元。 借：上解支出借：上解支出 300000 贷：国库存款贷：国库存款 300 000例例22按体制结算，本级财政应补解上级财政上解款按体制结算，本级财政应补解上级财政上解款40万，已上解万，已上解35万，余款暂作往来处理。万，余款暂作往来处理。 借：上解支出借：上解支出 50000 贷：与上级往来贷：与上级往来 50000例例23年终时，某县财政上解支出总额年终时，某县财政上解支出总额1100万元，万元，转入转入“预算结余预算结余”科目。科目。 借：预算结余借：预算结余 11 000 000 贷：上解支出贷：上解支出 11000000 调出资金调出资金： 是指一级

52、政府中不同性质资金之间的调查出支出。是指一级政府中不同性质资金之间的调查出支出。包括一般预算调出、政府性基金预算调出和国有资本经营预包括一般预算调出、政府性基金预算调出和国有资本经营预算调出等。算调出等。 设置设置“调出资金调出资金”科目。年终据调出资金的性质转入科目。年终据调出资金的性质转入“基金预算结余基金预算结余”、“一般预算结余一般预算结余”和和“国有资本经营预算国有资本经营预算结余结余”P71 例例24某县财政从基金预算的地方财政附加税费收入结某县财政从基金预算的地方财政附加税费收入结余中调出资金余中调出资金50万元，平衡一般预算收支。万元，平衡一般预算收支。 借：调出资金借：调出资

53、金-从基金预算调出从基金预算调出 500000 贷：国库存款贷：国库存款 基金预算基金预算 500 000 借：国库存款借：国库存款一般预算一般预算 500 000 贷：调入资金贷：调入资金 500 000例例26年终时，某市财政将年终时，某市财政将“调出资金调出资金”的借方余额的借方余额50万万 元转入元转入“基金预算结余基金预算结余”，30万元转入万元转入“预算结余预算结余”。 借：基金预算结余借：基金预算结余 500000 贷：调出资金贷：调出资金 500 000 借：预算结余借：预算结余 300000 贷：调出资金贷：调出资金 3000001 1、拨付市档案馆基本建设资金、拨付市档案馆

54、基本建设资金22000002200000元，用于档案元，用于档案馆重建。馆重建。 2 2、拨付各类事业行政经费、拨付各类事业行政经费60000006000000元。元。 3 3、向粮食储备部门拨付国家专项储备粮价补贴、向粮食储备部门拨付国家专项储备粮价补贴300000300000元。元。 4 4、为发展地方教育事业，支付教育附加费、为发展地方教育事业，支付教育附加费500000500000元。元。 5 5、以排污费收入、以排污费收入800000800000元安排本地区排污综合治理。元安排本地区排污综合治理。 6 6、收到上级拨入粮食风险基金、收到上级拨入粮食风险基金30000003000000元。元。 7 7、以粮食风险基金支付国家定购粮价外补贴、以粮食风险基金支付国家定购粮价外补贴20000002000000元。元。 8 8、对所属下级财政部门拨付专项补助款、对所属下级财政部门拨付专项补助款100000100000元。元。 9 9、拨付国有企业下岗职工再就业补助费、拨付国有企业下岗职工再就业补助费280000280000元。元。1010、根据体制规定，向上级财政上解收入、根据体制规定，向上级财政上解收入6000060000元。元。1111、为平衡一般预算，将本级财政基金预算结余、为平衡一般预算，将本级财政基金预算结余500000500000元调入一般预算。元调入一般预算。