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1、国有资产经营责任制国有资产经营责任制 国有资产经营责任制国有资产经营责任制 主讲教师：吴爱华主讲教师：吴爱华 北京对外经济贸易大学北京对外经济贸易大学 E-mail: wu_ 国有资产国有资产 资产资产：指企业所拥有所拥有的能给企业带来未来经济收益的经济资源经济资源 。资产可能以物资形式存在，也可能以非物质形式存在。 企业财产即 国有资产国有资产：是指国家对企业的各种形式投资以及投资收益形成的或者依法认定取得的国家所有者权益，具体包括资本金、资本公积金、盈余公积金和末分配利润等。 企业财产属于全民所有，即国家所有。国务院代表国家统一行使对企业财产的所有权。 资本与资产资本与资产 什么是资本？什
2、么是资本？ “能带来剩余价值的价值”（资本论）；或 能为企业带来经济效益的价值；企业拥有 的一切可以带来效益的价值化的资源。 资本要素： 1. 增值性； 2. 运动性。 资产与资本资产与资本 认识之一：资本不等于资金 很多人认为，资本就是资金，就是钱，就是货币。这是不全面的。企业的资产就是它的资本，决不仅仅限于货币一种形态。 钱:货币，也不是任何情况下都是资本，只有当它投入经营的时候，它才是资本。而资源在一定条件下也可转化为资本。 资产与资本资产与资本 认识之二：资本是市场经济的核心要素。 一、资本在市场经济的各类活动中居于支配地位。 二、资本是获取经济效益的基础要素。没有资本不能进行经营，更
3、谈不上什么经济效益。资本的数量和质量状况决定着效益的状况。 三、资本的增值是市场经济活动的最主要的追求。企业的经营千头万绪，但归结到一点，最终是为了资本增值。 资产与资本资产与资本 认识之三：资本和企业 企业是资本的载体，同时，企业的构成是以资本为根据的。企业内部有“三者”：所有者、经营者、劳动者。 “三者”表达的都是他们和资本的关系，或都是按照他们与资本的关系来定位的。拥有资本的叫所有者，运作资本的叫经营者，依托资本进行劳动的叫劳动者。所谓现代企业制度，就是所有者、经营者、劳动者以产权关系（实质是资本关系）为基本纽带，在企业内部各就各位、各行其道、各得其所。 公司业务循环概述公司业务循环概述
4、 ? 确立公司的发展战略目标确立公司的发展战略目标 ? 公司的融资公司的融资 ? 负债经营（公司的债权债务关系） ? 权益资本（股份制经营） ? 公司的投资公司的投资 ?固定资产投资 ?无形资产投资 ?流动资产和运营资本的投资 ? 公司的运营公司的运营 采购采购 生产生产 营销营销 行政管理行政管理 资产负债表资产负债表 财务状况财务状况 债权人对资产的 要求权: 负债负债 公司所拥有的、 经济资源: 资产资产 (融资融资) 所有者对资产的 要求权: 所有者权益所有者权益 (投资投资) 投资投资 = 融资融资 企业管理职能企业管理职能 企业管理的主要任务企业管理的主要任务 分配决策分配决策 资
5、产负债表资产负债表 流动资产流动资产 固定资产固定资产 投资决策投资决策 流动负债流动负债 长期资本长期资本 融资决策融资决策 国有资产经营责任制国有资产经营责任制 国有资产经营责任制国有资产经营责任制 ：资产经营责任制，是落实全民所有制工业企业转换经营机制条例和企业法人财产权；落实企业及其法定代表人对企业全部法人财产和净资产承担保值增值责任的一种资产管理方式。 国有资产保值增值，是指企业在考核期内，期末国家所有者权益等于或大于期初国家所有者权益。企业必须进行清产核资，重估资产价值，核实国家资本金，明确产权责任。 国有资产经营目标国有资产经营目标 实行资产经营责任制，目的是 促进理顺企业产促进
6、理顺企业产权关系权关系，明确企业法人财产权和企业资产经营责任，促进企业经营机制转换，深化企业内部约束机制，提高企业经营管理水平，提高资产运营效益，实现国有资产的保值增值。 建立明晰的产权关系，旨在明确政府有关部门和其他监督机构的职责、企业的权利和责任，理顺企业财产的国家所有、分级管理、分工监督和企业经营的相互关系。 国有资产经营的方式国有资产经营的方式 1、国有资产的股份制经营 : 国家通过与其他投资主体联合兴建股份制企业，收购其他企业股份或对原国有制企业进行股份制改造等形式，运用国有资产，建立规范的现代企业制度，实现产权明晰，所有权与经营权分离 ,企业拥有法人财产权，构建所有者、经营者、生产
7、者之间的制衡关系，建立企业内部科学管理制度，真正实现企业自主经营、自负盈亏、照章纳税，具有自我积累、自我约束自我发展能力目标的经营方式。 国有资产经营目标国有资产经营目标 2、国有资产的集团经营 :指国家授权有关企业集团对其所属企业的国有资产实行统一管理、经营。是市场经济条件下国有资产经营的重要方式。 3、国有资产的委托经营 :在不改变国有资产所有权及资产最终处置权的前提下，国家将国有资产委托给有关主管部门、地方政府及其他组织经营管理的方式。 国有资产经营目标国有资产经营目标 4、国有资产的承包经营：指在坚持国有资产所有权不变的前提下按所有权与经营权相分离的原则，以承包经营合同形式确定国家与企
8、业间的责、权、利关系。在承包合同范围内，使企业自主经营、自负盈亏的经营管理制度。 5、国有资产的租赁经营：是指在不改变国有资产所有制性质的前提下，国家将部分国有资产出租给有关承租人经营。 国有资产经营责任书国有资产经营责任书 企业实行资产经营责任制，应由同级经贸委（经委、计经委）组织企业主管部门与企业法定代表人签定资产经营责任书；有监督机构的，由企业主管部门商监督机构与企业法定代表人签订责任书。资产经营责任书作为考核企业法定代表人的依据。 在确定投资主体试点中，经国务院或省级人民政府确定的投资主体，由国务院或省级人民政府主管企业工作的综合经济管理部门与被确定为投资主体的法定代表人签订资产经营责
9、任书。 国有资产经营责任书国有资产经营责任书 1. 签约双方的名称和法定代表人姓名； 2. 资产保值增值考核指标； 3. 资产经营责任的期限； 4. 小型企业实行风险抵押的，其资产经营者应缴纳的风险金数额和风险金返还或抵扣办法； 5. 资产经营者的报酬； 6. 对资产经营者的奖罚办法及物质奖励或处罚的具体数额或比例； 7. 资产经营责任书的调整、变更和终止； 8. 违约责任； 9. 其他需要约定的事项。 国有资产经营责任书国有资产经营责任书 企业实行资产经营责任制，应当履行的职责： 1.履行资产经营责任书规定的各项权利和义务； 2.维护国家作为国有资产所有者的权益； 3.以其全部法人财产独立承
10、担民事责任； 4.遵守国家法律、法规和有关政策，遵守职业道德，依法经营； 5.建立健全企业内部经济责任制，提高经营管理水平。 国有资产经营责任书国有资产经营责任书 经理作为企业的法定代表人即资产经营者，对企业全部法人财产及其净资产的保值增值状况承担经营责任，对履行资产经营责任书规定的各项权利和义务承担责任。 经营者工资报酬有条件的可实行年薪制。责任期一般为三至五年。 小型企业实行风险抵押的，经营者签订资产经营责任书后，应缴纳一定数额的风险金，专项存储，责任期满经审计，按责任书规定返还或抵扣。风险金数额由经营者个人缴纳。 国有资产经营责任书国有资产经营责任书 企业应当建立资产经营情况报告制度，每
11、年由经营者向监事会、企业职工代表大会报告本企业资产经营情况，有关企业分立、合资、重大投资等重要决策还应及时向企业主管部门或投资主体报告。 企业实现国有资产保值增值目标或完成年度考核指标的，在按国家规定的企业工资总额调控办法提取的工资总额以内，自主确定本企业职工增加工资或奖励水平。 资产经营责任制的考核资产经营责任制的考核 资产经营责任书是考核企业法定代表人的依据。考核可采取审计审计、评价评价等办法。 经营业绩考核是国资委监管中央企业的一个重要手段。修订后的中央企业负责人经营业绩考核暂行办法自2007年1月1日起正式施行。以此为标志，中央企业第二任期（ 2007年-2009年）经营业绩考核全面启
12、动。原暂行办法于2004年1月1日颁布施行，为中央企业第一个任期经营业绩考核工作稳健起步奠定了制度基础。 中央企业负责人经营业绩考核暂行办法中央企业负责人经营业绩考核暂行办法 ? 完善四个机制。 1.完善目标值确定机制。 2.完善分类考核机制。 3.完善价值创造机制。鼓励企业使用经济增加值（EVA）指标进行年度经营业绩考核。 4.完善激励约束机制。进一步强化 “业绩上、薪酬上，业绩下、薪酬下，并作为职务任免的重要依据”的理念。 中央企业负责人经营业绩考核暂行办法中央企业负责人经营业绩考核暂行办法 ? 加快两个衔接。 1.加快同董事会试点办法的配套衔接。结合中央企业完善法人治理结构、建立现代企业
13、制度的改革进展情况，对国有独资公司董事会试点企业的董事会评价，以及国资委指导董事会考核经营层工作进行规定。 2.加快了考核办法与其它制度的配套衔接。新办法更加注重业绩考核制度与战略规划、年度预算、薪酬奖惩、干部任免、监督监察等制度的衔接。 资产经营责任制的考核指标资产经营责任制的考核指标 企业国有资本保值增值结果主要通过国有资本保值增值率指标反映，并设置相应修正指标和参考指标，充分考虑各种客观增减因素，以全面、公正、客观地评判经营期内企业国有资本运营效益与安全状况。 国有资本保值增值率 =（扣除客观因素影响后的期末国有资本期初国有资本）100% 国有资本保值增值率分为年度年度国有资本保值增值率
14、和任期任期国有资本保值增值率。 资产经营责任制的考核指标资产经营责任制的考核指标 国有资本保值增值修正指标:不良资产比率。 不良资产比率=（期末不良资产期末资产总额）100% 不良资产是指企业尚未处理的资产净损失和潜亏（资金）挂帐,以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问题资产预计损失金额。因经营期内不良资产额增加造成企业不良资产比率上升，应当在核算其国有资本保值增值率时进行扣减修正。 资产经营责任制的考核指标资产经营责任制的考核指标 国有资本保值增值参考指标为净资产收益率、利润增长率、盈余现金保障倍数、资产负债率。 1.净资产收益率：指企业经营期内净利润与平均净资产的比率。 净资
15、产收益率=（净利润平均净资产）100% 其中：平均净资产 =（期初所有者权益 +期末所有者权益）2 资产经营责任制的考核指标资产经营责任制的考核指标 2.利润增长率：指企业经营期内利润增长额与上期利润总额的比率。 利润增长率=利润增长额/上期利润总额100% 其中：利润增长额=本期利润总额-上期利润总额 3.盈余现金保障倍数：指企业经营期内经营现金净流量与净利润的比率。 盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润 4.资产负债率：指本经营期负债总额与资产总额的比率。资产负债率=负债总额/资产总额 央企负责人年度经营业绩考核补充规定央企负责人年度经营业绩考核补充规定 一、考核目标核定原则 1.稳步
16、发展原则。经济效益不断提高是实现国有资产保值增值的重要手段，鼓励企业抓住市场机遇稳步发展，不断提高市场竞争能力。 2.行业对标原则。按照“同一行业，同一尺度”的要求，实施对标管理。 3.精准考核原则。 4.实事求是原则。实事求是确定企业考核目标值，使业绩考核工作更加符合实际。 基本指标计分规则基本指标计分规则 利润总额指标 利润总额计算是以经审核的企业合并报表实现利润为基础，反加经审核的当期企业消化以前年度潜亏，扣除变卖企业主业优质资产等取得的非经常性收益。 根据考核办法第十一条的有关规定，企业利润总额考核目标值原则上应不低于前三年考核指标实际完成值的平均值。凡满足这一条件，该项指标按考核办法
17、附件1计分。 基本指标计分规则基本指标计分规则 利润总额指标 企业利润总额目标值低于前三年考核指标实际完成值的平均值，该指标按以下规则计分： 1）目标值比前三年考核指标实际完成值的平均值低20%（含）以内的，企业完成目标值时，得基本分30分；超过目标值时，每超过 3%，加1分，最多加5分；低于目标值时，每低于3%，扣1分，最多扣6分。 基本指标计分规则基本指标计分规则 利润总额指标 2）目标值比前三年考核指标实际完成值的平均值低20%-50%的，企业完成目标值时，得基本分 30分；超过目标值时，每超过 3%，加1分，最多加4分；低于目标值时，每低于3%，扣1分，最多扣6分。 3）目标值比前三年
18、考核指标实际完成值的平均值低50%（含）以上的，企业完成目标值时，得基本分30分；超过目标值时，每超过 3%，加1分，最多加3分；低于目标值时，每低于 3%，扣1分，最多扣6分。 基本指标计分规则基本指标计分规则 净资产收益率指标 净资产收益率指经审核的企业合并报表净资产收益率。计算公式为：净资产收益率 =（净利润平均净资产） 100%，其中：净利润不含少数股东损益、净资产不含少数股东权益。 根据考核办法第十一条的有关规定，企业净资产收益率考核目标值原则上应不低于前三年考核指标实际完成值的平均值。凡满足这一条件，该项指标按考核办法附件1计分。 基本指标计分规则基本指标计分规则 净资产收益率指标
19、 企业净资产收益率目标值低于前三年考核指标实际完成值的平均值，该指标按以下规则计分： 1）目标值比前三年考核指标实际完成值的平均值低20%（含）以内的，企业完成目标值时，得基本分40分；高于目标值时，每高于 0.4个百分点，加1分，最多加7分；低于目标值时，每低于0.4个百分点，扣1分，最多扣8分。 基本指标计分规则基本指标计分规则 净资产收益率指标 2）目标值比前三年考核指标实际完成值的平均值低20%-50%的，企业完成目标值时，得基本分40分；高于目标值时，每高于 0.4个百分点，加1分，最多加6分；低于目标值时，每低于0.4个百分点，扣1分，最多扣8分。 基本指标计分规则基本指标计分规则
20、 净资产收益率指标 3）目标值比前三年考核指标实际完成值的平均值低50%（含）以上的，企业完成目标值时，得基本分40分；高于目标值时，每高于 0.4个百分点，加1分，最多加 5分；低于目标值时，每低于0.4个百分点，扣1分，最多扣8分。 4）企业净资产收益率目标值达到行业优秀水平（依据国资委每年制订的企业绩效评价标准值）的，企业完成目标值时可直接加满分。 基本指标计分规则基本指标计分规则 基本指标目标值为负数的企业，减亏部分折半计算，盈利部分正常计算；超额完成考核目标，利润总额最多加 3分，净资产收益率最多加 4分；减亏但仍处于亏损状态，考核得分不超过 C级最高限；扭亏为盈，考核得分不超过 B
21、级最高限。 企业基本指标目标值虽低于前三年考核指标实际完成值的平均值，但属于以下情形之一的，该指标可按考核办法附件1计分。 基本指标计分规则基本指标计分规则 1.目标值在所处行业中处于领先水平； 2.受行业发展周期影响，行业整体效益出现负增长，净资产收益率高于同行业平均水平； 3.前三年指标增幅较大（高于同类中央企业平均增幅），目标值高于同类中央企业目标值平均水平； 4.前三年业绩增长较快，利润总额基数较大（高于中央企业平均户均水平），目标值高于同类中央企业目标值平均水平。 法律责任法律责任 国有资产管理部门资产管理部门 有下列行为之一的，由政府责令改正；造成严重后果的，对主管领导人员和直接责
22、任人员由上级机关或者所在单位给予行政处分： 1. 未按照规定履行监督职责，对企业财产流失的总体情况不掌握、不反映、不提出相应建议的； 2. 在组织开展清产核资、产权登记、产权界定和资产评估中，滥用职权，处罚不当，造成严重后果的； 3. 超越权限干预企业经营权，侵犯企业合法权益的。 法律责任法律责任 企业企业有下列行为之一的，由企业主管部门责令改正；造成严重后果的，对厂长（经理）和直接责任人员给予经济处罚，免除（解聘）其职务，或者给予降职、撤职的处分： 1. 不履行资产经营责任书规定的；没有完成国有资产保值增值考核指标的； 2. 违反国有企业财产监督管理条例规定，以各种名目侵占、转移企业财产的； 3. 擅自转让企业产权；私分国有资产； 4. 未按照规定进行产权登记、资产评估以及不如实填报报表，隐瞒真实情况的。
