《财务报告设计》PPT课件

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1、 通过本章学习，要求同学们通过本章学习，要求同学们了解了解财务财务报告的概念、种类及设计的意义；报告的概念、种类及设计的意义；理解理解财财务报告设计的原则和内容；务报告设计的原则和内容；掌握掌握财务报告财务报告设计的方法及各种财务报表的适用范围。设计的方法及各种财务报表的适用范围。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计第一节第一节 财务报告设计概述财务报告设计概述 财务报告是企业对外提供的反映企业某一财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，它现金流量的文件，它包括财务报表、财务报表包括财务报表

2、、财务报表附注和财务情况说明书附注和财务情况说明书，是财务工作中的最终，是财务工作中的最终产品。在设计财务报告时，一定要满足财务报产品。在设计财务报告时，一定要满足财务报告编制的一致性、客观性及全面性的要求。告编制的一致性、客观性及全面性的要求。财务会计报告设计财务会计报告设计财务会计报告设计财务会计报告设计 对外财务报告一般是按规定对外部单位报对外财务报告一般是按规定对外部单位报送或是国际惯例对外公开的报表。可分为年度、送或是国际惯例对外公开的报表。可分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告包括财务报表、财务报表附年度财务会计

3、报告包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书三部分。季度和月度财务注和财务情况说明书三部分。季度和月度财务报告通常仅指财务报表，财务报表至少应当包报告通常仅指财务报表，财务报表至少应当包括资产负债表和利润表。财政部制定的现行企括资产负债表和利润表。财政部制定的现行企业财务会计制度规定的报表体系见表业财务会计制度规定的报表体系见表5-1.5-1.财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计表表5-1 5-1 财务报表体系财务报表体系编号编号财务报表名称财务报表名称编报期编报期会企会企0101表表资产负债表资产负债表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0202表表利润表利润表中期报告

4、、年度报告中期报告、年度报告会企会企0303表表现金流量表现金流量表（至少）年度报告（至少）年度报告会企会企0101表附表表附表1 1资产减值准备明细表资产减值准备明细表年度报告年度报告会企会企0101表附表表附表2 2股东权益增减变动表股东权益增减变动表年度报告年度报告会企会企0101表附表表附表3 3应交增值税明细表应交增值税明细表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0202表附表表附表1 1利润分配表利润分配表年度报告年度报告会企会企0202表附表表附表2 2分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）年度报告年度报告会企会企0202表附表表附表3 3分部报表（地区分部）分部报表（地

5、区分部）年度报告年度报告一、财务报告的种类及设计作用一、财务报告的种类及设计作用（一）财务报告的种类（一）财务报告的种类1 1、财务报告按其报送的对象不同，可分为对、财务报告按其报送的对象不同，可分为对外报告和对内报告。外报告和对内报告。2 2、财务报告按其编制和报送的不同，可分为、财务报告按其编制和报送的不同，可分为定期报告和不定期报告。定期报告和不定期报告。3 3、财务报告按管理者的需要，还可分为综合、财务报告按管理者的需要，还可分为综合性报表、控制性报表、预测性报表、分析性报性报表、控制性报表、预测性报表、分析性报表、明细性报表和临时需要报表等。表、明细性报表和临时需要报表等。财务报告设

6、计财务报告设计财务报告设计财务报告设计（二）财务报告设计的作用（二）财务报告设计的作用1 1、有利于全面、系统和综合地反映单位经济活、有利于全面、系统和综合地反映单位经济活动情况；动情况；2 2、财务报告是财务制度设计的核心内容之一。、财务报告是财务制度设计的核心内容之一。二、财务报告设计的原则二、财务报告设计的原则1 1、要符合财务准则和企业财务制度；、要符合财务准则和企业财务制度；2 2、要结合本单位自身的生产特点和管理要求；、要结合本单位自身的生产特点和管理要求；财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计3 3、要力求财务报告的内容、格式、项目简明、要力求财务报告的内容、格式、项目

7、简明易懂；易懂；4 4、要便于财务人员编制和报告阅读者理解、要便于财务人员编制和报告阅读者理解、分析。分析。三、财务报告的基本内容三、财务报告的基本内容1 1、报表名称和编号；、报表名称和编号；2 2、编制单位；、编制单位；3 3、报表日期；、报表日期；4 4、单位；、单位；5 5、补充资料。、补充资料。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计第二节第二节 财务报告编报程序的设计财务报告编报程序的设计 财务报告编报程序，应包括从确定会计年度财务报告编报程序，应包括从确定会计年度起到报告上报时止的一系列过程。起到报告上报时止的一系列过程。一、财务报告编制程序的设计一、财务报告编制程序的设

8、计1 1、会计年度与经营期间的确定；、会计年度与经营期间的确定；2 2、期末账项调整；、期末账项调整；3 3、期末对账与结账程序控制；、期末对账与结账程序控制；4 4、编制工作底稿；、编制工作底稿；5 5、编制财务报表及附注；、编制财务报表及附注；6 6、编制财务情况说明书。、编制财务情况说明书。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计二、财务报告报送程序的设计二、财务报告报送程序的设计1 1、复核、整理财务会计报告；、复核、整理财务会计报告；2 2、审核、签章；、审核、签章；3 3、委托注册会计师审计；、委托注册会计师审计；4 4、按规定的对象、方式和期限对外报送。、按规定的对象、方

9、式和期限对外报送。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计第三节第三节 对外报告的设计对外报告的设计 对外报告一般是按规定对外部单位报送或对外报告一般是按规定对外部单位报送或是国际惯例对外公开的报表。其构成为财务报是国际惯例对外公开的报表。其构成为财务报表、财务报表附注和财务情况说明书三部分。表、财务报表附注和财务情况说明书三部分。一、财务报表的设计一、财务报表的设计 财务报表按其所反映的经济内容，可分为反财务报表按其所反映的经济内容，可分为反映经营成果的报表如利润表和反映财务状况及映经营成果的报表如利润表和反映财务状况及其变动的报表如资产负债表、现金流量表等。其变动的报表如资产负债表

10、、现金流量表等。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计（一）资产负债表的设计（一）资产负债表的设计 资产负债表是反映资产负债表是反映某一特定日期某一特定日期（月末、季（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益及其末、年末）全部资产、负债和所有者权益及其构成情况的报表，它是一张静态表，也是企业构成情况的报表，它是一张静态表，也是企业主要的会计报表。资产负债表是根据主要的会计报表。资产负债表是根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”这一基本等式设计的。这一基本等式设计的。 财务报表通常是由表头、表体和补充资料三财务报表通常是由表头、表体和补充资料三大部分组成的，资产负

11、债表也不例外。大部分组成的，资产负债表也不例外。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计1 1、表头的设计、表头的设计 表头包括报表名称、编报单位名称、日期、金额表头包括报表名称、编报单位名称、日期、金额单位等内容，这是任何财务报表都必备的。单位等内容，这是任何财务报表都必备的。 报表名称即为资产负债表，日期应是结账日期。报表名称即为资产负债表，日期应是结账日期。按现行企业财务制度规定，资产负债表要按月、按按现行企业财务制度规定，资产负债表要按月、按年编制报送，因此，资产负债表上的日期应是月末、年编制报送，因此，资产负债表上的日期应是月末、年末的日期。年末的日期。 由财政部制订的企业财

12、务制度中还规定了报表的由财政部制订的企业财务制度中还规定了报表的编号，资产负债表为会企编号，资产负债表为会企0101表。表。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计2 2、表体的设计、表体的设计 资产负债表表体的格式有两种：账户式和报资产负债表表体的格式有两种：账户式和报告式。告式。（1 1）账户式资产负债表）账户式资产负债表 账户式资产负债表将报表分为左、右两方，账户式资产负债表将报表分为左、右两方，左方列资产类项目，右方列负债和所有者权益左方列资产类项目，右方列负债和所有者权益类项目。类项目。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计 从表中可以看到，资产负债表的资产项目按流

13、从表中可以看到，资产负债表的资产项目按流动性进行排列，流动性强的排在前面，流动性弱的动性进行排列，流动性强的排在前面，流动性弱的排列在后。负债项目按偿还期限的长短进行排列，排列在后。负债项目按偿还期限的长短进行排列，偿还期限短的排列在前，偿还期限长的排列在后。偿还期限短的排列在前，偿还期限长的排列在后。所有者权益类项目按在企业留存时间进行排列，留所有者权益类项目按在企业留存时间进行排列，留存时间长的排在前面，留存时间短的排列在后。资存时间长的排在前面，留存时间短的排列在后。资产负债表项目按此方法排列能够比较清楚地反映企产负债表项目按此方法排列能够比较清楚地反映企业的偿债能力，便于分析企业的财务

14、实力、所有者业的偿债能力，便于分析企业的财务实力、所有者权益的保障程度，以及企业清算能力的大小等，使权益的保障程度，以及企业清算能力的大小等，使得会计报表的阅读者能够从资产负债表中比较容易得会计报表的阅读者能够从资产负债表中比较容易的取得各自需要的有关信息。的取得各自需要的有关信息。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计（2 2）报告式资产负债表）报告式资产负债表 报告式资产负债表将资产、负债和所有者报告式资产负债表将资产、负债和所有者权益项目按垂直分列的形式列于表格的上下两权益项目按垂直分列的形式列于表格的上下两段，且上下两段总计金额相等。这种格式比较段，且上下两段总计金额相等。这

15、种格式比较直观，但如果表内项目过多，表格拉得很长，直观，但如果表内项目过多，表格拉得很长，不便于阅读和保存。报告式资产负债表常见于不便于阅读和保存。报告式资产负债表常见于股份有限公司登报公告的财务会计报告之中。股份有限公司登报公告的财务会计报告之中。 在我国现行企业财务制度中，规定资产负在我国现行企业财务制度中，规定资产负债表采用账户式格式。债表采用账户式格式。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计表表6-1 6-1 资产负债表（报告式）资产负债表（报告式）编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 金额单位：元金额单位：元项目项目 行次行次 年初数年初数 期末数期末数 资产资产资产合计

16、资产合计 负债负债所有者权益所有者权益负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计 财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计3 3、补充资料的设计、补充资料的设计 资产负债表的主体部分，只反映了一定特资产负债表的主体部分，只反映了一定特定时点资产、负债和所有者权益各项目的总体定时点资产、负债和所有者权益各项目的总体情况。为便于进一步了解某些在报表主体中不情况。为便于进一步了解某些在报表主体中不包括或披露不祥尽的内容，一般还应补充某些包括或披露不祥尽的内容，一般还应补充某些内容，使整个资产负债表法反映的内容比较完内容，使整个资产负债表法反映的内容比较完整。整。财务报告设计财务报告设计财务报告

17、设计财务报告设计我国现行的企业资产负债表中补充资料部分的内容主我国现行的企业资产负债表中补充资料部分的内容主要有：要有： (1) (1)已贴现的商业承兑汇票已贴现的商业承兑汇票 (2) (2)已包括在固定资产原价内的融资租入固定资已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价产原价 (3) (3)委托贷款余额委托贷款余额 (4) (4)国家资本、法人资本、个人资本、外商资本国家资本、法人资本、个人资本、外商资本 补充资料部分应列哪些内容并无固定模式。凡不补充资料部分应列哪些内容并无固定模式。凡不能在报表中反映的内容，但又是必须要反映的内容，能在报表中反映的内容，但又是必须要反映的内容，就可考虑另

18、编附表或在补充资料这部分中列示。但必就可考虑另编附表或在补充资料这部分中列示。但必须注意，补充资料部分列示的内容不宜过多，否则报须注意，补充资料部分列示的内容不宜过多，否则报表显得不简明。表显得不简明。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计4 4、资产负债表附表的设计、资产负债表附表的设计股东权益变动表股东权益变动表 项目项目本年金额本年金额实收实收资本资本资本资本公积公积减：库减：库存库存库盈余盈余公积公积未分配未分配利润利润所有者权所有者权益合计益合计一、上年年末余额一、上年年末余额加：会计政策变更加：会计政策变更前期差错更正前期差

19、错更正二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金三、本年增减变动金额额（一）净利润（一）净利润（二）直接计入所有者（二）直接计入所有者权益的利得和损失权益的利得和损失财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计 1.1.可供出售金融资产公可供出售金融资产公允价值变动净额允价值变动净额2.权益法下被投资单位权益法下被投资单位其他所有者权益变动的其他所有者权益变动的影响影响3.3.与计入所有者权益项与计入所有者权益项目相关的所得税影响目相关的所得税影响4.4.其他其他上述（一）和（二）合计上述（一）和（二）合计（三）所有者投入和减（三）所有者投入和减少资本少资本（四）利润分配（四）利润

20、分配（五）所有者权益内部（五）所有者权益内部结转结转四、本年年末余额四、本年年末余额财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计交易性金融资产报表设计交易性金融资产报表设计 项目项目期末公允价值期末公允价值年初公允价值年初公允价值1.交易性债券投资交易性债券投资2.2.交易性权益工具投资交易性权益工具投资3.3.指定为公允价值计量且指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金其变动计入当期损益的金融资产融资产4.4.衍生金融资产衍生金融资产5.其他其他合计合计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计应收款项报表设计应收款项报表设计 帐龄结构帐龄结构期末帐面价值期末帐面价值年初帐面价值

21、年初帐面价值1年以内（含年以内（含1年）年）1-21-2年（含年（含2 2年）年）2-32-3年（含年（含3 3年）年）3 3年以上年以上客户类别客户类别期末帐面价值期末帐面价值年初帐面价值年初帐面价值财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计存货报表格式存货报表格式 存货种类存货种类年初帐面余额年初帐面余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末帐面余额期末帐面余额1.原材料原材料2.2.在产品在产品3.3.库存商品库存商品4.4.周转材料周转材料5.-合计合计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计存货跌价准备报表格式存货跌价准备报表格式 存货种类存货种类年初帐面余额年初

22、帐面余额本期计提额本期计提额本期减少额本期减少额期末帐面余额期末帐面余额转回转回转销转销1.原材料原材料2.2.在产品在产品3.3.库存商品库存商品4.4.周转材料周转材料-合计合计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计项目项目房屋房屋设备设备其他固定资产其他固定资产合计合计原价原价折旧折旧净值净值原价原价折旧折旧净值净值原原价价折折旧旧净净值值原原价价折折旧旧净净值值一、年初余额一、年初余额二、本年增加二、本年增加三、本年减少三、本年减少四、本年折旧四、本年折旧五、期末余额五、期末余额固定资产明细表固定资产明细表财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计无形资产明细表无形资产

23、明细表 项目项目年初帐面余额年初帐面余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末帐面余额期末帐面余额一、原价合计一、原价合计1.1.二、累计摊销合二、累计摊销合计计三、减值准备三、减值准备四、帐面价值四、帐面价值合计合计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计资产减值准备明细表资产减值准备明细表 项目项目年初帐面余额年初帐面余额本期计提额本期计提额本期减少额本期减少额期末帐面余额期末帐面余额转回转回转销转销合计合计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计应付职工薪酬明细表应付职工薪酬明细表 项目项目年初帐面余额年初帐面余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末帐面余额

24、期末帐面余额一、工资、奖一、工资、奖金、津贴和补金、津贴和补贴贴二、职工福利二、职工福利费费三、社会保险费三、社会保险费四、住房公积金四、住房公积金五、五、-合计合计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计应交增值税明细表应交增值税明细表 编制单位：编制单位： - -年年-月月 单位：元单位：元项目项目年初帐面余额年初帐面余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末帐面余额期末帐面余额一、应交增值一、应交增值税税合计合计（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计 利润表又称损益表，是反映企业一定会计期利润表又称损益表，是反映企业一定会计期间经营成果的报表。它是一张动态表，

25、通过把间经营成果的报表。它是一张动态表，通过把一定期间的营业收入与一定期间相关的营业费一定期间的营业收入与一定期间相关的营业费用进行配比，从而计算出一定时期的净利润用进行配比，从而计算出一定时期的净利润（或净亏损）。（或净亏损）。1 1、利润表的设计、利润表的设计 利润表的表头与资产负债表有相似之处，一利润表的表头与资产负债表有相似之处，一般应列名报表的名称、编制单位名称、会计期般应列名报表的名称、编制单位名称、会计期间、报表编号和货币单位等。利润表是根据间、报表编号和货币单位等。利润表是根据“收入收入- -费用费用= =利润利润”的会计平衡公式设计的，并的会计平衡公式设计的，并采用上下加减的

26、报告式结构。利润表的正表格采用上下加减的报告式结构。利润表的正表格式有单步式和多步式两种。式有单步式和多步式两种。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计(1)(1)单步式单步式 在单步式利润表中，将所有收益类项目列在在单步式利润表中，将所有收益类项目列在前面，在列出所有费用支出类项目，最后计算前面，在列出所有费用支出类项目，最后计算出净利润。这种格式的利润表游离于反映企业出净利润。这种格式的利润表游离于反映企业的全部收入和全部支出，但不利于反映企业利的全部收入和全部支出，但不利于反映企业利润的来源及其构成。其格式见表润的来源及其构成。其格式见表6-26-2。 由于单步式不利于掌握企业

27、利润的构成情况由于单步式不利于掌握企业利润的构成情况和分析利润升降原因，因此，目前很少应用。和分析利润升降原因，因此，目前很少应用。 如果是月报，则对于利润表内的每一个项目，如果是月报，则对于利润表内的每一个项目，应分别列出应分别列出“本月数本月数”及及“本年累计数本年累计数”；如；如果是年报，则应列出果是年报，则应列出“上年累计数上年累计数”及及“本年本年累计数累计数”，以便于比较分析。，以便于比较分析。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计表表6-2 6-2 利润表（单步式）利润表（单步式）编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元 项目项目 行次行次 本月数本月数

28、 本年累计数本年累计数一、收入合计一、收入合计主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计 （续表）（续表）项目项目 行次行次 本月数本月数 年累计数年累计数二、支出合计二、支出合计主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务支出其他业务支出营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税所得税三、净利润（亏损以三、净利润（亏损以“-”“-”号表示）号表示）财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计（2 2）多步式）多步式 多步式利润表

29、，是将企业日常经营活动多步式利润表，是将企业日常经营活动过程中发生的收益和费用与该过程外发生过程中发生的收益和费用与该过程外发生的收益与费用分开，通过多步式计算得出的收益与费用分开，通过多步式计算得出利润总额。利润总额。多步式采用上下加减的报告式多步式采用上下加减的报告式格式格式，其基本格式见表，其基本格式见表6-36-3财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计 利利 润润 表表编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元项目项目 本年金额本年金额 上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入 12730000减：营业成本减：营业成本 8500000营业税金及附加营业税金及附加 55

30、0000销售费用销售费用 200000管理费用管理费用 1050000财务费用财务费用 1000000资产减值损失资产减值损失 20000加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益 0 投资收益投资收益 3200000二、营业利润二、营业利润 4610000加：加： 营业外收入营业外收入 2850000 减：营业外支出减：营业外支出 2000000 三、利润总额三、利润总额 5460000减：所得税费用减：所得税费用 1800000 四、净利润四、净利润 52800002 2、利润分配表的设计、利润分配表的设计 利润分配表是利润表的附表，主要反映企业利润分配表是利润表的附表，主要反映企业历年累计

31、的利润的分配情况。从结构上看，利历年累计的利润的分配情况。从结构上看，利润分配表一般包括两个部分的内容，一部分反润分配表一般包括两个部分的内容，一部分反映企业可供分配利润的来源；另一部分反映企映企业可供分配利润的来源；另一部分反映企业利润分配的去向。其格式见表业利润分配的去向。其格式见表6-46-4。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计表表6-4 6-4 利润分配表利润分配表编制单位：编制单位： 年度年度 单位：元单位：元 项项 目目 行次行次 本年实际本年实际 上年实际上年实际一、净利润一、净利润 加：年初未分配利润加：年初未分配利润 其他转入其他转入二、可供分配的利润二、可供分

32、配的利润 减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积 提取职工奖励及福利费提取职工奖励及福利费 提取储备基金提取储备基金 提取企业发展基金提取企业发展基金 利润归还投资利润归还投资三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利减：应付优先股股利 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 转作资本（或股本）的普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润3 3、分部报表、分部报表 分部报表是利润表的附表，反映企业各行业、分部报表是利润表的附表，反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利各地区经营业务的收入、成本、费用、

33、营业利润、资产总额及负债总额的情况。分部报表按润、资产总额及负债总额的情况。分部报表按业务分部和地区分部分别编制。业务分部和地区分部分别编制。 业务分部是指企业内可区分的组成部分，该业务分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的产品或劳务，并却承担着不同于其他业务分部产品或劳务，并却承担着不同于其他业务分部所承担的风险和回报。其格式见表所承担的风险和回报。其格式见表6-56-5。 财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计表表6-5 6-5 业务分部报表业务分部报表编制单位：编制单位： 年度年度 单位：元单位：元 项

34、项 目目 业务业务业务业务 其他业务抵其他业务抵 消消 未分配利润未分配利润 合合 计计 本年上年本年上年本年上年本年上年 本年上年本年上年本年本年上年本年上年本年 上年本年上年上年本年上年一、营业收入合计一、营业收入合计其中：对外营业收入其中：对外营业收入 分部间营业收入分部间营业收入二、销售成本合计二、销售成本合计其中：对外销售成本其中：对外销售成本 分部间销售成本分部间销售成本三、期间费用合计三、期间费用合计四、营业利润四、营业利润五、资产总额五、资产总额六、负债总额六、负债总额财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计 地区分部是指企业内可区分的组成部分，该地区分部是指企业内可区

35、分的组成部分，该组成部分在一个特定的经济环境内提供产品或组成部分在一个特定的经济环境内提供产品或劳务，并且承担着不同于在其它环境中经营的劳务，并且承担着不同于在其它环境中经营的组成部分所承担的风险和回报。其格式见表组成部分所承担的风险和回报。其格式见表6-6-6 6。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计表表6-6 6-6 地区分部报表地区分部报表编制单位：编制单位： 年度年度 单位：元单位：元 项项 目目 地区地区地区地区 其他地区抵其他地区抵 消消 未分配利润未分配利润 合合 计计 本年上年本年上年本年上年本年上年 本年上年本年上年本年本年上年本年上年本年 上年本年上年上年本年上

36、年一、营业收入合计一、营业收入合计其中：对外营业收入其中：对外营业收入 分部间营业收入分部间营业收入二、销售成本合计二、销售成本合计其中：对外销售成本其中：对外销售成本 分部间销售成本分部间销售成本三、期间费用合计三、期间费用合计四、营业利润四、营业利润五、资产总额五、资产总额六、负债总额六、负债总额财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计 企业应当根据本企业的具体情况，制定适合企业应当根据本企业的具体情况，制定适合于本企业的业务分部、地区分部的分部原则，于本企业的业务分部、地区分部的分部原则，并且一贯性地遵循这一原则。如随着情况的变并且一贯性地遵循这一原则。如随着情况的变化而作出调整

37、的，应在会计报表附注中予以说化而作出调整的，应在会计报表附注中予以说明，并且提供调整后的比较分部表。明，并且提供调整后的比较分部表。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计 现金流量表是综合反映企业一定会计期间现金流量表是综合反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的报表。通过编制现金流量表，流入和流出情况的报表。通过编制现金流量表，可以掌握企业现金流动的信息，做好资金调度，可以掌握企业现金流动的信息，做好资金调度，最大限度地提高资金的使用效率。最大限度地提高资金的使用

38、效率。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计1 1、现金流量表的编制基础、现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。2 2、现金流量表格式和结构的设计、现金流量表格式和结构的设计现金流量表的格式按编制方法不同，可分为直现金流量表的格式按编制方法不同，可分为直接法和间接法两种。接法和间接法两种。 财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计 直接法一般分为五个部分：即经营活动产生直接法一般分为五个部分：即经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动

39、对现金的影响；活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响；现金及现金等价物净增加额。每个部分的结构现金及现金等价物净增加额。每个部分的结构是根据是根据“现金流入现金流入- -现金流出现金流出= =现金流量净额现金流量净额”的公式设计的。的公式设计的。 间接法一般是以本期净利润或净亏损为起点，间接法一般是以本期净利润或净亏损为起点，调整不涉及现金的收入与费用和营业外收支以调整不涉及现金的收入与费用和营业外收支以及与经营活动有关的流动资产和流动负债增减及与经营活动有关的流动资产和流动负债增减变动，以获得经营活动产生的现金流量净额。变动，以获得经营活动产生的现金流量净额。财务报告设计财务报告设计财务报

40、告设计财务报告设计 我国企业会计准则规定，现金流量表以直接我国企业会计准则规定，现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量。映经营活动的现金流量。 （四）合并会计报表（四）合并会计报表 合并会计报表没有改变原报表的结构，因此，合并会计报表没有改变原报表的结构，因此，其格式不需要重新设计，只是要对关联方交易其格式不需要重新设计，只是要对关联方交易进行抵消。进行抵消。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计二、财务报表附注的设计二、财务报表附注的设计 财务报表附注是财务报表的补充，主要是财务报表附注是财务报表的补充，

41、主要是对财务报表不能包括的内容或者不能详细披露对财务报表不能包括的内容或者不能详细披露的内容作进一步的解释说明，以帮助阅读者正的内容作进一步的解释说明，以帮助阅读者正确理解会计报表的内容而又不影响报表主体的确理解会计报表的内容而又不影响报表主体的明晰性。一般可采用报表尾注、表外单独附注明晰性。一般可采用报表尾注、表外单独附注等形式。等形式。 根据企业财务制度规定，财务报表附注至少根据企业财务制度规定，财务报表附注至少应当包括以下内容：应当包括以下内容：财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计根据企业财务制度规定，财务报表附注至少应当包根据企业财务制度规定，财务报表附注至少应当包括以下内

42、容：括以下内容： （一）不符合会计核算前提的说明（一）不符合会计核算前提的说明 ( (二）重要会计政策和会计估计变更的说明，以二）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明，主要包括以下事项：及重大会计差错更正的说明，主要包括以下事项： 1 1、会计政策变更的内容和理由；、会计政策变更的内容和理由； 2 2、会计政策变更的影响数；、会计政策变更的影响数； 3 3、累计影响数不能确定的理由；、累计影响数不能确定的理由； 4 4、会计估计变更的内容和理由；、会计估计变更的内容和理由； 5 5、会计估计变更的影响数；、会计估计变更的影响数；财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报

43、告设计6 6、会计估计变更的影响数不能合理确定的理、会计估计变更的影响数不能合理确定的理由；由；7 7、重大会计差错的内容；、重大会计差错的内容；8 8、重大会计差错的更正金额。、重大会计差错的更正金额。（三）或有事项的说明：（三）或有事项的说明：1 1、或有负债的类型及其影响，包括：、或有负债的类型及其影响，包括：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；未决诉讼、仲裁形成的或有负债；未决诉讼、仲裁形成的或有负债；为其他单位提供债务担保形成的或有负债；为其他单位提供债务担保形成的或有负债；其他或有负债；其他或有负债；或有负债预计产生的财务影响；或有负债预计产生的财务

44、影响；或有负债获得补偿的可能性。或有负债获得补偿的可能性。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计2 2、如果或有资产很可能会给企业带来经济利、如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明形成的原因及其产生的财务影益时，则应说明形成的原因及其产生的财务影响。响。（四）资产负债表日后事项的说明（四）资产负债表日后事项的说明（五）关联方关系及其交易说明（五）关联方关系及其交易说明（六）重要资产转让及其出售的说明（六）重要资产转让及其出售的说明（七）企业合并、分立的说明（七）企业合并、分立的说明（八）会计报表重要事项的说明（八）会计报表重要事项的说明包括：应收款项、存货的核算方法、投资

45、的核包括：应收款项、存货的核算方法、投资的核算方法、固定资产计价和折旧方法、无形资产算方法、固定资产计价和折旧方法、无形资产的计价和摊销。的计价和摊销。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计（九）收入（九）收入说明当期下列各项收入的金额：说明当期下列各项收入的金额：销售商品的收入销售商品的收入提供劳务的收入提供劳务的收入利息收入利息收入使用费收入使用费收入本期分期收款确认的收入本期分期收款确认的收入财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计（十）所得税的会计处理方法（十）所得税的会计处理方法说明所得税的会计处理是采用应付税款法，还说明所得税的会计处理是采用应付税款法，还是采用纳

46、税影响会计法；如果采用纳税影响会是采用纳税影响会计法；如果采用纳税影响会计法，应说明是采用递延法还是债务法。计法，应说明是采用递延法还是债务法。（十一）合并会计报表得说明（十一）合并会计报表得说明说明合并范围的确定原则；本年度合并报表范说明合并范围的确定原则；本年度合并报表范围如发生变更，还应说明变更的内容、理由。围如发生变更，还应说明变更的内容、理由。（十二）有助于理解和分析会计报表需要说明（十二）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项的其他事项财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计 会计报表附注的设计形式可以多样化，根据会计报表附注的设计形式可以多样化，根据所要披露内容的特点

47、，可以采用表格的形式，所要披露内容的特点，可以采用表格的形式，也可以直接采用文字的形式。也可以直接采用文字的形式。例：东方集团有限公司例：东方集团有限公司20052005年度向关联方销售年度向关联方销售货物有关明细资料说明。见表货物有关明细资料说明。见表6-76-7 对于有些不便于用报表披露的事项，也可以对于有些不便于用报表披露的事项，也可以用文字的形式在会计报表附注中予以披露。用文字的形式在会计报表附注中予以披露。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计表表6-7 6-7 关联方销售货物有关明细表金额关联方销售货物有关明细表金额 单位：万元单位：万元财务报告设计财务报告设计财务报告设

48、计财务报告设计企业名称企业名称20042004年度年度20052005年度年度金额金额占年度销售百占年度销售百分比（分比（% %）金额金额占年度销售百占年度销售百分比（分比（% %）A A企业企业77077010109209201010B B企业企业100110011313156415641717C C企业企业154015402020138013801515其他企业其他企业8478471111156415641717合计合计415841585454542854285959三、财务情况说明书的设计三、财务情况说明书的设计 财务情况说明书主要说明企业的财务情况说明书主要说明企业的生产经营生产经营情

49、况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、各项财产物资变动情况；对本期或下期情况、各项财产物资变动情况；对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、资产负债表日财务状况发生重大影响的事项、资产负债表日后事项以及需要说明的其他事项等后事项以及需要说明的其他事项等。企业季末。企业季末和年末报送财务报告时，按规定报送财务情况和年末报送财务报告时，按规定报送财务情况说明书。说明书。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计我国企业财务会计报告条例中规定，财务情况我国企业财务会计报告条例中规定，财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：说明书至少应当对下列情况

50、作出说明： 1 1、企业生产经营的基本情况、企业生产经营的基本情况; ; 2 2、利润实现和分配情况；、利润实现和分配情况； 3 3、资金增减和周转情况；、资金增减和周转情况； 4 4、说明资金筹集计划、产量计划、销售计划、说明资金筹集计划、产量计划、销售计划、利润计划的完成情况及原因；利润计划的完成情况及原因； 5 5、说明产品成本升降的原因；、说明产品成本升降的原因； 6 6、说明经营管理中存在的问题及今后应采取的、说明经营管理中存在的问题及今后应采取的对策和措施；对策和措施； 7 7、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。大影响的

51、其他事项。 财务情况说明书的财务情况说明书的格式格式为：现说明情况，再分析为：现说明情况，再分析原因，最后提出改进意见。原因，最后提出改进意见。财务会计报告设计财务会计报告设计财务会计报告设计财务会计报告设计第四节第四节 对内管理报表的设计对内管理报表的设计 对外财务会计报告的指标体系、格式、编对外财务会计报告的指标体系、格式、编制方法等都由国家统一规定，而且涉及企业内制方法等都由国家统一规定，而且涉及企业内部机密的一些资料也不能反映，不能完全满足部机密的一些资料也不能反映，不能完全满足企业内部管理的需要，因此，企业需要编制内企业内部管理的需要，因此，企业需要编制内部报表，作为对外财务报告的补

52、充，更能为企部报表，作为对外财务报告的补充，更能为企业提供内部管理所需的信息资料。业提供内部管理所需的信息资料。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计一、对内管理报表的特点和设计要求一、对内管理报表的特点和设计要求 对内管理报表是企业会计部门根据本单位的对内管理报表是企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法可自行确定。在进行内部报表设计时一定要注可自行确定。在进行内部报表设计时一定要注意指标的完整性、可比性，及时性和可验证性，意指标的完整性、可比性，及时性和可验证性，要符合本单位管理的要求。要符合本单位管理的要求。 根据

53、各行业内部管理的特点，内部管理报表根据各行业内部管理的特点，内部管理报表可分为提供详细信息的内部报表、日常管理报可分为提供详细信息的内部报表、日常管理报表和成本管理报表三大类。表和成本管理报表三大类。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计二、提供详细信息的内部报表二、提供详细信息的内部报表 ( (一一) )存货表的设计。存货表的设计。 存货表是反映企业在某一特定日期存货的存货表是反映企业在某一特定日期存货的构成及其资金占用情况的报表。通过该表，可构成及其资金占用情况的报表。通过该表，可以分析企业存货资金占用情况与周转速度，据以分析企业存货资金占用情况与周转速度，据已做出判断和决策。已

54、做出判断和决策。 （二）固定资产及累计折旧表与在建工程表（二）固定资产及累计折旧表与在建工程表 固定资产及累计折旧表与在建工程表反映固定资产及累计折旧表与在建工程表反映企业各类固定资产原价、累计折旧和本年折旧企业各类固定资产原价、累计折旧和本年折旧及各项在建工程情况的报表。及各项在建工程情况的报表。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计三、日常管理报表设计三、日常管理报表设计 在规模大业务量较多的企业中，为了及时在规模大业务量较多的企业中，为了及时反映现金收支情况和购销情况，可以设计一些反映现金收支情况和购销情况，可以设计一些日常管理报表，便于监管。这类报表有：现金日常管理报表，便于

55、监管。这类报表有：现金收支日报表、材料采购日报表及销售日报表等。收支日报表、材料采购日报表及销售日报表等。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计四、成本费用报表设计四、成本费用报表设计 成本费用报表是根据企业日常成本核算资成本费用报表是根据企业日常成本核算资料定期编制，用以反映企业生产费用与产品成料定期编制，用以反映企业生产费用与产品成本水平及其构成情况，以考核和分析企业在一本水平及其构成情况，以考核和分析企业在一定时期内各项费用与生产成本计划执行情况及定时期内各项费用与生产成本计划执行情况及结果的报告文件，由于成本费用是企业生产经结果的报告文件，由于成本费用

56、是企业生产经营活动的综合性指标，所以对一个企业来说，营活动的综合性指标，所以对一个企业来说，成本费用报表是十分重要的报表成本费用报表是十分重要的报表。费用报表主。费用报表主要有：生产费用明细表、制造费用明细表和销要有：生产费用明细表、制造费用明细表和销售费用明细表等。成本报表主要有商品产品成售费用明细表等。成本报表主要有商品产品成本表、主要产品单位成本表。本表、主要产品单位成本表。 费用类报表的设计师为了反映企业在年度费用类报表的设计师为了反映企业在年度内发生的各种费用，分析各项费用的构成及增内发生的各种费用，分析各项费用的构成及增减变动情况，考核各项费用计划的执行结果，减变动情况，考核各项费

57、用计划的执行结果，以便进一步采取措施，压缩开支，降低费用。以便进一步采取措施，压缩开支，降低费用。其中制造费用明细表的格式见表其中制造费用明细表的格式见表6-86-8，生产费，生产费用明细表、管理费用明细表与销售费用明细表用明细表、管理费用明细表与销售费用明细表的基本格式同制造费用明细表，在费用项目设的基本格式同制造费用明细表，在费用项目设计上有所差异。计上有所差异。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计表表6-8 6-8 制造费用明细表制造费用明细表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计费用项目费用项目本年计划数本年

58、计划数上年同期实际数上年同期实际数本月实际数本月实际数本年累计实际数本年累计实际数工资及福利工资及福利办公费办公费水电费水电费折旧费折旧费修理费修理费租赁费租赁费劳动保护费劳动保护费机物料消耗机物料消耗其他其他合合 计计 商品产品成本表的设计是为了反映企业在商品产品成本表的设计是为了反映企业在月份、年度内生产的全部商品产品的总成本和月份、年度内生产的全部商品产品的总成本和各种主要商品产品的单位成本和总成本，同时各种主要商品产品的单位成本和总成本，同时考核全部商品产品和主要商品产品的计划执行考核全部商品产品和主要商品产品的计划执行结果，分析各种可比产品成本降低任务的完成结果，分析各种可比产品成本

59、降低任务的完成情况。情况。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计五、资金报表的设计五、资金报表的设计 资金报表的设计可根据企业资金管理需要资金报表的设计可根据企业资金管理需要灵活进行，其设计要点是首先确定分析对象；灵活进行，其设计要点是首先确定分析对象；其次明确分析目的；表格设计简明。主要包括其次明确分析目的；表格设计简明。主要包括资金结构分析表、资金定额分析表、资金结构资金结构分析表、资金定额分析表、资金结构变化分析表、资金使用效益分析表四类。资金变化分析表、资金使用效益分析表四类。资金结构分析表见表结构分析表见表6-96-9。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计表表6

60、-9 6-9 资金结构分析表资金结构分析表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元资产项目资产项目 金金 额额 百分比百分比 负债及所有者权益项目负债及所有者权益项目 金金 额额 百分比百分比 小计小计 合计合计 小计小计 合计合计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计 资金定额分析表，如储备不正常材料报告单，资金定额分析表，如储备不正常材料报告单，其基本格式见表其基本格式见表6-106-10。表表6-10 6-10 储备不正常材料报告单储备不正常材料报告单财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计材料材料名称名称规格规格计量计量单位单位结存结存数量数量最高储最

61、高储备量备量最低储最低储备量备量与最高或最低与最高或最低储备量的差额储备量的差额建议建议措施措施备备注注 资金结构变化分析表，如流动资产结构变化资金结构变化分析表，如流动资产结构变化分析表，其基本格式见表分析表，其基本格式见表6-116-11。表表6-11 6-11 主要流动资产结构变化分析表主要流动资产结构变化分析表 年年 月月 日日 金额单位：元金额单位：元财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计流动资流动资产项目产项目期期 末末期期 初初增减变动增减变动金金 额额比比 重重金金 额额比比 重重金金 额额比比 重重货币资金货币资金应收账款应收账款原材料原材料在产品在产品产成品产成品

62、合合 计计 资金使用效率分析表，如流动资金周转率资金使用效率分析表，如流动资金周转率分析表，其格式见表分析表，其格式见表6-126-12。表表6-12 6-12 流动资金周转率分析表流动资金周转率分析表 年度年度 单位：金额单位：金额项项 目目上上年年数数计划计划数数本年实本年实际数际数差差 异异差异分析差异分析与上年比与上年比与计划比与计划比销售额销售额全部流动资金平均余额全部流动资金平均余额 商品资金平均余额商品资金平均余额全部流动资金周转次数全部流动资金周转次数全部流动资金周转天数全部流动资金周转天数商品资金周转次数商品资金周转次数商品资金周转天数商品资金周转天数 通过编制以上各类资金报

63、表，可以此评价通过编制以上各类资金报表，可以此评价企业资金使用的效率和效果。企业资金使用的效率和效果。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计六、经营业绩报表的设计六、经营业绩报表的设计 经营业绩报表（内部利润报表）的设计，经营业绩报表（内部利润报表）的设计，主要用于满足利润预测和利润分析检查的主要用于满足利润预测和利润分析检查的需要。由于个单位具体需要不同，内部经需要。由于个单位具体需要不同，内部经营业绩报表的种类和格式设计也不同，常营业绩报表的种类和格式设计也不同，常用的内部利润报表有：利润计划完成情况用的内部利润报表有：利润计划完成情况分析表、利润预测报告

64、和主营业务利润分分析表、利润预测报告和主营业务利润分析表等。析表等。 利润计划完成情况分析表是分析反映一个利润计划完成情况分析表是分析反映一个企业经济效益好坏的综合性报告。此表可反映企业经济效益好坏的综合性报告。此表可反映利润实际数比计划数或上期数等的增减变化情利润实际数比计划数或上期数等的增减变化情况及各个环节的影响程度。利润分析表是以利况及各个环节的影响程度。利润分析表是以利润表为基础编制的，其个时间表润表为基础编制的，其个时间表6-136-13。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计表表6-13 6-13 利润计划完成情况分析利润计划完成情况分析报送单位：报送单位： 年年 月月

65、 单位：元单位：元 项项 目目 本本 期期 累计金额累计金额 计划数计划数 实际数实际数 增或减增或减 百分比百分比 计划数计划数 实际数实际数 增或减增或减 百分比百分比财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计 利润预测报告集中反映利润预测结果，为利润预测报告集中反映利润预测结果，为企业领导确定企业管理目标提供依据，同时为企业领导确定企业管理目标提供依据，同时为企业财务部门编制财务计划、进行利润管理提企业财务部门编制财务计划、进行利润管理提供科学依据。其格式见表供科学依据。其格式见表6-146-14。财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计表表6-14 6-14 利润预测报告

66、利润预测报告报送单位：报送单位： 年年 月月 单位：元单位：元 项项 目目 金额金额 甲产品甲产品 已产品已产品 丙产品丙产品 金额金额 % % 金额金额 % % 金额金额 % %单价单价预计销售量预计销售量预计销售收入预计销售收入变动费用变动费用边际贡献边际贡献固定费用固定费用利润利润财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计 主营业务利润分析表主要反映影响主营业主营业务利润分析表主要反映影响主营业务利润的因素、各个因素对利润的影响方向及务利润的因素、各个因素对利润的影响方向及金额、各个因素影响的主次程度，以便采取改金额、各个因素影响的主次程度，以便采取改善措施，提高企业的经济效益。其格式见表善措施，提高企业的经济效益。其格式见表6-6-1515财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计表表6-15 6-15 主营业务利润分析表主营业务利润分析表 单位：元单位：元财务报告设计财务报告设计财务报告设计财务报告设计影响主营业务利润变动影响主营业务利润变动的因素的因素行次行次影响利润变动金额影响利润变动金额各影响因素占总各影响因素占总变动的百分比变动的百分比产品销售价格变动影响产品销售价格变动影响产品销售数量变动影响产品销售数量变动影响主营业务税金变动影响主营业务税金变动影响主营业务成本变动影响主营业务成本变动影响主营销售结构变动影响主营销售结构变动影响 合合 计计