编税法最新课件

《编税法最新课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《编税法最新课件（356页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、新编实用税法主编： 李淑娟 2008年11月编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)新编实用税法第一章 税法概论第二章 增值税法第三章 消费税法第四章 营业税法第五章 关税法编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)新编实用税法第六章 企业所得税法第七章 个人所得税法第八章 其他税种介绍第九章 税收征收管理制度编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一章 税法概论第一节 税收与税法第二节 税法的构成要素第三节 我国现行税制编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收与税法 一、税收的概念（一）税收的定义1、税收与国家存在直

2、接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。2、税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收人分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收与税法3、税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收与税法 （二）税收的特征1、强制性2、无偿性3、固定性编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收与税法（三）税收的作用1、税收具有资源配置的作用2、税收具有收入再

3、分配的作用3、税收具有稳定经济的作用4、税收具有维护国家政权的作用编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收与税法二、税收原则1、效率原则2、公平原则编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收与税法三、税法 （一）税法的概念 税收属于经济学概念，而税法则属于法学概念。 所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收与税法（二）税收法律关系1、税收法律关系主体2、税收法律关

4、系客体3、税收法律关系内容编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收与税法 （三）税法的分类1、按照税法效力分类 按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、法规、规章。2、按照税法的职能分类 按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收与税法3、按照税法征收对象分类 对流转额课税的税法 对所得额课税的税法 对财产、行为课税的税法 对自然资源课税的税法编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收与税法4、按照主权国家行使税收管辖权分类 按照主权国家行使税收管辖权的不

5、同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税法的构成要素 一、纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织，也称“纳税主体”。1、负税人2、代扣代缴义务人编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税法的构成要素二、征税对象 征税对象，又称征税客体、课税对象。它是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。1、计税依据2、税目编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税法的构成要素 三、税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺

6、度，反映了征税的深度。1、比例税率2、累进税率 超额累进税率 超率累进税率3、定额税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税法的构成要素级级次次全年全年应纳应纳税所得税所得额级额级距距（元）（元）税率税率 速算后除速算后除数数1 1不超不超过过50005000的的5 50 02 2超超过过500010000500010000的部分的部分10102502503 3超超过过10000300001000030000的部的部分分202012501250累进税率表编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税法的构成要素四、纳税环节 纳税环节是指税法上规定

7、的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。五、纳税期限 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税法的构成要素 六、减税免税 减税免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。它把税收的统一性和必要的灵活性结合起来，体现因地制宜和因事制宜的原则，更好地贯彻税收政策。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税法的构成要素 减税、免税的具体形式有三种：1、税基式减免2、税率式减免3、税额式减免编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 我国现行税制一、我国现行税

8、制 1994年我国通过进行大规模的工商税制改革，已形成了工商税制的整体格局。同时，各地陆续取消了牧业税和农林特产税，自2006年1月1日起，在全国范围、内废除了农业税条例。2006年4月28日国务院颁布中华人民共和国烟叶税暂行条例，自公布之日起施行。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 我国现行税制二、我国税收制度的沿革 我国的税收制度自新中国成立50多年来，随着社会政治经济条件的变化，曾作过多次调整和改革。1、流转税制改革2、所得税的改革编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 我国现行税制3、农业税的改革4、资源税的改革5、其他工商税的改革6

9、、征收管理制度的改革编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结 本章阐述了税收与税法的概念，着重讲解了税收法律关系和税法的构成要素，并介绍了我国现行税制。通过本章学习，读者可以对税法基本理论有一个系统的认识，为以后各章的学习奠定良好的基础。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二章 增值税法第一节 增值税概述第二节 增值税的计算第三节 出口货物退免税的规定第四节 增值税征收管理编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述 一、增值税的概念 增值税是以增值额为征税对象征收的一种税，也可以理解为增值税是以商品生产流通和劳务服务

10、各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。 现在有两种办法征税：1、按销售额计税2、按增值额计税编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述二、征收范围（一） 征税范围的一般规定 根据增值税暂行条例（以下简称条例）的规定，现行增值税的征收范围包括：在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述（二） 属于征税范围的特殊项目1、视同销售货物行为2、混合销售行为3、兼营非应税劳务行为编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述（三）属于征税

11、范围的特殊项目1、货物期货（包括商品期货、贵金属期货）应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。2、银行销售金银的业务，应当征收增值税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务均应征收增值税。4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其它单位和个人销售的，均征收增值税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述（四）予以免税的货物1、农业生产者（包括单位和个人）销售的自产农业产品（指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级农业产品）；2、避孕药品和

12、用具；3、向社会收购的古旧图书；编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述4、直接用于科学研究、科学试验和教育的进口仪器、设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备（特殊规定不予免税的少数商品除外）；编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8、除个体经营者以外的其它个人销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的货物。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述 三、

13、增值税的纳税人（一）增值税一般纳税人的认定及管理1、增值税一般纳税人的认定2、增值税一般纳税人的认定手续编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述 （二） 小规模纳税人的认定及管理1、小规模纳税人的认定标准2、小规模纳税人管理编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述 四、增值税的税率（一） 基本税率 纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17，这就是通常所说的基本税率。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述（二） 低税率 纳税人一

14、般纳税人销售或进口下列货物的，按低税率计征增值税，税率为13：1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、农业产品；6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述（三） 征收率 根据税法规定，会计制度不健全，难以按上述两档税率计算和使用增值税专用发票抵扣进项税款的，增值税小规模纳税人按照简易方法计算增值税，即应纳税额乘以征收率，不得抵扣任何进

15、项税额。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 增值税概述 小规模纳税人适用征收率的规定是：1、小规模商业企业适用的征收率为4。2、商业企业以外的其它企业属于小规模纳税人的，适用的征收率为6。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 增值税应纳税额一般纳税人采取税款抵扣的办法，间接计算增值税应纳税额。用公式表示一般纳税人应纳税额的计算为： 应纳税额当期销项税额当期进项税额 或： 应纳税额当期销售额增值税税率当期进项税额编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计算 应纳税额的

16、计算分为以下几个步骤：1、销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物，向购买方收取的全部价款和价外费用，这体现了一切收入都要征税的原则。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计算2、销项税额的计算 销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额销售额税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计算3、进项税额的确定 进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。4、一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项

17、税额后的余额。 应纳税额当期销项税额当期进项税额编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计算 二、小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不含税销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为： 应纳税额销售额征收率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计算 当小规模纳税人采取价税合一方式销售货物或提供应税劳务时，应将含税销售额换算为不含税销售额。其换算公式为： 销售额含税销售额（1征收率）编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计算 需要注意两点：一是小规模

18、纳税人不得抵扣进项税额；二是小规模纳税人取得的销售额与一般纳税人一样，都是销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税税额。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计算三、兼营不同税率的货物或应税劳务的计算 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计算四、增值税的起征点1、提高增值税的起征点2、提高营业税的起征点编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计

19、算 五、购置税控收款机的税款抵扣计算 可抵免税款价款（117%）17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计算 六、电力产品应纳税额的计算1、电力产品的销售额2、电力产品的征税办法3、电力产品增值税的计算编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计算七、进口货物应纳税额计算 纳税人进口货物按照组成计税价格和条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额的计算公式为： 组成计税价格关税完税价格关税 应纳税额组成计税价格增值税税率 编实用税法编实用税法PPT

20、PPT课件课件 (2) (2)第二节 增值税的计算 如属于应征消费税的进口货物，则： 组成计税价格（关税完税价格关税税额）（1消费税税率）关税完税价格关税税额消费税税额 应纳消费税税额组成计税价格消费税税率 应纳增值税税额组成计税价格增值税税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 出口货物退免税的规定 一、出口货物退（免）税的范围 对报关离境并在财务上作对外销售处理的属于增值税征税范围的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都属出口退（免）税的货物范围，可凭有关凭证按月报送税务机关批准退还增值税。 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节

21、出口货物退免税的规定 可以退（免）税的出口货物一般应具备以下条件：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 出口货物退免税的规定二、出口货物退（免）税的企业范围 出口企业具体范围主要包括以下几类：1、具有外贸进出口经营权的企业2、特定的出口退税企业编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 出口货物退免税的规定三、出口货物适用的退税率 出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。 根据财政部、国家税务总局关于调整

22、出口货物退税率的通知（财税2003222号）、财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知（财税2003238号）规定，现行出口货物的增值税退税率有17、13、11、8、6、5六档。各种情况下税率参见条例和相关法规、通知。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 出口货物退免税的规定 四、出口货物应退税额的计算办法 1、“免、抵、退”税的计算方法 当期应纳税额的计算编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 出口货物退免税的规定 出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管税务机关申报

23、，同时，主管税务机关有权依照相关法规予以核定。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 出口货物退免税的规定 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中，进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 出口货物退免税的规定 如当期没有免税购进原料价格，前述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额，就不用计算。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 出口货物退免税的规定 免抵退税额的计算编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2)

24、(2)第三节 出口货物退免税的规定 当期应退税额和免抵退税额的计算如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则： 当期应退税额当期期末留抵税额 当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 出口货物退免税的规定如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则： 当期应退税额当期免抵退税额 当期免抵税额0 当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表 中期末留抵税额确定。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 出口货物退免税的规定 2、先征后退的计算方法 外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上注明的进项金额和退税率

25、计算。 应退税额外贸收购金额（不含增值税）退税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 出口货物退免税的规定 外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税出口货物（抽纱、工艺品等），同样实行出口免税并退税的办法。其计算公式为： 应退税额普通发票所列（含增值税）销售金额（1征收率）退税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 出口货物退免税的规定凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税： 应退税额增值税专用发票注明的金额退税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (

26、2) (2)第三节 出口货物退免税的规定 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 增值税征收管理一、增值税纳税义务发生时间及期限1、增值税纳税义务发生时间2、增值税的纳税期限编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 增值税征收管理二、增值税的纳税地点1、固定业户，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。2、非固定业户，销售货物或应税劳务向销售地主管税

27、务机关申报纳税。3、进口货物，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 增值税征收管理三、增值税专用发票 增值税专用发票不仅是纳税人经济活动中的重要商事凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 增值税征收管理 增值税专业发票的使用和管理等问题的具体规定如下：（一）增值税专用发票的使用范围（二）增值税专用发票开具要求（三）增值税专用发票开具后发生销售退回、开票有误等情形的处理1、符合作废条件的处理2、不符合作废条件或者因销货部分退回及发生销售折让的的处理编

28、实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结 本章从增值税的基本知识和基础理论入手，通过学习讲解使学生了解增值税的基本规定； 熟悉增值税的税目、税率；掌握增值税的计税依据销售额的规定和应纳税额的计算。1、增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税； 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结2、增值税的特点：以全部流转额作为征税对象；税收负担可以转嫁到消费者；采取比例税率：增值税的主要目的是征集财政收入，不需要实行累进税率；、和营业税平行征收，不会产生重复征收的情况；编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小

29、结3、凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。4、增值税税率为比例税率，基本税率为17%.低税率为13%。征收率为6%和4%； 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结5、增值税应纳税额一般纳税人采取税款抵扣的办法，间接计算增值税应纳税额。用公式表示一般纳税人应纳税额的计算为： 应纳税额当期销项税额当期进项税额 销项税额销售额税率 进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。它由销售方收取和缴纳，由购买方支付。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结6、小规模纳税人销售货物或

30、应税劳务，按不含税销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额销售额征收率7、从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税；编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结8、纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三章 消费税法第

31、一节 消费税概述第二节 消费税的计算第三节 消费税的征收管理编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 消费税概述一、消费税的概念 消费税是国家以特定的消费品为征税对象的一种税。 消费税是一个古老的税种。 1989年，国务院决定在全国范围内开征特别消费税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 消费税概述二、消费税的特征1、选择性征收2、单环节征收3、税率、税额的差别性4、税收的转嫁性编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 消费税概述三、消费税的作用1、能够正确引导消费2、有利于体现国家产业政策3、可以调节收入4、可以增加财政

32、收入编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 消费税概述四、消费税的征收范围（一）在我国境内生产的应税消费品（二）在我国境内委托加工的应税消费品（三）进口的应税消费品编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 消费税概述五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例所规定的消费品的单位和个人。六、消费税的税目1、烟2、酒及酒精3、化妆品 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 消费税概述4、贵重首饰及珠宝玉石5、鞭炮、焰火6、成品油7、汽车轮胎8、摩托车9、小汽车编实用税法编实用税法PPTPP

33、T课件课件 (2) (2)第一节 消费税概述10、木制一次性筷子11、实木地板12、游艇13、高尔夫球具14、高档手表编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 消费税概述 七、消费税的税率 消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 消费税概述 消费税税目税率（税额）表税目税目子目子目税率税率一、烟一、烟1 1、卷烟卷烟 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以上元以上的（含的（含5050元，不含增元，不含增值值税）税）比率税率：比率税率：45%45%定定额额税率：税率：150150元元/

34、 /标标准箱准箱（5000050000支）支） 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以下元以下的（不含增的（不含增值值税）税）比率税率：比率税率：30%30%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标准箱准箱（5000050000支）支）2 2、雪茄烟、雪茄烟25%25%3 3、烟、烟丝丝30%30%二、酒二、酒及酒精及酒精1 1、啤酒、啤酒 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元（含）以上的元（含）以上的250250元元/ /吨吨 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押

35、金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元以下的元以下的220220元元/ /吨吨 娱乐业娱乐业和和饮饮食食业业自制的自制的250250元元/ /吨吨2 2、粮食白酒、薯、粮食白酒、薯类类白酒白酒比率税率：比率税率：20%20%；定定额额税率：税率：0.50.5元元/ /斤（斤（500500克）克）或或0.50.5元元/500/500毫毫升升3 3、黄酒、黄酒240/240/吨吨4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、成三、成品油品油1 1、汽油、汽油 含含铅铅汽油汽油0.280.28元元/ /升升 无无铅铅汽油汽油0.200.20元元/ /升升2 2、

36、柴油、柴油0.100.10元元/ /升升3 3、石、石脑脑油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）4 4、溶、溶剂剂油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）5 5、润润滑油滑油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）6 6、燃料油、燃料油0.10.1元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）7 7、航空煤油、航空煤油0.10.1元元/ /升（升（暂缓暂缓征收）征收）四、鞭四、鞭炮、焰炮、焰火火15%15%五、五、贵贵重首重首饰饰及珠宝及珠宝玉石玉石1 1、除、除镀镀金（金（银银）、包金）、包金（银银）首）首饰饰以

37、及以及镀镀金（金（银银）、包金（、包金（银银）的）的镶镶嵌首嵌首饰饰以外的金以外的金银银首首饰饰；铂铂金首金首饰饰；钻钻石及石及钻钻石石饰饰品品5%5%零售零售环节环节征收征收2 2、其他金、其他金银银珠宝首珠宝首饰饰；珠；珠宝玉石宝玉石10%10%生生产环节产环节征收征收六、高六、高尔尔夫球夫球及球具及球具10%10%七、高七、高档手表档手表20%20%八、游八、游艇艇10%10%九、木九、木制一次制一次性筷子性筷子5%5%十、十、实实木地板木地板5%5%十一、十一、小汽小汽车车1 1、乘用、乘用车车 汽缸容量（排气量，汽缸容量（排气量，下同）在下同）在1.51.5升（含）以下升（含）以下3

38、%3% 汽缸容量在汽缸容量在1.51.5升至升至2.02.0升（含）升（含）5%5% 汽缸容量在汽缸容量在2.02.0升至升至2.52.5升（含）升（含）9%9% 汽缸容量在汽缸容量在2.52.5升至升至3.03.0升（含）升（含）12%12% 汽缸容量在汽缸容量在3.03.0升至升至4.04.0升（含）升（含）15%15% 汽缸容量在汽缸容量在4.04.0升以上升以上20%20%2 2、中、中轻轻型商用客型商用客车车5%5%十二、十二、汽汽车轮车轮胎胎3%3%十三、十三、摩托摩托车车1 1、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以下毫升以下（含）（含）3%3%2 2、汽缸容量、汽缸容量25025

39、0毫升以上毫升以上10%10%十四、十四、化化妆妆品品30%30%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)税目税目子目子目税率税率一、烟一、烟1 1、卷烟卷烟 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以上元以上的（含的（含5050元，不含增元，不含增值值税）税）比率税率：比率税率：45%45%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标准箱准箱（5000050000支）支） 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以下元以下的（不含增的（不含增值值税）税）比率税率：比率税率：30%30%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标

40、准箱准箱（5000050000支）支）2 2、雪茄烟、雪茄烟25%25%3 3、烟、烟丝丝30%30%二、酒二、酒及酒精及酒精1 1、啤酒、啤酒 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元（含）以上的元（含）以上的250250元元/ /吨吨 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元以下的元以下的220220元元/ /吨吨 娱乐业娱乐业和和饮饮食食业业自制的自制的250250元元/ /吨吨2 2、粮食白酒、薯、粮食白酒、薯类类白酒白酒比率税率：比率税率

41、：20%20%；定定额额税率：税率：0.50.5元元/ /斤（斤（500500克）克）或或0.50.5元元/500/500毫毫升升3 3、黄酒、黄酒240/240/吨吨4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、成三、成品油品油1 1、汽油、汽油 含含铅铅汽油汽油0.280.28元元/ /升升 无无铅铅汽油汽油0.200.20元元/ /升升2 2、柴油、柴油0.100.10元元/ /升升3 3、石、石脑脑油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）4 4、溶、溶剂剂油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）5 5、润润滑油滑油0

42、.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）6 6、燃料油、燃料油0.10.1元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）7 7、航空煤油、航空煤油0.10.1元元/ /升（升（暂缓暂缓征收）征收）四、鞭四、鞭炮、焰炮、焰火火15%15%五、五、贵贵重首重首饰饰及珠宝及珠宝玉石玉石1 1、除、除镀镀金（金（银银）、包金）、包金（银银）首）首饰饰以及以及镀镀金（金（银银）、包金（、包金（银银）的）的镶镶嵌首嵌首饰饰以外的金以外的金银银首首饰饰；铂铂金首金首饰饰；钻钻石及石及钻钻石石饰饰品品5%5%零售零售环节环节征收征收2 2、其他金、其他金银银珠宝首珠宝首饰饰；珠；珠宝玉

43、石宝玉石10%10%生生产环节产环节征收征收六、高六、高尔尔夫球夫球及球具及球具10%10%七、高七、高档手表档手表20%20%八、游八、游艇艇10%10%九、木九、木制一次制一次性筷子性筷子5%5%十、十、实实木地板木地板5%5%十一、十一、小汽小汽车车1 1、乘用、乘用车车 汽缸容量（排气量，汽缸容量（排气量，下同）在下同）在1.51.5升（含）以下升（含）以下3%3% 汽缸容量在汽缸容量在1.51.5升至升至2.02.0升（含）升（含）5%5% 汽缸容量在汽缸容量在2.02.0升至升至2.52.5升（含）升（含）9%9% 汽缸容量在汽缸容量在2.52.5升至升至3.03.0升（含）升（含

44、）12%12% 汽缸容量在汽缸容量在3.03.0升至升至4.04.0升（含）升（含）15%15% 汽缸容量在汽缸容量在4.04.0升以上升以上20%20%2 2、中、中轻轻型商用客型商用客车车5%5%十二、十二、汽汽车轮车轮胎胎3%3%十三、十三、摩托摩托车车1 1、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以下毫升以下（含）（含）3%3%2 2、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以上毫升以上10%10%十四、十四、化化妆妆品品30%30%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)税目税目子目子目税率税率一、烟一、烟1 1、卷烟卷烟 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5

45、050元以上元以上的（含的（含5050元，不含增元，不含增值值税）税）比率税率：比率税率：45%45%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标准箱准箱（5000050000支）支） 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以下元以下的（不含增的（不含增值值税）税）比率税率：比率税率：30%30%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标准箱准箱（5000050000支）支）2 2、雪茄烟、雪茄烟25%25%3 3、烟、烟丝丝30%30%二、酒二、酒及酒精及酒精1 1、啤酒、啤酒 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增

46、值值税）税）30003000元（含）以上的元（含）以上的250250元元/ /吨吨 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元以下的元以下的220220元元/ /吨吨 娱乐业娱乐业和和饮饮食食业业自制的自制的250250元元/ /吨吨2 2、粮食白酒、薯、粮食白酒、薯类类白酒白酒比率税率：比率税率：20%20%；定定额额税率：税率：0.50.5元元/ /斤（斤（500500克）克）或或0.50.5元元/500/500毫毫升升3 3、黄酒、黄酒240/240/吨吨4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三

47、、成三、成品油品油1 1、汽油、汽油 含含铅铅汽油汽油0.280.28元元/ /升升 无无铅铅汽油汽油0.200.20元元/ /升升2 2、柴油、柴油0.100.10元元/ /升升3 3、石、石脑脑油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）4 4、溶、溶剂剂油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）5 5、润润滑油滑油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）6 6、燃料油、燃料油0.10.1元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）7 7、航空煤油、航空煤油0.10.1元元/ /升（升（暂缓暂缓征收）征收）四、鞭四、

48、鞭炮、焰炮、焰火火15%15%五、五、贵贵重首重首饰饰及珠宝及珠宝玉石玉石1 1、除、除镀镀金（金（银银）、包金）、包金（银银）首）首饰饰以及以及镀镀金（金（银银）、包金（、包金（银银）的）的镶镶嵌首嵌首饰饰以外的金以外的金银银首首饰饰；铂铂金首金首饰饰；钻钻石及石及钻钻石石饰饰品品5%5%零售零售环节环节征收征收2 2、其他金、其他金银银珠宝首珠宝首饰饰；珠；珠宝玉石宝玉石10%10%生生产环节产环节征收征收六、高六、高尔尔夫球夫球及球具及球具10%10%七、高七、高档手表档手表20%20%八、游八、游艇艇10%10%九、木九、木制一次制一次性筷子性筷子5%5%十、十、实实木地板木地板5%5

49、%十一、十一、小汽小汽车车1 1、乘用、乘用车车 汽缸容量（排气量，汽缸容量（排气量，下同）在下同）在1.51.5升（含）以下升（含）以下3%3% 汽缸容量在汽缸容量在1.51.5升至升至2.02.0升（含）升（含）5%5% 汽缸容量在汽缸容量在2.02.0升至升至2.52.5升（含）升（含）9%9% 汽缸容量在汽缸容量在2.52.5升至升至3.03.0升（含）升（含）12%12% 汽缸容量在汽缸容量在3.03.0升至升至4.04.0升（含）升（含）15%15% 汽缸容量在汽缸容量在4.04.0升以上升以上20%20%2 2、中、中轻轻型商用客型商用客车车5%5%十二、十二、汽汽车轮车轮胎胎3

50、%3%十三、十三、摩托摩托车车1 1、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以下毫升以下（含）（含）3%3%2 2、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以上毫升以上10%10%十四、十四、化化妆妆品品30%30%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)税目税目子目子目税率税率一、烟一、烟1 1、卷烟卷烟 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以上元以上的（含的（含5050元，不含增元，不含增值值税）税）比率税率：比率税率：45%45%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标准箱准箱（5000050000支）支） 每每标标准条（准条（200200支）支）调

51、拨调拨价价5050元以下元以下的（不含增的（不含增值值税）税）比率税率：比率税率：30%30%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标准箱准箱（5000050000支）支）2 2、雪茄烟、雪茄烟25%25%3 3、烟、烟丝丝30%30%二、酒二、酒及酒精及酒精1 1、啤酒、啤酒 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元（含）以上的元（含）以上的250250元元/ /吨吨 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元以下的元以下的220220元元/

52、 /吨吨 娱乐业娱乐业和和饮饮食食业业自制的自制的250250元元/ /吨吨2 2、粮食白酒、薯、粮食白酒、薯类类白酒白酒比率税率：比率税率：20%20%；定定额额税率：税率：0.50.5元元/ /斤（斤（500500克）克）或或0.50.5元元/500/500毫毫升升3 3、黄酒、黄酒240/240/吨吨4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、成三、成品油品油1 1、汽油、汽油 含含铅铅汽油汽油0.280.28元元/ /升升 无无铅铅汽油汽油0.200.20元元/ /升升2 2、柴油、柴油0.100.10元元/ /升升3 3、石、石脑脑油油0.20.2元元/ /升（升

53、（暂暂按按30%30%征税）征税）4 4、溶、溶剂剂油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）5 5、润润滑油滑油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）6 6、燃料油、燃料油0.10.1元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）7 7、航空煤油、航空煤油0.10.1元元/ /升（升（暂缓暂缓征收）征收）四、鞭四、鞭炮、焰炮、焰火火15%15%五、五、贵贵重首重首饰饰及珠宝及珠宝玉石玉石1 1、除、除镀镀金（金（银银）、包金）、包金（银银）首）首饰饰以及以及镀镀金（金（银银）、包金（、包金（银银）的）的镶镶嵌首嵌首饰饰以外的金以外的金银银首

54、首饰饰；铂铂金首金首饰饰；钻钻石及石及钻钻石石饰饰品品5%5%零售零售环节环节征收征收2 2、其他金、其他金银银珠宝首珠宝首饰饰；珠；珠宝玉石宝玉石10%10%生生产环节产环节征收征收六、高六、高尔尔夫球夫球及球具及球具10%10%七、高七、高档手表档手表20%20%八、游八、游艇艇10%10%九、木九、木制一次制一次性筷子性筷子5%5%十、十、实实木地板木地板5%5%十一、十一、小汽小汽车车1 1、乘用、乘用车车 汽缸容量（排气量，汽缸容量（排气量，下同）在下同）在1.51.5升（含）以下升（含）以下3%3% 汽缸容量在汽缸容量在1.51.5升至升至2.02.0升（含）升（含）5%5% 汽缸

55、容量在汽缸容量在2.02.0升至升至2.52.5升（含）升（含）9%9% 汽缸容量在汽缸容量在2.52.5升至升至3.03.0升（含）升（含）12%12% 汽缸容量在汽缸容量在3.03.0升至升至4.04.0升（含）升（含）15%15% 汽缸容量在汽缸容量在4.04.0升以上升以上20%20%2 2、中、中轻轻型商用客型商用客车车5%5%十二、十二、汽汽车轮车轮胎胎3%3%十三、十三、摩托摩托车车1 1、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以下毫升以下（含）（含）3%3%2 2、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以上毫升以上10%10%十四、十四、化化妆妆品品30%30%编实用税法编实用税法PP

56、TPPT课件课件 (2) (2)税目税目子目子目税率税率一、烟一、烟1 1、卷烟卷烟 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以上元以上的（含的（含5050元，不含增元，不含增值值税）税）比率税率：比率税率：45%45%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标准箱准箱（5000050000支）支） 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以下元以下的（不含增的（不含增值值税）税）比率税率：比率税率：30%30%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标准箱准箱（5000050000支）支）2 2、雪茄烟、雪茄烟25%25%3 3、烟、烟丝丝

57、30%30%二、酒二、酒及酒精及酒精1 1、啤酒、啤酒 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元（含）以上的元（含）以上的250250元元/ /吨吨 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元以下的元以下的220220元元/ /吨吨 娱乐业娱乐业和和饮饮食食业业自制的自制的250250元元/ /吨吨2 2、粮食白酒、薯、粮食白酒、薯类类白酒白酒比率税率：比率税率：20%20%；定定额额税率：税率：0.50.5元元/ /斤（斤（500500克）克）或或

58、0.50.5元元/500/500毫毫升升3 3、黄酒、黄酒240/240/吨吨4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、成三、成品油品油1 1、汽油、汽油 含含铅铅汽油汽油0.280.28元元/ /升升 无无铅铅汽油汽油0.200.20元元/ /升升2 2、柴油、柴油0.100.10元元/ /升升3 3、石、石脑脑油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）4 4、溶、溶剂剂油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）5 5、润润滑油滑油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）6 6、燃料油、燃料油0.10

59、.1元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）7 7、航空煤油、航空煤油0.10.1元元/ /升（升（暂缓暂缓征收）征收）四、鞭四、鞭炮、焰炮、焰火火15%15%五、五、贵贵重首重首饰饰及珠宝及珠宝玉石玉石1 1、除、除镀镀金（金（银银）、包金）、包金（银银）首）首饰饰以及以及镀镀金（金（银银）、包金（、包金（银银）的）的镶镶嵌首嵌首饰饰以外的金以外的金银银首首饰饰；铂铂金首金首饰饰；钻钻石及石及钻钻石石饰饰品品5%5%零售零售环节环节征收征收2 2、其他金、其他金银银珠宝首珠宝首饰饰；珠；珠宝玉石宝玉石10%10%生生产环节产环节征收征收六、高六、高尔尔夫球夫球及球具及球具10%10

60、%七、高七、高档手表档手表20%20%八、游八、游艇艇10%10%九、木九、木制一次制一次性筷子性筷子5%5%十、十、实实木地板木地板5%5%十一、十一、小汽小汽车车1 1、乘用、乘用车车 汽缸容量（排气量，汽缸容量（排气量，下同）在下同）在1.51.5升（含）以下升（含）以下3%3% 汽缸容量在汽缸容量在1.51.5升至升至2.02.0升（含）升（含）5%5% 汽缸容量在汽缸容量在2.02.0升至升至2.52.5升（含）升（含）9%9% 汽缸容量在汽缸容量在2.52.5升至升至3.03.0升（含）升（含）12%12% 汽缸容量在汽缸容量在3.03.0升至升至4.04.0升（含）升（含）15%

61、15% 汽缸容量在汽缸容量在4.04.0升以上升以上20%20%2 2、中、中轻轻型商用客型商用客车车5%5%十二、十二、汽汽车轮车轮胎胎3%3%十三、十三、摩托摩托车车1 1、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以下毫升以下（含）（含）3%3%2 2、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以上毫升以上10%10%十四、十四、化化妆妆品品30%30%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)税目税目子目子目税率税率一、烟一、烟1 1、卷烟卷烟 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以上元以上的（含的（含5050元，不含增元，不含增值值税）税）比率税率：比率税率：

62、45%45%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标准箱准箱（5000050000支）支） 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以下元以下的（不含增的（不含增值值税）税）比率税率：比率税率：30%30%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标准箱准箱（5000050000支）支）2 2、雪茄烟、雪茄烟25%25%3 3、烟、烟丝丝30%30%二、酒二、酒及酒精及酒精1 1、啤酒、啤酒 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元（含）以上的元（含）以上的250250元元/ /吨吨 每吨出

63、厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元以下的元以下的220220元元/ /吨吨 娱乐业娱乐业和和饮饮食食业业自制的自制的250250元元/ /吨吨2 2、粮食白酒、薯、粮食白酒、薯类类白酒白酒比率税率：比率税率：20%20%；定定额额税率：税率：0.50.5元元/ /斤（斤（500500克）克）或或0.50.5元元/500/500毫毫升升3 3、黄酒、黄酒240/240/吨吨4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、成三、成品油品油1 1、汽油、汽油 含含铅铅汽油汽油0.280.28元元/ /升升 无无

64、铅铅汽油汽油0.200.20元元/ /升升2 2、柴油、柴油0.100.10元元/ /升升3 3、石、石脑脑油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）4 4、溶、溶剂剂油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）5 5、润润滑油滑油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）6 6、燃料油、燃料油0.10.1元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）7 7、航空煤油、航空煤油0.10.1元元/ /升（升（暂缓暂缓征收）征收）四、鞭四、鞭炮、焰炮、焰火火15%15%五、五、贵贵重首重首饰饰及珠宝及珠宝玉石玉石1 1、除、除镀

65、镀金（金（银银）、包金）、包金（银银）首）首饰饰以及以及镀镀金（金（银银）、包金（、包金（银银）的）的镶镶嵌首嵌首饰饰以外的金以外的金银银首首饰饰；铂铂金首金首饰饰；钻钻石及石及钻钻石石饰饰品品5%5%零售零售环节环节征收征收2 2、其他金、其他金银银珠宝首珠宝首饰饰；珠；珠宝玉石宝玉石10%10%生生产环节产环节征收征收六、高六、高尔尔夫球夫球及球具及球具10%10%七、高七、高档手表档手表20%20%八、游八、游艇艇10%10%九、木九、木制一次制一次性筷子性筷子5%5%十、十、实实木地板木地板5%5%十一、十一、小汽小汽车车1 1、乘用、乘用车车 汽缸容量（排气量，汽缸容量（排气量，下同

66、）在下同）在1.51.5升（含）以下升（含）以下3%3% 汽缸容量在汽缸容量在1.51.5升至升至2.02.0升（含）升（含）5%5% 汽缸容量在汽缸容量在2.02.0升至升至2.52.5升（含）升（含）9%9% 汽缸容量在汽缸容量在2.52.5升至升至3.03.0升（含）升（含）12%12% 汽缸容量在汽缸容量在3.03.0升至升至4.04.0升（含）升（含）15%15% 汽缸容量在汽缸容量在4.04.0升以上升以上20%20%2 2、中、中轻轻型商用客型商用客车车5%5%十二、十二、汽汽车轮车轮胎胎3%3%十三、十三、摩托摩托车车1 1、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以下毫升以下（含）

67、（含）3%3%2 2、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以上毫升以上10%10%十四、十四、化化妆妆品品30%30%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)税目税目子目子目税率税率一、烟一、烟1 1、卷烟卷烟 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以上元以上的（含的（含5050元，不含增元，不含增值值税）税）比率税率：比率税率：45%45%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标准箱准箱（5000050000支）支） 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以下元以下的（不含增的（不含增值值税）税）比率税率：比率税率：30%3

68、0%定定额额税率：税率：150150元元/ /标标准箱准箱（5000050000支）支）2 2、雪茄烟、雪茄烟25%25%3 3、烟、烟丝丝30%30%二、酒二、酒及酒精及酒精1 1、啤酒、啤酒 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元（含）以上的元（含）以上的250250元元/ /吨吨 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元以下的元以下的220220元元/ /吨吨 娱乐业娱乐业和和饮饮食食业业自制的自制的250250元元/ /吨吨2 2、粮食白

69、酒、薯、粮食白酒、薯类类白酒白酒比率税率：比率税率：20%20%；定定额额税率：税率：0.50.5元元/ /斤（斤（500500克）克）或或0.50.5元元/500/500毫毫升升3 3、黄酒、黄酒240/240/吨吨4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、成三、成品油品油1 1、汽油、汽油 含含铅铅汽油汽油0.280.28元元/ /升升 无无铅铅汽油汽油0.200.20元元/ /升升2 2、柴油、柴油0.100.10元元/ /升升3 3、石、石脑脑油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）4 4、溶、溶剂剂油油0.20.2元元/ /升（升（暂暂

70、按按30%30%征税）征税）5 5、润润滑油滑油0.20.2元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）6 6、燃料油、燃料油0.10.1元元/ /升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）7 7、航空煤油、航空煤油0.10.1元元/ /升（升（暂缓暂缓征收）征收）四、鞭四、鞭炮、焰炮、焰火火15%15%五、五、贵贵重首重首饰饰及珠宝及珠宝玉石玉石1 1、除、除镀镀金（金（银银）、包金）、包金（银银）首）首饰饰以及以及镀镀金（金（银银）、包金（、包金（银银）的）的镶镶嵌首嵌首饰饰以外的金以外的金银银首首饰饰；铂铂金首金首饰饰；钻钻石及石及钻钻石石饰饰品品5%5%零售零售环节环节征收征收2

71、2、其他金、其他金银银珠宝首珠宝首饰饰；珠；珠宝玉石宝玉石10%10%生生产环节产环节征收征收六、高六、高尔尔夫球夫球及球具及球具10%10%七、高七、高档手表档手表20%20%八、游八、游艇艇10%10%九、木九、木制一次制一次性筷子性筷子5%5%十、十、实实木地板木地板5%5%十一、十一、小汽小汽车车1 1、乘用、乘用车车 汽缸容量（排气量，汽缸容量（排气量，下同）在下同）在1.51.5升（含）以下升（含）以下3%3% 汽缸容量在汽缸容量在1.51.5升至升至2.02.0升（含）升（含）5%5% 汽缸容量在汽缸容量在2.02.0升至升至2.52.5升（含）升（含）9%9% 汽缸容量在汽缸容

72、量在2.52.5升至升至3.03.0升（含）升（含）12%12% 汽缸容量在汽缸容量在3.03.0升至升至4.04.0升（含）升（含）15%15% 汽缸容量在汽缸容量在4.04.0升以上升以上20%20%2 2、中、中轻轻型商用客型商用客车车5%5%十二、十二、汽汽车轮车轮胎胎3%3%十三、十三、摩托摩托车车1 1、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以下毫升以下（含）（含）3%3%2 2、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以上毫升以上10%10%十四、十四、化化妆妆品品30%30%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 消费税概述 乘用车消费税税目税率表税税 目目税税

73、率率 气缸容量（排气量，下同）在气缸容量（排气量，下同）在1.01.0升以下升以下（含（含1.01.0升）的升）的1%1% 气缸容量在气缸容量在1.01.0升以上至升以上至1.51.5升（含升（含1.51.5升）升）的的3%3% 气缸容量在气缸容量在1.51.5升以上至升以上至2.02.0升（含升（含2.02.0升）升）的的5%5% 气缸容量在气缸容量在2.02.0升以上至升以上至2.52.5升（含升（含2.52.5升）升）的的9%9% 气缸容量在气缸容量在2.52.5升以上至升以上至3.03.0升（含升（含3.03.0升）升）的的12%12% 气缸容量在气缸容量在3.03.0升以上至升以上至

74、4.04.0升（含升（含4.04.0升）升）的的25%25% 气缸容量在气缸容量在4.04.0升以上的升以上的40%40%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)税税 目目税税 率率 气缸容量（排气量，下同）在气缸容量（排气量，下同）在1.01.0升以下升以下（含（含1.01.0升）的升）的1%1% 气缸容量在气缸容量在1.01.0升以上至升以上至1.51.5升（含升（含1.51.5升）升）的的3%3% 气缸容量在气缸容量在1.51.5升以上至升以上至2.02.0升（含升（含2.02.0升）升）的的5%5% 气缸容量在气缸容量在2.02.0升以上至升以上至2.52.5升（含升（

75、含2.52.5升）升）的的9%9% 气缸容量在气缸容量在2.52.5升以上至升以上至3.03.0升（含升（含3.03.0升）升）的的12%12% 气缸容量在气缸容量在3.03.0升以上至升以上至4.04.0升（含升（含4.04.0升）升）的的25%25% 气缸容量在气缸容量在4.04.0升以上的升以上的40%40%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 消费税的计算一、消费税的计税依据（一）从价定率征收消费税（二）从量定额征收消费税编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 消费税的计算 二、从量计征的应税消费品应纳税额的计算 我国仅对黄酒、啤酒、成

76、品油（汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油）等实行定额税率，采用从量定额的办法征税，其计税依据是纳税人销售应税消费品的数量。 应纳税额销售数量单位税额编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 消费税的计算1、纳税人自产自销应税消费品应纳税额的计算 应纳税额销售数量单位税额2、纳税人自产自用应税消费品应纳税额的计算 应纳税额自产自用数量单位税额编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 消费税的计算3、委托加工应税消费品应纳税额的计算 应纳税额收回的应税消费品数量单位税额4、纳税人进口应税消费品应纳税额的计算 应纳税额进口数量单位税额编实

77、用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 消费税的计算三、从价计征的应税消费品应纳税额的计算 从价计征的应税消费品应纳税额的基本计算公式： 应纳税额销售额税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 消费税的计算（一）纳税人自产自销应税消费品应纳税额的计算（二）纳税人自产自用应税消费品应纳税额的计算（三）纳税人委托加工应税消费品应纳税额的计算编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 消费税的计算（四）纳税人进口应税消费品应纳税额的计算（五）纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，按主管税务机关核定的计税价格计算应纳税额编实

78、用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 消费税的计算四、出口应税消费品的退（免）税（一）退（免）税消费税的范围1、免税并退税2、免税但是不退税3、不免税也不退税（二）出口应税消费品退税的计算1、适用从价定率急诊消费税的应税消费品2、适用从量定额计征消费税的应税消费品编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 消费税的征收管理 一、消费税的纳税环节1、纳税人生产销售应税消费品的，应当在销售环节纳税。2、纳税人自产自用应税消费品的，应当在消费品移送使用环节纳税。3、纳税人进口应税消费品的，由海关负责在报关进口环节征收。4、纳税人委托加工应税消费品的，由受托方

79、在委托方提货环节代收代缴。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 消费税的征收管理二、纳税义务发生的时间（一）纳税人生产销售的应税消费品的纳税义务发生时间（二）纳税人自产自用的应税消费品的纳税义务发生时间（三）纳税人委托加工的应税消费品的纳税义务发生时间（四）纳税人进口的应税消费品的纳税义务的发生时间编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 消费税的征收管理三、纳税期限四、纳税地点编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结1、消费税是世界各国广为采用的一大税种。一般来说，消费税是国家对特定的消费品和消费行为征收的一种税。目前，

80、我国只对特定的消费品征税。2、消费税的基本特征是：选择性征收；单环节征收；税率、税额的差别性；消费税属于价内税，具有转嫁性。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结3、消费税的主要作用有：正确引导消费，抑制超前消费，调整消费结构，缓解供求矛盾；有利于体现国家产业政策，促进产业结构的合理化；可以调节收入，缓解社会分配不公；可以增加财政收入。 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结4 4、消费税的征收范围可以分为五类，主要有：、消费税的征收范围可以分为五类，主要有： 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境

81、等方面有害的消费品；方面有害的消费品； 奢侈品和非生活必需品；奢侈品和非生活必需品； 高能耗及高档消费品；高能耗及高档消费品； 不可再生和不可替代的石油类消费品；不可再生和不可替代的石油类消费品； 具有财政意义的消费品。具有财政意义的消费品。 具体来说，消费税的征税范围包括在我国境内生具体来说，消费税的征税范围包括在我国境内生产的应税消费品；在我国境内委托加工的应税消产的应税消费品；在我国境内委托加工的应税消费品；进口的应税消费品。费品；进口的应税消费品。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结5、消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例所规定的消

82、费品的单位和个人。6、消费税的税目有：烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；木制一次性筷子；实木地板；游艇；高尔夫球具；高档手表等。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结7 7、消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。、消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。8 8、从量计征的应税消费品应纳税额的基本计算公式、从量计征的应税消费品应纳税额的基本计算公式是：是： 应纳税额销售数量应纳税额销售数量 单位税额单位税额 具体为：具体为： 纳税人自产自销应税消费品应纳税额的计算纳税人自产自销应税消费品应纳税额的计算公式是：公式是

83、： 应纳税额销售数量应纳税额销售数量 单位税额单位税额 纳税人自产自用应税消费品应纳税额的计算纳税人自产自用应税消费品应纳税额的计算公式是：公式是： 应纳税额自产自用数量应纳税额自产自用数量 单位税额单位税额编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结 委托加工应税消费品应纳税额的计算公式是 应纳税额收回的应税消费品数量单位税额 纳税人进口应税消费品应纳税额的计算公式是： 应纳税额进口数量单位税额 从价计征的应税消费品应纳税额的基本计算公式： 应纳税额销售额税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结9、消费税的纳税环节为： 纳税人生产销售应税消费品

84、的，应当在销售环节纳税；纳税人自产自用应税消费品的，应当在消费品移送使用环节纳税；纳税人进口应税消费品的，由海关负责在报关进口环节征收；纳税人委托加工应税消费品的，由受托方在委托方提货环节代收代缴。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四章 营业税法第一节 营业税概述第二节 应纳税额的计算第三节 营业税的征收管理编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 营业税概述一、营业税的概念 营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。 我国现行的营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。编

85、实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 营业税概述二、 营业税的特点1、征收面大，税源广泛2、按行业设置税目、税率3、税率较低，设有起征点4、价内税，税收收入稳定5、征收管理简便易行编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 营业税概述三、营业税的作用1、有利于保证国家的财政收入2、有利于促进各行业协调发展3、有利于相同行业的公平竞争编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 营业税概述 四、营业税的纳税人和扣缴义务人（一）营业税的纳税义务人1、纳税义务人的一般规定2、纳税人的特殊规定编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2)

86、 (2)第一节 营业税概述 四、营业税的纳税人和扣缴义务人（一）营业税的纳税义务人1、纳税义务人的一般规定2、纳税人的特殊规定编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 营业税概述 （二）扣缴义务人（二）扣缴义务人1 1、委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金、委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。融机构为扣缴义务人。2 2、建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人、建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。为扣缴义务人。3 3、境外单位或个人在境内发生的应税行为而在境内、境外单位或个人在境内发生的应税行为而在境内未设有机构的，其

87、应纳税款以代理人为扣缴义务未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴人，没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。义务人。 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 营业税概述4、单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。5、分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。6、个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。7、演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 营业税概述五、营业税的税目

88、、税率（一）营业税的税目1、交通运输业2、建筑业3金融保险业4、邮电通讯业编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 营业税概述5、文化体育业6、娱乐业7、服务业8、转让无形资产9、销售不动产编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 营业税概述（二）营业税的税率 根据国家产业政策和营业税应税行业在国民经济中的地位，并且参照不同行业的赢利水平，营业税税率按行业实行有差别的比例税率，即3%、5%、5%20%的，如下表编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)科科 目目征收范征收范围围税率税率1 1、交通运、交通运输输业业陆陆路运路运输输、水路

89、运、水路运输输、航空运、航空运输输、管理运、管理运输输、装卸搬运、装卸搬运3%3%2 2、建筑、建筑业业建筑、安装、修建筑、安装、修缮缮、装、装饰饰及其及其他工程作他工程作业业3%3%3 3、金融保、金融保险险业业金融、保金融、保险险、典当、典当5%5%4 4、邮电邮电通信通信业业邮邮政、集政、集邮邮、邮汇邮汇、报报刊刊发发行、行、邮务邮务物品物品销销售、售、电报电报、电传电传、电话电话、电话电话安装安装3%3%5 5、文化体育、文化体育业业表演、播映、表演、播映、经营浏览场经营浏览场所、所、其他文化其他文化业业、体育、体育3%3%6 6、娱乐业娱乐业歌歌厅厅、舞、舞厅厅、卡拉、卡拉OKOK歌

90、舞歌舞厅厅、音音乐乐茶座、台球、高茶座、台球、高尔尔夫球、夫球、 保保龄龄球、游球、游艺艺5%5%20%20%7 7、服、服务业务业代理代理业业、旅店、旅店业业、饮饮食食业业、旅、旅游游业业、仓储业仓储业、租、租赁业赁业、广告、广告业业及其他服及其他服务业务业5%5%8 8、转让转让无形无形资产资产转让转让土地使用土地使用权权、专专利利权权、非、非专专利技利技术术、商、商标权标权、著作、著作权权、商誉商誉5%5%9 9、销销售不售不动动产产销销售建筑物及其他土地附着物售建筑物及其他土地附着物5%5%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)科科 目目征收范征收范围围税率税率1 1

91、、交通运、交通运输输业业陆陆路运路运输输、水路运、水路运输输、航空运、航空运输输、管理运、管理运输输、装卸搬运、装卸搬运3%3%2 2、建筑、建筑业业建筑、安装、修建筑、安装、修缮缮、装、装饰饰及其及其他工程作他工程作业业3%3%3 3、金融保、金融保险险业业金融、保金融、保险险、典当、典当5%5%4 4、邮电邮电通信通信业业邮邮政、集政、集邮邮、邮汇邮汇、报报刊刊发发行、行、邮务邮务物品物品销销售、售、电报电报、电传电传、电话电话、电话电话安装安装3%3%5 5、文化体育、文化体育业业表演、播映、表演、播映、经营浏览场经营浏览场所、所、其他文化其他文化业业、体育、体育3%3%6 6、娱乐业娱

92、乐业歌歌厅厅、舞、舞厅厅、卡拉、卡拉OKOK歌舞歌舞厅厅、音音乐乐茶座、台球、高茶座、台球、高尔尔夫球、夫球、 保保龄龄球、游球、游艺艺5%5%20%20%7 7、服、服务业务业代理代理业业、旅店、旅店业业、饮饮食食业业、旅、旅游游业业、仓储业仓储业、租、租赁业赁业、广告、广告业业及其他服及其他服务业务业5%5%8 8、转让转让无形无形资产资产转让转让土地使用土地使用权权、专专利利权权、非、非专专利技利技术术、商、商标权标权、著作、著作权权、商誉商誉5%5%9 9、销销售不售不动动产产销销售建筑物及其他土地附着物售建筑物及其他土地附着物5%5%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2)

93、(2)第一节 营业税概述 六、营业税的优惠政策（一）法定性的减免税（二）行政性的减免税（三）行业性的减免税（四）营业税的起征点编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 应纳税额的计算一、营业税应纳税额的计算及案例分析 营业税以纳税人的营业额为计税依据。其应纳税额的计算公式为： 应纳税额营业额税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 应纳税额的计算（一）计税依据的一般规定（二）计税依据的具体规定1、交通运输业2、建筑业3、金融保险业 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 应纳税额的计算4、邮电通讯业5、文化体育业6、娱乐业

94、7、服务业8、转让无形资产9、销售不动产编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 应纳税额的计算（三）关于价格偏低的营业额的核定问题 对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，由税务机关按下列顺序核定其营业额：1、按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。2、按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 应纳税额的计算3、按计算公式核定计税价格，公式为： 计税价格 = 营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1一营业税率） 公式中的

95、成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 应纳税额的计算二、营业税几种经营行为的税务处理1、兼有不同税目的应税行为2、混合销售行为3、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 营业税的征收管理 一、纳税义务发生的时间（一）纳税人转让土地使用权或销售不动产，纳税义务发生的时问为收到转让收入、销售收入或预收款的当天。（二）纳税人销售自建建筑物，纳税义务发生的时间为收讫营业额或取得索要营业额凭据的当天。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节

96、营业税的征收管理（三）纳税人无偿将不动产赠与他人，纳税义务发生的时间为不动产所有权转移的当天。（四）会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生的时间为会员组织收讫会员费、席位费和资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。（五）扣缴税款义务发生的时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 营业税的征收管理（六）建筑业纳税义务发生时间因情况复杂，根据工程价款的结算方式划分几种具体情况：1、实行合同完成后一次性结算工程价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款

97、结算的当天。 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 营业税的征收管理2 2、实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办、实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天。与发包单位进行已完工程价款结算的当天。3 3、实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法、实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为各月份终了的工程项目，其纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天。与发包单位进行已完工程价款结算的当天

98、。4 4、实行其他结算方式的工程项目，其纳税义务发生、实行其他结算方式的工程项目，其纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。时间为与发包单位结算工程价款的当天。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 营业税的征收管理（七）金融机构的逾期贷款纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。（八）融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或者取得索取租金收入价款凭据的当天。（九）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 营业税的征收管理二、纳税期限和纳税地点（一）纳税期限 营业税的纳

99、税期限，分别为5日、10日、15日或者1个月。 金融业（不包括典当业）的纳税期限为1个季度，自纳税期满之日起10日内申报。 保险业的纳税期限为1个月。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 营业税的征收管理（二）纳税地点（三）纳税申报 纳税人应按营业税法有关规定及时办理纳税申报，并如实填写营业税纳税申报表。但金融保险企业从2000年7月开始，实行电子申报办法。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结 本章从营业税的基本知识和基础理论入手，通过学习讲解使学生了解营业税的基本规定； 熟悉营业税的税目、税率；理解几种特殊经营行为的税务处理；掌握营业税的

100、计税依据和应纳税额的计算。1、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结2、营业税具有征收范围大、税收稳定、按行业设计税目税率、税负较低等特点。3、营业税是和增值税并行征收的税种，除已纳入增值税的征收范围外，其他的行业和业务都应征收营业税。其具体征税范围分为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三大类。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结4、营业税税率按行业实行有差别的比例税率，即3%、5%、20%的比例税率。5、营业税以纳税人的营业额

101、为计税依据。其 应纳税额的计算公式为： 应纳税额营业额税率 应纳税额组成计税价格适用税率 核定计税价格营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结6、纳税人兼有不同税目的应税行为时，应分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，从高适用税率；7、从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税；编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结8、纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为

102、的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五章 关税法第一节 关税概述第二节 征税对象及纳税义务人第三节 进出口税则第四节 原产地的规定第五节 关税的完税价格第六节 应纳税项的计算第七节 关税减免第八节 行李和邮递物品进口税第九节 关税征收管理编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 关税概述一、关税法概述 关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。二、关税概述 关税是由海关对进出国境或关境的

103、货物、物品征收的一种税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 征税对象及纳税义务人一、关税的征收对象 关税的征税对象是准许进出我国国境的货物和物品。二、关税的纳税义务人 指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 进出口税则 一、进出口税则概述 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的有关说明和附录等。编实用税法编

104、实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 进出口税则二、税则商品分类目录（一）我国历部税则商品分类（二）商品名称及编码协调制度（三）HS及我国现行税则的商品分类1、总体结构2、类3、章4、我国子目编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 进出口税则三、税则归类 税则归类，就是按照税则的规定，将每项具体进出口商品按照其特性在税则中找到其最适合的某一个税好，即“对号入座”，以便确定其适用的税率，计算关税税负。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 进出口税则四、税率及运用（一）进口关税税率1、税率设置与适用2、税率计征办法（二）出口货物税率编

105、实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 进出口税则（三）特别关税1、报复性关税2、反倾销与反补贴税3、保障性关税编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 进出口税则（四）税率的运用1、进出口货物2、进口货物到达前3、进出口货物的补税和退税编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 原产地的规定一、全部产地生产标准一、全部产地生产标准 全部产地生产标准是指进口货物全部产地生产标准是指进口货物“ “完全在一完全在一个国家内生产或制造个国家内生产或制造” ”，生产或制造国即为该货，生产或制造国即为该货物的原产国。物的原产国。二、实质性加

106、工标准二、实质性加工标准 是适用于确定有两个或两个以上国家参与生是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产地。有关货物的原产地。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节 关税的完税价格 一、一般进口货物的完税价格（一）以成交价格为基础的完税价格1、对进口货物成交价格的要求2、对实际或应付价格调整的有关规定3、对买卖

107、双方之间有特殊关系的规定编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节 关税的完税价格二、特殊进口货物的完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品（二）保税区、出口加工区货物（三）运往境外修理的货物（四）运往境外加工的货物编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节 关税的完税价格（五）暂时进境货物（六）租赁方式进口货物（七）留购的进口货样等（八）予以补税的减免税货物（九）以其他方式进口的货物编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节 关税的完税价格三、出口货物的完税价格（一）以成交价格为基础的完税价格（二）出口货物海关估价方法编实用税法编实

108、用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节 关税的完税价格 四、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算1、一般陆运、空运、海运方式进口的货物2、其他方式进口的货物邮运的进口货物3、出口货物编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节 关税的完税价格 五、完税价格的审定1、如实申报进出口货物的成交价格，提供相关单证2、审查申报价格的真实性和准确性3、对申报价格的真实性或准确性可以要求书面说明编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节 关税的完税价格4、买卖双方之间的特殊关系影响成交价格时要求书面说明或提供证据5、为获得合适的相同或类似进出口

109、货物的成交价格的磋商6、进出口货物的收发货人的书面申请权7、海关要求担保权编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第六节 应纳税项的计算一、从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量单位完锐价格 税率二、从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第六节 应纳税项的计算三、复合税应纳税额的计算 我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。 关税税额应税进（出）口货物数量单位货物税倾应税进（出）口货物数量单位完税价格税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第六节

110、应纳税项的计算 四、滑准税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格清准税税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第七节 关税减免 一、法定减免税 法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第七节 关税减免 二、特定减免税（一）科教用品（二）残疾人专用品（三）扶贫、慈善性捐赠物资编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第七节 关税减免（四）加工贸易产品1、加工装

111、配和补偿贸易2、进料加工经批准有权经营进出口业务的企业使用进料加工专项外汇进口料件，并在一年内加工或装配成品外销出口的业务，称为进料加工业务。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第七节 关税减免（五）边境贸易进口物资（六）保税区进出口货物（七）出口加工区的主要关税优惠政策（八）对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备的优惠政策（九）特定行业或用途的减免税政策编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第七节 关税减免三、临时减免税 临时减免税是指以上法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据海关法对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特

112、殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。一般有单位、品种、期限、金额或数量等限制，不能比照执行。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第八节 行李和邮递物品进口税一、行李和邮递物品进口税的概念 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。二、行李和邮递物品进口税的征收依据 对准许应税进口旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品，均应依据入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表征收行邮税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第八节 行李和邮递物品进口税三、行李和邮递物品进口税的税率 入境旅客行李物品和

113、个人邮递物品进口税税率表由国务院关税税则委员会审定后，海关总署对外公布实施。 我国行邮税税目和税率经过了多次调整，现行行邮税税率分为50%、20%、10%三个档次。 进口税采用从价计征，完税价格由海关参照该项物品的境外正常零售平均价格确定。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第九节 关税征收管理一、关税缴纳 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2

114、) (2)第九节 关税征收管理 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第九节 关税征收管理二、关税的强制执行1、征收关税滞纳金2、强制征收编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第九节 关税征收管理 三、关税退还 关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税额（称为溢征关税）退还给原纳税义务人的一种行政行为。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第九节 关税

115、征收管理四、关税补征和追征 补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当征收的税额（称为短征关税）时，责令纳税义务人补缴所差税款的一种行政行为。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第九节 关税征收管理 五、关税纳税争议和处理 为保护纳税人合法权益，我国海关法和关税条例都规定了纳税义务人对海关确定的进出口货物的征税、减税、补税或者退税等有异议时，有提出申诉的权利。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结 关税是一个独立的税种，但是也是计算增值税、消费税的中介。通过对本章的学习，要学会关税应纳税额计算。本章难点问题

116、是关税完税价格的确定，特别是进口关税完税价格的调整。重点内容归纳如下：1、关税的纳税人和课税对象 货物：进出口货物的收货人、发货人、代理人；物品：进出境物品的所有人、推定所有人。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结2、关税类型及税率3、进口关税的完税价格4、一般进口货物的完税价格 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结 但下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用

117、；货物运抵境内输入地点之后的运输费用；进口关税及其他国内税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结5、出口货物的完税价格 出口货物也应以成交价格为基础确定完税价格，其成交价格也应是该项货物的买方为购买该货物而向卖方实际支付或应当支付的价格。该价格应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运费及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额、离境口岸到境外口岸之间的运费、保险费、支付给国外的佣金应当扣除。出口货物的成交价格不能确定时，则由海关估定完税价格。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结 6、应纳税额的计算 从价税 关税税额应税进出口货物数量单

118、位完税价格税率 从量税 关税税额应税进出口货物数量单位货物税额 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结 复合税 关税税额应税进出口货物数量单位完税价格税率应税进出口货物数量单位货物税额 滑准税 应纳税额=应税进出口货物数量单位完税价格滑准税税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结7、关税的征收管理 进口货物自运输工具申报进境之日起14日，出口货物在货物运抵海关监管区后装货地4小时以前，应向进出口境地海关申报。纳税义务人自海关填发关税缴款书之次日起的15日内，关税纳税义务人或他们的代理人必须向指定的银行缴纳税款。编实用税法编实用税法PPTPP

119、T课件课件 (2) (2)第六章 企业所得税法第一节 企业所得税概述第二节 企业所得税的计算第三节 企业所得税税收优惠政策第四节 企业所得税的征收管理编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念与特征（一）企业所得税的概念 企业所得税，就是指对一国境内的企业和其他经济组织在一定期间内的生产经营所得和其他所得等税法上规定的收入，在进行法定的生产成本、费用和损失等扣除后的余额所征收的一种税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 企业所得税概述（二）企业所得税的特征1、企业所得税最本质的特征即课税对象是纳税人的所得额（

120、生产经营所得和其他所得）2、企业所得税是直接税，其纳税人与负税人是一致的3、企业所得税是企业的一项费用支出4、企业所得税征税原则体现为“量能负担”5、所得税会计相对独立于企业财务会计核算体系编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 企业所得税概述 二、企业所得税纳税规范（一）纳税人与适用的税率1、居民企业2、非居民企业编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 企业所得税概述（二）应纳税所得额 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得和其他所得。企业所得税法中对“所得”的解释为销售货物所的、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所

121、得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业所得税的计算 一、企业所得税的应纳税额计算 应以应纳税所得额乘以适用的税率再减去减免税额和抵免税额。 即：应纳税额=应纳税所得额适用的税率减免税额抵免税额编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业所得税的计算1 1、抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照、抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法及其实施条理的规定计算的应企业所得税法及其实施条理的规定计算的应纳税额。纳税额。 其计算公式为：其计算公式为：汇总计算应纳税总额汇总计算

122、应纳税总额= =中国境内、中国境内、境外应纳税总额境外应纳税总额 适用的税率适用的税率 抵免限额抵免限额= =中国境内、境外所得依照企业所中国境内、境外所得依照企业所得税法和实施细则规定计算的应纳税总额得税法和实施细则规定计算的应纳税总额 来源来源于某国（地区）的应纳税所得额于某国（地区）的应纳税所得额 中国境内、境外中国境内、境外应纳税所得总额应纳税所得总额 应纳税额应纳税额= =应纳税总额抵免限额应纳税总额抵免限额编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业所得税的计算 2、境外缴纳的所得税税额，适指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并

123、已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业所得税的计算3 3、企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，、企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：行抵补： 居民企业来源于中国境外的应税所得；

124、居民企业来源于中国境外的应税所得； 非居民企业在中国境内设立机构非居民企业在中国境内设立机构. .场所，取得发场所，取得发生在中国境外但与该机构生在中国境外但与该机构. .场所有实际联系的应税场所有实际联系的应税所得。所得。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业所得税的计算4、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息.红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在所得税法规定的抵免限额内抵免。 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业

125、所得税的计算5、直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份；间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业所得税的计算6、五个年度，是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续五个纳税年度。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业所得税的计算 二、核定征收的计算方法1、计算应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额应税所得率 或=成本费用支出额（1应税所得率）应税所得率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2

126、) (2)第二节 企业所得税的计算2、计算应纳所得税额 应纳所得税额=应纳税所得额企业所得税税率 上述公式中的企业所得税税率是税法规定的企业应纳所得税额占其他应纳税所得额的比例。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业所得税的计算 三、应税所得率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业所得税的计算四、资产的税务处理（一）固定资产 （二）固定资产折旧规定1、固定资产折旧方法2、固定资产折旧年限3、不得计算折旧的规定编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业所得税的计算 （三）生产性生物资产 生产性生物资产是指企业为

127、生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业所得税的计算（四）无形资产 无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 企业所得税的计算（五）投资资产 投资资产是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。（六）存货 存货是指企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在商品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物

128、料等。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节企业所得税税收优惠政策一、明确了产业政策导向为主，区域发展导向为辅的所得税优惠机制二、明确企业所得税优惠政策的制定权三、对新所得税法税收优惠的过渡期和适用予以规定编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节企业所得税税收优惠政策（一）关于扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠（二）关于鼓励基础设施建设的税收优惠（三）关于支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产的税收优惠编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节企业所得税税收优惠政策（四）关于促进技术创新和科技进步的税收优惠（五）关于符合

129、条件的非营利组织的收入的税收优惠（六）小型微利企业的税收优惠（七）高新技术企业的税收优惠编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 企业所得税的征收管理一、纳税地点 企业所得税法第五十条规定企业按登记注册地缴纳企业所得税，企业登记注册地是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 企业所得税的征收管理二、纳税期限1、企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。2、企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。编

130、实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 企业所得税的征收管理3、企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。4、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。5、企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 企业所得税的征收管理三、纳税申报（一）预缴申报期限（二）年度汇算清缴申报期限（三）年度中间破产或终止生产经营的申报期限（四）汇总（合并）纳税企业的申报期限（五）纳税人境外所得的申报期限编实

131、用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结 本章从企业所得税的基本知识和基础理论入手，通过学习讲解使学生了解企业所得税的基本规定； 熟悉企业所得税的税目、税率；理解所得税会计的税务处理；掌握企业所得税的计税依据和应纳税额的计算。 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结1、企业所得税是对一国境内的企业和其他经济组织在一定期间内的生产经营所得和其他所得等税法上规定的收入，在进行法定的生产成本、费用和损失等扣除后的余额所征收的一种税；编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结2、企业所得税具有以纳税人的所得额为征税对象的特点；3、企业

132、所得税是直接税，其纳税人与负税人是一致的，他是企业的一项费用支出，其征收体现了“量能负担”的原则；4、企业所得税税率实行有差别的比例税率，即25%、20%、10%的比例税率。5、企业所得税以纳税人的应纳税所得额为计税依据。其应纳税额的计算公式为： 应纳税额应纳税所得额税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第七章 个人所得税法第一节 个人所得税概述第二节 个人所得税的税收优惠第三节 个人所得税的计算第四节 个人所得税的申报与缴纳编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 个人所得税概述一、个人所得税的特点1、实行分类征收2、在费用扣除上定额与定率并用3、

133、累进税率与比例税率并用4、采用自行申报与代扣代缴两种方法编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 个人所得税概述二、纳税人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。1、居民纳税人2、非居民纳税人编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 个人所得税概述三、征税范围1、工资、薪金所得2、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得 编实用税法编实用税法

134、PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 个人所得税概述6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得11、经国务院财政部门确定征税的其他所得编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 个人所得税的税收优惠一、免征个人所得税1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2、国债和国家发行的金融债券利息3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 个人所得税的税收优惠4、福利费、抚

135、恤金、救济金5、保险赔款6、军人的转业费、复员费7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 个人所得税的税收优惠8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得10、经国务院财政部门批准免税的所得编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 个人所得税的税收优惠二、减征个人所得税1、残疾、孤老人员和烈属的所得2、因严重自然灾害造成重大损失的3、其他经国务院财政部门批准减税的编实

136、用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 个人所得税的税收优惠三、降低税率1、稿酬所得2、财产租赁所得3、利息、股息、红利所得编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 个人所得税的税收优惠四、暂免征收个人所得税 在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 个人所得税的计算 一、应纳税所得

137、额（一）从收入总额中减除允许扣减的费用 应纳税所得额=应税收入允许扣除的费用1、工资、薪金所得2、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 个人所得税的计算4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、财产租赁所得8、财产转让所得编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 个人所得税的计算（二）以收入全额为应纳税所得额1、利息、股息、红利所得2、偶然所得3、其他所得编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 个人所得税的计算二、税率 1、工资、薪金所得 适用九级

138、超额累进税率，如表编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)级级数数月月应纳应纳税所得税所得额额（含税（含税级级距）距）不含税不含税级级距距税税率率速算扣速算扣除数除数1 1不超不超过过500500元的元的不超不超过过4754755%5%0 02 2超超过过500500元至元至20002000元的部分元的部分超超过过475475元至元至18251825元元10%10%25253 3超超过过20002000元至元至50005000元的部分元的部分超超过过18251825元至元至43754375元元15%15%1251254 4超超过过50005000元至元至2000020000元的

139、部分元的部分超超过过43754375元至元至1637516375元元20%20%3753755 5超超过过2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分超超过过1637516375元至元至3137531375元元25%25%137513756 6超超过过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分超超过过3137531375元至元至4537545375元元30%30%337533757 7超超过过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分超超过过4537545375元至元至5837558375元元35%35%637563758 8超超

140、过过8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分超超过过5837558375元至元至7037570375元元40%40%10375103759 9超超过过100000100000元的部元的部分分超超过过7037570375元元45%45%1537515375编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)级级数数月月应纳应纳税所得税所得额额（含税（含税级级距）距）不含税不含税级级距距税税率率速算扣速算扣除数除数1 1不超不超过过500500元的元的不超不超过过4754755%5%0 02 2超超过过500500元至元至20002000元的部分元的部分超超过过47

141、5475元至元至18251825元元10%10%25253 3超超过过20002000元至元至50005000元的部分元的部分超超过过18251825元至元至43754375元元15%15%1251254 4超超过过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分超超过过43754375元至元至1637516375元元20%20%3753755 5超超过过2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分超超过过1637516375元至元至3137531375元元25%25%137513756 6超超过过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分

142、超超过过3137531375元至元至4537545375元元30%30%337533757 7超超过过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分超超过过4537545375元至元至5837558375元元35%35%637563758 8超超过过8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分超超过过5837558375元至元至7037570375元元40%40%10375103759 9超超过过100000100000元的部元的部分分超超过过7037570375元元45%45%1537515375编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2

143、)第三节 个人所得税的计算2、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者取得的经营所得适用五级超额累进税率，如表编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)级级数数全年全年应纳应纳税所得税所得额额（含税（含税级级距）距）不含税不含税级级距距税率税率（% %）速算扣速算扣除数除数1 1不超不超过过50005000元的元的不超不超过过475047505 50 02 2超超过过50005000元至元至1000010000元的部分元的部分超超过过47504750元至元至92509250元元10102502503 3超超过过1000010000元至元至300003

144、0000元的部分元的部分超超过过92509250元至元至2525025250元元2020125012504 4超超过过3000030000元至元至5000050000元的部分元的部分超超过过2525025250元至元至3925039250元元3030425042505 5超超过过5000050000元的部元的部分分超超过过3925039250元元353567506750编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 个人所得税的计算3、承包经营、承租经营所得4、其他应税所得级级数数全年全年应纳应纳税所得税所得额额（含税（含税级级距）距）不含税不含税级级距距税率税率（% %）速算

145、速算扣除扣除数数1 1不超不超过过2000020000元的元的不超不超过过1600016000元元20200 02 2超超过过2000020000元至元至5000050000元的部分元的部分超超过过1600016000元至元至3700037000元元3030200020003 3超超过过5000050000元的部元的部分分超超过过3700037000元元404070007000编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 个人所得税的计算 三、应纳税额（一）工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额月工资、薪金收入2 000（或4 800）适用税率速算扣除数1、奖金收入2、一次性

146、补偿收入 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 个人所得税的计算3、从中、外两处获得工资、薪金所得4、取得不含税工资、薪金所得 应纳税所得额（不含税收入额费用扣除标准速算扣除数）（1税率） 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 个人所得税的计算 （二）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 年度应纳税额年度收入总额（成本费用损失） 适用税率速算扣除数编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 个人所得税的计算（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 应纳税额（经营利润

147、上交费用扣除费用）适用税率速算扣除数编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 个人所得税的计算（五）财产租赁所得应纳税额的计算1、每次收入4 000元的 应纳税额每次收入额准予扣除项目修缮费（800元为限）80020%2、每次收入4 000元的 应纳税额每次收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）（120%）20%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 个人所得税的计算（六）财产转让所得应纳税额的计算 应纳税额（每次转让财产收入总额财产原值合理费用）20%（七）其他各类所得的应纳税额的计算 其他各类所得是指利息、股息、红利所得以及偶然所得和其他所

148、得。 应纳税额每次收入额20%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 个人所得税的计算（八）特殊事项应纳个人所得税的计算1、对外捐赠2、居民纳税人在境外所得3、两人以上共同取得同一项目收入编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节个人所得税的申报与缴纳 一、代扣代缴1、扣缴义务人2、应扣缴税款的所得项目3、扣缴义务人的法定义务 应纳税所得额（支付的收入额费用扣除标准速算扣除数）（1税率） 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节个人所得税的申报与缴纳4、法律责任5、代扣代缴税款的手续费编实用

149、税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节个人所得税的申报与缴纳 二、自行申报（一）自行申报纳税的所得项目（二）申报纳税期限（三）申报纳税地点（四）申报纳税方式（五）个人所得税纳税申报表编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结 本章从个人所得税的基本知识和基础理论入手，通过学习讲解使学生了解个人所得税的基本规定； 掌握纳税人判定标准及纳税义务、各种费用扣除标准及适用税率和应纳税额的计算；个人所得税的税收优惠；个人所得税的申报与缴纳。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第八章 其他税种介绍第一节 房产税法律制度第二节 车船税法律制度第三节

150、 印花税法律制度第四节 契税法律制度第五节 城镇土地使用税法律制度第六节 城市维护建设税法律制度第七节 车辆购置税法律制度第八节 土地增值税法律制度第九节 资源税法律制度编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 房产税法律制度一、房产税的概念与特征（一）房产税的概念 房产税是以房屋为征税客体，依照房屋的价值或房屋租金向产权所有人征收的一种税。房产税是地方税，其税源稳定，是地方财政收入的重要来源。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 房产税法律制度（二）房产税的特征（二）房产税的特征1 1、房产税的征税范围只限于城镇，不涉及农村。、房产税的征税范围

151、只限于城镇，不涉及农村。2 2、根据不同的房屋经营使用方式确定不同的征税办、根据不同的房屋经营使用方式确定不同的征税办法。拥有房屋的单位和个人将房屋用于生产经营，法。拥有房屋的单位和个人将房屋用于生产经营，按照房产计税余值征收；如果将房屋用于出租的，按照房产计税余值征收；如果将房屋用于出租的，按照房屋租金收入计税。按照房屋租金收入计税。3 3、房产税的征税对象仅限于房屋，而且是经营性房、房产税的征税对象仅限于房屋，而且是经营性房屋，如：个人所有非经营性服务免征房产税。屋，如：个人所有非经营性服务免征房产税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 房产税法律制度二、房产税

152、的征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，其征税对象是房屋。三、房产税的纳税人 房产税的纳税人是在征税范围内的房屋产权所有人，包括单位和个人。具体包括产权人、经营管理人、承典人、房产代管人或者使用人。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 房产税法律制度四、房产税的税率 房产税采用比例税率。由于房产税的计税依据有从价计征和从租计征的不同的形式，所以，房产税的税率有两档：1、依照房产价值计算纳税的，税率为1.2%；2、依照房产租金收入计算缴纳的，税率是12%。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 房产税法律制度五、房产税应纳税额的计算1

153、、从价计征 应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%2、从租计征 应纳税额租金收入（1扣除比例）12%编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 房产税法律制度六、房产税的税收优惠七、房产税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点与纳税申报（一）房产税的纳税义务发生时间（二）纳税期限（三）纳税地点（四）纳税申报编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 车船税法律制度一、车船税的概念与特征（一）车船税的概念 车船税是对在中华人民共和国境内，向车辆、船舶的所有人或者管理人，按照其所有或管理的车船的种类或吨位征收的一种税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件

154、课件 (2) (2)第二节 车船税法律制度（二）车船税的特征1、实行分类、分级（项）定额税率；2、兼有财产税和行为税的性质。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 车船税法律制度二、车船税的征税范围 车船税的征税范围主要包括车辆和船舶。三、车船税的纳税人 车船税的纳税人是在我国境内拥有车船所有权或者管理权的单位和个人。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 车船税法律制度 四、车船税的税率 车船税实行定额税率，对征税的车辆、船舶规定了定额幅度税额，如表编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件

155、 (2) (2)第二节 车船税法律制度五、车船税应纳税额的计算五、车船税应纳税额的计算（一）车船税的计税依据（一）车船税的计税依据（二）车船税的应纳税额的计算（二）车船税的应纳税额的计算1 1、机动车（除载货汽车外）和非机动车车船税的应、机动车（除载货汽车外）和非机动车车船税的应纳税额的计算公式纳税额的计算公式 应纳税额应税车辆数量应纳税额应税车辆数量 单位税额单位税额2 2、载货汽车和机动船车船税的应纳税额的计算公式、载货汽车和机动船车船税的应纳税额的计算公式 应纳税额净吨位数应纳税额净吨位数 单位税额单位税额编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 车船税法律制度3、

156、非机动船车船税的应纳税额的计算公式 应纳税额载重吨位数单位税额编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 车船税法律制度六、车船税的税收优惠七、车船税的纳税义务发生的时间、纳税期限、纳税地点、纳税申报1、车船税的纳税义务发生的时间2、车船税的纳税期限3、车船税的纳税地点4、车船税的纳税申报5、车船税的扣缴编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 印花税法律制度一、印花税的概念与特征（一）印花税的概念 印花税是对中华人民共和国境内的经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 印

157、花税法律制度（二）印花税的特征1、征税范围广泛。2、税负轻。3、缴纳办法特殊。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 印花税法律制度二、印花税的征税范围1、合同或具有合同性质的凭证2、产权转移书据3、营业账簿4、权利、许可证照5、经财政部确定征税的其他凭证编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 印花税法律制度三、印花税的纳税人 印花税的纳税人，是指在我国境内书立、使用、领受应税凭证单位和个人。1、立合同人2、立账簿人3、立据人4、领受人5、使用人编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 印花税法律制度四、印花税的税目和税率五

158、、印花税应纳税额的计算1、适用比例税率计算应纳税额的，计算公式是： 应纳税额凭证记载应税金额适用税率2、适用定额税率计算应纳税额的，计算公式是： 应纳税额凭证件数适用单位税额编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 印花税法律制度六、印花税的税收优惠七、印花税的纳税环节和纳税办法1、印花税的纳税环节2、印花税的纳税办法编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 契税法律制度一、契税的概念与特征一、契税的概念与特征（一）契税的概念（一）契税的概念 契税是对在中华人民共和国境内办理土地、房屋契税是对在中华人民共和国境内办理土地、房屋所有权转移登记时，向产权

159、承受人征收的一种税。所有权转移登记时，向产权承受人征收的一种税。（二）契税的特征（二）契税的特征1 1、契税是对所有权发生转移变动的不动产征收的一、契税是对所有权发生转移变动的不动产征收的一种税。种税。2 2、契税由承受该不动产者缴纳。、契税由承受该不动产者缴纳。3 3、契税是在转让环节征收。、契税是在转让环节征收。4 4、契税是按次征收。、契税是按次征收。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 契税法律制度二、契税的征税范围（一）国有土地使用权出让（二）土地使用权转让（三）房屋买卖（四）房屋赠与（五）房屋交换编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四

160、节 契税法律制度三、契税的纳税人 契税的纳税人，是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。四、契税的税率 契税实行3%5%的幅度比例税率。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 契税法律制度五、契税应纳税额的计算 契税实行从价计征，其计税依据是不动产的价格。（一）契税应纳税额的计算公式 契税应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据税率（二）契税的计税依据编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 契税法律制度六、契税的税收优惠七、契税的纳税义务发生时间、纳税期限与纳税地点（一）纳税义务发生的时间（二）契税的纳税期限（三）契税的纳税地点编实用税法编实用税

161、法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节城镇土地使用税法律制度一、城镇土地使用税的概念与特征（一）城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税，是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，依据其实际占用土地面积，实行从量定额征收的一种税。（二）城镇土地使用税的特征1、实行差别幅度税额。2、征税对象是国家和集体所有的土地。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节城镇土地使用税法律制度二、城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用的土地，即国家或集体所有的土地。三、城镇土地使用税的纳税人 城镇土地使用税的纳税人是在城

162、市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节城镇土地使用税法律制度四、城镇土地使用税的税率五、城镇土地使用税应纳税额的计算 城镇土地使用税根据纳税人实际使用的土地面积，按照规定的单位税额和纳税人实际占用的土地面积计算。 城镇土地使用税计算公式是：应纳税额应税土地面积适用单位税额编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节城镇土地使用税法律制度六、城镇土地使用税的税收优惠七、城镇土地使用税的纳税期限与纳税地点（一）城镇土地使用税的纳税期限（二）城镇土地使用税的纳税地点编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件

163、(2) (2)第六节城市维护建设税法律制度一、城市维护建设税的概念与特征一、城市维护建设税的概念与特征（一）城市维护建设税的概念（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，征收的一种税。税、营业税的单位和个人，征收的一种税。（二）城市维护建设税的特征（二）城市维护建设税的特征1 1、税款专款专用，用于城市的公共事业和公共设施、税款专款专用，用于城市的公共事业和公共设施建设。建设。2 2、属于附加税，以增值税、消费税、营业税的实际、属于附加税，以增值税、消费税、营业税的实际缴纳之和为计税依据。缴纳之和为计税依据。

164、3 3、税率根据城镇规模设计。、税率根据城镇规模设计。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第六节城市维护建设税法律制度二、城市维护建设税的征税范围 城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收增值税、消费税、营业税其他地区。三、城市维护建设税的纳税人 城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第六节城市维护建设税法律制度四、城市维护建设税的税率五、城市维护建设税应纳税额的计算 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税

165、、营业税税额。 城市维护建设税的应纳税额的计算公式是： 应纳税额（实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税实际缴纳的营业税）适用税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第六节城市维护建设税法律制度六、城市维护建设税的税收优惠七、城市维护建设税的纳税环节与纳税期限1、城市维护建设税的纳税环节2、城市维护建设税的纳税期限编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第七节 车辆购置税法律制度 一、车辆购置税的概念与特征（一）车辆购置税的概念 车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。购置行为包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用

166、应税车辆的行为。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第七节 车辆购置税法律制度（二）车辆购置税的特征1、征收的范围单一，只对在中华人民共和国境内购置规定的车辆为课税对象。2、属于价外税，不转嫁税负。3、实行一次征收制度，只在消费领域的特定环节一次征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第七节 车辆购置税法律制度二、车辆购置税征税范围1、汽车2、摩托车3、电车4、挂车5、农用运输车编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第七节 车辆购置税法律制度三、车辆购置税的纳税人 车辆购置税的纳税人是在中

167、华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。四、车辆购置税的税率 车辆购置税实行统一的比例税率，税率为%。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第七节 车辆购置税法律制度五、车辆购置税应纳税额的计算（一）车辆购置税应纳税额的计算公式 车辆购置税应纳税额的计算公式为：应纳税额计税价格税率（二）车辆购置税的计税价格1、购买自用应税车辆的计税价格的确定2、进口自用的应税车辆的计税价格的确定3、其他自用应税车辆计税依据的确定编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第七节 车辆购置税法律制度六、车辆购置税的税收优惠七、车辆购置税的纳税期限与地点（一）车辆购置税的纳税期限（

168、二）车辆购置税的纳税期限编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第八节 土地增值税法律制度一、土地增值税的概念与特征一、土地增值税的概念与特征（一）土地增值税的概念（一）土地增值税的概念 土地增值税，是对在我国境内转让国有土地土地增值税，是对在我国境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就转让房地产所取得的增值额征收单位和个人，就转让房地产所取得的增值额征收的一种税。的一种税。（二）土地增值税的特征（二）土地增值税的特征1 1、以转让房地产取得的增值额为征税对象。、以转让房地产取得的增值额为征税对象。2 2

169、、实行按次征收。、实行按次征收。3 3、实行超率累进税率。、实行超率累进税率。4 4、征税面比较广。、征税面比较广。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第八节 土地增值税法律制度二、土地增值税的征税范围1、转让国有土地使用权。2、国有土地使用权与地上的建筑物及其附着物一同转让的。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第八节 土地增值税法律制度三、土地增值税的纳税人 土地增值税的纳税人是转让房地产并取得收入的单位和个人，包括各类企业、国家机关、事业单位、社会团体、其他单位和个人。四、土地增值税的税率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第八

170、节 土地增值税法律制度五、土地增值税应纳税额的计算 土地增值税的计算公式为： 应纳税额（每级距的土地增值额适用税率） 在实际工作中，为计算上的便利，一般采用速算扣除系数以简化计算过程，其计算公式为： 应纳税额全部增值额适用税率扣除项目金额速算扣除率编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第八节 土地增值税法律制度六、土地增值税的税收优惠七、土地增值税的征收管理（一）土地增值税的纳税申报（二）土地增值税的纳税期限（三）土地增值税的纳税地点编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第九节 资源税法律制度一、资源税的概念与特征（一）资源税的概念 资源税是国家对在我国境内

171、从事开采或生产应税产品的单位和个人，就其资源生成和开发条件的差异而形成的差级收入征收的一种税。我国对矿产品或生产盐征收资源税。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第九节 资源税法律制度（二）资源税的特征1、征税范围小，只对特定的资源征税。2、主要目的是调节差级收入。3、采用差别税额，实行从量定额征收，计算简便。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第九节 资源税法律制度二、资源税的征税范围1、原油2、天然气3、煤炭4、其他非金属矿原矿5、黑色金属矿原矿6、有色金属矿原矿7、盐编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第九节 资源税法律制度三、

172、资源税的纳税人 资源税的纳税义务人是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第九节 资源税法律制度四、资源税的税目和税率五、资源税应纳税额的计算（一）资源税应纳税额的计算公式 资源税应纳税额的计算公式是：应纳税额课税数量税额 代扣代缴税额收购未税款产品的数量适用的单位税额（二）资源税的计税依据编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第九节 资源税法律制度六、资源税的税收优惠七、资源税的纳税时间、期限与地点（一）资源税的纳税时间（二）资源税的纳税期限（三）资源税的纳税地点编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2

173、) (2)本章小结1 1、房产税是以房屋为征税客体，依照房屋的价值或、房产税是以房屋为征税客体，依照房屋的价值或房屋租金向产权所有人征收的一种税。契税是对房屋租金向产权所有人征收的一种税。契税是对在中华人民共和国境内办理土地、房屋所有权转在中华人民共和国境内办理土地、房屋所有权转移登记时，向承受单位和个人征收的一种税。移登记时，向承受单位和个人征收的一种税。2 2、车船税是对在中华人民共和国境内，向车辆、船、车船税是对在中华人民共和国境内，向车辆、船舶的所有人或者管理人，按照其所有或管理的车舶的所有人或者管理人，按照其所有或管理的车船的种类或吨位征收的一种税。车船税实行分类、船的种类或吨位征收

174、的一种税。车船税实行分类、分级（项）定额税率；兼有财产税和行为税的性分级（项）定额税率；兼有财产税和行为税的性质。质。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结3、印花税是对中华人民共和国境内的经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人。印花税的征税范围广泛，缴纳办法特殊。4、契税是对在中华人民共和国境内办理土地、房屋所有权转移登记时，向产权承受人征收的一种税。契税是在转让环节、按次征收，由承受该不动产者缴纳。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结5、城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，依据其实

175、际占用土地面积，实行从量定额征收的一种税。6、城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，征收的一种税，其税收收入用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结7 7、车辆购置税是对在中华人民共和国境内购买、进、车辆购置税是对在中华人民共和国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人征收的一种税。车辆购用应税车辆的单位和个人征收的一种税。车辆购置税属于价外税，只对在中华人民共和国境内购置税属于价外税，只对在中华人民共和国境内购置规定的车辆为课税

176、对象，在消费领域的特定环置规定的车辆为课税对象，在消费领域的特定环节一次征收。节一次征收。8 8、土地增值税，是对在我国境内转让国有土地使用、土地增值税，是对在我国境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就转让房地产所取得的增值额征收的一和个人，就转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税以转让房地产取得的增值额为种税。土地增值税以转让房地产取得的增值额为征税对象，征税面比较广，实行超率累进税率，征税对象，征税面比较广，实行超率累进税率，按次征收。按次征收。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章

177、小结 9、资源税是国家对在我国境内从事开采或生产应税产品的单位和个人，就其资源生成和开发条件的差异而形成的差级收入征收的一种税。目前，我国资源税法采用列举式的规定，只对特定的资源，即对规定的矿产品或生产盐征收资源税。其主要目的是调节差级收入，采用差别税额，实行从量定额征收，计算简便。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第九章 税收征收管理制度第一节 税收征收管理概述第二节 税务管理第三节 税款征收第四节 税务检查第五节 税收法律责任及税务纠纷的解决编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收征收管理概述一、税收征收管理概念及内容 税收征收管理是一种执

178、行性管理，是指税务机关对纳税人或扣缴义务人依法征税活动的管理。1、税务管理2、税款征收编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收征收管理概述3、发票管理4、税务检查5、法律责任6、税收争议的解决7、税务代理编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第一节 税收征收管理概述二、税收征收管理目标模式 为了建立适应社会主义市场经济体制的税收征管模式，国家税务总局研究确定了新的税收征管的目标模式，即在全国范围内逐步建立与推行以自行申报纳税和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的征管模式。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第

179、一节 税收征收管理概述 新征管模式的特点在于由过去的分散型、粗放型管理向集约型、规范型的管理转变；由传统的手工操作方式向现代化的科学征管方式转变；由上门收税向纳税人自行申报纳税转变；由专管员管户的”保姆式”、包办式管理向专业化管理转变。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税务管理一、税务登记（一）开业税务登记1、开业税务登记的对象2、纳税人办理开业税务登记的手续和要求 在法定的时间内办理开业税务登记 提出办理开业税务登记的书面申请 应备齐有关证件及其资料 如实填写税务登记表编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税务管理3、税务机关对开业税务

180、登记的审批4、税务登记证的发放和使用 税务登记证的发放 税务登记证的使用 必须持税务登记证办理的事项编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税务管理（二）变更税务登记1、变更税务登记范围2、变更税务登记内容和要求 纳税人需备齐有关资料。 税务变更登记的时间。 税务变更登记的审批。 税务机关对变更税务登记内容要重新核定有关事项，并核发变更后的税务登记证。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税务管理（三）停业、复业税务登记1、停业、复业税务登记的适用对象2、办理停业税务登记的手续3、办理复业税务登记的手续编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件

181、(2) (2)第二节 税务管理（四）注销税务登记1、注销税务登记的范围2、注销税务登记的内容与要求编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税务管理 二、账簿、凭证管理（一）账簿、凭证的概念 账簿，亦称账册，是纳税人用来全面、系统、连续记录和反映其全部经营业务的簿籍，是编制报表的依据，也是保存会计资料的载体。 凭证是纳税人据以登记账簿的会计核算工具，也是记载经济业务、明确经济责任的重要书面依据。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税务管理（二）账簿、凭证管理1、账簿管理2、凭证管理编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节

182、税务管理三、发票管理（一）发票种类1、普通发票2、增值税专用发票3、专业发票编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税务管理（二）发票领购和使用1、发票领购2、发票的开具3、发票使用4、发票的保管编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税务管理（三）发票检查1、发票印制的检查2、发票领购的检查编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税务管理四、纳税申报（一）纳税申报概念 纳税申报是纳税人发生纳税义务后，在税法规定的期限内向主管税务机关提交书面报告的一种法定手续，也是税务机关办理征税业务、核实应纳税款、开具完税凭证的主要依据

183、。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税务管理（二）纳税申报对象与方式1、纳税申报对象 固定业户 临时经营者 享有减免税待遇的纳税户 扣缴义务人编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税务管理2、纳税申报方式 直接申报方式 邮寄申报纳税 电子申报纳税编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第二节 税务管理（三）纳税申报期限1、纳税申报期限2、延期申报编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 税款征收一、税款征收法律关系（一）税款征收概念 税款征收是指国家税务机关依照税收法律、法规，将纳税人应税款项组织入库

184、的执法过程总称。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 税款征收（二）税款征收法律关系1、在税款征纳法律关系的双方当事人中，必定有一方是税务机关。税务机关是税款征收的主体，其他部门不能取而代之。2、在税款征纳法律关系中，征纳双方的法律地位平等，但双方的权利与义务不对等。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 税款征收二、税款征收方式（一）查账征收（二）查定征收（三）查验征收（四）定期定额征收（五）代扣代缴、代收代缴（六）委托代征编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 税款征收三、税收保全措施和强制执行措施（一）税收保全措施

185、1、税收保全的概念2、税收保全措施的适用条件3、税收保全措施的内容编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 税款征收（二）税收强制执行措施1、税收强制执行的概念2、税收强制执行措施的适用条件3、税收强制执行措施的内容编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 税款征收四、税款征收的其他有关制度（一）税款的退还与追征制度1、税款退还制度2、税款追征制度编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 税款征收（二）延期纳税制度 延期纳税制度是在保障国家财政收入的前提下，对纳税人合法保护。在履行纳税义务的过程中，纳税人可能会遇到特殊的暂时困难

186、，如自然灾害、意外事故、国家经济政策调整等。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 税款征收（三）滞纳金制度 滞纳金制度是针对不按时履行纳税义务的当事人在欠缴国家税款时，主管税务机关从滞纳之日起，按日加收一定比例金额的制度。滞纳金制度从立法意图上看，不是一种处罚，它是对纳税人占用税款的一种补偿。 应加收滞纳金数额=滞纳税额滞纳日期加收率 编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 税款征收（四）减免税制度1、减免税的种类 法定减免 特案减免 临时减免编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第三节 税款征收2、减免税的程序及其内容 纳税

187、人报送减免税申请报告 税务机关审批 减免税的实施编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 税务检查一、税务检查的概念和基本内容（一）税务检查的概念 税务检查亦称纳税检查，是税务机关根据国家税收法律、法规以及财务会计制度的规定， 对纳税人、扣缴义务人是否履行纳税义务、扣缴义务及其他有关纳税事项审查、核实、监督活动的总称。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 税务检查（二）税务检查的基本内容1、检查纳税人履行纳税义务的情况；2、检查纳税人遵守财务、会计制度的情况；3、检查税务人员执行税收征管制度的情况；4、了解纳税人的生产经营情况，帮助纳税人提高经营

188、营理水平和经济效益。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 税务检查二、税务检查中的权利与义务二、税务检查中的权利与义务（一）税务机关在税务检查中所拥有的权利与义务（一）税务机关在税务检查中所拥有的权利与义务1 1、税务机关有关税务检查的权利、税务机关有关税务检查的权利 查账权查账权 场地检查权场地检查权 责成当事人提供资料权责成当事人提供资料权 询问权询问权 查证权查证权 存款账户查核权存款账户查核权编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 税务检查2 2、税务机关在税务检查中的义务、税务机关在税务检查中的义务 税务机关派出人员在实施检查时，必须

189、出示检查税务机关派出人员在实施检查时，必须出示检查证和税务检查通知书，未出示检查证和税务检查证和税务检查通知书，未出示检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。权拒绝检查。 检查所查阅的资料或询问的话题，必须与纳税有检查所查阅的资料或询问的话题，必须与纳税有关。关。 特殊检查行为必须征得县以上税务局（分局）局特殊检查行为必须征得县以上税务局（分局）局长批准，或征得有关部门的核准。长批准，或征得有关部门的核准。 税务机关在检查时应为纳税人保守秘密。税务机关在检查时应为纳税人保守秘密。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (

190、2) (2)第四节 税务检查（二）纳税人、扣缴义务人在税务检查中的权利与义务1、纳税人、扣缴义务人的权利2、纳税人、扣缴义务人的义务编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 税务检查三、税务检查的形式和方法（一）税务检查的形式1、日常检查2、专项检查3、专案检查编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 税务检查（二）税务检查的方法1、全查法2、抽查法3、顺查法4、逆查法编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第四节 税务检查5、核对法6、查询法7、分析法8、盘存法9、外调法10、交叉稽查法编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2

191、) (2)第五节税收法律责任及税务纠纷的解决 一、 税收法律责任（一）税收法律责任的分类1、税收行政法律责任2、税收刑事法律责任编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节税收法律责任及税务纠纷的解决（二）税收法律责任的内容1、纳税人违反税务管理、账簿凭证管理的行为及处罚2、纳税人违反税款征收行为及处罚3、税务人员的违法行为及行政处分编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节税收法律责任及税务纠纷的解决二、税收行政争议的解决（一）税务行政复议1、税务行政复议概念 税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等）不服税务机关及其工作人员作出的具体行

192、政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节税收法律责任及税务纠纷的解决2、税务行政复议特点 税务行政复议的对象是税务行政争议 税务行政复议一般采取书面审理的形式 税务行政复议的双方当事人是固定的 税务行政复议与行政诉讼相衔接编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节税收法律责任及税务纠纷的解决3、税务行政复议原则 独立复议原则 一级复议制原则 不停止执行原则 不实行调解原则编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第

193、五节税收法律责任及税务纠纷的解决4、税务行政复议的范围5、税务行政复议的管辖6、税务行政复议程序7、其他有关规定编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节税收法律责任及税务纠纷的解决（二）税务行政诉讼1、税务行政诉讼概念 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织不服税务机关作出的具体行政行为或复议裁决，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院根据法定程序，按照法律规定作出裁决的司法活动。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节税收法律责任及税务纠纷的解决2、税务行政诉讼特点 税务行政诉讼是由人民法院进行审理并作出裁决的一种活动。 税务行政诉讼以解决税务行政争

194、议为前提，这是税务行政诉讼与其他行政诉讼的根本区别。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节税收法律责任及税务纠纷的解决3、税务行政诉讼原则 人民法院特定主管原则 合法性审查原则 不适用调解原则 起诉不停止执行原则 税务机关负举证责任原则 由税务机关负责赔偿的原则编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节税收法律责任及税务纠纷的解决4、税务行政诉讼的管辖 级别管辖 地域管辖 裁定管辖编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)第五节税收法律责任及税务纠纷的解决5、税务行政诉讼的受案范围6、税务行政诉讼的程序 税务行政诉讼的起诉 税务行政诉讼

195、的受理 税务行政诉讼的审理 税务行政诉讼的判决编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结 税收征收管理是税务机关在税收征收过程中一系列管理措施的总称。本章主要讲述了税务管理、税款征收、税务检查、违法行为及其法律责任、涉税犯罪及其法律责任、税务行政复议与税务行政诉讼等内容。1、税务管理是为了保证税款的顺利征收所做的一些基础性工作，是税款征收的前提。税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理及纳税申报管理。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结2、税款征收是指税款入库的过程。从税务机关的角度来看，是税务机关依照法律、法规的规定征收税款的过程；从纳税

196、人的角度来看，是纳税人或扣缴义务人按照法律、法规的规定缴纳税款的过程。为了保证税款能够及时、足额入库， 对于可能逃避纳税义务或拒不纳税的当事人可采取税收保全措施和强制执行措施。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结3、发票管理是指税务机关依照法律、行政法规的规定对发票的印制、领购、开具、取得、使用、保管和缴销等方面所进行的管理。4、税务检查是指税务机关为了减少税款流失，根据税收法律、法规及相关的财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况所进行的检查和监督。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)本章小结5、法律责任是指纳税人

197、、扣缴义务人不能正确履行义务、发生违法行为时所应承担的法律后果。税收法律责任按性质分，主要有行政法律责任和刑事法律责任。6、税收争议的解决是指作为征管方的税务机关在与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等相对人在税款征收过程中所发生的一些争议予以解决的方式。针对不同情形可采取税务行政复议或税务行政诉讼的方式解决。编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7

198、IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiU

199、mXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A

200、2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9K9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMe

201、PhSkWnZr$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&

202、w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H

203、9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWo

204、Zr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1

205、C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfR

206、jUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$q$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u

207、(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7Jb

208、MePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmY

209、p!t&w-z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x*x+A2E5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B

210、3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNe

211、QhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVmYq!

212、t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F

213、6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*w-A1D5G5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6编实用税法编实用税法PPTPPT课件课件 (2) (2)