《第5章固定资产》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第5章固定资产（102页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 本章内容在历年的考试中，主要出现在单项选择题、本章内容在历年的考试中，主要出现在单项选择题、本章内容在历年的考试中，主要出现在单项选择题、本章内容在历年的考试中，主要出现在单项选择题、多项选择题以及判断题这些客观题题型中，但作为基础知识多项选择题以及判断题这些客观题题型中，但作为基础知识多项选择题以及判断题这些客观题题型中，但作为基础知识多项选择题以及判断题这些客观题题型中，但作为基础知识也可与非货币资产交换、债务重组、所得税会计以及会计差也可与非货币资产交换、债务重组、所得税会计以及会计差也可与非货币资产交换、债务重组、所得税会计以及会计差也可与非货币资产交换、债务重组、所得税会计以及会计
2、差错更正等内容结合在计算分析题或综合题中出现。每年的试错更正等内容结合在计算分析题或综合题中出现。每年的试错更正等内容结合在计算分析题或综合题中出现。每年的试错更正等内容结合在计算分析题或综合题中出现。每年的试卷中本章内容所占的分值约在卷中本章内容所占的分值约在卷中本章内容所占的分值约在卷中本章内容所占的分值约在5 5 5 5分左右。分左右。分左右。分左右。 最近三年本章考试题型、分值分布最近三年本章考试题型、分值分布最近三年本章考试题型、分值分布最近三年本章考试题型、分值分布年年年年 份份份份 单项选择题单项选择题单项选择题单项选择题多项选择题多项选择题多项选择题多项选择题计算及会计处理题计
3、算及会计处理题计算及会计处理题计算及会计处理题综合题综合题综合题综合题合计合计合计合计2009200920092009年年年年3 3 3 3分分分分( ( ( (新新新新) ) ) )3 3 3 3 分分分分2008200820082008年年年年5 5 5 5分分分分5 5 5 5分分分分2007200720072007年年年年2 2 2 2 分分分分2 2 2 2 分分分分4 4 4 4 分分分分 第五章第五章 固定资产固定资产9/6/20241本章主要考点本章主要考点本章主要考点本章主要考点1. 1. 1. 1. 固定资产初始计量及会计处理固定资产初始计量及会计处理固定资产初始计量及会计
4、处理固定资产初始计量及会计处理2. 2. 2. 2. 固定资产折旧的计算固定资产折旧的计算固定资产折旧的计算固定资产折旧的计算3. 3. 3. 3. 固定资产后续支出的会计处理固定资产后续支出的会计处理固定资产后续支出的会计处理固定资产后续支出的会计处理4. 4. 4. 4. 固定资产减值和持有待售固定资产的会计处理固定资产减值和持有待售固定资产的会计处理固定资产减值和持有待售固定资产的会计处理固定资产减值和持有待售固定资产的会计处理5. 5. 5. 5. 固定资产处置的会计处理固定资产处置的会计处理固定资产处置的会计处理固定资产处置的会计处理9/6/20242 第一节第一节 固定资产确认和初
5、始计量固定资产确认和初始计量 一、固定资产的定义和确认条件一、固定资产的定义和确认条件一、固定资产的定义和确认条件一、固定资产的定义和确认条件 ( ( ( (一一一一) ) ) )固定资产的定义及特征固定资产的定义及特征固定资产的定义及特征固定资产的定义及特征 固定资产固定资产固定资产固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：是指同时具有下列特征的有形资产：是指同时具有下列特征的有形资产：是指同时具有下列特征的有形资产：1. 1. 1. 1. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有为生产商品、提供劳务、出租或
6、经营管理而持有的；的；的；的；2. 2. 2. 2. 使用寿命超过一个会计年度。使用寿命超过一个会计年度。使用寿命超过一个会计年度。使用寿命超过一个会计年度。 使用寿命使用寿命使用寿命使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，是指企业使用固定资产的预计期间，是指企业使用固定资产的预计期间，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 9/6/20243固定资产的特征固定资产的特征1 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管为生产商品、提
7、供劳务、出租或经营管理而持有；理而持有；2 2、使用寿命超过一个会计年度；、使用寿命超过一个会计年度；3 3、固定资产是有形资产。、固定资产是有形资产。9/6/20244 ( ( ( (二二二二) ) ) )固定资产的确认条件固定资产的确认条件固定资产的确认条件固定资产的确认条件 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1 1 1 1）与该固定资产有关的）与该固定资产有关的）与该固定资产有关的）与该固定资产有关的经济利益很可能经济利益很可能经济利益很可能经济利益很可能流入
8、企业流入企业流入企业流入企业（2 2 2 2）该固定资产的成本能够可靠地计量。）该固定资产的成本能够可靠地计量。）该固定资产的成本能够可靠地计量。）该固定资产的成本能够可靠地计量。 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认
9、为单项或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。固定资产。固定资产。固定资产。9/6/20245 二、固定资产的初始计量二、固定资产的初始计量 固定资产固定资产固定资产固定资产应当按照成本进行初始计量。应当按照成本进行初始计量。应当按照成本进行初始计量。应当按照成本进行初始计量。 固定资产的成本固定资产的成本固定资产的成本固定资产的成本是指企业购建某项固是指企业购建某项固是指企业购建某项固是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、定
10、资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。必要的支出。必要的支出。必要的支出。包括：直接发生的价款、运杂费、包包括：直接发生的价款、运杂费、包包括：直接发生的价款、运杂费、包包括：直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。间接费用。间接费用。
11、间接费用。9/6/20246 （一）外购的固定资产（一）外购的固定资产包括运杂费、安装成本、场地包括运杂费、安装成本、场地包括运杂费、安装成本、场地包括运杂费、安装成本、场地整理费、专业人员服务费等。整理费、专业人员服务费等。整理费、专业人员服务费等。整理费、专业人员服务费等。外购外购外购外购固定固定固定固定资产资产资产资产的成的成的成的成本本本本（1 1 1 1）买价）买价）买价）买价（2 2 2 2）相关税金）相关税金）相关税金）相关税金（3 3 3 3）相关费用）相关费用）相关费用）相关费用 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资以一笔款项购入多项没
12、有单独标价的固定资以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产产产产应当按照各项固定资产公允价值比例对总成应当按照各项固定资产公允价值比例对总成应当按照各项固定资产公允价值比例对总成应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，确定各项固定资产的成本。本进行分配，确定各项固定资产的成本。本进行分配，确定各项固定资产的成本。本进行分配，确定各项固定资产的成本。 包括进口关税等；包括进口关税等；包括进口关税等；包括进口关税等；9/6/20247 注：注：注：注：2009200920092009年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起增值税转型，即从生产型增日起增值税转型，即从生产型增日起增
13、值税转型，即从生产型增日起增值税转型，即从生产型增值税转变为消费型增值税，其中与固定资产有关的内容包括值税转变为消费型增值税，其中与固定资产有关的内容包括值税转变为消费型增值税，其中与固定资产有关的内容包括值税转变为消费型增值税，其中与固定资产有关的内容包括以下几个方面：以下几个方面：以下几个方面：以下几个方面： 自自自自2009200920092009年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起，全国所有增值税一般纳税日起，全国所有增值税一般纳税日起，全国所有增值税一般纳税日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。人新购进
14、设备所含的进项税额可以计算抵扣。人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。 购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。得抵扣进项税。得抵扣进项税。得抵扣进项税。 取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。采购国产设备增值税退税政策。采购国产设备增值税退税政策。采购国产设备增值税退税政策。 准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增
15、值税征税准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动产，虽然在会计制度中允许作为固定资产核算，但不能纳
16、入产，虽然在会计制度中允许作为固定资产核算，但不能纳入产，虽然在会计制度中允许作为固定资产核算，但不能纳入产，虽然在会计制度中允许作为固定资产核算，但不能纳入增值税的抵扣范围，不得抵扣进项税额。增值税的抵扣范围，不得抵扣进项税额。增值税的抵扣范围，不得抵扣进项税额。增值税的抵扣范围，不得抵扣进项税额。9/6/20248 外购外购外购外购固定资产的会计处理固定资产的会计处理固定资产的会计处理固定资产的会计处理 1. 1. 1. 1. 购入不需要安装的生产设备时：购入不需要安装的生产设备时：购入不需要安装的生产设备时：购入不需要安装的生产设备时： 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产
17、应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等贷：银行存款等贷：银行存款等贷：银行存款等 2. 2. 2. 2. 购入需要安装的设备购入需要安装的设备购入需要安装的设备购入需要安装的设备 （1 1 1 1）购购购购入入入入需需需需要要要要安安安安装装装装的的的的固固固固定定定定资资资资产产产产所所所所支支支支付付付付的的的的款款款款项项项项及及及及相相相相关关关关费费费费用均应先通过用均应先通过用均应先通过用均应先通过“在建工程在建工程在建工程在建工程”科目核算，科目核算，科目核算，科目核算， （2 2
18、2 2）安安安安装装装装完完完完毕毕毕毕达达达达到到到到预预预预定定定定可可可可使使使使用用用用状状状状态态态态时时时时，再再再再由由由由“在在在在建建建建工程工程工程工程”科目转入科目转入科目转入科目转入“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目。科目。科目。科目。9/6/20249 【例题例题例题例题1 1 1 1单选题单选题单选题单选题】甲公司购入设备安装某生产线。该甲公司购入设备安装某生产线。该甲公司购入设备安装某生产线。该甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为设备购买价格为设备购买价格为设备购买价格为2500250025002500万元，增值税额为万元，增值税额为万元，增值税额为
19、万元，增值税额为425425425425万元，支付保万元，支付保万元，支付保万元，支付保险、装卸费用险、装卸费用险、装卸费用险、装卸费用25252525万元。该生产线安装期间，领用生产用原万元。该生产线安装期间，领用生产用原万元。该生产线安装期间，领用生产用原万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为材料的实际成本为材料的实际成本为材料的实际成本为100100100100万元，发生安装工人工资等费用万元，发生安装工人工资等费用万元，发生安装工人工资等费用万元，发生安装工人工资等费用33333333万元。该原材料的增值税负担率为万元。该原材料的增值税负担率为万元。该原材料的增值税负担率
20、为万元。该原材料的增值税负担率为17171717。假定该生产线达。假定该生产线达。假定该生产线达。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（到预定可使用状态，其入账价值为（到预定可使用状态，其入账价值为（到预定可使用状态，其入账价值为（ ）。）。）。）。 A A A A2650265026502650万元万元万元万元 B B B B2658265826582658万元万元万元万元 C C C C2675267526752675万元万元万元万元 D D D D3100310031003100万元万元万元万元 【答案答案答案答案】B B B B 【解析解析解析解析】25002500250025
21、0025252525100100100100333333332658265826582658（万元）。（万元）。（万元）。（万元）。9/6/202410 购买固定资产的价款超过正常信用条件购买固定资产的价款超过正常信用条件购买固定资产的价款超过正常信用条件购买固定资产的价款超过正常信用条件(3(3(3(3年以上）年以上）年以上）年以上）延期支付（如分期付款方式），实质上具有融资性质延期支付（如分期付款方式），实质上具有融资性质延期支付（如分期付款方式），实质上具有融资性质延期支付（如分期付款方式），实质上具有融资性质的的的的固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。固定资产的成本以购买价款的现
22、值为基础确定。固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 实际支付的价款与购买价款的现值之间的实际支付的价款与购买价款的现值之间的实际支付的价款与购买价款的现值之间的实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额差额差额差额应当在信用期间内应当在信用期间内应当在信用期间内应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销采用实际利率法进行摊销采用实际利率法进行摊销采用实际利率法进行摊销，摊，摊，摊，摊销金额除满足借款费用资本化条件计入固定资产成本销金额除满足借款费用资本化条件计入固定资产成本销金额除满足借款费用资本化条件计入固定资产成本销金额除满足借款费用资本化条件计入
23、固定资产成本外，均应当在信用期内计入当期损益（财务费用）。外，均应当在信用期内计入当期损益（财务费用）。外，均应当在信用期内计入当期损益（财务费用）。外，均应当在信用期内计入当期损益（财务费用）。 9/6/202411 【例题例题例题例题2 2】甲公司甲公司甲公司甲公司20072007年年年年1 1月月月月1 1日从乙公司购入生产设备日从乙公司购入生产设备日从乙公司购入生产设备日从乙公司购入生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，设备的总价款为作为固定资产使用，购货合同约定，设备的总价款为作为固定资产使用，购货合同约定，设备的总价款为作为固定资产使用，购货合同约定，设备的总价款为2000200
24、0万元，当日支付万元，当日支付万元，当日支付万元，当日支付800800万元，余款分万元，余款分万元，余款分万元，余款分3 3年于每年末平年于每年末平年于每年末平年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.820.8万万万万元，设备于元，设备于元，设备于元，设备于3 3月月月月3131日安装完毕交付使用。日安装完毕交付使用。日安装完毕交付使用。日安装完毕交付使用。 假定同期假定同期假定同期假定同期银行借款年利率为银行借款年利率为银行借款年利率为银行借款年利率为6%
25、6%。P/AP/A（6%6%，3 3）2.67302.6730， 要求：要求：要求：要求： （1 1 1 1）计算该设备的入账价值及未确认融资费用；）计算该设备的入账价值及未确认融资费用；）计算该设备的入账价值及未确认融资费用；）计算该设备的入账价值及未确认融资费用； （2 2 2 2）计算甲公司）计算甲公司）计算甲公司）计算甲公司2007200720072007年、年、年、年、2008200820082008年应确认的融资费用年应确认的融资费用年应确认的融资费用年应确认的融资费用 （3 3 3 3）编制）编制）编制）编制2007200720072007、2008200820082008以及以
26、及以及以及2009200920092009年度与该设备相关的年度与该设备相关的年度与该设备相关的年度与该设备相关的会计分录。会计分录。会计分录。会计分录。9/6/202412 【答案答案答案答案】 （1 1）计算总价款的现值）计算总价款的现值）计算总价款的现值）计算总价款的现值8008001200/3P/A1200/3P/A（6% 6% ，3 3） 8008004002.67304002.67301869.21869.2（万元）（万元）（万元）（万元） 设备的入账价值设备的入账价值设备的入账价值设备的入账价值1869.21869.220.820.818901890（万元）（万元）（万元）（万元
27、） 未确认融资费用未确认融资费用未确认融资费用未确认融资费用2000 2000 1869.21869.2 130.8130.8（万元）（万元）（万元）（万元） （2 2）20072007年应确认的融资费用年应确认的融资费用年应确认的融资费用年应确认的融资费用（1869.21869.2800800）6%6% 64.152(64.152(万元万元万元万元) ) 20082008年应确认的融资费用年应确认的融资费用年应确认的融资费用年应确认的融资费用 （1869.21869.2800800）（）（）（）（40040064.15264.152）6%6% 44.0011244.00112（万元）（万元）
28、（万元）（万元） 9/6/202413（3 3 3 3）编制会计分录：）编制会计分录：）编制会计分录：）编制会计分录： 2007200720072007年度：年度：年度：年度： 借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 18 692 00018 692 00018 692 00018 692 000 未确认融资费用未确认融资费用未确认融资费用未确认融资费用 1 308 0001 308 0001 308 0001 308 000 贷：长期应付款贷：长期应付款贷：长期应付款贷：长期应付款 12 000 12 000 12 000 12 000 000000000000 银行存款银行存款银
29、行存款银行存款 8 000 8 000 8 000 8 000 000000000000 借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 208 000208 000208 000208 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 208 000208 000208 000208 000 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 18 900 00018 900 00018 900 00018 900 000 贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程 18 900 00018 900 00018 900 00018 900 0009/6/202414 20072
30、00720072007年末付款时：年末付款时：年末付款时：年末付款时： 借：长期应付款借：长期应付款借：长期应付款借：长期应付款 4 000 4 000 4 000 4 000 000000000000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 4 000 4 000 4 000 4 000 000000000000 借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 641 520 641 520 641 520 641 520 贷：未确认融资费用贷：未确认融资费用贷：未确认融资费用贷：未确认融资费用 641 520641 520641 520641 5209/6/202415 200
31、82008年末付款时：年末付款时： 借：长期应付款借：长期应付款 4 000 004 000 00 贷：银行存款贷：银行存款 4 000 4 000 000000 借：财务费用借：财务费用 440 011.2 440 011.2 贷：未确认融资费用贷：未确认融资费用 440 011.2 440 011.2 9/6/202416 2009200920092009年末付款时：年末付款时：年末付款时：年末付款时： 借：长期应付款借：长期应付款借：长期应付款借：长期应付款 4 000 4 000 4 000 4 000 000000000000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 4 0
32、00 4 000 4 000 4 000 000000000000 借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 226 468.8 226 468.8 226 468.8 226 468.8 (1 308 000(1 308 000(1 308 000(1 308 000641 520641 520641 520641 520440 011.2)440 011.2)440 011.2)440 011.2) 贷：未确认融资费用贷：未确认融资费用贷：未确认融资费用贷：未确认融资费用 226 468.8226 468.8226 468.8226 468.89/6/202417 （二）自行建造的
33、固定资产（二）自行建造的固定资产（二）自行建造的固定资产（二）自行建造的固定资产 自行建造的固定资产自行建造的固定资产自行建造的固定资产自行建造的固定资产按建造该项资按建造该项资按建造该项资按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。为入账价值。为入账价值。为入账价值。主要包括：主要包括：主要包括：主要包括：工程用物资成本、人工工程用物资成本、人工工程用物资成本、人工工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用，成本、交纳的相关税
34、费、应予资本化的借款费用，成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用，成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用，以及应分摊的间接费用等。以及应分摊的间接费用等。以及应分摊的间接费用等。以及应分摊的间接费用等。 9/6/202418 1 1 1 1、自营工程、自营工程、自营工程、自营工程应当按照直接材料、直接应当按照直接材料、直接应当按照直接材料、直接应当按照直接材料、直接工资、直接机械施工费等计量；工资、直接机械施工费等计量；工资、直接机械施工费等计量；工资、直接机械施工费等计量；9/6/202419 自营方式建造固定资产的账务处理：自营方式建造固定资产的账务处理： （1 1）购入工程物资时
35、：）购入工程物资时： 借：工程物资借：工程物资（价、费）（价、费） 贷：银行存款等贷：银行存款等 （2 2）领用工程物资时：）领用工程物资时： 借：在建工程借：在建工程 贷：工程物资贷：工程物资 9/6/202420（3 3 3 3）在建工程领用生产用材料时：）在建工程领用生产用材料时：）在建工程领用生产用材料时：）在建工程领用生产用材料时： 借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 贷：原材料等贷：原材料等贷：原材料等贷：原材料等 （4 4 4 4）在建工程领用本企业生产的产品时：）在建工程领用本企业生产的产品时：）在建工程领用本企业生产的产品时：）在建工程领用本企业生产的产品时：
36、借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品 9/6/202421（5 5 5 5）结转工程人员工资及应付福利费时：）结转工程人员工资及应付福利费时：）结转工程人员工资及应付福利费时：）结转工程人员工资及应付福利费时： 借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 贷：应付职工薪酬等贷：应付职工薪酬等贷：应付职工薪酬等贷：应付职工薪酬等 （6 6 6 6）结转应由在建工程负担的辅助车间提供的劳务时：）结转应由在建工程负担的辅助车间提供的劳务时：）结转应由在建工程负担的辅助车间提供的劳务时：）结转应由在建工程负担的辅助车间提供的劳务时：
37、借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本 9/6/202422 （7 7 7 7）自营工程达到预定可使用状态时：）自营工程达到预定可使用状态时：）自营工程达到预定可使用状态时：）自营工程达到预定可使用状态时： 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程 9/6/202423（09090909新增）新增）新增）新增）高危行业企业依照国家有关规定提取安全生产费的高危行业企业依照国家有关规定提取安全生产费的高危行业企业依照国家有关规定提取安
38、全生产费的高危行业企业依照国家有关规定提取安全生产费的处理处理处理处理 (1) (1) (1) (1) 高危行业企业依照国家有关规定高危行业企业依照国家有关规定高危行业企业依照国家有关规定高危行业企业依照国家有关规定提取安全生产费提取安全生产费提取安全生产费提取安全生产费应应应应当计入相关产品成本或当期损益，同时记入当计入相关产品成本或当期损益，同时记入当计入相关产品成本或当期损益，同时记入当计入相关产品成本或当期损益，同时记入“专项储备专项储备专项储备专项储备”科科科科目。有关会计分录如下：目。有关会计分录如下：目。有关会计分录如下：目。有关会计分录如下： 借：生产成本等借：生产成本等借：生
39、产成本等借：生产成本等 贷：专项储备贷：专项储备贷：专项储备贷：专项储备 (2) (2) (2) (2) 企业企业使用提取的安全生产费时：企业企业使用提取的安全生产费时：企业企业使用提取的安全生产费时：企业企业使用提取的安全生产费时： 属于费用性支出的属于费用性支出的属于费用性支出的属于费用性支出的直接冲减直接冲减直接冲减直接冲减“专项储备专项储备专项储备专项储备”。有关会。有关会。有关会。有关会计分录如下：计分录如下：计分录如下：计分录如下： 借：专项储备借：专项储备借：专项储备借：专项储备 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款9/6/202424 使用提取的安全生产费形成固定资
40、产的使用提取的安全生产费形成固定资产的使用提取的安全生产费形成固定资产的使用提取的安全生产费形成固定资产的应应应应先通过先通过先通过先通过“在建工程在建工程在建工程在建工程”科目核算，待安全项目达到预定可使用科目核算，待安全项目达到预定可使用科目核算，待安全项目达到预定可使用科目核算，待安全项目达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，状态时确认为固定资产；同时，状态时确认为固定资产；同时，状态时确认为固定资产；同时，按形成固定资产的成本冲减按形成固定资产的成本冲减按形成固定资产的成本冲减按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。专项储备，并确认相同金额的累计折旧。专项储备，
41、并确认相同金额的累计折旧。专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产以后期该固定资产以后期该固定资产以后期该固定资产以后期间不再计提折旧。有关会计分录如下：间不再计提折旧。有关会计分录如下：间不再计提折旧。有关会计分录如下：间不再计提折旧。有关会计分录如下： 借：借：借：借： 在建工程在建工程在建工程在建工程 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税费）应交增值税（进项税费）应交增值税（进项税费）应交增值税（进项税费） 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程 同时：同时：
42、同时：同时： 借：专项储备借：专项储备借：专项储备借：专项储备 贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧9/6/202425 采用出包工程方式的企业采用出包工程方式的企业采用出包工程方式的企业采用出包工程方式的企业 按照应支付的工程价款等计量。按照应支付的工程价款等计量。按照应支付的工程价款等计量。按照应支付的工程价款等计量。 会计处理：会计处理：会计处理：会计处理： 预付工程款时：预付工程款时：预付工程款时：预付工程款时： 借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 结算工程款或直接支付工程款时：结算工程款或直接支付工程款时：结
43、算工程款或直接支付工程款时：结算工程款或直接支付工程款时： 借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 贷：预付账款、银行存款贷：预付账款、银行存款贷：预付账款、银行存款贷：预付账款、银行存款 2 2 2 2、出包工、出包工、出包工、出包工程程程程9/6/202426 发生待摊支出时：发生待摊支出时：发生待摊支出时：发生待摊支出时： 待摊支出待摊支出待摊支出待摊支出是指在建设期间发生的不能直接是指在建设期间发生的不能直接是指在建设期间发生的不能直接是指在建设期间发生的不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同计入某项固定资产价值、
44、而应由所建造固定资产共同计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用。包括为建造工程发生的管理费、征负担的相关费用。包括为建造工程发生的管理费、征负担的相关费用。包括为建造工程发生的管理费、征负担的相关费用。包括为建造工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税费、符合资本化条件的借款费用、建设期应负担的税费、符合资本化条件的借款费用、建设期应负担的税费、符合资本化条件的借款费用、建设期应负担的税费、符
45、合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失、以及负间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失、以及负间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失、以及负间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失、以及负荷联合试车费等。荷联合试车费等。荷联合试车费等。荷联合试车费等。发生待摊支出时：发生待摊支出时：发生待摊支出时：发生待摊支出时： 借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程待摊支出待摊支出待摊支出待摊支出 贷：银行存款、应付职工薪酬、长期借款贷：银行存款、应付职工薪酬、长期借款贷：银行存款、应付职工薪酬、长期借款贷：银行存款、应付职工薪酬、长期借款等等等等9/6/202427
46、在建工程达到预定可使用状态时在建工程达到预定可使用状态时在建工程达到预定可使用状态时在建工程达到预定可使用状态时 首先首先首先首先计算分配待摊支出计算分配待摊支出计算分配待摊支出计算分配待摊支出, , , ,待摊支出的分配率待摊支出的分配率待摊支出的分配率待摊支出的分配率可按下列公式计算可按下列公式计算可按下列公式计算可按下列公式计算: : : : 待摊支出分摊率待摊支出分摊率待摊支出分摊率待摊支出分摊率 累计发生的待摊支出累计发生的待摊支出累计发生的待摊支出累计发生的待摊支出 = = = = 100%100%100%100% 建筑工程支出安装工程支出在安装设备支出建筑工程支出安装工程支出在安
47、装设备支出建筑工程支出安装工程支出在安装设备支出建筑工程支出安装工程支出在安装设备支出 9/6/202428 工程应分配的待摊支出工程应分配的待摊支出工程应分配的待摊支出工程应分配的待摊支出( ( ( (工程的建筑工程的建筑工程的建筑工程的建筑工程支出安装工程支出在安装设备支出工程支出安装工程支出在安装设备支出工程支出安装工程支出在安装设备支出工程支出安装工程支出在安装设备支出) ) ) )分配分配分配分配率率率率 其次其次其次其次, , , ,计算确定已完工的固定资产成本计算确定已完工的固定资产成本计算确定已完工的固定资产成本计算确定已完工的固定资产成本: : : : 房屋、建筑物等固定资产
48、成本房屋、建筑物等固定资产成本房屋、建筑物等固定资产成本房屋、建筑物等固定资产成本 建筑工程支出应分摊的待摊支出建筑工程支出应分摊的待摊支出建筑工程支出应分摊的待摊支出建筑工程支出应分摊的待摊支出 需要安装设备的成本需要安装设备的成本需要安装设备的成本需要安装设备的成本设备成本为设备安装设备成本为设备安装设备成本为设备安装设备成本为设备安装发生的基础、支座等建筑工程支出安装工程支出发生的基础、支座等建筑工程支出安装工程支出发生的基础、支座等建筑工程支出安装工程支出发生的基础、支座等建筑工程支出安装工程支出应分摊的待摊支出应分摊的待摊支出应分摊的待摊支出应分摊的待摊支出9/6/202429固定资
49、产达到预定可使用状态时：固定资产达到预定可使用状态时：固定资产达到预定可使用状态时：固定资产达到预定可使用状态时：借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程建筑工程建筑工程建筑工程建筑工程 安装工程安装工程安装工程安装工程 待摊支出待摊支出待摊支出待摊支出9/6/202430 工程达到预定可使用状态前因进行负荷联合试工程达到预定可使用状态前因进行负荷联合试工程达到预定可使用状态前因进行负荷联合试工程达到预定可使用状态前因进行负荷联合试车所发生的净支出车所发生的净支出车所发生的净支出车所发生的净支出计入工程成本。计入工程成本。计入工程成本。
50、计入工程成本。 企业的在建工程项目在达到预定可使用状态企业的在建工程项目在达到预定可使用状态企业的在建工程项目在达到预定可使用状态企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的前所取得的前所取得的前所取得的负荷联合试车过程中形成的、能够对外负荷联合试车过程中形成的、能够对外负荷联合试车过程中形成的、能够对外负荷联合试车过程中形成的、能够对外销售的产品销售的产品销售的产品销售的产品其发生的成本，计入在建工程成本，其发生的成本，计入在建工程成本，其发生的成本，计入在建工程成本，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计
51、销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。售价冲减工程成本。售价冲减工程成本。售价冲减工程成本。 9/6/202431 在建工程发生单项或单位工程报废或毁损在建工程发生单项或单位工程报废或毁损在建工程发生单项或单位工程报废或毁损在建工程发生单项或单位工程报废或毁损减减减减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本；计入继续施工的工程成本；计入继续施工的工程成本；计入继续
52、施工的工程成本； 如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损程项目全部报废或毁损程项目全部报废或毁损程项目全部报废或毁损应将其净损失直接计入当应将其净损失直接计入当应将其净损失直接计入当应将其净损失直接计入当期营业外支出。期营业外支出。期营业外支出。期营业外支出。9/6/202432 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的
53、未办理竣工决算的未办理竣工决算的未办理竣工决算的应当自达到预定可使用状态应当自达到预定可使用状态应当自达到预定可使用状态应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产按估计的价值转入固定资产按估计的价值转入固定资产按估计的价值转入固定资产，并按规定计提固定资，并按规定计提固定资，并按规定计提固定资，并按规定计提固定资产折旧。产折旧。产折旧。产折旧。 待办理了竣工决算手续后再作调整，但对前待办理了竣工决算手续后再
54、作调整，但对前待办理了竣工决算手续后再作调整，但对前待办理了竣工决算手续后再作调整，但对前期已提折旧额不需要调整。期已提折旧额不需要调整。期已提折旧额不需要调整。期已提折旧额不需要调整。 9/6/202433 1 1 1 1、投资者投入的固定资产、投资者投入的固定资产、投资者投入的固定资产、投资者投入的固定资产应当按照投资合应当按照投资合应当按照投资合应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。除外。除外。除外。
55、三、其他方式取得的固定资产的成本三、其他方式取得的固定资产的成本企业收到投资者投入的固定资产时：企业收到投资者投入的固定资产时：企业收到投资者投入的固定资产时：企业收到投资者投入的固定资产时： 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本） 资本溢价（或股本溢价）资本溢价（或股本溢价）资本溢价（或股本溢价）资本溢价（或股本溢价）9/6/202434 2 2 2 2、通过非货币性资产交换、债务重组企业、通过非货币性资产交换、债务重组企业、通过非货币性资产交换、债务重组企业、通过非货币性资产交换、债务重组企
56、业合并等方式取得的固定资产合并等方式取得的固定资产合并等方式取得的固定资产合并等方式取得的固定资产其初始计量应当分其初始计量应当分其初始计量应当分其初始计量应当分别按照别按照别按照别按照企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第7 7 7 7号号号号非货币性资产交换非货币性资产交换非货币性资产交换非货币性资产交换、企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第12121212号号号号债务重组债务重组债务重组债务重组、 企企企企业会计准则第业会计准则第业会计准则第业会计准则第20202020号号号号企业合并企业合并企业合并企业合并的有关规定确定。的有关规定确定。的有关规定
57、确定。的有关规定确定。 3 3 3 3、盘盈的固定资产、盘盈的固定资产、盘盈的固定资产、盘盈的固定资产 应按重置成本作为入账价值。应按重置成本作为入账价值。应按重置成本作为入账价值。应按重置成本作为入账价值。9/6/202435 四、存在弃置义务的固定资产四、存在弃置义务的固定资产 对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本还账成本还账成本还账成本还应考虑弃置费用应考虑弃置费用应考虑弃置费用应考虑弃置费用。 弃置费用弃置费用弃置费用弃置费用通常是指根据国家法律和行政通常是
58、指根据国家法律和行政通常是指根据国家法律和行政通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出。如石油天然和生态环境恢复等义务所确定的支出。如石油天然和生态环境恢复等义务所确定的支出。如石油天然和生态环境恢复等义务所确定的支出。如石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核设施气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核设施气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核设施气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核设施
59、的弃置等。的弃置等。的弃置等。的弃置等。 9/6/202436 在固定资产的使用寿命内，在固定资产的使用寿命内，按预计负债的摊按预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，余成本和实际利率计算确定的利息费用，应当在发应当在发生时计入财务费用。生时计入财务费用。 借：财务费用借：财务费用 贷：预计负债贷：预计负债 对于石油天然气企业等的弃置费用的金额通对于石油天然气企业等的弃置费用的金额通对于石油天然气企业等的弃置费用的金额通对于石油天然气企业等的弃置费用的金额通常较大。企业常较大。企业常较大。企业常较大。企业应按照弃置费用的现值应按照弃置费用的现值应按照弃置费用的现值应按照弃置费用的现值计
60、入相关固定资计入相关固定资计入相关固定资计入相关固定资产成本，并确认为预计负债。产成本，并确认为预计负债。产成本，并确认为预计负债。产成本，并确认为预计负债。 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：预计负债贷：预计负债贷：预计负债贷：预计负债 9/6/202437 一般工商企业固定资产的一般工商企业固定资产的一般工商企业固定资产的一般工商企业固定资产的报废清理费用报废清理费用报废清理费用报废清理费用不属不属不属不属于弃置费用，应在实际发生时作为固定资产清理费于弃置费用，应在实际发生时作为固定资产清理费于弃置费用，应在实际发生时作为固定资产清理费于弃置费用，应在实际发生时作为固定
61、资产清理费用处理。用处理。用处理。用处理。 9/6/202438 第二节第二节 固定资产的后续计量固定资产的后续计量 一、一、一、一、固定资产折旧固定资产折旧 （一）（一）（一）（一）固定资产折旧的定义固定资产折旧的定义 折旧折旧折旧折旧是指在固定资产使用寿命内，按是指在固定资产使用寿命内，按是指在固定资产使用寿命内，按是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 应计折旧额应计折旧额应计折旧额应计折旧额是指应当计提折旧的固定是指应当计提折旧的固定是指应当计提
62、折旧的固定是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。资产的原价扣除其预计净残值后的金额。资产的原价扣除其预计净残值后的金额。资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减已计提减已计提减已计提减值准备的固定资产，值准备的固定资产，值准备的固定资产，值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产还应当扣除已计提的固定资产还应当扣除已计提的固定资产还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。减值准备累计金额。减值准备累计金额。减值准备累计金额。9/6/202439 （二）计提折旧应考虑的因素（二）计提折旧应考虑的因素（二）计提折旧应考虑的因素（二）计提折旧应考虑的因素 1 1 1 1、
63、固定资产应计提折旧总额、固定资产应计提折旧总额、固定资产应计提折旧总额、固定资产应计提折旧总额 2 2 2 2、固定资产预计使用年限、固定资产预计使用年限、固定资产预计使用年限、固定资产预计使用年限 3 3 3 3、固定资产预计工作总量、固定资产预计工作总量、固定资产预计工作总量、固定资产预计工作总量 4 4 4 4、固定资产折旧方法、固定资产折旧方法、固定资产折旧方法、固定资产折旧方法9/6/202440 （三）固定资产折旧范围及相关规定三）固定资产折旧范围及相关规定三）固定资产折旧范围及相关规定三）固定资产折旧范围及相关规定 1 1 1 1、固定资产折旧范围、固定资产折旧范围、固定资产折旧
64、范围、固定资产折旧范围 除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： （1 1 1 1）已提足折旧继续使用的固定资产；）已提足折旧继续使用的固定资产；）已提足折旧继续使用的固定资产；）已提足折旧继续使用的固定资产； （2 2 2 2）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。9/6/202441 【例题例题例题例题3 3 3 3多选题多选题多选题多选
65、题】下列固定资产中，应计提折旧下列固定资产中，应计提折旧下列固定资产中，应计提折旧下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（的固定资产有（的固定资产有（的固定资产有（）。）。）。）。 A. A. A. A. 经营租赁方式租出的固定资产经营租赁方式租出的固定资产经营租赁方式租出的固定资产经营租赁方式租出的固定资产 B. B. B. B. 季节性停用的固定资产季节性停用的固定资产季节性停用的固定资产季节性停用的固定资产 C. C. C. C. 正在改扩建固定资产正在改扩建固定资产正在改扩建固定资产正在改扩建固定资产 D. D. D. D. 融资租入的固定资产融资租入的固定资产融资租入的固定资产融资租
66、入的固定资产 E .E .E .E .未使用的设备未使用的设备未使用的设备未使用的设备 【答案答案答案答案】ABDEABDEABDEABDE 9/6/202442 2 2、固定资产开始和停止计提折旧的时间、固定资产开始和停止计提折旧的时间 企企业业应应按按月月提提取取折折旧旧，当当月月增增加加的的固固定定资资产产，当当月月不不提提折折旧旧，从从下下月月起起计计提提折折旧旧；当当月月减减少少的的固固定定资资产产，当当月月照照提提折折旧旧，从从下下月月起起不不提提折折旧。旧。 固固定定资资产产提提足足折折旧旧后后，均均不不再再提提取取折折旧旧；提前报废的固定资产，提前报废的固定资产，不再补提折旧。
67、不再补提折旧。 9/6/202443 （四）固定资产折旧方法（四）固定资产折旧方法（四）固定资产折旧方法（四）固定资产折旧方法1 1、年限平均法、年限平均法年折旧率年折旧率（1 1预计净残值率）预计净残值率）/ /预计使用年限预计使用年限100%100%月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率/12/12月折旧额固定资产原价月折旧额固定资产原价月折旧率月折旧率 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。实现方式，合理选择固定资产折旧方法。实现
68、方式，合理选择固定资产折旧方法。实现方式，合理选择固定资产折旧方法。 企业可选用的折旧方法主要有以下几种：企业可选用的折旧方法主要有以下几种：企业可选用的折旧方法主要有以下几种：企业可选用的折旧方法主要有以下几种：9/6/202444 【考题解析考题解析考题解析考题解析2009200920092009年单选题年单选题年单选题年单选题】（新制度）（新制度）（新制度）（新制度）甲公司为增值税甲公司为增值税甲公司为增值税甲公司为增值税一般纳税人。一般纳税人。一般纳税人。一般纳税人。202020209 9 9 9年年年年2 2 2 2月月月月28282828日，甲公司购入一台需安装的设日，甲公司购入一
69、台需安装的设日，甲公司购入一台需安装的设日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款备，以银行存款支付设备价款备，以银行存款支付设备价款备，以银行存款支付设备价款120120120120万元。增值税进项税额万元。增值税进项税额万元。增值税进项税额万元。增值税进项税额20.420.420.420.4万元。万元。万元。万元。3 3 3 3月月月月6 6 6 6日，甲公司以银行存款支付装卸费日，甲公司以银行存款支付装卸费日，甲公司以银行存款支付装卸费日，甲公司以银行存款支付装卸费0.60.60.60.6万元。万元。万元。万元。4 4 4 4月月月月10101010日，设备开始安装，在安装过
70、程中，甲公司发生安装人员日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资工资工资工资0.80.80.80.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6 6 6 6万元，万元，万元，万元，相应的增值税进项税额为相应的增值税进项税额为相应的增值税进项税额为相应的增值税进项税额为1.021.021.021.02万元，市场价格（不含增值税）万元，市场价格（不含增值税）万元，市场价
71、格（不含增值税）万元，市场价格（不含增值税）为为为为6.36.36.36.3万元。设备于万元。设备于万元。设备于万元。设备于202020209 9 9 9年年年年6 6 6 6月月月月 20202020日完成安装，达到预定可日完成安装，达到预定可日完成安装，达到预定可日完成安装，达到预定可使用状态。使用状态。使用状态。使用状态。 该设备预计该设备预计该设备预计该设备预计 使用使用使用使用10101010年，预计净残值为零，甲公司采用年年，预计净残值为零，甲公司采用年年，预计净残值为零，甲公司采用年年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。限平均法计提折旧。限平均法计提折旧。限平均法计提
72、折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17171717题至第题至第题至第题至第18181818题。题。题。题。 9/6/20244517171717甲公司该设备的入账价值是（）。甲公司该设备的入账价值是（）。甲公司该设备的入账价值是（）。甲公司该设备的入账价值是（）。 A A A A127.40127.40127.40127.40万元万元万元万元 B B B B127.70127.70127.70127.70万元万元万元万元 C C C C1
73、28.42128.42128.42128.42万元万元万元万元 D D D D148.82148.82148.82148.82万元万元万元万元 【答案答案答案答案】A A A A 【解析解析解析解析】设备的入账价值设备的入账价值设备的入账价值设备的入账价值 =120+0.6+0.8+6=127.4 =120+0.6+0.8+6=127.4 =120+0.6+0.8+6=127.4 =120+0.6+0.8+6=127.4（万（万（万（万元）元）元）元） 9/6/20244618181818甲公司该设备甲公司该设备甲公司该设备甲公司该设备202020209 9 9 9年应计提的折旧是（）年应计提
74、的折旧是（）年应计提的折旧是（）年应计提的折旧是（）。 A A A A6.376.376.376.37万元万元万元万元 B B B B6.396.396.396.39万元万元万元万元 C C C C6.426.426.426.42万元万元万元万元 D D D D7.447.447.447.44万元万元万元万元 【答案答案答案答案】A A A A 【解析解析解析解析】202020209 9 9 9年应计提折旧年应计提折旧年应计提折旧年应计提折旧 =127.4/10 =127.4/10 =127.4/10 =127.4/106/12=6.376/12=6.376/12=6.376/12=6.37（
75、万元）（万元）（万元）（万元）9/6/202447 【考题解析考题解析考题解析考题解析2007200720072007年单选题年单选题年单选题年单选题( ( ( (改编改编改编改编) ) ) )】甲公司甲公司甲公司甲公司202020207 7 7 7年年年年2 2 2 2月月月月1 1 1 1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为票上注明的设备价款为票上注明的设备价款为票上注明的设备价款为1 1 1 117171717万元万元万元万元。购
76、买过程中，以银行购买过程中，以银行购买过程中，以银行购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用存款支付运杂费等费用存款支付运杂费等费用存款支付运杂费等费用3 3 3 3万元。安装时，领用材料万元。安装时，领用材料万元。安装时，领用材料万元。安装时，领用材料7.027.027.027.02万元万元万元万元；支付安装工人工资支付安装工人工资支付安装工人工资支付安装工人工资4.984.984.984.98万元。该设备万元。该设备万元。该设备万元。该设备202020207 7 7 7年年年年3 3 3 3月月月月30303030日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平日达到预定可使用状态。甲公司对该
77、设备采用年限平日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为均法计提折旧，预计使用年限为均法计提折旧，预计使用年限为均法计提折旧，预计使用年限为10101010年，净残值为零。假年，净残值为零。假年，净残值为零。假年，净残值为零。假定不考虑其他因素，定不考虑其他因素，定不考虑其他因素，定不考虑其他因素，202020207 7 7 7年该设备应计提的折旧额为年该设备应计提的折旧额为年该设备应计提的折旧额为年该设备应计提的折旧额为（）万元。（）万元。（）万元。（）万元。 A.9A.9A.9A.9B. 9.9 C.11 B.
78、9.9 C.11 B. 9.9 C.11 B. 9.9 C.11 D.13.2D.13.2D.13.2D.13.29/6/202448【答案答案】B B 【解析解析】固定资产的入账价值固定资产的入账价值1171173 37.027.024.984.98132132（万元），从（万元），从20207 7年年4 4月份开始计提月份开始计提折旧，折旧，20207 7年度应计提的折旧额年度应计提的折旧额132/10132/109/129/129.99.9（万元）。（万元）。9/6/202449 2 2 2 2、工作量法、工作量法、工作量法、工作量法 单位工作量折旧额单位工作量折旧额单位工作量折旧额单位
79、工作量折旧额 固定资产原价固定资产原价固定资产原价固定资产原价（1 1 1 1残值率）残值率）残值率）残值率）/ / / /预计总工作量预计总工作量预计总工作量预计总工作量 月折旧额月折旧额月折旧额月折旧额 该项固定资产当月实际工作量该项固定资产当月实际工作量该项固定资产当月实际工作量该项固定资产当月实际工作量单位工作量折旧额单位工作量折旧额单位工作量折旧额单位工作量折旧额 9/6/202450 3 3 3 3、双倍余额递减法、双倍余额递减法、双倍余额递减法、双倍余额递减法 双倍余额递减法双倍余额递减法双倍余额递减法双倍余额递减法是指不考虑固定资产净是指不考虑固定资产净是指不考虑固定资产净是指
80、不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。产折旧的一种方法。产折旧的一种方法。产折旧的一种方法。9/6/202451 年折旧率年折旧率年折旧率年折旧率2/2/2/2/预计使用年限预计使用年限预计使用年限预计使用年限100%100%100%100% 年折旧额
81、年折旧额年折旧额年折旧额固定资产账面净值固定资产账面净值固定资产账面净值固定资产账面净值年折旧率年折旧率年折旧率年折旧率 月折旧额月折旧额月折旧额月折旧额年折旧额年折旧额年折旧额年折旧额/12 /12 /12 /12 在应用这种方法计算折旧额时不能使固定在应用这种方法计算折旧额时不能使固定在应用这种方法计算折旧额时不能使固定在应用这种方法计算折旧额时不能使固定资产的账面价值降低到它的预计净残值以下。因此，资产的账面价值降低到它的预计净残值以下。因此，资产的账面价值降低到它的预计净残值以下。因此，资产的账面价值降低到它的预计净残值以下。因此，最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后最后两年，
82、将固定资产账面净值扣除预计净残值后最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销的余额平均摊销的余额平均摊销的余额平均摊销 9/6/202452 【例题例题例题例题4 4 4 4单选题单选题单选题单选题】某公司购进设备一台，该设备某公司购进设备一台，该设备某公司购进设备一台，该设备某公司购进设备一台，该设备的入账价值为的入账价值为的入账价值为的入账价值为100100100100万元，预计净残值为万元，预计净残值为万元，预计净残值为万元，预计净残值为4 4 4 4万元，预计万元，预计万元，预计万元，预计使用年限为使用年限为使用年限为使用年限
83、为5 5 5 5年。在采用双倍余额递减法计提折旧年。在采用双倍余额递减法计提折旧年。在采用双倍余额递减法计提折旧年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（ ）万元。万元。万元。万元。 A.24A.24A.24A.24 B.20 B.20 B.20 B.20 C. 14.40 C. 14.40 C. 14.40 C. 14.40 D.8.8D.8.8D.8.8D.8.8 【答案答案答案答案】C C C C9/6/202453 【解析解析解析解析】 年折旧率
84、年折旧率年折旧率年折旧率 2 2 2 25 5 5 5100% 100% 100% 100% 40%40%40%40% 第一年的折旧额第一年的折旧额第一年的折旧额第一年的折旧额 10010010010040% 40% 40% 40% 40404040（万元）（万元）（万元）（万元） 第二年的折旧额第二年的折旧额第二年的折旧额第二年的折旧额 （10010010010040404040）40% 40% 40% 40% 24242424（万元）（万元）（万元）（万元） 第三年的折旧额第三年的折旧额第三年的折旧额第三年的折旧额 （1001001001004040404024242424）40% 40%
85、 40% 40% 14.414.414.414.4（万（万（万（万元）元）元）元） 第四年和第五年的折旧额第四年和第五年的折旧额第四年和第五年的折旧额第四年和第五年的折旧额 (100(100(100(10078.4)78.4)78.4)78.4)4 4 4 4 /2 /2 /2 /2 8.8(8.8(8.8(8.8(万元万元万元万元) ) ) )9/6/202454 4 4 4 4、年数总和法、年数总和法、年数总和法、年数总和法 年数总和法年数总和法年数总和法年数总和法又称年限合计法，是将固定资产又称年限合计法，是将固定资产又称年限合计法，是将固定资产又称年限合计法，是将固定资产的原价减去预计
86、净残值后的余额乘以一个以固定资的原价减去预计净残值后的余额乘以一个以固定资的原价减去预计净残值后的余额乘以一个以固定资的原价减去预计净残值后的余额乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。9/6/2024554 4 4 4、年数总和法、年数总和法、年数总和法、年数总和法年折
87、旧率年折旧率年折旧率年折旧率 尚可使用年限尚可使用年限尚可使用年限尚可使用年限/ / / /预计使用寿命的年数总和预计使用寿命的年数总和预计使用寿命的年数总和预计使用寿命的年数总和100%100%100%100%年折旧额年折旧额年折旧额年折旧额 （固定资产原价预计净残值）固定资产原价预计净残值）固定资产原价预计净残值）固定资产原价预计净残值）年折旧率年折旧率年折旧率年折旧率月折旧额月折旧额月折旧额月折旧额年折旧额年折旧额年折旧额年折旧额/12 /12 /12 /12 9/6/202456 【例题例题5 5单选题单选题】某公司购进设备一台，该设某公司购进设备一台，该设某公司购进设备一台，该设某公
88、司购进设备一台，该设备的入账价值为备的入账价值为备的入账价值为备的入账价值为100100万元，预计净残值为万元，预计净残值为万元，预计净残值为万元，预计净残值为4 4万元，万元，万元，万元，预计使用年限为预计使用年限为预计使用年限为预计使用年限为5 5年。在采用年数总和法计提折旧年。在采用年数总和法计提折旧年。在采用年数总和法计提折旧年。在采用年数总和法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（ ）万元。万元。万元。万元。 A.32 B.25.6A.32 B.25.6 C.19
89、.2 C.19.2 D. 12.8 D. 12.8 【答案答案】C9/6/202457【解析解析解析解析】该项设备各年应提折旧额为该项设备各年应提折旧额为该项设备各年应提折旧额为该项设备各年应提折旧额为: : : :年份年份 应计折旧总额应计折旧总额 各年折旧率各年折旧率 各年折旧额各年折旧额 第一年第一年第一年第一年1001004=96 4=96 5/15 5/15 965/15=32 965/15=32 第二年第二年第二年第二年1001004=96 4=96 4/15 4/15 964/15=25.6 964/15=25.6 第三年第三年第三年第三年1001004=96 4=96 3/15
90、 3/15 963/15=19.2 963/15=19.2 第四年第四年第四年第四年1001004=96 4=96 2/15 2/15 962/15=12.8 962/15=12.8 第五年第五年第五年第五年1001004=96 4=96 1/15 1/15 961/15=6.4961/15=6.4合计合计合计合计96961 1 96 96 9/6/202458 （五）固定资产使用寿命、折旧方法的复（五）固定资产使用寿命、折旧方法的复（五）固定资产使用寿命、折旧方法的复（五）固定资产使用寿命、折旧方法的复核核核核 企业至少应当于每年年度终了，对固定企业至少应当于每年年度终了，对固定企业至少应当
91、于每年年度终了，对固定企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。核。核。核。 使用寿命预计数使用寿命预计数使用寿命预计数使用寿命预计数与原先估计数有差异的，与原先估计数有差异的，与原先估计数有差异的，与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。应当调整固定资产使用寿命。应当调整固定资产使用寿命。应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数预计净残值预计数预计净残值预计数预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与原
92、先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。 与固定资产有关的经济利益预期实现方式与固定资产有关的经济利益预期实现方式与固定资产有关的经济利益预期实现方式与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产有重大改变的，应当改变固定资产有重大改变的，应当改变固定资产有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法折旧方法折旧方法折旧方法。 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧固定资产使用寿命、预计净残值和折旧固定资产使用寿命、预计净残值和折旧固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。方法的改
93、变应当作为会计估计变更。方法的改变应当作为会计估计变更。方法的改变应当作为会计估计变更。 9/6/202459（六）固定资产折旧的会计处理（六）固定资产折旧的会计处理（六）固定资产折旧的会计处理（六）固定资产折旧的会计处理固定资产折旧应根据用途计入相关资产成本或当期损益固定资产折旧应根据用途计入相关资产成本或当期损益固定资产折旧应根据用途计入相关资产成本或当期损益固定资产折旧应根据用途计入相关资产成本或当期损益1 1 1 1、生产车间使用的固定资产的折旧、生产车间使用的固定资产的折旧、生产车间使用的固定资产的折旧、生产车间使用的固定资产的折旧制造费用制造费用制造费用制造费用2 2 2 2、管理
94、部门使用的固定资产的折旧、管理部门使用的固定资产的折旧、管理部门使用的固定资产的折旧、管理部门使用的固定资产的折旧管理费用管理费用管理费用管理费用3 3 3 3、销售部门使用的固定资产的折旧、销售部门使用的固定资产的折旧、销售部门使用的固定资产的折旧、销售部门使用的固定资产的折旧销售费用销售费用销售费用销售费用4 4 4 4、自行建造固定资产过程中使用固定资产的折旧自行建造固定资产过程中使用固定资产的折旧自行建造固定资产过程中使用固定资产的折旧自行建造固定资产过程中使用固定资产的折旧在建工程在建工程在建工程在建工程5 5 5 5、经营出租的固定资产的折旧、经营出租的固定资产的折旧、经营出租的固
95、定资产的折旧、经营出租的固定资产的折旧其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本6 6 6 6、未使用的固定资产、未使用的固定资产、未使用的固定资产、未使用的固定资产其计提的折旧应计入其计提的折旧应计入其计提的折旧应计入其计提的折旧应计入管理费用管理费用管理费用管理费用9/6/202460 二、固定资产后续支出二、固定资产后续支出 固定资产后续支出固定资产后续支出固定资产后续支出固定资产后续支出是指固定资产在是指固定资产在是指固定资产在是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。使用过程中发生
96、的更新改造支出、修理费用等。 固定资产后续支出的会计处理原则固定资产后续支出的会计处理原则 与固定资产有关的更新改造等后续支出，与固定资产有关的更新改造等后续支出，与固定资产有关的更新改造等后续支出，与固定资产有关的更新改造等后续支出，符符符符合固定资产确认条件的合固定资产确认条件的合固定资产确认条件的合固定资产确认条件的应当计入固定资产成本；应当计入固定资产成本；应当计入固定资产成本；应当计入固定资产成本；同时，应当终止确认被替换部分的账面价值。同时，应当终止确认被替换部分的账面价值。同时，应当终止确认被替换部分的账面价值。同时，应当终止确认被替换部分的账面价值。 不符合固定资产确认条件的不
97、符合固定资产确认条件的不符合固定资产确认条件的不符合固定资产确认条件的应当计入当期损应当计入当期损应当计入当期损应当计入当期损益益益益 9/6/202461 企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认可以计入固定资
98、产成本，不符合固定资产的确认可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认条件的应当费用化，计入当期损益。固定资产在条件的应当费用化，计入当期损益。固定资产在条件的应当费用化，计入当期损益。固定资产在条件的应当费用化，计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。定期大修理间隔期间，照提折旧。定期大修理间隔期间，照提折旧。定期大修理间隔期间，照提折旧。(09(09新增新增新增新增) )9/6/202462 （一）资本化的后续支出（一）资本化的后续支出（一）资本化的后续支出（一）资本化的后续支出 固定资产发生的资本化的后续支出，通过固定资产发生的资本化的后续支出，通过固定资产发生的资本化的后
99、续支出，通过固定资产发生的资本化的后续支出，通过“ “在建在建在建在建工程工程工程工程” ”科目核算。将固定资产的账面价值转入到在科目核算。将固定资产的账面价值转入到在科目核算。将固定资产的账面价值转入到在科目核算。将固定资产的账面价值转入到在建工程，建工程，建工程，建工程，并停止计提折旧并停止计提折旧并停止计提折旧并停止计提折旧。 在固定资产发生的可资本化的后续支出完工并在固定资产发生的可资本化的后续支出完工并在固定资产发生的可资本化的后续支出完工并在固定资产发生的可资本化的后续支出完工并达到预定可使用状态时达到预定可使用状态时达到预定可使用状态时达到预定可使用状态时将将将将“ “在建工程在
100、建工程在建工程在建工程” ”转入转入转入转入“ “固固固固定定定定资产资产资产资产” ”，再按重新确定的使用寿命、预计净残值和折，再按重新确定的使用寿命、预计净残值和折，再按重新确定的使用寿命、预计净残值和折，再按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。旧方法计提折旧。旧方法计提折旧。旧方法计提折旧。9/6/202463 固定资产后续支出资本化的会计处理固定资产后续支出资本化的会计处理 （1 1 1 1）将固定资产转入改扩建）将固定资产转入改扩建）将固定资产转入改扩建）将固定资产转入改扩建 借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧 固定资产减
101、值准备固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产 9/6/202464（2 2 2 2）发生改扩建支出）发生改扩建支出）发生改扩建支出）发生改扩建支出 借：在建工程借：在建工程 贷：贷： 应付职工薪酬应付职工薪酬 原材料原材料 银行存款等银行存款等（3 3 3 3）达到预定可使用状态时）达到预定可使用状态时）达到预定可使用状态时）达到预定可使用状态时 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程 9/6/202465 【例题例题例题例题6 6 6 6单选题单选题单选题单选题】甲公司的某项固定资产原价甲公司的某项固定资产原价为为100
102、0万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为为10年，预计净残值为年，预计净残值为0，在第，在第5年年初企业对该项年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（ ）万元。万元。 A1100 B920 C800 D700 【答案答案】B9/6/202466 项
103、项项项 目目目目金金金金 额额额额 计算过程计算过程计算过程计算过程对该项固定资产进行更换对该项固定资产进行更换对该项固定资产进行更换对该项固定资产进行更换前的账面价值前的账面价值前的账面价值前的账面价值 600 600 600 60010001000100010001000/101000/101000/101000/104 4 4 4加上：加上：加上：加上：发生的后续支出发生的后续支出发生的后续支出发生的后续支出500500500500减去：减去：减去：减去：被更换部件的账面价值被更换部件的账面价值被更换部件的账面价值被更换部件的账面价值180180180180300/10300/10300
104、/10300/106 6 6 6对该项固定资产进行更换对该项固定资产进行更换对该项固定资产进行更换对该项固定资产进行更换后的原价后的原价后的原价后的原价920920920920单位：万元单位：万元9/6/202467 【考题解析考题解析考题解析考题解析2007200720072007年单选题年单选题年单选题年单选题】甲公司为增值税一般纳甲公司为增值税一般纳甲公司为增值税一般纳甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为税人，适用的增值税税率为税人，适用的增值税税率为税人，适用的增值税税率为17%17%17%17%。202020207 7 7 7年年年年4 4 4 4月月月月1 1 1 1日对某
105、项日对某项日对某项日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000100010001000万元，累计折旧为万元，累计折旧为万元，累计折旧为万元，累计折旧为100100100100万元，已计提减值准备万元，已计提减值准备万元，已计提减值准备万元，已计提减值准备100100100100万万万万元。更新改造过程中发生劳务费用元。更新改造过程中发生劳务费用元。更新改造过程中发生劳务费用元。更新改造过程中发生劳务费用400400400400万元；领用本公
106、万元；领用本公万元；领用本公万元；领用本公司产品一批，司产品一批，司产品一批，司产品一批，成本为成本为成本为成本为100100100100万元，计税价格为万元，计税价格为万元，计税价格为万元，计税价格为130130130130万元万元万元万元。经。经。经。经更新改造的固定资产于更新改造的固定资产于更新改造的固定资产于更新改造的固定资产于202020207 7 7 7年年年年6 6 6 6月月月月20202020日达到预定可使用日达到预定可使用日达到预定可使用日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新状态。假定上述更新改造支出
107、符合资本化条件，该更新状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。改造后的固定资产入账价值为（）。改造后的固定资产入账价值为（）。改造后的固定资产入账价值为（）。 A.1300A.1300A.1300A.1300万元万元万元万元 B.1322.1B.1322.1B.1322.1B.1322.1万元万元万元万元 C.1352.1C.1352.1C.1352.1C.1352.1万元万元万元万元 D.1500D.1500D.1500D.1500万元万元万元万元9/6/202468【答案答案】B B 【解析解析】更新改造后固定资产入账价值更新改造后固定资产入账价值（
108、10001000100100100100）400400(100(10013013017%)17%)1322.11322.1（万元）。（万元）。9/6/202469 【例题例题例题例题7 7 7 7单选题单选题单选题单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用甲公司为增值税一般纳税人，适用甲公司为增值税一般纳税人，适用甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为的增值税税率为的增值税税率为的增值税税率为17171717。该公司董事会决定于。该公司董事会决定于。该公司董事会决定于。该公司董事会决定于2009200920092009年年年年3 3 3 3月月月月31313131日对日对日对日对某生产用固定
109、资产进行技术改造。某生产用固定资产进行技术改造。某生产用固定资产进行技术改造。某生产用固定资产进行技术改造。2009200920092009年年年年3 3 3 3月月月月31313131日，该固定资日，该固定资日，该固定资日，该固定资产的账面原价为产的账面原价为产的账面原价为产的账面原价为5100510051005100万元，已计提折旧为万元，已计提折旧为万元，已计提折旧为万元，已计提折旧为3000300030003000万元，未计提万元，未计提万元，未计提万元，未计提减值准备；该固定资产的预计使用寿命为减值准备；该固定资产的预计使用寿命为减值准备；该固定资产的预计使用寿命为减值准备；该固定资
110、产的预计使用寿命为20202020年，预计净残值年，预计净残值年，预计净残值年，预计净残值为为为为100100100100万元，采用直线法计提折旧。为改造该固定资产领用购万元，采用直线法计提折旧。为改造该固定资产领用购万元，采用直线法计提折旧。为改造该固定资产领用购万元，采用直线法计提折旧。为改造该固定资产领用购入的原材料成本入的原材料成本入的原材料成本入的原材料成本585585585585万元，领用自己生产的产成品万元，领用自己生产的产成品万元，领用自己生产的产成品万元，领用自己生产的产成品502502502502万元，万元，万元，万元，发生人工费用发生人工费用发生人工费用发生人工费用190
111、190190190万元，领用工程物资万元，领用工程物资万元，领用工程物资万元，领用工程物资328328328328万元，从该固定资万元，从该固定资万元，从该固定资万元，从该固定资产上拆除的部分账面原价为产上拆除的部分账面原价为产上拆除的部分账面原价为产上拆除的部分账面原价为255255255255万元。该固定资产技术改造工万元。该固定资产技术改造工万元。该固定资产技术改造工万元。该固定资产技术改造工程于程于程于程于2009200920092009年年年年9 9 9 9月月月月20202020日达到预定可使用状态并交付生产使用，预日达到预定可使用状态并交付生产使用，预日达到预定可使用状态并交付生
112、产使用，预日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为计尚可使用寿命为计尚可使用寿命为计尚可使用寿命为10101010年，预计净残值不变，按照双倍余额递年，预计净残值不变，按照双倍余额递年，预计净残值不变，按照双倍余额递年，预计净残值不变，按照双倍余额递减法计提折旧。则甲公司减法计提折旧。则甲公司减法计提折旧。则甲公司减法计提折旧。则甲公司2009200920092009年对该固定资产计提的折旧额年对该固定资产计提的折旧额年对该固定资产计提的折旧额年对该固定资产计提的折旧额为（为（为（为（ ）万元。）万元。）万元。）万元。 A A A A237.5 B237.5 B237.5 B23
113、7.5 B242.5 C242.5 C242.5 C242.5 C243.35 243.35 243.35 243.35 D D D D247.5247.5247.5247.5 【答案答案答案答案】B B B B9/6/202470 【解析解析解析解析】 更新改造后的固定资产入账价值更新改造后的固定资产入账价值更新改造后的固定资产入账价值更新改造后的固定资产入账价值 (5100(5100(5100(51003000)3000)3000)3000)585585585585502502502502190190190190328328328328 (255(255(255(2552552552552
114、553000/5100)3000/5100)3000/5100)3000/5100) 3600360036003600（万元）（万元）（万元）（万元） 固定资产未发生减值。固定资产未发生减值。固定资产未发生减值。固定资产未发生减值。 2009200920092009年的折旧额年的折旧额年的折旧额年的折旧额 (5100(5100(5100(5100100)/20100)/20100)/20100)/203/123/123/123/1236003600360036002/102/102/102/103/123/123/123/12 242.5242.5242.5242.5（万元）。（万元）。（万元
115、）。（万元）。9/6/202471 （二）费用化的后续支出（二）费用化的后续支出（二）费用化的后续支出（二）费用化的后续支出 与固定资产有关的修理费用等后续支出，不与固定资产有关的修理费用等后续支出，不与固定资产有关的修理费用等后续支出，不与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的符合固定资产确认条件的符合固定资产确认条件的符合固定资产确认条件的应当根据不同情况分应当根据不同情况分应当根据不同情况分应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用等。别在发生时计入当期管理费用或销售费用等。别在发生时计入当期管理费用或销售费用等。别在发生时计入当期管理费用或销售费用等。
116、固定资产资产的日常修理的会计处理：固定资产资产的日常修理的会计处理：固定资产资产的日常修理的会计处理：固定资产资产的日常修理的会计处理： 1 1 1 1、企业、企业、企业、企业生产车间生产车间生产车间生产车间和行政管理部门和行政管理部门和行政管理部门和行政管理部门等发生的等发生的等发生的等发生的固定资产修理费用等后续支出固定资产修理费用等后续支出固定资产修理费用等后续支出固定资产修理费用等后续支出计入计入计入计入“管理费管理费管理费管理费用用用用” 2 2 2 2、企业、企业、企业、企业专设销售机构专设销售机构专设销售机构专设销售机构发生的相关固定资发生的相关固定资发生的相关固定资发生的相关固
117、定资产修理费用等后续支出产修理费用等后续支出产修理费用等后续支出产修理费用等后续支出销售费用销售费用销售费用销售费用 9/6/202472 【例题例题例题例题88计算题计算题计算题计算题】某企业于某企业于某企业于某企业于20092009年年年年7 7月月月月1 1日对一生产线日对一生产线日对一生产线日对一生产线进行改扩建进行改扩建进行改扩建进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为改扩建前该生产线的原价为改扩建前该生产线的原价为改扩建前该生产线的原价为1 6001 600万元万元万元万元，已，已，已，已提提提提折旧折旧折旧折旧500500万元万元万元万元，已提减值准备已提减值准备已提减值准备已提减值
118、准备5050万元。在改扩建过程中领用万元。在改扩建过程中领用万元。在改扩建过程中领用万元。在改扩建过程中领用工程物资工程物资工程物资工程物资300300万元万元万元万元，领用生产用原材料领用生产用原材料领用生产用原材料领用生产用原材料成本成本成本成本58.558.5万元万元万元万元。发生发生发生发生改扩建人员工资改扩建人员工资改扩建人员工资改扩建人员工资6060万元万元万元万元，改扩建人员改扩建人员改扩建人员改扩建人员应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费8.48.4万元。万元。万元。万元。用银行存款支付其他费用用银行存款支付其他费用用银行存款支付其他费用用银行存款支付其他费用23.123.
119、1万元。该生产线于万元。该生产线于万元。该生产线于万元。该生产线于20092009年年年年9 9月月月月2 2日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧用双倍余额递减法计提折旧用双倍余额递减法计提折旧用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为预计尚可使用年限为预计尚可使用年限为预计尚可使用年限为1010年年年年，预计净残值为预计净残值为预计净残值为预计净残值为6060万元。万元。万元。万元。 要求要求要求要求：
120、（1 1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。 （2 2）计算改扩建后的固定资产计算改扩建后的固定资产计算改扩建后的固定资产计算改扩建后的固定资产20102010年应计提的折旧额年应计提的折旧额年应计提的折旧额年应计提的折旧额。9/6/202473（1 1 1 1）会计分录：）会计分录：）会计分录：）会计分录： 借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 1 0501 050 累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧 500500 固定资产减值准备固定资产减
121、值准备固定资产减值准备固定资产减值准备 5050 贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产 1 600 1 600 借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 300300 贷：工程物资贷：工程物资贷：工程物资贷：工程物资 3003009/6/202474借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 58.558.5 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 58.558.5借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 68.468.4 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资工资工资 6060 福利费福利费福利费福利费 8.48.49/6
122、/202475借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 23.123.123.123.1 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 23.123.123.123.1借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 1 5001 5001 5001 500 贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程 1 1 1 1 5005005005009/6/202476（2 2 2 2）2007200720072007年应计提的折旧额年应计提的折旧额年应计提的折旧额年应计提的折旧额 150020%9/12150020%9/12150020%9/12150020%9/12 （15001
123、50015001500 - - - - 150020%150020%150020%150020%）20%20%20%20%3/123/123/123/12 22522522522560 60 60 60 285285285285（万元万元万元万元）9/6/202477 【考题解析考题解析考题解析考题解析2009200920092009年单项选择题年单项选择题年单项选择题年单项选择题】（旧制度）（旧制度）（旧制度）（旧制度）甲公甲公甲公甲公司发生的有关交易事项如下：司发生的有关交易事项如下：司发生的有关交易事项如下：司发生的有关交易事项如下： （1 1 1 1）为遵守国家有关环保的法律规定，）为
124、遵守国家有关环保的法律规定，）为遵守国家有关环保的法律规定，）为遵守国家有关环保的法律规定，202020208 8 8 8年年年年1 1 1 1月月月月31313131日，甲公司对日，甲公司对日，甲公司对日，甲公司对A A A A生产设备进行停工改造，安装生产设备进行停工改造，安装生产设备进行停工改造，安装生产设备进行停工改造，安装环保装置。环保装置。环保装置。环保装置。3 3 3 3月月月月25252525日，新安装的环保装置达到预定可日，新安装的环保装置达到预定可日，新安装的环保装置达到预定可日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本使用状态并交付使用，共发生成本使用状态
125、并交付使用，共发生成本使用状态并交付使用，共发生成本600600600600万元。至万元。至万元。至万元。至1 1 1 1月月月月31313131日，日，日，日，A A A A生产设备的成本为生产设备的成本为生产设备的成本为生产设备的成本为18 00018 00018 00018 000万元，已计提折旧万元，已计提折旧万元，已计提折旧万元，已计提折旧9 0009 0009 0009 000万元，未计提减值准备。万元，未计提减值准备。万元，未计提减值准备。万元，未计提减值准备。A A A A生产设备预计使用生产设备预计使用生产设备预计使用生产设备预计使用16161616年，已使用年，已使用年，已
126、使用年，已使用8 8 8 8年，安装环保装置后还使用年，安装环保装置后还使用年，安装环保装置后还使用年，安装环保装置后还使用8 8 8 8年；环年；环年；环年；环保装置预计使用保装置预计使用保装置预计使用保装置预计使用5 5 5 5年。年。年。年。9/6/202478 （2 2 2 2）为降低能源消耗，甲公司对）为降低能源消耗，甲公司对）为降低能源消耗，甲公司对）为降低能源消耗，甲公司对B B B B生产设备部分构件生产设备部分构件生产设备部分构件生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于进行更换。构件更换工程于进行更换。构件更换工程于进行更换。构件更换工程于202020207 7 7 7年年年
127、年12121212月月月月31313131日开始，日开始，日开始，日开始，202020208 8 8 8年年年年10101010月月月月25252525日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2 2 2 2 600600600600万元。万元。万元。万元。 至至至至202020207 7 7 7年年年年12121212月月月月31313131日，日，日，日，B B B B生产设备成本为生产设备成本为生产设备成本为生产设备成本为8 0008 0008 0008 000万
128、元，万元，万元，万元，已计提折旧已计提折旧已计提折旧已计提折旧3 2003 2003 2003 200万元，账面价值万元，账面价值万元，账面价值万元，账面价值4 8004 8004 8004 800万元，其中被替换万元，其中被替换万元，其中被替换万元，其中被替换构件的账面价值为构件的账面价值为构件的账面价值为构件的账面价值为800800800800万元，被替换构件已无使用价值。万元，被替换构件已无使用价值。万元，被替换构件已无使用价值。万元，被替换构件已无使用价值。B B B B生产设备原预计使用生产设备原预计使用生产设备原预计使用生产设备原预计使用10101010年，更换构件后预计可使用年，
129、更换构件后预计可使用年，更换构件后预计可使用年，更换构件后预计可使用8 8 8 8年。年。年。年。 甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定公司当年度生产的产品均已实现对外销残值均为零。假定公司当年度生产的产品均已实现对外销残值均为零。假定公司当年度生产的产品均已实现对外销残值均为零。假定公司当年度生产的产品均已实现对外销售。售。售。售。 要求：要求：要求：要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第
130、根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16161616题题题题至第至第至第至第20202020题。题。题。题。 9/6/202479 16. 16. 16. 16.下列各项关于甲公司下列各项关于甲公司下列各项关于甲公司下列各项关于甲公司A A A A生产设备改造工程生产设备改造工程生产设备改造工程生产设备改造工程及其后会计处理的表述中，正确的是（及其后会计处理的表述中，正确的是（及其后会计处理的表述中，正确的是（及其后会计处理的表述中，正确的是（ ）。）。）。）。 A. A A. A A. A A. A生产设备在安装环保装置期间停止计生产设备在安装环保
131、装置期间停止计生产设备在安装环保装置期间停止计生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧提折旧提折旧提折旧 B. B. B. B. 因不能直接带来经济利益将安装环保装因不能直接带来经济利益将安装环保装因不能直接带来经济利益将安装环保装因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益置发生的成本计入当期损益置发生的成本计入当期损益置发生的成本计入当期损益 C. C. C. C. 环保装置达到预定可使用状态后按环保装置达到预定可使用状态后按环保装置达到预定可使用状态后按环保装置达到预定可使用状态后按A A A A生生生生产设备剩余使用年限计提折旧产设备剩余使用年限计提折旧产设备剩余使用年限计
132、提折旧产设备剩余使用年限计提折旧 D. D. D. D. 环保装置达到预定可使用状态后环保装置达到预定可使用状态后环保装置达到预定可使用状态后环保装置达到预定可使用状态后A A A A生产生产生产生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧设备按环保装置的预计使用年限计提折旧设备按环保装置的预计使用年限计提折旧设备按环保装置的预计使用年限计提折旧 【答案答案答案答案】A A A A 9/6/202480 【解析解析解析解析】 A A A A选项，因为在更新改造过程中设备应该停止计提折选项，因为在更新改造过程中设备应该停止计提折选项，因为在更新改造过程中设备应该停止计提折选项，因为在更新改造过程中设
133、备应该停止计提折旧旧旧旧, A, A, A, A选项正确。选项正确。选项正确。选项正确。 B B B B选项，企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们选项，企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们选项，企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们选项，企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的
134、相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，发生的成本是计入安装成本，选项流出，因此，发生的成本是计入安装成本，选项流出，因此，发生的成本是计入安装成本，选项流出，因此，发生的成本是计入安装成本，选项B B B B错误错误错误错误 CDCDCDCD选项，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者选项，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者选项，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者选项，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率
135、或折旧方以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，那么是法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，那么是法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，那么是法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，那么是要分开计算折旧金额，故选项要分开计算折旧金额，故选项要分开计算折旧金额，故选项要分开计算折旧金额，故选项CDCDCDCD错误。错误。错误。错误。 9/6/202481 17. 17. 17. 17.下列各项关于甲公司下列各项关于甲公司下列各项关于甲公司下列各项关于甲公司B B B
136、 B生产设备更换构件工程及期后会生产设备更换构件工程及期后会生产设备更换构件工程及期后会生产设备更换构件工程及期后会计处理的表述中，正确的是（计处理的表述中，正确的是（计处理的表述中，正确的是（计处理的表述中，正确的是（ ）。）。）。）。 A. B A. B A. B A. B生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益 B. B B. B B. B B. B生产设备更换构件时期仍按原预计使用年限计提折旧生产设备更换构件时期仍按原预计使用年限计提折旧生产设备更换构
137、件时期仍按原预计使用年限计提折旧生产设备更换构件时期仍按原预计使用年限计提折旧 C. B C. B C. B C. B生产设备更换构件进被替换构件的账面价值终止确认生产设备更换构件进被替换构件的账面价值终止确认生产设备更换构件进被替换构件的账面价值终止确认生产设备更换构件进被替换构件的账面价值终止确认 D. B D. B D. B D. B生产设备更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计生产设备更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计生产设备更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计生产设备更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧使用年限计提折旧使用年限计提折旧使用年限计提折旧
138、【答案答案答案答案】C C C C 【解析解析解析解析】 A A A A选项，选项，选项，选项，B B B B生产设备更换构件时发生的成本直接计入在建工程成本生产设备更换构件时发生的成本直接计入在建工程成本生产设备更换构件时发生的成本直接计入在建工程成本生产设备更换构件时发生的成本直接计入在建工程成本, , , , 选选选选项项项项A A A A错误；错误；错误；错误；B B B B选项，由于固定资产的账面价值转入在建工程，选项，由于固定资产的账面价值转入在建工程，选项，由于固定资产的账面价值转入在建工程，选项，由于固定资产的账面价值转入在建工程，B B B B生产设备更生产设备更生产设备更生
139、产设备更换构件时期不计提折旧换构件时期不计提折旧换构件时期不计提折旧换构件时期不计提折旧, , , ,应该是按照更新改造后预计尚可使用年限作为折应该是按照更新改造后预计尚可使用年限作为折应该是按照更新改造后预计尚可使用年限作为折应该是按照更新改造后预计尚可使用年限作为折旧年限。选项旧年限。选项旧年限。选项旧年限。选项B B B B错误错误错误错误 ；C C C C选项，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉选项，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉选项，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉选项，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分及到替换原固定资产的某组成部分及到替
140、换原固定资产的某组成部分及到替换原固定资产的某组成部分, , , ,当发生的后续支出符合固定资产确认当发生的后续支出符合固定资产确认当发生的后续支出符合固定资产确认当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本条件时，应将其计入固定资产成本条件时，应将其计入固定资产成本条件时，应将其计入固定资产成本, , , ,同时将被替换部分的账面价值扣除。同时将被替换部分的账面价值扣除。同时将被替换部分的账面价值扣除。同时将被替换部分的账面价值扣除。选项选项选项选项C C C C正确正确正确正确 ；D D D D选项，应该是按照更新改造后预计尚可使用年限作为折旧选项，应该是按照更新改造后预
141、计尚可使用年限作为折旧选项，应该是按照更新改造后预计尚可使用年限作为折旧选项，应该是按照更新改造后预计尚可使用年限作为折旧年限。选项年限。选项年限。选项年限。选项D D D D错误。错误。错误。错误。 9/6/202482 18.18.18.18.甲公司甲公司甲公司甲公司202020208 8 8 8年度年度年度年度A A A A生产设备（包括环保装置）应计生产设备（包括环保装置）应计生产设备（包括环保装置）应计生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（提的折旧是（提的折旧是（提的折旧是（ ）。）。）。）。 A.937.50A.937.50A.937.50A.937.50万元万元万元万元 B.9
142、93.75B.993.75B.993.75B.993.75万元万元万元万元 C.1 027.50C.1 027.50C.1 027.50C.1 027.50万元万元万元万元 D.1 125.00D.1 125.00D.1 125.00D.1 125.00万元万元万元万元 【答案答案答案答案】C C C C 【解析解析解析解析】由于固定资产的各组成部分具有不同使用寿命由于固定资产的各组成部分具有不同使用寿命由于固定资产的各组成部分具有不同使用寿命由于固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折或者以不
143、同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，分旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，分旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，分旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，分别计提折旧。别计提折旧。别计提折旧。别计提折旧。 2008 2008 2008 2008年计提折旧金额的年计提折旧金额的年计提折旧金额的年计提折旧金额的A A A A生产设备（不含环保装置）生产设备（不含环保装置）生产设备（不含环保装置）生产设备（不含环保装置）（18000/1618000/16
144、18000/1618000/161/121/121/121/12）+ A+ A+ A+ A生产设备（不含环保装置）生产设备（不含环保装置）生产设备（不含环保装置）生产设备（不含环保装置）9000/89000/89000/89000/89/12+9/12+9/12+9/12+环保装置环保装置环保装置环保装置600/5600/5600/5600/59/129/129/129/121027.5 1027.5 1027.5 1027.5 9/6/202483 19. 19. 19. 19.甲公司甲公司甲公司甲公司202020208 8 8 8年度年度年度年度B B B B生产设备应计提的折旧是生产设备
145、应计提的折旧是生产设备应计提的折旧是生产设备应计提的折旧是（ ）。）。）。）。 A.83.33 A.83.33 A.83.33 A.83.33万元万元万元万元 B.137.50B.137.50B.137.50B.137.50万元万元万元万元 C.154.17C.154.17C.154.17C.154.17万元万元万元万元 D.204.17D.204.17D.204.17D.204.17万元万元万元万元 【答案答案答案答案】B B B B 【解析解析解析解析】本年度本年度本年度本年度B B B B生产设备应该计提的折旧生产设备应该计提的折旧生产设备应该计提的折旧生产设备应该计提的折旧 = = =
146、 =（4800480048004800 800+2600800+2600800+2600800+2600）/8/8/8/82/12=137.52/12=137.52/12=137.52/12=137.5 9/6/202484 20. 20. 20. 20.甲公司上述生产设备影响甲公司上述生产设备影响甲公司上述生产设备影响甲公司上述生产设备影响202020208 8 8 8年度利润年度利润年度利润年度利润总额的金额是（总额的金额是（总额的金额是（总额的金额是（ ）。）。）。）。 A.1 165.00 A.1 165.00 A.1 165.00 A.1 165.00万元万元万元万元 B.1 820
147、.83B.1 820.83B.1 820.83B.1 820.83万万万万元元元元 C.1 965.00 C.1 965.00 C.1 965.00 C.1 965.00万元万元万元万元 D.2 129.17D.2 129.17D.2 129.17D.2 129.17万万万万元元元元 【答案答案答案答案】A A A A 【解析解析解析解析】甲公司上述设备影响本年度利润总额甲公司上述设备影响本年度利润总额甲公司上述设备影响本年度利润总额甲公司上述设备影响本年度利润总额是是是是137.5137.5137.5137.51027.5=11651027.5=11651027.5=11651027.5=1
148、165。9/6/202485 固定资产的处置，固定资产的处置，固定资产的处置，固定资产的处置，包括：固定资产的出售、转包括：固定资产的出售、转包括：固定资产的出售、转包括：固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。固定资产处置一般通过债务重组等。固定资产处置一般通过债务重组等。固定资产处置一般通过债务重组等。固定资产处置一般通过“ “固定资产清固定资产清固定资产清固定资产清理理理理” ”科目核算。科目核算。科目核算。科目核算。 固定
149、资产盘亏固定资产盘亏固定资产盘亏固定资产盘亏应通过应通过应通过应通过“ “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢” ”科目科目科目科目核算，报经批准后，其净损益计入当期损益（营业核算，报经批准后，其净损益计入当期损益（营业核算，报经批准后，其净损益计入当期损益（营业核算，报经批准后，其净损益计入当期损益（营业外支出）；外支出）；外支出）；外支出）；固定资产盘盈按前期差错处理，通过固定资产盘盈按前期差错处理，通过固定资产盘盈按前期差错处理，通过固定资产盘盈按前期差错处理，通过“ “以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整” ”科目进行核算。科目进行核算。
150、科目进行核算。科目进行核算。 第三节第三节 固定资产的固定资产的处置处置9/6/202486 一、固定资产终止确认的条件一、固定资产终止确认的条件 固定资产满足下列条件之一的，应当予固定资产满足下列条件之一的，应当予固定资产满足下列条件之一的，应当予固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：以终止确认：以终止确认：以终止确认： （1 1 1 1）该固定资产处于处置状态。）该固定资产处于处置状态。）该固定资产处于处置状态。）该固定资产处于处置状态。 （2 2 2 2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生）该固定资产预期通过使用或处置不能产生）该固定资产预期通过使用或处置不能产生）该固定资产预
151、期通过使用或处置不能产生经济利益。经济利益。经济利益。经济利益。 9/6/202487二、固定资产出售、报废或毁损的会计处理二、固定资产出售、报废或毁损的会计处理二、固定资产出售、报废或毁损的会计处理二、固定资产出售、报废或毁损的会计处理 1 1 1 1固定资产转入清理固定资产转入清理固定资产转入清理固定资产转入清理 借：固定资产清理借：固定资产清理 固定资产减值准备固定资产减值准备 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 2 2 2 2发生的相关税费发生的相关税费发生的相关税费发生的相关税费 借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：银行存款、应交税费贷：银行存款、应交税费 应付职工薪酬等应
152、付职工薪酬等 9/6/2024883 3 3 3取得变价收入、残值收入、保险赔款收入取得变价收入、残值收入、保险赔款收入取得变价收入、残值收入、保险赔款收入取得变价收入、残值收入、保险赔款收入 借：银行存款、原材料、其他应收款等借：银行存款、原材料、其他应收款等借：银行存款、原材料、其他应收款等借：银行存款、原材料、其他应收款等 贷：固定资产清理贷：固定资产清理贷：固定资产清理贷：固定资产清理4 4 4 4清理完毕，结转固定资产清理净损益：清理完毕，结转固定资产清理净损益：清理完毕，结转固定资产清理净损益：清理完毕，结转固定资产清理净损益： 借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出借：营业外
153、支出 贷：固定资产清理贷：固定资产清理贷：固定资产清理贷：固定资产清理 或或或或：借：固定资产清理：借：固定资产清理：借：固定资产清理：借：固定资产清理 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入 若属于筹建期间的清理损益，则计入管理费用若属于筹建期间的清理损益，则计入管理费用 9/6/202489 同时满足下列条件的非流动资产同时满足下列条件的非流动资产同时满足下列条件的非流动资产同时满足下列条件的非流动资产( ( ( (包括固定资包括固定资包括固定资包括固定资产产产产) ) ) )应当划分为持有待售：应当划分为持有待售：应当划分为持有待售：应当划分为持有待售： 一是企业已经就
154、处置该固定资产作出决议；一是企业已经就处置该固定资产作出决议；一是企业已经就处置该固定资产作出决议；一是企业已经就处置该固定资产作出决议； 二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；议；议；议； 三是该项转让将在一年内完成。三是该项转让将在一年内完成。三是该项转让将在一年内完成。三是该项转让将在一年内完成。 三、持有待售固定资产三、持有待售固定资产三、持有待售固定资产三、持有待售固定资产9/6/202490 持有待售的非流动资产包括持有待售的非流动资产包括持有待售的
155、非流动资产包括持有待售的非流动资产包括单项资产和处置单项资产和处置单项资产和处置单项资产和处置组组组组 处置组处置组处置组处置组是指作为整体通过出售或其他方是指作为整体通过出售或其他方是指作为整体通过出售或其他方是指作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产。式一并处置的一组资产。式一并处置的一组资产。式一并处置的一组资产。 如果处置组是一个资产组，并且按照如果处置组是一个资产组，并且按照如果处置组是一个资产组，并且按照如果处置组是一个资产组，并且按照企业企业企业企业会计准则第会计准则第会计准则第会计准则第08080808号号号号资产减值资产减值资产减值资产减值的规定将企业合并的规定将企业合
156、并的规定将企业合并的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这种资产组中的一项经营，则该种资产组中的一项经营，则该种资产组中的一项经营，则该种资产组中的一项经营，则该处置组应当包括企业处置组应当包括企业处置组应当包括企业处置组应当包括企业合并中取得的商誉。合并中取得的商誉。合并中取得的商誉。合并中取得的商誉。9/6/202491 持有待售的固定资产的会计处理持有待售的固定资产的会计处理 企业持有待售的固定资产企业持有待售的固定资产企业持有待售的固定
157、资产企业持有待售的固定资产应当对其预计净残应当对其预计净残应当对其预计净残应当对其预计净残值进行调整值进行调整值进行调整值进行调整 （1 1 1 1）预计净残值预计净残值预计净残值预计净残值公允价值处置费用公允价值处置费用公允价值处置费用公允价值处置费用 调整后的净残值不得超过固定资产的原账面价值。调整后的净残值不得超过固定资产的原账面价值。调整后的净残值不得超过固定资产的原账面价值。调整后的净残值不得超过固定资产的原账面价值。 （2 2 2 2）固定资产原账面价值预计净残值）固定资产原账面价值预计净残值）固定资产原账面价值预计净残值）固定资产原账面价值预计净残值应作为资应作为资应作为资应作为
158、资产减值损失计入当期损益。产减值损失计入当期损益。产减值损失计入当期损益。产减值损失计入当期损益。 （3 3 3 3）持有待售的固定资产不计提折旧，按账面价持有待售的固定资产不计提折旧，按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。量。（0909新修改）新修改）9/6/202492 (09(09(09(09新增新增新增新增) ) ) )某项资产或处置组被划归为持某项资产或处置组被划归为持某项资产或处置组被划归为持某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来有待售，但后来有待售，但后来有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确不再满足持有待售的固定
159、资产的确不再满足持有待售的固定资产的确不再满足持有待售的固定资产的确认条件认条件认条件认条件，企业应当停止将其划归为持有待售，企业应当停止将其划归为持有待售，企业应当停止将其划归为持有待售，企业应当停止将其划归为持有待售，并按并按并按并按照下列两项金额中较低者计量：照下列两项金额中较低者计量：照下列两项金额中较低者计量：照下列两项金额中较低者计量： （1 1 1 1）该资产或处置组）该资产或处置组）该资产或处置组）该资产或处置组被划归为持有待售之被划归为持有待售之被划归为持有待售之被划归为持有待售之前的账面价值，前的账面价值，前的账面价值，前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待按照其假定
160、在没有被划归为持有待按照其假定在没有被划归为持有待按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整调整调整调整后的金额；后的金额；后的金额；后的金额； （2 2 2 2）决定不再出售之日的）决定不再出售之日的）决定不再出售之日的）决定不再出售之日的再收回金额。再收回金额。再收回金额。再收回金额。9/6/202493 符合持有待售条件的无形资产等其符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理，此处所指他非流动资产，比照上述原则处理，此处
161、所指其他非流动资产其他非流动资产不包括不包括递延所得税资产递延所得税资产、企企业会计准则第业会计准则第2222号号金融工具确认和计量金融工具确认和计量规范的规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。9/6/202494 四、固定资产盘亏的会计处理四、固定资产盘亏的会计处理四、固定资产盘亏的会计处理四、固定资产盘亏的会计处理 发生盘亏时：发生盘亏时：发生盘亏时：发生盘亏时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧
162、固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产 批准处理时：批准处理时：批准处理时：批准处理时： 借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出 贷：贷：贷：贷： 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢 9/6/202495 【考题解析考题解析考题解析考题解析2007200720072007年多选题年多选题年多选题年多选题】下列有关固定资产会下列有关固定资产会下列有关固定资产会下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有计处理的表述中，正确的有计处理的表述中，正确的有计处理的表述中，正确的有( )(
163、)( )( )。 A.A.A.A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益固定资产盘亏产生的损失计入当期损益固定资产盘亏产生的损失计入当期损益固定资产盘亏产生的损失计入当期损益 B.B.B.B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益固定资产日常维护发生的支出计入当期损益固定资产日常维护发生的支出计入当期损益固定资产日常维护发生的支出计入当期损益 C.C.C.C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账关税费之和入账关税费之和入账关税费之和入账 D.D.D.D.计提减值
164、准备后的固定资产以扣除减值准备后计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧的账面价值为基础计提折旧的账面价值为基础计提折旧的账面价值为基础计提折旧 E.E.E.E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益净残值的金额计入当期损益净残值的金额计入当期损益净残值的金额计入当期损益【答案答案答案答案】ABCDEABCDEABCDEABCDE9/6/20249
165、6 【考题解析考题解析考题解析考题解析2008200820082008年单选题年单选题年单选题年单选题】甲公司自行建造某项生产用大型甲公司自行建造某项生产用大型甲公司自行建造某项生产用大型甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由设备，该设备由设备，该设备由设备，该设备由A A A A、B B B B、C C C C、D D D D四个部件组成。建造过程中发生外四个部件组成。建造过程中发生外四个部件组成。建造过程中发生外四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本购设备和材料成本购设备和材料成本购设备和材料成本7320732073207320万元，人工成本万元，人工成本万元，人工成本万元，人
166、工成本1200120012001200万元，资本化的借万元，资本化的借万元，资本化的借万元，资本化的借款费用款费用款费用款费用1920192019201920万元，安装费用万元，安装费用万元，安装费用万元，安装费用1140114011401140万元，为达到正常运转发生测万元，为达到正常运转发生测万元，为达到正常运转发生测万元，为达到正常运转发生测试费试费试费试费600600600600万元，外聘专业人员服务费万元，外聘专业人员服务费万元，外聘专业人员服务费万元，外聘专业人员服务费360360360360万元，员工培训费万元，员工培训费万元，员工培训费万元，员工培训费120120120120万
167、元。万元。万元。万元。202020205 5 5 5年年年年1 1 1 1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720720720720万万万万元。元。元。元。 该设备整体预计使用年限为该设备整体预计使用年限为该设备整体预计使用年限为该设备整体预计使用年限为15151515年，预计净残
168、值为零，采年，预计净残值为零，采年，预计净残值为零，采年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。用年限平均法计提折旧。用年限平均法计提折旧。用年限平均法计提折旧。A A A A、B B B B、C C C C、D D D D各部件在达到预定可使用各部件在达到预定可使用各部件在达到预定可使用各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为状态时的公允价值分别为状态时的公允价值分别为状态时的公允价值分别为3360336033603360万元、万元、万元、万元、2880288028802880万元、万元、万元、万元、4800480048004800万元、万元、万元、万元、216021602160216
169、0万元，各部件的预计使用年限分别为万元，各部件的预计使用年限分别为万元，各部件的预计使用年限分别为万元，各部件的预计使用年限分别为10101010年、年、年、年、15151515年、年、年、年、20202020年和年和年和年和12121212年。按照税法规定该设备采用年限平均法按年。按照税法规定该设备采用年限平均法按年。按照税法规定该设备采用年限平均法按年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10101010年计提折旧，年计提折旧，年计提折旧，年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。预计
170、净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。 甲公司预计该设备每年停工维修时间为甲公司预计该设备每年停工维修时间为甲公司预计该设备每年停工维修时间为甲公司预计该设备每年停工维修时间为15151515天。因技术天。因技术天。因技术天。因技术进步等原因，甲公司于进步等原因，甲公司于进步等原因，甲公司于进步等原因，甲公司于202020209 9 9 9年年年年1 1 1 1月对该设备进行更新改造，以月对该设备进行更新改造，以月对该设备进行更新改造，以月对该设备进行更新改造，以新的部件新的部件新的部件新的部件E E E E代替了代替了代替了代替了A A A A部件。部件。部件。部件。 要求：要求：要求：
171、要求： 根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第4 4 4 4至至至至8 8 8 8题。题。题。题。9/6/202497 4 4甲公司建造该设备的成本是（甲公司建造该设备的成本是（ ）。）。 A A1218012180万元万元 B B1254012540万元万元 C C1266012660万元万元 D D1338013380万元万元【答案答案】B B【解析解析】设备的成本设备的成本732073201200120019201920114011406006003603601254
172、012540（万元），员工培训费（万元），员工培训费120120万元计入当期损益。万元计入当期损益。 9/6/2024985 5 5 5下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（正确的是（正确的是（正确的是（ ）。）。）。）。A A A A按照税法规定的年限按照税法规定的年限按照税法规定的年限按照税法规定的年限10101010年作为其折旧年限年作为其折旧年限年作为其折旧年限年作为其折旧年限B B B B按照整体预计使用年限按照整体预计使用年限按照整体预计使用年
173、限按照整体预计使用年限15151515年作为其折旧年限年作为其折旧年限年作为其折旧年限年作为其折旧年限C C C C按照按照按照按照A A A A、B B B B、C C C C、D D D D各部件的预计使用年限分别作为各部件的预计使用年限分别作为各部件的预计使用年限分别作为各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限其折旧年限其折旧年限其折旧年限D D D D按照整体预计使用年限按照整体预计使用年限按照整体预计使用年限按照整体预计使用年限15151515年与税法规定的年限年与税法规定的年限年与税法规定的年限年与税法规定的年限10101010年两者孰低作为其折旧年限年两者孰低作为其折旧年限年两者孰
174、低作为其折旧年限年两者孰低作为其折旧年限【答案答案答案答案】C C C C9/6/202499 6 6 6 6甲公司该设备甲公司该设备甲公司该设备甲公司该设备202020205 5 5 5年度应计提的折旧额是（年度应计提的折旧额是（年度应计提的折旧额是（年度应计提的折旧额是（ ）。）。）。）。 A A A A74474474474433333333万元万元万元万元 B B B B825.55825.55825.55825.55万元万元万元万元 C C C C900.60900.60900.60900.60万元万元万元万元 D D D D1149.501149.501149.501149.50万
175、万万万元元元元【答案答案答案答案】B B B B【解析解析解析解析】A A A A部件的成本部件的成本部件的成本部件的成本12 54012 54012 54012 540（3 3603 3603 3603 3602 8802 8802 8802 8804 8004 8004 8004 8002 1602 1602 1602 160）3 3603 3603 3603 3603 3 3 3 192192192192万元万元万元万元B B B B部件的成本部件的成本部件的成本部件的成本12 54012 54012 54012 540（3 3603 3603 3603 3602 8802 8802 8
176、802 8804 8004 8004 8004 8002 1602 1602 1602 160）2 8802 8802 8802 8802 7362 7362 7362 736（万（万（万（万元）元）元）元）C C C C部件的成本部件的成本部件的成本部件的成本12 54012 54012 54012 540（3 3603 3603 3603 3602 8802 8802 8802 8804 8004 8004 8004 8002 1602 1602 1602 160）4 8004 8004 8004 8004 5604 5604 5604 560（万（万（万（万元）元）元）元）D D D D
177、部件的成本部件的成本部件的成本部件的成本12 54012 54012 54012 540（3 3603 3603 3603 3602 8802 8802 8802 8804 8004 8004 8004 8002 1602 1602 1602 160）2 1602 1602 1602 1602 0522 0522 0522 052（万（万（万（万元）元）元）元）甲公司该设备甲公司该设备甲公司该设备甲公司该设备202020205 5 5 5年度应计提的折旧额年度应计提的折旧额年度应计提的折旧额年度应计提的折旧额3 1923 1923 1923 1921010101011/1211/1211/12
178、11/1227362736273627361515151511/1211/1211/1211/124 5604 5604 5604 5602020202011/1211/1211/1211/122 0522 0522 0522 0521212121211/1211/1211/1211/12825.55825.55825.55825.55（万元）。（万元）。（万元）。（万元）。9/6/20241007 7 7 7对于甲公司就该设备维修保养期间的会计处理下对于甲公司就该设备维修保养期间的会计处理下对于甲公司就该设备维修保养期间的会计处理下对于甲公司就该设备维修保养期间的会计处理下列各项中，正确的是
179、（列各项中，正确的是（列各项中，正确的是（列各项中，正确的是（ ）。）。）。）。A A A A维修保养发生的费用应当计入设备的成本维修保养发生的费用应当计入设备的成本维修保养发生的费用应当计入设备的成本维修保养发生的费用应当计入设备的成本B B B B维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用C C C C维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置
180、时一并处理一并处理一并处理一并处理D D D D维修保养发生的费用应当在设备的使用期间内分维修保养发生的费用应当在设备的使用期间内分维修保养发生的费用应当在设备的使用期间内分维修保养发生的费用应当在设备的使用期间内分期计入损益期计入损益期计入损益期计入损益【答案答案答案答案】B B B B9/6/20241018 8 8 8对于甲公司就该设备更新发生的会计处理，下列各对于甲公司就该设备更新发生的会计处理，下列各对于甲公司就该设备更新发生的会计处理，下列各对于甲公司就该设备更新发生的会计处理，下列各项中错误的是（项中错误的是（项中错误的是（项中错误的是（ ）。）。）。）。A A A A更新改造时
181、发生的支出应当直接计入当期损益更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B B B B更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C C C C更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D D D D更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化资本化资本化资本化【答案答案答案答案】A A A A9/6/2024102
