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1、第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告通过本章学习，你将掌握：1.掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容、结构及其编制方法；2.财务报表附注和财务状况说明书的基本内容；3.财务报表的审核、报送和审批程序；4.财务报表的分析。学学习习目目标标XA12财务会计报告第一节第一节 财务报告的概述告的概述一、财务报告的含义一、财务报告的含义财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。会计报表（财务报表）是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、
2、总括反映会计实体在一定时期内财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。XA12财务会计报告财务情况财务情况说明书说明书第一节第一节 财务报告的概述告的概述一、财务报告的含义一、财务报告的含义资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出会计报表会计报表附表附表财务报告不仅包括会计报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主
3、要的会计报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。会计报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。XA12财务会计报告第一节第一节 财务报告的概述告的概述二、财务报告的目标二、财务报告的目标XA12财务会计报告第一节第一节 财务报告的概述告的概述三、会计报表的种类三、会计报表的种类XA12财务会计报告第一节第一节 财务报告的概述告的概述四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时计算准确计算准确数字真实数字真实内容完整内容完整XA12财务会计报告第一节第一节 财务报告的概
4、述告的概述五、编制会计报表的准备工作五、编制会计报表的准备工作检查本期发生的经济业务是否全部登记入账；进行账项调整；进行财产清查；清理核对账目；按时结账，进行试算平衡。XA12财务会计报告第二节第二节 资产负债表表一、资产负债表的概念与作用一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。XA12财务会计报告第二节第二节 资产负债表表一、资产负债表的概念与作用一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、
5、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。XA12财务会计报告第二节第二节 资产负债表表一、资产负债表的概念与作用一、资产负债表的概念与作用（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率。反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。XA12财务会计报告第二节第二节 资产负债表表二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容XA12财务会计报告第二节第二节 资产负债表表二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内
6、容XA12财务会计报告第二节第二节 资产负债表表二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容XA12财务会计报告第二节第二节 资产负债表表二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容XA12财务会计报告第二节第二节 资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（一）基本编制方法（一）基本编制方法XA12财务会计报告第二节第二节 资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法（1）根据总账期末余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”等。XA12财务会计
7、报告填入填入“资产负债表资产负债表”中的中的“货币资金货币资金”项目项目第二节第二节 资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法（2）根据总账期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。现金现金期末余额：期末余额： 2 000 2 000银行存款银行存款期末余额：期末余额： 30 000 30 000 合合 计计2 000+30 000=32 000XA12财务会计报告填入填入“资产负债表资产负债表”中的中的“存货存货”项目项目第二节第二节 资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编
8、制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法（2）根据总账期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。库存商品库存商品期末余额：期末余额： 40 000 40 000原材料原材料期末余额：期末余额： 54 000 54 000 合合 计计40 000+54 000+16 000=110 000生产成本生产成本期末余额：期末余额： 16 000 16 000XA12财务会计报告第二节第二节 资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法（3）根据有关明细账期末
9、余额填列。表现最典型的有“待处理财产损益”总分类账下设的“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个二级账户，就直接构成资产负债表项目。 XA12财务会计报告第二节第二节 资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法（3）根据有关明细账期末余额填列。XA12财务会计报告第二节第二节 资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法（3）根据有关明细账期末余额填列。XA12财务会计报告第二节第二节 资产负
10、债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法（4）根据总账及其所属明细账期末余额分析计算填列。如“长期借款 ”（归还期已不满1年的应计入“短期借款”）等。XA12财务会计报告第三节第三节 利润利润表表一、一、利润利润表的概念与作用表的概念与作用（一）利润表的含义（一）利润表的含义反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。XA12财务会计报告第三节第三节 利润利润表表一、一、利润利润表的概念与作用表的概念与作用（一）利润表的含义（一）利润表的含义它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用”会计方程式为理
11、论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。XA12财务会计报告第三节第三节 利利润表表一、一、利润利润表的概念与作用表的概念与作用（二）利润表的作用（二）利润表的作用有助于分析和预测企业的获利能力；有助于分析与预测企业的长期偿债能力；有助于考核管理当局的经营业绩；有助于合理地分配经营成果。XA12财务会计报告第三节第三节 利利润表表二、二、利润利润表的结构和内容表的结构和内容利润总额利润总额 = 营业利润营业利润+ 投资净收益投资净收益 + 营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外收入 营业外
12、支出营业外支出营业营业利润利润=主营业务主营业务利润利润+其他业务其他业务利润利润营业费营业费用用管理管理费用费用财务财务费用费用主营业务主营业务利润利润=主营业务主营业务收入收入主营业务主营业务成本成本主营业务税主营业务税金及附加金及附加其他业务其他业务利润利润=其他业务其他业务收入收入其他业务其他业务支出支出XA12财务会计报告第三节第三节 利利润表表二、二、利润利润表的结构和内容表的结构和内容单单步步式式XA12财务会计报告第三节第三节 利利润表表二、二、利润利润表的结构和内容表的结构和内容多多步步式式XA12财务会计报告第三节第三节 利利润表表二、二、利润利润表的结构和内容表的结构和内
13、容XA12财务会计报告第三节第三节 利利润表表三、三、利润利润表的表的基本编制方法基本编制方法XA12财务会计报告第三节第三节 利利润表表四、四、利润分配表利润分配表（一）利润分配表的含义与作用（一）利润分配表的含义与作用1.利润分配表的含义利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。2.利润分配表的作用了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况了解企业利润分配的构成情况了解企业年末未分配利润情况XA12财务会计报告第三节第三节 利利润表表四、四、利润分配表利润分配表（二）利润分配表的结构和内容（二）利润分配表的结构和内容XA12财务会计报告第三节第三节
14、利利润表表四、四、利润分配表利润分配表（三）利润分配表的编制方法（三）利润分配表的编制方法XA12财务会计报告第四节第四节 现金流量现金流量表表一、现金流量表的概念与作用一、现金流量表的概念与作用（一）现金流量表的含义（一）现金流量表的含义反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。实际上它是以现金为基础编制的财务状况变动表。其理论依据是“现金流入现金流出=现金净增加额”会计等式。现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。XA12财务会计报告第四节第四节 现金流量现金流量表表一、现金流量表的概念与作用一、现金流量表的概念与作用（二）现金流量表的作用（二）现金流量表
15、的作用有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于对企业的财务状况作出合理的评价；有助于分析和评价企业经济活动的有效性。XA12财务会计报告第四节第四节 现金流量现金流量表表投资活动投资活动筹资活动筹资活动经营活动经营活动现金现金（企业企业）原材料原材料产成品产成品供应过程供应过程生生产产过过程程销售过程销售过程偿债、分红等偿债、分红等发行股票、债券等发行股票、债券等被投资者被投资者（资本市场资本市场）购入股票、债券等购入股票、债券等转让股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人投资者、债权人（资本市场资本市场）XA12财务会计报告第五节第五节 会计报表附注会计报表附注一、编制会计
16、报表附注的意义一、编制会计报表附注的意义提高会计信息的有效性；提高会计信息的可理解性；促使会计信息充分披露。XA12财务会计报告第五节第五节 会计报表附注会计报表附注二、会计报表附注的主要内容二、会计报表附注的主要内容（1）不符合会计核算前提的说明；（2）重要会计政策和会计估计的说明；（3）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正和说明；（4）或有事项的说明；（5）资产负债表日后事项的说明。XA12财务会计报告第五节第五节 会计报表附注会计报表附注二、会计报表附注的主要内容二、会计报表附注的主要内容（6）关联方关系及其交易的说明；（7）重要资产转让及其出售的说明；（8）会计报表重
17、要项目的说明；（9）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析一、会计报表分析的基本方法一、会计报表分析的基本方法对比分析法；比率分析法；趋势分析法。XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析二、会计报表分析的中常用的指标二、会计报表分析的中常用的指标 偿债能力指标 ；营运能力指标 ；盈利能力比率 。XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析二、会计报表分析的中常用的指标二、会计报表分析的中常用的指标 （一）偿债能力指标（一）偿债能力指标资产负债率资产负债率资产负债率 =负债总额负债总额100%资产总额
18、资产总额XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析二、会计报表分析的中常用的指标二、会计报表分析的中常用的指标 （一）偿债能力指标（一）偿债能力指标流动比率流动比率流动比率=流动资产流动资产100%流动负债流动负债企业的流动比率越大，对债权人越有保障，但过大的流动比率表明企业对资金未能有效运用。一般认为流动比率2:1为好，但视企业具体情况而定。XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析二、会计报表分析的中常用的指标二、会计报表分析的中常用的指标 （一）偿债能力指标（一）偿债能力指标速动比率速动比率速动比率=速动资产速动资产100%流动负债流动负债速动资产速动资产
19、=流动资产流动资产 存货存货用衡量企业在某一时点上运用随时可以变现资产偿付到期债务的能力，是对流动比率的补充。一般认为流动比率1:1为好，但视企业具体情况而定。XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析二、会计报表分析的中常用的指标二、会计报表分析的中常用的指标 （二）营运能力指标（二）营运能力指标应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率 =赊销收入净额赊销收入净额 100%应收账款平均余额应收账款平均余额赊销收赊销收入净额入净额=销售销售收入收入现销现销收入收入销售退回、销销售退回、销售折让与折扣售折让与折扣应收账款平均应收账款平均 =期初应收账款余额期初应收账款余额+期末
20、应收账款余额期末应收账款余额2XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析二、会计报表分析的中常用的指标二、会计报表分析的中常用的指标 （二）营运能力指标（二）营运能力指标存货周转率应收账款周转率应收账款周转率 =主营业务成本主营业务成本 100%平均存货成本平均存货成本平均存货成本平均存货成本 =期初存货成本期初存货成本+期末存货成本期末存货成本2XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析二、会计报表分析的中常用的指标二、会计报表分析的中常用的指标 （三）盈利能力指标（三）盈利能力指标销售利润率销售利润率销售利润率=利润总额利润总额100%主营业务收入主营业务收
21、入XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析二、会计报表分析的中常用的指标二、会计报表分析的中常用的指标 （三）盈利能力指标（三）盈利能力指标总资产报酬率总资产报酬率总资产报酬率 =利润总额利润总额+利息支出利息支出100%平均资产总值平均资产总值平均资产总值平均资产总值 =期初期初资产总值资产总值+期末期末资产总值资产总值2XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析二、会计报表分析的中常用的指标二、会计报表分析的中常用的指标 （三）盈利能力指标（三）盈利能力指标每股收益每股净资产净资产收益率=净利润净利润100%总股本总股本=净资产（所有者权益）净资产（所有者权益） 100%总股本总股本=净利润净利润 100%净资产净资产XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析二、会计报表分析的中常用的指标二、会计报表分析的中常用的指标 （三）盈利能力指标（三）盈利能力指标市盈率=股价股价100%每股税后利润每股税后利润XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析XA12财务会计报告第六节第六节 会计报表分析会计报表分析XA12财务会计报告
