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1、审查审计工作底稿，可见审计人员主要进审查审计工作底稿，可见审计人员主要进行了四个审计程序：编制了银行存款明细行了四个审计程序：编制了银行存款明细表，三核对相符；获取了银行对账单，其表，三核对相符；获取了银行对账单，其余额与明细账调节相符；摘录了余额与明细账调节相符；摘录了30笔会计笔会计分录，无审计意见；复印了分录，无审计意见；复印了2张会计凭证及张会计凭证及其原始单据，无审计意见。其原始单据，无审计意见。我们发现银行存款审计方面存在我们发现银行存款审计方面存在如下问题：如下问题：1.未进行内部控制的调查和符合未进行内部控制的调查和符合性测试，完全依赖实质性测试。货币资金性测试，完全依赖实质性
2、测试。货币资金内部控制有内部控制有“审核、审核、“核对、核对、“对账对账三个控制点，从本案来看，前两项做得三个控制点，从本案来看，前两项做得较好，后一个控制点没有，即较好，后一个控制点没有，即“由非出纳由非出纳人员逐笔核对银行日记账和银行对账单，人员逐笔核对银行日记账和银行对账单，并编制银行余额调节表。因此，货币资并编制银行余额调节表。因此，货币资金内部控制存在严重缺陷，未引起重视。金内部控制存在严重缺陷，未引起重视。2.未对银行存款余额进行函证，仅核对了银行对账单和调节表。因为“对账控制点没有，与其相关的银行对账单和调节表的证明力大打折扣，而函证这一关键程序未执行。3.公司提供的银行对账单存
3、在明显的异常，未引起注意，并查明原因。如2001年12月与2002年8月的对账单字体明显不同，2001年12月31日对账单余额有手工改动痕迹盖了银行章和人名章，后证实是伪造的。工程组织管理方面存在的问题：审计方案阶段仅有业务约定书，没有编制审计方案，在审计总结中有这样的描述：本次主要针对以下会计科目的重点工程及大额业务采取凭证抽查等方法进行审计：应收账款、预收账款、应交税金和损益类科目。从上述总结可以看出，现场审计工作存在重大失误，其从上述总结可以看出，现场审计工作存在重大失误，其一，对重点工程采用凭证抽查的方法是不当的，分析性复一，对重点工程采用凭证抽查的方法是不当的，分析性复核、函证、监盘
4、才是最重要的审计方法；其二，从资产负核、函证、监盘才是最重要的审计方法；其二，从资产负债表分析，应收账款、预收账款、应交税金三个科目余额，债表分析，应收账款、预收账款、应交税金三个科目余额，分别占资产比率仅为分别占资产比率仅为0.1、2、1；而货币资金和；而货币资金和长期投资分别占资产比率为长期投资分别占资产比率为37和和45，未作为审计重，未作为审计重点。点。从审计工作底稿的内容来看，绝大局部是各种各从审计工作底稿的内容来看，绝大局部是各种各样的复印件，包括账页、凭证、合同等，具有强大证明力样的复印件，包括账页、凭证、合同等，具有强大证明力的审计证据明显缺乏。的审计证据明显缺乏。银行存款的审
5、计，按审计程序表规定所有余额均应进银行存款的审计，按审计程序表规定所有余额均应进行函证；如客户原因或其他原因不能进行函证如会计人行函证；如客户原因或其他原因不能进行函证如会计人员不配合，应与最高层沟通时，应视为审计范围受到限员不配合，应与最高层沟通时，应视为审计范围受到限制，发表相应的审计意见；当存在局部未函证情况，经判制，发表相应的审计意见；当存在局部未函证情况，经判断，可出具标准无保存意见时，应取得最高管理层的关于断，可出具标准无保存意见时，应取得最高管理层的关于未函证余额的书面声明。未函证余额的书面声明。经查审计工作底稿，我们发现银行审计方面存在未严格执行审计程序的问题。至会计报表日，公
6、司银行存款余经查审计工作底稿，我们发现银行审计方面存在未严格执行审计程序的问题。至会计报表日，公司银行存款余额额5716万元，共有万元，共有19个银行账户，其中个银行账户，其中7个账户余额为个账户余额为0.对对0余额账户的审计，审计人员未进行函证，但获取的余额账户的审计，审计人员未进行函证，但获取的银行对账单上大都有注销账户的记录；对有余额的银行对账单上大都有注销账户的记录；对有余额的11个账户，审计人员对其中个账户，审计人员对其中10个账户进行了函证，另一账户余个账户进行了函证，另一账户余额为额为16.56元，仅获取了对账单，未函证；后来发现的未入账的负债正与该未函证的账户相关。元，仅获取了对账单，未函证；后来发现的未入账的负债正与该未函证的账户相关。该事项反映审计风险无处不在。这也是一次审计质量事故。该事项反映审计风险无处不在。这也是一次审计质量事故。就银行存款的审计，我们必须进一步明确，对所有余额含就银行存款的审计，我们必须进一步明确，对所有余额含0余额均应进行函证，函证的目的包括确认余额余额均应进行函证，函证的目的包括确认余额和发现未入账负债，因此，余额的大小不能作为确定是否函证的依据。和发现未入账负债，因此，余额的大小不能作为确定是否函证的依据。
