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1、第八课 财政与税收第二框 征税和纳税税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律财政收入的财政收入的基本形式基本形式国家国家税收的含义税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式法取得财政收入的基本形式 。思考与讨论世界上有没有不收税的国家呢世界上有没有不收税的国家呢？为什么？为什么？如何理解如何理解“税收是国家财政收入最重税收是国家财政收入最重要的源泉要的源泉”？有国就有税有国就有税 有税就有法有税就有法（2 2）税收与国家和法
2、律的关系）税收与国家和法律的关系亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕 广州广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在和税务登记证便私下出租临时商铺，在0303年至年至0404年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入3434万元，从未向税务机万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，司法部门以偷税罪起诉黄某，0505年年6 6月海珠区法月海珠区法院根据院根据刑法刑法有关规定，对黄某偷逃营业税款、有关规定，对黄某偷逃营业税款、
3、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.1120383.11元的行为，判处黄某有期徒刑元的行为，判处黄某有期徒刑1111个月，个月，并处罚金并处罚金4 4万元。万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？么特点？税收具有强制性税收具有强制性案例探究案例探究1名人名言关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”问：这句名言说明了税收具有什么特征？ 税收具有无偿性税收具有无偿性（3 3）税收的基本特征）税收的基本特征固定性固定性国家在征税之前以法律的
4、形式，预国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能有关部门批准不能随意随意改变。改变。（3）税收的基本特征 案例探究案例探究22 2004年年3月月5日温家宝总理在政府工日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年年3月月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。年将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什
5、么？问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性税收具有相对固定性（3 3）税收的基本特征）税收的基本特征税收具有固定性，并非是一成不变，税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。况而变化。（3 3）税收的基本特征）税收的基本特征历史上的税制改革：历史上的税制改革：春秋时期：鲁国的春秋时期：鲁国的“初税亩初税亩”唐朝时期：唐朝时期：“租庸调制租庸调制”北宋时期：北宋时期：“方田均
6、税法方田均税法”明朝时期：明朝时期：“一条鞭法一条鞭法”清朝时期：清朝时期：“地丁银地丁银”我国近几年税收改革大事记：我国近几年税收改革大事记：从从20062006年年1 1月月1 1日起，工薪所得减除日起，工薪所得减除费用标准从费用标准从800800元元/ /月调整到月调整到16001600元元/ /月。这是自月。这是自19801980年的年的800800元标准制订元标准制订后的首次调整。后的首次调整。 2002008 8年年3 3月月1 1日日起，起，个人所得税个人所得税从从16001600元月元月上调至上调至20002000元月元月。自自20072007年年8 8月月1515日起，日起，
7、储蓄存款利息所得储蓄存款利息所得税税税率由税率由20%20%调整为调整为5%5%。0808年年1010月月9 9日起日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。税。 从从20082008年年1111月月1 1日起，对个人首次购买日起，对个人首次购买9090平方米及以下普通住房的，契税税率暂平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到统一下调到1%1%；对个人销售或购买住房；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。地方政府可制定鼓励征收土地增值税。地方政府可制定鼓励住房消费的收费减免政策。住房消费的收
8、费减免政策。2010年年10月月1日起个人购买日起个人购买90平米内家庭唯一普平米内家庭唯一普通住房，按通住房，按1%征收契税；购买征收契税；购买90-144平米内家庭平米内家庭唯一普通住房，按唯一普通住房，按1.5%征收契税；购买征收契税；购买144平方平方米以上家庭唯一住房，按米以上家庭唯一住房，按3%征收契税；购买非家征收契税；购买非家庭唯一住房，无论面积大小，均按庭唯一住房，无论面积大小，均按3%税率征收契税率征收契税税。自自20092009年年1 1月月1 1日起，在全国所有地区、所日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。（主要内容有行业推行增值税转型改革。（主要内容是：允
9、许企业抵扣新购入设备所含的增值是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至至3%3%，将矿产品增值税税率恢复到，将矿产品增值税税率恢复到17%17%。）。）财政部报告称今年将抓紧完善燃油税改革财政部报告称今年将抓紧完善燃油税改革方案并择机实施。今后对汽油、柴油开征方案并择机实施。今后对汽油、柴油开征燃油税之后，养路费、客运附加费等多项燃油税之后，养路费、客运附加费等多项行政收费将同时
10、停收。行政收费将同时停收。（2）税收的基本特征）税收的基本特征是什么：强制性、无偿性、固定性是什么：强制性、无偿性、固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费具体具体 分析分析税收基本特征之间的关系税收基本特征之间的关系 基本特征的关系 无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性要要 求求保保 障障决决 定定紧紧密密联联系系，不不可可分分割割我国税收有哪我国税收有哪些税种？些税种？2、我国税收的种类 （1）我国税收的种类类别流流转税税 所得税所得税 资源税源税 财产税税 行行为
11、税税征税征税对象象以商品以商品交交换的交的交易易额和和劳务收入收入额征征税税对象象以各种以各种所所得得额为征征税税对象象以开以开发利利用特定用特定自自然然资源源为征税征税对象象以以拥有有或或支配的支配的财产为征征税税对象象以特定以特定行行为为征征税税对象象包括包括主要主要税种税种营业税税增增值税税消消费税税关税关税企企业所所得得税、税、个个人人所得税所得税矿产税税 契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税（2）增值税 增增 值 税税征税征税对象象纳税人税人基本税基本税率率增增值额在我国境内在我国境内销售售货物或者提物或者提供加工、修理修配供加工、修理修配劳务及及进口口货物的物的单位和个人位和个人17%
12、17%含义含义征税对象征税对象纳税人纳税人税率税率 计算方法计算方法 B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?8000-5000=3000元元300017%=510元元思考思考:这样征税有什么好处这样征税有什么好处?（2）增值税增值税的优点增值税的优点A A、避免重复征税、避免重复征税B B、促进生产专业化。、促进生产专业化。C C、防止前一生产经营环节企业的偷漏、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。税行为。D D、保证财政收入的稳定增长。、保证财政收入的稳定增长。 纳税人纳税人 （）个人所得税在在我我国国境内境内无住所无住所居住满一年居住满一年不居住不
13、居住或居住不满一年或居住不满一年从从我我国国境境内内取取得得所得的个人所得的个人有住所有住所从从我我国国境境内内外外取取得得所得的个人所得的个人 应税项目：（阅读应税项目：（阅读P70“相关链接相关链接”） 税率：税率： （阅读（阅读P71“名词点击名词点击”） 比例税率：比例税率就是对同一征税比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。及偶然所得等。 超额累进税率：个人工资、薪金所得，超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。适用超额累进
14、税率。 级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% %1 1不超过不超过500500元的部分元的部分5 52 2超过超过500500元至元至20002000元的部分元的部分10103 3超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分15154 4超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分20205 5超过超过2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分25256 6超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分30307 7超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分3
15、5358 8超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分40409 9超过超过100000100000元的部分元的部分4545工资个税起征点是工资个税起征点是2000元，使用超额累进税率计算元，使用超额累进税率计算全月应纳税所得额全月应纳税所得额(应发工资四金应发工资四金)2000实发工资应发工资四金缴税实发工资应发工资四金缴税计算:如果小张的月工资为5000元(已除去四金)，那么他应缴纳的税款是多少？3000=500+1500+1000应纳税额:5000-2000=3000实缴税款:5005%+150010%+100015%=325(元) 个人所得税不仅是国家
16、财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人所得税的作用个人所得税的作用年收入超过12万元,要自行报税你知道吗你知道吗? ?交通交通医疗医疗教育教育 国防国防通讯通讯环境环境赈灾赈灾我国的税收是取之于民我国的税收是取之于民,用之于民用之于民公民必须承担义务公民必须承担义务, 自觉诚信纳税自觉诚信纳税必必要要性性 二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉结论：公民自觉诚信纳税诚信纳税,既是履行应尽的既是履行应尽的义务义务,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质从我国税收的性
17、质取之于民、取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。民幸福联系在一起。（2）从税收的作用看，税收是国家实现）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达元，高达1010万元。如按万元。如按2020集计算，大腕们集计算，大腕们一部戏拍下来收入起码一部戏拍下来收
18、入起码100100万元。某大腕万元。某大腕明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是却却隐瞒收入隐瞒收入, ,不交一分钱税款。不交一分钱税款。 2002年年7月月24日，日，刘晓庆被依法逮捕。据刘晓庆被依法逮捕。据查证，北京晓庆文化艺查证，北京晓庆文化艺术有限责任公司自术有限责任公司自1996年以来采取年以来采取不列、少列不列、少列收入、多列支出等手段收入、多列支出等手段隐瞒收入隐瞒收入偷逃税款偷逃税款1458.3万元。万元。晓庆公司税案潮阳、普宁两市曾是全国骗取潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税出口退税活动的活动的一个重灾区。一个重灾区。1999年年2000年年
19、6月月的虚开金额共计的虚开金额共计323亿元，涉及骗取亿元，涉及骗取出口退税额高达出口退税额高达42亿元。这是建国以来亿元。这是建国以来涉税金额最大的严重违法犯罪案件。涉税金额最大的严重违法犯罪案件。 注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。的产品税、增值税、营业税和特别消费税。 郴州市华夏房地产开发郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自没有回报，因而自19981998年年1010月至月至20032003年年9 9月
20、以来月以来迟迟不交迟迟不交应缴税款总计应缴税款总计490490万元。万元。 张某开了一家饭店，生意红火，张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人可他拒不缴税，税务人员来收员来收税时，他还威胁说：税时，他还威胁说：“谁再来谁再来我这里收税，我让他站着进来，我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。躺着出去。”、偷税、偷税、骗税、欠税骗税、欠税、抗税行为的比较抗税行为的比较 偷偷偷偷 税税税税骗骗骗骗 税税税税欠欠欠欠 税税税税抗抗抗抗 税税税税不不不不同同同同点点点点相相相相同同同同点点点点有意违反有意违反税法税法规定规定欺骗、隐瞒不欺骗、隐瞒不缴或少缴缴或少缴税款税款方式隐蔽方式隐蔽又叫逃
21、税又叫逃税超过税务机超过税务机关规定的纳关规定的纳税期限，税期限，没有按时缴没有按时缴纳而纳而拖欠拖欠税税款款比较直接比较直接用用欺骗欺骗手段手段获得国家获得国家税税收优惠收优惠骗取国家出骗取国家出口退税、税口退税、税收减免收减免方式隐蔽方式隐蔽以以暴力暴力、威威胁胁方法拒不方法拒不缴纳税款缴纳税款以对抗的方以对抗的方式直接拒绝式直接拒绝纳税纳税比较明显比较明显（1）都是没有履行依法纳税的义务）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁）都应受到法律的制裁1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采年以来采取不
22、列、少列收入多列支出、虚假申报等手段取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款少缴税款1458.3万元万元.其行为是其行为是_行为行为.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒不缴纳税款但拒不缴纳税款.税务人员来收税时税务人员来收税时,他还说他还说:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我我就让他站着进来就让他站着进来,横着出去横着出去”.其行为是其行为是_行为行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税故意拖欠国家税款款24.8万元万元.其行为是其行为是_行为行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国某企业通过虚报出口商品的价
23、格等手段获得国家出口退税家出口退税3000万元万元.其行为是其行为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税3、增强、增强“依法纳税依法纳税”的的意识意识必须承担义务必须承担义务自觉依法诚信纳自觉依法诚信纳税税 要增强对国家工职人员及公共权要增强对国家工职人员及公共权力的力的监督意识监督意识，以主人翁的积极态度，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行污和浪费国家资财的行为进行批评和批评和检举检举，以维护人民和国家的利益，以维护人民和国家的利益纳税人诱发一种强烈的关切纳税人诱发一种强烈的关切,关关切你那含有血汗钱的事业切你
24、那含有血汗钱的事业,税款在缴税款在缴纳的那一刻起纳的那一刻起,就转化为一种文化自就转化为一种文化自觉觉:这个事业这个事业,这个国家这个国家,从此有我的从此有我的一份一份.时时考虑这个钱怎么花时时考虑这个钱怎么花,花得花得妥不妥妥不妥. 发票是消费者的购物凭证发票是消费者的购物凭证,也是税也是税务部门进行税务管理的基础和依据务部门进行税务管理的基础和依据. 购买商品索要发票购买商品索要发票,就间接地为国就间接地为国家的税收作出了贡献家的税收作出了贡献 你知道吗你知道吗你知道吗你知道吗? ? ? ? 你在生活中遇到你在生活中遇到你在生活中遇到你在生活中遇到过这种情况吗过这种情况吗过这种情况吗过这种
25、情况吗? ? ? ? 你会这样做吗你会这样做吗你会这样做吗你会这样做吗? ? ? ?实战演练实战演练B张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，谁再来我这里收税，我让他站着近来，躺着出去。我让他站着近来，躺着出去。”张某的言行（张某的言行（ ）（1）属于偷税行为）属于偷税行为 （2）属于抗税行为）属于抗税行为（3）应处三年以下有期徒刑或者拘役）应处三年以下有期徒刑或者拘役（4）应处拒缴税款一倍以上五倍以下）应处拒缴税款一倍以上五倍以下A.（1）（）（2）（）（3） B.（2
26、）（）（3）（）（4）C.（1）（）（3）（）（4） D.（1）（）（2）（）（4）c下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性认识正确地有（下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性认识正确地有（ ） （1）这是公民的基本义务）这是公民的基本义务 （2）税收是国家实现其职能的物质基础）税收是国家实现其职能的物质基础 （3）是国家向公民提供服务的前提和保证）是国家向公民提供服务的前提和保证 （4）是公民爱国的具体表现）是公民爱国的具体表现 （5）是实现人民根本利益的保证）是实现人民根本利益的保证 A（1）（）（2）（）（3）（）（4） B（1）（）（3）（）（4）（）（5） C（1）（）（2）（）（3）（）（4）（）（5） D（1）（）（2）（）（4）（）（5）
