《IPO审计特殊考虑肖菲老师课件注师后续教育50页》由会员分享，可在线阅读，更多相关《IPO审计特殊考虑肖菲老师课件注师后续教育50页（50页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、肖菲肖菲1教师简介教师简介n立信合伙人，上海总部部门经理n1996年加入大华（后为安永），2003年加入立信n系统集成、机械、信托、生物制药、化工及交通业n专业经历：n2000年，兼任国务院派出国企监事会的特别技术助理n2003年至今，兼任立信内部培训讲师n2009年，至立信北京兼任独立复核合伙人n2009年至2010年，兼任开行贷款评审委员会行外委员2曾主持的重大项目或客户n境内上市公司：n凯马B股、安信信托、金宇集团、龙元建设、维维股份、杉杉股份n上海梅林（IPO）、上海机场（IPO）、宁波海运（IPO）、亿阳信通（IPO）、神州泰岳（IPO，首批创业板7家过会公司之一）、赣锋锂业（IPO
2、）、百润香精（IPO）n重组项目：四川路桥整体上市3大纲大纲n1、IPO现况一览n2、财务尽职调查工作要点n3、股份公司改制工作要点n4、审计需要重点考虑的几个方面n5、反馈意见回复4IPO审计市场现状集中度n摘自21世纪经济报道（2012/5/3）n立信和天健占了总数的26.5%5IPO审计市场现状质量n两年半以来，累计过会800多家n发生重大问题的：低于5家n全球最活跃、发行价格最高、审计质量最好的资本市场6IPO审计市场现状证监会n经济观察报：很多被否案例都能找到已上市的反例，现行审核制度下至多是一门艺术而不是科学n流程最透明、审核最专业、人员最廉洁7监管的最新动态（1/2）n关于进一步
3、提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见n九方面的要求n建立健全财务报告内部控制制度n财务信息真实、准确、完整地反映公司的经营情况n关注盈利增长情况和异常交易，防范利润操纵n充分披露关联方关系及其交易8监管的最新动态（2/2）n收入确认的真实性、合规性和毛利率分析的合理性n对主要客户和供应商进行核查n关注存货的真实性和存货跌价准备的充分计提n关注现金收付交易对会计核算基础的不利影响n保持对财务异常信息的敏感度，防范利润操纵9IPO审计的几个阶段n尽职调查n业务重组方案n第一次详细审计n股份公司改制n申报报告审计n反馈意见回复n加期补审10需会计师出具的主要报告n申报期审计报告n原
4、始报表和申报报表的差异报告n纳税情况报告n内控鉴证报告n非经常性损益及主要财务指标计算鉴证报告11大纲大纲n1、IPO现况一览n2、财务尽职调查工作要点n3、股份公司改制工作要点n4、审计需要重点考虑的几个方面n5、反馈意见回复12财务尽职调查工作的目的n快速排查有无上市硬伤，为项目的进一步开展打下基础n节约参与各方的成本：有问题没法解决，直接撤离n尽职调查工作的好坏，影响日后工作的效率及收益n初步判断审计风险，确定审计策略13重点核查领域（1/5）n历年工商调档资料：n历史沿革，股东身份，出资情况n原始报表和未审报表是否一致n对外投资情况14重点核查领域（2/5）n业务是否完整和独立n独立的
5、产、供、销体系n商标、专有技术、土地15重点核查领域（3/5）n了解业务n买什么、卖什么、怎么生产、收付款方式n业务集中度n基本的内部控制是否存在，基础数据是否完整，收入确认的方式，成本核算方式n行业数据：毛利率、原材料消耗（林纸一体化：原木/纸浆4.5立方/吨；煤焦：煤/焦炭1.32等）16重点核查领域（4/5）n关联方及关联方交易n关联方清单n关联方交易的程度n同业竞争n业务重组的必要性及方案17重点核查领域（5/5）n资产状况n减值准备的计提政策n实物资产的存放状况n长期资产的入账成本及产权归属n税务n税率，关税政策n是否存在重大税务风险18评价审计风险，是否承接n对方的诚信度n过去和未
6、来的增长态势n专业胜任能力n是否有行业经验n审计的可行性n审计资源是否足够：费用、时间、人员n和其他机构的配合程度19案例n被审计单位存货占资产总额的1/3，存放在租借来的特定场所，盘点时需要将存货搬出后才能进行，但搬运存货需要很大的中转场所，且可能导致一定数量的破损。因此被审计单位没有进行过全面盘点。n被审计单位通过测算该存放场所的容积估算存货数量。20大纲大纲n1、IPO现况一览n2、财务尽职调查工作要点n3、股份公司改制工作要点n4、审计需要重点考虑的几个方面n5、反馈意见回复21股份公司改制工作要点（1/2）n改制基准日：避开年末n和投资者入股时间关系不大n评估报工商，但不按评估调账（
7、公司制改制除外）n土地产证需办理完毕：房屋、土地及在建工程价值评估n个调税22股份公司改制工作要点（2/2）n改制基准日审计报告n不需要合并报表n宜简不宜繁n以第一次详细审计为基础，所有的重大问题已有妥善的处理方案23大纲大纲n1、IPO现况一览n2、财务尽职调查工作要点n3、股份公司改制工作要点n4、审计需要重点考虑的几个方面n5、反馈意见回复241、收入：一般的控制流程251、收入：发货、开票和收入确认的关系261、收入：客户的两种类型n商铺：不消耗商品，再原样卖出n消费者：消耗商品n比如：牛奶卖给超市、家庭n钢铁卖给贸易商、汽车厂n农资卖给农机站、农民n是代销还是买断？！（四川长虹、科龙
8、是代销还是买断？！（四川长虹、科龙电器）电器）271、收入：案例四川长虹n四川长虹在2004年，对APEX公司计提全额坏账准备26亿元，当年亏损37亿元。n我们从网络上可以查知APEX公司是北美家电的经销商，由于APEX公司低价在北美销售长虹家电，导致巨额亏损，无法清偿长虹债务。但我们质疑的是，长虹以高于APEX最终销售价格的价格卖给APEX，是否有高估以前年度利润的嫌疑？对APEX的“商铺”销售，代销还是买断？28收入：案例科龙电器n德勤对科龙电器2004年报审计报告：n“（二）2004年度已确认了销售退回超过人民币20,000万元。管理层认为截至2004年12月31日没有必要对销售退回计提
9、准备。我们未能取得足够的资料及解释以确定2004年12月31日是否需要对销售退回计提准备。”n“商铺”销售，应以“代销”方式确认销售，却以“经销”方式进行了确认。为控制风险，对未来可能的退货进行预估，但科龙没有进行充分估计，因此德勤出了保留意见的报告。291、收入：特殊行业的收入确认n系统集成：销售商品还是提供劳务？n房地产：产权转移的标志？n加盟店销售：代销还是买断？n商业地产：免租期如何确认收入？n设计：完工百分比的计量？n建造合同：预算成本可靠？301、收入：软件企业收入确认n案例：上市公司收入确认方法比较311、收入：收入审计的其他思路n生产能力的考虑n装配线、高炉、电解槽等n投入和产
10、出的合理性（举例）n化学反应方程、实物数量、废料n常识321、收入：常识案例nA公司是一家从事轻型卡车生产销售的公司，将一种轻型卡车的设计图纸以400万元的价格转让给B公司，B公司是一家物资流通企业，转让款已全部收到，付款人为B公司。除上述交易外，A公司和B公司之间无任何交易。我们已检查了交易合同，并收到了B公司的函证回函。331、收入：小结n收入是整个审计的主要风险n根据实际情况判断收入确认的方式n和公司实际的收入确认方式进行比较n寻找简便可行的模型来控制整体风险n不要忽略常识342、成本n有没有成本帐？n定额成本法补充成本帐n产品成本的拆解n差异的分配n期末在产品的核定353、会计政策的调
11、整n坏账准备计提政策n折旧年限n注意：如果调整采用未来适用法，应在管理层通过相关决定之日为调整日364、研发费用n一般不进行资本化n缺少外部证据的支持n被审计单位内部证据的缺失n原始报表一般都不资本化n高新技术企业n研发费用发生的合理性375、发行费用的处理n列其他应收款：计提坏账准备？n列预付账款？n挂账时间较长时如何处理n或有资产？n建议：当期发生时，直接计入当期损益386、费用的完整性n运费、广告费、佣金、销售奖金等n审计方法：n了解内控n发现关键控制点n寻找关键审计证据397、股份支付n亲属之间的转让，不属于股份支付n战略投资者的入股价格、时间、数量n净资产值、评估值（收益法）408、
12、现金流量n现金流量和净利润的关系n票据：剔除还是包括？n为上市支付的现金n收到和资产相关的政府补助n和关联方的资金往来等419、外币报表折算n新准则：外币货币性项目没有明确列示预付账款和预收账款n正常情况下：预付账款转入存货、固定资产，再转入成本；预收账款转入收入n除非有证据表明日后将退回，预付账款和预收账款不应根据汇率进行变动n如果预付账款和预收账款根据汇率进行变动，将影响主营业务毛利率4210、关联方披露n定义：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。n明确：合营企业及联营企业包括他们的子公司（即他们的合营企业及联营企业不含在内）4311、原始报表的差异n有没有原始的合并报表？n没有统一的格式n原始报表的重大差异构成上市障碍n会计师要尽早介入，减少重大差异44大纲大纲n1、IPO现况一览n2、财务尽职调查工作要点n3、股份公司改制工作要点n4、审计需要重点考虑的几个方面n5、反馈意见回复45反馈意见回复n案例46现场提问、讨论及答疑现场提问、讨论及答疑47小结n市场很大，不要为了一单业务而牺牲n尽职调查很重要n收入的审计是核心n尽人事，听天命48联系方式联系方式n教师姓名：肖菲教师姓名：肖菲n手机号：手机号：nE-mail：xiao.49谢谢大家谢谢大家50
