工会会计制度工会会计制度及账务处理讲解及账务处理讲解2021年11月 一、会费收入 二、拨缴经费收入〔工会经费、筹备金〕三、上级补助收入〔上级工会的补助〕* 四、政府补助收入〔同级财政补助〕五、行政补助收入 〔同级行政补助〕* 六、事业收入〔所属事业〕七、投资收益 * 八、其他收入收入的核算收入的核算 ▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 n企业：本人收入n机关：职务工资+级别工资n事业：职务工资+薪级工资n工勤：岗位+系统 一、会一、会费收入收入 ▲会费的计算：计算基数× 0.5%▲政策依据： 全国总工会关于收交工会会费的通知〔工发〔1978〕101号〕 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知〔工 财字1994年69号〕 ▲ 账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：现金 贷：会费收入 将会费存入银行时： 借：银行存款 贷：现金 二、拨缴经费收入二、拨缴经费收入▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。
筹备金▲计算公式：全部职工工资总额计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费工会经费▲政策依据：政策依据： 1、中华人民共和国工会法、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规规 定文件的通知〔工财字定文件的通知〔工财字1990年年29号〕号〕 3、全国总工会财务部转发国家统计局、全国总工会财务部转发国家统计局?劳动统计指劳动统计指 标解释标解释?中有关中有关“职工〞和职工〞和“职工工资总额及构成〞职工工资总额及构成〞 的规定的通知〔工财字的规定的通知〔工财字1995年年11号〕号〕 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 〔国税函〔国税函2000年年678号〕号〕 ▲账务处理： 收到时： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 贷： 应付上级经费 上缴时： 借：应付上级经费 贷：银行存款 三、上级补助收入三、上级补助收入▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。
包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助▲账务处理：不跨年度的：借：银行存款贷：上级补助收入跨年度的：借：应收上级经费—应收上级补助贷：上级补助收入实际收到：借：银行存款贷：应收上级经费—应收上级补助 四、政府补助收入四、政府补助收入▲▲概念：各级人民政府按照概念：各级人民政府按照? ?工会法工会法? ?和国家的有关规和国家的有关规定给予工会的补助款项定给予工会的补助款项▲▲账务处理：账务处理：借：银行存款借：银行存款贷：政府补助收入贷：政府补助收入 五、行政补助收入五、行政补助收入 ▲▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照概念：工会取得的所在单位行政方面按照? ?工会法工会法? ?和国家的有关规定给予工会的补助款项和国家的有关规定给予工会的补助款项▲▲账务处理：账务处理：借：银行存款借：银行存款贷：行政补助收入贷：行政补助收入 六、事业收入六、事业收入▲▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。
和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入▲▲账务处理：账务处理：借：银行存款借：银行存款贷：事业收入〔按单位〕贷：事业收入〔按单位〕 七、投资收益七、投资收益▲▲概念：对外投资发生的损益概念：对外投资发生的损益 ▲▲账务处理：账务处理：借：银行存款借：银行存款贷：投资收益〔按工程〕贷：投资收益〔按工程〕 八、其他收入八、其他收入▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入▲账务处理：借：银行存款贷：其他收入 支出的核算支出的核算 一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出。
一、职工活动支出一、职工活动支出▲▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出基工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出▲▲账务处理：账务处理：例例1 1：为庆祝五一国际劳动节，某基：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购置电影票层工会为职工购置电影票 发生费用发生费用2600026000元，用元，用支票支付支票支付借：职工活动支出借：职工活动支出————文体活动费文体活动费26,00026,000贷：银行存款贷：银行存款26,00026,000 n例例2：某公司工会为解决：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活名工会会员因工伤住院导致生活 困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给予每人予每人2000元补助。
元补助 借：职工活动支出借：职工活动支出——其他活动支出其他活动支出 2,000 贷：库存现金贷：库存现金 2,000例例3：某公司工会为普及：某公司工会为普及?劳动法劳动法?知识，决定在本系统举知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费办知识竞赛活动，发生场租费20000元〔用支票支付〕，元〔用支票支付〕，奖品费用奖品费用5000元〔以现金支付〕元〔以现金支付〕n 借：职工活动支出借：职工活动支出——职工教育费职工教育费 25,000n 贷：银行存款贷：银行存款 20,000n 贷：库存现金贷：库存现金 5,000 例例4 4：某公司工会为增强广阔职工平安生产意：某公司工会为增强广阔职工平安生产意识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发生材料费用生材料费用50005000元，以支票支付元，以支票支付 借：职工活动支出借：职工活动支出————宣传活动费宣传活动费 5,000 5,000 贷：银行存款贷：银行存款 5,000 5,000 二、维权支出二、维权支出▲概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。
概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出维权支出是工会组织维护职工合法权益的根本社会职能在维权支出是工会组织维护职工合法权益的根本社会职能在资金运用上的反映维权支出包括劳动关系协调费、劳动资金运用上的反映维权支出包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出维权支出▲账务处理：账务处理： 例例5：某市总工会为宣传劳动合同法，开展大型主题：某市总工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询咨询 活动，支付场租费活动，支付场租费50,000元，用支票支付元，用支票支付 借：维权支出借：维权支出——劳动关系协调费劳动关系协调费 50,000 贷：银行存款贷：银行存款 50,000 例例6：某集团工会组织本系统平安员举办生产平安知识培：某集团工会组织本系统平安员举办生产平安知识培训暨经历交流会，发生材料费训暨经历交流会，发生材料费10,000元，场租费元，场租费20,000元，食宿费元，食宿费10,000元，用支票支付。
元，用支票支付 借：维权支出借：维权支出——劳动保护费劳动保护费 40,000 贷：银行存款贷：银行存款 40,000 例例7：某市总工会用购置效劳的方式，为基层帮扶：某市总工会用购置效劳的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000元，以支票结算方式付讫元，以支票结算方式付讫 借：维权支出借：维权支出——法律援助费法律援助费 100,000 贷：银行存款贷：银行存款 100,000 例例8：某市总工会按照全总的统一部署，开展：某市总工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学〞金秋助学〞活动，为活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元，元，用现金方式付讫用现金方式付讫 借：维权支出借：维权支出——困难职工帮扶费困难职工帮扶费 30,000 贷：库存现金贷：库存现金 30,000例例9：春节前夕，某系统工会开展对：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工名困难职工“送温暖送温暖〞活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值〞活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200元〔用支票购置〕，慰问金元〔用支票购置〕，慰问金1,000元〔用现金支付〕，元〔用现金支付〕，共发生费用共发生费用240,000元。
元 借：维权支出借：维权支出——送温暖费送温暖费 240,000 贷：库存现金贷：库存现金 200,000 银行存款银行存款 40,000 例例10：：某市总工会参与市人大关于涉及职工切身利益的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租车费用5,000元，资料费1,000元，食宿费12,000元，用支票方式付讫 借：维权支出——其他维权支出 18,000 贷：银行存款 18,000 例例11：：某县总工会根据年度预算，提取工会干部权益保障金时500000元 借：维权支出——其他维权支出 500,000 贷：专用基金——权益保障金 500,000 三、业务支出三、业务支出▲概念：指工会培训工会干部、加强自身建立及开展业务工概念：指工会培训工会干部、加强自身建立及开展业务工作发生的各项支出。
包括培训费、会议费、外事费、专项作发生的各项支出包括培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出业务费和其他业务支出 ▲账务处理：账务处理： 例例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000元用支票结算用支票结算 借：业务支出借：业务支出——会议费会议费 5,000 贷：银行存款贷：银行存款 5,000 例例13：某集团工会召开组织所属基层工会新上任：某集团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发生场租、教材等费用生场租、教材等费用30,000元元 借：业务支出借：业务支出——培训费培训费 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000例例14：某市总工会派人一次性出访某国，就工资：某市总工会派人一次性出访某国，就工资谈判问题进展考察，共发生费用谈判问题进展考察，共发生费用30万元。
万元 借：业务支出借：业务支出——外事费外事费 300,000 贷：银行存款贷：银行存款 300,000 例例15：某市总工会经审专用经费支出：某市总工会经审专用经费支出350,000干部参加审干部参加审计局组织的审计业务培训班，支付培训费计局组织的审计业务培训班，支付培训费1,000元用现金支元用现金支付 借：业务支出借：业务支出——专项业务费专项业务费 1,000 贷：库存现金贷：库存现金 1,000 例例16：某市总工会为贯彻：某市总工会为贯彻?物权法物权法?，切实加强工会资产，切实加强工会资产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档案管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档案馆查阅有关资料，发生文件复印费馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支付。
元，以现金支付 借：业务支出借：业务支出——其他业务支出其他业务支出 500 贷：库存现金贷：库存现金 500 四、行政支出四、行政支出▲概念：行政支出是指工会为行政管理、后概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出包括工资勤保障等发生的各项日常支出包括工资福利支出、商品和效劳支出、对个人和家福利支出、商品和效劳支出、对个人和家庭的补助和其他行政支出庭的补助和其他行政支出 ▲账务处理：账务处理： 例例17：某市总工会用：某市总工会用“零余额账户用零余额账户用款额度〞发放退休人员工资款额度〞发放退休人员工资158,000元 借：行政支出借：行政支出——对个人和家庭补助对个人和家庭补助 158,000 贷：应付工资〔离退休费〕贷：应付工资〔离退休费〕——退休人退休人员员 158,000 借：应付工资〔离退休费〕借：应付工资〔离退休费〕——退休人员退休人员 158,000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 158,000 例例1818：某市总工会支付聘用人员工资：某市总工会支付聘用人员工资12,00012,000元，元，用现金支付。
相关账务处理如下：用现金支付相关账务处理如下：借：行政支出借：行政支出————工资福利支出工资福利支出12,00012,000贷：应付工资〔离退休费〕贷：应付工资〔离退休费〕————其他人员其他人员12,00012,000借：应付工资〔离退休费〕借：应付工资〔离退休费〕————其他人员其他人员12,00012,000贷：库存现金贷：库存现金12,00012,000例例1919：某市总工会向邮局支付机关邮寄费：某市总工会向邮局支付机关邮寄费30,00030,000元，用支票支付元，用支票支付借：行政支出借：行政支出————商品和效劳支出商品和效劳支出30,00030,000贷：银行存款贷：银行存款30,00030,000 五、资本性支出五、资本性支出▲▲概念：是指工会从事建立工程、设备工具购置、大型修缮和概念：是指工会从事建立工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。
资本性支出的特点是一次投信息网络购建而发生的实际支出资本性支出的特点是一次投入但多期受益同时包含三种类型：一次性支出、陆续支出、入但多期受益同时包含三种类型：一次性支出、陆续支出、跨年度支出跨年度支出▲▲账务处理：账务处理：例例2020：某市总工会于当年：某市总工会于当年2 2月初进展机关办公网络月初进展机关办公网络建立，网络建立总造价建立，网络建立总造价400,000400,000元按照合同约定，预付建立元按照合同约定，预付建立资金资金120,000120,000元，随着工程建立进度又支付建立资金元，随着工程建立进度又支付建立资金180,000180,000元待竣工验收审计后支付工程尾款待竣工验收审计后支付工程尾款100,000100,000元同时购置电脑元同时购置电脑2020台，每台台，每台5,0005,000元相关账务处理如下：元相关账务处理如下： 支付工程首付款时：支付工程首付款时： 借：在建工程借：在建工程 120,000 120,000 贷：在建工程占用资金贷：在建工程占用资金 120,000 120,000 借：资本性支出借：资本性支出————信息网络购建信息网络购建 120,000 120,000 贷：银行存款贷：银行存款 120,000 120,000支付二次〔实际操作按工程进度可能数次〕工程款时：支付二次〔实际操作按工程进度可能数次〕工程款时： 借：在建工程借：在建工程 180,000 180,000 贷：在建工程占用资金贷：在建工程占用资金 180,000 180,000 借：资本性支出借：资本性支出————信息网络购建信息网络购建 180,000 180,000 贷：银行存款贷：银行存款 180,000 180,000工程验收审计后，支付尾款工程验收审计后，支付尾款 借：在建工程借：在建工程 100,000 100,000 贷：在建工程占用资金贷：在建工程占用资金 100,000 100,000 借：资本性支出借：资本性支出————信息网络购建信息网络购建 100,000 100,000 贷：银行存款贷：银行存款 100,000 100,000 n结转固定资产：结转固定资产： 借：固定资产 400,000 贷：在建工程 400,000 借：在建工程占用资金 400,000 贷：固定基金 400,000支付电脑价款时：支付电脑价款时： 借：资本性支出——办公设备购置 100,000 贷：银行存款 100,000 借：固定资产 100,000 贷：固定基金 100,000 例例2121：某市总工会当年：某市总工会当年 7 7月初，对其自建办公楼进月初，对其自建办公楼进展大型修缮，建筑合同总造价展大型修缮，建筑合同总造价3,000,0003,000,000元。
先期预付工元先期预付工程款程款900,000900,000元，随着工程进度又支付元，随着工程进度又支付1,100,0001,100,000元工程次年程次年2 2月底完工，工程竣工后，经审计并验收合格后，月底完工，工程竣工后，经审计并验收合格后，支付余款支付余款1,000,0001,000,000元相关账务处理如下：元相关账务处理如下： 支付工程首付款时：支付工程首付款时： 借：在建工程借：在建工程 900,000 900,000 贷：在建工程占用资金贷：在建工程占用资金 90,000 90,000 借：资本性支出借：资本性支出————大型修缮大型修缮 90,000 90,000 贷：银行存款贷：银行存款 90,000 90,000 支付二次〔实际操作按工程进度可能数次〕工程款时： 借：在建工程 1,350,000 贷：在建工程占用资金 1,100,000 借：资本性支出——大型修缮 1,350,000 贷：银行存款 1,350,000工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。
借：在建工程 750,000 贷：在建工程占用资金 750,000 借：资本性支出——大型修缮 750,000 贷：银行存款 750,000 借：固定资产 3,000,000 贷：在建工程 3,000,000 借：在建工程占用资金 3,000,000 贷：固定基金 3,000,000 六、补助下级支出六、补助下级支出▲▲概念：指工会为解决下级工会经费缺乏或根据有关规定给予概念：指工会为解决下级工会经费缺乏或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项包括回拨补助、专项补助、超收补下级工会的各类补助款项包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助 ▲▲账务处理：账务处理：例例2222：某市总工会拨付给下属某县总工会用于开：某市总工会拨付给下属某县总工会用于开展送温暖活动的补助款项展送温暖活动的补助款项10,00010,000元、用于更新职工健身器材专元、用于更新职工健身器材专项补助项补助5,0005,000元。
元 借：补助下级支出借：补助下级支出————送温暖补助送温暖补助10,00010,000————专项补助专项补助5,0005,000贷：银行存款贷：银行存款15,00015,000 例例23：：某省总工会按照回拨相关规定，拨付给下级工会回拨补助经费120,000元借：补助下级支出——回拨补助120,000 贷：银行存款120,000 例例24：：某省总工会按照超收补助规定，拨付所属工会超收补助90,000元。
借：补助下级支出——超收补助90,000 贷：银行存款90,000 n例25：某市总工会拨付所属县总工会职工帮扶中心帮扶款200,000元借：补助下级支出——帮扶补助200,000 贷：银行存款200,000 例26：某省总工会拨付灾区各市总工会救灾款共计3,000,000元借：补助下级支出——救灾补助3,000,000 贷：银行存款3,000,000 七、事业支出七、事业支出▲▲概念：指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核概念：指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出算的附属事业单位的各项支出 ▲▲账务处理：账务处理： 例例2727：某市级工会对所属文化宫〔独立核算〕拨付经费：某市级工会对所属文化宫〔独立核算〕拨付经费补助补助100,000100,000元。
元 借：事业支出借：事业支出————文化宫文化宫 100,000 100,000 贷：银行存款贷：银行存款 100,000 100,000 例例2828：某基层工会投资兴建的游泳馆为非独立核算单位，：某基层工会投资兴建的游泳馆为非独立核算单位，某年某年5 5月月2020日进展开放前的维修，发生维修费日进展开放前的维修，发生维修费200,000200,000元 借：事业支出借：事业支出————游泳馆游泳馆 200,000 200,000 贷：银行存款贷：银行存款 200,000 200,000 八、其他支出八、其他支出▲▲概念：指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、概念：指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。
项支出 ▲▲账务处理：账务处理：例例2929：某市总工会对库存物品进展盘点，干粉灭：某市总工会对库存物品进展盘点，干粉灭火器盘亏火器盘亏2 2个，价值个，价值600600元，按规定对相关责任人进展罚款元，按规定对相关责任人进展罚款200200元借：其他支出借：其他支出400400借：其他应收款借：其他应收款— —某人某人200200贷：库存物品贷：库存物品600600借：库存现金借：库存现金200200贷：其他应收款贷：其他应收款200200 n例例3030：某基层工会在对库存物品清理时，发现局部演出：某基层工会在对库存物品清理时，发现局部演出服装严重损毁，已经不能使用。
其账面价值服装严重损毁，已经不能使用其账面价值800800元借：其他支出借：其他支出800800贷：库存物品贷：库存物品800800例例3131：某市总工会报废复印机一台，账面原值：某市总工会报废复印机一台，账面原值2,0002,000元，元，在清理在清理 过程中，取得变价收入过程中，取得变价收入3030元，发生搬运费支出元，发生搬运费支出5050元 借：固定基金借：固定基金2,0002,000贷：固定资产贷：固定资产2,0002,000借：其他支出借：其他支出2020贷：库存现金贷：库存现金2020 例例3232：：某市总工会向灾区捐款200,000元。
借：其他支出 200,000 贷：银行存款 200,000 例例3333：某市总工会按照增收留成基金提取的相关规定，提取当年增收留成基金7万元 借：其他支出 70,000 贷：专用基金—增收留成基金 70,000 谢谢！ 知识回忆知识回忆Knowledge Knowledge ReviewReview祝您成功！ 。