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1、会计核算暂行方法会计核算暂行方法中国电子科技集团公司目录目录l一、总那么l二、会计政策l三、会计科目和主要账务处理l四、财务报表及编制说明一、总那么一、总那么l目的：标准会计确认，计量和报告；真实完整的提供会计信息l适用对象：集团公司及所属军工科研事业单位和各级企业l核算与管理模式：统一会计核算方法，分级管理l根本假设：持续经营l记账单位：单位应以人民币为记账本位币l记账方法：借贷记账法l会计根底：权责发生制与收付实现制相结合总那么续总那么续l会计信息质量要求：真实，完整，可靠，及时l会计要素：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，单位应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素l会计计
2、量属性：一般采用历史本钱l财务会计报告：自下而上逐级汇总和合并，单位应当以控制为根底确定合并财务报表的范围，并保证其真实完整性l单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责二、会计政策二、会计政策 2.1金融工具金融工具l定义：是指形成一个单位的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同，但不涉及按照预定的购置、销售或使用要求所签订，并到期履约买入或卖出的非金融工程的合同。金融工具包括金融资产，金融负债和权益工具。l分类：根底金融工具，现金、银行存款、股票、应收票据l 衍生金融工具，期货合同，互换、期权l金融资产和金融负债确实认条件：成为金融工具合同的一方2.1金融工具金
3、融工具2l以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与金融负债确实认与计量l确认条件l初始计量l后续计量l持有到期投资确实认与计量l贷款和应收款项确实认和计量l可供出售金融资产确实认和计量l其他金融负债确实认和计量2.1金融工具金融工具3l持有至到期投资与可供出售金融资产之间的重分类调整l金融资产转移l含义：单位将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方。包括转移权利和不转移权利两种情形l分类：整体转移、局部转移l确认：终止确认，即可以将金融资产和负债从单位的账户和资产负债表内予以转销；未终止确认，即不得转销。l计量l金融资产和金融负债确实认终止条件2.1金融工具金融工具4l金融资产
4、减值：金融资产公允价值l坏账准备：l范围：包括应收账款等所有应收款项l核算采用备抵法，计提采用人别认定与账龄分析相结合的方法l权益工具确实认和计量l金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别表示，不得相互抵消l金融工具披露l含义：单位在附注中披露已确认和未确认金融工具的相关信息2.1金融工具金融工具52.披露内容：3.与金融工具相关的重要会计政策，计量根底4.金融资产或负债的账面价值及相关损益5.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债6.套期保值7.公允价值信息8.风险信息9.其他信息2.2存货存货l定义：指单位在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品
5、，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、在产品在研品、半成品、产成品、商品和周转材料等l确认：与该存货有关的经济利益很可能流入单位l 该存货的本钱能够可靠的计量l取得存货的计量l发出存货的计量l期末存货的计量l存货盘亏或损毁：永续盘存制、实地盘存制l披露2.3长期股权投资长期股权投资l核算范围：对子公司投资、对合营企业投资、对联营企业投资等l初始计量：按账面价值、按合并本钱等l后续计量：本钱法核算、权益法核算、减值准备、长期股权投资处置l共同控制经营和共同控制资产l共同控制经营：单位使用本单位的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行某项经济活动，并按照合同或协议约定对该经济
6、活动实行共同控制。l共同控制资产：单位与其他合营方共同投入或出资购置一项或多项资产，并且按照合同或协议约定对有关资产实行共同控制。l披露2.4投资性房地产投资性房地产l定义：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有能够单独计量和出售的房地产。l军工科研事业单位不使用投资性房地产会计政策l确认：与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入单位；该投资性房地产的本钱能够可靠的计量l初始计量：应该按照本钱进行初始计量l后续计量l转换：投资性房地产 其他资产2.4投资性房地产投资性房地产2l处置：当投资性房地产永久退出使用或预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认；出售、报废或损毁时，应当将处置收
7、入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。l信息披露：1.种类、金额、计提模式2.折旧、摊销、减值准备计提情况3.转换情况、理由及影响4.当期损益的投资性房地产及其对损益的影响2.5固定资产固定资产l确认：l为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有l使用寿命超过一个会计年度l与该固定资产有关的经济利益很可能流入单位l该固定资产的本钱能够可靠的计量l军工科研事业单位的有形资产的单位价值在2000元以上l初始计量l后续计量：l折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的价格对应计折旧额进行系统分摊；l应当按月计提折旧2.5固定资产固定资产23.提足折旧后，不再计提4.单位应当按照集团公司统一确
8、定的预计净残值、固定资产使用寿命年限对应计折旧额进行系统分摊。折旧方法一经确定，不得随意更改5.固定资产的后续支出包括更新改造支出，修理费等6.单位应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象，如有，应计提相应的减值准备l处置l披露2.6在建工程在建工程l定义：包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程，安装工程、技术改造工程和大修理工程等l计量：在建工程应当按其实际发生的支出确定其工程本钱l在建工程转出l在建工程的减值l减值迹象：长期停建；技术落后；其他2.7无形资产无形资产l定义：是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可识别的非货币性资产，包括专利权，商标权，著作权等l确认：l可识别性标准：可以
9、别离出来，并可以出售转移或交换等；源自合同性权利或其他法定权利l确认条件：与该无形资产有关的经济利益很可能流入单位，该无形资产的本钱能够可靠的计量l初始计量：无形资产在取得时，按取得时的实际本钱计量2.7无形资产无形资产2l后续计量：取得无形资产时，分析判断其使用寿命。无形资产使用寿命有限的，残值视为零；无形资产使用寿命不确定的，持有期内不摊销，但每个会计期间应作减值测试。l处置和报废l披露：账面余额、累计摊销金额、减值准备金额；使用寿命估计情况和判断依据；摊销方法；用于担保的无形资产的情况；研究开发支出金额2.8资产减值资产减值l定义：是指资金的可收回金额低于其账面价值l可能发生资产减值的认
10、定：使用寿命不确定的无形资产，每年都应进行减值测试l可收回金额的计量：l可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。l折现率是反响当期市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。l资产减值损失确实定：资产的可回收金额低于其账面价格的，将资产的账面价值记至可回收金额。2.8资产减值资产减值2 减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间内不得转回。l资产组的认定和减值处理1.资产组是企业可以认定的最小资产组合2.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产
11、组的现金流入为依据3.资产组的减值l商誉减值测试与处理1.单位合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了时进行减值测试2.8资产减值资产减值32.商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试3.伤愈减值测试的方法与会计处理：计算可回收金额，确认相应的减值损失。4.披露：5.有关资产减值的金额等信息6.发生重大资产减值损失的，披露原因及金额7.发生重大资产减值损失的，披露资产可回收金额确实定方法8.分摊到某资产组的商誉的账面价值所占比重9.分摊到多个资产组的商誉占商誉账面总价值的比重及分摊金额合计2.9职工薪酬职工薪酬l定义：是指企业为获得职工提供的效劳而给予各种形式的报酬以及其他相关支
12、出。l范围：包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性薪酬。l确认：应由生产本钱，提供劳务负担的职工薪酬，计入产品本钱或劳务本钱；应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产本钱； 其他的计入当期损益。l计量：l货币性职工薪酬的计量l非货币性职工薪酬的计量2.9职工薪酬职工薪酬23.辞退福利4.内退人员职工薪酬的处理l披露：1.工资、奖金、津贴和补贴，及期末应付未付金额2.五险一金3.非货币型福利及计算依据4.因解除劳动合同而给予的补偿5.其他2.10企业年金基金企业年金基金l定义：企业年金基金，是根据依法制定的企业年金方案筹集的资金及其投资运营收益形成的
13、企业补充养老保险基金。企业年金，是指企业及其职工在依法参加根本养老保险的根底上，自愿建立的补充养老保险制度l确认：会计主体、缴费确认、投资营运确实认、基金收入确认和费用确认、年金净资产确实认原那么l计量l企业年金基金列报：包括资产负债表、净资产变动表和附注2.11股份支付股份支付l定义：是企业以获得职工或其他方提供的效劳为目的，通过授予权益工具作为对价或承担以权益工具为根底确定的负债进行结算的方式。分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。l确认：资本公积其他资本公积 l 应付职工薪酬股份支付l计量：以权益结算、以现金结算l后续计量l股份支付的处理：l授予日2.11股份支付股份支付22.
14、等待期内3.可行权条件的变更4.回购股份进行职工股权鼓励5.可行权条件确实定：市场条件、非市场条件6.公允价值确实定7.股份支付的政策依据8.披露：各项权益工具总额、权益工具行权价格和合同剩余期限、期权的加权平均价、公允价值确实定方法2.12所有者权益企业会计政策所有者权益企业会计政策l一、实收资本l定义：是投资者投入资本形成的法定资本的价值。l确认l计量：投资额超过股本的局部确认资本公积l二、资本公积l定义：是企业收到的投资者超过其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等l资本溢价确认l其他资本公积确认l盈余公积l定义：企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。2
15、.12所有者权益企业会计政策所有者权益企业会计政策22.确认：应设置盈余公积科目3.计量：法定盈余公积、任意盈余公积4.后续计量：弥补亏损、转增资本、分派股利l未分配利润：1.定义：企业历年来累计利润未分配的余额或累计亏损额2.确认：通过利润分配科目进行核算3.计量：提取法定盈余公积、支付优先股股利、提取任意盈余公积、支付普通股股利、转作实收资本的普通股股利2.12所有者权益军工科研事业单位所有者权益军工科研事业单位会计政策会计政策l一、固定基金1.定义：军工科研事业单位固定资产所占用的基金2.确认和计量：与固定资产的账面余额同步增减且金额相等l二、事业基金1.定义：是军工科研事业单位拥有的非
16、限定用途的或用于科研生产经营周转的净资产2.确认：一般基金、投资基金3.投资基金计量l三、专用基金1.定义：是指军工科研事业单位按规定提取的具有专门用途的基金2.12所有者权益军工科研事业单位所有者权益军工科研事业单位会计政策会计政策22.确认：专用基金科目3.计量4.四、结余5.定义：指单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，主要包括事业结余和经营结余6.确认7.计量：年度终了，将事业结余、经营净结余科目余额转入结余分配科目，亏损那么不转结。8.五、结余分配9.是军工科研事业单位对当年结余进行分配的情况和结果。10.计量：事业结余按照不超过40%转入职工福利基金，其余转入事业基金。2.13
17、收入收入l定义：是指单位在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。l企业收入：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等l军工科研事业单位收入：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等l几种复杂业务收入的具体确认：系统集成业务、软件产品销售、软件效劳、定制软件、同时销售软件和提供劳务交易l披露：所使用的会计政策、本期确认金额2.14建造合同建造合同l定义：是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同l分类：固定造价合同；本钱加成合同l核算对象：通常应当按照单项建造合同进行会计
18、处理l合同收入的组成和确认：初始收入、变更收入、索赔收入和奖励收入l合同本钱确实认与计量：直接费用直接计入合同本钱；间接费用以合理的方式摊入合同本钱l合同收入与费用的计量：完工百分比法，采用累计实际发生的本钱占合同预计总本钱的比例计算确定完工百分比2.14建造合同建造合同2l收入具体确认的原那么：l总承包合同各项收入确实认：完工百分比法l单项合同收入确实认l合同预计损失的处理：减值测试l披露：l合同总金额、完工进度l累计已发生本钱、累计已确认利润l已办理结算的价款金额l当期预计损失的原因和金额2.15政府补助政府补助l定义：指单位从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括财政拨款、财政贴息
19、、税收返还等l确认：与资产相关的财政补助与收益相关的财政补助l计量：货币性资产形式、非货币性资产形式、已确认的需要返还l披露2.16借款费用借款费用l定义：是指单位因借款而发生的利息及其他相关本钱l确认：分别计入资产本钱、当期损益、科研本钱科目l计量：资本化l借款费用资本化确实认和计量：应资本化的借款范围包括专门借款，也包括一般借款；资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。资本化率根据一般借款加权平均利率计算l披露：当期资本化的借款费用金额；资本化率2.17企业所得税企业所得税l定义：企业所得税会计的核算采用资产负债表债务法l计税根底：可以税前扣除；可以抵扣l暂时性差异：
20、指资产或负债的账面价值与其计税根底之间的差额。分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异l确认：延迟所得税负债。延迟所得税资产l计量：具体包括，适用税率、计税根底、计量根底、特殊事项、分项计量、核算期间和所得税费用l后续计量：账面价值、减值准备l披露2.18外币折算外币折算l记账本位币确实定：单位应中选择人民币作为记账本位币l外币交易的会计处理：对于发生的外币交易，应将外币金额折算为记账本位币金额；对于外币货币性工程，采用资产负债表日即期汇率折算l外币财务报表的折算l披露2.19非货币性资产交换非货币性资产交换l定义：是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换
21、。l确认和计量：计入当期损益、不计入当期损益、发生补价l披露：l换入换出资产的类别l换入资产本钱确实定方式l资产公允价值及账面价值l确认的损益2.20债务重组债务重组l定义：是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照与其债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项l债务人的会计处理：确认的债务重组利得，计入营业外收入l债权人的会计处理：确认的债务重组损失，计入营业外支出l披露：重组方式、利得/损失、应付应收金额、相关确定方法2.21或有事项或有事项l定义：是指过去的交易或者事项形成的，其结果必须由某些未来事项的发生或者不发生才能决定的不确定事项。l确认和计量：通常是指预计负债确实认和计量l该
22、义务是单位承担的现时义务l履行该义务很可能导致经济利益流出单位l该义务的金额能够可靠的计量l披露：预计负债、或有负债、通常不披露或有资产2.22租赁租赁l定义：是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人，以获取租金的协议l分类：融资租赁经营租赁l融资租赁中承租人的会计处理：l租赁期开始日、租赁内含利率、担保余值、资产余值l未确认融资费用应当在租赁期内各个期间分摊l应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧l或有租金、履约本钱应当在实际发生时计入当期损益l租赁期满时，有返还、优惠续租和留购三种情况2.22租赁租赁2l融资租赁中出租人的会计处理l经营租赁中承租人的会计处理：l租金
23、应当按照直线法计入相关资产本钱或当期损益l发生的初始直接费用，应当计入当期损益l或有租金应当在实际发生时计入当期损益l经营租赁中出租人的会计处理l售后租回交易l列报：资产负债表，长期负债2.23套期保值套期保值l定义：是指单位为躲避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上的套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期工程全部或局部公允价值或现金流量变动。l分类：公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期l套期工具和被套期工程：l套期工具：衍生工具，包括远期合同、期货合同、互换和期权l被套期工程2.23套期保值套期保值21.套期确认和计量
24、：1.需满足一定的条件2.公允价值套期的处理方法3.现金流量套期的处理方法4.境外经营净投资套期的处理方法2.24会计政策、会计估计变更和过失更正会计政策、会计估计变更和过失更正l会计政策变更：l会计政策：是指单位在会计确认、计量和报告中所采用的原那么、根底和会计处理方法。l单位采用的会计政策，在每一个会计期间和前后期应当保持一致，不得随意变更l变更方法：追溯调整法、未来适用法l披露l会计估计变更：应采用未来适用法l前期过失更正：l前期过失，是指由于没有运用或错误运用信息，而对前期财务报表造成省略或错误2.24会计政策、会计估计变更和过失更正会计政策、会计估计变更和过失更正22.通常包括：计算
25、错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响3.应采用追溯重塑法4.披露：与前期过失有关的信息5.性质6.受影响的工程名称和更正金额7.无法进行追溯的，说明原因2.25单位合并单位合并l定义：是指将两个或两个以上单独的单位合并成一个报告主体的交易或事项l确认：单位应当在合并日或购置日确认因合并取得的资产、负债l计量：l同一控制下的单位合并l非同一控制下的单位合并l业务合并的处理l披露：根本情况、判断依据、净利润、现金流量等情况2.26资产负债表日后事项资产负债表日后事项l定义：是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。l确认：1.资产负债表日后调整事项2.资产负
26、债表日后非调整事项1.计量：1.发生调整事项的，应当调整资产负债表日的财务报表2.发生非调整事项的，不应当调整资产负债表日的财务报表2.披露2.27财务报表列报财务报表列报l定义：财务报表是对单位财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述l根本要求：l以持续经营为根底l列报应在各个会计期间保持一致l工程金额不得相互抵销l可比性l披露单位名称、资产负债表日、会计期间、人民币金额单位l至少应当按年编制2.27财务报表列报财务报表列报2l企业报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注l军工科研事业单位报表：资产负债表、结余计算及分配表、事业基金、专用基金增减表、科研经费增减表l军工科
27、研事业单位转企业报表2.28中期财务报表中期财务报表l定义：是指以中期为根底编制的财务报告。中期，是短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度。季度和月度l内容：资产负债表、利润表、现金流量表及集团公司规定的其他管理报表，财务情况说明书l确认和计量：l应采用与年度财务报表相一致的会计政策l会计计量应以年初至中期末为根底l在发生时予以确认和计量l发生变更的，应当在财务情况说明书中披露2.29合并财务报表合并财务报表l定义：是指反映母公司及其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。l合并范围确实定：以控制为根底l合并总体要求：l按照权益调整法调整对子公司的长期股权投资
28、，由母公司编制l采取的会计政策、会计期间以母公司的为准l发生的内部交易应当抵销2.29合并财务报表合并财务报表2l合并具体要求：1.合并资产负债表2.合并利润表3.合并现金流量表4.合并所有者权益变动表1.披露2.30每股收益每股收益l定义：合并财务报表中，企业应当以合并报表为根底计算和列报每股收益l根本每股收益：应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算l稀释每股收益：应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，并据以计算稀释每股收益l披露2.31分部报告分部报告l应当区分业务分部和地区分部l单位应以业务分部作为分部报告的主要形式l集团
29、公司按业务板块进行分部划分：1.军品板块2.民品板块3.外贸板块1.分部信息应当与合并财务报表或单位财务报表中的总额信息相衔接2.32关联方披露关联方披露l定义：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。l关联交易：是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不管是否收取价款。l披露：l母公司、子公司l关联关系性质l交易类型、交易要素2.33公允价值确定公允价值确定l定义：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。l涉及事项l确定原那么：l存在合同报价的资产或负债，一起合同价作为公允价值确认价
30、值l不存在合同报价的，存在市场价格、类似资产市场价格、估值技术和本钱法四种情况l具体确定2.34折现率确定折现率确定l定义：反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率l涉及的主要事项：预计未来现金流、融资租赁固定资产、金融工具公允价值l折现率的主要确定原那么l折现率的具体确定三、会计科目和主要账务处理三、会计科目和主要账务处理l第一节：资产类l第二节：负债类l第三节：共同类l第四节：所有者权益类l第五节：本钱类l第六节：损益类l1001库存现金：核算单位的库存现金l1002银行存款：核算单位存入银行及集团公司结算中心的各种款项。收到款项，借记本科目，提取支付，贷记本科目l1012其他货币
31、资金：核算单位的外埠存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等l1031存出保证金：核算企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项l1101交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资，股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值l1121应收票据：核算单位因销售商品、产品、提供劳务、技术效劳或收回投资本息等而收到的商业汇票。l1122应收账款：核算单位因销售商品、产品、提供劳务、技术效劳等经营活动应收取的款项l1123预付账款：核算单位按照购货合同规定预付给供给单位的款项l1124应收补贴款：核算单位按照国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款l1131应收股利：核算单位应收取的
32、现金股利和其他单位分配的利润l1132应收利息：核算单位交易性金融资产、持有至到期投资、可出售金融资产、委托贷款等应收取的利息l1221其他应收款：核算单位除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付的款项l1231坏账准备：核算应收账款的坏账准备l1305委托贷款：核算单位委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项l1306委托贷款准备损失：委托贷款发生减值时计提的减值准备l1321受托代销商品：核算企业接受外单位委托，代其销售商品本钱l1401材料采购：单位采用方案本钱进行材料日常核算而购入材料的本钱l1402在途物资：核算货款已付尚未验收入库的
33、购入材料或商品的采购本钱l1403原材料：核算单位库存的各种材料l1404材料本钱差异：核算单位各种材料的实际本钱与方案本钱的差异l1405库存商品：核算单位库存的各种商品的实际本钱、进价或售价l1406发出商品：核算单位商品销售未满足收入确认条件但已发出商品的实际本钱、进价、方案本钱或售价l1407商品进销差价：核算单位库存商品采用售价进行日常核算的，售价与进价之间的差额l1408委托加工物资：核算单位委托外单位加工的各种物资的实际本钱l1411周转材料：核算单位周转材料的方案本钱或实际本钱l1412自制半成品：核算单位库存自制半成品的实际本钱l1413在研品：核算军工科研事业单位承担并已阶
34、段性完成尚未转结的科研工程，课题和试制产品等实际发生的本钱费用l1414委托代销商品：委托其他单位代销的商品实际本钱、方案本钱或售价l1461融资租赁资产：核算企业为开展融资租赁业务取得资产的本钱l1471存货跌价准备：核算单位存货的跌价准备l1501持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的摊余本钱l1502持有至到期投资减值准备：发生减值时计提的减值准备l1503可供出售金融资产：核算企业持有的可供出售金融资产的价值l1504可供出售金融资产减值准备l1511长期股权投资：核算单位持有的采用本钱法和权益法核算的长期股权投资l1512长期股权投资减值准备l1521投资性房地产：核算企业采用本钱
35、模式计量的投资性房地产的本钱l1522投资性房地产累计折旧：核算企业对采用本钱模式计量的投资性房地产的累计折旧和摊销l1523投资性房地产减值准备l1531长期应收款：核算企业融资租赁产生的应收款项和采用延递方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的应收款项l1532未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益l1601固定资产：核算单位持有的固定资产原价l1602累计折旧：核算单位固定资产的累计折旧l1603固定资产减值准备l1604在建工程：核算单位基建、更新改造等在建工程发生的支出l1605在建工程减值准备：核算单位经营性在建工程计提的减值
36、准备l1606固定资产清理：核算单位因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等l1607工程物资：核算单位为在建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的本钱l1608工程物资减值准备l1611未担保余值：核算单位采用融资租赁方式租出资产的未担保余值l1701无形资产：核算单位为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而拥有或控制的没有实物形态的可识别非货币性资产的本钱l1702累计摊销：核算单位对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销l1703无形资产减值准备：军工科研事业单位暂不计提l1711商誉：单位合并过程中形成的商誉价值l17
37、12商誉减值准备l1801长期待摊费用：核算单位已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊其现在1年以上的各项费用l1811递延所得税资产：核算单位确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产l1901待处理财产损益：核算单位在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏价值l2001短期借款：核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款l2101交易性金融负债：核算企业承担的交易性金融负债的公允价值l2201应付票据：核算单位购置材料、商品和接受劳务供给等开出、承兑的商业汇票l2202应付账款：核算单位因购置材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项l2203预收账款：核算单位按规定预收
38、的款项l2205拨入科研费：核算军工科研事业单位承担国家、部门、企事业单位的研制工程收到的科研试制费l2206拨入专款：核算军工科研事业单位收到国家财政、主管部门或上级单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金l2211应付职工薪酬：按规定应付的各种薪酬l2212应付工资：核算军工科研事业单位应付给职工的工资总额l2213应付福利费：核算军工科研事业单位提取的福利费l2221应交税费：核算单位按照税法规定计算应交纳的各种税费l2231应付利息：核算单位按照合同约定应支付的利息l2232应付股利：核算单位分配的现金股利或利润l2241其他应付款：核算单位除应付票据、应付账款、预收账款、应付职
39、工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项l2242委托代销商品款：核算单位采用收取手续费方式收到的代销商品款l2401递延收益：企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助l2501长期借款：核算单位向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各项借款l2502应付债券：核算单位为筹集资金而发行债券的本金和利息l2701长期应付款：单位除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项l2702未确认融资费用：核算单位应当分期计入利息费用的未确认融资费用l2711专项应付款：核算单位取得政府投入的具有专项或特定用途的款项l2801预计负债：核算单位确认的对外提
40、供担保、未决诉讼、产品质量保证等预计负债l2901递延所得税负债：核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债l3101衍生工具：核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或负债l3201套期工具：核算企业套期工具的公允价值及其变动形成的资产或负债l3202被套期工程：核算企业开展套期保值业务被套期工程的公允价值变动形成的资产或负债l4001实收资本：核算投资者投入企业的资本l4002资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的局部l4101盈余公积：从净利润中提取的盈余公积l4102一般风险准备：核算企业按规定从净利润中提取的一般风险准备l4103本年利润：核
41、算企业当期实现的净利润l4104利润分配：核算企业利润的分配和历年分配后的余额l4105固定资产资金：核算军工科研事业单位购入、换入、自制、融资租赁等所形成的资金l4106事业基金：核算军工科研事业单位拥有的非限定用途的或用于科研生产经营周转的净资产。l4107专用基金：核算军工科研事业单位按照规定提取、设置的有专门用途资金的收入支出结存情况l4108事业结余：除经营收支外各项收支相抵后的余额l4109经营结余：核算各项经营收入与支出相抵后的余额l4110结余分配：当年结余分配的情况和结果l4201库存股：核算企业收购、转让或注销的本公司的股份金额l5001生产本钱：核算单位进行工业性生产发生
42、的各项生产本钱l5101制造费用：核算单位生产车间为生产产品和提高劳务而发生的各项间接费用l5201劳务本钱：核算企业对外提供劳务发生的本钱l5301研发支出：核算单位进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出l5401研制费用：核算军工科研单位各研究室为组织和管理科研生产活动按照规定开支的各项费用l5901事业支出：核算军工科研单位开展科研活动及其辅助活动发生的支出l5902科研本钱：核算军工科研单位承担的科研工程、课题和试制产品等发生的本钱费用l5903技术本钱：开展技术转让、咨询、培训等业务所发生的费用l5904其他业务本钱：开展科学技术交流，举办科技展览等业务发生的本钱费用l5905对
43、附属单位补助支出：单位用非预算资金对附属单位补助发生的支出l5906上缴上级支出：单位按照规定的定额或比例上缴上级单位的支出l5907其他支出l5908专款支出：指定用途并需单独报账的资金l6001主营业务收入：核算单位确认的由销售商品、提供劳务等主营业务的收入l6041租赁收入l6051其他业务收入：单位确认的除主营业务活动以外的其他经济活动实现的收入l6101公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产、负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公 允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失l6111投资收益：单位确认的投资收益或损失l6113财政补助收入：核算军工
44、科研事业单位按照核定的预算，收到的由国家财政部门或上级单位拨入的科研事业经费，按照实际收到的款项予以确认l6301营业外收入：包括非活动资产处置利得、 非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助等6302事业收入：核算军工科研事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入，按实际收到的数额予以确认6303科研收入：核算军工科研事业单位已完成科研工程、课题和试制样品及中试产品取得的收入l6305技术收入：核算对外提供技术转让、咨询等技术性效劳取得的收入l6306附属单位上缴收入：核算附属单位按照规定缴来的款项l6307上级补助收入：核算军工科研事业单位收到主管部门或上级单位拨入的非财政补助资
45、金l6308其他收入：核算单位发生的与科研生产经营无直接关系的各项收入l6309其他事业业务收入l6401主营业务本钱：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应转结的本钱l6402其他业务本钱l6403营业税金及附加：核算单位经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费l6601销售费用：核算单位销售商品和材料、 提供劳务的过程中发生的各种费用l6602管理费用：核算单位为组织和管理单位生产经营所发生的费用l6603财务费用：核算单位为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用l6701资产减值损失：核算单位计提各项资产价值准备所形成的损失l6711营业外支出l680
46、1所得税费用：核算单位确认的应当从利润总额中扣除的所得税费用l6901以前年度损益调整：核算单位本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期过失更正涉及调整以前年度损益的事项。四、财务报表及编制说明四、财务报表及编制说明l第一节：企业会计报表l第二节：事业单位会计报表l第三节：会计报表编制说明3.财务报表编制说明财务报表编制说明企业报表企业报表l资产负债表工程编制说明l资产负债表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况l资产工程l负债工程l所有者权益工程l利润表工程编制说明l 反映企业一定期间内利润或亏损的实际情况3.财务报表编制说明财务报表编制说明企业报表企业报表21.
47、现金流量表工程编制说明2. 现金流量表反映企业一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表3.经营活动产生的现金流量4.投资活动产生的现金流量5.筹资活动产生的现金流量6.汇率变动对现金及现金等价物的影响3.财务报表编制说明财务报表编制说明企业报表企业报表31.所有者权益变动表工程编制说明2. 反映一定期间企业所有者权益变动的情况3.上年末余额4.会计政策变更5.前期过失更正6.本年年初余额7.本年度增减变开工程列示3.财务报表编制说明财务报表编制说明军工科研事业单位报表军工科研事业单位报表l资产负债表编制说明l 反映军工科研事业单位一定日期全部资产、负债和净资产的情况l结余计算及分配表编制说明l 反映军工科研事业单位在本期内实现的结余超支或亏损总额以及结余的分配情况l平衡关系：结余总额=事业结余+经营净结余3.财务报表编制说明财务报表编制说明军工科研事业单位军工科研事业单位报表报表2l现金流量表编制说明 反映军工科研事业单位在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息l事业基金、专用基金增减表 反映军工科研单位事业基金、专用基金的增减变动情况l科研经费增减表
