《财务管理税务风险与筹划》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理税务风险与筹划（119页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 税税务风险务风险与筹划与筹划 精精选选案例案例1 A酒店有限酒店有限责责任公司位于广州市区，任公司位于广州市区，2002年度年度设设立，股立，股权权由由B私私营营投投资资管管理有限公司（以下理有限公司（以下简简称称B公司，适用公司，适用所得税税率所得税税率为为15）、）、C私私营营有限有限责责任公司（以下任公司（以下简简称称C公司）及李先生公司）及李先生（持（持20的股份）三方持有，属三星的股份）三方持有，属三星级宾馆级宾馆，一直微利，一直微利经营经营、但、但营业营业收入收入增增长较长较快、快、2004年度年度营业营业收入收入约约1亿亿元人民元人民币币，企，企业业所得税属所得税属查账查账征收
2、方征收方式，所得税率式，所得税率为为332005年年10月因月因举报举报先后被广州市地税稽先后被广州市地税稽查查局五分局与广州市国税局五分局与广州市国税东东区稽区稽查查分分局局突突袭袭进进行税行税务务稽稽查查，发现发现A酒店有酒店有限公司（以下限公司（以下简简称称A酒店）以下涉税酒店）以下涉税事事项项存在存在问题问题：1）从）从A酒店有关酒店有关营业记录营业记录（非正式（非正式财财务账务账册）册）发现发现2004年年1月至月至2005年年9月月累累计计460多万元未开票收入没有入多万元未开票收入没有入账账也未申也未申报报相关税相关税费费。2）购购入大量餐入大量餐饮饮用材料未能取得用材料未能取得
3、合法有效票据，合法有效票据，2004年年1月至月至2005年年9月累月累计计金金额额达达600多万元。多万元。3）累）累计约计约5000万元通万元通过过信用卡等信用卡等银银行卡行卡结账结账的的营业营业收入收入财务财务人人员员按扣除按扣除约约2银银行手行手续费续费后的差后的差额额确确认认收入并以此作收入并以此作为为基数申基数申报报相相关税关税费费。4）2004年年9月月C公司清算注公司清算注销销（没有（没有履行真正的清算程序，所持股份已履行真正的清算程序，所持股份已转让给转让给E公司）公司）应应付付A酒店酒店约约30万元万元的款的款项项未能清未能清偿偿，A酒店当年直接作酒店当年直接作为为坏坏账损
4、账损失冲减了失冲减了2004年度的年度的应纳应纳税所得税所得额额。5）A酒店的各股酒店的各股东东在酒店的消在酒店的消费费2004年度有年度有约约50万元、万元、2005年年19月月约约30万元万元财务财务人人员员作作为业务为业务招待招待费费入入账账，并冲减了各股，并冲减了各股东东的其他的其他应应收款。收款。6）A酒店自酒店自2003年度起按年度起按营业营业收收入的入的3支付相关的管理支付相关的管理费给费给B公公司，至司，至2005年年9月已累月已累计计支付支付约约700万元。万元。7）从相关的）从相关的营业记录营业记录中核中核实实A酒酒店店对对外外销销售的全部中秋月餠售的全部中秋月餠约约200
5、万元申万元申报缴纳报缴纳了了营业营业税。累税。累计发给员计发给员工的月餠工的月餠约约6万元直接万元直接冲减冲减应应付福利付福利费费及相关的成本。及相关的成本。8）A酒店持有深圳某酒店持有深圳某连锁饮连锁饮食有限食有限公司（所得税税率公司（所得税税率为为15）23的股份、的股份、2004年度取得了年度取得了26万元万元的的现现金股利，金股利，计计入了投入了投资资收益，收益，全部构成了当年的全部构成了当年的应纳应纳税所得税所得额额并申并申报报了所得税。了所得税。9）B公司两年来累公司两年来累计计从从A酒店取得酒店取得1300万元的借款（免息），至万元的借款（免息），至2005年年9月分文未月分文未
6、还还。10）酒店股）酒店股东东李先生李先生2003年年10月月从酒店借走从酒店借走10万元至万元至2005年年9月月尚未尚未归还归还。10）2004年年9月酒店柴油月酒店柴油发电发电机因机因意外事故意外事故损损坏一主要部件，更坏一主要部件，更换换该该部件耗部件耗资资2.6万元，万元，财务财务人人员员一一次次进进入当年的入当年的营业费营业费用，用，发电发电机机原原购购置成本置成本12万元。万元。相关相关链链接：酒店接：酒店维维修修及制造及制造业业固定固定资产维资产维修的修的处处理理11）酒店累）酒店累计临时计临时雇用服雇用服务员务员90多多名（名（经查经查是是外包夜外包夜总总会会的原因所的原因所
7、致）从未申致）从未申报过报过个人个人劳务劳务的相关的相关税税费费，涉税金，涉税金额约额约20万元。万元。12）从相关的股）从相关的股权转让权转让合合约约中中发现发现酒酒店股店股东东李先生李先生2005年年3月将所持月将所持A酒酒店的股份店的股份10转让给转让给E公司公司实现约实现约16万元的增万元的增值值未申未申报报个人所得税。个人所得税。13）发现发现酒店有夜酒店有夜总总会但未会但未见见按相关按相关税率申税率申报报相相应应的的营业营业税，税，经经核核查查夜夜总总会于会于2004年年8月开月开业业即即发发包包给张给张某自主某自主经营经营（但以酒店的名誉），（但以酒店的名誉），开具酒店的开具酒店
8、的发发票、已累票、已累计实现营业计实现营业收入收入900多万元。多万元。14）2002年起在酒店的右年起在酒店的右侧侧(土地使土地使用用权权属属A酒店酒店)兴兴建了建了48个商个商铺铺、建造成本建造成本约约580万元，工程万元，工程发发包包给给D建筑工程有限公司承建，已取回建筑工程有限公司承建，已取回相关的合法票据，当年相关的合法票据，当年11月完工，月完工，2003年已确年已确权权酒店名下、并酒店名下、并办办妥妥房地房地产证产证，2004年年8月以月以1900万元万元的售价全部出售的售价全部出售给给F公司，公司，财务财务人人员员按按1900万扣减万扣减580万的成本后申万的成本后申报营业报营
9、业税。税。15）2003年度年度A酒店在离酒店附近酒店在离酒店附近租用属城中村的一地租用属城中村的一地块兴块兴建建临时临时商商铺铺（无房（无房产证产证），地），地块块租期租期10年，年，10年后商年后商铺归铺归城中村所有，城中村所有，商商铺发铺发包包给给江江门门某建筑公司承建，某建筑公司承建，发发包金包金额约额约300万元，取回万元，取回该该建筑建筑公司在公司注册地主管地税机关公司在公司注册地主管地税机关购领购领的的发发票并已入票并已入账账。16）临时临时商商铺铺于于2004年度开始出租，年度开始出租，当年收取押金当年收取押金60万元（未申万元（未申报报相关相关税税费费），取得租金），取得租金
10、约约300万元，万元，2005年年19约约租金收入租金收入320万元（未万元（未见见相相关的管理关的管理费费），累），累计计代扣代交的水代扣代交的水电费约电费约22万元（全部反映在往来万元（全部反映在往来账账上，未申上，未申报报任何税任何税费费）。租金收入）。租金收入已申已申报营业报营业税及相关的附加税税及相关的附加税费费，但未申但未申报报房房产产税，因税，因为为A酒店的酒店的财务财务人人员认为员认为房房产产税税应应由土地使用由土地使用权权的的拥拥有方有方缴纳缴纳。17）2004年年3月酒店将楼月酒店将楼顶顶的一部分的一部分出租出租给给某广告有限公司，广告公某广告有限公司，广告公司司拟拟在楼在
11、楼顶顶建一大型的广告牌，建一大型的广告牌，酒店已收取广告公司酒店已收取广告公司3万元的定金，万元的定金，后因广告公司后因广告公司违约违约，A酒店没收了酒店没收了这这3万元，万元，财务财务人人员员作作营业营业外收入外收入处处理，理，计计入当年的入当年的应纳应纳税所得税所得额额，但未作其他的涉税但未作其他的涉税处处理。理。18）A酒店所持某餐酒店所持某餐饮饮有限公司有限公司10的股份，的股份，该该餐餐饮饮有限公司享受有限公司享受所得税的减免所得税的减免优优惠，惠，2004年度酒年度酒店从店从该该餐餐饮饮有限公司有限公司 取得取得8万元万元的的现现金股利，金股利，财务财务人人员员将其将其计计入入投投
12、资资收益，并构成当年收益，并构成当年应纳应纳税所税所得得额额。19）A酒店酒店2004年度通年度通过过某广告公某广告公司在市司在市电视电视台台发发布广告，据双方布广告，据双方约约定定应应支付支付给该给该广告公司广告公司15万元万元广告广告费费，但最后只支付了，但最后只支付了10万元，万元，取回取回15万元的广告万元的广告费发费发票，另票，另5万万元以酒店的消元以酒店的消费费餐劵相抵，餐劵相抵，财务财务人人员员将将15万元万元计计入当期的入当期的营业费营业费用，差用，差额额5万万记录记录在往来在往来账账上。上。 20)A酒店持酒店持G公司公司18的股份，的股份，采用成本法核算采用成本法核算该该股
13、股权权投投资资，初，初始投始投资资成本成本为为60万元，万元，长长期股期股权权投投资资的的账账面余面余额额一直没有一直没有调调整整过过，也没有也没有计计提提过过投投资资的减的减值值准准备备，2004年年11月月G公司破公司破产产清算，清算， 清算完成后清算完成后A酒店酒店对对G公司的投公司的投资资全部全部损损失殆尽，失殆尽，财务财务人人员员将将60万万的投的投资资成本确成本确认为认为当年的投当年的投资损资损失，冲减了失，冲减了2004年度的年度的应纳应纳税所税所得得额额，未，未办办理相关的理相关的审审批手批手续续。21）2005年年2月月A 酒店以其所持深圳某酒店以其所持深圳某连锁饮连锁饮食有
14、限公司食有限公司13的股份（交的股份（交易双方易双方认认可的公允价可的公允价值为值为100万元）万元）置置换换了广州了广州LYG咖啡咖啡连锁连锁店店5的股的股份，并取得份，并取得30万元的万元的现现金金补补价，股价，股权权交交换换合合约约中双方中双方认认可咖啡可咖啡连锁连锁店店5%的股份价的股份价值为值为70万元。万元。 经计经计算算A酒店所持酒店所持连锁饮连锁饮食有限公食有限公司司13股股权权的的账账面价面价值为值为80万元，股万元，股权权交交换缴纳换缴纳的印花税及相关的印花税及相关费费用用为为650元，在元，在账账面上面上A酒店酒店财务财务人人员对员对整整个股个股权权交交换换确确认认了了1
15、1.54万元的万元的营业营业外外收入，并收入，并计计入当季入当季应纳应纳税所得税所得额额。22）发现发现A酒店一楼有酒店一楼有约约380平方米平方米长长期出租期出租给给某公司作某公司作专营专营店，月店，月租金租金28000元（未元（未见见相相应应的管理的管理费费）财务财务人人员员按月按月计计交了交了营业营业税，但税，但未未单单独独计计算相算相应应的房的房产产税。税。23、酒店外、酒店外墙墙一广告位出租一广告位出租给给某公司某公司做广告年租金收入做广告年租金收入10万元，万元，财务财务人人员员已申已申报报了了营业营业税、城建税及相关税、城建税及相关附加，税附加，税务务机关提出此收入机关提出此收入
16、还应还应征征收房收房产产税。税。问题问题：请请你就前述你就前述A酒店的涉税酒店的涉税问题问题作出作出评评价。你从中得到什么启示？价。你从中得到什么启示？精精选选案例案例2、B公司属私公司属私营营有限有限责责任公任公司、司、设设立于立于1997年年6月，一直未被月，一直未被税税务务机关稽机关稽查查。经营经营范范围围：国内：国内贸贸易（国家易（国家专专控商品除外）。控商品除外）。营业额营业额不大，属增不大，属增值值税小税小规规模模纳纳税企税企业业、适用的所得税税率适用的所得税税率33；2000年度年度申申报报的的营业额约营业额约130万元人民万元人民币币， 账账面面亏亏损约损约10万元，（万元，（
17、实际实际上上该该企企业业并不并不亏亏损损，因，因为该为该公司公司隐瞒隐瞒了很大一部分收入，且了很大一部分收入，且设设有两套有两套账账，纳纳税申税申报报表表长长期期显显示示亏亏损损），），开开业业至至2000年度的所得税均自行年度的所得税均自行汇汇算清算清缴缴，未作任何所得税的，未作任何所得税的纳纳税税调调整，整，2001年年10月因被月因被举报举报，广州市国、地税稽广州市国、地税稽查查分局先后分局先后对对B公司公司进进行行纳纳税稽税稽查查，发现发现2000年度年度该该公司存在以下涉公司存在以下涉税税问题问题：1、从、从该该公司的基本存款公司的基本存款账户账户及及账账外外资资料料发现瞒报销发现瞒
18、报销售收入售收入约约92万元。万元。2、没有、没有进货发进货发票列支的票列支的销销售成售成本本约约80万元。（万元。（2000年年12月月31日日资产负债资产负债表存表存货货余余额约额约5万元）万元）3、业务业务招待招待费费超超额额列支列支约约2万万元。元。4、工、工资费资费用超用超额额列支列支约约2.5万万元。元。5、不可列支的、不可列支的费费用（如：私人用（如：私人汽汽车车的折旧的折旧费费、路、路桥费桥费、汽、汽油油费费、私人手机、私人手机话费话费等）等）约约3万元。万元。问题问题：1、如何、如何计计算算B公司公司补补税税及及罚罚款？款？ 2、你从中得到什么启示、你从中得到什么启示？补补税
19、税1、增、增值值税：税：50万万42万万罚罚款款1、（、（27.140.63980.2742+27.06）502、（、（8022.53）33（未考（未考虑虑滞滞纳纳金）金）政策依据政策依据：国税函【：国税函【1996】653号文号文 财财税字【税字【1996】79号文第一条号文第一条国税国税发发【1997】191号文第五条号文第五条税收征管法第十九条、第二十一条税收征管法第十九条、第二十一条 征管法征管法实实施施细则细则第二十九条第二十九条企企业业所得税条例及所得税条例及实实施施细则细则中国中国审审判案例要判案例要览览2002年刑事年刑事审审判案判案例卷（例卷（2003年版）年版） 启示启示：
20、1、偷偷税的成本非常高，后果非常税的成本非常高，后果非常严严重。重。2、不要因、不要因为为便宜两便宜两叁叁个点而不要个点而不要发发票。票。3、关注、关注财务财务人人员员的素的素质质及后及后续续的学的学习习。（为为什么什么让账让账面面长长期期亏亏损损？为为什么什么不不调调整整应纳应纳税所得税所得额额？为为什么不关什么不关注注银银行行账账号的使用及号的使用及账账外外资资料的料的处处理？等）理？等）4、重重视视人力人力资资源的管理。源的管理。5、长长期关注税期关注税务风险务风险（可以考（可以考虑虑借助外界力量）。借助外界力量）。6、不要惧怕、不要惧怕查账查账。 一、税一、税务风险产务风险产生的原因生
21、的原因原因一：历历史原因及史原因及传统观传统观念念 1、 中国人传统上认为税收是“苛捐杂税”。 2、美国唐人街华人发放工资形式反映出来的问题。 原因二：利益利益驱动驱动 税收是一种付现的经营成本、利润最大化是投资者永远追求的目标。 原因三：税制税制问题问题 1、税负过高 a、一个内资私人有限公司的税负分析（如何面对诚信纳税？） b、人为设立最低增值税税负的问题2、税制的合理性 a、个人所得税合理性的分析（税收如何更能体现取之于民用之于民？） b、印花税的问题（美的案例、清平公司送货单征收印花税） c、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题） d、增值税消费型与生产型的问题。 （流转税对投资
22、者经营行为的影响）c、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题） d、增值税消费型与生产型的问题。 （流转税对投资者经营行为的影响e、房产税与物业税f、土地增值税与企业所得税g、公司所得税有关扣除项目的限制原因四：公共公共财财政的使用效率政的使用效率产产生生的的问题问题 a、关于“取之于民用之于民” b、公务员的工作效率 c、国有资金的安全问题d、国有资产的流失问题e、公共设施建设的规划问题 f、经济秩序混乱的监管。 （无证经营与合法经营、开发票与不开票、制假贩假、克隆发票等）。 g、各种走私活动、地下钱庄的监管问题。h、国家监管政府官员与国企经营管理层经商的问题。 原因五：经济经济体制的影
23、响体制的影响 a、国有企业的欠税与其他所有制企业欠税的区别. b、国有企业成本费用的控制问题 （如：国有企业的招标，回扣、暗箱操作） 原因六：税税务务人人员员的的执执法法问题问题 a、收受利益 b 、 “拆数” c、人情税 d、执法水平 e、参与违法原因七：企企业业投投资资者与者与经营经营人人员员的的问题问题 a、无知者无畏（抗税案例与一个体工商户超20定额的案例） 投投资资者及相关者及相关业务业务人人员员的主要的主要问题问题：1、不了解或不主、不了解或不主动动了解税法及了解税法及财务财务知知识识。2、纳纳税意税意识识不不强强。3、没有真正重、没有真正重视视税税务风险务风险。（某化。（某化妆妆
24、品公司品公司董事兼董事兼总总裁裁吕吕先生的先生的现现象）。象）。4、不真正重、不真正重视财务视财务人人员员(包括充分沟通、聆听包括充分沟通、聆听财务财务人人员员的意的意见见、利用、激、利用、激发财务发财务人人员员的主的主动动性、培性、培训训学学习习等）等）5、经营过经营过程表程表现现的随意性（如：不取的随意性（如：不取发发票、票、合同合同签订严谨签订严谨性、款性、款项项的随意的随意调动调动、）、）6、不重、不重视视人力人力资资源的管理。源的管理。b、迷信关系、侥性心理。c、设立两套账问题（两套账与小金库性质有什麽不同？企业为什么设两套账、不设真的不行吗？）原因八：原因八：财务财务人人员员的的问
25、题问题 a、从、从业业水平低下、税法知水平低下、税法知识识薄弱。（薄弱。（财财务务人人员书员书面回答税面回答税务务机关的机关的质询书质询书所反映的所反映的问题问题） b、风险风险意意识识不不强强。 d、不思考、不主、不思考、不主动动建建议议、不主、不主动动沟通沟通 e、缺乏、缺乏责责任心。（一摩托任心。（一摩托车车生生产产企企业财业财务务人人员员的的问题问题） f、与税、与税务务机关的沟通缺乏技巧（某旅行机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、房地社、房地产产公司、商品流通企公司、商品流通企业财务业财务人人员员的的问题问题）。）。原因九：企企业业管理管理问题问题 a、财务管理水平低下导致经营成本居高不下
26、产生偷税的意念。 b、人力资源的管理不善、导致员工心态不正产生众多的举报案件。 相关相关链链接：企接：企业业直接被税直接被税务务机关稽机关稽查查的原因的原因1、举报导举报导致；致； *本企本企业员业员工工举报举报（业务员业务员、财务财务人人员员、股、股东东及其他高及其他高层层管理人管理人员员等）等） *本企本企业业的客的客户举报户举报 *竞竞争争对对手手举报举报2、企、企业纳业纳税申税申报报的信息异常的信息异常导导致；致；3、税、税务务机关的机关的纳纳税税评评估、（含案估、（含案头头分分析）随机抽析）随机抽查查等等导导致；致；4、国家税、国家税务总务总局局对对行行业业及地区的信息及地区的信息监
27、监管分析管分析导导致；致；5、征管税、征管税务务机关或其他机构移交、机关或其他机构移交、转转办办；及上；及上级级部部门门交交办办等。等。6、政治原因；、政治原因；7、取得、取得问题发问题发票票导导致；致；8、业务业务关关联联企企业业被稽被稽查导查导致；致；9、企、企业业涉及的其他涉及的其他经济经济案件案件导导致；致；10、与税、与税务务机关机关产产生矛盾生矛盾导导致；致；11、其他原因、其他原因原因十：税收的征收管理税收的征收管理问题问题 a、以票管税的弊端（产生经济纠纷时如何受到法律保障的问题）西方发达国家的管理念如何？ b、税收任务、税收计划的制定的合理性（税收增长幅度大大超过GDP的增长
28、幅度给企业带来的是什么？）税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系。c、利益集团争取的税收优惠、减免税的监管、合理性问题。原因十一：税收法税收法规规与其他与其他经济经济法法规规的的衔衔接接问题问题 a、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的遭遇、工商与税务问题） b、反不正当竞争法与税法脱节问题 c、清税与清算的关系问题原因十二：税法的宣税法的宣传传力度力度问题问题 a、正面的宣传 b、反面的宣传 c、涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关经费的控制、税收相关固定资产的购置问题）原因十三：企企业业外部的其他原因外部的其他原因 如：国际国内经济环境的变化、汇率利率的调整、竞争对
29、手的举报、税制税率变化所带来的影响等。 二、税二、税务务机关重点关注的机关重点关注的对对象与税收象与税收新新动态动态一）关于企一）关于企业业所得法的解所得法的解读读二）二）“十一五十一五”期期间间国家税国家税务总务总局税收局税收征管的征管的总总体原体原则则是是“严严征管、征管、宽宽税基、税基、简简税制、低税率税制、低税率”主要表主要表现现：1、 通通过过推行推行“纳纳税税评评估估”、强强化税收化税收征管和稽征管和稽查查；税税务务机关将逐步建立和完善税收机关将逐步建立和完善税收评评估估体系，制定相体系，制定相应应的税收的税收评评估指估指标标，通通过过案案头头分析确定稽分析确定稽查对查对象。象。
30、重点稽重点稽查查的的对对象象：1）长长期期亏亏损损的的企企业业；2）长长期微利期微利经营经营但生但生产经营产经营规规模不断模不断扩扩大的企大的企业业；3）盈利水平在行）盈利水平在行业业中偏低的企中偏低的企业业；4）关）关联联方交易方交易频频繁繁发发生或交易金生或交易金额额被被认认定定较较大的企大的企业业；5）与避税地企）与避税地企业发业发生生业务业务往来的企往来的企业业；6）关）关联联方方之之间资间资金往来占用情况金往来占用情况严严重的企重的企业业；7）跳）跳跃跃式盈式盈亏亏的企的企业业；8）其他）其他财财务资务资料或料或纳纳税税资资料料显显示异常信息的示异常信息的企企业业；9）重点税源）重点
31、税源户户。国税国税发发（2005）43 小案例：小案例：1）地税稽地税稽查查五分局稽五分局稽查查一一长长期微利期微利经营经营的酒的酒店；店；2）国税稽国税稽查查局某分局局某分局为为什么要什么要查这查这一家水一家水处处理理设备设备的生的生产产企企业业？3）A市一移市一移动动通信公司推行入网通信公司推行入网预预存存话费话费、送移送移动电话动电话、并按、并按预预存存话费话费的金的金额计额计算算积积分、再按分、再按积积分的多少分的多少赠赠送礼品送礼品产产生的税生的税务务问题问题。(关注关注财财税【税【2004】215文的文的规规定）定）5）厦）厦门门中中桥桥通通讯设备讯设备有限公司虚开增有限公司虚开增
32、值值税税发发票案票案（企（企业业需重需重视视涉税事涉税事项项的事前的事前规规化、化、长长期期连续连续关关注税注税务务申申报报材料的相关数据、提升材料的相关数据、提升财务财务分析的分析的能力）能力）2、进进一步完善信息化的管理、一步完善信息化的管理、强强化信化信息大集中；息大集中；主要目的主要目的：方便：方便经济经济的宏的宏观调观调控、促控、促进进税收法税收法规规体系的建体系的建设设和行和行业业（或（或产业产业）税收政策的制定、加）税收政策的制定、加强强税收税收征管（集中征管征管（集中征管权权限与限与监监管各管各类类异异常信息）。常信息）。3、逐步加、逐步加强强各相关部各相关部门联动门联动与信息
33、共与信息共享机制；（税享机制；（税务务、财财政、工商、外政、工商、外管局、海关、商管局、海关、商务务部、部、银监银监、证监证监等部等部门门）4、不断加、不断加强强境内外关境内外关联联方交易的相关方交易的相关税税务务管理。管理。A、离岸公司的、离岸公司的问题问题；（特；（特别别是是“避税避税天堂天堂”如：如：BVI、开曼群、开曼群岛岛、百慕大、百慕大、关关岛岛等地等地）案例案例1、为为什么什么这这家网家网络络公司愿意支付巨公司愿意支付巨额额的技的技术术支持支持费给费给某离岸公司？某离岸公司？案例案例2、为为什么福建一房地什么福建一房地产产开开发发商愿意支商愿意支付比国内付比国内设计设计院所收院所
34、收设计费设计费高出高出10倍的倍的设计费给设计费给一一BVI的的设计设计公司？公司？B、资资本弱化本弱化问题问题；（内外（内外资资企企业业的的区区别别）C、关关联联方方资资金融通金融通问题问题；案例、案例、2005年年10月地税稽月地税稽查查二分局稽二分局稽查查两集两集团团公司公司给给我我们带们带来的启示是来的启示是什么？什么？D、投投资资收益的涉税收益的涉税问题问题；（尤其是；（尤其是境外投境外投资资收益的税收收益的税收问题问题，如：税，如：税收减免与税收收减免与税收饶让问题饶让问题案例案例1、一中外合一中外合资资企企业业在境外投在境外投资资取取得的投得的投资资收益是否收益是否应该纳应该纳税
35、？税？案例案例2、某中外合某中外合资资的高速公路公司在的高速公路公司在中国境内取得的投中国境内取得的投资资收益所收益所产产生的生的税税务问题务问题。E、”转让定价”与“预约定价”问题；关关联联企企业间业务业间业务往来往来预约预约定价定价实实施施规则规则国税国税发发（2004）118号文号文F、关联方转移利润与关健管理人员等产生的其他问题；（财财税（税（2006）1号文与国税号文与国税发发（2006）103号文号文G、关、关联联方交易相关的涉税方交易相关的涉税证证据据问题问题；（某网（某网络络公司巨公司巨额额的关的关联联交易无任何合交易无任何合约约或或协议产协议产生的生的问题问题）中国或制定）中
36、国或制定“转让转让定价文档法定价文档法规规”。5、加、加强强国国际间际间的税收情的税收情报报的交的交换换，监监管企管企业业境外交易、与境外交易、与缔约缔约国之国之间间的交易（包的交易（包括括劳务劳务交易）的情况；交易）的情况；*（2006年年5月月18日日 国税国税发发【2006】70号）号）*国税函【国税函【2006】694号文号文相关相关链链接：国税接：国税发发【2000】82号文的号文的规规定定国国际际税收情税收情报报交交换换工作工作规规程）程）特特别别强强调调关关联联方关系和交易的有关祥方关系和交易的有关祥细资细资料的料的交交换换。*关于关于进进一步加一步加强强反避税工作的通知反避税工
37、作的通知国国税税发发（2004）70号文第三条号文第三条陈陈述的主要述的主要对对象象“存在国内外关存在国内外关联联交易的大型跨国企交易的大型跨国企业业”关注：支付特关注：支付特许权许权等无形等无形资产资产使用使用费对费对企企业业的的贡贡献率（否献率（否则视为则视为不合理支付）不合理支付）6、强强化税收政策化税收政策对经济对经济的的调节调节功能，提升功能，提升税收在国家利益中的地位；税收在国家利益中的地位； 小案例小案例、某公司租用一个人商、某公司租用一个人商铺铺不能取不能取得租金得租金发发票引起的票引起的诉讼诉讼案件。案件。A、不同的、不同的产业产业将将实实施不同的税收政策；施不同的税收政策；
38、B、调节贸调节贸易易结结构与构与导导向；向；如：如：1）从税收政策和法）从税收政策和法规规上鼓励企上鼓励企业对业对外外投投资资。如：。如：国税国税发发（2006）102号文号文的的有关有关规规定。定。2）鼓励外商投）鼓励外商投资项资项目采目采购购国国产设备产设备（外商投外商投资项资项目采目采购购国国产设备产设备退税管理退税管理试试行行办办法国税法国税发发【2006】111文文的的规规定）相关定）相关链链接接 财财税【税【2006】61号文号文 国国发发【1997】37号文号文 国税国税发发【1999】171号文号文 财财税字【税字【2000】49号文号文C、调节调节收入分配；收入分配；如：个人
39、所得税自行如：个人所得税自行纳纳税申税申报办报办法的法的出台出台（国税（国税发发【2006】162号文）、号文）、D、进进一步鼓励企一步鼓励企业业技技术创术创新与技新与技术术引引进进解解读读关于企关于企业业技技术创术创新有关所得税新有关所得税优优惠惠政策的通知政策的通知财财税【税【2006】88号文（主号文（主要的四要的四项优项优惠措施）惠措施）相关相关链链接：接：关于鼓励技关于鼓励技术术引引进进和和创创新，促新，促进转变进转变外外贸贸增增长长方式的若干意方式的若干意见见（商服（商服贸发贸发【2006】13号号财财工字【工字【1996】41号、国税号、国税发发【1996】152号、国税号、国税
40、发发【1999】49号、号、财财税【税【2003】244号、国税号、国税发发【2004】82号、国号、国发发【2006】6号号*技技术术开开发费发费税前扣除（含外税前扣除（含外资资的委托技的委托技术术开开发费发费、取消、取消10的增的增长规长规定、可定、可结转结转扣除期限不超扣除期限不超过过5年）年）*职职工教育工教育经费经费(计计税工税工资资的的2.5）*加速折旧（加速折旧（30万元的万元的标标准，准，2006年年1月月1日日购购置的）置的）*高新技高新技术术企企业业税收税收优优惠政策（惠政策（2006年年1月月1日起、国家高新技日起、国家高新技术产业术产业开开发发区新区新办办的的从从获获利
41、年度起第利年度起第1、2年免、之后按年免、之后按15的所得税率征收）的所得税率征收）7、逐步完善税收法、逐步完善税收法规规体系；体系；*提高税收法提高税收法规规的可操作性的可操作性案例案例1、某中外合某中外合资资企企业业建建宾馆宾馆与一制造与一制造商建厂房的涉税商建厂房的涉税处处理；理；案例案例2、一果汁一果汁饮饮料生料生产产企企业业与某与某时时装装销销售企售企业业的遭遇的遭遇*增加税收法规的透明度国税国税发发（2003）84号号*让税收法规日臻严谨国税函（国税函（2006）671号号 与与财财税（税（2006）10号（相关号（相关链链接：国税函【接：国税函【2004】595号）号）、而而财财
42、税【税【2005】53号号规规定定“免收中国免收中国妇妇女女发发展基金会捐款展基金会捐款业务业务的不均衡下行短的不均衡下行短信信费费和和实际实际捐款捐款额额9计计算的代收代算的代收代计计服服务费务费，不，不计计入入应纳应纳税所得税所得额额”财财税【税【2006】59号文号文1）对对中国移中国移动动与与联联通公司提高通公司提高“9993”为红为红十字十字会接收捐款会接收捐款业务业务，以全部收入减去支付，以全部收入减去支付给红给红十十字会的捐款后的余字会的捐款后的余额计额计算算营业营业税。税。2）收取）收取红红十字会十字会“9993”捐款捐款业务业务的代收代的代收代计计服服务费务费、相、相应应的下
43、行不均衡通信的下行不均衡通信费费及其他相关及其他相关费费用，用，计计入入应纳应纳税所得税所得额额，征收企，征收企业业所得税。所得税。G、关于物、关于物业业税与企税与企业业增增值值税的税的转转型型三、关于税三、关于税务风险务风险防范的策略防范的策略问题问题税税务风险务风险防范的策略可分防范的策略可分为为： 筹划（策划）、筹划（策划）、规规避（合理避税）、其避（合理避税）、其他方案三个他方案三个层层次。次。一）关于筹划（策划）一）关于筹划（策划）税收税收为为什么可筹划？什么可筹划？税收作税收作为为各各类经济类经济活活动动或行或行为为及不同国家、及不同国家、组织组织、个人或、个人或阶层阶层利益的重要
44、利益的重要调节调节工具，工具，本身具有其复本身具有其复杂杂性和灵活性。性和灵活性。总总体表体表现为现为：1、不同的税收管、不同的税收管辖权辖权具有不同的税收政策；具有不同的税收政策；2、不同的、不同的组织组织或个人可能适用不同的税收或个人可能适用不同的税收政策；政策；3、不同的、不同的时时期可能面期可能面对对不同的税收政策；不同的税收政策；4、不同的、不同的资产资产、负债负债、收益、收益、经济经济活活动动（或行（或行为为）可能适用不同的税收政策；）可能适用不同的税收政策；具体的表具体的表现现：1、不同的管、不同的管辖权对辖权对相同或相相同或相类类似的似的组织组织、个人、个人、资产资产、负债负债
45、、收益、收益、经济经济活活动动（或行（或行为为）可能施于不同的税收政策；）可能施于不同的税收政策；2、相同的管、相同的管辖权对辖权对相同或相相同或相类类似的似的组织组织、个人、个人、资产资产、负债负债、收益、收益、经济经济活活动动（或行（或行为为）可能施于不同的税收政策；）可能施于不同的税收政策；3、不同的、不同的组织组织或个人从事相同的或个人从事相同的经济经济活活动动，持有相同或相，持有相同或相类类似的似的资产资产、负债负债、收益可能面、收益可能面对对不同的税收政不同的税收政策；策；4、相同的、相同的组织组织或个人从事相同的或个人从事相同的经济经济活活动动，持有相同或相，持有相同或相类类似的
46、似的资产资产、负债负债、收益在不同、收益在不同时时期、不同的管期、不同的管辖权辖权可能面可能面对对不同的税收政策；不同的税收政策；5、相同或相、相同或相类类似的似的资产资产由相同的由相同的组织组织或个或个人持有、人持有、该资产该资产的状的状态态、特、特质质或用途不或用途不同可能面同可能面对对不同的税收政策；不同的税收政策；6、相同、相同组织组织或个人在相同的税收管或个人在相同的税收管辖权辖权范范围围内、相同的内、相同的时时期，从事相同的期，从事相同的经济经济活活动动但从事但从事该经济该经济活活动动的方式或运作模式的方式或运作模式不同不同则则可能面可能面对对不同的税收政策；不同的税收政策；二）、
47、二）、税收筹划的原税收筹划的原则则1、合法性、合理性原、合法性、合理性原则则；2、兼、兼顾顾交易各方的原交易各方的原则则；（含全球的多；（含全球的多边边的而非的而非单边单边的）的）3、关注税收成本的同、关注税收成本的同时时关注各关注各项项商商业业成本成本的原的原则则；4、完整性原、完整性原则则；三）税三）税务风险务风险防范策略防范策略 企企业应业应成立以高成立以高层层管理人管理人员为员为核心的税核心的税务风险务风险防范小防范小组组，长长期期连续连续关注国家相关注国家相关税收法关税收法规规，定期出具相关的税，定期出具相关的税务风险务风险分析或分析或说说明明报报告，主要告，主要进进行或完成以下行或
48、完成以下事事项项：A）进进行税行税务风险务风险的的事前事前防范防范1）分析）分析经济经济事事项项涉及的管涉及的管辖权辖权；（包括境内与境外的、境内不同区域的等）（包括境内与境外的、境内不同区域的等）2）分析）分析经济经济事事项项涉及的法律主体（或非法涉及的法律主体（或非法律主体），律主体），这这些主体是些主体是现现存存的（的（评评估其估其可用性）、可用性）、还还是是新新设设或是否存在可或是否存在可并并购购对对象及象及合作合作对对象等；象等；3）分析）分析经济经济事事项项涉及的税收法涉及的税收法规规及税种；及税种；4）分析）分析经济经济事事项项涉及的其他法涉及的其他法规规；（包括；（包括境内与境
49、外的）境内与境外的）5）分析）分析经济经济事事项项涉及的商涉及的商业业成本与未来成本与未来现现金流量；金流量；B）税）税务风险务风险的的事中事中防范防范 1） 制定制定经济经济事事项项相关的相关的业务业务流程，流程，实实时监时监督，并根据督，并根据经济经济事事项项的的发发展展进进程不程不断的加以修改和完善；断的加以修改和完善； 2）关注与）关注与经济经济事事项项相关的税收及其他相关的税收及其他经济经济法法规规的的变变化；化； 3）关注国内、国）关注国内、国际经济动态际经济动态与与环环境的境的变变化化对对本企本企业经济业经济事事项项的影响；的影响； 4）评评估相关估相关经济经济事事项发项发生生对
50、报对报表余表余额额与税收与税收结结果的影响；果的影响；5）特）特别别关注关关注关联联方交易，方交易，按按规规定期限定期限向税向税务务机关机关报报送关送关联联方关系和交易情况；不方关系和交易情况；不要有意要有意隐瞒隐瞒关关联联方关系和交易；按独立方关系和交易；按独立非关非关联联企企业业交易原交易原则则，合理制定关，合理制定关联联交交易价格，使易价格，使获获利水平与承担的利水平与承担的风险风险及及费费用相配比，用相配比，协调协调关关联联交易各方的利益与交易各方的利益与风险风险；预预先准先准备备关关联联方关系和交易的相方关系和交易的相关关资资料；料；制定、收集、保存用于制定、收集、保存用于证证明关明
51、关联联交易的定价符合独立交易定价原交易的定价符合独立交易定价原则则的的相关相关证证据和材料据和材料。（小（小资资料：料：2005年下半年起在全国年下半年起在全国对对300多多家涉外企家涉外企业进业进行反避税行反避税调查调查，到目前，到目前为为止止约约70家家结结案，案，调调整税款整税款4亿亿多元。）多元。）特特别别提醒提醒：关：关联联企企业间业务业间业务往来的追溯期往来的追溯期限有以下情形之一的可自限有以下情形之一的可自业务业务往来的往来的纳纳税年度起税年度起10年内年内进进行行调调整：整：(见见税收征管税收征管法法实实施施细则细则第第56条的条的规规定）定）A、纳纳税人在以前年度与其关税人在
52、以前年度与其关联联企企业间业间的的业务业务往来累往来累计计达到或超达到或超过过10万元人民万元人民币币的。的。B、经经税税务务机关案机关案头审计头审计分析，分析，纳纳税人在以税人在以前年度与其关前年度与其关联联企企业间业间的的业务业务往来，往来，预预计计需需调调增其增其应纳应纳税收入或所得税收入或所得额额达到或达到或超超过过50万元人民万元人民币币。C、纳纳税人在以前年度与税人在以前年度与设设在避税地的关在避税地的关联联企企业业有有业务业务往来的。往来的。D、纳纳税人在以前年度税人在以前年度未按未按规规定定进进行关行关联联企企业间业务业间业务往来年度申往来年度申报报，或或经经税税务务机机关关审
53、查审查核核实实，关，关联联企企业间业务业间业务往来年度往来年度申申报报内容不内容不实实，以及不履行提供有关价，以及不履行提供有关价格、格、费费用用标标准等准等资资料料义务义务的。的。（国税（国税发发【2003】47号文号文补补充充规规定）定）6）与税）与税务务机关建立良好的关系、适机关建立良好的关系、适时时沟通。沟通。7）企）企业业高高层层管理人管理人员员、企、企业业的各的各业务业务部部门门与与财务财务部部门门（人（人员员）必）必须须相互相互协调协调沟通。沟通。（财务财务人人员应员应更更积积极主极主动动，高，高层层管理人管理人员员必必须须重重视视税税务问题务问题）8）对对公司公司员员工、尤其是
54、公司高工、尤其是公司高层层管理人管理人员员、财务财务人人员员、采、采购购人人员员、销销售人售人员进员进行相行相关的税关的税务务知知识识培培训训，强强化相关人化相关人员员的税的税务务意意识识。C、税、税务风险务风险的的事后事后防范防范 评评估估过过去公司的去公司的经营经营、财务财务、纳纳税情税情况况 1）公司以前是否涉及）公司以前是否涉及较较大的税大的税务问题务问题、其形成原因、其形成原因、结结果如何？果如何？ 2）公司以往的）公司以往的经济业务经济业务形成的形成的账账面余面余额额是否正常？是否正常？预计报预计报表表项项目金目金额额的的发发展展趋趋势势。 3）会）会计计核算是否核算是否规规范？是
55、否存在税范？是否存在税务务隐隐患？患？ 4）是否存在多或少申）是否存在多或少申报报税款的情况税款的情况？ 5）业务业务操作、交易方式、会操作、交易方式、会计计核算核算是否可以是否可以进进一步的改一步的改进进或有更佳的或有更佳的方案可供方案可供选择选择？精精选选案例案例 案例案例1、 M公司公司设设立于立于2000年年3月，月，属有限属有限责责任公司（股任公司（股权权由甲公司持由甲公司持有有70、乙公司持、乙公司持30），注册），注册资资本本1亿亿元人民元人民币币（下同）（下同）2004年年12月月31日的日的净资产为净资产为1.6亿亿元。元。E 有限有限责责任公司任公司设设立于立于1999年年
56、1月月（股（股权权由丙公司、丁公司各持由丙公司、丁公司各持50），注册），注册资资本本3000万元，万元，2005年年12月月31日的日的账账面面净资产为净资产为3500万元。万元。经经交易各方确交易各方确认这认这一一时时点点净资产净资产的公允价的公允价值为值为4000万元，万元，E公司公司2003年度年度产产生的生的亏亏损损尚有尚有200万元未弥万元未弥补补。 因因业务发业务发展的需要，展的需要，M公司的股公司的股东东与与E公司的股公司的股东东在在2005年年10月月进进行行股股权权置置换换交易，股交易，股权变权变更的相关手更的相关手续续于于2005年年12月月31日日办办理完理完毕毕。股。
57、股权权置置换换有两个方案可供有两个方案可供选择选择： 方案一、方案一、 1、甲公司与乙公司分、甲公司与乙公司分别转让别转让其其所持所持M公司一部分公司一部分给给丙公司与丙公司与丁公司（甲公司所丁公司（甲公司所转让转让股股权权的的账账面价面价值为值为1400万元、乙公司万元、乙公司所所转让转让股股权权的的账账面价面价值为值为600万万元）丙公司与丁公司将所持元）丙公司与丁公司将所持 E公司公司80的股份的股份转让给转让给M公司，公司，转让转让后后M公司的股公司的股权结权结构构为为：甲：甲公司持公司持56、乙公司持、乙公司持24、丙、丙公司与丁公司各持公司与丁公司各持10；E公司公司的股的股权结权
58、结构构为为：M公司持公司持80、丙公司与丁公司各持丙公司与丁公司各持10。2、M公司另分公司另分别别支付支付150万元的万元的现现金金给给丙公司与丁公司。丙公司与丁公司。方案二、方案二、1、甲公司、乙公司将所持、甲公司、乙公司将所持M公司的公司的部分股部分股权转让给权转让给丙公司与丁公司，丙公司与丁公司，丙公司和丁公司将所持丙公司和丁公司将所持E公司公司80的股份的股份转让给转让给M公司；股公司；股权转让权转让后后M公司的股公司的股权结权结构构为为： 甲公司持甲公司持63、乙公司持、乙公司持27、丙公司丙公司 与丁公司各持与丁公司各持5；E公司的股公司的股权权结结构构为为：M公司持公司持80、
59、丙公司、丙公司与丁公司各持与丁公司各持10，甲、乙公司，甲、乙公司置置换给换给丙、丁公司股丙、丁公司股权权的的账账面价面价值值合合计为计为1000万元。万元。2、M公司另分公司另分别别支付支付850万元的万元的现现金金给给丙公司与丁公司。丙公司与丁公司。以上各公司适用的所得税税率均以上各公司适用的所得税税率均为为33。（不考。（不考虑虑股股权权交易所涉及交易所涉及的印花税和相关的印花税和相关费费用）用）问题问题：1、你将、你将选择选择哪一方案？哪一方案？为为什麽？什麽？（要求分要求分别别从当事各方从当事各方进进行分析）行分析）2、从、从这这一案例中你得到什么启示一案例中你得到什么启示？ 案例案
60、例2、S公司系一上市公司，其最大公司系一上市公司，其最大股股东东是某国有是某国有资产资产管理公司，管理公司，S公司公司下属下属6个子公司，其中的个子公司，其中的G公司是以制公司是以制造建筑用材料造建筑用材料为为主主营业务营业务的企的企业业。近。近年来年来S公司公司经营业绩经营业绩不佳，至不佳，至2003年年度度濒临濒临亏亏损损，2003年起年起S公司一直在公司一直在寻寻求新的求新的发发展机会。展机会。S公司、公司、G公司适公司适用的所得税税率均用的所得税税率均为为33，S公司持公司持G公司公司100的股份的股份T公司是以公司是以软软件开件开发为发为主主营业务营业务的有限的有限公司，属国公司，属
61、国务务院重点院重点规规划的十大划的十大软软件件园区的企园区的企业业（企（企业业所得税税率所得税税率为为7.5）其子公司）其子公司F公司是以网公司是以网络设计络设计安安装及装及IT产产品品销销售售为为主主营业务营业务的企的企业业（适用的企（适用的企业业所得税税率所得税税率为为33）；）；T公司的股份由三个自然人持有，公司的股份由三个自然人持有，T公司持公司持F公司公司80的股份。的股份。2004年由当地政府与国有年由当地政府与国有资产资产管理公管理公司司牵头牵头，S公司收公司收购购T公司所持公司所持F的的全部股份、收全部股份、收购时购时F公司的公司的净资产净资产为为1亿亿元人民元人民币币（下同）
62、，收（下同），收购购价价1.2亿亿元，元，S公司公司为为此支付此支付1.2亿亿元的元的现现金金资产给资产给T公司，股公司，股权转让权转让的相的相关手关手续续在在2004年年7月月1日日办办妥。妥。同年、同年、T公司以公司以5.5亿亿元的成交价从国元的成交价从国有有资产资产管理公司收管理公司收购购了其所持了其所持S公公司司51的股份，成的股份，成为为S公司最大的公司最大的股股东东，相关的股，相关的股权转让权转让手手续续于于2005年年1月月1日日办办好。好。2005年初、年初、T公司公司认为认为G公司所公司所经营经营的的业务业务不属于本不属于本公司的公司的优势产业优势产业，且近年来，且近年来G
63、公司公司的的经营经营状况不佳，状况不佳，为为此、此、S公司将公司将G公司整体公司整体转让给转让给B公司（以生公司（以生产产冲冲压压机床与建筑材料机床与建筑材料为为主主营业务营业务的的企企业业，适用所得税税率，适用所得税税率为为33、适用的增适用的增值值税税率税税率为为17）转让转让前前对对G公司的公司的总总体体资产进资产进行行评评估，估，其中：土地及地上建筑物其中：土地及地上建筑物评评估增估增值值9000万元，其它万元，其它动产动产（含（含设备设备与存与存货货）评评估减估减值值1000万元，万元，（即整体增（即整体增值值8000万元）万元）G公司公司评评估估调账调账前前净资产净资产300万元，
64、万元，评评估估调账调账后的后的净资产为净资产为5660万元；万元；作作为为整体整体转让转让合合约约的重要条款之的重要条款之一，一，T公司需公司需为为B公司开公司开发发一套一套应应用用软软件，用于改造件，用于改造B公司日后生公司日后生产产的机床，使之数字化，的机床，使之数字化，软软件的著件的著作作权归权归B公司所有，公司所有，B公司不另外公司不另外支付款支付款项项；G公司整体公司整体转让给转让给B公公司后，司后，G公司公司丧丧失法人失法人资资格，格，为为此、此、S公司公司换换取了取了B公司公司28.3%的股份，的股份，成成为为了了B公司的第二大股公司的第二大股东东；相关的；相关的转转让让手手续续
65、于于2005年年7月月1日日办办妥（本案例不妥（本案例不考考虑虑所涉及的印花税和相关所涉及的印花税和相关费费用）。用）。 问题问题：1、请请你你为为本案例相关公司的股本案例相关公司的股权转让权转让及整体及整体转转让让所涉及的税所涉及的税务问题务问题作出作出评评价、并提出合理价、并提出合理建建议议。2、对对本案例相关的涉税事本案例相关的涉税事项项作出作出处处理。理。关于关于“中国特色中国特色”的的发发票票案例案例1、A市一皮料城取得市一皮料城取得B市市一装修工程公司开出的一装修工程公司开出的121万万装修工程装修工程发发票的后果票的后果国税国税发发（2001）89号文食品（含保健品、号文食品（含
66、保健品、饮饮料）日化、家料）日化、家电电、通、通讯讯、软软件开件开发发、集成集成电电路、房地路、房地产产开开发发、体育文化、家、体育文化、家具建材商城。具建材商城。案例案例2、一一电电力安装工程公司取力安装工程公司取得旅行社开出一得旅行社开出一12万元会万元会议议费发费发票的遭遇票的遭遇案例案例3、一装修工程有限公司于一装修工程有限公司于2003年年2月月设设立，立，2003年度收取年度收取装修工程款用本公司在主管税装修工程款用本公司在主管税务务机关机关购买购买的工程的工程发发票累票累计计开出开出300万元的万元的“窗帘款窗帘款”“xx材料款材料款”所所产产生的税生的税务问题务问题。案例案例4、广州某有限广州某有限责责任公司在任公司在2004年度取得年度取得200多万元多万元xx广广告有限公司开具的广告告有限公司开具的广告发发票票所所产产生的税生的税务问题务问题问题：1）企业应根据不同的业务种类开具和取得发票。2）企业应完善相关的原始凭证。3）企业如何判断有问题的发票？工程工程发发票、增票、增值值税税专专用用发发票、克隆票、克隆发发票票。4）为便宜不取发票产生的税务问题违违法、企法、企业业所得税、个人所得税、所得税、个人所得税、现现金流。金流。5）关于境外消）关于境外消费费取回的票据取回的票据
