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1、第九章第九章 房产税、土地使用税和房产税、土地使用税和耕地占用税法耕地占用税法uu第一节第一节 房产税法房产税法uu第二节第二节 城镇土地使用税法城镇土地使用税法uu第三节第三节 耕地占用税法耕地占用税法 uu【教学目的】【教学目的】【教学目的】【教学目的】本章是一个多税种章节，涉及房屋、本章是一个多税种章节，涉及房屋、本章是一个多税种章节，涉及房屋、本章是一个多税种章节，涉及房屋、土地等土地等土地等土地等不动产拥有、使用、占用不动产拥有、使用、占用不动产拥有、使用、占用不动产拥有、使用、占用中的中的中的中的财产财产财产财产征税或征税或征税或征税或行为行为行为行为征税。本章包括征税。本章包括征
2、税。本章包括征税。本章包括3 3 3 3部税法，分别是：房产税法、部税法，分别是：房产税法、部税法，分别是：房产税法、部税法，分别是：房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法。通过本章的城镇土地使用税法、耕地占用税法。通过本章的城镇土地使用税法、耕地占用税法。通过本章的城镇土地使用税法、耕地占用税法。通过本章的学习，要求学生了解各税的基本原理，掌握各税学习，要求学生了解各税的基本原理，掌握各税学习，要求学生了解各税的基本原理，掌握各税学习，要求学生了解各税的基本原理，掌握各税的主要税收制度，熟练掌握税额计算和征收管理的主要税收制度，熟练掌握税额计算和征收管理的主要税收制度，熟练掌握税额计算和征
3、收管理的主要税收制度，熟练掌握税额计算和征收管理的主要方法。的主要方法。的主要方法。的主要方法。uu【教学重点】各税的计税依据和应纳税额计算方【教学重点】各税的计税依据和应纳税额计算方【教学重点】各税的计税依据和应纳税额计算方【教学重点】各税的计税依据和应纳税额计算方法及征管法及征管法及征管法及征管uu【教学难点】房产税的计税依据和税额计算【教学难点】房产税的计税依据和税额计算【教学难点】房产税的计税依据和税额计算【教学难点】房产税的计税依据和税额计算uu【教学方法】课堂讲授、自学【教学方法】课堂讲授、自学【教学方法】课堂讲授、自学【教学方法】课堂讲授、自学本章考情分析本章考情分析uu本章是一
4、个多税种章节，涉及房屋、土地等不动本章是一个多税种章节，涉及房屋、土地等不动本章是一个多税种章节，涉及房屋、土地等不动本章是一个多税种章节，涉及房屋、土地等不动产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。本章包括本章包括本章包括本章包括3 3 3 3部税法，分别是：房产税法、城镇土地部税法，分别是：房产税法、城镇土地部税法，分别是：房产税法、城镇土地部税法，分别是：房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法。使用税法、耕地占用税法。使用税法、耕地占用税法。使用税法、耕地占用
5、税法。uu本章中的房产税法和城镇土地使用税法，在以往本章中的房产税法和城镇土地使用税法，在以往本章中的房产税法和城镇土地使用税法，在以往本章中的房产税法和城镇土地使用税法，在以往的税法考试教材中就涉及，但是作为历年考试的的税法考试教材中就涉及，但是作为历年考试的的税法考试教材中就涉及，但是作为历年考试的的税法考试教材中就涉及，但是作为历年考试的非重点章，题型以客观题为主，每个税种题量非重点章，题型以客观题为主，每个税种题量非重点章，题型以客观题为主，每个税种题量非重点章，题型以客观题为主，每个税种题量2 2 2 23 3 3 3小题，分值小题，分值小题，分值小题，分值2 2 2 23 3 3
6、3分；耕地占用税法是分；耕地占用税法是分；耕地占用税法是分；耕地占用税法是2009200920092009教材新教材新教材新教材新加入的内容。加入的内容。加入的内容。加入的内容。2009200920092009年分，预计本章分数年分，预计本章分数年分，预计本章分数年分，预计本章分数5 5 5 58 8 8 8分左分左分左分左右。右。右。右。 2010年变化：uu1.1.房产税：产权出典、无租使用，以房产房产税：产权出典、无租使用，以房产余值为计税依据；融资租赁的房产纳税时余值为计税依据；融资租赁的房产纳税时间。间。uu2.2.城镇土地使用税：对地下建筑用地征收城镇土地使用税：对地下建筑用地征收
7、城镇土地使用税。城镇土地使用税。 本节属于非重点章中较为重要的小税种，考试题型除单选题、本节属于非重点章中较为重要的小税种，考试题型除单选题、本节属于非重点章中较为重要的小税种，考试题型除单选题、本节属于非重点章中较为重要的小税种，考试题型除单选题、多选题外，还可涉及计算题，预计题量多选题外，还可涉及计算题，预计题量多选题外，还可涉及计算题，预计题量多选题外，还可涉及计算题，预计题量2 2 2 23 3 3 3小题，分值小题，分值小题，分值小题，分值2 2 2 23 3 3 3分左分左分左分左右。右。右。右。本节新增及变化内容：本节新增及变化内容：本节新增及变化内容：本节新增及变化内容：（1
8、1）明确了房屋产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳）明确了房屋产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳）明确了房屋产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳）明确了房屋产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税；无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余房产税；无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余房产税；无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余房产税；无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。值代缴纳房产税。值代缴纳房产税。值代缴纳房产税。（2 2）明确了融资租赁的房产纳税时间：由承租人自融资租）明确了融资租赁的房产纳税时间：由承租人自融资租）明确了融资租
9、赁的房产纳税时间：由承租人自融资租）明确了融资租赁的房产纳税时间：由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。 一、基本原理一、基本原理一、基本原理一、基本原理二、课税对象与征税范围二、课税对象与征税范围二、课税对象与征税范围二、课税对象与征税范围三、纳税人三、纳税人三、纳税人三、纳税人四、税率四、税率四、税率四、税率五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算六、减免税六、减免税六、减免税六、减免税七、
10、征收管理七、征收管理七、征收管理七、征收管理第一节第一节 房产税房产税一、基本原理一、基本原理 房产税是以房屋为征税对象，按照房房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。人征收的一种财产税。房产税的特点：房产税的特点：1.1.房产税属于财产房产税属于财产税中的个别财产税；税中的个别财产税；2.2.征税范围限于城征税范围限于城镇的经营性房屋；镇的经营性房屋；3.3.区别房屋的经营使区别房屋的经营使用方式规定征税办法。用方式规定征税办法。 二、征税对象与征税范围二、征税对象与征税范围 房产税的征税对象是房产税的征税对象是
11、房产税的征税对象是房产税的征税对象是房产房产房产房产。房产是指有屋面和维护。房产是指有屋面和维护。房产是指有屋面和维护。房产是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的与房屋不可分
12、割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。不征房产税。不征房产税。不征房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征房地产开发企业建造的
13、商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。出借的商品房应按规定征收房产税。出借的商品房应按规定征收房产税。出借的商品房应按规定征收房产税。 房产税在房产税在房产税在房产税在城市、县城、建制镇和工矿区城市、县城、建制镇和工矿区城市、县城、建制镇和工矿区城市、县城、建制镇和工矿区征收，房征收，房征收，房征收，房产税的征税范围不包括农村。产税的征税范围不包括农村。产税的征税范围不包括农村。产税的征税
14、范围不包括农村。 三、纳税人三、纳税人房产税的纳税人为房屋的房产税的纳税人为房屋的房产税的纳税人为房屋的房产税的纳税人为房屋的产权所有人产权所有人产权所有人产权所有人。具体为：。具体为：。具体为：。具体为：1.1.1.1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。和个人所有的，由集体单位和个人纳税。和个人所有的，由集体单位和个人纳税。和个人所有的，由集体单位和个人纳税。2.2.2.2.产权出典的，由承典人纳税。
15、产权出典的，由承典人纳税。产权出典的，由承典人纳税。产权出典的，由承典人纳税。3.3.3.3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。或者使用人纳税。或者使用人纳税。或者使用人纳税。4.4.4.4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。使用人纳税。使用人纳税。使用人
16、纳税。5.5.5.5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。【重要变化】自【重要变化】自【重要变化】自【重要变化】自2009200920092009年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起，日起，日起，日起，外商投资企业、外国企外商投资企业、外国企外商投资企业、外国企外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人业和组织以及外籍个人业和组织以及外籍个人业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税，依照中华人民共和国房产税，依照中华人民共和国房产税，依照中华人民共和国房产税暂行条
17、例缴纳房产税。暂行条例缴纳房产税。暂行条例缴纳房产税。暂行条例缴纳房产税。 四、税率四、税率（记住）（记住） 房产税采用比例税率，税率分别为：房产税采用比例税率，税率分别为：uu1、从价计征：、从价计征：1.2%uu2、从租计征：、从租计征： 12%（个人，（个人，4%）五五 、应纳税额的计算、应纳税额的计算应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额= = = =房产税的计税依据房产税的计税依据房产税的计税依据房产税的计税依据* * * *适用税率适用税率适用税率适用税率( ( ( (一一一一) ) ) )从价计征从价计征从价计征从价计征 房产税从价计征，是指以房产税从价计征，是指以房产税从价计征，是指
18、以房产税从价计征，是指以房产余值房产余值房产余值房产余值为计税依为计税依为计税依为计税依据，房产余值是房产原值减除据，房产余值是房产原值减除据，房产余值是房产原值减除据，房产余值是房产原值减除10%-30%10%-30%10%-30%10%-30%后的余值。后的余值。后的余值。后的余值。【解析【解析【解析【解析1 1 1 1】自】自】自】自2009200920092009年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起，对依照房产原值计日起，对依照房产原值计日起，对依照房产原值计日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科税的房产，
19、不论是否记载在会计账簿固定资产科税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。【解析【解析【解析【解析2 2 2 2】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的
20、原值。要相应增加房屋的原值。要相应增加房屋的原值。要相应增加房屋的原值。 需要注意的特殊问题：需要注意的特殊问题： 第一：以房产第一：以房产第一：以房产第一：以房产联营投资联营投资联营投资联营投资的，房产税计税依据应区的，房产税计税依据应区的，房产税计税依据应区的，房产税计税依据应区别对待：别对待：别对待：别对待：（1 1 1 1）以房产联营投资，）以房产联营投资，）以房产联营投资，）以房产联营投资，共担经营风险的，以房共担经营风险的，以房共担经营风险的，以房共担经营风险的，以房产余值产余值产余值产余值为计税依据计征房产税；为计税依据计征房产税；为计税依据计征房产税；为计税依据计征房产税；（2
21、 2 2 2）以房产联营投资，）以房产联营投资，）以房产联营投资，）以房产联营投资，收取固定收入收取固定收入收取固定收入收取固定收入，不承担，不承担，不承担，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方名义取得房产租金，因此应由出租方名义取得房产租金，因此应由出租方名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收按租金收按租金收按租金收入入入入计征房产税。计征房产税。计征房产税。计征房产税。 案例案例（2004200420042004年）某企业有一处
22、房产原值年）某企业有一处房产原值年）某企业有一处房产原值年）某企业有一处房产原值1000100010001000万元，万元，万元，万元，2003200320032003年年年年7 7 7 7月月月月l l l l日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为投资期为投资期为投资期为5 5 5 5年。已知该企业当年取得固定收入年。已知该企业当年取得固定收入年。已知该企业当年取得固定收入年。已知该企业当年取得固定收入50505050万元，万元，万
23、元，万元，当地政府规定的扣除比例为当地政府规定的扣除比例为当地政府规定的扣除比例为当地政府规定的扣除比例为20%20%20%20%。该企业。该企业。该企业。该企业2003200320032003年应缴纳年应缴纳年应缴纳年应缴纳房产税（）。房产税（）。房产税（）。房产税（）。万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元【答案】【答案】【答案】【答案】C C C C【解析】以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，【解析】以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，【解析】以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，【解析】以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金
24、收入计缴房产税；应纳房产税应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税 1000100010001000（1-20%1-20%1-20%1-20%）1.2%2+5012% 1.2%2+5012% 1.2%2+5012% 1.2%2+5012% （万元）（万元）（万元）（万元） 第二，第二，第二，第二，融资租赁融资租赁融资租赁融资租赁房屋的，以房屋的，以房屋的，以房屋的，以房产余值房产余值房产余值房产余值为计税依据为计税依据为计税依据为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地计征房产税，租赁期内该税的纳税人
25、，由当地计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。税务机关根据实际情况确定。税务机关根据实际情况确定。税务机关根据实际情况确定。对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的般房屋出租的般房屋出租的般房屋出租的“租金租金租金租金”内涵不同，且租赁期满内涵不同，且租赁
26、期满内涵不同，且租赁期满内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁内房产的时应以房产余值计算征收，至于租赁内房
27、产的时应以房产余值计算征收，至于租赁内房产的时应以房产余值计算征收，至于租赁内房产的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 第三，房屋第三，房屋第三，房屋第三，房屋附属设备和配套设施附属设备和配套设施附属设备和配套设施附属设备和配套设施的计税规定的计税规定的计税规定的计税规定（1 1 1 1）凡以房屋为载体，）凡以房屋为载体，）凡以房屋为载体，）凡以房屋为载体，不可随意移动不可随意移动不可随意移动不可随意移动的附的附的附的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、属设备和配
28、套设施，如给排水、采暖、消防、属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应会计核算中是否单独记账与核算，都应会计核算中是否单独记账与核算，都应会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房计入房计入房计入房产原值产原值产原值产原值，计征房产税。，计征房产税。，计征房产税。，计征房产税。（2 2 2 2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，）对于更换房屋附属设备和配套设施的，）
29、对于更换房屋附属设备和配套设施的，）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。计入房产原值。计入房产原值。计入房产
30、原值。 第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税。产税。产税。产税。由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除其中自营的，依照房产原值减除其中自营的，依照房产原值减除其中自营的，依照房产原值减除10%10%10%10%至至至至30%30%30%30%后的后的后的后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房余值计征，没有房产原值或
31、不能将业主共有房余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。出租的，依照租金收入计征。出租的，依照租金收入计征。出租的，依照租金收入计征。 ( (二二) )从租计征从租计征 房产税从租计征，是指以房屋出租取房产
32、税从租计征，是指以房屋出租取得的得的租金收入租金收入为计税依据。租金收入是为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。报酬，包括货币收入和实物收入。（三）税额计算计计税方法税方法税方法税方法计计税依据税依据税依据税依据税率税率税率税率税税税税额计额计算公式算公式算公式算公式从价从价从价从价计计征征征征房房房房产计产计税余税余税余税余值值1.2%1.2%1.2%1.2%全年全年全年全年应纳应纳税税税税额额应应税房税房税房税房产产原原原原值值（1-1-1-1-扣除比例）扣除比例）扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%1.2%
33、1.2%从租从租从租从租计计征征征征房屋租金房屋租金房屋租金房屋租金12%12%12%12%（个（个（个（个人人人人为为4%4%4%4%）全年全年全年全年应纳应纳税税税税额额租租租租金收入金收入金收入金收入12%12%12%12%（个（个（个（个人人人人为为4%4%4%4%）案例uu某企业某企业某企业某企业2008200820082008年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日的房产原值为日的房产原值为日的房产原值为日的房产原值为3000300030003000万元，万元，万元，万元，4 4 4 4月月月月1 1 1 1日将其日将其日将其日将其中原值为中原值为中原值为中原值为100010
34、0010001000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金万元的临街房出租给某连锁商店，月租金万元的临街房出租给某连锁商店，月租金万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5 5 5 5万元。当地政府规定允许按房产原值减除万元。当地政府规定允许按房产原值减除万元。当地政府规定允许按房产原值减除万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%20%20%20%后的余值计后的余值计后的余值计后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。税。该企业当年应缴纳房产税（）。税。该企业当年应缴纳房产税（）。税。该企业当年应缴纳房产税（）。万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元uu【答案】【答案】【
35、答案】【答案】C C C Cuu【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房街房街房街房4 4 4 4月月月月1 1 1 1日才出租，日才出租，日才出租，日才出租，1 1 1 1至至至至3 3 3 3月仍从价计征，自身经营用房应月仍从价计征，自身经营用房应月仍从价计征，自身经营用房应月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税（纳房产税（纳房产税（纳房产税（3000-10003000-10003000-10003000-1000）（1-1-1-
36、1-20%20%20%20%）1.2%+10001.2%+10001.2%+10001.2%+1000（1-20%1-20%1-20%1-20%）1.2%1231.2%1231.2%1231.2%12321.6 21.6 21.6 21.6 （万元）；出租的房产按本年租金从租计征（万元）；出租的房产按本年租金从租计征（万元）；出租的房产按本年租金从租计征（万元）；出租的房产按本年租金从租计征59595959（月）（月）（月）（月）12%12%12%12%（万元），企业当年应纳房产税（万元），企业当年应纳房产税（万元），企业当年应纳房产税（万元），企业当年应纳房产税27272727（万元）。（万
37、元）。（万元）。（万元）。 案例uu赵某拥有两处房产，一处原值赵某拥有两处房产，一处原值赵某拥有两处房产，一处原值赵某拥有两处房产，一处原值60606060万元的房产供自万元的房产供自万元的房产供自万元的房产供自己和家人居住，另一处原值己和家人居住，另一处原值己和家人居住，另一处原值己和家人居住，另一处原值20202020万元的房产于万元的房产于万元的房产于万元的房产于2008200820082008年年年年7 7 7 7月月月月1 1 1 1日出租给王某居住，按市场价每月取得租日出租给王某居住，按市场价每月取得租日出租给王某居住，按市场价每月取得租日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入金
38、收入金收入金收入1200120012001200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。元元元元元元元元元元元元元元元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】A A A Auu【解析】应纳房产税【解析】应纳房产税【解析】应纳房产税【解析】应纳房产税120064%120064%120064%120064%288288288288（元）（元）（元）（元） 六、减免规定六、减免规定（一）国家机关、人民团体、军队（一）国家机关、人民团体、军队（一）国家机关、人民团体、军队（一）国家机关、人民团体、军队自用自用
39、自用自用的房产免征房产的房产免征房产的房产免征房产的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。的生产、营业用房，不属于免税范围。的生产、营业用房，不属于免税范围。的生产、营业用房，不属于免税范围。（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼
40、儿园、敬老院、文化、体医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，有的，有的，有的，本身业务范围内使用本身业务范围内使用本身业务范围内使用本身业务范围内使用的房产免征房产税。的房产免征房产税。的房产免征房产税。的房产免征房产税。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹（三）宗教寺庙、公园、名胜古
41、迹（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用自用自用自用的房产免征房产的房产免征房产的房产免征房产的房产免征房产税。税。税。税。（四）个人所有（四）个人所有（四）个人所有（四）个人所有非营业用非营业用非营业用非营业用的房产免征房产税。的房产免征房产税。的房产免征房产税。的房产免征房产税。个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。积多少，一律免征房产税。积多少，一律免征房产税。积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属
42、于免税对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。房产，应照章纳税。房产，应照章纳税。房产，应照章纳税。uu（五）对行使国家行政管理职能的中国人民银（五）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。用的房产，免征房产税。uu（六）经财政部批准免税的其他房产。（六）经财政部批准免税的其他房产。1.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征
43、房产税。关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。上的，在房屋大修期间免征房产税。3.在基建工地为基建工程服务的各种工棚、在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。单位接受的次月起照章纳税。 案例uu（2007200720072007年）
44、某企业年）某企业年）某企业年）某企业2006200620062006年年年年2 2 2 2月委托一施工单位新建厂房，月委托一施工单位新建厂房，月委托一施工单位新建厂房，月委托一施工单位新建厂房，9 9 9 9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100100100100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100
45、110011001100万万万万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%30%30%30%。2006200620062006年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元uu【答案】【答案】【答案】【答案】B B B Buu【解析】本题中【解析】本题中【解析】本题中【解析】本题中9 9 9 9月厂房办理验收手续
46、，月厂房办理验收手续，月厂房办理验收手续，月厂房办理验收手续，10101010月计算房产税，月计算房产税，月计算房产税，月计算房产税，当年为当年为当年为当年为3 3 3 3个月。个月。个月。个月。2006200620062006年应纳房产税年应纳房产税年应纳房产税年应纳房产税1100110011001100（1-30%1-30%1-30%1-30%）1.2%3/121.2%3/121.2%3/121.2%3/12（万元）（万元）（万元）（万元） uu居民住房居民住房居民住房居民住房。uu高校后勤实体高校后勤实体高校后勤实体高校后勤实体免征房产税。免征房产税。免征房产税。免征房产税。uu7.7.
47、7.7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构健机构等卫生机构健机构等卫生机构健机构等卫生机构自用的自用的自用的自用的房产，免征房产税。房产，免征房产税。房产，免征房产税。房产，免征房产税。uu自用的自用的自用的自用的房产。房产。房产。房产。uu公有住房和廉租住房公有住房和廉租住房公有住房和廉租住房公有住房和廉租住房。uu10.10.10.10.对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产对邮政部门坐落在征税范围内的房产需
48、交房产对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产税，反之，则不交房产税。税，反之，则不交房产税。税，反之，则不交房产税。税，反之，则不交房产税。uu11.11.11.11.向居民供热向居民供热向居民供热向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂并向居民收取采暖费的供热企业暂并向居民收取采暖费的供热企业暂并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。免征收房产税。免征收房产税。免征收房产税。不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。业。业。业。 uu2008200820082008
49、年年年年12121212月月月月31313131日日日日，对为高校学生提供住宿服务并按高教系，对为高校学生提供住宿服务并按高教系，对为高校学生提供住宿服务并按高教系，对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的统收费标准收取租金的统收费标准收取租金的统收费标准收取租金的学生公寓学生公寓学生公寓学生公寓，免征房产税。，免征房产税。，免征房产税。，免征房产税。 案例案例uu（2008200820082008年）某供热企业年）某供热企业年）某供热企业年）某供热企业2007200720072007年拥有的生产用房原年拥有的生产用房原年拥有的生产用房原年拥有的生产用房原值值值值50005000
50、50005000万元，全年取得供热总收入万元，全年取得供热总收入万元，全年取得供热总收入万元，全年取得供热总收入2500250025002500万元，其万元，其万元，其万元，其中直接向居民供热的收入中直接向居民供热的收入中直接向居民供热的收入中直接向居民供热的收入800800800800万元。企业所在省规万元。企业所在省规万元。企业所在省规万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为定计算房产余值的扣除比例为定计算房产余值的扣除比例为定计算房产余值的扣除比例为30%30%30%30%，该企业，该企业，该企业，该企业2007200720072007年年年年应缴纳房产税（）应缴纳房产税（）应缴纳房
51、产税（）应缴纳房产税（）万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元uu【答案】【答案】【答案】【答案】B B B Buu【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。房产税税界限。房产税税界限。房产税税界限。房产税 5000 5000 5000 5000（1 1 1 130%30
52、%30%30%）1.2%170025001.2%170025001.2%170025001.2%17002500（万元）（万元）（万元）（万元） 案例案例uu（2005200520052005年）下列各项中，关于房产税的免税规定年）下列各项中，关于房产税的免税规定年）下列各项中，关于房产税的免税规定年）下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（）。表述正确的有（）。表述正确的有（）。表述正确的有（）。A.A.A.A.对高校后勤实体免征房产税对高校后勤实体免征房产税对高校后勤实体免征房产税对高校后勤实体免征房产税B.B.B.B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税对非营利性医疗机构的房产免征房
53、产税对非营利性医疗机构的房产免征房产税对非营利性医疗机构的房产免征房产税C.C.C.C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产房管部门向居民出租的公有住房免征房产房管部门向居民出租的公有住房免征房产房管部门向居民出租的公有住房免征房产税税税税D.D.D.D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修应税房产大修停用三个月以上的，在大修应税房产大修停用三个月以上的，在大修应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税期间可免征房产税期间可免征房产税期间可免征房产税uu【答案】【答案】【答案】【答案】AC AC AC AC 八、征收管理八、征收管理（一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间（一）纳
54、税义务发生时间（一）纳税义务发生时间重点是：纳税义务发生时间重点是：纳税义务发生时间重点是：纳税义务发生时间重点是：纳税义务发生时间当月与次月区分当月与次月区分当月与次月区分当月与次月区分 房产用途房产用途纳税义务发生时间：纳税义务发生时间：纳税人将原有房产用于生纳税人将原有房产用于生产经营产经营从生产经营之月起从生产经营之月起纳税人纳税人自行新建自行新建房屋用于房屋用于生产经营生产经营从建成之次月起从建成之次月起委托施工企业建设的房屋委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，应从办理验收手续之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借
55、的当月起）从使用或出租、出借的当月起）纳税人纳税人购置新建购置新建商品房商品房自房屋交付使用之次月起自房屋交付使用之次月起购置存量购置存量房房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起权属证书之次月起纳税人出租、出借房产纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起自交付出租、出借房产之次月起房地产开发企业自用、出房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起自房屋使用或交付之次月起其他其他因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其因房产的实物或
56、权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末【新增内容】自【新增内容】自【新增内容】自【新增内容】自20092009年年年年1 1月月月月1 1日起，纳税人因房日起，纳税人因房日起，纳税人因房日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房税纳税义务的，其应纳税款的计算应截
57、止到房税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。产的实物或权利状态发生变化的当月末。产的实物或权利状态发生变化的当月末。产的实物或权利状态发生变化的当月末。 案例案例（2008200820082008年）下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）年）下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）年）下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）年）下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）A.A.A.A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税纳税人购置新建商品房，自房
58、屋交付使用之次月起缴纳房产税纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B.B.B.B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税C.C.C.C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税产税产税产税D.D.D.D.纳税人购置存量房，自房
59、地产权属登记机关签发房屋权属证书纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税【答案】【答案】【答案】【答案】ADADADAD【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营
60、之起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。月起缴纳房产税。月起缴纳房产税。月起缴纳房产税。 （二）房产税实行（二）房产税实行（二）房产税实行（二）房产税实行按年计算、分期缴纳按年计算、分期缴纳按年计算、分期缴纳按年计算、分期缴纳的征收方的征收方的征收方的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。政府确定。政府确定。政府确
61、定。（三）纳税地点为（三）纳税地点为（三）纳税地点为（三）纳税地点为房产所在地房产所在地房产所在地房产所在地。本节内容总结：本节内容总结：uu1.1.计税依据、税率（记忆）计税依据、税率（记忆）uu3.3.纳税义务发生时间纳税义务发生时间 第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税uu本节属于非重点章中较为简单的小税种，考本节属于非重点章中较为简单的小税种，考试题型除单选题、多选题外，还可涉及计算试题型除单选题、多选题外，还可涉及计算题，预计题量题，预计题量1 12 2小题，分值小题，分值1 12 2分左右。分左右。uu本节新增：本节新增：对征税范围内单独建造的地下建筑用地，对征税范围内单独建
62、造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。按规定征收城镇土地使用税。一、基本原理一、基本原理uu（一）概念：城镇土地使用税是以国有土（一）概念：城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。和个人征收的一种税。uu（二）特点：（二）特点：uu国有土地国有土地；uu2.2.征税范围广；征税范围广；uu3.3.实行差别幅度税额。实行差别幅度税额。 二、纳税人二、纳税人 uu城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、城镇土地使用税的纳
63、税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企业、业、业、业、外商投资企业和外国企业在华机构外商投资企业和外国企业在华机构外商投资企业和外国企业在华机构外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、事业单位、事业单位、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是纳税人。户及个人也是纳税人。户
64、及个人也是纳税人。户及个人也是纳税人。uu纳税人通常包括以下几类：纳税人通常包括以下几类：纳税人通常包括以下几类：纳税人通常包括以下几类：uu（一）拥有土地使用权的单位和个人；（一）拥有土地使用权的单位和个人；（一）拥有土地使用权的单位和个人；（一）拥有土地使用权的单位和个人；uu（二）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在（二）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在（二）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在（二）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；地的，其土地的实
65、际使用人和代管人为纳税人；uu（三）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其（三）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其（三）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其（三）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；实际使用人为纳税人；实际使用人为纳税人；实际使用人为纳税人；uu（四）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，（四）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，（四）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，（四）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。由共有各方分别纳税。由共有各方分别纳税。由共有各方分别纳税。 案例案例uu【答案】【答案】【答案】【答案】ABCD
66、ABCDABCDABCDuu【解析】城镇土地使用税纳税人一般为【解析】城镇土地使用税纳税人一般为【解析】城镇土地使用税纳税人一般为【解析】城镇土地使用税纳税人一般为A A A A，在特定，在特定，在特定，在特定的特殊情况下，的特殊情况下，的特殊情况下，的特殊情况下，B B B B、C C C C、D D D D也可以成为城镇土地使用也可以成为城镇土地使用也可以成为城镇土地使用也可以成为城镇土地使用税纳税人。税纳税人。税纳税人。税纳税人。 三、征税对象及范围三、征税对象及范围uu城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属
67、于城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，国家所有和集体所有的土地，国家所有和集体所有的土地，国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。不包括农村集体所有的土地。不包括农村集体所有的土地。不包括农村集体所有的土地。uu【解析【解析【解析【解析1 1 1 1】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。镇土地
68、使用税。镇土地使用税。镇土地使用税。uu【解析【解析【解析【解析2 2 2 2】（新增内容）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的】（新增内容）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的】（新增内容）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的】（新增内容）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中：（其中：（其中：（其中：（1 1 1 1）已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认）已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认）已取得地下土地
69、使用权证的，按土地使用权证确认）已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；（的土地面积计算应征税款；（的土地面积计算应征税款；（的土地面积计算应征税款；（2 2 2 2）未取得地下土地使用权证或地下土）未取得地下土地使用权证或地下土）未取得地下土地使用权证或地下土）未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，地使用权证上未标明土地面积的，地使用权证上未标明土地面积的，地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征按地下建筑垂直投影面积计算应征按地下建筑垂直投影面积计算应征按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。税款。税款。税款。特别关注：对上
70、述地下建筑用地暂按特别关注：对上述地下建筑用地暂按特别关注：对上述地下建筑用地暂按特别关注：对上述地下建筑用地暂按应征税款的应征税款的应征税款的应征税款的50%50%50%50%征收城镇土征收城镇土征收城镇土征收城镇土地使用税。地使用税。地使用税。地使用税。 四、税率四、税率uu有有幅度的定额税率幅度的定额税率，是该土地所在地段，是该土地所在地段的税率。的税率。uu1.城镇土地使用税单位税额有较大提高。最城镇土地使用税单位税额有较大提高。最高与最低税额之间相差高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高倍，同一地区最高与最低税额之间相差与最低税额之间相差20倍。倍。uu2.经济落后地区，税额可适当
71、降低，但降低经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额额不得超过税率表中规定的最低税额30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。报财政部批准。 五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算uu（一）计税依据（一）计税依据（一）计税依据（一）计税依据土地面积土地面积土地面积土地面积uu测定面积测定面积测定面积测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖为计税依据，适用于由省、自治区、直辖为计税依据，适用于由省、自治区、直辖为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。市人民政府确定的单位
72、组织测定土地面积的纳税人。市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。uu证书确认的土地面积证书确认的土地面积证书确认的土地面积证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测为计税依据，适用尚未组织测为计税依据，适用尚未组织测为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。的纳税人。的纳税人。的纳税人。uu申报的土地面积申报的土地面积申报的土地面积申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发
73、土地为计税依据，适用于尚未核发土地为计税依据，适用于尚未核发土地为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。使用证书的纳税人。使用证书的纳税人。使用证书的纳税人。 uu（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算uu城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额求得。应纳税额的计算公式段的适用税额求得。应纳税额的计算公式为：为：uu全年应纳税额全年应纳税额= =实际占用应税土地面积（平实际占用应税土地面积（平方米）方米）适用税额适用税额案例案例uu某城市的一家公司，实际占地某城市的一家
74、公司，实际占地某城市的一家公司，实际占地某城市的一家公司，实际占地23000230002300023000平方米。由于平方米。由于平方米。由于平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地理土地使用证的土地理土地使用证的土地理土地使用证的土地3000300030003000平方米，公司按其当年平方米，公司按其当年平方米，公司按其当年平方米，公司按其当年开发使用的开发使用的开发使用的开发使用的2000200020002000平方米土地面积进行申报
75、纳税，平方米土地面积进行申报纳税，平方米土地面积进行申报纳税，平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米以上土地均适用每平方米以上土地均适用每平方米以上土地均适用每平方米2 2 2 2元的城镇土地使用税税元的城镇土地使用税税元的城镇土地使用税税元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）。额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）。额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）。额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）。元元元元 元元元元元元元元 元元元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】C C C Cuu【解析】应纳税额（【解析】应纳税额（【解析】应纳税额（【解析】应纳税额
76、（230002300023000230002000200020002000）222250000500005000050000（元）（元）（元）（元） 六、减免税六、减免税uu （一）暂行条例或其他法规中规定的统一免（一）暂行条例或其他法规中规定的统一免（一）暂行条例或其他法规中规定的统一免（一）暂行条例或其他法规中规定的统一免税项目税项目税项目税项目1.1.1.1.国家机关、人民团体、军队国家机关、人民团体、军队国家机关、人民团体、军队国家机关、人民团体、军队自用自用自用自用自用自用自用自用的土的土的土的土地。地。地。地。3.3.3.3.宗教寺庙、公园、名胜古迹宗教寺庙、公园、名胜古迹宗教寺庙
77、、公园、名胜古迹宗教寺庙、公园、名胜古迹自用自用自用自用的土地。的土地。的土地。的土地。4.4.4.4.市政街道、广场、绿化地带等市政街道、广场、绿化地带等市政街道、广场、绿化地带等市政街道、广场、绿化地带等公共农公共农公共农公共农、林、林、林、林、牧、渔业的生产用地。牧、渔业的生产用地。牧、渔业的生产用地。牧、渔业的生产用地。6.6.6.6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃经批准开山填海整治的土地和改造的废弃经批准开山填海整治的土地和改造的废弃经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税土地，从使用的月份起免缴土地使用税土地，从使用的月份起免缴土地使用税土地，从
78、使用的月份起免缴土地使用税5 5 5 5年至年至年至年至10101010年。年。年。年。 uu非营利性非营利性非营利性非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构构等卫生机构构等卫生机构构等卫生机构自用自用自用自用的土地，免征城镇土地使用税。的土地，免征城镇土地使用税。的土地，免征城镇土地使用税。的土地，免征城镇土地使用税。uu学校、医院、托儿所、幼儿园学校、医院、托儿所、幼儿园学校、医院、托儿所、幼儿园学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业，其用地能与企业，其用地能与企业，其用
79、地能与企业其他用地其他用地其他用地其他用地明确区分明确区分明确区分明确区分的，免征城镇土地使用税。的，免征城镇土地使用税。的，免征城镇土地使用税。的，免征城镇土地使用税。uu9.9.9.9.免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单
80、位征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位纳税单位与免税单位纳税单位与免税单位纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权共同使用、共有使用权共同使用、共有使用权共同使用、共有使用权土地土地土地土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面建筑面建筑面建筑面积占建筑总
81、面积的比例积占建筑总面积的比例积占建筑总面积的比例积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。计征城镇土地使用税。计征城镇土地使用税。计征城镇土地使用税。 案例案例uu某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积的建筑物。该建筑物占用土地面积的建筑物。该建筑物占用土地面积的建筑物。该建筑物占用土地面积2000200020002000平方米，平方米，平方米，平方米，建筑物面积建筑物面积建筑物面积建筑物面积10000100001000010000平方
82、米（公司与机关的占用比例平方米（公司与机关的占用比例平方米（公司与机关的占用比例平方米（公司与机关的占用比例为为为为4 4 4 4：1 1 1 1），该公司所在市城镇土地使用税单位税），该公司所在市城镇土地使用税单位税），该公司所在市城镇土地使用税单位税），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米额每平方米额每平方米额每平方米5 5 5 5元。该公司应纳城镇土地使用税（）元。该公司应纳城镇土地使用税（）元。该公司应纳城镇土地使用税（）元。该公司应纳城镇土地使用税（）。元元元元元元元元元元元元元元元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】C C C Cuu【解析】应纳税额【解析】应纳税额【解析】
83、应纳税额【解析】应纳税额20004552000455200045520004558000800080008000（元）（元）（元）（元） uu10.10.10.10.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构家外汇管理局）所属分支机构家外汇管理局）所属分支机构家外汇管理局）所属分支机构自用自用自用自用的土地，免征城镇土地的土地，免征城镇土地的土地，免征城镇土地的土地，免征城镇土地使用税。使用税。使用税。使用税。uu11.11.1
84、1.11.为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，对为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，对为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，对为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，对石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些
85、特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照顾。顾。顾。顾。（2 2 2 2）对）对）对）对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地的公园用地的公园用地的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。，暂免征收城镇土地使用税。，暂免征收城镇土地使用税。，暂免征收城镇土地使用税。（15151515）自）自）自）自20072007200720
86、07年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起日起日起日起, , , ,在城镇土地使用税征收范在城镇土地使用税征收范在城镇土地使用税征收范在城镇土地使用税征收范围内经营围内经营围内经营围内经营采摘、观光农业采摘、观光农业采摘、观光农业采摘、观光农业的单位和个人，其的单位和个人，其的单位和个人，其的单位和个人，其直接用于直接用于直接用于直接用于采摘、采摘、采摘、采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第六条中城镇
87、土地使用税暂行条例第六条中城镇土地使用税暂行条例第六条中城镇土地使用税暂行条例第六条中“直接用于农、林、直接用于农、林、直接用于农、林、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地牧、渔业的生产用地牧、渔业的生产用地牧、渔业的生产用地”规定，免征城镇土地使用税。规定，免征城镇土地使用税。规定，免征城镇土地使用税。规定，免征城镇土地使用税。 案例uu（20082008年）位于建制镇的某公司主要经营年）位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3 3万平方米，其中采摘、观光的种植用地万万平方米，其中采摘、观光的种植用地万平方米，职工宿舍和办公用地万平方
88、米；平方米，职工宿舍和办公用地万平方米；要求：计算公司要求：计算公司20072007年应缴纳的城镇年应缴纳的城镇土地使用税土地使用税. .uu【答案】【答案】uu应缴纳的城镇土地使用税（应缴纳的城镇土地使用税（3 3）5100005100002500025000（元）（元） uu（1616）自）自20072007年年9 9月月1010日起，对核电站的核日起，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用
89、税。对核电站应税土地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在在基建期内减半基建期内减半征收城镇土地使用税。征收城镇土地使用税。 uu（二）由省、自治区、直辖市地方税务局（二）由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目确定的减免税项目1.1.个人所有的居住房屋及院落用地。个人所有的居住房屋及院落用地。2.2.房产管理部门在房租调整改革前经房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。租的居民住房用地。3.3.免税单位职工家属的宿舍用地。免税单位职工家属的宿舍用地。4.4.民政部门举办的安置残疾人占一定民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。比例的福利工厂用地。5.5.集体和个人办的
90、各类学校、医院、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。托儿所、幼儿园用地。 uu8.8.8.8.房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、前纳税确有困难的，其用地是否给予
91、缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市地方税务免征照顾，可由各省、自治区、直辖市地方税务免征照顾，可由各省、自治区、直辖市地方税务免征照顾，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定。局根据从严的原则结合具体情况确定。局根据从严的原则结合具体情况确定。局根据从严的原则结合具体情况确定。uu15.15.15.15.向居民供热向居民供热向居民供热向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂并向居民收取采暖费的供热企业暂并向居民收取采暖费的供热企业暂并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。对既向居民供热，又向非居免征收土地使用税。对既向居民供热，又向非居免征收土地使
92、用税。对既向居民供热，又向非居免征收土地使用税。对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免
93、税界限。经营总收入的比例划分征免税界限。经营总收入的比例划分征免税界限。经营总收入的比例划分征免税界限。 案例案例uu某供热企业占地面积某供热企业占地面积某供热企业占地面积某供热企业占地面积80000800008000080000平方米，其中厂房平方米，其中厂房平方米，其中厂房平方米，其中厂房63000630006300063000平方米平方米平方米平方米（有一间（有一间（有一间（有一间3000300030003000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼行政办公
94、楼行政办公楼行政办公楼5000500050005000平方米，厂办子弟学校平方米，厂办子弟学校平方米，厂办子弟学校平方米，厂办子弟学校5000500050005000平方米，厂办平方米，厂办平方米，厂办平方米，厂办招待所招待所招待所招待所2000200020002000平方米，厂办医院和幼儿园各平方米，厂办医院和幼儿园各平方米，厂办医院和幼儿园各平方米，厂办医院和幼儿园各1000100010001000平方米，厂平方米，厂平方米，厂平方米，厂区内绿化用地区内绿化用地区内绿化用地区内绿化用地3000300030003000平方米；平方米；平方米；平方米；2005200520052005年度该企业
95、取得供热总收年度该企业取得供热总收年度该企业取得供热总收年度该企业取得供热总收入入入入5000500050005000万元，其中万元，其中万元，其中万元，其中2000200020002000万元为向居民供热取得的收取。城万元为向居民供热取得的收取。城万元为向居民供热取得的收取。城万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米镇土地使用税单位税额每平方米镇土地使用税单位税额每平方米镇土地使用税单位税额每平方米3 3 3 3元，该企业元，该企业元，该企业元，该企业2005200520052005年度应年度应年度应年度应缴纳城镇土地使用税（）。（缴纳城镇土地使用税（）。（缴纳城镇土地使用
96、税（）。（缴纳城镇土地使用税（）。（2006200620062006年）年）年）年）万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元uu【答案】【答案】【答案】【答案】B B B Buu【解析】应纳的城镇土地使用税（【解析】应纳的城镇土地使用税（【解析】应纳的城镇土地使用税（【解析】应纳的城镇土地使用税（80000-3000-5000-80000-3000-5000-80000-3000-5000-80000-3000-5000-1000-10001000-10001000-10001000-1000）3333（5000-20005000-20005000-20005000-2
97、000）5000500050005000126000126000126000126000（元）（元）（元）（元）（万元）（万元）（万元）（万元） 案例案例uu【答案】【答案】【答案】【答案】ADADADADuu【解析】工业企业仓库用地应当正常纳税。对于【解析】工业企业仓库用地应当正常纳税。对于【解析】工业企业仓库用地应当正常纳税。对于【解析】工业企业仓库用地应当正常纳税。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地等安全防范用
98、地，可由各省、自治区、直辖市地等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。 案例案例uu某工厂实际占用土地某工厂实际占用土地某工厂实际占用土地某工厂实际占用土地40004000平方米，其中：企业平方米，其中：企业平方米，其中：企业平方米，其中：企业自办托儿所、幼儿园和保健科占用土地自办托儿所、幼儿园和保健科占用土地自办托儿所、幼儿园和保健科占用土地自办托儿所、幼儿园和保健科占用土地10801080平平平平
99、方米。该工厂地处中等城市，当地人民政府核定方米。该工厂地处中等城市，当地人民政府核定方米。该工厂地处中等城市，当地人民政府核定方米。该工厂地处中等城市，当地人民政府核定该土地的土地使用税单位税额为每平方米该土地的土地使用税单位税额为每平方米该土地的土地使用税单位税额为每平方米该土地的土地使用税单位税额为每平方米7 7元，元，元，元，该工厂当年应纳土地使用税税额为：（实际占用该工厂当年应纳土地使用税税额为：（实际占用该工厂当年应纳土地使用税税额为：（实际占用该工厂当年应纳土地使用税税额为：（实际占用应税土地面积应减除免税土地面积）应税土地面积应减除免税土地面积）应税土地面积应减除免税土地面积）应
100、税土地面积应减除免税土地面积）uu 全年应纳税额全年应纳税额全年应纳税额全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）实际占用应税土地面积（平方米）实际占用应税土地面积（平方米）实际占用应税土地面积（平方米）适用税额适用税额适用税额适用税额uu = =（4000 1080 4000 1080 ）7 7 uu =20440 =20440（元）（元）（元）（元）七、征管七、征管uu（一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间1.1.1.1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，纳税人购置新建商品房，自房
101、屋交付使用之次月起，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。缴纳城镇土地使用税。缴纳城镇土地使用税。缴纳城镇土地使用税。4.4.4.4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月
102、起缴纳合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税。城镇土地使用税。城镇土地使用税。5.5.5.5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1 1 1 1年时开年时开年时开年时开始缴纳土地使用税（始缴纳土地使用税（始缴纳土地使用税（始缴纳土地使用税（2005200520052005考单选）。考单选）。考单选）。考单选）。7.7.7.7.【新增内
103、容】自【新增内容】自【新增内容】自【新增内容】自2009200920092009年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起，纳税人因土地的权日起，纳税人因土地的权日起，纳税人因土地的权日起，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。 案
104、例案例uu（2008200820082008年）某人民团体年）某人民团体年）某人民团体年）某人民团体A A A A、B B B B两栋办公楼，两栋办公楼，两栋办公楼，两栋办公楼，A A A A栋地栋地栋地栋地3000300030003000平方平方平方平方米，米，米，米，B B B B占地占地占地占地1000100010001000平方米。平方米。平方米。平方米。2007200720072007年年年年3 3 3 3月月月月30303030日至日至日至日至12121212月月月月31313131日该团体日该团体日该团体日该团体将将将将B B B B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米栋出
105、租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15151515元，元，元，元，该团体该团体该团体该团体2007200720072007年应缴纳城镇土地使用税（）年应缴纳城镇土地使用税（）年应缴纳城镇土地使用税（）年应缴纳城镇土地使用税（）元元元元元元元元元元元元元元元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】B B B Buu【解析】人民团体自用的【解析】人民团体自用的【解析】人民团体自用的【解析】人民团体自用的A A A A楼免征城镇土地使用税楼免征城镇土地使用税楼免征城镇土地使用税楼免征城镇土地使用税, , , ,但出
106、租但出租但出租但出租的的的的B B B B楼属于经营使用，不享受免税政策，应从交付出租、楼属于经营使用，不享受免税政策，应从交付出租、楼属于经营使用，不享受免税政策，应从交付出租、楼属于经营使用，不享受免税政策，应从交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。B B B B楼城镇土地楼城镇土地楼城镇土地楼城镇土地使用税使用税使用税使用税10001512910001512910001512910001512911250112501125011250（元）（元）（元）（元） uu（
107、二）纳税期限（二）纳税期限 城镇土地使用税实行城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳按年计算，分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。直辖市人民政府确定。uu （三）纳税地点和征收机构（三）纳税地点和征收机构 城镇土地使用税在城镇土地使用税在土地所在地土地所在地缴纳。缴纳。 本节重点内容：本节重点内容：uu1.1.计税依据的确定，应纳税额的计算。计税依据的确定，应纳税额的计算。uu2.2.税收优惠政策。税收优惠政策。uu3.3.纳税义务发生时间。纳税义务发生时间。 第三节第三节 耕地占用税耕地占用税uu本节是本节是20092009年
108、税法课程中新增的一个年税法课程中新增的一个税种，属于非重点章中非重点税种，考试税种，属于非重点章中非重点税种，考试题型只会涉及单选题、多选题，预计题量题型只会涉及单选题、多选题，预计题量1 1小题，分值小题，分值1 1分。分。 一、基本原理一、基本原理uu（一）概念：耕地占用税是对占用耕地建（一）概念：耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。它属于对特定土地资源占用课税。uu（二）特点：（二）特点：uu1.1.兼具资源税与特定行为税的性质
109、；兼具资源税与特定行为税的性质；uu2.2.采用地区差别税率；采用地区差别税率；uu3.3.在占用耕地环节一次性课征；在占用耕地环节一次性课征；uu。 二、纳税人二、纳税人uu耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建建房或从事非农业建设房或从事非农业建设的单位和个人。的单位和个人。 三、征税范围三、征税范围uu耕地占用税的征税范围包括建房或从事其耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的他非农业建设而占用的国家所有和集体所国家所有和集体所有有的耕地。的耕地。uu【解析【解析1 1】“耕地耕地”是指种植农业作物的土是指种植农业作物的土地；地；uu【解析
110、【解析2 2】占用鱼塘及其他农用土地建房或】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。必须依法征收耕地占用税。uu【解析【解析3 3】在】在占用之前三年内占用之前三年内属于上述范围属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。的耕地或农用土地，也视为耕地。 案例案例uu【答案】【答案】【答案】【答案】BCDBCDBCDBCDuu【解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建【解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建【解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建【解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而
111、占用的国家所有和集房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。或农用的土地。或农用的土地。或农用的土地。 四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算uu应纳税额实际占用耕地面积（平方米）应纳税额实际占用耕地面积（平方米）适用定额税率适用定额税率uu【解析】实行地区差别定额税率：每平方【解析】实行地区差别定额税率：每平方米米5 55050元。
112、经济特区、经济技术开发区和元。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的规定税额的50%50%。 五、税收优惠五、税收优惠 1.1.1.1.免征耕地免征耕地免征耕地免征耕地占用税占用税占用税占用税 （1 1 1 1）军军事事事事设设施占用耕地。施占用耕地。施占用耕地。施占用耕地。（2 2 2 2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。2.2.2.2
113、.减征耕地减征耕地减征耕地减征耕地占用税占用税占用税占用税 （1 1 1 1）铁铁路路路路线线路、公路路、公路路、公路路、公路线线路、路、路、路、飞飞机机机机场场跑道、停跑道、停跑道、停跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，机坪、港口、航道占用耕地，机坪、港口、航道占用耕地，机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方减按每平方减按每平方减按每平方米米米米2 2 2 2元元元元的税的税的税的税额额征收耕地占用税。征收耕地占用税。征收耕地占用税。征收耕地占用税。（2 2 2 2）农农村居民占用耕地新建住宅，按照当地村居民占用耕地新建住宅，按照当地村居民占用耕地新建住宅，按照当地村居民占用耕地新建住宅，按照当
114、地适用税适用税适用税适用税额额减半征收减半征收减半征收减半征收耕地占用税。耕地占用税。耕地占用税。耕地占用税。案例案例uu【答案】【答案】【答案】【答案】C C C Cuu【解析】纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占【解析】纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占【解析】纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占【解析】纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税用税用税用税,A,A,A,A选项不正确。军事设施占用耕地，免征耕选项不正确。军事设施占用耕地，免征耕选项不正确。军事设施占用耕地，免征耕选项不正确。军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减
115、地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减征耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按征耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按征耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按征耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。照当地适用税额减半征收耕地占用税。照当地适用税额减半征收耕地占用税。照当地适用税额减半征收耕地占用税。 案例案例uu答案答案答案答案B B B Buu解析本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新解析本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新解析本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规
116、定，农村居民占用耕地新解析本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 uu答案答案答案答案ACACACACuu解析本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征解析本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征解析本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征解析本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。耕地占用税。耕地占用税。耕地占用税。
117、六、征收管理六、征收管理 uu地方税务机关地方税务机关地方税务机关地方税务机关负责征收。负责征收。负责征收。负责征收。uu30303030日内日内日内日内缴纳耕地占用税。缴纳耕地占用税。缴纳耕地占用税。缴纳耕地占用税。uu3.3.3.3.其他：其他：其他：其他：（1 1 1 1）纳税人）纳税人）纳税人）纳税人临时占用临时占用临时占用临时占用耕地，应当依照本条例的规耕地，应当依照本条例的规耕地，应当依照本条例的规耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占
118、用耕地的的的的期限内恢复期限内恢复期限内恢复期限内恢复所占用耕地原状的，所占用耕地原状的，所占用耕地原状的，所占用耕地原状的，全额退还全额退还全额退还全额退还已经已经已经已经缴纳的耕地占用税。缴纳的耕地占用税。缴纳的耕地占用税。缴纳的耕地占用税。（2 2 2 2）占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水）占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水）占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水）占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。税。税。税。（3 3 3 3）建设直接为农业生产服务的生产设施占用前）建设直接为农业生产服务的生产设施占用前）建设直接为农业生产服务的生产设施占用前）建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。款规定的农用地的，不征收耕地占用税。款规定的农用地的，不征收耕地占用税。款规定的农用地的，不征收耕地占用税。 本节重点内容：本节重点内容：uu2.2.计税依据。计税依据。uu3.3.税收优惠政策税收优惠政策
