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1、第五章第五章 账户的分类账户的分类n n 2011、7、11账户分类最新课件账户分类最新课件第五章第五章 账户的分类账户的分类n n第一节第一节 账户分类概述账户分类概述n n第二节第二节 基本账户基本账户n n第三节第三节 调整账户调整账户n n第四节第四节 业务账户业务账户账户分类最新课件账户分类最新课件第一节 账户分类概述n n 不同的标志不同的标志账户分类账户分类n n会会计计帐帐户户分分类类决决定定于于账账户户的的经经济济内内容容及及用用途和结构：途和结构：n n一、账户按经济内容分类一、账户按经济内容分类n n二、账户按照用途和结构进行分类二、账户按照用途和结构进行分类账户分类最新
2、课件账户分类最新课件第一节 账户分类概述一、账户按经济内容分类一、账户按经济内容分类一、账户按经济内容分类一、账户按经济内容分类 账账账账户户户户的的的的经经经经济济济济内内内内容容容容，即即即即账账账账户户户户所所所所核核核核算算算算和和和和监监监监督督督督的的的的会会会会计计计计对象的具体内容对象的具体内容对象的具体内容对象的具体内容 1 1、账户按经济内容分类如下：、账户按经济内容分类如下：、账户按经济内容分类如下：、账户按经济内容分类如下：P168-169P168-169 资产类：流、非流资产类：流、非流资产类：流、非流资产类：流、非流 负债类：流、非流负债类：流、非流负债类：流、非流
3、负债类：流、非流 所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类 成本类：生、制、劳成本类：生、制、劳成本类：生、制、劳成本类：生、制、劳 损益类损益类损益类损益类账户分类最新课件账户分类最新课件第一节 账户分类概述二、账户按照用途和结构进行分类二、账户按照用途和结构进行分类 账账户户的的用用途途是是指指通通过过账账户户的的记记录录能能够够提供什么样的核算资料。提供什么样的核算资料。账账户户的的结结构构指指什什么么帐帐户户类类型型，若若为为借借贷贷复复式式记记账账方方法法，借借方方登登记记什什么么，贷贷方方登登记记什么，怎样进行登记，余额反映什么内容。什么，怎样进行登记，余额反映什么内容。账
4、账户户按按用用途途和和结结构构划划分分，可可以以分分为为三三大大类、九小类：类、九小类： P170-171账户分类最新课件账户分类最新课件第一节 账户分类概述 三大类三大类三大类三大类1 1 1 1、基本账户、基本账户、基本账户、基本账户 2 2 2 2、调整账户、调整账户、调整账户、调整账户 3 3 3 3、业务账户、业务账户、业务账户、业务账户 九小类九小类九小类九小类盘存账户盘存账户盘存账户盘存账户 结算账户结算账户结算账户结算账户 跨期摊配账户跨期摊配账户跨期摊配账户跨期摊配账户资本账户资本账户资本账户资本账户 调整账户调整账户调整账户调整账户 集合分配账户集合分配账户集合分配账户集合
5、分配账户成本计算账户成本计算账户成本计算账户成本计算账户 配比账户配比账户配比账户配比账户财务成果计算账户财务成果计算账户财务成果计算账户财务成果计算账户账户分类最新课件账户分类最新课件账户按用途和账户按用途和结构分类：结构分类：账户账户 资产、负债及所资产、负债及所有者权益账户有者权益账户 费用成本账户费用成本账户收入成果账户收入成果账户业业务务账账户户基本基本账户账户 调整账户调整账户 盘存盘存账户账户 结算账户结算账户 跨期摊配账户跨期摊配账户 资本账户资本账户 集合分配账户制造费用集合分配账户制造费用 财务成果计算账户本年利润财务成果计算账户本年利润集合配比账户集合配比账户 成本结算账
6、户成本结算账户 账户分类最新课件账户分类最新课件n n 形象化解释形象化解释形象化解释形象化解释n n盘存账户：看得见摸得着盘存账户：看得见摸得着盘存账户：看得见摸得着盘存账户：看得见摸得着n n结算账户：资金往来中（买卖、薪、税）结算账户：资金往来中（买卖、薪、税）结算账户：资金往来中（买卖、薪、税）结算账户：资金往来中（买卖、薪、税）n n跨期摊配账户：参考固定资产跨期摊配账户：参考固定资产跨期摊配账户：参考固定资产跨期摊配账户：参考固定资产n n资本账户：权益类资本账户：权益类资本账户：权益类资本账户：权益类n n调整账户：调整或被调整调整账户：调整或被调整调整账户：调整或被调整调整账户
7、：调整或被调整 n n集合分配账户：分分合合的计算集合分配账户：分分合合的计算集合分配账户：分分合合的计算集合分配账户：分分合合的计算n n成本计算账户：计算成本成本计算账户：计算成本成本计算账户：计算成本成本计算账户：计算成本 n n配配配配 比比比比 账账账账 户：收支户：收支户：收支户：收支对比对比对比对比n n财务成果计算账户：计算本年利润财务成果计算账户：计算本年利润财务成果计算账户：计算本年利润财务成果计算账户：计算本年利润账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户 基基基基本本本本账账账账户户户户是是是是用用用用来来来来核核核核算算算算和和和和监监监监督督督督
8、资资资资产产产产、负负负负债债债债和和和和所所所所有有有有者权益的增减变动和实有情况的账户。者权益的增减变动和实有情况的账户。者权益的增减变动和实有情况的账户。者权益的增减变动和实有情况的账户。 这这这这类类类类账账账账户户户户反反反反映映映映的的的的内内内内容容容容都都都都是是是是经经经经济济济济活活活活动动动动的的的的基基基基础础础础内内内内容容容容，因而称其为基本账户。因而称其为基本账户。因而称其为基本账户。因而称其为基本账户。 基基基基本本本本账账账账户户户户一一一一般般般般都都都都有有有有余余余余额额额额，期期期期末末末末应应应应分分分分别别别别计计计计入入入入资资资资产产产产、负债
9、和所有者权益负债和所有者权益负债和所有者权益负债和所有者权益n n一、盘存账户一、盘存账户一、盘存账户一、盘存账户 二、结算账户二、结算账户二、结算账户二、结算账户n n三、跨期摊配账户三、跨期摊配账户三、跨期摊配账户三、跨期摊配账户 四、资本账户四、资本账户四、资本账户四、资本账户账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n一、盘存账户一、盘存账户n n 核核核核算算算算和和和和监监监监督督督督各各各各项项项项财财财财产产产产物物物物资资资资和和和和货货货货币币币币资资资资金金金金增增增增减减减减变变变变动动动动情情情情况况况况及及及及其实有数额的账户。其实有数额的账
10、户。其实有数额的账户。其实有数额的账户。n n这这这这类类类类账账账账户户户户包包包包括括括括了了了了企企企企业业业业主主主主要要要要的的的的资资资资产产产产账账账账户户户户，如如如如“ “固固固固定定定定资资资资产产产产” ”、“ “原原原原材材材材料料料料” ”、“ “库库库库存存存存商商商商品品品品” ”、“ “银银银银行行行行存存存存款款款款” ”、“ “现现现现金金金金” ”等等等等账户。账户。账户。账户。n n在在在在借借借借贷贷贷贷记记记记账账账账法法法法下下下下，盘盘盘盘存存存存类类类类账账账账户户户户的的的的借借借借方方方方反反反反映映映映各各各各项项项项财财财财产产产产物物
11、物物资资资资和和和和货货货货币币币币资资资资产产产产的的的的增增增增加加加加数数数数；贷贷贷贷方方方方登登登登记记记记各各各各项项项项财财财财产产产产物物物物资资资资和和和和货货货货币币币币资资资资产产产产的的的的减减减减少少少少数数数数；余余余余额额额额在在在在借借借借方方方方，反反反反映映映映各各各各项项项项财财财财产产产产物物物物资资资资和和和和货货货货币币币币资资资资产产产产的的的的结结结结存数。该类账户的结构如下图所示。存数。该类账户的结构如下图所示。存数。该类账户的结构如下图所示。存数。该类账户的结构如下图所示。账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n借
12、方借方 盘存账户盘存账户 贷方贷方期期期期初初初初余余余余额额额额：期期期期初初初初各各各各项项项项财财财财产产产产物物物物资资资资或或或或货货货货币币币币资资资资产产产产实实实实有有有有数额数额数额数额发发发发生生生生额额额额：本本本本期期期期各各各各项项项项财财财财产产产产物物物物资资资资或或或或货货货货币币币币资资资资产产产产的的的的增增增增加加加加数数数数 发生额：本期各项财产发生额：本期各项财产发生额：本期各项财产发生额：本期各项财产物资或货币资产的减少物资或货币资产的减少物资或货币资产的减少物资或货币资产的减少数数数数期期期期末末末末余余余余额额额额：期期期期末末末末各各各各项项项
13、项财财财财产产产产物物物物资资资资或或或或货货货货币币币币资资资资产产产产实实实实有有有有数额数额数额数额账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户 盘存账户的特点盘存账户的特点：n n (1) 所有账户所有账户实物盘点实物盘点n n(2) 有结存有结存期末有借方余额期末有借方余额。n n 总账、明细。总账、明细。 n n（3) 明明细细分分类类核核算算时时，除除了了采采用用货货币币计计量量外，还需外，还需兼用实物计量兼用实物计量。账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n盘存账户内容结构表例“库存商品”账户。账户分类最新课件账户分类最新课件第二节
14、第二节 基本账户基本账户二、结算账户二、结算账户 核算和监督企业同其他单位和个人以及核算和监督企业同其他单位和个人以及企业内部各单位之间债权、债务结算关系企业内部各单位之间债权、债务结算关系的账户。的账户。 包括包括 资产结算账户资产结算账户 负债结算账户负债结算账户 资产负债结算账户资产负债结算账户账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户（一）资产结算账户（一）资产结算账户n n 核核算算和和监监督督企企业业与与各各个个债债务务单单位位和和个个人人在在经经济济往往来来中中发发生生的的各各种种应应收收款款项项的的账账户户。债权债权n n“应应收收账账款款”、“应应收收票票
15、据据”、“预预付付账账款款”、“其他应收款其他应收款”等账户均属。等账户均属。n n在借贷记账法下，资产结算账户的在借贷记账法下，资产结算账户的n n借借方方登登记记各各种种应应收收款款项项的的增增加加，表表示示债债权权的形成或建立；的形成或建立；账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n贷贷方方登登记记各各种种应应收收款款项项的的减减少少，表表示示债权的清偿或解除；债权的清偿或解除；n n余余额额在在借借方方，反反映映各各种种应应收收款款项项的的结结余余，即即应应收收而而未未收收回回的的各各种种款款项项，表表示示企企业业与与有有关关债债务务单单位位或或个个人人尚尚未
16、未解解除的债权。除的债权。n n债权结算账户的结构如图所示。债权结算账户的结构如图所示。账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n借方借方 资产结算账户资产结算账户 贷方贷方期期期期初初初初余余余余额额额额：期期期期初初初初债债债债权权权权的的的的实有额实有额实有额实有额发生额：债权的增加额发生额：债权的增加额发生额：债权的增加额发生额：债权的增加额发生额：债权的减少额发生额：债权的减少额发生额：债权的减少额发生额：债权的减少额期期期期末末末末余余余余额额额额：债债债债权权权权的的的的期期期期末末末末实有额实有额实有额实有额账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节
17、 基本账户基本账户n n资产结算账户的特点资产结算账户的特点：n n (1) 按债务人按债务人设置明细分类账户核算。设置明细分类账户核算。n n（2）总总、明明细细分分类类核核算算，都都只只需需提提供供货货币币信息信息。n n(3)期期末末余余额额一一般般在在借借方方，表表示示债债权权的的实实有有额额 。账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户例“应收账款”账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n（二）负债结算账户（二）负债结算账户（二）负债结算账户（二）负债结算账户n n 核核核核算算算算和和和和监监监监督督督督企企企企业业业业与与与与各各各
18、各个个个个债债债债权权权权单单单单位位位位或或或或个个个个人人人人在在在在经经经经济往来中发生的各种应付款项的账户。济往来中发生的各种应付款项的账户。济往来中发生的各种应付款项的账户。济往来中发生的各种应付款项的账户。n n 债务债务债务债务n n “ “短短短短期期期期借借借借款款款款” ”、“ “应应应应付付付付账账账账款款款款” ”、“ “应应应应付付付付票票票票据据据据” ”、“ “应应应应付付付付债债债债券券券券” ”、“ “预预预预收收收收账账账账款款款款” ”、“ “其其其其他他他他应应应应付付付付款款款款” ”、“ “应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬” ”、“
19、“应交税费应交税费应交税费应交税费” ” 等账户，均属。等账户，均属。等账户，均属。等账户，均属。账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n 在借贷记账法下，负债结算账户的在借贷记账法下，负债结算账户的n n贷贷方方登登记记各各种种应应付付款款项项的的增增加加，表表示示债债务务的形成；的形成；n n借借方方登登记记各各种种应应付付款款项项的的减减少少，表表示示债债务务的清偿或解除；的清偿或解除；n n余余额额在在贷贷方方，表表示示各各种种应应付付款款项项的的余余额额，即即应应付付而而未未付付的的各各种种款款项项，表表示示企企业业尚尚未未清偿的债务。清偿的债务。n n负
20、债结算账户的结构如图所示。负债结算账户的结构如图所示。账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n借方借方 负债结算账户负债结算账户 贷方贷方发生额：债务的减少额发生额：债务的减少额发生额：债务的减少额发生额：债务的减少额期期期期初初初初余余余余额额额额：期期期期初初初初债债债债务务务务的的的的实实实实有额有额有额有额发生额：债务的增加额发生额：债务的增加额发生额：债务的增加额发生额：债务的增加额期期期期末末末末余余余余额额额额：期期期期末末末末债债债债务务务务的的的的实实实实有额有额有额有额账户分类最新课件账户分类最新课件账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节
21、基本账户基本账户n n负债结算账户的特点负债结算账户的特点：n n (1) 按债权人按债权人设置明细分类账户，核算。设置明细分类账户，核算。n n (2) 只需提供货币信息只需提供货币信息。n n (3) 期期末末余余额额一一般般在在贷贷方方，表表示示负负债债的的实实有额。有额。 账户分类最新课件账户分类最新课件（三）资产负债结算账户（三）资产负债结算账户n n借方借方 资产负债结算账户资产负债结算账户 贷方贷方期初余额：应收款项大于期初余额：应收款项大于应付款项的差额应付款项的差额期初余额：应付款项大于期初余额：应付款项大于应收款项的差额应收款项的差额发生额：应收款项的增加发生额：应收款项的
22、增加数或应付款项的减少数数或应付款项的减少数发生额：应付款项的增加发生额：应付款项的增加数或应收款项的减少数数或应收款项的减少数期末余额：应收款项大期末余额：应收款项大于应付款项的差额于应付款项的差额期末余额：应付款项大期末余额：应付款项大于应收款项的差额于应收款项的差额资产负债结算账户是用来核算企业资产负债结算账户是用来核算企业 与其它与其它 单位单位 和个人及企业内部之间和个人及企业内部之间一般款项往来结算情况的账户。一般款项往来结算情况的账户。账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n三、跨期摊配账户三、跨期摊配账户n n 核核算算和和监监督督应应由由几几个个成
23、成本本计计算算期期共共同同负负担担的的费费用用，并并将将这这些些费费用用按按照照一一定定的的标标准准，在在各各个个成成本本计计算算期期中中进进行行分分配配，借借以以正确计算产品成本的账户。正确计算产品成本的账户。n n 设设置置目目的的：为为了了使使费费用用的的确确认认建建立立在在权权责责发发生生制制的的基基础础上上，分分清清计计入入成成本本计计算算对象的对象的时期界限时期界限，正确计算成本和利润。，正确计算成本和利润。n n 长期待摊费用、无形资产长期待摊费用、无形资产账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n 长期待摊费用账户长期待摊费用账户 n n 从从性性质质
24、上上看看属属资资产产类类的的跨跨期期摊摊配配账账户户，是是用用来来核核算算和和监监督督某某些些已已经经发发生生或或支支付付，摊摊销销期期限限在在1年年以以上上(不不含含1年年)，但但应应由由本本期和以后各期分摊费用的账户。期和以后各期分摊费用的账户。n n 包包括括固固定定资资产产修修理理支支出出、租租入入固固定定资资产产的的改改良良支支出出以以及及摊摊销销期期在在1年年以以上上的的其其他他待摊费用待摊费用。账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n企业企业发生发生的长期待摊费用，的长期待摊费用， 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：有关账户（制、销、管）贷：有关账
25、户（制、销、管） n n摊销摊销长期待摊费用时，长期待摊费用时， 借：制造费用借：制造费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n借方借方借方借方 长期待摊费用账户长期待摊费用账户长期待摊费用账户长期待摊费用账户 贷方贷方贷方贷方期期期期初初初初余余余余额额额额：已已已已支支支支付付付付，尚尚尚尚未未未未摊销数额摊销数额摊销数额摊销数额发生额：本期支付数额发生额：本期支付数额发生额：本期支付数额发生额：本期支付数额发生额：本期分摊数额发生额：本期分摊数额发生额：本期分摊数额发生额：本期分摊数额期
26、期期期末末末末余余余余额额额额： 尚尚尚尚未未未未分分分分摊摊摊摊的的的的数数数数额额额额账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n 备注备注n n 单位装修如数额小，可记入管理费用，单位装修如数额小，可记入管理费用，数额大记入固定资产。数额大记入固定资产。n n 如有关固定资产已提足折旧，可作为递如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于延费用，在不短于5年的时间平均摊销。年的时间平均摊销。n n 原原“预提费用预提费用”里的内容，里的内容， 如果有确如果有确凿证据需要预提的凿证据需要预提的n n 记入记入“应付账款应付账款” 或或 “其他应付款其他应付款”
27、账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n 跨期摊配账户的特点：跨期摊配账户的特点：n n (1)(1)长长长长期期期期待待待待摊摊摊摊费费费费用用用用在在在在账账账账户户户户的的的的结结结结构构构构上上上上借借借借方方方方都都都都用用用用来来来来登登登登记记记记费费费费用用用用的的的的实实实实际际际际支支支支付付付付额额额额，贷贷贷贷方方方方都都都都用用用用来来来来登登登登记记记记摊摊摊摊销销销销（提提提提取）由各期成本或费用的负担额。取）由各期成本或费用的负担额。取）由各期成本或费用的负担额。取）由各期成本或费用的负担额。n n(2)(2)当当当当实实实实际际际际
28、支支支支付付付付的的的的费费费费用用用用摊摊摊摊配配配配完完完完毕毕毕毕或或或或预预预预先先先先提提提提取取取取的的的的费费费费用全部支付后，账户应无余额。用全部支付后，账户应无余额。用全部支付后，账户应无余额。用全部支付后，账户应无余额。n n(3)(3)按按按按费费费费用用用用的的的的种种种种类类类类或或或或用用用用途途途途开开开开设设设设明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账户户户户，核核核核算算算算。账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n四、资本账户四、资本账户四、资本账户四、资本账户n n 核核核核算算算算和和和和监监监监督督督督企企企企业业业业从从从
29、从外外外外部部部部各各各各种种种种渠渠渠渠道道道道取取取取得得得得的的的的投投投投资资资资，以以以以及及及及内内内内部部部部形形形形成成成成的的的的积积积积累累累累的的的的增增增增减减减减变变变变化化化化及及及及其其其其实实实实有有有有数数数数额额额额的的的的账户。账户。账户。账户。n n 如如如如“ “实实实实收收收收资资资资本本本本” ”、“ “资资资资本本本本公公公公积积积积” ”、“ “盈盈盈盈余余余余公公公公积积积积” ”、“ “利润分配利润分配利润分配利润分配” ”等账户。等账户。等账户。等账户。n n在借贷记账法下，资本账户的在借贷记账法下，资本账户的在借贷记账法下，资本账户的在
30、借贷记账法下，资本账户的n n贷方贷方贷方贷方反映各项投资和积累的增加；反映各项投资和积累的增加；反映各项投资和积累的增加；反映各项投资和积累的增加；n n借方借方借方借方反映各项投资和积累的减少；反映各项投资和积累的减少；反映各项投资和积累的减少；反映各项投资和积累的减少；n n余额在贷方余额在贷方余额在贷方余额在贷方，反映各项投资和积累的结存。，反映各项投资和积累的结存。，反映各项投资和积累的结存。，反映各项投资和积累的结存。n n 该类账户的结构如图所示该类账户的结构如图所示该类账户的结构如图所示该类账户的结构如图所示账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n借
31、方借方 实收资本实收资本 贷方贷方发生额：本期投资或积发生额：本期投资或积发生额：本期投资或积发生额：本期投资或积累的减少额累的减少额累的减少额累的减少额期期期期初初初初余余余余额额额额：期期期期初初初初投投投投资资资资或或或或积累的实有额积累的实有额积累的实有额积累的实有额发发发发生生生生额额额额：本本本本期期期期投投投投资资资资或或或或积积积积累的增加额累的增加额累的增加额累的增加额期未余额：期末投资或期未余额：期末投资或期未余额：期末投资或期未余额：期末投资或积累的实有额积累的实有额积累的实有额积累的实有额账户分类最新课件账户分类最新课件第二节第二节 基本账户基本账户n n 资本账户的特
32、点资本账户的特点是：是：n n (1)余额一般在贷方余额一般在贷方n n (2) 总总、明明细细分分类类核核算算，都都只只需需用用货货币币计计量量，以总括说明资本规模及其增减变化。，以总括说明资本规模及其增减变化。账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户n n 调调整整账账户户是是用用于于调调整整某某个个账账户户(即即被被调调整整账账户户)的的余余额额，以以表表明明被被调调整整账账户户的的实实际际余额而设置的账户。余额而设置的账户。n n调整账户按调整的方式可分为调整账户按调整的方式可分为n n一、备抵账户、一、备抵账户、n n二、附加账户二、附加账户n n三、备抵附加
33、账户三、备抵附加账户n n三种。三种。账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户n n一、备抵账户一、备抵账户n n 又又叫叫抵抵减减账账户户，是是作作为为被被调调整整对对象象原原始始数数额额的的抵抵减减项项目目，以以确确定定被被调调整整对对象象实实有有数额而设置的账户。数额而设置的账户。n n图示如下。图示如下。n n备备抵抵帐帐户户“累累计计折折旧旧”被被调调整整帐帐户户“固定资产固定资产”账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户n n 固定资产固定资产固定资产固定资产 累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧n n借方借方借方借方 ( (被调整账户被
34、调整账户被调整账户被调整账户) ) 贷方贷方贷方贷方 借方借方借方借方 ( (资产备抵账户资产备抵账户资产备抵账户资产备抵账户) ) 贷方贷方贷方贷方余余余余额额额额：固固固固定定定定资资资资产原始价值产原始价值产原始价值产原始价值余余余余额额额额：固固固固定定定定资资资资产产产产的的的的累累累累计计计计折旧额折旧额折旧额折旧额固定资产原始价值固定资产原始价值固定资产累计折旧额固定资固定资产累计折旧额固定资产实际价值产实际价值(净值净值)账户分类最新课件账户分类最新课件表表510账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户 (1)“(1)“累累累累计计计计折折折折旧旧旧旧”
35、(”(调调调调整整整整账账账账户户户户) )配配配配合合合合被被被被调调调调整整整整的的的的“ “固固固固定资产定资产定资产定资产” ”账户，多角度：账户，多角度：账户，多角度：账户，多角度： 固固固固定定定定资资资资产产产产原原原原始始始始价价价价值值值值企企企企业业业业生生生生产产产产规规规规模模模模的的的的大大大大小小小小、技技技技术含量的高低术含量的高低术含量的高低术含量的高低计提折旧的依据；计提折旧的依据；计提折旧的依据；计提折旧的依据； 固固固固定定定定资资资资产产产产的的的的磨磨磨磨损损损损价价价价值值值值和和和和净净净净值值值值数数数数额额额额新新新新旧旧旧旧程程程程度度度度生
36、产能力，合理组织固定资产的更新改造。生产能力，合理组织固定资产的更新改造。生产能力，合理组织固定资产的更新改造。生产能力，合理组织固定资产的更新改造。n n(2)“(2)“累累累累计计计计折折折折旧旧旧旧” ”账账账账户户户户与与与与“ “固固固固定定定定资资资资产产产产” ”账账账账户户户户的的的的结结结结构构构构相相相相反反反反，余余余余额额额额方方方方向向向向相相相相反反反反。“ “固固固固定定定定资资资资产产产产” ”账账账账户户户户的的的的余余余余额额额额一一一一定定定定在在在在借借借借方方方方，“ “累累累累计计计计折折折折旧旧旧旧” ”账账账账户户户户的的的的余余余余额额额额一一
37、一一定定定定在在在在贷贷贷贷方。方。方。方。账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户 n n 本年利润本年利润本年利润本年利润 利润分配利润分配利润分配利润分配借方借方借方借方 ( (被调整账户）被调整账户）被调整账户）被调整账户） 贷方贷方贷方贷方 借方借方借方借方 ( (权益备抵账户权益备抵账户权益备抵账户权益备抵账户) ) 贷方贷方贷方贷方余余余余额额额额：本本本本年年年年累累累累计计计计利利利利润润润润( (原原原原始始始始数据数据数据数据) )余余余余额额额额：累累累累计计计计已已已已分分分分配配配配的的的的利利利利润润润润本年累计利润本年累计利润累计已分配的
38、利润未分配利润累计已分配的利润未分配利润账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户n n (1)“利利润润分分配配” (调调整整账账户户)配配合合被被调调整整账账户户“本本年年利利润润”账账户户，从从不不同同角角度度揭揭示示企企业业的的财财务务成成果果情情况况：既既有有净净利利润润额额信信息息，用用以以综综合合说说明明企企业业的的经经营营业业绩绩，又又有有累累计计实实现现利利润润和和已已分分配配利利润润的的相相互互对对照照，据据以以确定尚未分配的利润数额。确定尚未分配的利润数额。n n(2)“利利润润分分配配”账账户户的的结结构构取取决决于于“本本年年利利润润”账账户户的
39、的结结构构。由由于于采采用用抵抵减减方方式式，因因此此，调调整整账账户户与与被被调调整整账账户户的的结结构构正正好好相反。相反。账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户n n二、附加账户二、附加账户n n 也也称称补补充充账账户户，它它作作为为增增补补被被调调整整对对象象原原始始数数额额，以以确确定定被被调调整整对对象象的的实实有有数数额。额。n n 附附加加调调整整账账户户在在实实际际工工作作中中运运用用较较少少，为为了了便便于于掌掌握握其其基基本本原原理理，这这里里特特以以“应应付债券付债券”和和“债券溢价债券溢价”账户加以说明。账户加以说明。账户分类最新课件账户分
40、类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户n n 企企企企业业业业债债债债券券券券，在在在在溢溢溢溢价价价价发发发发行行行行的的的的情情情情况况况况下下下下，为为为为了了了了同同同同时时时时反反反反映映映映债债债债券券券券的的的的总总总总面面面面值值值值和和和和债债债债券券券券实实实实际际际际价价价价格格格格超超超超过过过过债债债债券券券券面面面面值值值值的的的的溢溢溢溢价价价价金金金金额额额额，可可可可分分分分别别别别设设设设置置置置“ “应应应应付付付付债债债债券券券券” ”和和和和“ “债债债债券券券券溢溢溢溢价价价价” ”两个账户。两个账户。两个账户。两个账户。n n “ “应应应应付
41、付付付债债债债券券券券” ”是是是是被被被被调调调调整整整整账账账账户户户户，其其其其贷贷贷贷方方方方余余余余额额额额反反反反映映映映发发发发行行行行在在在在外外外外债债债债券券券券的的的的总总总总面面面面值值值值，而而而而“ “债债债债券券券券溢溢溢溢价价价价” ”是是是是附附附附加加加加账户，其贷方余额反映发行在外债券的溢价余额。账户，其贷方余额反映发行在外债券的溢价余额。账户，其贷方余额反映发行在外债券的溢价余额。账户，其贷方余额反映发行在外债券的溢价余额。n n两个账户的相互关系的调整方式，如图所示。两个账户的相互关系的调整方式，如图所示。两个账户的相互关系的调整方式，如图所示。两个账
42、户的相互关系的调整方式，如图所示。账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户n n 应付债券应付债券应付债券应付债券 债券溢价债券溢价债券溢价债券溢价n n借借借借方方方方 ( (被被被被调调调调整整整整账账账账户户户户) ) 贷贷贷贷方方方方 借借借借方方方方 ( (附附附附加加加加账账账账户户户户) ) 贷贷贷贷方方方方余余余余 额额额额 ： 发发发发 行行行行在在在在 外外外外 的的的的 债债债债 券券券券总面值总面值总面值总面值余余余余 额额额额 ： 发发发发 行行行行 在在在在外外外外 的的的的 债债债债 券券券券 溢溢溢溢 价价价价余额余额余额余额发行在外的债
43、券总面值加发行在外的债券溢价等于发行在外发行在外的债券总面值加发行在外的债券溢价等于发行在外的债券的实际负债额的债券的实际负债额账户分类最新课件账户分类最新课件表表511账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户n n附加账户的特点：附加账户的特点：n n被调整帐户与调整账户的性质、期末余额被调整帐户与调整账户的性质、期末余额方向一致。方向一致。账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户n n三、备抵附加账户三、备抵附加账户三、备抵附加账户三、备抵附加账户n n以以以以备备备备抵抵抵抵或或或或附附附附加加加加的的的的方方方方式式式式来来来来调调调调整
44、整整整被被被被调调调调整整整整账账账账户户户户的的的的账账账账面面面面余余余余额，以确定被调整账户实有数额的账户。额，以确定被调整账户实有数额的账户。额，以确定被调整账户实有数额的账户。额，以确定被调整账户实有数额的账户。n n 兼有备抵账户和附加账户的作用：兼有备抵账户和附加账户的作用：兼有备抵账户和附加账户的作用：兼有备抵账户和附加账户的作用：n n 当当当当备备备备抵抵抵抵附附附附加加加加账账账账户户户户的的的的余余余余额额额额与与与与被被被被调调调调整整整整账账账账户户户户的的的的余余余余额额额额方方方方向向向向相相相相反反反反时时时时，起起起起备备备备抵抵抵抵作作作作用用用用，其其其
45、其调调调调整整整整方方方方式式式式与与与与备备备备抵抵抵抵账账账账户相同；户相同；户相同；户相同；n n 当当当当备备备备抵抵抵抵附附附附加加加加账账账账户户户户的的的的余余余余额额额额与与与与被被被被调调调调整整整整账账账账户户户户的的的的余余余余额额额额在在在在同同同同一一一一方方方方向向向向时时时时，起起起起附附附附加加加加作作作作用用用用，调调调调整整整整方方方方式式式式与与与与附附附附加加加加账账账账户相同。户相同。户相同。户相同。账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户n n典型的备抵附加账户典型的备抵附加账户典型的备抵附加账户典型的备抵附加账户n n工业企
46、业工业企业工业企业工业企业“材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异” ” n n工工工工业业业业企企企企业业业业在在在在采采采采用用用用计计计计划划划划成成成成本本本本进进进进行行行行材材材材料料料料的的的的日日日日常常常常收收收收发发发发核核核核算算算算时时时时，“ “原原原原材材材材料料料料” ”账账账账户户户户按按按按计计计计划划划划成成成成本本本本计计计计价价价价核核核核算算算算。为为为为了了了了反反反反映映映映原原原原材材材材料料料料的的的的实实实实际际际际成成成成本本本本，需需需需要要要要设设设设置置置置“ “材材材材料料料料成成成成本本本本差差差差异异异异” ”账账账账
47、户户户户，用用用用以以以以调调调调整整整整“ “原原原原材材材材料料料料” ”账账账账户户户户的的的的账账账账面面面面余余余余额。额。额。额。n n 这这这这样样样样，“ “材材材材料料料料成成成成本本本本差差差差异异异异” ”账账账账户户户户与与与与“ “原原原原材材材材料料料料” ”账账账账户户户户之间就建立了一种调整与被调整的关系。之间就建立了一种调整与被调整的关系。之间就建立了一种调整与被调整的关系。之间就建立了一种调整与被调整的关系。n n其调整方式如图所示。其调整方式如图所示。其调整方式如图所示。其调整方式如图所示。账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户
48、原材料原材料原材料原材料 材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异n n借借借借方方方方 ( (被被被被调调调调整整整整账账账账户户户户) ) 贷贷贷贷方方方方 借借借借方方方方 ( (备备备备抵抵抵抵附附附附加加加加账账账账户户户户) ) 贷贷贷贷方方方方余余余余 额额额额 ： 结结结结 存存存存材材材材 料料料料 的的的的 计计计计 划划划划成本成本成本成本 余余余余 额额额额 ： 结结结结 存存存存 材材材材料料料料 的的的的 成成成成 本本本本 超超超超 支支支支差异差异差异差异结结结结 存存存存 材材材材 料料料料 的的的的 成成成成本节约差异本节约差异本节约差异本节约差异结
49、存材料的计划成本加（减）结存材料的结存材料的计划成本加（减）结存材料的成本差异等于结存材料的实际成本成本差异等于结存材料的实际成本账户分类最新课件账户分类最新课件表表512账户分类最新课件账户分类最新课件表表513账户分类最新课件账户分类最新课件第三节、调整账户第三节、调整账户n n 调整账户的特点：调整账户的特点：调整账户的特点：调整账户的特点：n n (1)(1)调调调调整整整整账账账账户户户户依依依依被被被被调调调调整整整整账账账账户户户户而而而而存存存存在在在在，提提提提供供供供了了了了特特特特定定定定的会计信息，即：的会计信息，即：的会计信息，即：的会计信息，即：n n被被被被调调调
50、调整整整整账账账账户户户户的的的的账账账账面面面面余余余余额额额额+ +（- -）调调调调整整整整账账账账户户户户的的的的账账账账面面面面余余余余额额额额= = 被调整账户的实有数额被调整账户的实有数额被调整账户的实有数额被调整账户的实有数额n n(2)(2)调调调调整整整整账账账账户户户户与与与与被被被被调调调调整整整整账账账账户户户户的的的的经经经经济济济济内内内内容容容容相相相相同同同同，但但但但两两两两者者者者余余余余额额额额的的的的方方方方向向向向可可可可能能能能相相相相同同同同，也也也也可可可可能能能能相相相相反反反反；相相相相同同同同时时时时相加，相反时相减。相加，相反时相减。相
51、加，相反时相减。相加，相反时相减。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n一、集合分配账户一、集合分配账户n n二、成本计算账户二、成本计算账户n n三、集合配比账户三、集合配比账户n n四、财务成果账户四、财务成果账户n n五、待处理账户五、待处理账户账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n一、集合分配账户一、集合分配账户一、集合分配账户一、集合分配账户用用用用来来来来归归归归集集集集和和和和分分分分配配配配生生生生产产产产经经经经营营营营过过过过程程程程中中中中某某某某一一一一阶阶阶阶段段段段所所所所发发发发生生生生的的的的成成成
52、成本本本本费费费费用用用用，并并并并借借借借以以以以核核核核算算算算和和和和监监监监督督督督该该该该阶阶阶阶段段段段费费费费用用用用预预预预算执行情况和费用分配情况的账户。算执行情况和费用分配情况的账户。算执行情况和费用分配情况的账户。算执行情况和费用分配情况的账户。 “ “制造费用制造费用制造费用制造费用” ”账户。账户。账户。账户。n n 借方汇集费用的发生额借方汇集费用的发生额借方汇集费用的发生额借方汇集费用的发生额n n 贷方登记费用的结转额；贷方登记费用的结转额；贷方登记费用的结转额；贷方登记费用的结转额；n n 在在在在通通通通常常常常情情情情况况况况下下下下，当当当当汇汇汇汇集集
53、集集的的的的成成成成本本本本费费费费用用用用于于于于期期期期末末末末时时时时按按按按一一一一定定定定标标标标准准准准全全全全部部部部分分分分配配配配给给给给各各各各受受受受益益益益对对对对象象象象后后后后，该该该该账账账账户户户户应应应应无无无无余额。余额。余额。余额。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n借方借方 集合分配账户集合分配账户 贷方贷方发发发发生生生生额额额额：汇汇汇汇集集集集生生生生产产产产经经经经营营营营过过过过程程程程中中中中某某某某一一一一阶阶阶阶段段段段发发发发生的某种费用额生的某种费用额生的某种费用额生的某种费用额发发发发生生生生额额额
54、额：分分分分配配配配到到到到各各各各受受受受益益益益对象上的费用对象上的费用对象上的费用对象上的费用期末一般无余额期末一般无余额期末一般无余额期末一般无余额账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n集合分配账户内容结构例“制造费用”账户（第三章例）。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n集合分配账户的特点集合分配账户的特点： (1) 费用经分配结转后，本类账户费用经分配结转后，本类账户无余额无余额。 (2) 为为了了考考核核费费用用分分项项目目进进行行明明细细分分类类核算。核算。(3) 集集合合分分配配账账户户所所归归集集和和分分配配
55、的的费费用用，是是反反映映经经营营过过程程耗耗费费的的综综合合性性信信息息只只需需要提供货币信息要提供货币信息。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n二、成本计算账户二、成本计算账户n n用用来来核核算算和和监监督督企企业业在在生生产产经经营营过过程程中中某某一一经经营营阶阶段段所所发发生生的的全全部部费费用用，并并借借以以确确定定该该过过程程各各成成本本计计算算对对象象实实际际总总成成本本和和单单位成本的账户。位成本的账户。n n如如“生产成本生产成本”、“材料采购材料采购”等账户。等账户。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n
56、借借借借方方方方登登登登记记记记应应应应计计计计入入入入某某某某成成成成本本本本计计计计算算算算对对对对象象象象的的的的全全全全部部部部费费费费用用用用，反反反反映费用的发生；映费用的发生；映费用的发生；映费用的发生；n n贷贷贷贷方方方方结结结结转转转转已已已已完完完完成成成成某某某某阶阶阶阶段段段段经经经经营营营营活活活活动动动动的的的的成成成成本本本本，反反反反映映映映该该该该阶段上成本计算对象的实际成本；阶段上成本计算对象的实际成本；阶段上成本计算对象的实际成本；阶段上成本计算对象的实际成本；n n该该该该账账账账户户户户余余余余额额额额在在在在借借借借方方方方，反反反反映映映映尚尚尚
57、尚未未未未结结结结束束束束的的的的某某某某经经经经营营营营过过过过程程程程某一阶段上成本计算对象的实际成本。某一阶段上成本计算对象的实际成本。某一阶段上成本计算对象的实际成本。某一阶段上成本计算对象的实际成本。n n这类账户的结构如图所示。这类账户的结构如图所示。这类账户的结构如图所示。这类账户的结构如图所示。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n借方借方 成本计算账户成本计算账户 贷方贷方期期期期初初初初余余余余额额额额：尚尚尚尚未未未未完完完完成成成成经经经经营营营营过过过过程程程程某某某某一一一一阶阶阶阶段段段段的的的的成成成成本本本本计计计计算算算算对对
58、对对象象象象的的的的实实实实际际际际成成成成本本本本发发发发生生生生额额额额：归归归归集集集集经经经经营营营营过过过过程程程程中中中中某某某某一一一一阶阶阶阶段发生的全部费用额段发生的全部费用额段发生的全部费用额段发生的全部费用额发发发发生生生生额额额额：结结结结转转转转已已已已完完完完成成成成该该该该阶阶阶阶段段段段的的的的成成成成本计算对象的实际成本额本计算对象的实际成本额本计算对象的实际成本额本计算对象的实际成本额期期期期末末末末余余余余额额额额：期期期期末末末末尚尚尚尚未未未未完完完完成成成成经经经经营营营营过过过过程程程程某某某某阶阶阶阶段段段段的的的的成成成成本本本本计计计计算算算
59、算对对对对象象象象的的的的实实实实际际际际成本成本成本成本账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n成本计算账户内容结构例“生产成本”账户（第三章例）。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n成本计算账户的特点成本计算账户的特点：n n (1)还还具具有有盘盘存存账账户户的的特特点点，又又能能起起盘盘存存账账户的作用。户的作用。n n(2)根根据据成成本本计计算算对对象象 设设置置明明细细账账，并并按按成成本项目归集各项费用。本项目归集各项费用。n n(3)明明细细分分类类账账货货币币计计量量+实实物物或或劳劳动动计量计量账户分类最新课
60、件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n三、集合配比账户三、集合配比账户n n用用来来汇汇集集企企业业在在某某一一期期间间内内从从事事经经营营活活动动或或其其他他活活动动的的某某种种收收入入或或发发生生的的成成本本费费用用等等，借借以以在在期期末末进进行行配配合合比比较较，计计算算确确定定经营期内的财务成果。经营期内的财务成果。n n可以划分为可以划分为n n（一）收入配比账户（一）收入配比账户n n（二）费用（二）费用(支出支出)配比账户两类。配比账户两类。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n(一一) 收入配比账户收入配比账户n n 用用来来
61、汇汇集集和和结结转转企企业业在在某某一一期期间间内内从从事经营活动或其他活动的某种收入的账户。事经营活动或其他活动的某种收入的账户。n n如如：“主主营营业业务务收收入入”、“其其他他业业务务收收入入”、“投投资资收收益益”和和“营营业业外外收收入入”等等账账户。户。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n贷贷方方登登记记收收入入的的增增加加额额，反反映映企企业业经经营营主主营业务收入或其他收入的形成或确认，营业务收入或其他收入的形成或确认，n n借方登记当期收入的减少数或转销数；借方登记当期收入的减少数或转销数；n n该该类类账账户户当当期期收收入入结结转转到到
62、“本本年年利利润润”账账户后，期末无余额。户后，期末无余额。n n是过渡性的账户是过渡性的账户n n这类账户的结构如图所示。这类账户的结构如图所示。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n借方借方 收入配比账户收入配比账户 贷方贷方发发发发生生生生额额额额： 转转转转入入入入“ “本本本本年年年年利利利利润润润润” ”账户账户账户账户 发发发发生生生生额额额额：本本本本期期期期形形形形成成成成或或或或确确确确认的收入额认的收入额认的收入额认的收入额期末无余额期末无余额期末无余额期末无余额账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n 收入配
63、比账户的特点收入配比账户的特点收入配比账户的特点收入配比账户的特点：n n(1) (1) 贷贷贷贷方方方方都都都都登登登登记记记记收收收收入入入入的的的的增增增增加加加加数数数数，借借借借方方方方登登登登记记记记收收收收入入入入的减少或结转数。的减少或结转数。的减少或结转数。的减少或结转数。n n (2) (2) 收入结转后，本账户收入结转后，本账户收入结转后，本账户收入结转后，本账户期末无余额期末无余额期末无余额期末无余额。n n (3) (3) 为为为为考考考考核核核核收收收收入入入入形形形形成成成成按按按按商商商商品品品品进进进进行行行行明明明明细细细细分分分分类类类类核核核核算算算算。
64、n n (4)(4)明明明明细细细细分分分分类类类类核核核核算算算算货货货货币币币币计计计计量量量量+ +实实实实物物物物或或或或劳劳劳劳动动动动计计计计量量量量账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n( (二二二二) ) 费用费用费用费用( (支出支出支出支出) )配比账户配比账户配比账户配比账户n n用用用用来来来来汇汇汇汇集集集集和和和和结结结结转转转转企企企企业业业业在在在在某某某某一一一一期期期期间间间间内内内内从从从从事事事事经经经经营营营营活活活活动动动动或其他活动的某种费用或支出的账户。或其他活动的某种费用或支出的账户。或其他活动的某种费用或支出的
65、账户。或其他活动的某种费用或支出的账户。n n如如如如：“ “管管管管理理理理费费费费用用用用” ”、“ “财财财财务务务务费费费费用用用用” ”、“ “销销销销售售售售费费费费用用用用” ”、“ “业业业业务务务务税税税税金金金金及及及及附附附附加加加加” ”、“ “其其其其他他他他业业业业务务务务支支支支出出出出” ”、“ “所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用” ”、“ “营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出” ”等账户。等账户。等账户。等账户。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n在借贷记账法下，费用在借贷记账法下，费用在借贷记账法下，费用在借贷
66、记账法下，费用( (支出支出支出支出) )配比账户的配比账户的配比账户的配比账户的n n借方登记一定会计期间的费用数或支出数，借方登记一定会计期间的费用数或支出数，借方登记一定会计期间的费用数或支出数，借方登记一定会计期间的费用数或支出数，n n贷贷贷贷方方方方登登登登记记记记期期期期末末末末转转转转入入入入“ “本本本本年年年年利利利利润润润润” ”账账账账户户户户的的的的费费费费用用用用或或或或支支支支出数；出数；出数；出数；n n结转后。该账户期末一般无余额。结转后。该账户期末一般无余额。结转后。该账户期末一般无余额。结转后。该账户期末一般无余额。n n这类账户的结构如图所示。这类账户的
67、结构如图所示。这类账户的结构如图所示。这类账户的结构如图所示。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n借方借方 费用费用(支出支出)配比账户配比账户 贷方贷方发发发发生生生生额额额额：费费费费用用用用( (支支支支出出出出) )的的的的发生额发生额发生额发生额发发发发生生生生额额额额：转转转转入入入入“ “本本本本年年年年利利利利润润润润” ”账账账账户户户户的的的的费费费费用用用用( (支支支支出出出出) )额额额额期末无余额期末无余额期末无余额期末无余额账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户费用费用(支出支出)配比账户的特点配比账户的
68、特点：n n (1) 借借方方都都登登记记费费用用(支支出出)的的增增加加，贷贷方方登记费用登记费用(支出支出)的结转数。的结转数。n n(2) 结转后该账户结转后该账户期末无余额期末无余额。n n(3) 为为了了考考核核费费用用分分项项目目进进行行明明细细分分类核算类核算。n n (4) 只需提供货币信息只需提供货币信息。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户配比账户内容结构例“其他业务收入”与“其他业务支出”账户（第三章例）。 账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n四、财务成果账户四、财务成果账户四、财务成果账户四、财务成果账户n
69、n 计计计计算算算算并并并并反反反反映映映映一一一一定定定定期期期期间间间间企企企企业业业业全全全全部部部部经经经经营营营营业业业业务务务务活活活活动动动动的最终成果，并确定企业利润或亏损数额的账户。的最终成果，并确定企业利润或亏损数额的账户。的最终成果，并确定企业利润或亏损数额的账户。的最终成果，并确定企业利润或亏损数额的账户。n n “ “本年利润本年利润本年利润本年利润” ”账户账户账户账户n n从账户体系中各账户的关系看从账户体系中各账户的关系看从账户体系中各账户的关系看从账户体系中各账户的关系看n n财务成果账户是联结一切收入和费用账户的纽带财务成果账户是联结一切收入和费用账户的纽带
70、财务成果账户是联结一切收入和费用账户的纽带财务成果账户是联结一切收入和费用账户的纽带。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n 在借贷记账法下，财务成果账户的在借贷记账法下，财务成果账户的n n贷方登记各项经营业务活动的收入，贷方登记各项经营业务活动的收入，n n借方登记各项经营业务活动的费用和损失；借方登记各项经营业务活动的费用和损失；n n余余额额为为借借贷贷两两方方发发生生额额对对比比求求得得的的差差额额，反映该时期经营业务活动的最终成果。反映该时期经营业务活动的最终成果。n n该类账户的结构如图所示。该类账户的结构如图所示。账户分类最新课件账户分类最新课件
71、第四节、业务账户第四节、业务账户n n借方借方 财务成果账户财务成果账户 贷方贷方或或或或期期期期初初初初余余余余额额额额：年年年年度度度度内内内内截截截截止止止止该该该该期期期期期期期期初初初初累累累累计计计计发发发发生生生生的的的的亏损额亏损额亏损额亏损额发发发发生生生生额额额额：本本本本期期期期汇汇汇汇总总总总转转转转入入入入的各项费用的各项费用的各项费用的各项费用期期期期初初初初余余余余额额额额：年年年年度度度度内内内内截截截截止止止止该该该该期期期期期期期期初初初初累累累累计计计计实实实实现现现现的的的的利利利利润额润额润额润额发发发发生生生生额额额额：本本本本期期期期转转转转入入入
72、入的的的的各各各各项收入项收入项收入项收入或或或或期期期期末末末末余余余余额额额额：期期期期末末末末累累累累计计计计发生的亏损发生的亏损发生的亏损发生的亏损期末余额：期末累计实期末余额：期末累计实期末余额：期末累计实期末余额：期末累计实现的净利润现的净利润现的净利润现的净利润账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户 财务成果账户的特点财务成果账户的特点财务成果账户的特点财务成果账户的特点：(1) (1) 年年年年度度度度内内内内各各各各期期期期期期期期末末末末都都都都有有有有余余余余额额额额，贷贷贷贷方方方方余余余余额额额额为为为为净净净净利利利利润，借方余额为亏损。润
73、，借方余额为亏损。润，借方余额为亏损。润，借方余额为亏损。 年年年年度度度度终终终终了了了了，由由由由于于于于企企企企业业业业应应应应将将将将本本本本年年年年收收收收入入入入和和和和支支支支出出出出相相相相抵抵抵抵后后后后结结结结出出出出的的的的本本本本年年年年实实实实现现现现的的的的净净净净利利利利润润润润或或或或亏亏亏亏损损损损总总总总额额额额，全全全全部部部部转转转转入入入入“ “利利利利润润润润分分分分配配配配” ”账账账账户户户户，因因因因此此此此，年年年年初初初初、年年年年末末末末本本本本账账账账户均无余额。户均无余额。户均无余额。户均无余额。n n(2) (2) 只提供货币信息只
74、提供货币信息只提供货币信息只提供货币信息。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n财务成果计算账户财务成果计算账户例例“本年利润本年利润”账账户。户。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户 两点说明：两点说明：两点说明：两点说明： 一一一一是是是是，账账账账户户户户分分分分类类类类不不不不是是是是绝绝绝绝对对对对的的的的，有有有有些些些些账账账账户户户户有有有有双双双双重重重重性性性性质质质质，例例例例如如如如“生生生生产产产产成成成成本本本本”、“在在在在建建建建工工工工程程程程”、“材材材材料料料料采采采采购购购购”等等等等账账账账户
75、户户户，既既既既有有有有盘盘盘盘存存存存账账账账户户户户性性性性质质质质，又又又又是是是是成成成成本本本本计计计计算算算算账账账账户户户户，又又又又如如如如“本本本本年年年年利利利利润润润润”既既既既是是是是财财财财务务务务成成成成果果果果计计计计算算算算账账账账户户户户，又又又又具具具具有有有有配配配配比比比比账账账账户户户户性性性性质质质质，供供供供分分分分类类类类参考。参考。参考。参考。 二二二二是是是是，在在在在企企企企业业业业会会会会计计计计制制制制度度度度 企企企企业业业业会会会会计计计计准准准准则则则则应应应应用用用用指指指指南南南南中中中中规规规规定定定定有有有有“待待待待处处
76、处处理理理理财财财财产产产产损损损损溢溢溢溢”账账账账户户户户，用用用用以以以以核核核核算算算算企企企企业业业业在在在在财财财财产产产产盘盘盘盘盈盈盈盈、盘盘盘盘亏亏亏亏未未未未处处处处理理理理前前前前，应应应应先先先先暂暂暂暂记记记记入入入入此此此此账账账账户户户户，待待待待批批批批准准准准后后后后再再再再转转转转入入入入各各各各有有有有关关关关账账账账户户户户，是是是是一一一一个个个个过过过过渡渡渡渡账账账账户户户户，制制制制度度度度规规规规定定定定要要要要在在在在期期期期末结账前处理完毕，结清余额，故未列入账户分类内容。末结账前处理完毕，结清余额，故未列入账户分类内容。末结账前处理完毕，
77、结清余额，故未列入账户分类内容。末结账前处理完毕，结清余额，故未列入账户分类内容。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n五、待处理账户五、待处理账户n n用用来来核核算算和和监监督督企企业业尚尚未未批批准准核核销销的的盘盘盈盈、盘亏和毁损的财产物资的过渡性账户。盘亏和毁损的财产物资的过渡性账户。n n“待处理财产损溢待处理财产损溢”n n该账户的结构如图所示。该账户的结构如图所示。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n借方借方 待处理账户待处理账户 贷方贷方发发发发生生生生额额额额：财财财财产产产产物物物物资资资资的的的的盘亏、毁
78、损数盘亏、毁损数盘亏、毁损数盘亏、毁损数经批准盘盈财产物资经批准盘盈财产物资经批准盘盈财产物资经批准盘盈财产物资 的转销数的转销数的转销数的转销数发发发发生生生生额额额额：财财财财产产产产物物物物资资资资的的的的盘盈数盘盈数盘盈数盘盈数 经经经经批批批批准准准准盘盘盘盘亏亏亏亏、毁毁毁毁损损损损财财财财产物资的转销数产物资的转销数产物资的转销数产物资的转销数期期期期末末末末余余余余额额额额：尚尚尚尚待待待待处处处处理理理理财财财财产物资的盘亏、毁损数产物资的盘亏、毁损数产物资的盘亏、毁损数产物资的盘亏、毁损数或或或或期期期期末末末末余余余余额额额额：尚尚尚尚待待待待处处处处理理理理财产物资的盘
79、盈数财产物资的盘盈数财产物资的盘盈数财产物资的盘盈数账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户待处理账户的特点待处理账户的特点是：是：n n(1) 双重性质的账户双重性质的账户n n 期期末末借借方方余余额额表表示示尚尚未未处处理理的的各各种种财财产产物物资资的的净净损损失失，在在资资产产负负债债表表的的资资产产方方以以“十十”号表示；号表示；n n 若若期期末末有有贷贷方方余余额额，表表示示尚尚未未批批准准转转销销的的盘盘盈盈物物资资的的净净收收益益，在在资资产产负负债债表表的的资资产产方以方以“”表示。表示。账户分类最新课件账户分类最新课件第四节、业务账户第四节、业务账户n n (2) 过过渡渡性性质质。表表现现在在盘盘盈盈、盘盘亏亏和和毁毁损损的的财财产产物物资资在在尚尚未未批批准准处处理理之之前前，账账户户有有余额；余额；n n 待报经批准待报经批准转销后转销后，账户，账户不再有余额不再有余额。n n (3) 总分类核算只需提供货币信息总分类核算只需提供货币信息n n 明细核算则要提供货币和实物信息明细核算则要提供货币和实物信息。账户分类最新课件账户分类最新课件
