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1、第十章第十章 财务会计报告财务会计报告普通高等教育“十一五”国家级规划教材普通高等教育精品教材 通过本章学习，理解财务会计报告的意义，了解财务会计报告的编制及提供的基本要求，熟悉资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注的内容与格式，初步掌握资产负债表、利润表编制的基本方法。 第十章第十章 财务会计报告财务会计报告学习目标学习目标普通高等教育精品教材引导案例引导案例 四达公司最近资金周转出现困难，只有向银行借款才能摆脱困境。公司在与几家银行协商的过程中，银行均提出要公司提供会计报表，以便分析公司的偿债能力。 讨讨论论题题：究究竟竟什什么么是是会会计计报报表表？为为什什么么银银行行通通过过会会
2、计报表就能知晓公司的偿债能力？计报表就能知晓公司的偿债能力？普通高等教育精品教材第十章第十章 财务会计报告财务会计报告第一节 概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表普通高等教育精品教材第一节第一节 概概 述述 一、财务会计报告的意义二、财务会计报告的构成三、财务会计报告的编制四、财务会计报告的对外提供 普通高等教育精品教材一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 普通高等教育精品教材一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义财务会计报告财务会计报告对对企企业业本本
3、身身来来说说，通通过过财财务务会会计计报报告告，可可以以使使企企业业管管理理人人员员和和职职工工全全面面了了解解和和掌掌握握企企业业的的生生产产经经营营及及财财务务状状况况。有有利利于于企企业业对对经经营营活活动动进进行行分分析析、考考核核、评评价价，并并且且利利用用财财务务会会计计报报告告提提供供的的信信息息资资料料，进进行行经经济济预预测测和和决决策策，不不断断提提高高企企业业的的经经营营管管理理水水平平与经济效益。与经济效益。对对投投资资人人、债债权权人人和和其其他他利利害害关关系系人人来来说说，通通过过财财务务会会计计报报告告所所披披露露的的信信息息数数据据，可可以以了了解解企企业业的
4、的财财务务状状况况和和偿偿债债能能力力，作作为为投投资资、贷贷款款和贸易的决策依据。和贸易的决策依据。对对财财政政、税税务务、审审计计及及企企业业上上级级主主管管部部门门来来说说，通通过过财财务务会会计计报报告告，可可以以了了解解企企业业经经营营资资金金的的构构成成及及使使用用是是否否合合理理，检检查查企企业业税税收收的的计计算算是是否否正正确确，应应交交税税金金是是否否及及时时、足足额额缴缴库库，监监督督企企业业在在经经营营活活动动与与会会计计核核算算中中有有无无违违法法违违纪纪问问题题，考考核核企企业业的的经经营营业业绩绩及及各各项项经经济济政政策策贯贯彻彻执执行行情情况况，从从而而更更好
5、地发挥宏观调控与经济监督的作用。好地发挥宏观调控与经济监督的作用。普通高等教育精品教材二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成 企业的财务会计报告包括会计报表及其附注和其他企业的财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中露的相关信息和资料。应当在财务会计报告中露的相关信息和资料。 会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的会计报表至少应当包括下的结构性表述。一套完整的会计报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同
6、）变动表以及附注。有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。普通高等教育精品教材三、财务会计报告的编制三、财务会计报告的编制编制财务会计报告前的准备工作编制财务会计报告前的准备工作v全面清查资产、核实债务全面清查资产、核实债务v进行相关检查进行相关检查v核对会计账簿记录核对会计账簿记录v依照规定的结账日进行结账依照规定的结账日进行结账 普通高等教育精品教材三、财务会计报告的编制三、财务会计报告的编制财务会计报告的编制要求财务会计报告的编制要求v真实可靠真实可靠v相关可比相关可比v全面完整全面完整v编报及时编报及时v便于理解便于理解普通高等教育精品教材四、财务会计报告的四、财务会计报告的对外提
7、供对外提供月 报年度报告半年度报告季度报告月份终了6日内（节假日顺延）季度终了15日内年度中期结束后60日内年度终了4个月内提供期限 普通高等教育精品教材四、财务会计报告的四、财务会计报告的对外提供对外提供提供对象v企业投资者v国有企业的监事会v国有企业、国有控股的或者占主导地位企业的职工代表大会v有关部门或者机构 普通高等教育精品教材四、财务会计报告的四、财务会计报告的对外提供对外提供 其他规定其他规定 企企业业对对外外提提供供的的财财务务会会计计报报告告应应当当依依次次编编定定页页数数，加加具具封封面面，装装订订成成册册，加加盖盖公公章章。封封面面上上应应当当注注明明：企企业业名名称称、企
8、企业业统统一一代代码码、组组织织形形式式、地地址址、报报表表所所属属年年度度或或者者月月份份、报报出出日日期期，并并由由企企业业负负责责人人和和主主管管会会计计工工作作的的负负责责人人、会会计计机机构构负负责责人人（会会计计主主管管人人员员）签签名名并并盖盖章章；设设置置总总会会计计师师的的企企业，还应当由总会计师签名并盖章。业，还应当由总会计师签名并盖章。 企企业业向向有有关关各各方方提提供供的的财财务务会会计计报报告告，其其编编制制基基础础、编编制制依依据据、编编制制原原则则和和方方法法应应当当一一致致，不不得得提提供供编编制制基基础础、编编制制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。依据
9、、编制原则和方法不同的财务会计报告。 财财务务会会计计报报告告须须经经注注册册会会计计师师审审计计的的，企企业业应应当当将将注注册册会会计计师师及及其其会会计计师师事事务务所所出出具具的的审审计计报报告告随随同同财财务务会会计计报报告告一一并对外提供。并对外提供。普通高等教育精品教材第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的意义二、资产负债表的内容与格式 三、资产负债表的编制普通高等教育精品教材一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义 资资产产负负债债表表是是反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况的的会会计计报表。报表。v特定日期：月末、季末、年末；特定日期：月末、
10、季末、年末；v财财务务状状况况：是是指指企企业业资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益的的分分布情况，企业的支付能力和偿债能力。布情况，企业的支付能力和偿债能力。普通高等教育精品教材一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义 可可以以反反映映企企业业某某一一日日期期的的资资产产总总额额及及其其构构成成，表表明明企企业拥有或控制的资源及其分布情况；业拥有或控制的资源及其分布情况； 可可以以反反映映企企业业某某一一日日期期的的负负债债总总额额及及其其构构成成，表表明明企企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 可可以以反反映映企企业业所所有
11、有者者权权益益的的情情况况，据据以以判判断断资资本本保保值值、增值的情况以及对负债的保障程度；增值的情况以及对负债的保障程度； 可可以以提提供供进进行行财财务务分分析析的的基基本本资资料料，据据以以判判断断企企业业的的变变现现能能力力、偿偿债债能能力力和和资资金金的的周周转转能能力力，从从而而有有助助于于会会计计报表的使用者作出经济决策。报表的使用者作出经济决策。普通高等教育精品教材二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式（一） 资产负债表的内容资产负债表的内容 资资产产负负债债表表的的内内容容包包括括资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益三三个个方面：方面：v资资产产一一般般按
12、按照照流流动动资资产产、非非流流动动资资产产分分类类并并进进一一步步分分项列示。项列示。v负负债债应应当当按按照照其其流流动动性性分分类类分分项项列列示示，包包括括流流动动负负债债、长期负债等。长期负债等。v所所有有者者权权益益应应当当按按照照实实收收资资本本（或或者者股股本本）、资资本本公公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。普通高等教育精品教材二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式（二） 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表的格式包括账户式和报告式。资产负债表的格式包括账户式和报告式。v账户式资产负债表分为左右两方；账户式资
13、产负债表分为左右两方；v左左方方为为资资产产项项目目，按按资资产产的的流流动动性性大大小小排排列列：流流动动性性大大的资产排在前面，流动性小的资产排在后面；的资产排在前面，流动性小的资产排在后面；v右右方方为为负负债债及及所所有有者者权权益益项项目目，一一般般按按求求偿偿权权先先后后顺顺序序排排列列：流流动动负负债债排排在在前前面面，长长期期负负债债排排在在中中间间，所所有有者者权益项目排在最后。权益项目排在最后。普通高等教育精品教材资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额 流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 交易性金融资产交
14、易性金融资产 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货 流动资产合计流动资产合计 非流动资产：非流动资产： 可供出售金融资产可供出售金融资产 持有至到期投资持有至到期投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 无形资产无形资产 商誉商誉 非流动资产合计非流动资产合计 流动负债：流动负债： 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 流动负债合计流动负债合计 非流动负债：非流动负债： 长期借款长期借款 应付债券应付债券 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计 所有者权益：所有者权益： 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积
15、盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计所有者权益及负债合计所有者权益及负债合计资产负债表资产负债表单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 单位：元单位：元表首表体左右账户式普通高等教育精品教材三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制单位名称： 年 月 日 单位：元表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位年初余额应根据上年度报表的年未数填列。期末余额应根据相关总账和明细账的期末余额填列。资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额 流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资
16、产 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货 流动资产合计流动资产合计 非流动资产：非流动资产： 可供出售金融资产可供出售金融资产 持有至到期投资持有至到期投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 无形资产无形资产 商誉商誉 非流动资产合计非流动资产合计 流动负债：流动负债： 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 流动负债合计流动负债合计 非流动负债：非流动负债： 长期借款长期借款 应付债券应付债券 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计 所有者权益：所有者权益： 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积
17、未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计权益合计权益合计普通高等教育精品教材三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（三）期末数的填写期末数的填写1.1.根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列v如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等项目，应分别根据等项目，应分别根据“交易性交易性金融资产金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付应付职工薪酬职工薪酬”总账科目的期末余额直接填列。总账科目的期末余额直接填列。普通高等教育精品教材三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（三
18、）期末数的填写期末数的填写2.2.根据总账科目余额计算填列根据总账科目余额计算填列v“货币资金货币资金”项目项目 = = 库存现金库存现金 + + 银行存款银行存款 + + 其他货币资金其他货币资金普通高等教育精品教材三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（三）期末数的填写期末数的填写3.3.根据明细科目余额计算填列根据明细科目余额计算填列v“应收账款应收账款”项目项目= “= “应收账款应收账款” ” 明细科目的借方余明细科目的借方余额额+“+“预收账款预收账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额v“预付账款预付账款”项目项目=“=“预付账款预付账款” ” 明细科目的借方余额明细科目的借
19、方余额+“+“应付账款应付账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额v“应付账款应付账款”项目项目= “= “应付账款应付账款” ” 明细科目的贷方余明细科目的贷方余额额+“+“预付账款预付账款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额v“预收账款预收账款”项目项目=“=“预收账款预收账款” ” 明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额+“+“预收账款预收账款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额普通高等教育精品教材三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制普通高等教育精品教材例：某企业2007年3月31日结账后有关科目余额如下表：科目名称借方余额贷方余额应收账款1 600 000 100 000预付账
20、款 800 000 60 000应付账款 400 0001 800 000预收账款 600 0001 400 000该企业2007年3月31日资产负债表中相关项目的金额 1、“应收账款”项目 2、“预付账款”项目 3、“应付账款”项目 4、“预收账款”项目 如：长期待摊费用、长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款。例：某企业长期借款情况如下表：4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列;借款起始日期借款期限（年）金额（元）2007年1月1日31 000 0002006年1月1日52 000 0002004年6月1日41 500 0002007年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额
21、为？“一年内到期的非流动负债”项目中的金额为？ 5、根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 如：应收票据、应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产。 例：某企业2007年3月31日结账后的“固定资产”科目余额为1000000元，“累计折旧”科目余额为90000元，“固定资产减值准备”科目余额为200000元，该企业2007年3月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为？三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（三三）期末数的填写）期末数的填写4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列填列v“长长期期借借款款”项项目目 =
22、 “长长期期借借款款” 总总账账科科目目的的期期末末余余额额 - “长长期期借借款款”科科目目所所属属明明细细科科目目中中反反映映的的、将将于于一一年年内内到到期期的的长长期期借借款款部部分分普通高等教育精品教材三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（三）期末数的填写5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列列v “长期股权投资长期股权投资”项目项目 =长期股权投资长期股权投资长期股长期股权投资减值准备权投资减值准备v“固定资产固定资产”项目项目 = 固定资产固定资产 累计折旧累计折旧 固固定资产减值准备定资产减值准备普通高等教育精品教材三、资产负债表的编
23、制三、资产负债表的编制（三）期末数的填写 6.综合分析填列综合分析填列n “存货存货”项目项目 = 在途物资在途物资 +材料采购材料采购+原材原材料料+库存商品库存商品 +发出商品发出商品+委托加工物资委托加工物资+周周转材料转材料材料成本差异材料成本差异 +生产成本生产成本 存货跌存货跌价准备价准备普通高等教育精品教材例： 某企业采用计划成本核算材料，2007年2月28日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140000元（借），“原材料”科目余额为2400000元，“周转材料”科目余额为1800000元，“库存商品”科目余额为1600000元（借方）。，“生产成本”科目余额为6000
24、00元（贷方），“材料成本差异”科目余额为120000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210000元（贷方）。该企业2007年2月28日资产负债表中的“存货”项目金额为？ 答案：6210000（元）课堂练习（单选）1、资产负债表“货币资金”项目不包括（ ）帐户的余额。 A、现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、短期投资课堂练习（单选）2、某项长期借款若在资产负债表日还款期短于1年，编制资产负债表时，应在（ ）项目填制。A、 短期借款 B、长期借款C、一年内到期的长期负债 D、流动负债课堂练习（单选）3、我国的资产负债表依据（ ）格式编制。 A、帐户式 B、报告式 C、多步式 D、单步
25、式课堂练习（单选）4、以下哪项不是财务会计报告的组成内容？（ ）A、 资产负债表 B、利润表 C、会计报表附注 D、财务计划说明书课堂练习（单选）5、下列各项属于资产负债表项目的是（ ）。A、短期借款 B、其他业务收入C、主营业务收入 D、管理费用课堂练习（多选）1、关于资产负债表的说法，正确的有（ ）。A、资产负债表是静态报表B、资产负债表是反映企业财产状况的报表、C、资产负债表的编制原理是会计第一恒等式D、我国企业资产负债表采用报告式课堂练习（多选）2、财务会计报告包括（ ）。A、会计报表 B、会计报表附注C、会计报表附表 D、财务情况说明书课堂练习（多选）3、资产负债表金额栏分为（ ）。
26、 A、年初数 B、期末数 C、本月数 D、本年累计数课堂练习（多选）4、资产负债表中“存货”项目包括（ ）帐户。A、物资采购 B、生产成本C、存货跌价准备 D、周转性材料课堂练习（多选）5、资产负债表“应付帐款”项目应根据（）填制。A、“应付帐款”总分类帐户期末余额 B、“应付帐款”明细分类帐户期末贷方余额C、“预付帐款”明细分类帐户期末贷方余额 D、“应收帐款“明细分类帐户期末贷方余额第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的意义 二、利润表的内容与格式三、利润表的编制普通高等教育精品教材一、利润表的意义一、利润表的意义 利润表是总括反映企业在一定时期利润表是总括反映企业在一定时期（月份、季度
27、、年度）经营成果的报表。（月份、季度、年度）经营成果的报表。 普通高等教育精品教材一、利润表的意义一、利润表的意义v可以反映企业一定会计期间的收入实现情况；可以反映企业一定会计期间的收入实现情况；v可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况；可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况；v可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果；可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果；v可以提供进行财务分析的基本资料。可以提供进行财务分析的基本资料。普通高等教育精品教材二、利润表的内容与格式二、利润表的内容与格式（一）利润表的内容（一）利润表的内容利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面：利润表的内容包括收入、费
28、用和利润三个方面：v收入包括营业收入、投资收益、营业外收入等。收入包括营业收入、投资收益、营业外收入等。v费费用用包包括括营营业业成成本本、营营业业税税金金及及附附加加、销销售售费费用用、管管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等。理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等。v利润包括营业利润、利润总额、净利润等。利润包括营业利润、利润总额、净利润等。普通高等教育精品教材二、利润表的内容与格式二、利润表的内容与格式（二）利润表的格式（二）利润表的格式 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。按照我国表两种。按照我国企业会计制度企业会计制度
29、的规定，我的规定，我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表计算国企业的利润表采用多步式。多步式利润表计算当期净利润的步骤如下：当期净利润的步骤如下：普通高等教育精品教材二、利润表的内容与格式二、利润表的内容与格式（二）利润表的格式普通高等教育精品教材三、利润表的编制三、利润表的编制v“营业收入营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额；确认的收入总额；“营业成本营业成本”项目，反映企业经营主要项目，反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。业务和其他业务发生的实际成本总额。v“营业税金及附加营业税金及附加”项目，反映企业经营业务
30、应负担的营项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。教育费附加等。v“销售费用销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。构的职工薪酬、业务费等经营费用。v“管理费用管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用；的管理费用；“财务费用财务费用”项目，反映企业筹集生产经营
31、项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。所需资金等而发生的筹资费用。v“资产减值损失资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损项目，反映企业各项资产发生的减值损失。失。普通高等教育精品教材三、利润表的编制三、利润表的编制v“公允价值变动收益公允价值变动收益”项目，反映企业按照相关准则规定项目，反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益，如应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。如为净损失，以交易性金融资产当期公允价值的变动额。如为净损失，以“”号填列。号填列。v“投资净收益投资净收益”项目，反映企业以
32、各种方式对外投资所取项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。如为净损失，以得的收益。如为净损失，以“”号填列。号填列。v“营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”项目，反映企业发生的项目，反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入和支出。其中，处置与其经营活动无直接关系的各项收入和支出。其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。非流动资产净损失，应当单独列示。v“利润总额利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以总额，以“”号填列。号填列。v“所得税费用所得税费用”项目，反映企业根据所得税准则确认的应项目，反映企业根据所得税
33、准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。从当期利润总额中扣除的所得税费用。v“基本每股收益基本每股收益”和和“稀释每股收益稀释每股收益”项目，应当根据每项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。股收益准则的规定计算的金额填列。普通高等教育精品教材 【例】 中兴公司中兴公司2007年年3月份的有关资料如下：月份的有关资料如下： 主营业务收入主营业务收入 715000元元 主营业务成本主营业务成本 400000 营业税金及附加营业税金及附加 71000元元 营业费用营业费用 42500元元 管理费用管理费用 63552元元 财务费用财务费用 5000元元 投资收益投资收益 5000元元
34、 （贷方）（贷方） 营业外收入营业外收入 15000元元 营业外支出营业外支出 6000元元 其他业务收入其他业务收入 10000元元 其他业务成本其他业务成本 8000元元 所得税费用所得税费用 49153元元根据上述所给的资料，编制该公司根据上述所给的资料，编制该公司2007年年3月的利润表月的利润表四、利润表的编制举例四、利润表的编制举例课堂练习（单选）1 1、我国的利润表依据（、我国的利润表依据（ ）格式编制。）格式编制。A A、帐户式、帐户式 B B、报告式、报告式C C、多步式、多步式 D D、单步式、单步式课堂练习（单选）2 2、反映企业一定时期经营成果的会计报表、反映企业一定时
35、期经营成果的会计报表是（是（ ）。）。A A、资产负债表、资产负债表 B B、现金流量表、现金流量表C C、利润表、利润表 D D、利润分配表、利润分配表课堂练习（单选）3、下列各项属于资产负债表项目的是（、下列各项属于资产负债表项目的是（ ）A A、短期借款、短期借款 B B、其他业务收入、其他业务收入C C、主营业务收入、主营业务收入 D D、管理费用、管理费用课堂练习（单选）4 4、利润表是根据（、利润表是根据（ ）会计等式设计的。）会计等式设计的。A A、收入、收入- -费用费用= =利润利润 B B、资产、资产= =权益权益C C、收入、收入+ +费用费用= =利润利润 D D、资产
36、、资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益课堂练习（单选）5 5、资产负债表是反映企业某一特定日期财、资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据（务状况的会计报表。它是根据（ ）这一会计等式编制而成的。这一会计等式编制而成的。A A、资产、资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益B B、收入、收入- -费用费用= =利润利润C C、收入、收入+ +费用费用= =利润利润D D、资产、资产= =负债负债- -所有者权益所有者权益第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的意义二、现金流量的内容与格式普通高等教育精品教材一、现金流量表的意义一、现金流量表的意义（一
37、）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念 现现金金流流量量表表，是是反反映映企企业业一一定定会会计计期期间间现现金金和现金等价物流入和流出的报表。和现金等价物流入和流出的报表。普通高等教育精品教材一、现金流量表的意义一、现金流量表的意义 （二）现金流量表的编制基础：（二）现金流量表的编制基础： 1.现金现金企业的库存现金以及可以随时用于企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。支付的存款。 2.现金等价物现金等价物企业持有的期限短、流动性企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资小的投资 。普通高等教育精品教材一、现金流
38、量表的意义一、现金流量表的意义 （三）现金流量表的作用（三）现金流量表的作用 1.有助于评价企业支付能力、偿债能力和周有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。转能力。 2.有助于预测企业未来现金流量。有助于预测企业未来现金流量。 3.有助于分析企业收益质量及影响现金净流有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。量的因素。普通高等教育精品教材二、二、现金流量的内容现金流量的内容与格式与格式（一）（一）现金流量的内容现金流量的内容v经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量v投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量v筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量普通高等教育精品教材二、
39、二、现金流量的内容现金流量的内容与格式与格式 （二）（二）现金流量的格式现金流量的格式 按照我国按照我国企业会计制度企业会计制度的规定，现金流量表分的规定，现金流量表分为为正表正表和和补充资料补充资料两部分。两部分。 正表正表主要按经营活动、投资活动和筹资活动几主要按经营活动、投资活动和筹资活动几个方面反映有关的现金流入、流出和净额。个方面反映有关的现金流入、流出和净额。 补充资料补充资料以间接法计算反映经营活动的现金流以间接法计算反映经营活动的现金流量，以及不涉及现金收支的投资和筹资活动。量，以及不涉及现金收支的投资和筹资活动。普通高等教育精品教材思考题思考题财务会计报告对企业内外各有关方面来说，具有怎样的重要作用？财务会计报告编制的要求是怎样的？资产负债表的项目有哪几类？各类项目是按照怎样的顺序排列的？资产负债表的“期末数”各项目的数据来源有哪些？我国企业多步式利润表的编制步骤是怎样的？现金流量表的编制基础现金，具体包括哪些内容？普通高等教育精品教材
