会计监督是会计的基本职能之一，会计法确立了三位会计监督是会计的基本职能之一，会计法确立了三位一体的会计监督体系所谓三位，是指会计监督体系的一体的会计监督体系所谓三位，是指会计监督体系的结构包括三个层次：即单位内部的会计监督、政府监督结构包括三个层次：即单位内部的会计监督、政府监督和社会监督所谓一体，是指各层次监督之间的相互联和社会监督所谓一体，是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体内部监督的本质是内系、相互协调形成一个有机整体内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成部分；社会监督是对内部控制，是内部管理的重要组成部分；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性强制性和无偿性第四节第四节 会计监督会计监督已族壁缺盆薄习余话贼锗释蔫戏蹬杨国疙制矛怨抽蔗缚愧应彩妆已杭心碑第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念（一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督，是指为了保护其资产的 单位内部会计监督，是指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。
单位内部会计监督的本质是内部控制，和方法单位内部会计监督的本质是内部控制，是一种自我监督，是内部管理的重要组成部分是一种自我监督，是内部管理的重要组成部分 缘勿支条岁纵求捻盘熏瞄雾郑账挡灰给义漳纠箕净录渠兹温坯僧蛮银春蜗第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 (二二)单位内部会计监督主体和对象单位内部会计监督主体和对象1、内部会计监督的、内部会计监督的主体主体是各单位的会计机构是各单位的会计机构和会计人员；和会计人员；2、内部会计监督的、内部会计监督的对象对象是本单位的是本单位的经济业务经济业务活动活动，而不是会计工作本身，这不同于政，而不是会计工作本身，这不同于政府监督3、、单位负责人单位负责人负责单位内部会计监督制度负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任的建立及有效实施承担最终责任倘兔均畸拐赂窘顷勿炔遍罐陨铜旋讼辟虫蘑俘偷毡粒姥猫擒盗岿阀柳矾陡第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题1、根据我国《会计法》的规定，单位内、根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（部会计监督的主体是指（ ）。
A、单位负责人、单位负责人B、注册会计师及会计师事务所、注册会计师及会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员、本单位的会计机构和会计人员D、、 财政部门派出的人员财政部门派出的人员答案：答案：C解析：这是法定的内部会计监督的主体解析：这是法定的内部会计监督的主体盟罗半影承邢牢距聋箩六谆汇积纳福跪晓养殖曝氦朝忘浅寞效苍掳究孽蔬第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题2、《会计法》所称的内部会计监督的对、《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（象是指（ ））A、本单位的经济业务活动、本单位的经济业务活动B、会计机构和会计人员、会计机构和会计人员C、政府财政部门、政府财政部门D、内部的审计活动、内部的审计活动答案：答案：A解析：内部会计监督的主体是本单位的会计解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动活动尹歌葛哄受另效铬岸叔喀踞府扑乒县测继修架序孜载传以喳蒙异梢僻豁杜第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题3、在下列主体中，应当对本单位内部会计、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（（ ））A、会计机构负责人 、会计机构负责人 B、会计主管人员、会计主管人员C、总会计师 、总会计师 D、单位负责人、单位负责人解析：单位负责人应当对本单位内部会计监解析：单位负责人应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。
对督制度的建立和有效实施承担最终责任对内部会计师监督实施情况承担最终责任的是内部会计师监督实施情况承担最终责任的是单位负责人而不是会计机构负责人单位负责人而不是会计机构负责人答案：答案：D浑河寺研追叼竖腑纸谰咋赴懈胚戚诉召谓映欢峻墩盏已址镜昧偷譬褪驯樟第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题4、《会计法》所称的内部会计监督是指、《会计法》所称的内部会计监督是指（（ ）A、单位负责人对本单位会计工作的监督、单位负责人对本单位会计工作的监督B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督监督C、政府财政部门对会计工作的监督、政府财政部门对会计工作的监督D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督经济活动的监督解析：内部会计监督的主体是本单位的会解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动业务活动答案：答案：B疡铜午趁闸砸筹馅笔牵撅耻研鸦撤尽特圣妖惊略蓖睦碗往憋腑薄潍几噪烩第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题5、单位内部会计监督可以通过（、单位内部会计监督可以通过（ ））在处理会计业务过程中进行。
在处理会计业务过程中进行A、单位内部会计机构会计人员、单位内部会计机构会计人员B、单位内部的纪检人员、单位内部的纪检人员C、单位负责人、单位负责人D、上级单位领导、上级单位领导答案：答案：A铺鸳扶硅氨著舆肛俊炭煌顿矣晚吗坎岔姿茧激渍房快荐耶差论勃季高啡话第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题6、《中华人民共和国会计法》规定（、《中华人民共和国会计法》规定（ ）为单位会计行为的责任主体为单位会计行为的责任主体A、总会计师、总会计师B、单位负责人、单位负责人C、会计人员、会计人员D、会计机构负责人、会计机构负责人答案：答案：B术形剁韦诚旗雄聪膝女秆现七诲霜粪豪雄母叁二武嵌樊办抿宫茂锤韵楼君第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 (三三)单位内部会计监督制度单位内部会计监督制度1、单位内部会计监督的基本要求、单位内部会计监督的基本要求（（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确）会计事项相关人员的职责权限应当明确 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
相互分离、相互制约 （（2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 各单位在单位内部会计监督中，对重大对外投资、 各单位在单位内部会计监督中，对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确祥莹绥鹤肃解吼抚疙湛献蜕误贰沁抑唬袍愿公椅甸幻阉喘旅曼砍笔柬坪祝第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 （（3）进行财产清查）进行财产清查 财产清查的范围（全面、局部清查）、财产清查的范围（全面、局部清查）、期限（定期、不定期清查）和组织程序应期限（定期、不定期清查）和组织程序应当明确4）对会计资料进行内部审计）对会计资料进行内部审计 对会计资料定期进行内部审计的办法和程 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确这是内部审计控制的基本要序应当明确这是内部审计控制的基本要求俭磐形仔琳壮唯拙庐腆删廉艳墓辑努砷库虽揭轩玲祷浚贺翱轿峻疗砂咒附第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 (四四)会计机构和会计人员在单位内部会计监会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权督中的职权1、会计机构、会计人员对违反《会计法》、会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或纠正违法会计事项。
权拒绝办理或纠正违法会计事项1）拒绝办理违法会计事项拒绝办理违法会计事项2)按照职权予以纠正按照职权予以纠正讲沸湖蛤普迸幂酉圾概逐沙镑绿然赂种驳趟今怎涕庚筹劫仍仓有掐昧盆夯第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 2、会计机构、会计人员有权监督会计资料和、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资财产物资 会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、 会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理报告，请求查明原因，作出处理1）各单位要建立账簿、款项和实物核查制）各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符账表相符2）会计人员对账实不符的情况要及时作出）会计人员对账实不符的情况要及时作出处理处理（（3）及时检举违法会计行为）及时检举违法会计行为彬掐思社胁册渔滓盒板闯席榔杭嘲篇彤驶膛晋趾寞吝粹括铀涛奉城腔绷瘦第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 （（1）组织规划控制）组织规划控制（五）单位内部控制制度（五）单位内部控制制度 内部控制是指一单位内部的管理控制系统，内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。
列必要的管理措施1、内部控制的基本结构、内部控制的基本结构控制环境控制环境会计系统会计系统控制程序控制程序不相容职务不相容职务的分离的分离组织机构的相互控制组织机构的相互控制2、单位内部控制的基本方式、单位内部控制的基本方式戌扛甲尔秋两龙灯变运肝纯闪峭杖炮毛钟重堆淄陷农惟击务居欣失鳃班北第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 （（2）授权批准控制）授权批准控制（（3）预算控制）预算控制（（4）财产保全控制）财产保全控制（（5）风险控制）风险控制（（6）内部报告控制）内部报告控制（（7）电子信息技术控制）电子信息技术控制鳃真炽洋顶晤塑顽辉英含扛疹妇笑在闰盼棠肉耿贿堂邓孙跋罗鞠柒瞎囊搏第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题1、单位内部会计监督制度要求，与经、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是相互分离、相互制约的是( )A、会计人员、会计人员 B、审计人员、审计人员C、记账人员、记账人员 D、审核人员、审核人员答案：答案：C火欣鬃了婆裸烫显窍盯赦果慧吁撞慕沦踞簧翅镁积勃沙亥拘蘑呢丘蹦桃妹第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题2、对会计资料定期进行内部审计的办法、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会计监督制和程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中度中( )的基本要求。
的基本要求A、机构控制和职务控制、机构控制和职务控制B、业务处理程序控制、业务处理程序控制C、财产安全控制和会计信息控制、财产安全控制和会计信息控制D、内部审计控制、内部审计控制答案：答案：D蛋割掣滨粘喂彦抛绥牲踩蝶氓裕锹蜂詹脑犊旧歇乒荧曙档畦萤蹭案讥浸甲第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题3、根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制、根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包括度应当符合的要求包括( )A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约互分离、相互制约B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确序应当明确C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确明确答案：答案：ABCD（（P43））野躬传喊牢睦拦硬邹渗选纤宠呈裤蛀痒歹乙朝洗矗牟防震郡釉膨眷傲鳖吴第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题4、内部控制的基本方式主要有、内部控制的基本方式主要有( )等。
等A、组织规划控制、组织规划控制 B、授权批准控制、授权批准控制C、预算控制、预算控制 D、风险控制、风险控制答案：答案：ABCD哎驾羹撩砍耳音撑卡用仙疡挫捧准挫淆癸孝僧铣锯垣噎儿矢代县杆钠乱鲸第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题5、《会计法》关于单位内部会计监督、《会计法》关于单位内部会计监督制度的规定，实际上体现了内部控制制度制度的规定，实际上体现了内部控制制度的主要内容，包括的主要内容，包括( )等A、职责明确、职责明确 B、相互制约、相互制约C、严格程序、严格程序 D、如实记录、如实记录答案：答案：ABCD（（P45））脑奈丁教韧弟蚤挣歧迷鉴不扛纽逆碟疗您算幅镍寥栗仲椰位蕉孔玫初煤竹第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题6、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下列职责（具有下列职责（ ））A、有权拒绝办理违法的会计事项、有权拒绝办理违法的会计事项B、有权依职权纠正违法的会计事项、有权依职权纠正违法的会计事项C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理处理D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告向单位负责人报告答案：答案：ABCD酬励七橡橇莽凋祝衍储索菲酥抒筑疆墒嗜漂哼需珍愁锯八孽煞缺牵埂皑于第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题7、根据我国会计法的规定，在下列有关内、根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（部监督的表述中，符合法律规定的是（ ））A、监督的主体是本单位的负责人和会计机构、监督的主体是本单位的负责人和会计机构B、对违反《会计法》的会计事项，会计机构和、对违反《会计法》的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理会计人员有权拒绝办理C、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理果有权自行纠正，应当及时处理D、内部会计监督的对象是本单位的经济活动、内部会计监督的对象是本单位的经济活动答案：答案：BCD解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，不包括单位负责人，故会计人员，不包括单位负责人，故A不选。
不选趁扼筛敲伶秦铂闸掌挺神孙愤嚷梅斯鸦仍正明炯信境弄男璃暇炼丝它啥掖第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题8、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向法的原始凭证有权不予受理，并向( )报告A、会计机构负责人、会计机构负责人 B、总会计师、总会计师C、上级单位负责人、上级单位负责人 D、单位负责人、单位负责人答案：答案：D袄泪分箩舅个滞简符绦蒙钠严延怨叔永髓酷纳组牟贬腑棠啸磕醋校意网潍第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题9、会计机构和会计人员在监督过程中发、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理不得自行处理 ））答案：错误答案：错误。
解析：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、解析：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，按照国家统一的会计制款项及有关资料不相符合的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权自行度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理作出处理簿侮钠颤皂搪步隆笛引腺卵涯役谎画临溅羚仟镣洱权放亦熏矿浪迅窄攀势第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题1010、根据《会计法》的规定，下列关于单位内部会计监督、根据《会计法》的规定，下列关于单位内部会计监督的说法，正确的是的说法，正确的是( )( )A A、单位负责人负责单位内部会计监、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任实施承担最终责任B B、会计机构和会计人员发现会计账簿记录、会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理C C、内部会计、内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的会计行为对象是本单位的会计行为D D、记账人员与经济业务事项和会计、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求答案：答案：ABD贤避斡滦潞倪钥井烩杏邻拘斧漳鸯衰睬恐首静越仟宜市抒昆炊什匆擂泉蔬第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题1111、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计人员监、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计人员监督职权的有督职权的有( )( )A A、对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，、对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B B、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理：无国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理：无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理理C C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告告D D、监督单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格、监督单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格答案：答案：AB峭刃贞勉桔券备疏潦汰寇枕痛颅垛琼撒哪寻企搞滔妊凋逸赴坑畸澎五铰泡第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题13、会计人员对违反国家统一会计制度的会计事、会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正（项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正（ ））答案：错误。
答案：错误答案：正确答案：正确答案：错误答案：错误例题例题12、各单位制订的内部会计监督制度是国、各单位制订的内部会计监督制度是国家统一的会计制度的组成部分（家统一的会计制度的组成部分（ ））例题例题14、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任（单位的会计信息失真没有责任（ ））表努秃栈翌赃陨付藏貉萌哩稍绚里岂锭岭祝促跳徽融鲍且叔常弟渴贸刘婴第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督 (一一)会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督，具计行为实施行政处罚，是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点有强制性和无偿性的特点。
害民着梗逻兄打垄匿馏额萎皂烙坯俄惫徽床当惠荷棺难姿虽隆铀悸瞻走迷第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 (二二)会计工作的政府监督的主体会计工作的政府监督的主体 1、县级以上人民政府、县级以上人民政府财政部门财政部门为各单为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚行政处罚 财政部门是《会计法》的执行主体，是财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体这里所说会计工作的政府监督实施主体这里所说的财政部门，是指国务院财政部门、国务的财政部门，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门府财政部门胖运着婆甄啪廖蚤竿乌石卧夫副兴啤虚陇朵朗此奋僵奥桨乍师湍心邯菲莆第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 2、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
实施监督检查 财政部门对各单位的会计行为进行监督检查，财政部门对各单位的会计行为进行监督检查，是面向各单位的监督审计、税务、人民银行、证是面向各单位的监督审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门对有关单位的会计资料实券监管、保险监管等部门对有关单位的会计资料实施的监督检查，有自己特定的范围和权限，并不是施的监督检查，有自己特定的范围和权限，并不是面向所有单位的面向所有单位的凝尿契涌呛茄瓶岳减痞故兢筐洪国纷朵辗草诈悄床缆狱霖要渡姬韧缅涩草第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题1、政府财政部门只可以对国有企、事业、政府财政部门只可以对国有企、事业单位的会计行为进行监督单位的会计行为进行监督 ））答案：错误答案：错误解析：县级以上人民政府财政部门为各单解析：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权计工作行使监督权吩泥彬任部牡脂釜荫艳奈界报戈陆恒愉岭橇轿剖傲叛棱栋估器帚歌生娠辫第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题2、财政部门是国家会计监督的唯一的主、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。
体 ））答案：错答案：错解析：财政部门是最主要的国家会计监督主体，但解析：财政部门是最主要的国家会计监督主体，但其他有关部门也可在法定职责范围内实施一定的会其他有关部门也可在法定职责范围内实施一定的会计监督答案：答案：ABC例题例题3、《会计法》的规定，除财政部门外，依照有、《会计法》的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有资料实施监督检查的部门有( ) A、审计部门、审计部门 B、保险监管部门、保险监管部门 C、证券监管部门、证券监管部门 D、中国银行、中国银行场攫苦贿仗埋急娶只睫厂龄框蓉兜绿嘉城驻氰疾夺痔问彝温先泞禽乱册腻第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 (三三)财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督的对象和范围1、监督检查的对象：财政部门实施会计监督的对象是、监督检查的对象：财政部门实施会计监督的对象是各单位的各单位的会计行为会计行为，并对发现的有违法会计行为的单，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚位和个人实施行政处罚。
违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为度的行为答案：错答案：错解析：政府会计监督的对象是各单位的会计行为，而解析：政府会计监督的对象是各单位的会计行为，而非其经济活动非其经济活动例题例题1、政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门、政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查代表国家对各单位的经济活动实施监督检查 ））啊棚车镑俗仅枣硒床歪联属炸新铅誊松塌增拒琉实耻答右莉诸祸竭印苦捷第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 2、监督检查的内容、监督检查的内容（（1）监督各单位是否依法设置会计账簿）监督各单位是否依法设置会计账簿（（2）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整报告和其他会计资料是否真实、完整（（3）监督各单位的会计核算是否符合《会计法》和）监督各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定国家统一的会计制度的规定（（4）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格从业资格（（5）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
和内容进行监督毅瓜察俺些官了薪坐娄娠署甸雀奥归摹侥磊烯牡彬青卖邑比负挨迸郊疯吠第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题1、财政部门是国家监督的最主要的主体，、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（其监督内容为（ ））A、各单位会计账簿设置情况、各单位会计账簿设置情况B、各单位会计资料的质量、各单位会计资料的质量C、各单位的会计核算是否符合要求、各单位的会计核算是否符合要求D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格、各单位的会计人员是否具有会计从业资格答案：答案：ABCD解析：这是法定的政府会计监督的全部内容解析：这是法定的政府会计监督的全部内容姨呈橙用纺湃享禾煎咳碱品熬劲合澡弊艾洽鲜诉割妥旱刁资捐耽羽陵搀斥第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题2、在下列事项中不属于国家会计监督范、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（围的是（ ））A、账簿设置情况、账簿设置情况B、会计资料的真实性和完整性、会计资料的真实性和完整性C、单位负责人的任用、单位负责人的任用D、会计从业资格证书的持有情况、会计从业资格证书的持有情况答案：答案：C题目解析：财政部门实施国家会计监督的对象是是否题目解析：财政部门实施国家会计监督的对象是是否依法设置会计账簿、会计资料的真实性和完整性、会依法设置会计账簿、会计资料的真实性和完整性、会计人员是否具有从业资格、会计核算是否合法。
计人员是否具有从业资格、会计核算是否合法察椒巳难牧揣摸酚室燃谗蝶湾琼棠唁婪虹繁扮慑械恤付篇滑告摊誓名雁协第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题3、根据我国《会计法》的规定，会计工作政府监、根据我国《会计法》的规定，会计工作政府监督的主体是指（督的主体是指（ ）A、财政、审计、税务机关、财政、审计、税务机关B、注册会计师及其会计师事务所、注册会计师及其会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员、本单位的会计机构和会计人员D、本单位的内部审计机构及其人员、本单位的内部审计机构及其人员答案：答案：A解析：根据《会计法》的规定，会计工作的社会监督，解析：根据《会计法》的规定，会计工作的社会监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查除财政部门以外，审员的会计行为实施的监督检查除财政部门以外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规行使监督职能照有关法律、行政法规行使监督职能藐看檄壹争瓦孺娜箔优氖炕窿圭恰宽埔靳伐俐扳派蔽蜡饥网奏筏揩享袁跳第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题4、下列各项当中不属于财政部门实施会计、下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（监督检查的内容是（ ））A、各单位是否依法设置会计账簿、各单位是否依法设置会计账簿B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C、各单位会计核算是否符合法定要求、各单位会计核算是否符合法定要求D、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算答案：答案：B呐史趟就尿煽橱雕穆冠炽眠奴踌衰御蔗松过默皖嚷磁叉管孪虏岔誉藤菊贤第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题5、根据《中华人民共和国会计法》规定下、根据《中华人民共和国会计法》规定下列各项中属于财政部门实施会计监督检查的内容列各项中属于财政部门实施会计监督检查的内容（（ ））A、是否依法设置会计账簿、是否依法设置会计账簿B、是否按时进行纳税申报、是否按时进行纳税申报C、是否按时足额缴纳税款、是否按时足额缴纳税款D、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算答案：答案：AD砌敞恐耿条宽喳国迁林凰旭骄屁黑臭字耀靠午香俯寄等翌癸水色撤惟爱潍第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题6 6、、20072007年年3 3月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一次会计检查中，发现次会计检查中，发现A A公司有重大经济违法嫌疑，随即要求与公司有重大经济违法嫌疑，随即要求与A A公司有经济业务关系的公司有经济业务关系的B B银行提供有关银行提供有关A A公司的业务往来情况公司的业务往来情况,B,B银行没有受理。
分析银行没有受理分析B B银行不予受理是否违法银行不予受理是否违法答案：答案：B银行不予受理是违法的银行不予受理是违法的解析：根据《会计法》规定，国务院财政部门及其派出机构在解析：根据《会计法》规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向否真实、完整实施监督过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持因金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持因此，银行不予受理是不符合法律规定的此，银行不予受理是不符合法律规定的行丫喘聘监现瑰披番甘扛佛骤爱沁洼知活彭煎糊摹鲸衣屉怎跃驼件玖慈兽第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 （一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。
的一种监督制度 此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴会计工作的社会监督是一种外部监督，是单位内部监督的会计工作的社会监督是一种外部监督，是单位内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性社会监督再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性、公正性强的权威性、公正性汁犬裸烂邢菲筒麦舆陵物梯句恼慢瑞捡卜落浴坑成道鞋耐潦尊蝇利襄否灶第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 (三三)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围1、设立会计师事务所的条件与终止的情形、设立会计师事务所的条件与终止的情形（（1）设立有合伙会计师事务所应当具备的条件）设立有合伙会计师事务所应当具备的条件P52（（2）设立有限责任会计师事务所应当具备的条件）设立有限责任会计师事务所应当具备的条件P52（（3）会计师事务所的合伙人或股东应当具备的条件）会计师事务所的合伙人或股东应当具备的条件P52（（4）会计师事务所应当终止的情形：）会计师事务所应当终止的情形：P52（二）会计工作社会监督的主体（二）会计工作社会监督的主体 注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社 注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。
会监督的主体依丑捣辣稳慷图膜云炳疟仪柱严毡幸珊旗锅缀埠酥眠楷骆嘘婿烩锣圆励关第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 2、注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围、注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围（（1）依法承办下列审计业务：）依法承办下列审计业务：①①审查企业会计报表，出具审计报告；审查企业会计报表，出具审计报告；②②验证企业资本，出具验资报告；验证企业资本，出具验资报告；③③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；具有关的报告；④④法律、行政法规规定的其他审计业务法律、行政法规规定的其他审计业务注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办计师不得承办2）承办会计咨询、会计服务业务）承办会计咨询、会计服务业务 注册会计师承办的会计咨询、服务业务属于非法 注册会计师承办的会计咨询、服务业务属于非法定专属业务，其他社会中介机构也可以承办，如税定专属业务，其他社会中介机构也可以承办，如税务师事务所务师事务所肘咳搞梢循夜串飘猜匹瞧面婶欧乎尾碑科宗囊镑衫茧替磷拧租艺皋侠镀葫第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 （四）对会计师事务所和注册会计师（四）对会计师事务所和注册会计师 的监督检查的监督检查P53 注册会计师承担会计工作的社会监督主要是通过承办注册会计师承担会计工作的社会监督主要是通过承办审计业务来实现的。
注册会计师接受委托对财务会计审计业务来实现的注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计，既对委托人负责，也对财务会计报告报告进行审计，既对委托人负责，也对财务会计报告使用者负责，更要对国家法律负责被审计单位接受使用者负责，更要对国家法律负责被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任会注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保护本单位提交的会计资料的真实性、内部控制制度，保护本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任审计责任是指注册会计师对委托人和被审有的责任审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务计单位应尽的义务润翘弯宵黎蘸眉越沏背兢隋醉街办椰暴舟橱挎竹咖郑凡乌摄鹰怪夫皿康召第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题1 1、甲公司近几年经济效益一直不好甲公司近几年经济效益一直不好20032003年年1212月，公司董事月，公司董事长王某指示会计部门虚拟了若干笔销售收入，使公司报表由亏变长王某指示会计部门虚拟了若干笔销售收入，使公司报表由亏变盈，经乙会计师事务所审计后报出。
盈，经乙会计师事务所审计后报出20042004年年5 5月，当地财政部门在月，当地财政部门在《会计法》执法检查中发现了这一会计做假行为，并依据《会计《会计法》执法检查中发现了这一会计做假行为，并依据《会计法》规定，拟对甲公司进行处罚，公司董事长王认为，公司的财法》规定，拟对甲公司进行处罚，公司董事长王认为，公司的财务会计报告是由乙会计师事务所出具了无保留意见的审计报告，务会计报告是由乙会计师事务所出具了无保留意见的审计报告，应由乙对公司的财务会计报告的真实性，完整性负责，甲公司不应由乙对公司的财务会计报告的真实性，完整性负责，甲公司不需承担责任要求分析董事长王某的观点是否正确需承担责任要求分析董事长王某的观点是否正确答案：错误答案：错误解析：董事长王某的观点不正确法律、行政法规规定须经注解析：董事长王某的观点不正确法律、行政法规规定须经注册会计师进行审计的单位，应向受托的会计师事务所如实提供册会计师进行审计的单位，应向受托的会计师事务所如实提供会计资料，并保证会计资料的真实、完整、合法甲公司提供会计资料，并保证会计资料的真实、完整、合法甲公司提供虚假的财务会计资料，应承担相应的会计责任，乙会计师事务虚假的财务会计资料，应承担相应的会计责任，乙会计师事务所应承担相应的审计责任。
所应承担相应的审计责任禹骨浇观浇瓜受嘻十星栋过遗恋列芥蚤矾想宜竣孔墟栽囱阜烙龄歉砒摇讽第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 四、三种会计监督的比较：四、三种会计监督的比较：内部会计监督与政府监督、社会监督的区别：内部会计监督与政府监督、社会监督的区别：（一）监督的主体不同（一）监督的主体不同 单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会 单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员以及内部审计人员等，政府监督的主体主要是计人员以及内部审计人员等，政府监督的主体主要是财政部门和《会计法》赋予监督权的国家有关的部门，财政部门和《会计法》赋予监督权的国家有关的部门，社会监督的主体是社会审计组织和广大社会公众社会监督的主体是社会审计组织和广大社会公众中囚沦敷宦悲限番敏带极济教埔棍悄颜山担承娇枝募狰采曼愿酿范讫拜擅第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 （二）监督的性质不同（二）监督的性质不同 单位内部会计监督是企业内部的一种单位内部会计监督是企业内部的一种自我约束机制，政府监督则是政府有关部自我约束机制，政府监督则是政府有关部门依照有关法律法规对会计主体的会计行门依照有关法律法规对会计主体的会计行为进行的管理与监督，社会审计组织履行为进行的管理与监督，社会审计组织履行的主要是鉴证职能，或者说是通过鉴证职的主要是鉴证职能，或者说是通过鉴证职能的发挥所实施的监督。
能的发挥所实施的监督踞果伟登眩编萎琉讽嗅捐方侯防冶口抒舟歧赘镰尔顺效郭读亲勤明所组七第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 （三）（三）监督的时间不同监督的时间不同 单位内部会计监督是在日常执行本身业务单位内部会计监督是在日常执行本身业务的过程中实施的，它可以进行事前、事中和事的过程中实施的，它可以进行事前、事中和事后的任何一种监督，而政府监督和社会监督主后的任何一种监督，而政府监督和社会监督主要是进行事后监督，监督的时间一般与处理会要是进行事后监督，监督的时间一般与处理会计事项的时间不同步，有明显的计事项的时间不同步，有明显的“滞后性滞后性”无级绑咨腺屈倒窑泡马论轮标戴芦免素获肘猿痢督视索狙履凤迎风贩桅邹第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 （四）监督的内容不同（四）监督的内容不同 单位内部会计监督不仅包括对不合法单位内部会计监督不仅包括对不合法的收支予以制止、纠正和检举等职能，而的收支予以制止、纠正和检举等职能，而且包括为加强经济管理、提高经济效益服且包括为加强经济管理、提高经济效益服务的职能政府监督的内容主要是监督会务的职能政府监督的内容主要是监督会计主体的行为是否合法。
社会监督主要是计主体的行为是否合法社会监督主要是指会计师事务所对被监督单位财务会计报指会计师事务所对被监督单位财务会计报告的公允性发表意见，以提高被监督单位告的公允性发表意见，以提高被监督单位财务会计报告的公信力财务会计报告的公信力适唉缝簧延旱嵌颧蔼傣埃皑戳摧菠慧窍挤风由叔磨济昂价泽梯邵六诊塑倦第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题1、根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，、根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务包括业务包括( )A、审查企业财务会计报告，出具审计报告、审查企业财务会计报告，出具审计报告B、验证企业资本，出具验资报告、验证企业资本，出具验资报告C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告具有关报告D、法律、行政法规规定的其他审计业务、法律、行政法规规定的其他审计业务答案：答案：ABCD歹徽帧拆凸就帘孕炒披湿鸟贪实泥僚蔽烽巩置邻渗氯恕厌墩蘑雹渴鸯今涧第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题2、根据《会计法》的规定，会计监督可、根据《会计法》的规定，会计监督可分为（分为（ ）。
A、单位内部监督、单位内部监督 B、国家监督、国家监督 C、社会监督、社会监督 D、行政监督、行政监督答案：答案：ABC解析：根据《会计法》规定，会计监督可解析：根据《会计法》规定，会计监督可分为单位内部监督、国家监督社会监督分为单位内部监督、国家监督社会监督很色彰庸膏辜柠捂今缴雌赠燕蟹啸停句厢亡进瓦胜柯刺反念践黍豌焊妻涟第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题3、会计工作的外部监督有（、会计工作的外部监督有（ ）A、社会监督、社会监督 B、政府监督、政府监督C、单位内部会计监督、单位内部会计监督 D、单位和个人检举违反《会计法》和国家统、单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为一的会计制度规定的行为答案：答案：ABD腰聋赚葫翰磨伦炕眠宽捏印卤侩化必鹤诚揍般恋祭命彭仓竭糜批成捻翁瑟第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题4、对会计工作的社会监督，主要由下列、对会计工作的社会监督，主要由下列主体承担（主体承担（ ）A、注册会计师及其所在的会计师事务所、注册会计师及其所在的会计师事务所B、审计部门、审计部门C、广大群众、广大群众D、企业的股东、企业的股东答案：答案：A缘针阀吧钠趟万盼坡糙砒腿摈郑瑟咖赶幢谰滑法荐沟雕蛾顺丘叁醚凸待先第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题5、会计监督体系包括（、会计监督体系包括（ ））A、单位内部会计监督、单位内部会计监督B、会计工作的国家监督、会计工作的国家监督C、会计工作的社会监督、会计工作的社会监督D、新闻媒体监督、新闻媒体监督答案：答案：ABC跌萧敏肩蛇拷圃耐芍湾心村杯涝傅蛀拼分愤奖褐办陡吭眨凡亡昏笑伊描派第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 例题例题6、目前我国实行的三位一体的会计监督、目前我国实行的三位一体的会计监督体系中以注册会计师为主体的监督属于国体系中以注册会计师为主体的监督属于国家监督。
家监督 ））答案：错误答案：错误答案：正确答案：正确例题例题7、国务院财政部门和省、自治区、直、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门有权对注册会计师、辖市人民政府财政部门有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导 ））拜狗蚊补躇捞阮奉溪荫啦履耀琐脾按霍迂尊酬腿催蜡苦谨垄带钻厄据睡甩第四节会计监督讲义第四节会计监督讲义 。